giải pháp hoàn thiện công tác kế toán nợ phải thu phải trả tại tnhh xây dựng và thương mại phương đông

CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP
ĐỀ TÀI: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN NỢ PHẢI THU
PHẢI TRẢ TẠI TNHH XÂY DỰNG VÀ THƢƠNG MẠI PHƢƠNG ĐÔNG
GIÁO VIÊN HD : TH.S VÕ THỊ MINH
SINH VIÊN TH : ĐÀO THỊ HƢỜNG
MSSV : 11018793
LỚP : CDKT13ATH
NĂM : 2013 - 2014
• Việc thanh toán liên quan trực tiếp tới một số khoản mục thuộc về vốn bằng tiền,
khoản phải thu, nợ phải trả nên có ảnh hƣởng lớn tới tình hình tài chính của doanh
nghiệp trong một thời kỳ nhất định
• Vì vậy việc hạch toán nghiệp vụ đối với kế toán thanh toán cũng vì thế mà cao hơn,
kế toán không chỉ có nhiệm vụ ghi chép mà còn phải chịu trách nhiệm thu hồi nhanh
các khoản nợ, tìm nguồn huy động vốn để trả nợ, biết lƣờng trƣớc và hạn chế đƣợc
rủi ro trong thanh toán
• Vì vậy em trong thời gian thực tập em đã mạnh dạn lựa chọn đề tài” Hoàn thiện
công tác kế toán công nợ phải thu phải trả tại Công ty TNHH Xây dựng và Thƣơng
Mại Phƣơng Đông”
• Bài chuyên đề gồm có 3 chƣơng:
• Chương 1: Cơ sở lý luận về công tác kế toán Công Nợ Phải Trả và Phải Thu ở các
doanh nghiệp sản xuất.
• Chương 2: Thưc trạng công tác kế toán Công Nợ Phải Trả và Phải Thu tại công ty
Công ty TNHH Xây dựng và Thương Mại Phương Đông .
• Chương 3: Thực trạng công tác kế toán Công Nợ Phải Trả và Phải Thu tại công ty
Công ty TNHH Xây dựng và Thương Mại Phương Đông .

LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI
TỔNG QUAN VỀ CÔNG Ty TNHH XÂY DỰNG VÀ THƢƠNG MẠI PHƢƠNG ĐÔNG
Tê
n công ty
Công ty TNHH Xây

dựng và Thƣơng Mại Phƣơng Đông
Địa
chỉ
Trần
Phú – TP Thanh Hóa
Mã số thuế

2801609213

Vốn
điều lệ
10.000.000.000 ( Mƣời tỉ đồng)

Chính sách kế toán
Chế
độ kế toán
Công
ty áp dụng quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/
2006
của
Bộ Tài Chính
Hạch
toán hàng tồn kho
Theo phƣơng
pháp kê khai thƣờng xuyên
Tính
giá xuất kho
Theo
giá mua
Khấu

hao TSCĐ
Theo phƣơng
pháp đƣờng thẳng
Thuế
GTGT
Theo
phƣơng pháp khấu trừ
Kế toán công nợ phải thu khách
hàng
Chứng từ sử dụng:
Biên bản đối chiếu cấn trừ công
nợ;
Tờ khai xuất;
Giấy Báo Có;
Hóa đơn GTGT.
Tài khoản sử dụng:
TK 131 “Phải thu khách hàng
Sổ kế toán:
Sổ theo dõi chi tiết phải thu khách
hàng
Sổ chứng từ ghi sổ
Sổ cái TK 131

THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÔNG NỢ PHẢI THU, PHẢI
TRẢ TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ THƢƠNG MẠI
PHƢƠNG ĐÔNG
Nghiệp vụ 1: Ngày 13/12/2013 Nhận trƣớc
tiền ứng trƣớc từ khách hàng mua sơn chống
thấm : 300.000.000 bằng tiền mặt
Nợ TK 111: 100.000.000

Có TK 131: 100.000.000
Nghiệp vụ 2: Ngày 18/ 12 /2013 , Công ty bán
20 cái máy điều hòa dùng cho phòng làm việc
cho công ty xây dựng Hƣng Đô, khách hàng
chƣa trả tiền, trị giá của của 20 cái điều hòa là
10.000.000 / cái, Thuế VAT 10%, trị giá vốn của
lô hàng là 180.000.000
Nợ TK 632: 180.000.000
Có TK 156: 180.000.000
Nợ TK 131: 220.000.000
Có TK 511: 200.000.000
Có TK 3331: 20.000.000
Nghiệp vụ 3: Ngày 18 / 12 /2013,
Công ty bán 8 cái tivi cho cho Khách
San Sao Mai dùng trang trí phòng
khách, trị giá mỗi cái là 15.000.000đ/
cái, VAT 10%, khách hàng chƣa trả
tiền, trị giá vốn của lô hàng
112.000.000
Nợ TK 632: 112.000.000
Có TK 156: 112.000.000
Nợ TK 131: 132.000.000
Có TK 511: 120.000.000
Có TK 3331: 12.000.000
Nghiệp vụ 4: Ngày 20 tháng 12 năm 2013,
công ty xây dựng Hƣng Đô trả tiền lô hàng
đã mua ngày 18/12 bằng tiền mặt số tiền
220.000.000
Nợ TK 111: 220.000.000
Có TK 131: 220.000.000

Sổ sách kế toán
Kế toán phải trả ngƣời bán
Chứng từ sử dụng:
Phiếu thu; Phiếu chi
Phiếu nhập kho
Phiếu xuất kho
Hóa đơn bán hàng của bên bán
Tài khoản sử dụng:
TK 331 “Phải trả ngƣời bán”
Sổ kế toán:
Bảng theo dõi chi tiết công nợ
Bảng kê theo dõi Hợp đồng
Chứng từ ghi sổ
Sổ chi tiết 331
Sổ cái TK 331


Nghiệp vụ 1: Ngày 10 tháng 12 năm 2013, công ty
nhập kho 10 chiếc tủ lạnh gia đình ở siêu thị điện
máy HC với đơn giá 10.000.000 đ/ chiếc, VAT 10
%, chƣa thanh toán tiền cho ngƣời bán
Nợ TK 156: 10 x 10.000.000 = 100.000.000
Nợ TK 133: 10.000.000
Có TK 331: 110.000.000
Nghiệp vụ 2: Ngày 12 tháng 12, công ty mua về
nhập kho 30 thùng sơn chống thấm ở công ty cổ
phần sơn ALEX với đơn giá 5.000.000 đ/ thùng,
VAT 10%, công ty chƣa thanh toán tiền cho ngƣời
bán
Nợ TK 156: 150.000.000

Nợ TK 133: 15.000.000
Có TK 331: 165.000.000
Sổ sách kế toán
• Ƣu điểm:
• Bộ máy kế toán của công ty đƣợc tổ chức với một cơ cấu gọn nhẹ và chặt chẽ xây
dựng theo kiểu quan hệ trực tuyến
• Việc áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ phù hợp với quy mô, tính chất hoạt động
sản xuất kinh doanh của công ty
• Việc theo dõi các khoản phải thu và phải trả thƣờng xuyên giúp cho công tác theo
dõi tình hình tăng giảm các khoản phải thu và phải trả kịp thời phục vụ cho công
tác thu hồi nợ cũng nhƣ thanh toán các khoản nợ đến hạn
• Nhƣợc điểm
• Doanh nghiệp không mở sổ chi tiết thanh toán với ngƣời mua, ngƣời bán điều này
khó khăn trong việc theo dõi tình hình thanh toán của khách hàng cũng nhƣ các
khoản công ty phải trả.
• Đơn vị hàng năm chƣa lập dự phòng phải thu khó đòi nhằm bù đắp các khoản
thiệt hại thực tế xảy ra do không thu hồi đƣợc nợ, khách hàng làn ăn thua lỗ.
ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÔNG NỢ
PHẢI THU PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ
THƢƠNG MẠI PHƢƠNG ĐÔNG
• Đối với nợ phải thu
• Hoàn thiện kế toán phải thu khách hàng
• Lập dự phòng phải thu khó đòi
• Đối với nợ phải trả
• Cần hạch toán sát thực tế các khoản nợ phải trả
• Luôn giữ mức cân bằng giữa nợ phải thu và phải trả

GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÔNG NỢ
PHẢI THU PHẢI TRẢ TẠI CÔNG ty TNHH XÂY DỰNG VÀ
THƢƠNG MẠI PHƢƠNG ĐÔNG