giải pháp hoàn thiện công tác kế toán nợ phải thu phải trả tại tnhh xây dựng và thương mại phương đông

CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP
CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP
ĐỀ TÀI: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN NỢ PHẢI THU
PHẢI TRẢ TẠI TNHH XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI PHƯƠNG ĐÔNG
GIÁO VIÊN HD : TH.S VÕ THỊ MINH
SINH VIÊN TH : ĐÀO THỊ HƯỜNG
MSSV : 11018793
LỚP : CDKT13ATH
NĂM : 2013 - 2014
GIÁO VIÊN HD : TH.S VÕ THỊ MINH
SINH VIÊN TH : ĐÀO THỊ HƯỜNG
MSSV : 11018793
LỚP : CDKT13ATH
NĂM : 2013 - 2014
•
Việc thanh toán liên quan trực tiếp tới một số khoản mục thuộc về vốn bằng tiền,
khoản phải thu, nợ phải trả nên có ảnh hưởng lớn tới tình hình tài chính của
doanh nghiệp trong một thời kỳ nhất định
•
Vì vậy việc hạch toán nghiệp vụ đối với kế toán thanh toán cũng vì thế mà cao hơn,
kế toán không chỉ có nhiệm vụ ghi chép mà còn phải chịu trách nhiệm thu hồi
nhanh các khoản nợ, tìm nguồn huy động vốn để trả nợ, biết lường trước và hạn chế
được rủi ro trong thanh toán
•
Vì vậy em trong thời gian thực tập em đã mạnh dạn lựa chọn đề tài” Hoàn thiện
công tác kế toán công nợ phải thu phải trả tại Công ty TNHH Xây dựng và Thương
Mại Phương Đông”
•
Bài chuyên đề gồm có 3 chương:
•
Chương 1: Cơ sở lý luận về công tác kế toán Công Nợ Phải Trả và Phải Thu ở các

doanh nghiệp sản xuất.
•
Chương 2: Thưc trạng công tác kế toán Công Nợ Phải Trả và Phải Thu tại công ty
Công ty TNHH Xây dựng và Thương Mại Phương Đông .
•
Chương 3: Thực trạng công tác kế toán Công Nợ Phải Trả và Phải Thu tại công ty
Công ty TNHH Xây dựng và Thương Mại Phương Đông .
LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI
LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI
TỔNG QUAN VỀ CÔNG Ty TNHH XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI PHƯƠNG ĐÔNG
Tên công ty Công ty TNHH Xây dựng và Thương Mại Phương Đông
Địa chỉ Trần Phú – TP Thanh Hóa
Mã số thuế 2801609213
Vốn điều lệ 10.000.000.000 ( Mười tỉ đồng)
Chính sách kế toán
Chế độ kế toán Công ty áp dụng quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006
của Bộ Tài Chính
Hạch toán hàng tồn kho Theo phương pháp kê khai thường xuyên
Tính giá xuất kho Theo giá mua
Khấu hao TSCĐ Theo phương pháp đường thẳng
Thuế GTGT Theo phương pháp khấu trừ
Kế toán công nợ phải thu khách
hàng
Chứng từ sử dụng:
Biên bản đối chiếu cấn trừ công
nợ;
Tờ khai xuất;
Giấy Báo Có;
Hóa đơn GTGT.
Tài khoản sử dụng:

TK 131 “Phải thu khách hàng
Sổ kế toán:
Sổ theo dõi chi tiết phải thu khách
hàng
Sổ chứng từ ghi sổ
Sổ cái TK 131
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÔNG NỢ PHẢI THU, PHẢI
TRẢ TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI
PHƯƠNG ĐÔNG
Nghiệp vụ 1: Ngày 13/12/2013 Nhận trước
tiền ứng trước từ khách hàng mua sơn chống
thấm : 300.000.000 bằng tiền mặt
Nợ TK 111: 100.000.000
Có TK 131: 100.000.000
Nghiệp vụ 2: Ngày 18/ 12 /2013 , Công ty bán
20 cái máy điều hòa dùng cho phòng làm việc
cho công ty xây dựng Hưng Đô, khách hàng
chưa trả tiền, trị giá của của 20 cái điều hòa là
10.000.000 / cái, Thuế VAT 10%, trị giá vốn
của lô hàng là 180.000.000
Nợ TK 632: 180.000.000
Có TK 156: 180.000.000
Nợ TK 131: 220.000.000
Có TK 511: 200.000.000
Có TK 3331: 20.000.000
Nghiệp vụ 3: Ngày 18 / 12 /2013,
Công ty bán 8 cái tivi cho cho Khách
San Sao Mai dùng trang trí phòng
khách, trị giá mỗi cái là 15.000.000đ/
cái, VAT 10%, khách hàng chưa trả

tiền, trị giá vốn của lô hàng
112.000.000
Nợ TK 632: 112.000.000
Có TK 156: 112.000.000
Nợ TK 131: 132.000.000
Có TK 511: 120.000.000
Có TK 3331: 12.000.000
Nghiệp vụ 4: Ngày 20 tháng 12 năm 2013,
công ty xây dựng Hưng Đô trả tiền lô hàng
đã mua ngày 18/12 bằng tiền mặt số tiền
220.000.000
Nợ TK 111: 220.000.000
Có TK 131: 220.000.000
Sổ sách kế toán
Kế toán phải trả người bán
Chứng từ sử dụng:
Phiếu thu; Phiếu chi
Phiếu nhập kho
Phiếu xuất kho
Hóa đơn bán hàng của bên bán
Tài khoản sử dụng:
TK 331 “Phải trả người bán”
Sổ kế toán:
Bảng theo dõi chi tiết công nợ
Bảng kê theo dõi Hợp đồng
Chứng từ ghi sổ
Sổ chi tiết 331
Sổ cái TK 331
Nghiệp vụ 1: Ngày 10 tháng 12 năm 2013, công ty
nhập kho 10 chiếc tủ lạnh gia đình ở siêu thị điện

máy HC với đơn giá 10.000.000 đ/ chiếc, VAT 10
%, chưa thanh toán tiền cho người bán
Nợ TK 156: 10 x 10.000.000 = 100.000.000
Nợ TK 133: 10.000.000
Có TK 331: 110.000.000
Nghiệp vụ 2: Ngày 12 tháng 12, công ty mua về
nhập kho 30 thùng sơn chống thấm ở công ty cổ
phần sơn ALEX với đơn giá 5.000.000 đ/ thùng,
VAT 10%, công ty chưa thanh toán tiền cho người
bán
Nợ TK 156: 150.000.000
Nợ TK 133: 15.000.000
Có TK 331: 165.000.000
Sổ sách kế toán
• Ưu điểm:
• Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức với một cơ cấu gọn nhẹ và chặt chẽ xây
dựng theo kiểu quan hệ trực tuyến
• Việc áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ phù hợp với quy mô, tính chất hoạt động
sản xuất kinh doanh của công ty
• Việc theo dõi các khoản phải thu và phải trả thường xuyên giúp cho công tác theo
dõi tình hình tăng giảm các khoản phải thu và phải trả kịp thời phục vụ cho công
tác thu hồi nợ cũng như thanh toán các khoản nợ đến hạn
•
Nhược điểm
•
Doanh nghiệp không mở sổ chi tiết thanh toán với người mua, người bán điều
này khó khăn trong việc theo dõi tình hình thanh toán của khách hàng cũng như
các khoản công ty phải trả.
•
Đơn vị hàng năm chưa lập dự phòng phải thu khó đòi nhằm bù đắp các khoản

thiệt hại thực tế xảy ra do không thu hồi được nợ, khách hàng làn ăn thua lỗ.
ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÔNG NỢ
PHẢI THU PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ
THƯƠNG MẠI PHƯƠNG ĐÔNG
•
Đối với nợ phải thu
•
Hoàn thiện kế toán phải thu khách hàng
•
Lập dự phòng phải thu khó đòi
•
Đối với nợ phải trả
•
Cần hạch toán sát thực tế các khoản nợ phải trả
•
Luôn giữ mức cân bằng giữa nợ phải thu và phải trả
GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÔNG NỢ
PHẢI THU PHẢI TRẢ TẠI CÔNG ty TNHH XÂY DỰNG VÀ
THƯƠNG MẠI PHƯƠNG ĐÔNG