đặc điểm và tổ chức quản lý doanh thu, chi phí của công ty tnhh tư vấn trường thành

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
MỤC LỤC
1.1.3. Đặc điểm chi phí của Công ty TNHH tư vấn dịch vụ Trường Thành: 6
1.2. Tổ chức quản lý chi phí, doanh thu của Công ty TNHH tư vấn dịch vụ Trưòng Thành:7
CHƯƠNG 2 9
THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CHI PHÍ, DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH
DOANH TẠI CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN TRƯỜNG THÀNH 9
2.1. Kế toán doanh thu 9
2.1.1. Chứng từ và thủ tục kế toán 9
2.1.2. Kế toán chi tiết doanh thu và thu nhập khác 13
2.1.3. Kế toán tổng hợp về doanh thu 14
2.2. Kế toán chi phí tại Công ty TNHH dịch vụ tư vấn Trường Thành 14
2.2.1. Kế toán giá vốn hàng bán: 14
2.2.2. Kế toán chi phí bán hàng 15
2.2.3. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp 15
CHƯƠNG 3 22
MỘT SỐ Ý KIẾN ĐÓNG GÓP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC CHI PHÍ, DOANH
THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ
VẤN TRƯỜNG THÀNH 22
3.1. Đánh giá chung về thực trạng kế toán chi phí, doanh thu và xác định kết quả kinh
doanh của Công ty TNHH Dịch vụ tư vấn Trường Thành và phương hướng hoàn thiện:
22
3.1.1. Ưu điểm: 22
3.1.2. Nhược điểm: 23
3.2. Các giải pháp hoàn thiện kế toán chi phí, doanh thu và kết quả kinh doanh của Công
ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Trường Thành 24
3.2.1. Giải pháp về công tác quản lý doanh thu, chi phí 24
3.2.2. Giải pháp về tài khoản sử dụng và phương pháp tính giá, phương pháp kế toán.
25
KẾT LUẬN 27
LỜI CẢM ƠN 29

Họ và tên: Lê Thị Lý Lớp: kế toán tổng hợp
k21
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
DANH MỤC BẢNG BIỂU
Biểu 2.1: Kết quả hoạt động kinh doanh trong 3 năm gần nhất 5
1.1.3. Đặc điểm chi phí của Công ty TNHH tư vấn dịch vụ Trường Thành: 6
1.2. Tổ chức quản lý chi phí, doanh thu của Công ty TNHH tư vấn dịch vụ Trưòng Thành:7
CHƯƠNG 2 9
THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CHI PHÍ, DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH
DOANH TẠI CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN TRƯỜNG THÀNH 9
2.1. Kế toán doanh thu 9
2.1.1. Chứng từ và thủ tục kế toán 9
2.1.2. Kế toán chi tiết doanh thu và thu nhập khác 13
2.1.3. Kế toán tổng hợp về doanh thu 14
2.2. Kế toán chi phí tại Công ty TNHH dịch vụ tư vấn Trường Thành 14
2.2.1. Kế toán giá vốn hàng bán: 14
2.2.2. Kế toán chi phí bán hàng 15
2.2.3. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp 15
CHƯƠNG 3 22
MỘT SỐ Ý KIẾN ĐÓNG GÓP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC CHI PHÍ, DOANH
THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ
VẤN TRƯỜNG THÀNH 22
3.1. Đánh giá chung về thực trạng kế toán chi phí, doanh thu và xác định kết quả kinh
doanh của Công ty TNHH Dịch vụ tư vấn Trường Thành và phương hướng hoàn thiện:
22
3.1.1. Ưu điểm: 22
3.1.2. Nhược điểm: 23
3.2. Các giải pháp hoàn thiện kế toán chi phí, doanh thu và kết quả kinh doanh của Công
ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Trường Thành 24
3.2.1. Giải pháp về công tác quản lý doanh thu, chi phí 24

3.2.2. Giải pháp về tài khoản sử dụng và phương pháp tính giá, phương pháp kế toán.
25
KẾT LUẬN 27
LỜI CẢM ƠN 29
Họ và tên: Lê Thị Lý Lớp: kế toán tổng hợp
k21
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT
DT : Doanh thu
CP : Chi phí
DN : Doanh nghiệp
GTGT : Giá trị gia tăng
TNHH : Trách nhiệm hữu hạn
TK : Tài khoản
Ths : Thạc sỹ
TNDN : Thu nhập doanh nghiệp
TSCĐ : Tài sản cố định
Họ và tên: Lê Thị Lý Lớp: kế toán tổng hợp
k21
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
CHƯƠNG 1
ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ DOANH THU, CHI PHÍ
CỦA CÔNG TY TNHH TƯ VẤN TRƯỜNG THÀNH
1.1 Đặc điểm doanh thu, chi phí của Công ty TNHH Tư vấn Trường Thành
1.1.1. Khái quát các hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH Tư vấn Trường
Thành:
Công ty TNHH dịch vu tư vấn Trường Thành thành lập ngày 25/02/2003
với tên gọi là Công ty TNHH kế toán và tư vấn Trường Thành. Trải qua hơn 7
năm hoạt động, công ty đã tư vấndịch vụ thành lập công ty cho hơn 3000
doanh nghiệp tại Hà Nội, Hà Nam và các tỉnh thành lân cận, đã cung cấp dịch

vụ kế toán cho hơn 2300 doanh nghiệp với hơn 300 khách hàng thường xuyên
mỗi năm.
Khi mới bắt đầu thành lập, công ty bắt đầu với tên gọi là Công ty TNHH
kế toán và tư vấn tài chính Trường Thành, công ty chỉ có 11 người trong đó có
5 người làm ở bộ phận kế toán. Nhận thấy cung cấp về dịch vụ tư vấn là một
nghành nghề rất có tiềm năng bởi kèm theo sự phát triển của nền kinh tế là
một số lượng lớn các công ty vừa và nhỏ ra đời, phát triển với nhu cầu thuê
làm các dịch vụ ngoài từ thành lập doanh nghiệp đến tên doanh nghiệp, loại
hình hoạt động cho đến dịch vụ kế toán. Bắt đầu từ năm thứ 2, công ty đã có
lợi nhuận dương. Từ đó hàng năm lợi nhuận công ty không ngừng ổn định và
tăng lên. Cho đến 01/09/2010, Ban quản trị thay đổi lãnh đạo và đổi tên thành
Công ty TNHH dịch vụ tư vấn Trường Thành. Mục tiêu của công ty là “tất cả
vì lợi ích của khách hàng”. Công ty luôn mong muốn và cố gắng mang đến
cho khách hàng những giải pháp tối ưu về luật doanh nghiệp – thuế - kế toán,
Họ và tên: Lê Thị Lý Lớp: kế toán tổng hợp
k21
1
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
cùng khách hàng phát triển.
Là một công ty hoạt động trên lĩnh vực mà hàng hóa là dịch vụ. Cụ thể,
công ty cung cấp những dịch vụ chính sau đây:
1. Dịch vụ thành lập công ty:
Nội dung công việc nhân viên công ty sẽ thực hiện :
−Hướng dẫn khách hàng cung cấp thông tin và các giấy tờ cần thiết;
−Tư vấn và hướng dẫn cho khách hàng lựa chọn ngành nghề kinh
doanh;
−Tư vấn và hướng dẫn khách hàng đặt tên công ty (tên tiếng Việt, Tiếng
Anh, tên viết tắt);
−Tư vấn và hướng dẫn khách hàng lựa chọn địa điểm đặt trụ sở chính;
−Tư vấn và hướng dẫn khách hàng lựa chọn quy mô vốn góp, hình thức

góp vốn, cơ cấu tổ chức và quản trị công ty;
− Thực hiện soạn thảo các biểu mẫu theo quy định của cơ quan đăng ký
kinh doanh (Giấy đề nghị đăng ký kinh doanh, điều lệ, danh sách thành
viên ) và nộp cho cơ quan đăng ký kinh doanh;
−Thực hiện việc khắc dấu, đăng ký và kê khai thuế với cơ quan thuế,
mua hóa đơn lần đầu;
−Thực hiện việc đăng bố cáo thành lập trên báo theo quy định;
−Soạn thảo giấy chứng nhận góp vốn, làm sổ thành viên, thông báo các
thành viên góp đủ vốn ….
2. Dịch vụ báo cáo quyết toán thuế
− Thu thập thông tin là các hóa đơn, chứng từ, sổ sách của doanh nghiệp;
− Khảo sát thực tế quy trình hoạt động của doanh nghiệp;
− Kiểm tra chứng từ kế toán, phân loại và sắp xếp chứng từ kế toán;
Họ và tên: Lê Thị Lý Lớp: kế toán tổng hợp
k21
2
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
− Hạch toán kế toán trên phần mền kế toán chuyên nghiệp;
− Kết chuyển, tổng hợp thông tin để lập báo cáo tài chính, báo cáo kết
quả kinh doanh;
− Trao đổi với doanh nghiệp các nội dung, nghiệp vụ có liên quan, kết
quả thực hiện;
− Lập và in các loại báo cáo quyết toán thuế;
− In báo cáo tài chính, sổ sách kế toán theo quy định;
− Tư vấn cho doanh nghiệp các nội dung có liên quan trong quá trình
tổng hợp thông tin để lập báo cáo tài chính
3. Nội dung thay đổi đăng ký kinh doanh
- Thay đổi người đại diện theo pháp luật;
- Thay đổi vốn góp, thay đổi thành viên góp vốn, chuyển nhượng vốn
góp;

- Bổ sung ngành nghề kinh doanh;
- Thay đổi địa chỉ trụ sở chính, chi nhánh, văn phòng đại diện, cơ sở kinh
doanh;
- Thành lập mới chi nhánh, văn phòng đại diện, cửa hàng, cơ sở kinh
doanh;
−Giải thể doanh nghiệp, chi nhánh, văn phòng, cơ sở kinh doanh;
4. Dịch vụ tạo hóa đơn đặt in:
5. Dịch vụ kế toán trưởng:
Nội dung của công việc làm kế toán trưởng sẽ bao gồm:
- Đứng tên ký trên các hồ sơ kế toán của doanh nghiệp.
- Phân công công việc, đào tạo, huấn luyện nhân viên;
- Kiểm soát, kiểm tra lại tất cả các hồ sơ chứng từ kế toán, hạch toán, các
Họ và tên: Lê Thị Lý Lớp: kế toán tổng hợp
k21
3
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
báo cáo thuế;
- Hướng dẫn nhân viên kế toán thực hiện công việc;
- Làm việc và giải trình với cơ quan thuế.
- Tư vấn đầu tư, lập dự án, xây dựng phương án kinh doanh;
- Tư vấn các luật thuế, các quy định trong kinh doanh cho lãnh đạo doanh
nghiệp;
6. Dịch vụ kê khai và tư vấn thuế:
Nội dung công việc kế khai và tư vấn thuế của Công ty bao gồm :
- Tư vấn về lập hóa đơn, chứng từ kế toán;
- Tư vấn về kê khai, báo cáo các loại thuế;
- Tư vấn về các vấn đề liên quan đến thuế VAT;
- Tư vấn về các vấn đề liên quan đến thuế thu nhập doanh nghiệp;
- Tư vấn về các vấn đề liên quan đến thuế thu nhập cá nhân, thuế xuất
nhập khẩu ,

- Tư vấn về các điều kiện, thủ tục hoàn thuế, miễn thuế, khiếu nại thuế;
- Kiểm tra, tư vấn về sự phù hợp của các chứng từ sử dụng để hạch toán
kế toán;
- Tư vấn về hạch toán kế toán, lập báo cáo tài chính, báo cáo quyết toán thuế;
- Tư vấn, điều chỉnh cho doanh nghiệp các sai sót, chưa phù hợp với các
quy định của pháp luật thuế;
- Đại diện cho doanh nghiệp làm việc và gỉai trình với cơ quan thuế
7. Dịch vụ làm báo cáo tài chính:
Các công việc mà bộ phận kế toán sẽ thực hiện khi lập báo cáo tài chính :
1. Thu thập thông tin, là các hóa đơn, chứng từ, sổ sách của doanh nghiệp;
2. Khảo sát thực tế quy trình hoạt động của doanh nghiệp;
Họ và tên: Lê Thị Lý Lớp: kế toán tổng hợp
k21
4
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
3. Tổng hợp thông tin để lập báo cáo tài chính;
4. Trao đổi với doanh nghiệp các nội dung, nghiệp vụ có liên quan;
5. Tư vấn cho doanh nghiệp các nội dung có liên quan trong quá trình
tổng hợp thông tin để lập báo cáo tài chính
Ngoài ra, công ty còn kinh doanh trong một số lĩnh vực khác như quảng cáo
thương mại, kinh doanh thương mại: bán, cài đặt phần mềm kế toán; tổ chức đào
tạo và tuyển chọn nhân viên kế toán theo yêu cầu của khách hàng….
Biểu 2.1: Kết quả hoạt động kinh doanh trong 3 năm gần nhất
Họ và tên: Lê Thị Lý Lớp: kế toán tổng hợp
k21
5
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
1.1.2 Đặc điểm doanh thu của Công ty TNHH Trường Thành:
- Doanh nghiệp tính thuế VAT theo phương pháp khấu trừ nên doanh thu
không bao gồm thuế VAT đầu ra.

−Doanh thu từ cung cấp dịch vụ đóng góp chủ yếu cho doanh thu của
Công ty so với doanh thu bán hàng hóa. Doanh thu cung cấp dịch vụ chiếm
gần 80% doanh thu toàn Công ty. Doanh thu tài chính của Công ty chỉ đóng
phần ít trong tổng thể doanh thu.
−Phương thức thanh toán: Công ty TNHH dịch vụ Trường Thành khi
cung cấp dịch vụ cho khách hàng thu tiền mặt trực tiếp hoặc qua tài khoản
ngân hàng của Công ty.
−Phương thức bán hàng: Công ty bán hàng theo phương pháp trực tiếp.
Khi Công ty cung cấp dịch vụ cho khách hàng được khách hàng trả tiền ngay
hoặc chấp nhận thanh toán đảm bảo điều kiện ghi nhận doanh thu bán hàng.
−Doanh thu của Công ty vào những tháng cuối năm tăng mạnh so với
những tháng đầu năm do nhu cầu làm báo cáo tài chính năm của các Công ty
tăng mạnh cũng như nhu cầu mua phần mềm kế toán cũng tăng. Ngoài ra, đối
với những khách hàng dùng dịch vụ kế toán trọn gói trong 1 năm thông
thường trả tiền vào thời điểm cuối năm.
1.1.3. Đặc điểm chi phí của Công ty TNHH tư vấn dịch vụ Trường Thành:
Để phục vụ cho việc tính giá sản phẩm, hàng hóa, tại công ty TNHH tư
vấn dịch vụ Trường Thành, chi phí được phân loại như sau:
−Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp của Công ty là rất nhỏ, do đặc thù
nghành nghề kinh doanh Công ty chủ yếu hoạt động bên lĩnh vực dịch vụ.
−Chi phí nhân công trực tiếp đóng góp phần trăm lớn nhất trong chi phí
Họ và tên: Lê Thị Lý Lớp: kế toán tổng hợp
k21
6
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
toàn Công ty. Bao gồm chi phí : tiền lương, các khoản phụ cấp theo lương và
các khoản: BHXH, BHYT, KPCĐ tính theo đúng chính sách quy định của
những người trực tiếp làm dịch vụ: làm sổ sách kế toán, thuế, ngân hàng, tư
vấn tài chính, làm báo cáo tài chính, ….theo đặt hàng của khách hàng.
−Chi phí sản xuất chung: Trong quá trình sản xuất chế biến còn phát sinh

nhiều chi phí khác chưa tính vào chi phí trực tiếp của NVL, chi phí nhân công
trực tiếp, những chi phí này mang tính chất tác động gián tiếp vào sản xuất.
Chi phí sản xuất chung bao gồm:
+ Chi phí nhân công gián tiếp của nhân viên quản lý.
+ Chi phí công cụ, dụng cụ xuất dùng.
+ Chi phí dịch vụ mua ngoài như điện, nước, điện thoại
+ Chi phí bằng tiền khác.
−Chi phí tài chính: Chi phí tài chính ở Công ty chủ yếu bao gồm toàn bộ
các khoản chi phí lãi vay, chi phí do chênh lệnh tỷ giá hối đoái
−Chi phí bán hàng: Chi phí bán hàng ở Công ty bao gồm những chi phí
phát sinh liên quan đến việc tiêu thụ hàng hóa, dịch vụ như chi phí nhân viên
nhân viên kinh doanh, chi phí quảng cáo trên báo, mạng điện tử, chi phí chăm
sóc khách hàng, chi phí mua phần mềm kế toán, máy móc khác…
−Chi phí quản lý doanh nghiệp: Bao gồm toàn bộ các khoản chi phí mà
doanh nghiệp đã bỏ ra có liên quan đến việc tổ chức, điều hành, quản lý hoạt
động kinh doanh (chi phí quản lý doanh nghiệp và chi phí quản lý hành
chính).
1.2. Tổ chức quản lý chi phí, doanh thu của Công ty TNHH tư vấn dịch
vụ Trưòng Thành:
−Phòng kinh doanh: gồm có 4 người. Có nhiệm vụ tìm kiếm khách hàng
có nhu cầu sử dụng dịch vụ của Công ty, làm công tác tiếp thị, hỗ trợ giám
Họ và tên: Lê Thị Lý Lớp: kế toán tổng hợp
k21
7
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
đốc ký kết các hợp đồng, tiếp nhận những yêu cầu của khách hàng cho dịch
vụ cung cấp, tìm kiếm doanh thu đầu vào cho Công ty. Sau đó chuyển các hợp
đồng, yêu cầu của khách hàng cho Phòng kế hoạch.
−Phòng kế hoạch: gồm có 3 người, tiếp nhận các yêu cầu từ phòng kinh
doanh, xem xét tính chất phức tạp của công việc, sau đó kết hợp với phòng kế

toán điều động các nhân viên tiến hành làm việc theo kế hoạch. Ngoài ra,
phòng kế hoạch lập các chỉ tiêu kế hoạch kinh doanh như là doanh thu, chi
phí, lợi nhuận của Công ty, giúp cho giám đốc nắm rõ thêm tình hình của
doanh nghiệp.
−Phòng kế toán: Trưởng phòng kế toán kết hợp với phòng kế hoạch, căn
cứ vào hợp đồng, tính chất công việc để có kế hoạch phân công nhiệm vụ hợp
lý cho các thành viên vừa đảm bảo tính chính xác, kịp thời đối với khách
hàng, vừa đảm bảo hoàn thành công việc kế toán ở Công ty. Lựa chọn các
thành viên thích hợp cho từng công việc để đảm bảo sử dụng nhân viên hiệu
quả nhất.
−Phòng kỹ thuật: Chịu trách nhiệm bảo dưỡng, bảo trì và sửa chữa
những máy móc mà Công ty đã cung cấp cho khách hàng trong thời gian bảo
hành đồng thời trong cả Công ty. Đồng thời nhận nhiệm vụ hướng dẫn, tư vấn
cho khách hàng sử dụng phần mềm, máy móc của Công ty. Phòng kỹ thuật
của Công ty là một bộ phận quan trọng, Công ty cung cấp kèm theo các phần
mềm kế toán, thiết bị kèm theo cho các khách hàng. Vì vậy các kỹ sư của
Công ty yêu cầu có trình độ cơ bản cao. Đội ngũ kỹ sư được đào tạo từ các
trường Đại học kỹ thuật và được nhà sản xuất đào tạo chuyên sâu về các sản
phẩm mềm của Công ty.
Họ và tên: Lê Thị Lý Lớp: kế toán tổng hợp
k21
8
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
CHƯƠNG 2
THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CHI PHÍ, DOANH THU VÀ XÁC
ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH DỊCH
VỤ TƯ VẤN TRƯỜNG THÀNH
2.1. Kế toán doanh thu
2.1.1. Chứng từ và thủ tục kế toán

•
) Về doanh thu
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
• Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của Công ty được ghi nhận
khi hoàn thiện việc giao hàng và được khách hàng thanh toán và
chấp nhận thanh toán. Hiện nay, doanh nghiệp tính thuê GTGT theo
phương thức khấu trừ do vậy doanh thu bán hàng và cung cấp dịch
vụ là giá bán chưa có thuế GTGT. Doanh thu bán hàng của Công ty
chỉ chiếm một tỷ lệ nhỏ trong tổng doanh thu bán hàng và cung cấp
dịch vụ, chủ yếu là doanh thu từ cung cấp dịch vụ: làm báo cáo tài
chính, quyết toán thuế, tư vấn thành lập công ty, tư vấn và làm thay
đổi giấy phép đăng ký kinh doanh, làm sổ sách kế toán, đào tạo kế
toán cho doanh nghiệp khách hàng Hàng hóa chủ yếu là phần mềm
kế toán, phần mềm hỗ trợ quản lý doanh nghiệp, các thiết bị kèm
theo Và hình thức bán lẻ là chủ yếu; tiền thu bằng tiền mặt hoặc
bằng chuyển khoản.
• Khi xuất bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, hóa đơn bán hàng là cơ sở
để kế toán theo dõi, ghi chép, phản ánh doanh thu bán hàng, theo dõi
công nợ cũng như việc xuất tồn kho trên thẻ kho kế toán.
• Chứng từ ban đầu làm căn cứ ghi sổ kế toán doanh thu bán hàng và
cung cấp dịch vụ là Hóa đơn bán hàng, hóa đơn GTGT theo mẫu số
Họ và tên: Lê Thị Lý Lớp: kế toán tổng hợp
k21
9
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
01 - GTKT – 3LL. Hóa đơn được lập làm 3 liên:
Liên 1: Lưu
Liên 2: Giao cho khách hàng
Liên 3: Dùng để thanh toán.
• Trên mỗi hóa đơn được ghi đầy đủ, đúng các yếu tố: giá bán chưa

thuế, thuế GTGT, tổng giá thanh toán. Nội dung thanh toán rõ ràng,
đầy đủ, hợp lý.
◦ Kế toán sử dụng TK:
+ TK511 – doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.
Chi tiết TK 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ
TK 5111: Doanh thu từ bán hàng hóa.
+ TK333 – Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước.
+ và các khoản liên quan khác như TK111, TK112…
◦ Sổ kế toán sử dụng:
+ Nhật ký chung
+ Sổ cái TK511, Tk3331.
• Khi khách hàng thanh toán tiền, kế toán lập hóa đơn giá trị gia tăng
và đồng thời lập phiếu thu. Phiếu thu này được lập thành 2 liên:
Liên 1: Do phòng kế toán lưu giữ
Liên 2: Giao cho khách hàng
Minh hoạ số liệu tại Công ty: Ngày 01 tháng 10 Công ty có bán cho Công ty
CP Dịch vụ Kỹ thuật Mạng Di động 1 phần mềm kế toán misa, trị giá
4170000 đồng. Khách hàng trả tiền mặt. Kế toán xuất phiếu giao hàng kèm
hoá đơn GTGT cho bên khách hàng, đồng thời lập phiếu thu, vào sổ kế toán.
Họ và tên: Lê Thị Lý Lớp: kế toán tổng hợp
k21
10
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Căn cứ vào phiếu thu kế toán tiến hành nhập liệu vào máy theo định khoản:
Nợ TK 1111 : 4.950.000
Có TK 5111 : 4.500.000
Có TK3331 : 450.000
Nếu khách thanh toán qua Ngân hàng, công ty sẽ nhận được Giấy báo có
do Ngân hàng gửi đến. Thông thường với những khoản tiền có giá trị lớn
khách hàng mới chuyển khoản qua ngân hàng.

Sau khi Khách hàng thanh toán sẽ nhận được Giấy báo có của Ngân hàng,
căn cứ vào đó để kế toán tổng hợp hanh toán tiến hành định khoản:
Nợ TK1121 : 4.950.000
Có TK5111 : 4.500.000
Có TK3331 : 450.000
• Trường hợp Công ty có doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ bằng
ngoại tệ thì quy đổi ngoại tệ ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá thực tế thời
điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế. Tỷ giá được chọn là tỷ giá chuyển
khoản của Vietcom Bank.
• Biểu giá một số dịch vụ của Công ty như sau:
STT Dịch vụ Tối thiểu Tối đa
1 Thiết lập hệ thống thông tin kế toán 500.000VNĐ Tùy quy mô
2 Làm kế toán chọn gói trong năm tài
chính
500.000VNĐ Tùy quy mô
3 Dịch vụ Kế toán trưởng 1.500.000VNĐ Tùy quy mô
4 Kiểm tra, soát xét sổ sách kế toán
hàng tháng
500.000VNĐ Tùy quy mô
5 Dịch vụ lập báo cáo tài chính 500.000VNĐ Tùy quy mô
6 Dịch vụ thực hiện khai báo thuế 500.000VNĐ Tùy quy mô
Họ và tên: Lê Thị Lý Lớp: kế toán tổng hợp
k21
11
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
hàng tháng
7 Dịch vụ đăng ký lao động, thang
bảng lương, BHXH
3.000.000VNĐ Tùy quy mô
8 Thay đổi nội dung đăng ký kinh

doanh
500.000VNĐ
9 Chuyển đổi hình thức sở hữu doanh
nghiệp
500.000VNĐ
10 Hướng dẫn thực hành kế tóan 1.500.000 đồng/khóa
học
11 Hướng dẫn thực hành kê khai thuế
hàng tháng
600,000 đồng/khóa
học
Doanh thu từ hoạt động tài chính
• Phán ánh doanh thu hoạt động tài chính kế toán sử dụng TK 515.
Tài khoản này phản ánh doanh thu tiền lãi, tiền bản quyền, doanh
thu hoạt động tài chính khác của doanh nghiệp.
• Doanh thu hoạt động tài chính ở công ty bao gồm:
- Tiền lãi: Lãi cho vay, lãi tiền gửi Ngân hàng. Hai khoản này đóng vai
trò chủ yếu trong doanh thu tài chính của Công ty. Ngoài ra còn có lãi bán
hàng trả chậm, trả góp, chiết khấu thanh toán được hưởng do mua hàng hóa.
- Thu nhập về hoạt đông đầu tư mua, bán chứng khoán ngắn hạn.
- Thu nhập về các hoạt động đầu tư khác.
−Lãi tỷ giá hối đoái.
Doanh thu tài chính của Công ty ở mức thấp, chiếm phần nhỏ trong tổng
doanh thu của Công ty.
Khi Công ty được trả lãi theo định kỳ, kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 1111:
Họ và tên: Lê Thị Lý Lớp: kế toán tổng hợp
k21
12
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp

Có TK 515:
Tiền lãi ngân hàng, cuối tháng căn cứ vào giấy báo có của Ngân hàng, ví
dụ theo số liệu của Công ty, tiền lãi tiền gửi ngân hàng tháng 11 năm 2009 của
Công ty là 11625000 đồng, kế toán nhập liệu và định khoản như sau:
Nợ TK1121: 11625000 đ
Có TK515: 11625000 đ
•
) Thu nhập khác
Thu nhập khác chủ yếu của Công ty bao gồm các khoản chi phí thanh lý,
nhượng bán TSCĐ, các khoản phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế.
Khi phát sinh các nghiệp vụ thanh lý, nhượng bán TSCĐ căn cứ vào các
chứng từ như: Hóa đơn GTGT, biên bản thanh lý TSCĐ… Tháng 10 năm
2009 Công ty TNHH Dịch vụ Trường Thành có bán thanh lý một máy laptop
cho nhân viên, giá bán thanh lý là 2000000 đồng, Kế toán tiến hành nhập dữ
liệu theo định khoản sau:
Nợ TK111: 2000000
Có TK711: 1818181
Có TK3331: 181819
2.1.2. Kế toán chi tiết doanh thu và thu nhập khác
Về doanh thu
*) Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ:
Sau khi kế toán lập những chứng từ ban đầu: hóa đơn bán hàng, hóa đơn
giá trị gia tăng….kế toán vào phần mềm chuyên mục bán hàng để nhập dữ
liệu, số liệu tự động vào sổ chi tiết doanh thu bán hàng, doanh thu cung cấp
dịch vụ.
*) Doanh thu hoạt động tài chính:
Họ và tên: Lê Thị Lý Lớp: kế toán tổng hợp
k21
13
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp

Căn cứ vào giấy báo có, sổ phụ của Ngân hàng, kế toán vào nghiệp vụ
liên quan đến ngân hàng nhập dữ liệu, hạch toán, số liệu cũng tự động vào sổ
chi tiết doanh thu tài chính. Theo ví dụ ở trên, chẳng hạn tiền lãi ngân hàng
tháng 11 năm 2009 của Công ty tại Ngân hàng Nông nghiệp và phát triển
nông thôn là 11625000 đ, thể hiện trong sổ chi tiết tài khoản 515 như sau:
2.1.3. Kế toán tổng hợp về doanh thu
• Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ:
K ế toán chọn phân h ệ bán hàng, chọn bán hàng thu tiền hay chưa thu
tiền ngay, nhập số liệu, máy sẽ tự động cập nhật số liệu vào sổ nhật ký chung,
sổ Cái TK511, sổ chi tiết 511 và các sổ liên quan khác như sổ chi tiết TK131,
sổ cái Tk131…
• Doanh thu tài chính: Hàng tháng c ó khoản doanh thu tài chính từ tiền
lãi tiền gửi ngân hàng, tháng 11 năm 2009 số ti ền lãi này là 11625000.
Dưới đây là 1 trang Sổ Cái TK 511 và 515 của Công ty TNHH dịch vụ
tư vấn Trường Thành.
2.2. Kế toán chi phí tại Công ty TNHH dịch vụ tư vấn Trường Thành
2.2.1. Kế toán giá vốn hàng bán:
Công ty dùng chương trình kế toán máy để xử lý thông tin, kế toán chọn
Họ và tên: Lê Thị Lý Lớp: kế toán tổng hợp
k21
14
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
nghiệp vụ kết chuyển giá vốn hàng bán, nhập nghiệp vụ hạch toán, máy sẽ tự
động kết chuyển và đưa số liệu vào các sổ kế toán như sổ cái TK632, sổ chi
tiết Tk632.
2.2.2. Kế toán chi phí bán hàng
*) Chứng từ và thủ tục kế toán.
Để hạch toán và quản lý chi phí liên quan đến hoạt động bán hàng nhằm
xác định chính xác chi phí phục vụ cho việc xác định kết quả kinh doanh
trong kỳ, kế toán sử dụng tài khoản 641 – chi phí bán hàng. Chi phí bán hàng

tính chung cho từng lô hàng sau đó chia đều theo số lượng lô hàng đó.
Cuối kỳ kết chuyển toàn bộ cho phí bán hàng phát sinh trong kỳ sang
TK911 để xác định kết quả.
Chứng từ gốc Công ty sử dụng là các phiếu chi, hoá đơn vận chuyển,
bảng lương của nhân viên bán hàng, các khoản trích theo lương.
VD Trích dẫn tài liệu Công ty
Trong tháng 03 năm 2009 công ty có ký hợp đồng đặt trang quảng cáo
trên một vài trang web, chi phí trước thuế cho việc quảng cáo này là 5000000
đồng
2.2.3. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
*) Chứng từ và thủ tục kế toán
Chi phí quản lý doanh nghiệp của công ty bao gồm: Chi phí nhân viên,
Họ và tên: Lê Thị Lý Lớp: kế toán tổng hợp
k21
15
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
chi phí đồ dùng văn phòng, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí dịch vụ mua
ngoài như tiền điện, tiền nước….Các khoản thuế, lệ phí và các khoản chi phí
bằng tiền khác.
Tất cả các khoản chi phí liên quan đến quá trình bán hàng hóa, dịch vụ,
chi phí quản lý doanh nghiệp đều được hạch toán vào TK642 “Chi phí quản lý
doanh nghiệp”.
Ví dụ trích dẫn tài liệu tại công ty: tiền điện thoại tháng 11 của công ty là
1098229 đ. ( giá chưa thuế )
Biểu số 2.13: Sổ cái Tk 642
Biểu số 2.14: Sổ chi tiết TK 6427
Họ và tên: Lê Thị Lý Lớp: kế toán tổng hợp
k21
16
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp

Kế toán chi phí tài chính:
*) Chứng từ và thủ tục kế toán:
Chi phí tài chính bao gồm toàn bộ các khoản chi phí lãi vay, chi phí do
chênh lệnh tỷ giá hối đoái
Tài khoản sử dụng: Công ty sử dụng TK 635 – chi phí tài chính.
Căn cứ vào các hợp đồng vay vốn, phiếu chi, kế toán xác định số lãi vay
phải trả trong kỳ, kế toán định khoản và theo dõi trên sổ cái TK 635.
Số liệu minh hoạc: Tháng 11/2009 lãi vay phải trả cho Ô. Lê Văn Cường
là 3520000 đồng, đã thanh toán bằng tiền mặt. Kế toán làm phiếu chi, nhập dữ
liệu vào phần mềm kế toán.
Biểu số 2.15: Phiếu chi
Số liệu đã tự động vào sổ cái TK 635, và sổ chi tiết TK 635 chi tiết từng
đối tượng.
Biểu số 2.16: Sổ cái TK 635
Họ và tên: Lê Thị Lý Lớp: kế toán tổng hợp
k21
17
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
2.2.5. Kế toán chi phí thuế TNDN, chi phí khác
*) Chứng từ và thủ tục kế toán:
Chi phí thuế TNDN tại công ty chính là số thuế thu nhập hiện hành làm
căn cứ xác định kết quả kinh doanh.
TK sử dụng: để phản ánh thuế thu nhập của DN, kế toán sử dụng TK
8211 – Chi phí thuế TNDN hiện. Tại công ty không có khoản chi phí thuế thu
nhập doanh nghiệp hoãn lại nên không dùng TK8212.
Nguyên tắc:
Hàng quý, kế toàn lập tờ khai thuế tạm tính thuế TNDN, căn cứ vào tờ
khai thuế TNDN (biểu số ) kế toán phản ánh số thuế thu nhập phải tạm nộp
Nhà nước vào chi phí thuế thu nhập hiện hành theo định khoản:
Thuế TNDN quý 3 năm 2009 phải nộp là 24.020.288 đồng.

Nợ TK 8211 : 24020288
Có TK 3334: 24020288
Công ty nộp thuế TNDN vào kho bạc bằng chuyển khoản. Kế toán hạch
toán:
Nợ TK 3334: 24020288
Có TK 112: 24020288
Biểu số 2.17: Tờ khai Thuế TNDN tạm tính quý 3
Họ và tên: Lê Thị Lý Lớp: kế toán tổng hợp
k21
18
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Các khoản chi phí khác của Công ty chỉ chiếm phần rất nhỏ. Trong phạm
vi bài viết này xin phép không nói đến.
*) Kế toán chi tiết chi phí thuế TNDN, chi phí khác
Sau khi dữ liệu được nhập, chương trình sẽ tự động cập nhật số liệu vào
sổ nhật ký chung, sổ cái TK 8211, TK3334, các sổ chi tiết theo yêu cầu của
người sử dụng.
2.2.5. Kế toán xác định kết quả kinh doanh
Kết quả bán hàng và cung cấp dịch vụ là kết quả cuối cùng trong một kỳ
hoạt động của Công ty. Việc xác định kết quả kinh doanh là công việc cuối
cùng trong công tác hạch toán kế toán để từ đó công ty tự đánh giá được hiểu
quả hoạt động kinh doanh của mình trong kỳ đồng thời tìm ra hướng đi trong
thời gian tới. Vì vậy việc tính toán xác định kết quả kinh doanh trong doanh
nghiệp hết sức cần thiết và quan trọng.
Kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty bao gồm kết quả hoạt động
kinh doanh, hoạt động tài chính và các hoạt động khác.
Lợi nhuận gộp của
HĐBH & CCDV
=
Tổng DTT về bán

hàng và CCDV
-
Giá vốn và CP Thuế
và TNDN
Kết quả HĐTC = DTT hoạt động TC – CP hoạt động TC
Kết quả hoạt động khác = Thu nhập khác – Chi phí khác.
Tổng LN Kế
toán trước thuế
=
Lợi nhuận gộp của
HĐBH & CCDV
+
Kết quả hoạt
động tài chính
+
Kết quả
hoạt động
khác
Trong đó: Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ tính bằng
tổng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trừ đi các khoản giảm trừ doanh
thu.
Họ và tên: Lê Thị Lý Lớp: kế toán tổng hợp
k21
19
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Kết quả hoạt động khác là kết quả được tinh bằng chênh lệch giữa thu
nhập khác và chi phí khác.
TK sử dụng:
• Để phản ánh kết quả kinh doanh của Công ty kế toán sử dụng TK911
và TK421 – Lợi nhuận chưa phân phối.

• Căn cứ vào số liệu được tập hợp trên sổ cái các TK 511,632,642,641 kế
toán thực hiện các bút toán kết chuyên và tất toán các tài khoản xác
định lợi nhuận của tháng.
- Kết chuyển doanh thu bán hàng
Nợ TK5111: 405.681.203
Có TK911: 405.681.203
- Kết chuyển doanh thu cung cấp dịch vụ:
Nợ Tk 5113: 1.369.174.062
Có TK 911: 1.369.174.062
- Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính
Nợ TK515: 38.896.424
Có TK911: 38.896.424
- Kết chuyển khoản giảm trừ doanh thu:
Nợ TK 911 : 10.065.063
Có TK 521: 10.065.063
- Kết chuyển giá vốn hàng bán
Nợ TK911: 1.051.242.266
Có TK632: 1.051.242.266
- Kết chuyển chi phí bán hàng
Nợ TK911: 5.907.951
Có TK641: 5.907.951

Họ và tên: Lê Thị Lý Lớp: kế toán tổng hợp
k21
20
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
- Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp
Nợ TK911: 92.487.779
Có TK642: 92.487.779
- Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính:

Nợ TK911: 44.674.158
Có TK635: 44.674.158
- Kết chuyển doanh thu, thu nhập khác
Nợ TK711: 35.228.135
Có TK911: 35.228.135
- Kết chuyển chi phí khác
Nợ TK911: 40.375.183
Có TK811: 40.375.183
- Kết chuyển chi phí thuế TNDN
Nợ TK911: 151.056.856
Có TK8211: 151.056.856
- Kết chuyển lãi
Nợ TK911: 453.170.568
Có TK4212: 453.170.568
Biểu số 2.18: Sổ cái TK 911
Biếu số 2.19: Sổ nhật ký chung năm 2009 ( Minh hoạ 1 trang )
Họ và tên: Lê Thị Lý Lớp: kế toán tổng hợp
k21
21
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
CHƯƠNG 3
MỘT SỐ Ý KIẾN ĐÓNG GÓP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG
TÁC CHI PHÍ, DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH
DOANH CỦA CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN TRƯỜNG
THÀNH
3.1. Đánh giá chung về thực trạng kế toán chi phí, doanh thu và xác định
kết quả kinh doanh của Công ty TNHH Dịch vụ tư vấn Trường Thành và
phương hướng hoàn thiện:
3.1.1. Ưu điểm:
• Về tổ chức bộ máy kế toán:

- Hệ thống tài khoản công ty sử dụng đầy đủ và chi tiết cho từng đối
tượng hạch toán nên rất dễ theo dõi và thuận tiện khi tập hợp chi phí sản xuất,
tập hợp doanh thu và xác định kết quả kinh doanh.
- Công ty sử dụng hệ thống sổ chi tiết nên có thể phản anh chi tiết các
yêu cầu của nhà quản lý cụ thể với các hoạt động theo dõi như: chi phí nhân
công trực tiếp, sổ chi phí sản xuất chung….
- Về hình thức kê toán áp dụng: Công ty áp dụng chương trình nhật ký
chung kết hợp với việc đưa chương trình kế toán máy vào sử dụng đã làm nhẹ
bớt khối lượng công việc. Hạn chế nhưng sai sót, trùng lặp số liệu…
- Về việc vận dụng hệ thống tài khoản: Công ty đã sử dụng hệ thống tài
khoản do Bộ Tài Chính ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày
20/03/2006 .
- Về chứng từ sử dụng và trình tự luân chuyên chứng từ: Hàng ngày khi
có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh bộ phận kế toán liên quan đã kịp thời phản
Họ và tên: Lê Thị Lý Lớp: kế toán tổng hợp
k21
22