Slide thực hiện kế hoạch kiểm toán

KIỂM TOÁN TÀI CHÍNH
Chương 6: Thực hiện kế hoạch kiểm toán

1. KHÁI QUÁT QUÁ TRÌNH THỰC HIỆN KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN

 !"#$%&'$%%(
)*+$,-./&0$#.)%12$
+$34
1. KHÁI QUÁT QUÁ TRÌNH THỰC HIỆN KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN
Nhận xét:

Về bản chất, là quá trình KTV tiến hành thu thập và tiến hành đánh giá các bằng
chứng kiểm toán về các BCTC của một tổ chức kinh tế về mức độ phù hợp của
các BC này với những chuẩn mực đã được thiết lập.

Không chỉ là quá trình triển khai một cách máy móc kế hoạch đã vạch ra, cũng
không phải là quá trình thu thập thụ động những bằng chứng kiểm toán.

Là 1 quá trình chủ động thực hiện các kế hoạch và chương trình kiểm toán kết
hợp với khả năng của KTV để có thể kết luận xác đáng về mức độ trung thực và
hợp lý của các bảng khai tài chính.
Thủ tục kiểm toán
5$+65$1&-7$,#2#.*)%689:
5$12$+$
5$+65$1&-7$,#2#.*)%689:
5$12$+$
2)%689:12$+$*0%,-;$$%,#6;$
7$<=1>$?*3
2)%689:12$+$*0%,-;$$%,#6;$
7$<=1>$?*3


@#.*
Các trắc nghiệm kiểm toán có thể được sử dụng:



7$4A .&0.$B+
.C?61D?E$.:=F, !"#$
$?:E$,G.C,5$H,- /&0$
-3
40%E$.:=F,-
E$.C,5$H=,- /&0$*'
$%,#3
IJ%.CKLM$.N"?,OPQ?:7$
Các trắc nghiệm kiểm toán có thể được sử dụng:
Ở Cấp độ II: Đánh giá độ tin cậy của hệ thống KSNB
RC<):J%E$.C<):
.&0,- /&0$-'3
RC<):? !"#$E$
.:=F0%,-C /*E
$.C,5$H3
Nhận xét: Trắc nghiệm đạt yêu cầu được triển khai chỉ với mục
đích thu thập bằng chứng bảo đảm về sự tin cậy của HTKSNB
Các khái niệm đồng nghĩa trong kiểm tra hệ thống kiểm soát nội bộ
Sự kết hợp các trắc nghiệm trong thủ tục kiểm tra chi tiết:




 !"#$ 


%&
 !'()*
 +(
 ,
%&-./
0
1
2. THỰC HIỆN THỦ TỤC KIỂM SOÁT
S.
P?T/$PQ,-.$1?.F
/$PQ.C$A# -
.&03
P?T/$PQ,-.$1?.F
/$PQ.C$A# -
.&03
2. THỰC HIỆN THỦ TỤC KIỂM SOÁT
@#.*
A# .&0?2)%12$+$
,G,,G.C$A?/$PQ3
A# .&0?2)%12$+$
,G,,G.C$A?/$PQ3
Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam số 500 quy định:
"Thử nghiệm kiểm soát (kiểm tra hệ thống kiểm soát) là việc kiểm tra
để thu thập bằng chứng kiểm toán về sự thiết kế phù hợp và sự vận
hành hữu hiệu của hệ thống kế toán và hệ thống KSNB" (4.23 và 59).
Bằng chứng kiểm toán thu thập phải chứng minh được những nội dung cơ bản sau:
2
.C$ #A?*0%.$U$;?6
%, !?5? ?%V$:3
3

L%>WXWY .F:.A,8*0%A?12$+$' B,.
$A?,GA 3
4
O.C$ .H.&0?X.Z$:=FA?$
Các phương pháp kỹ thuật được áp dụng để thu thập bằng chứng kiểm toán bao gồm:
RG?
[D$,J

?;.F./
?$&0XS$?
RG?
Q?$\? .N?,W>5]=
+$;^1
•
%Y%)WY",G./&0$,?.)%7$<):,=? 
<%&S$6.G?5].12$+$8A?/$ C1C3
•
_? .N?%&'$%%+$<%A?$&S?=&S$3
Q?$\? .N?,W>5]=
+$;^1
•
%Y%)WY",G./&0$,?.)%7$<):,=? 
<%&S$6.G?5].12$+$8A?/$ C1C3
•
_? .N?%&'$%%+$<%A?$&S?=&S$3
[D$,J
`+.&??5$aD"L,7$:
b,)%5$a>SA?a,=A?

`+.&??5$aD"L,7$:

b,)%5$a>SA?a,=A?

[D$,J
$:=E.&??aD,1:/$aD
cLG/$aD

aD%>d6"e,

"$aD.$4^B4D<%^$%.G?

PE%W%XCJ.N.$&S>S>SCW:= /
$:=E.&??aD,1:/$aD
cLG/$aD

aD%>d6"e,

"$aD.$4^B4D<%^$%.G?

PE%W%XCJ.N.$&S>S>SCW:= /
[D$,J
.C,-a>S

L%D$,JF%>Z]U$$X>,.C$

5$a>S7$%f0%^>U$$&S>SFaD%>
.^?5$aD1g $

hY%7$<.&0.F:.A6*W6.Z$.E,-a>SA?$&S.&0
%D$,J
.C,-a>S


L%D$,JF%>Z]U$$X>,.C$

5$a>S7$%f0%^>U$$&S>SFaD%>
.^?5$aD1g $

hY%7$<.&0.F:.A6*W6.Z$.E,-a>SA?$&S.&0
%D$,J

R&0.'$>%Y%^%.C$A?Ca,=.H.
W)+.CA?V,-7$,.&0.&0
$?3
@C /%&'$%%()86  6%D$,J3
R&0.'$>%Y%^%.C$A?Ca,=.H.
W)+.CA?V,-7$,.&0.&0
$?3
@C /%&'$%%()86  6%D$,J3
?;.F./
` 0%$5?()%D$,J6.G?,? X)"e1
?;$<A?$%,##.H.&0$$Pg3
•
i=F.jD 0%G().WC$%,##% .$,
Pg3
•
&0.():&S$J/7$=k.&0,-C /$%,#V$:3
` 0%$5?()%D$,J6.G?,? X)"e1
?;$<A?$%,##.H.&0$$Pg3
•
i=F.jD 0%G().WC$%,##% .$,
Pg3

•
&0.():&S$J/7$=k.&0,-C /$%,#V$:3
?$&0XS$?
`1%%?C$%,#;Pg$&0.S.1E
.F% $%,#.3_:9$$J%12$+$
*0%,GA?,.C$A?/$PQ3
`1%%?C$%,#;Pg$&0.S.1E
.F% $%,#.3_:9$$J%12$+$
*0%,GA?,.C$A?/$PQ3
Để đạt được hiệu quả trong việc áp dụng các phương pháp nêu trên, kiểm toán viên cần phải lưu ý
một số vấn đề sau trong thực hiện:
5'678[>
.\$1CA?1
%%
678F1>.>8
;?,%1
%%()?
/$PQ3
9678,?V5$1%%()
?A.%>*+$,-.C$
F?
3. THỰC HIỆN THỦ TỤC PHÂN TÍCH (QUY TRÌNH PHÂN TÍCH)

XlL?LPmn_%a8A
#%a8,%a8 /67$<6o J?V$6
?.T5$W&-$61.C$,T?5$ap,-
7$<=?^ =- ,-$N"43
3. THỰC HIỆN THỦ TỤC PHÂN TÍCH (QUY TRÌNH PHÂN TÍCH)
hZ%,=W.NC"$6N,%,A?A#
3

OA,$>1-/&0$7$,3
hZ%,=7$ ?,$%,##,p.>1>7$W>:? ?
V$:3
3. THỰC HIỆN THỦ TỤC PHÂN TÍCH (QUY TRÌNH PHÂN TÍCH)
Các giai đoạn chủ yếu trong việc thực hiện thủ tục phân tích:
:!"2
:!"2
[C
7
;66.<
:!"4
:!"4
qXWY8.C
)%,<):A?
"5*
,$%,#
:!"3
:!"3
r-8$N,
 ,-$N
$ g
:!"=
:!"=
[a8$:=
a=
:!">
:!">
qXWY5$
%?


Giai đoạn 1
0%,-1*,.C$s$%,#t3
FW.N1*^.C$,/?$5?Z$3
`?V5$1#.Wa:"$7FU+,#.*#A?,%"#$A#%a
8,$\7$<,G"53