Chương 4 thuế giá trị gia tăng

LOGO
CHƯƠNG 4: THUẾ GIÁ TRỊ GIA
TĂNG
Giảng viên: TS. Nguyễn Thị Mỹ Linh
LOGO
Nội dung:
4.1 Khái niệm và mục đích
4.2 Đối tượng chịu thuế, nộp thuế
4.3 Căn cứ và phương pháp tính thuế
4.4 Hóa đơn chứng từ mua bán hàng hóa dịch vụ
4.5 Đăng ký, kê khai, nộp thuế
4.6 Hoàn thuế
www.themegallery.com
Company Logo
Luật thi hành
1
3
4
3
Website:
- Luật số 13/2008/QH12 – 03/06/2008, có hiệu lực thi hành từ ngày
01/01/2009
- Nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày 8/12/2008 của Chính phủ, có
hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2009 quy định chi tiết và hướng
dẫn thi hành một số điều của Luật thuế GTGT.
- Thông tư số 06/2012/TT-BTC ngày 11/01/2012 của Bộ Tài chính,
hướng dẫn thi hành Nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày
08/12/2008 và Nghị định số 121/2011/NĐ-CP ngày 27/12/2011
www.themegallery.com
Company Logo
4.1 Khái niệm và mục đích

1
3
4
3
Website:
4.1.1 Khái niệm:
-
Là loại thuế gián thu.
-
Tính trên khoản giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ phát
sinh trong quá trình từ khâu sản xuất, lưu thông đến tiêu
dùng.

www.themegallery.com
Company Logo
4.1 Khái niệm và mục đích
1
3
4
3
Website:
Ưu điểm của thuế GTGT:
- So với thuế doanh thu thì không trùng lắp
- Chỉ tính trên phần giá trị tăng thêm, không tính vào giá vốn
- Khuyến khích xuất khẩu hàng hóa
- Hạn chế thất thu thuế
- Hạn chế sai sót, gian lận trong việc ghi chép hóa đơn
- Góp phần giúp Việt Nam hội nhập với thế giới
www.themegallery.com
Company Logo

4.1 Khái niệm và mục đích
1
3
4
3
Website:
4.1.2 Mục đích:
- Thu ngân sách Nhà nước.
- Thuế GTGT được tập trung thu ngay từ khâu đầu, ở khâu
sau kiểm tra được việc tính và nộp thuế ở khâu trước nên hạn
chế được thất thu thuế.
-
Là biện pháp kinh tế thúc đẩy thực hiện tốt chế độ hóa đơn,
chứng từ.
- Góp phần hoàn thiện hệ thống thuế ở nước ta, phù hợp
với sự vận động và phát triển của nền kinh tế thị trường.
-

www.themegallery.com
Company Logo
1
3
4
Website:
i tng chu thu l cỏc hng húa v dch v tiờu dựng
Vit Nam, tr cỏc hng húa, dch v sau:
1. Sn phm trng trt, cha qua s ch thụng thng.
2. Sn phm ging vt nuụi v cõy trng.
3. Ti tiờu, cy ba. Phc v nụng nghip.
4. Sn phm mui c sn xut t nc bin, mui m t

nhiờn, mui tinh, mui i-t.
4.2- ẹoỏi tửụùng chũu thueỏ, noọp thueỏ GTGT:
www.themegallery.com
Company Logo
1
3
4
Website:
5. Nh thuc s hu nh nc do Nh nc bỏn cho ngi ang
thuờ.
6. Chuyn quyn s dng t
7. Bo him nhõn th, bo him ngi hc, bo him vt nuụi,
bo him cõy trng v tỏi bo him
8. Dch v cp tớn dng; kinh doanh chng khoỏn; chuyn nhng
vn; dch v ti chớnh phỏi sinh; bỏn n; kinh doanh ngoi t
4.2- ẹoỏi tửụùng chũu thueỏ, noọp thueỏ GTGT:
www.themegallery.com
Company Logo
1
3
4
Website:
9. Dch v y t bao gm c thuc cha bnh, dch v thỳ y.
10. Dch v bu chớnh, vin thụng cụng ớch.
11. Dch v phc v cụng cng.
12. Duy tu, sa cha, xõy dng bng ngun vn úng gúp
ca nhõn dõn, vn vin tr nhõn o i vi cỏc cụng
trỡnh vn húa, ngh thut, cụng trỡnh phc v cụng cng,
c s h tng v nh cho i tng chớnh sỏch xó hi.
4.2- ẹoỏi tửụùng chũu thueỏ, noọp thueỏ GTGT:

4.2 Đối tượng chịu thuế, nộp thuế GTGT
13. Dạy học, dạy nghề theo quy định của pháp luật.
14. Phát sóng truyền thanh, truyền hình bằng nguồn vốn
ngân sách nhà nước.
15. Xuất bản, nhập khẩu, phát hành báo, tạp chí, bản tin
chuyên ngành, sách chính trị, sách giáo khoa, giáo
trình, … bằng chữ dân tộc thiểu số và in tiền.
www.themegallery.com
Company Logo
1
3
Website:
16. Vn chuyn hnh khỏch cụng cng bng xe buýt, xe in.
17. Mỏy múc, thit b, ph tựng thay th, phng tin vn ti
chuyờn dựng, vt t thuc loi trong nc cha sn xut
c cn nhp khu s dng trc tip cho hot ng
nghiờn cu khoa hc, phỏt trin cụng ngh; tỡm kim,
thm dũ,
4.2- ẹoỏi tửụùng chũu thueỏ, noọp thueỏ GTGT:
www.themegallery.com
Company Logo
1
3
4
Website:
18. V khớ, khớ ti chuyờn dựng phc v quc phũng, an ninh.
19. Hng húa nhp khu trong trng hp vin tr nhõn o,
vin tr khụng hon li;
20. Hng hoỏ chuyn khu, quỏ cnh; hng tm nhp khu,
tỏi xut khu hoc ngc li; nguyờn liu nhp khu

sn xut, gia cụng hng hoỏ xut khu.
4.2- ẹoỏi tửụùng chũu thueỏ, noọp thueỏ GTGT:
www.themegallery.com
Company Logo
1
3
4
Website:
21. Chuyn giao cụng ngh theo Lut; chuyn nhng quyn
s hu trớ tu theo Lut; phn mm mỏy tớnh.
22. Vng nhp khu dng thi, ming cha c ch tỏc.
23. Sn phm xut khu l ti nguyờn, khoỏng sn khai thỏc
cha ch bin theo quy nh ca Chớnh ph.
24. Sn phm nhõn to dựng thay th cho b phn c th
ca ngi bnh; nng, xe ln v dng c chuyờn dựng
khỏc cho ngi tn tt.
4.2- ẹoỏi tửụùng chũu thueỏ, noọp thueỏ GTGT:
www.themegallery.com
Company Logo
1
3
4
3
Website:
25. HH, DV của cá nhân kinh doanh có mức thu nhập
bình qn tháng thấp hơn mức lương tối thiểu chung.
26. Hàng hóa bán miễn th́ ở các cửa hàng miễn th́; Hàng
dự trữ q́c gia; Các hoạt đợng có thu phí, lệ phí của Nhà
nước; Rà phá bom mìn, vật nở do các đơn vị q́c phòng
thực hiện đới với các cơng trình được đầu tư bằng ng̀n

vớn ngân sách nhà nước.
Đối với HH, DV không thuộc diện nộp thuế GTGT thì
không được hoàn lại số thuế GTGT đầu vào.
4.2- Đối tượng chòu thuế, nộp thuế GTGT:
www.themegallery.com
Company Logo
1
3
4
Website:
4.2.2- i tng np thu GTGT:
Cỏc t chc, cỏ nhõn cú hot ng sn xut, kinh doanh hng
hoỏ, dch v, hoc nhp khu hng húa, mua dch v t nc
ngoi.

4.2- ẹoỏi tửụùng chũu thueỏ, noọp thueỏ GTGT:
www.themegallery.com
Company Logo
1
3
4
3
Website:
4.3- Caờn cửự vaứ phửụng phaựp tớnh thueỏ:
4.3.1 Cn c tớnh thu:l giỏ tớnh thu v thu sut.
4.3.1.1- Giỏ tớnh thu:
(1). HH, DV bỏn ra trong nc: l giỏ bỏn cha cú thu
GTGT, nhng cú thu TTB v thu BVMT (nu cú)
(2). i vi HH NK: l giỏ tớnh thu NK (+) thu NK (+)
thu TTB (+) thu BVMT.

www.themegallery.com
Company Logo
1
3
4
Website:
4.3- Caờn cửự vaứ phửụng phaựp tớnh thueỏ:
(3) ụi vi HH, DV vu dung ờ trao ụi, tiờu dung nụi bụ, biờu,
tng cho, tra thay lng cho ngi lao ụng, la gia tinh thuờ
GTGT l giỏ cung loai hoc tng ng tai thi iờm phat sinh
cac hoat ụng nay.
(4) ụi vi hang hoa ban theo phng thc tra gop, tra chõm la
gia tinh theo gia ban tra mụt lõn cha co thuờ GTGT, khụng bao
gụm khoan lai tra gop, tra chõm.
(5) ụi vi hoat ụng kinh doanh bõt ụng san la gia chuyờn nhng
bõt ụng san (-) gia õt (hoc gia thuờ õt) thc tờ tai thi iờm chuyờn
nhng.

www.themegallery.com
Company Logo
1
3
4
3
Website:
4.3- Căn cứ và phương pháp tính thuế:
(6) Đới với hàng hóa, dịch vụ được sử dụng chứng từ thanh
toán ghi giá thanh toán là giá đã có th́ GTGT như tem, vé
cước vận tải, vé xở sớ kiến thiết.

Giá thanh tốn (tem, vé…)
Giá chưa thuế GTGT =
1 + Thuế suất thuế GTGT

www.themegallery.com
Company Logo
1
3
4
3
Website:
4.3- Caờn cửự vaứ phửụng phaựp tớnh thueỏ:
(7) ụi vi dich vu casino, tro chi iờn t co thng, la
sụ tiờn thu t hoat ụng nay a bao gụm ca thuờ tiờu thu c
biờt tr sụ tiờn a tra thng cho khach.
S tin thu c
Gia tinh thuờ =
1 + Thu sut

www.themegallery.com
Company Logo
1
3
4
Website:
4.3- Caờn cửự vaứ phửụng phaựp tớnh thueỏ:
(8) ụi vi dich vu du lich theo hinh thc l hanh, hp ụng
ky vi khach hang theo gia tron goi (n, , i lai) thi gia tron
goi c xac inh la gia a co thuờ GTGT.

www.themegallery.com
Company Logo
1
3
4
3
Website:
4.3- Caờn cửự vaứ phửụng phaựp tớnh thueỏ:
4.3.1.2- Thu sut thu:
0%
Gm 5%
10%
a)Thu sut 0%: HH, DV XK, vn ti quc t v HH, DV
khụng chu thu giỏ tr gia tng khi xut khu.
www.themegallery.com
Company Logo
1
3
4
3
Website:
4.3- Caờn cửự vaứ phửụng phaựp tớnh thueỏ:
b)Thu sut 5%: HH, DV thit yu cho i sng xó hi.
Ch yu: phc v cho nụng nghip, y t, giỏo dc, khoa hc
k thut.
Gm: Nc sch phc v sn xut v sinh hot, ). Phõn bún,
Thit b, mỏy múc v dng c chuyờn dựng cho y t, Thuc
cha bnh, phũng bnh, Giỏo c dựng ging dy v hc
tp, sn phm in, chi cho tr em
www.themegallery.com

Company Logo
1
3
4
3
Website:
4.3- Căn cứ và phương pháp tính thuế:
c)Thuế suất 10%: HH, DV thông thường và các HH, DVï
không thiết yếu, không nằm trong diện chòu các mức
thuế suất 0% hoặc 5%.
www.themegallery.com
Company Logo
1
3
4
3
Website:
4.3- Căn cứ và phương pháp tính thuế:
4.3.2- Phương pháp tính thuế GTGT: Có 2 ppháp
Phương pháp khấu trừ thuế
Phương pháp tính trực tiếp trên GTGT.
4.3.2.1- Phương pháp khấu trừ thuế:
áp dụng đối với cơ sở kinh doanh thực hiện đầy đủ chế độ kế
toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp ḷt.
Số thuế
GTGT phải
nộp
=
Thuế
GTGT đầu

ra
-
Thuế GTGT đầu
vào được khấu trừ
www.themegallery.com
Company Logo
1
3
4
3
4.3- Căn cứ và phương pháp tính thuế:
Trong đó:
Thuế GTGT đầu ra:
Trường hợp hố đơn chỉ ghi giá thanh tốn, khơng ghi giá
chưa có thuế và thuế GTGT thì thuế GTGT phải tính trên
giá thanh tốn ghi trên hố đơn.
Thuế
GTGT
đầu ra
=
Giá tính thuế của hàng
hóa, dịch vụ chịu thuế
bán ra
x
Thuế suất thuế
GTGT của hàng hóa,
dịch vụ đó