giải pháp hoàn thiện công tác kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại công ty tnhh xây dựng và thương mại phương đông

CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP
ĐỀ TÀI: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH
THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH
XÂY DỰNG VÀ THƢƠNG MẠI PHƢƠNG ĐÔNG
GIÁO VIÊN HD : TH.S VÕ THỊ MINH
SINH VIÊN TH : NGUYỄN VĂN NGỌC
MSSV : 11023223
LỚP : CDKT13DTH
NĂM : 2013 - 2014
THANH HÓA, THÁNG 07 NĂM 2014
• Kết quả kinh doanh là mối quan tâm hàng đầu của mỗi doanh nghiệp. Bởi vậy, tổ
chức bộ máy kế toán bán hàng và xác định kết quả luôn đƣợc các doanh nghiệp chú
trọng
• Qua thời gian học tập tại trƣờng và thực tập tại Công ty TNHH Xây Dựng và Thƣơng
Mại Phƣơng Đông, em đã nhận thấy rõ tầm quan trọng của công tác kế toán xác định
kết quả kinh doanh. Vì vậy em đã chọn đề tài : “Kế toán doanh thu và xác định kết
quả tại Công ty TNHH Xây Dựng và Thƣơng Mại Phƣơng Đông”
• Bài chuyên đề của em gồm có 3 chƣơng:
• Chương 1: Lý luận chung về công tác kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh
doanh trong doanh nghiệp
• Chương 2: Thực trạng kế toán doang thu và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty
TNHH Xây Dựng và Thương Mại Phương Đông
• Chương 3: Hoàn thiện quy trình kế toán doang thu và xác định kết quả kinh doanh tại
Công ty TNHH Xây Dựng và Thương Mại Phương Đông

LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI
TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ THƢƠNG MẠI PHƢƠNG ĐÔNG
Tê
n công ty
Công ty TNHH Xây
dựng và Thƣơng Mại Phƣơng Đông

Địa
chỉ
Trần
Phú – TP Thanh Hóa
Mã số thuế

2801609213

Vốn
điều lệ
10.000.000.000 ( Mƣời tỉ đồng)

Chính sách kế toán
Chế
độ kế toán
Công
ty áp dụng quyết định số 15/2006/QĐ-BTC
Hạch
toán hàng tồn kho
Theo phƣơng
pháp kê khai thƣờng xuyên
Tính
giá xuất kho
Nhập
trƣớc xuất trƣớc
Khấu
hao TSCĐ
Theo phƣơng
pháp đƣờng thẳng
Thuế

GTGT
Theo
phƣơng pháp khấu trừ
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH
DOANH THU TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ THƢƠNG MẠI PHƢƠNG ĐÔNG
Kế toán doanh thu tại công ty
a.Chứng từ sử dụng.
Hoá đơn GTGT, hoá đơn bán hàng
thông thƣờng
Phiếu xuất kho
Phiếu thu
Biên lai thu tiền.
Bảng tổng hợp doanh thu hàng tháng
b.Tài khoản sử dụng
TK 511: “ Doanh thu bán hàng và
cung cấp dịch vụ ”
c.Sổ kế toán sử dụng
Sổ chi tiết bán hàng TK 511
Sổ cái TK 511 – Doanh thu bán hàng
Sổ chi tiết thanh toán với ngƣời mua

Nghiệp vụ 1: Theo hóa đơn 0000008, ngày
03/08/2013, Chi phí khảo sát sửa chữa Trƣờng
tiểu học Vĩnh Quang, Vĩnh Lộc, Thanh Hoá.
Với số tiền phải thu là 15.486.000 đ chƣa có
VAT, thuế VAT là 10%.
Nợ TK 131: 17.034.600 đ
Có TK 511: 15.486.000 đ
Có TK 3331: 1.548.600 đ
Khi nhận đƣợc tiền kế toán định khoản:

Nợ TK 111: 17.034.600 đ
Có TK: 131: 17.034.600 đ


Kế toán giá vốn hàng bán
Chứng từ sử dụng
Phiếu nhập kho
Phiếu xuất kho
Tài khoản sử dụng
Tài khoản 632 – Giá vốn bán hàng
Sổ sách sử dụng
bảng tổng hợp nhập- xuất tồn,
Chứng từ ghi sổ, sổ chi tiết, sổ cái.
NV1: Ngày 20/12 xuất vật liệu cho công trình
trƣờng tiểu học Vĩnh Quang là 10 tấn xi măng,
giá vốn 1.000.000/ tấn
Nợ TK 632:10.000.000
Có TK 152: 10.000.000
NV2 : Cuối kỳ kết chuyển giá thành
Nợ TK 632: 4.233.485.334đ
Có TK 154: 4.233.485.334đ
Chi phí hoạt động tài chính
Chứng từ sử dụng
Phiếu tính lãi đi vay
Phiếu chi
Giấy báo nợ, có của ngân hàng.
Tài khoản sử dụng
Tài khoản 635 – Chi phí tài chính

Nghiệp vụ 1 : Ngày 31/12/2013 Công ty

thanh toán chi phí lãi vay cho ngân hàng
Nông nghiệp và phát triển nông thôn Việt
Nam với số tiền : 3.581.667 đ, cty thanh toán
bằng tiền mặt.
Nợ TK 635 : 3.581.667 đ
Có TK 111: 3.581.667 đ
Nghiệp vụ 2 : Ngày 31/12/2013 Nhận đƣợc
giấy báo nợ của ngân hàng No Việt Nam về
việc thu phí quản lý tài khoản tháng 12/2013 ,
thuế VAT 10%
Nợ TK 635:10.000.000 đ
Nợ TK 133: 1.000.000 đ
Có TK 112: 11.000.000 đ

Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp.
Chứng từ sử dụng
- Hóa đơn có liên quan
- Giấy đề nghị thanh toán
- Phiếu chi, ủy nhiệm chi, giấy báo nợ
- Sổ chi tiết, chứng từ ghi sổ của các tài
khoản
Tài khoản khoản sử dụng:
TK 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp.
NV1 : Tháng 1 Cty trả tiền lƣơng và tiền
ăn ca cho bộ phận thi công, khảo sát,
thiết kế, phát quang với số tiền là
280.476.153,5 đ
Nợ TK 642 : 280.476.153,5 đ
Có TK 334 : 280.476.153,5 đ
NV2: Cuối kỳ kết chuyển toàn bộ chi phí

quản lý doanh nghiệp là: 1.402.108.715,5
đ
- Xác định kết quả kinh doanh:
Nợ TK 911: 1.402.108.715,5 đ
Có TK 642: 1.402.108.715,5 đ.

Kế toán chi phí khác
Chứng từ sử dụng:
- Biên bản thanh lý TSCĐ
- Phiếu thu, phiếu chi và các hóa đơn
liên quan.
Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 811: “ chi phí khác”

Nghiệp vụ 1: Ngày 26/02/2013 Công ty nộp
thuế GTGT tháng 1 năm 2013 vào ngân sách
nhà nƣớc với số tiền là : 4.037.909 đ
Nợ TK 811: 4.037.909 đ
Có TK 111 : 4.037.909 đ
NV2: - Cuối kỳ kết chuyển toàn bộ chi phí
khác là : 36.316.212 đ
- Xác định kết quả kinh doanh:
Nợ TK 911 :36.316.212 đ
Có TK 811 : 36.316.212 đ

Kế toán xác định kết quả kinh
doanh tại công ty
- Chứng từ : Phiếu kế toán
- Tài khoản: TK 911 – Xác định kết
quả kinh doanh

TK 421 – Lợi nhuận chƣa phân phối
+ Bút toán kết chuyển doan thu thuần
:Nợ TK 511 : 5.688.417.595đ
Có TK 911: 5.688.417.595đ
+ Bút toán kết chuyển giá vốn hàng
bán:
Nợ TK 911: 4.233.485.334,5 đ
Có TK 632: 4.233.485.334,5 đ
+ Bút toán kết chuyển chi phí quản lý
doanh nghiệp:
Nợ TK 911: 1.402.108.715,5 đ
Có TK 642: 1.402.108.715,5 đ

+ Kết chuyển chi phí tài chính:
Nợ TK 911: 16.503.333 đ
Có TK 635: 16.503.333 đ
+ Kết chuyển chi phí khác
Nợ TK 911: 36.316.212 đ
Có TK811: 36.316.212 đ
+ Kết chuyển kết quả từ hoạt động kinh
doanh:
Nợ TK 911: 4000 đ
Có TK 421: 4000 đ


NHẬN XÉT VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ
KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ THƢƠNG MẠI PHƢƠNG
ĐÔNG
• Ƣu điểm:
• Hệ thống sổ sách chứng từ công ty áp dụng tƣơng đối hoàn chỉnh

• Hạch toán hàng tồn kho theo đúng nguyên tắc
• Áp dụng nguyên tắc xác định kết quả kinh doanh theo đúng quy định
• Nhƣợc điểm
• Công tác ghi nhận và xác định hàng tồn kho chƣa thực sự chi tiết
• Công ty chƣa trích lập các khoản dự phòng
• Việc luân chuyển chứng từ giữa các phòng ban đang còn chập chạp
GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH
KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ THƢƠNG MAI
PHƢƠNG ĐÔNG
• GP1: Hoàn thiện công tác kế toán tài chính
• GP2: Hoàn thiện về tổ chức hạch toán ban đầu
• GP3: Hoàn thiện về hệ thống sổ sách
• GP4: Trích lập các khoản dự phòng