Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ của công ty cổ phần sadico cần thơ

Page41
Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ của Công ty Cổ Phần Sadico Cần Thơ
Chương 1
HIỂU BIẾT VỀ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
1.1 Qui mô hoạt động kinh doanh
Công ty cổ phần Sadico Cần Thơ với tên gọi đầy đủ là Công ty sản xuất
kinh doanh vật liệu xây dựng Cần Thơ được thành lập theo giấy chứng nhận
đăng ký kinh doanh số: 5703000320 do Sở kế hoạch và đầu tư TP. Cần thơ cấp
ngày 27/06/2007.
Địa chỉ công ty là: 366E Cách Mạng Tháng Tám, P.An Thới, Q.Bình Thủy,
TP.Cần Thơ.
Điện thoại : 071. 815108 - 884919 fax: 071. 821141
Email :
Website : www.sadicocantho.com.vn
Tiền thân của Công ty Sadico Cần Thơ là trạm nghiền vôi canh nông của tư
nhân ở Vĩnh Trinh, Thốt Nốt. Sau ngày miền Nam hoàn toàn giải phóng trạm
ngưng hoạt động. Đến năm 1986, UBND Tỉnh điều từ sở nông nghiệp sang sở
nhà đất để cải tạo thành trạm nghiền xi măng với trang thiết bị cũ kỹ, lạc hậu và
vốn cố định chỉ vài chục đồng.
Đến năm 2008 công ty chính thức cổ phần hóa với tổng số vốn điều lệ và
vốn cổ phần đến 100 tỷ đồng.
1.2 Hoạt động kinh doanh
Hình thức sở hữu vốn : Vốn Cổ phần.
Lĩnh vực kinh doanh : Sản xuất xi măng, các sản phẩm từ xi măng và vỏ bao
đựng xi măng, kinh doanh vật liệu xây dựng, kinh doanh xuất nhập khẩu trực
tiếp và ủy thác, đầu tư kinh doanh bất động sản.
Ngành nghề kinh doanh : Sản xuất bao bì đựng xi măng.
1.3 Thông tin kế toán
- Chế độ kế toán áp dụng : Công ty áp dụng chế độ kế toán Việt Nam theo
quyết định số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/3/2006, thông tư số 20/2006/TT-
BTC ngày 20/3/2006 và thông tư số 21/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của

Bộ Tài Chính. - chuẩn mực kế toán : áp dụng chuẩn mực kế toán việt nam
Phạm Thị Thảo
Page41
Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ của Công ty Cổ Phần Sadico Cần Thơ
- Hình thức sổ kế toán áp dụng : nhật ký chung
- Niên độ kế toán: năm tài chính (bắt đầu từ ngày 01/01/2008 và kết thúc vào
ngày 31/12/2008)
•Nguyên tắc xác định các khoản tiền và các khoản tương đương tiền:
Tiền và các khoản tương đương tiền bao gồm tiền mặt tại quỹ, tiền gửi
ngân hàng, tiền đang chuyển, tiền gửi không kỳ hạn và các khoản đầu tư ngắn
hạn khác có thời hạn đáo hạn ban đầu không quá ba tháng.
Phương pháp chuyển đổi các đồng tiền khác qua đồng Việt Nam sử dụng
trong kế toán: Tiền để lập báo cáo tài chính là đồng Việt Nam, các nghiệp vụ
phát sinh có thu bằng ngoại tệ khác được quy đổi thành đồng Việt nam theo tỷ
giá thực tế của Ngân hàng đang giao dịch tại thời điểm phát sinh.
•Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: ghi nhận theo giá gốc.
- Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho: bình quân gia quyền.
- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: phương pháp kê khai thường xuyên.
- Phương pháp lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho: áp dụng theo chuẩn mực
kế toán số 02 – “hàng tồn kho” của bộ tài chính ban hành
• Nguyên tắc ghi nhận và phương pháp khấu hao tài sản cố định :
Nguyên tắc ghi nhận TSCĐ hữu hình và TSCĐ vô hình: tài sản cố định
được thể hiện theo nguyên giá trừ đi khấu hao lũy kế. Nguyên giá bao gồm các
chi phí liên quan trực tiếp đến việc mua hoặc xây dựng tài sản cố định.
Phương pháp khấu hao TSCĐ hữu hình và TSCĐ vô hình: tài sản cố định
được khấu hao theo phương pháp đường thẳng để trừ dần nguyên giá tài sản qua
suốt thời gian hữu dụng ước tính.
• Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận doanh thu
Doanh thu bán hàng được ghi nhận trong báo cáo kết quả kinh doanh khi
phần lớn những rủi ro và lợi ích và quyền sở hữu hang hoá đã được chuyển giao

cho người mua.
Doanh thu cung cấp dịch vụ: Được ghi nhận trong báo cáo kết quả hoạt
động kinh doanh khi dịch vụ đã được cung cấp.
Phạm Thị Thảo
Page41
Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ của Công ty Cổ Phần Sadico Cần Thơ
Doanh thu hoạt động tài chính: Được ghi nhận khi được hưởng.
• Nguyên tắc ghi nhận chi phí
Nguyên tắc ghi nhận chi phí đi vay: Chi phí đi vay liên quan trực tiếp đến
hoạt động xây dựng và sản xuất bất kỳ tài sản đủ tiêu chuẩn để vốn hoá trong
khoảng thời gian mà các tài sản này được hoàn thành và chuẩn bị đưa vào sử
dụng. Chi phí vay khác được ghi nhận trong báo cáo kết quả kinh doanh.
Chi phí trả trước được ghi nhận khi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đã hoàn
thành có chứng từ hợp lệ, tuân thủ nguyên tắc chi phí phù hợp với doanh số sẽ
thu.
Chi phí khác: Được ghi nhận theo các nghiệp vụ thực tế phát sinh.
Phạm Thị Thảo
Page41
Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ của Công ty Cổ Phần Sadico Cần Thơ
Chương 2
LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN
2.1. Khái quát về khách hàng
2.1.1 Những vấn đề cần hiểu biết
- Thực trạng nền kinh tế: Hiện nay nền kinh tế tạm ổn định, nền kinh tế
Mỹ không còn khủng hoảng trầm trọng, tác động tích cực đến kinh tế các nước
khác, trong đó có Việt Nam.
- Mức độ lạm phát và giá trị đơn vị tiền tệ : Lạm phát năm 2008 lên đến
hai con số, đây là con số cao nhất từ trước tới nay.
2.1.2 Môi trường và lĩnh vực hoạt động của đơn vị
Công ty Cổ phần Sadico Cần Thơ được thành lập theo giấy chứng nhận

đăng ký kinh doanh số: 5703000320 cấp ngày 27/06/2007
Lĩnh vực hoạt động chính của công ty là: Sản xuất xi măng, các sản
phẩm từ xi măng và vỏ đựng bao xi măng. Kinh doanh vật dựng. Kinh doanh
xuất nhập khẩu trực tiếp uỷ thác, đầu tư kinh doanh bất động sản.
Địa chỉ Công ty: 366E. Đường Cách Mạng Tháng 8, Phường An Thới, Quận
Bình Thủy, Thành phố Cần Thơ
Số năm kinh nghiệm sản xuất bao xi măng
CHỦNG LOẠI HÀNG SẢN XUẤT
SỐ NĂM KINH
NGHIỆM
Bao đựng ximăng (Loại PP) 19 năm
Bao đựng ximăng (Loại PK) 16 năm
Bao đựng ximăng (Loại KPK) 10 năm
Phạm Thị Thảo
Page41
Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ của Công ty Cổ Phần Sadico Cần Thơ
Hợp đồng tiêu biểu đã và đang thực hiện trong 3 năm gần đây:
STT HỢP ĐỒNG TIÊU THỤ BAO XI MĂNG
1 Công ty liên doanh xi măng Holcim Việt Nam
2 Công ty cổ phần Xi măng Tây Đô
3 Công ty cổ phần Xi măng Cần Thơ
4 Công ty cổ phần Xi măng Hà Tiên 2
5 Công ty cổ phần Xi măng Hà Tiên
6 Công ty cổ phần Xi măng Kiên Giang
7 Công ty Xi măng Nghi Sơn
8 Công ty Xi măng Gia Lai
9 Công ty Kinh doanh vật tư và Xuất nhập khẩu Vật liệu xây dựng (BMT)
10 Công ty TNHH Xi măng Bửu Long
11 Công ty Xi măng Hà Tiên 1
12 Công ty cổ phần tấm lợp và vật liệu xây dựng Đồng Nai

13 Công ty sản xuất Vật liệu xây dựng và Xây lắp Bình Định
14 Công ty cổ phần Xi măng Hà Tiên- Kiên Giang
15 Công ty liên doanh Xi măng Việt Hoa
16 Công ty Xi măng Phương Hải
17
Công ty Xi măng Kim Đỉnh thuộc tập đoàn Xi măng LUKS (Hồng
Kông)

Từ ngày thành lập đến nay, Sadico Cần Thơ đã cung cấp trên thị trường hơn 72
tỷ đồng.
- Thị trường cạnh tranh: Công ty cổ phần sadico là công ty sản xuất, phân phối
bao xi măng lớn nhất khu vực Đồng Bằng Sông Cửu Long.
Phạm Thị Thảo
Page41
Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ của Công ty Cổ Phần Sadico Cần Thơ
Danh sách khách hàng tiêu biểu của SADICO Cần Thơ đang thực hiện năm
2008
STT ĐƠN VỊ CUNG ỨNG
1 Công ty TNHH Xi măng Holcim Việt Nam
2 Công ty cổ phần Xi măng Tây Đô
3 Công ty cổ phần Xi măng Cần Thơ
4 Công ty Xi măng Nghi Sơn
5 Công ty cổ phần Xi măng Hà Tiên - Kiên Giang
6 Công ty cổ phần Xi măng Hà Tiên
7 Công ty cổ phần Vật liệu Xây dựng 720
8 Công ty cổ phần Xi măng Kiên Giang
9 Công ty cổ phần Xi măng Hà Tiên 2
10 Công ty Xi măng Kim Đỉnh - Tập đoàn LUKS- HK
11 Công ty Xi măng Bửu Long
12 Công ty Xi măng BECAMEX-Bình Dương

2.1.3 Nhân tố nội tại của đơn vị
- Các đặc điểm quan trọng về sở hữu và quản lý:
Vốn điều lệ, cổ phần, cổ đông sáng lập: Vốn điều lệ là 100.000.000.000
đồng( Một trăm tỷ đồng). Tổng số vốn điều lệ của Công ty được chia thành
5.000.000 cổ phần với mệnh giá là 10.000 đồng / 1 cổ phần. Công ty có hai loại
cổ phần là cổ phần ưu đãi và cổ phần phổ thông.
Chứng chỉ cổ phiếu: Cổ đông của Công ty được cấp chứng chỉ hoặc chứng
nhận cổ phiếu tương ứng với số cổ phần và loại cổ phần sở hữu. Công ty có hai
loại cổ phiếu là cổ phiếu ghi danh và cổ phiếu vô danh
Phạm Thị Thảo
Page41
Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ của Công ty Cổ Phần Sadico Cần Thơ
Chuyển nhượng cổ phần: Tất cả các cổ phần đều có thể được tự do
chuyển nhượng trừ khi Điều lệ này và pháp luật có quy định khác, cổ phần bị
thu hồi sẽ trở thành tài sản của Công ty, và Cổ đông nắm giữ cổ phần bị thu hồi
sẽ phải từ bỏ tư cách cổ đông đối với những cổ phần đó.
Thành phần và nhiệm kỳ của thành viên Hội đồng quản trị: Số lượng
thành viên Hội đồng quản trị không quá 05 người và nhiệm kỳ không quá 05
năm. Các cổ đông nắm giữ tối thiểu 5% số cổ phần trong thời hạn liên tục ít nhất
sáu tháng trở lên có quyền biểu quyết.
Quyền hạn và nhiệm vụ của Hội đồng quản trị: Hội đồng quản trị là cơ
quan có đầy đủ quyền hạn để thực hiện tất cả các quyền nhân danh Công ty trừ
những thẩm quyền thuộc về Đại hội đồng cổ đông.
Tổ chức bộ máy quản lý: Công ty có Tổng giám đốc điều hành, Phó tổng
giám đốc điều hành và Kế toán trưởng do Hội đồng quản trị bổ nhiệm. Tổng
giám đốc điều hành và Phó tổng giám đốc điều hành có thể đồng thời là thành
viên Hội đồng quản trị, và được Hội đồng quản trị bổ nhiệm hoặc bãi miễn bằng
một nghị quyết được thôBổ nhiệm, miễn nhiệm, nhiệm vụ và quyền hạn của
Tổng giám đốc điều hành: Thông tin về mức lương, trợ cấp, quyền lợi của

Tổng giám đốc điều hành phải được báo cáo trong Đại hội đồng cổ đông
thường niên và được nêu trong báo cáo thường niên của Công ty.
Trách nhiệm cẩn trọng của Thành viên Hội đồng quản trị, Tổng giám
đốc điều hành và cán bộ quản lý: Thành viên Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc
điều hành và cán bộ quản lý được uỷ thác có trách nhiệm thực hiện các nhiệm
vụ của mình, kể cả những nhiệm vụ với tư cách thành viên các tiểu ban của Hội
đồng quản trị, một cách trung thực và theo phương thức mà họ tin là vì lợi ích
cao nhất của Công ty và với một mức độ cẩn trọng mà một người thận trọng
thường có khi đảm nhiệm vị trí tương đương và trong hoàn cảnh tương tự.
Thành viên Ban kiểm soát: Số lượng thành viên Ban kiểm soát có khoâng
quaù ba (03) thành viên. Trong Ban kiểm soát phải có ít nhất một thành viên là
người có chuyên môn về tài chính kế toán. Thành viên này không phải là nhân
Phạm Thị Thảo
Page41
Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ của Công ty Cổ Phần Sadico Cần Thơ
viên trong bộ phận kế toán, tài chính của công ty và không phải là thành viên
hay nhân viên của công ty kiểm toán độc lập đang thực hiện việc kiểm toán các
báo cáo tài chính của công ty.
Sản phẩm của công ty: Nhiều dây chuyền sản xuất bao ximăng loại thiết bị
chuyên dụng, có tính năng kỹ thuật chính xác, hiện đại nhất ở Việt Nam và một
đội ngũ kỹ thuật viên chuyên nghiệp, tích lũy kinh nghiệm trên 15 năm về công
nghệ ximăng và công nghệ sản xuất bao ximăng. Do vậy, sản phẩm bao ximăng
SADICO Cần Thơ có một đặc điểm kỹ thuật ưu việt: thỏa mãn tối đa những yêu
cầu kỹ thuật riêng của tất cả các nhà máy ximăng trên cả nước.
Bao xi măng KPK : Cấu tạo sản phẩm gồm: Bên ngoài giấy Kraft được
tráng ghép manh dệt PP, bên trong lồng 1 lớp giấy kraft. Hai đầu bao may nẹp
giấy, chỉ may cotton. Bao được xôm lỗ thoát khí tốt, bao chứa 50 kg ximăng + 1.
Bao xi măng PK: Cấu tạo sản phẩm gồm: Bên ngoài manh dệt PP được
tráng màng PP phức hợp, bên trong lồng 1 lớp giấy Kraft. Hai đầu bao may nẹp
giấy, chỉ may cotton. Bao được xôm lỗ thoát khí tốt, bao chứa 50 kg ximăng +1.

2.2 Phạm vi và chuẩn mực kiểm toán
Mục đích kiểm toán của công ty là kê khai và nộp thuế .Công ty kí hợp
đồng với công ty khách hàng lần đầu tiên.
Chuẩn mực kiểm toán áp dụng :
Khi tìm hiểu về công ty chúng ta có thể tham khảo chuẩn mực VSA số
310 - “Hiểu biết về tình hình kinh doanh của công ty”.
Sau đó là các chuẩn mực VSA 210 – “Hợp đồng kiểm toán”; chuẩn mực
VSA 230 - Hồ sơ kiểm toán; chuẩn mực VSA 700 - Báo cáo kiểm toán về báo
cáo tài chính để kí hợp đồng, lập hồ sơ cũng như phát hành báo cáo kiểm toán.
Chuẩn mực VSA 260 - Trao đổi các vấn đề quan trọng phát sinh khi kiểm toán
với Ban lãnh đạo đơn vị được kiểm toán.
Chuẩn mực VSA 330 - Thủ tục kiểm toán trên cơ sở đánh giá rủi ro.
Chuẩn mực VSA 400 - Đánh giá rủi ro và kiểm soát nội bộ.
Phạm Thị Thảo
Page41
Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ của Công ty Cổ Phần Sadico Cần Thơ
Chuẩn mực VSA 530 - Lấy mẫu kiểm toán và các thủ tục lựa chọn khác.
Chuẩn mực VSA 505 - Thông tin xác nhận từ bên ngoài.
Chuẩn mực VSA 545 - Kiểm toán việc xác định và trình bày giá trị hợp lý.
Chuẩn mực VSA 320 - Tính trọng yếu trong kiểm toán.
Chuẩn mực VSA 560 - Các sự kiện phát sinh sau ngày khoá sổ kế toán lập báo
cáo tài chính.
Chuẩn mực VSA 520 - Quy trình phân tích.
Chuẩn mực VSA 580 - Giải trình của Giám đốc.
2.3. Môi trường kiểm soát và hệ thống kiểm soát nội bộ
2.3.1 Triết lý quản lý và phong cách điều hành
Ông Nguyễn Phú Thọ, Tổng Giám đốc Công ty Cổ phần Sadico lãnh đạo
công ty nhiều năm qua thông qua các mục tiêu chính:
- Thỏa mãn nhu cầu khách hàng: chất lượng, số lượng, thời gian
- Chính sách đãi ngộ công bằng và phúc lợi cho người lao động

- Tạo lập giá trị bền vững cho cổ đông.
- Phát triển văn hóa công ty-xây dựng môi trường :xanh, sạch ,đẹp,và an
toàn
- Đóng góp cho sự nghiệp phát triển cộng đồng và xã hội
2.3.2 Cơ cấu tổ chức và phương pháp uỷ quyền
a.Cơ cấu tổ chức
Phạm Thị Thảo
PHÂN
XƯỞNG
SẢN
XUẤT
(Ô.
Nguyễn
Lam
Nguyên –
Quản
đốc)
P. KỸ
THUẬT
KCS
(Ô. Cao
Sanh –
Trưởng
phòng)
P. KẾ
HOẠCH
KINH
DOANH
(Bà.
Nguyễn

Thị Hồng
Nguyên –
Trưởng
phòng)
P. TÀI
CHÍNH
KẾ
TOÁN
(Bà.
Dương
Thị
Quỳnh
Giao –
Trưởng
phòng)
P. ĐẦU
TƯ TÀI
CHÍNH
(Ô.
Dương
Hồng
Bình –
Trưởng
phòng)
P. TỔ
CHỨC
HÀNH
CHÁNH
(Ô. Cao
Hoài

Nam –
Trưởng
phòng)
PHÂN
XƯỞNG
CƠ ĐIỆN
(Ô. Lê
Văn Đáng
– Phó
Quản
đốc)
P. VẬT
TƯ
(Ô.
Nguyễn
Thanh
Tâm –
Trưởng
phòng)
ĐẠI HỘI ĐỒNG CỔ ĐÔNG
HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ BAN KIỂM SOÁT
BAN GIÁM ĐỐC
Page41
Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ của Công ty Cổ Phần Sadico Cần Thơ
b.Chức năng và quyền hạn được quy định rõ ràng ( job description)
BẢNG MÔ TẢ CÔNG VIỆC
( Job description)
Chức danh Trách nhiệm Báo cáo
Trưởng kho
vật liệu

Nhập và giao hàng theo lệnh và chứng
từ hợp lệ, giữ sổ sách theo dõi, bảo
đảm hàng hoá an toàn và sạch sẽ, bảo
đảm tách riêng các hàng hoá kém
phẩm chất.
Thủ quỹ Thu chi tiền khi có hoá đơn, chứng từ
hợp lệ đã có dấu xét duyệt của cấp
trên.
Kế toán Ghi nhận và phản ánh nghiệp vụ vào
sổ tổng hợp và sổ chi tiết kịp thời và
chính xác. So sánh đối chiếu với hoá
đơn, chứng từ liên quan.
Bộ phận mua
hàng
Lập đơn đặt hàng dựa vào phiếu yêu
cầu mua hàng của bộ phận sử dụng
khi có yêu cầu.
Bộ phận bán
hàng
Lập đơn đặt hàng gửi cho khách hàng,
kí kết hợp đồng mua bán với khách
Phạm Thị Thảo
Page41
Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ của Công ty Cổ Phần Sadico Cần Thơ
hàng.
2.3.3 Năng lực nhân viên và chính sách nguồn nhân lực
Nhân viên làm việc trong công ty đều phải qua cuộc thi tuyển dụng nhằm
chọn lựa được những nhân viên giỏi và có khả năng làm việc hiệu quả, công ty
có chính sách trả lương hợp lý cho nhân viên, chế độ khen thưởng phúc lợi vào
cuối mỗi quý cho nhân viên khi hoàn thành công việc tốt. Luôn có các buổi huấn

luyện nhân viên để nâng cao tay nghề cho nhân viên. Trong tình hình khó khăn
hiện nay, công ty sadico cần có kế hoạch chuẩn bị nguồn nguyên liệu để chuẩn
bị sản xuất, mở rộng thị trường tiêu thụ sản phẩm. Đồng thời, phải quyết tâm
tháo gỡ khó khăn, phát huy sáng kiến kỹ thuật, từng bước nâng cao thu nhập của
công nhân lao động
Phạm Thị Thảo
Page41
Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ của Công ty Cổ Phần Sadico Cần Thơ
2.3.4 Sự trung thực và các giá trị đạo đức
Sự trung thực là yếu tố quan trọng nhất vì vậy công ty có những biện pháp
xử lý nghiêm các trường hợp vi phạm về đạo đức của nhân viên, sự lạm dụng
quyền hạn của cấp quản lý về đạo đức và duy trì đạo đức kinh doanh.
2.3.5 Hội đồng quản trị và ban kiểm soát
•
HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ
1.Ông NGUYỄN PHÚ THỌ - Chủ tịch HĐQT kiêm Tổng Giám
Đốc.
2.Ông LÊ NGỌC ANH - Thành viên.
3.Ông NGUYỄN VĂN CƯỜNG - Thành viên.
4.Ông LƯU VĂN KÍNH - Thành viên.
5.Ông PHẠM MẠNH THƯỜNG - Thành viên.
•
BAN GIÁM ĐỐC
1.Ông NGUYỄN PHÚ THỌ - Tổng Giám Đốc.
2.Ông NGUYỄN VĂN CƯỜNG - Phó Tổng Giám Đốc.
•
BAN KIỂM SOÁT
1. Ông DƯƠNG MINH CHÁNH - Trưởng ban.
2 Bà ĐẶNG THỊ THÙY DƯƠNG - Kiểm soát viên.
3. Ông NGUYỄN THANH BÌNH - Kiểm soát viên.

•
CỔ ĐÔNG SÁNG LẬP
1. CÔNG TY MUA BÁN NỢ VÀ TÀI SẢN TỒN ĐỌNG CỦA
DN - BỘ TÀI CHÍNH.
2. CÔNG TY CỔ PHẦN XI MĂNG TÂY ĐÔ.
3. CÔNG TY CỔ PHẦN GENTRACO.
4. CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT THƯƠNG MẠI THIỆN TÚ.
5. Ông LÊ HỒNG SƠN.
Đại hội đồng cổ đông nắm quyền lực cao nhất, một năm họp 2 lần để quyết
định những vấn đề lớn trong hoạt động kinh doanh của công ty. Ban kiểm soát
chịu sự giám sát của Đại hội đồng cổ đông, Chủ tịch hội đồng quản trị kiêm
Tổng Giám Đốc công ty là ông Nguyễn Phú Thọ. Dưới sự điều hành của ban
Phạm Thị Thảo
Page41
Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ của Công ty Cổ Phần Sadico Cần Thơ
kiểm soát là Ban Giám Đốc, Ban Kiểm Soát giám sát hoạt động của Hội đồng
quản trị và Ban Giám Đốc. Chịu sự điều hành của ban giám đốc là các phòng
ban.
2.4 Các vấn đề kế toán và kiểm toán quan trọng
Tiền :
- Tiền mặt tại thời điểm lập báo cáo tài chính là 21.565.747, có biến động
lớn so với số dư đầu kì năm trước (11.084.403)
- Số dư tiền gửi ngân hàng là 1.648.129.023, có biến động lớn so với số dư
cuối kì năm trước (725.657.418)
Nợ phải thu: Không biến động nhiều
Tài sản cố định: Ít thấy biến động, ít có khả năng bị đem đi cầm cố thế
chấp.
Doanh thu: Doanh thu giảm so với kì trước, có khả năng tránh thuế.
Chi phí: Chi phí tăng hơn so với kì trước, có khả năng tránh thuế.
2.5 Xác định mức trọng yếu

Mức trọng yếu của báo cáo tài chính: PM
Mức trọng yếu của khoản mục: TE
Xác định PM:
Thông thường mức trọng yếu tổng thể được xác định bằng một tỷ lệ % trên
tổng tài sản, tổng doanh thu hoặc lợi nhuận trước thuế hoặc lợi nhuận sau thuế.
Khi kiểm toán Công ty CP Sadico Cần Thơ, chúng tôi chọn tổng tài sản là
cơ sở tính mức trọng yếu của báo cáo tài chính vì tài sản là chỉ tiêu ổn định nhất.
Vì đây là công ty cổ phần nên tùy thuộc vào từng năm mà công ty ký kết
bao nhiêu hợp đồng, có năm thì công ty ký được nhiều hợp đồng nhưng cũng có
năm công ty chỉ ký ít hợp đồng tư vấn vì thế mà doanh thu của công ty có thể
tăng nhưng cũng có thể giảm và không ổn định nên chúng tôi quyết định chọn
tổng tài sản để xác lập mức trọng yếu.
Tính PM:
Phạm Thị Thảo
Page41
Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ của Công ty Cổ Phần Sadico Cần Thơ
PM = 3% * Tổng TS = 3 % * 175.637.423.473 = 5.269.122.702 (đồng)
Xác định TE:
1. TE(Tiền)
Ta có:
 20%PM =20% * 5.269.122.702 = 1.053.824.540 (đồng)
 10% x SDCK tiền = 10% x 1.669.694.770 = 166.969.477 (đồng)
Vì 20% PM > 10% SDCK của TK tiền
Nên TE (Tiền) = 166.969.477 (đồng)
2. TE( Nợ phải thu khách hàng)
Ta có :
 10%* SDCK của tài khoản NPTKH
= 10%* 19.412.754.330
= 1.941.275.433
Vì 20% PM < 10% SDCK của TK NPT

Nên TE (NPT) = 20%PM =20% *5.269.122.702 = 1.053.824.540 (đồng )
3. TE (TSCĐ)
 10%* SDCK của tài khoản TSCĐ
=10%* 54.953.305.917 = 5.495.330.592
Vì 20% PM < 10% SDCK của TK TSCĐ
Nên TE (TSCĐ)= 20%PM =20% * 5.269.122.702 = 1.053.824.540 (đồng)
4. TE( Doanh thu)
10%* SPS doanh thu + Thu nhập khác
= 10%*(72.183.202.693+7.010.020.834+1.204.973.817) = 8.039.819.734
(đồng)
Vì 20% PM < 10% * SPS doanh thu
Nên TE (Doanh thu)= 20%PM =20% * 5.269.122.702 = 1.053.824.540
(đồng)
5. TE(Chi Phí)
=10%*(65.161.610.564+2.874.350.885+566.567.977
+1.559.468.786)=7.016.199.821(đồng)
Phạm Thị Thảo
Page41
Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ của Công ty Cổ Phần Sadico Cần Thơ
Vì 20% PM < 10% * SPS Chi phí
Nên TE (Chi phí)= 20%PM =20% * 5.269.122.702 = 1.053.824.540
(đồng)
Phạm Thị Thảo
Page41
Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ của Công ty Cổ Phần Sadico Cần Thơ
2.6 Nhân sự
Nhóm kiểm toán viên gồm :
1. Vũ Thị Kim Anh
2. Dương Thị Ngọc Giàu
3. Nguyễn Tùng Hiếu

4. Đỗ Thị Mỹ Linh
5. Phạm Thị Tuyết Sương
6. Chung Kim Trang
7. Nguyễn Thùy Trang
8. Bùi Bích Vân
9. Trần Thu Vân
10.Đinh Văn Lời
11. Mạch Trung Tiến
Phạm Thị Thảo
Page41
Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ của Công ty Cổ Phần Sadico Cần Thơ
2.7 Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ của công ty
2.7.1 Kiểm toán nội bộ đối với Tiền
2.7.1.1 Bảng câu hỏi
Bảng câu hỏi được phỏng vấn những người có liên quan và chức vụ cụ thể :
1. Ông Nguyễn Phú Thọ Giám Đốc
2. Ông Nguyễn Văn Cường Phó Giám Đốc
3. Bà Dương Thị Quỳnh Giao Kế toán trưởng
4. Trần Thị Nguyên Kế toán thanh toán
5. Bà Nguyễn Thị Lan Anh Thủ quỹ
BẢNG CÂU HỎI
Câu hỏi
Không
áp
dụng
Trả lời
Ghi
chú
Có
Khôn

g
Yếu
kém
Qua
n
trọng
Thứ
yếu
1. Công ty có phân chia trách nhiệm giữa
thủ quỹ và kế toán thanh toán không?
ü
2. Các phiếu thu, phiếu chi có được đánh số
thứ tự liên tục trước khi sử dụng hay
không?
ü
3. Thủ quỹ có kiểm tra tính hợp lệ của
phiếu thu, phiếu chi trước khi thu tiền hay
không?
ü
4. Trước khi thanh toán chứng từ có đối
chiếu với những chứng từ có liên quan hay
không?
ü
5. Cuối ngày, thủ quỹ và kế toán thanh toán
có cùng kiểm kê quỹ không?
ü
6. Có người chứng kiến kiểm kê quỹ giữa
thủ quỹ và kế toán thanh toán vào cuối mỗi
ü
Phạm Thị Thảo

Page41
Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ của Công ty Cổ Phần Sadico Cần Thơ
ngày hay không? Và có chữ ký xác nhận
của người thứ ba trên biên bản kiểm kê quỹ
không?
7. Có các quy định về xét duyệt chi trong
doanh nghiệp không?
ü
8. Các khoản thu chi có được ghi nhận
đúng thời điểm phát sinh?
ü
9. Các khoản thu có được thủ quỹ nộp ngay
vào quỹ hay ngân hàng hay không?
ü
10. Tất cả khoản tiền mặt thu được có lập
phiếu thu không?
ü
11. Doanh nghiệp có thực hiện hình thức
thanh toán qua ngân hàng không?
ü
12. Có quy định về số tiền thanh toán tối đa
mà một người có trách nhiệm được quyền
phê duyệt không?
ü
13. Định kỳ có đối chiếu giữa sổ tiền gởi
ngân hàng với sổ phụ ngân hàng không?
ü
14. Cuối ngày có lập báo cáo thu chi hay
không?
ü

15. Có lập bảng kế hoạch thu chi đầu kỳ và
được xét duyệt hay không?
ü ü
16. Các phiếu chi sau khi thanh toán có
đóng dấu “đã thanh toán” không?
ü
17. Sau khi thu tiền xong có đóng đấu “đã
thu tiền” trên phiếu thu hay không?
ü
18. Cuối ngày, kế toán thanh toán có báo số
dư cho giám đốc hay không?
ü ü
QUY ƯỚC: 1 câu trả lời 1điểm
ĐÁNH GIÁ:
Câu hỏi Tổng số câu hỏi Điểm Tỷ lệ %
Có 16 16 88,89%
Không 2 2 11,11%
Phạm Thị Thảo
Page41
Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ của Công ty Cổ Phần Sadico Cần Thơ
2.7.1.2 Vẽ lưu đồ
a. Lưu đồ chi tiền mặt
Hình 2: Lưu đồ chi tiền mặt của công ty Sadico
Phạm Thị Thảo
Page41
Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ của Công ty Cổ Phần Sadico Cần Thơ
b. Lưu đồ thu tiền mặt

Hình 2: Lưu đồ thu tiền mặt của công ty Sadico
Phạm Thị Thảo

Page41
Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ của Công ty Cổ Phần Sadico Cần Thơ
2.7.1.3 Đánh giá sơ bộ rủi ro kiểm soát
Đánh giá sơ bộ rủi ro kiểm soát:
Từ kết quả Bảng câu hỏi về HTKSNB liên quan đến việc kiểm soát tiền của
đơn vị được thực hiện bằng cách phỏng vấn cán bộ nhân viên có liên quan và
quan sát hai chu trình: thu – chi tiền của công ty được mô tả lại qua lưu đồ
chứng từ, tôi nhận xét HTKSNB của công ty thiết kế như trên có thể ngăn ngừa
và phát hiện được những gian lận và sai sót.
Kết luận: HTKSNB của công ty là tương đối hữu hiệu.
Từ đó tôi đưa ra: Mức rủi ro kiểm soát CR = 30%.
Đánh giá sơ bộ rủi ro tiềm tàng:
Đặc điểm của khoản mục kiểm toán:
+ Tiền có tính luân chuyển cao, được sử dụng để phân tích khả năng thanh
toán của doanh nghiệp nên tiền là đối tượng của sự gian lận và mất cắp.
+ Tiền liên quan đến nhiều chu trình kinh doanh khác vì vậy gian lận và sai
sót của tiền sẽ dẫn đến gian lận, sai sót ở các chu trình liên quan và ngược lại.
+ Số phát sinh của tiền thường lớn hơn số phát sinh của các khoản mục
khác. Vì thế, những sai phạm trong các nghiệp vụ liên quan đến tiền có nhiều
khả năng xảy ra và rất khó phát hiện.
+ Tiền lại là tài sản rất “nhạy cảm” nên khả năng xảy ra gian lận, biển thủ
thường cao hơn các tài sản khác.
Do đặc điểm trên chúng tôi đã đánh giá rủi ro tiềm tàng của khoản mục này
cao
IR = 80%
Đánh giá mức rủi ro kiểm toán:
Kiểm toán viên chấp nhận mức rủi ro:
AR = 5%
Đánh giá sơ bộ rủi ro phát hiện:
DR =

AR
=
5%
= 20,83%
CR x IR 30% * 80%
Phạm Thị Thảo
Page41
Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ của Công ty Cổ Phần Sadico Cần Thơ
2.7.1.4 Thiết kế và thực hiện thử nghiệm kiểm soát
SAI SÓT TIỀM TÀNG THỦ TỤC KIỂM
SOÁT CHỦ YẾU
THỬ NGHIỆM
KIỂM SOÁT
1.Tiền của công ty bị
chiếm dụng.
Phân chia trách nhiệm
kế toán thanh toán và
thủ quỹ.
Kiểm toán viên quan sát
sự phân chia trách
nhiệm.
2. Số tiền tồn quỹ không
khớp đúng với số liệu
trên sổ sách .
Thủ quỹ và kế toán
thanh toán cùng kiểm
kê quỹ cuối ngày và có
sự chứng kiến của
người thứ ba.
KTV quan sát việc kiểm

kê quỹ của kế toán thanh
toán và thủ quỹ.
3. Các khoản thu xong
không được ghi nhận hay
cùng một khoản chi mà
chi tiền nhiều lần
Các phiếu đã thu rồi
phải đánh dấu “ đã thu
tiền”, các phiếu chi
đánh dấu “ đã thanh
toán”
Chọn một số phiếu thu,
phiếu chi để kiểm tra
việc đánh dấu “ đã thu
tiền”, “ đã thanh toán”
4. Số dư tiền trên sổ sách
tại công ty không trùng
khớp với sổ phụ ngân
hàng.
Định kỳ đối chiếu số
dư trên sổ tiền gửi
ngân hàng với sổ phụ
ngân hàng.
Thu thập biên bản đối
chiếu hoặc giấy đề nghị
xác nhận số dư tiền gửi
ngân hàng.
5. Các khoản chi không
hợp lý, hoặc chi không
đúng qui định.

Tất cả các phiếu chi
đều được xét duyệt
trước khi chi.
KTV chọn mẫu các
phiếu chi để kiểm tra
việc phê duyệt các chứng
từ này.
6. Nhân viên ghi nhận trễ
các khoản thu rồi bù đắp
vào bằng các khoản thu
sau đó để thực hiện hành
vi chiếm dụng tiền của
đơn vị,các khoản chi
không được ghi nhận
ngay vào sổ.
Các khoản thu, chi
phải được ghi nhận
đúng thời điểm phát
sinh.
Chọn mẫu những bộ
chứng từ thu, chi để
kiểm tra ngày phát sinh
của nghiệp vụ và đối
chiếu với ngày ghi nhận
vào sổ quỹ.
Phạm Thị Thảo
Page41
Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ của Công ty Cổ Phần Sadico Cần Thơ
Thực hiện thử nghiệm kiểm soát:
a. Thử nghiệm kiểm soát 1: Kiểm toán viên quan sát sự phân chia trách

nhiệm giữa các nhân viên thuộc phòng kế toán - tài chính.
THỬ NGHIỆM KIỂM SOÁT 1
Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
BIÊN BẢN QUAN SÁT VIỆC PHÂN CHIA TRÁCH NHIỆM
- Thời gian: Từ 9 giờ đến 16 giờ ngày 12/01/2009
- Địa điểm: Phòng kế toán - tài chính công ty CP SADICO Cần Thơ
- Kiểm toán viên: Bùi Bích Vân
- Công việc: Quan sát công việc của các nhân viên.
- Kết quả: Phòng kế toán gồm 3 nhân viên
+ Kế toán trưởng: Bà Dương Thị Quỳnh Giao, công việc là lập chứng từ
thanh toán và ghi vào sổ tiền.
+ Kế toán thanh toán: Bà Trần Thị Nguyên, công việc là đối chiếu ghi sổ
cái và lập báo cáo.
+ Thủ quỹ: Bà Nguyễn Thị Lan Anh, công việc là thu, chi tiền, lưu trữ hồ
sơ chứng từ, biên lai.
Kết luận:
+ Qua việc quan sát công việc của các nhân viên. Kiểm toán viên nhận
thấy công ty có sự phân công trách nhiệm rõ ràng giữa kế toán thanh toán, kế
toán trưởng và thủ quỹ.
+ Nhân viên thực hiện nguyên tắc bất kiêm nhiệm đúng theo quy định của
của công ty.
Ngày 12 tháng 01 năm 2009
Giám đốc công ty Kiểm toán viên
(Đã ký) (Đã ký)
Phạm Thị Thảo
Page41
Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ của Công ty Cổ Phần Sadico Cần Thơ
Nguyễn Phú Thọ Bùi Bích Vân
Phạm Thị Thảo

Page41
Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ của Công ty Cổ Phần Sadico Cần Thơ
b. Thử nghiệm kiểm soát 2: KTV quan sát việc kiểm kê quỹ cuối
mỗi ngày của kế toán thanh toán và thủ quỹ.
THỬ NGHIỆM KIỂM SOÁT 2
Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
BIÊN BẢN QUAN SÁT VIỆC KIỂM KÊ QUỸ CUỐI NGÀY
- Thời gian: Từ 16h30 đến 17h ngày 31/12/2008
- Tại: Phòng kế toán – tài chính công ty CP SADICO Cần Thơ
- Kiểm toán viên: Bùi Bích Vân
- Công việc:
KTV yêu cầu đơn vị cung cấp các biên bản kiểm kê quỹ cuối mỗi ngày
Quan sát công việc kiểm kê quỹ của các nhân viên tại thời điểm kiểm toán.
Kiểm tra sự hiện diện chữ ký của bên thứ ba trên biên bản kiểm kê quỹ cuối
mỗi ngày
- Kết luận: Thủ quỹ và kế toán thanh toán có cùng kiểm kê quỹ cuối mỗi
ngày. Nhưng việc kiểm tra này không có sự chứng kiến của người thứ ba.
Ngày 31 tháng 12 năm
2008
Giám đốc công ty Kiểm toán viên
(Đã ký) (Đã ký)
Nguyễn Phú Thọ Bùi Bích Vân

Phạm Thị Thảo