Slide tổ chức quản lý kiểm toán

Chương 8:
Tổ chức và quản lý kiểm toán
Tài liệu tham khảo

Giáo trình Lý thuyết kiểm toán, Học viện
tài chính, 2009

Chuẩn mực kiểm toán số 220

Chuẩn mực kiểm toán số 230

Auditing, Alvin A.Arens,1997
Mục tiêu và phương pháp nghiên
cứu

MỤC TIÊU:
Chương này làm rõ nội dung, trình tự tiến hành
các công việc trong tổ chức một cuộc kiểm toán
BCTC.

PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU:
Giáo viên giới thiệu vấn đề, gợi ý các khía cạnh
hoặc hướng dẫn thảo luận => Sinh viên tham gia
thảo luận Tập thể hoặc theo nhóm) xây dựng bài
=> GV cùng SV tổng kết xây dựng bài.
Kết cấu chương 8
8.1.Chuẩn bị kiểm toán
8.2.Tổ chức quá trình kiểm toán
8.3.Tổ chức giấy tờ và hồ sơ kiểm toán
8.4.Kiểm soát chất lượng họat động kiểm toán
8.1.Tổ chức và quản lý kiểm toán

8.1.1.Xử lý thư mời và ký kết hợp đồng kiểm toán
Sau khi nhận được thư mời kiểm toán, doanh nghiệp
kiểm toán sẽ phải tiến hành những công việc chủ yếu
sau:
-
Tìm hiểu thông tin sơ bộ về khách hàng
-
Xem xét về lý do mà khách hàng chọn và mời
-
Xem xét các yêu cầu của khách hàng trên các mặt chủ
yếu
-
Chuẩn bị các nội dung đàm phán và thực hiện việc
đàm phán, ký kết hợp đồng kiểm toán với khách hàng
8.1.Tổ chức và quản lý kiểm toán
(tiếp)
8.1.2.Bố trí nhân sự của tổ kiểm toán và phương tiện
làm việc
Trên cơ sở Hợp đồng kiểm toán đã ký kết, doanh nghiệp
kiểm toán cần phải chuẩn bị nhân sự
-
Biên chế nhân sự phụ thuộc chủ yếu vào khối lượng
công việc, yêu cầu về thời gian cuộc kiểm toán và
trình độ, năng lực của đội ngũ KTV
-
Chuẩn bị các phương tiện phục vụ cho cuộc kiểm toán
như phương tiện tính toán, giấy tờ làm việc, hồ sơ tài
liệu có liên quan
8.2.Tổ chức quá trình kiểm toán
8.2.1.Tổ chức lập kế hoạch kiểm toán Link1

8.2.2.Tổ chức thực hiện kế hoạch kiểm toán
Link2
8.2.3.Tổ chức hoàn tất kết quả kiểm toán
Link1 Tổ chức lập kế hoạch kiểm toán
a. Lập kế hoạch chiến lược: có thể hiểu là những định hướng cơ bản cho cuộc kiểm toán
Nội dung chủ yếu bao gồm:

Tổng hợp thông tin về tình hình hoạt động kinh doanh của khách hàng

Tổng hợp thông tin về những vấn đề quan trọng có liên quan đến BCTC

Dự kiến về thời gian thực hiện

Xác định mục tiêu kiểm toán trọng tâm và phương pháp tiếp cận kiểm toán.
b. Lập kế hoạch tổng thể được lập cho mọi cuộc kiểm toán BCTC và dựa trên chiến lược kiểm
toán (nếu có)
Nội dung chủ yếu bao gồm

Dự kiến các thủ tục kiểm toán cho những bộ phận nào, CSDL gì và trọng tâm vào đâu

Thời gian hoàn thành các thủ tục kiểm toán

Dự kiến về lực lượng thành viên tổ kiểm toán
c. Xây dựng chương trình kiểm toán là những dự kiến chi tiết, tỷ mỷ về nội dung, trình tự công
việc kiểm toán chi tiết cho từng tài khoản hay từng thông tin tài chính cần được kiểm toán
Nội dung chủ yếu bao gồm:

Mục tiêu cụ thể kiểm toán đối với từng tài khoản

Các chỉ dẫn về các bước công việc các thủ tục kiểm toán và kỹ thuật kiểm toán cụ thể cần áp

dụng trong từng bước công việc

Thời gian bắt đầu và hoàn thành…
Link2 Tổ chức thực hiện kiểm toán
Tổ chức thực hiện kiểm toán chính là tổ chức thực hiện các
khảo sát cơ bản và khảo sát kiểm soát.
-
Tổ chức thực hiện các khảo sát kiểm soát.
Mục đích: thu thập đầy đủ bằng chứng thích hợp về sự thiết
kế và vận hành của các quy chế KSNB đó.
Nội dung: Thực hiện hai kỹ thuật bao gồm kỹ thuật điều tra
theo hệ thống và khảo sát chi tiết đối với kiểm soát.
Sử dụng kết quả này để đánh giá về mức độ rủi ro kiểm soát
làm cơ sở cho việc lựa chọn phạm vi, nội dung thực
hiện khảo sát cơ bản
Link2 Tổ chức thực hiện kiểm toán
(tiếp)
Tổ chức thực hiện các khảo sát cơ bản
Mục đích: để thu thập các bằng chứng về các cơ sở
dẫn liệu của BCTC
Nội dung: thực hiện hai kỹ thuật phân tích đánh giá
tổng quát và kiểm tra chi tiết về nghiệp vụ và số
dư tài khoản.
Sử dụng kết quả để làm cơ sở tin cậy cho ý kiến
nhận xét, đánh giá của KTV đối với từng thông
tin tài chính đã được kiểm toán
8.2.3.Tổ chức hoàn tất kết quả kiểm toán
Gồm ba bước: Lập BCKT, thư quản lý và hoàn tất công việc kiểm toán
* Lập báo cáo kiểm toán


1. Tổng hợp soát xét các kết luận từ kết quả kiểm toán từng bộ phận trên BCTC.

2. Đánh giá các ước tính kế toán; các khoản nợ ngoài ý muốn tại thời điểm báo
cáo, giả định hoạt động liên tục

3. Cân nhắc các khía cạnh liên quan chủ yếu và Lập báo cáo kiểm toán sơ bộ

4. Trao đổi với các nhà quản lý đơn vị về các đánh giá và ý kiến cơ bản

5. Lập báo cáo kiểm toán chính thức.
*Thủ tục soạn thư quản lý

Mục đích của thư quản lý là giúp đơn vị được kiểm toán chấn chỉnh công tác quản
lý tài chính, kế toán; xây dựng và hoàn thiện hệ thống kế toán và hệ thống KSNB.

Nội dung “Thư quản lý” chủ yếu mô tả về từng sự kiện cụ thể (mà KTV cho là
cần thiết), gồm: Hiên trạng thực tế về công tác quản lý tài chính, kế toán và về hệ
thống kế toán và hệ thống KSNB của đơn vị; khả năng rủi ro; kiến nghị của KTV
và ý kiến của người quản lý liên quan đến sự kiện đó.
8.2.3.Tổ chức hoàn tất kết quả kiểm toán
(tiếp)
*Hoàn tất công việc kiểm toán
+

Hoàn chỉnh hồ sơ kiểm toán:
KTV độc lập cần sắp xếp các tài liệu, giấy tờ liên quan đến cuộc kiểm toán để hình
thành nên hồ sơ kiểm toán. Hồ sơ kiểm toán có thể bao gồm cả những tài liệu liên
quan đến việc xử lý các sự kiện sau ngày ký báo cáo kiểm toán (nếu có).
+ Giải quyết các sự kiện sau ngày ký báo cáo kiểm toán


Các sự kiện này có thể chia thành hai loại:

(1) Các sự kiện cung cấp bổ sung những thông tin liên quan đến các sự việc đã xảy ra
trước ngày kết thúc niên độ kế toán.

(2) Các sự kiện mới phát sinh liên quan đến các sự việc xảy ra sau ngày kết thúc niên
độ kế toán

Các sự kiện sau ngày ký báo cáo kiểm toán nhưng trước ngày phát hành BCTC

Các sự kiện sau ngày phát hành BCTC
+ Phát hành báo cáo kiểm toán và thư quản lý:
8.3.Tổ chức giấy tờ và hồ sơ kiểm toán
-
Tổ chức giấy tờ làm việc:

Giấy tờ làm việc

Các mẫu biểu phân tích tổng hợp
-
Tổ chức hồ sơ kiểm toán

Tập hợp, phân loại, sắp xếp

Lưu trữ hồ sơ: Hồ sơ kiểm toán chung, Hồ sơ kiểm toán
năm
8.4.Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán
-
Kiểm soát từ tổ chức nghề ngiệp


Phương thức tiến hành

Nội dung kiểm soát
-
Kiểm soát từ phía nội bộ công ty kiểm toán

Phương thức tiến hành

Nội dung kiểm soát