bài số 2 một số giải pháp hoàn thiện công tác kế toán tài sản cố định tại công ty cổ phần quang anh

CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP
CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP
ĐỀ TÀI: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN
TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN QUANG ANH
GIÁO VIÊN HD : TH.S LÊ THỊ HỒNG HÀ
SINH VIÊN TH : ĐỖ THỊ LINH
MSSV : 11024133
LỚP : CDKT13DTH
NĂM : 2013 - 2014
GIÁO VIÊN HD : TH.S LÊ THỊ HỒNG HÀ
SINH VIÊN TH : ĐỖ THỊ LINH
MSSV : 11024133
LỚP : CDKT13DTH
NĂM : 2013 - 2014
•
Việc hạch toán tài sản cố định là một việc làm vô cùng quan trọng, làm sao để tài
sản sử dụng được hiệu quả và hợp lý.
•
Chính vì vậy trong thời gian thực tập em đã mạnh dạn nghiên cứu đề tài: Hoàn
thiện công tác kế toán tài sản cố định tại công ty Cổ phần Quang Anh
•
Tài sản cố định không thể thiếu trong mỗi doanh nghiệp, nó có giá trị lớn và là loại
vốn kinh doanh cơ bản của doanh nghiệp
•
Bài chuyên đề gồm có 3 chương:
•
Chương 1: Cơ sở lý luận về tài sản cố định trong hoạt động kinh doanh của doanh
nghiệp
•
Chương 2: Thực trạng công tác kế toán tài sản cố định tại công ty Cổ phần Quang
Anh

•
Chương 3: Hoàn thiện công tác kế toán tài sản cố định tại công ty Cổ phần Quang
Anh
LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI
LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI
TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CP QUANG ANH
Tên công ty Công ty Cổ phần Quang Anh
Địa chỉ Phường Quảng Tiến – TX Sầm Sơn – Thanh Hóa
Mã số thuế 2800976203
Vốn điều lệ 4.500.000.000 ( Bốn tỉ năm trăm triệu đồng)
Chính sách kế toán
Chế độ kế toán Công ty áp dụng quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006
của Bộ Tài Chính
Hạch toán hàng tồn kho Theo phương pháp kê khai thường xuyên
Tính giá xuất kho Theo phương pháp bình quân gia quyền
Khấu hao TSCĐ Theo phương pháp đường thẳng
Thuế GTGT Theo phương pháp khấu trừ
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TSCĐ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN QUANG ANH
1. Kế toán chi tiết
Chứng từ sử dụng
•
- Hoá đơn GTGT
•
- Biên bản giao nhận TSCĐ
•
- Thẻ TSCĐ
•
- Biên bản giao nhận sữa chữa lớn
•
- Bảng tổng hợp tăng giảm TSCĐ

•
- Bảng khấu hao TSCĐ
•
- Bảng thanh lý TSCĐ
Tài khoản sử dụng
Tài khoản 211
Sổ sách sử dụng
Thẻ tài sản cố định
Sổ chi tiết tài sản cố định
Nghiệp vụ : Ngày 15/022013 Công ty mua
một tài sản cố định là máy bơm điện 35Kw
nguyên giá 17.151.114 thuế GTGT 1.715.111
Nợ TK: 211: 17.151.114
Nợ TK 133: 1.715.111
Có TK 111:.18.306.225
2. Kế toán tổng hợp
a. Kế toán tăng giảm TSCĐ
Sổ sách kế toán.
- Sổ cái TK 211 +Sổ cái TK 213
- Sổ TSCD
- Sổ đăng ký chứng từ
- Sổ chứng từ ghi sổ
-
Kế toán tăng TSCĐ
NV 1 : Ngày 20/03 công ty mua 1
ô tô tải của công ty sản xuất Duy
Hưng,đơn giá 550.000.000, chưa
bao gồm thuế VAT 10%, đã trả
bằng tiền gửi ngân hàng.
Nợ TK 211: 550.000.000

Nợ TK 133: 55.000.000
Có TK 112: 605.000.000
NV2 Ngày 22/04 công ty mua 1
TSCĐ vô hình nguyên giá
900.000.000 chưa bao gồm 10% thuế
GTGT. Công ty trả bằng tiền gửi
ngân hàng.
Nợ TK 213: 900.000.000
Nợ TK 133: 90.000.000
Có TK 112: 990.000.000
-Kế toán giảm TSCĐ
NV1: Ngày 08/11/2013 thanh lý
hệ thống nước sạch văn phòng
nguyên giá là 34.560.000đ, khấu
hao lũy kế là 27.648.000đ; chi
phí thanh lý trả bằng tiền mặt
1.000.000đ. Hóa đơn GTGT bán
phế liệu thu hồi 3.300.000đ (giá
có thuế).
- Nợ TK 214: 27.648.000
Nợ TK 811: 6.912.000
Có TK 211: 34.560.000
- Nợ TK 811: 1.000.000
Có TK 111: 1.000.000
- Nợ TK 111: 3.300.000
Có TK 711: 3.000.000
Có TK 333: 300.000
NV2: Ngày 24/6 chuyển TSCĐ cho
đơn vị trực thuộc. tài sản hao mòn
5.000.000., nguyên giá 60.000.000.

Nợ TK 136:55.000.000
Nợ TK 214:5.000.000
Có TK 211:60.000.000
NV 3: Ngày 29/8 công ty phát hiện
thiếu TSCĐ trị giá 15.000.000 chưa
xác định được nguyên nhân
Nợ TK 1381:15.000.000
Có TK 211: 15.000.000
Kế toán khấu hao TSCĐ
•
Chứng từ sử dụng.
•
+ Bảng tính khấu hao
•+ Bảng phân bổ khấu hao
•
Tài khoản sử dụng.
•
+ TK sử dụng: TK 214- Hao mòn
TSCĐ.
•
Sổ kế toán.
•
+Sổ cái TK 214
•
+Sổ TSCĐ
•+Sổ đăng ký chứng từ
•
+Sổ chứng từ ghi sổ
•
NV1: Trích khấu hao tài sản cố

định cho bộ phận sản xuất chung
và bộ phận quản lý lần lượt là :
35.556.222đ và đ
•
Nợ TK 1544: 35.556.222
•
Nợ TK 642: 5.938.428
•
Có TK 214: 41.494.650
•
NV2: Trích khấu hao hệ thống
nước sạch cho bộ phận quản lý
doanh nghiệp số tiền 220.800
•
Nợ TK 642 220.800
•
Có TK 214: 220.800
Kế toán sữa chữa tài sản cố định
•Chứng từ sử dụng.
•
+Giấy xin thanh toán
•
+Phiếu chi
•
+ Biên bản giao nhận TSCĐ sữa
chữa lớn hoàn thành (mẫu số 04 -
TSCĐ)
•
Tài khoản sử dụng.
• + TK sử dụng: TK 2413-sửa chữa

lớn TSCĐ .
•
+ Tk chi phí liên quan khác
•
Sổ kế toán.
•
+Sổ cái TK 241
•
+ Sổ các TK chi phí liên quan
•
+Sổ TSCĐ
•+Sổ đăng ký chứng từ
•
+Sổ chứng từ ghi sổ
•
NV1: Công ty đã lập kế hoạch dự toán chi
phí sửa chữa lớn TSCĐ là ô tô tải tháng 11
năm 2013 như sau:
•
- Nội dung sửa chữa: Gò, sơn, hàn, đại tu
động cơ.
•
- Số tiền trích trước: 12.000.000 trong đó
tính vào
•
+ Chi phí sản xuất chung: 8.000.000
•
+ Chi phí quản lý doanh nghiệp: 4.000.000
•
Định khoản :

•
Nợ TK 1544 : 8.000.000
•
Nợ TK 642: 4.000.000
•
Có TK 335: 12.000.000
•
NV 2: Ngày 15 tháng 06 công ty sửa chửa
trạm điện chi phí hết 300.000 nghìn đồng.
•
Nợ TK 1544: 300.000
•
Có TK111: 300.000
NHẬN XÉT THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TSCĐTẠI CÔNG TY CỎ PHẦN QUANG ANH
Ưu điểm
Công ty có thể nắm rõ được thực trạng đầu tư và sử dụng các hạng mục
theo kế hoạch, tránh sử dụng lãng phí và không đúng mục đích tài sản
cố định
Trong quá trình tái sản xuất TSCĐ, Công ty tích cực tìm nguồn tài trợ
dài hạn, làm cho cơ cấu vốn dài hạn được ổn định dần, các TSCĐ được
đầu tư vững chắc bằng nguồn vốn này
Công ty đã thực hiện nghiêm túc quy chế quản lý tài chính của Nhà
nước, đặc biệt là trong quản lý và sử dụng TSCĐ, góp phần đẩy nhanh
tốc độ chu chuyển vốn cố định, tăng năng lực sản xuất
Những mặt hạn chế
Việc thanh lý TSCĐ diến ra chậm chạp bởi hệ thống thủ tục còn rườm
rà
Việc khấu hao tài sản cố định còn gặp nhiều khó khăn
Việc hạch toán TSCĐ thanh lý của Công ty còn có chỗ chưa hợp lý
Việc sữa chữa tài sản còn gặp nhiều khó khăn.

Giải pháp 1: Hoàn thiện hạch
toán chi phí phát sinh của
TSCĐ
Giải pháp 2: Hoàn thiện hạch toán khấu
hao tài sản cố định
Giải pháp 4: Hoàn thiện hạch toán
nâng cấp sữa chữa tài sản cố định
Giải pháp 5: Hoàn thiện việc đánh số
hiệu từng loại tài sản cố định
HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN
QUANG ANH
Giải pháp 6: Hoàn thiện thẻ
TSCĐ
Giải pháp 3: Giảm bớt thủ tục
thanh lý TSCĐ