giải pháp hoàn thiện công tác nợ phải thu tại tổng công ty xây dựng cầu đường – công ty cổ phần

CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP
ĐỀ TÀI: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC NỢ PHẢI THU TẠI
TỔNG CÔNG TY XÂY DỰNG CẦU ĐƯỜNG – CÔNG TY CỔ PHẦN
GIÁO VIÊN HD : TH.S LÊ THỊ HỒNG HÀ
SINH VIÊN TH : NGUYỄN THỊ HẰNG
MSSV : 11013093
LỚP : CDKT13BTH
NĂM : 2013 - 2014
• Bất kỳ doanh nghiệp nào trong hoạt động sản xuất kinh doanh của mình cũng đều
bao gồm rất nhiều mối quan hệ kinh tế liên quan tới vấn đề thanh toán như: Thanh
toán với nhà nước, với cán bộ công nhân viên, thanh toán trong nội bộ, thanh toán
với người mua, người cung cấp
• Việc thanh toán liên quan trực tiếp tới một số khoản mục thuộc về vốn bằng tiền,
khoản phải thu, nợ phải trả. nên có ảnh hưởng lớn tới tình hình tài chính của doanh
nghiệp trong một thời kỳ nhất định
• Vì vậy việc hạch toán công nợ nói chung và các khoản phải thu nói riêng là việc làm
hết sức quan trọng của doanh nghiệp để tạo ra sự cân đối giữa vốn chiếm dụng và bị
chiếm dụng
• Chính vì những lý do trên em quyết định chọn đề tài” Hoàn thiện công tác kế toán
công nợ phải thu tại Tổng công ty xây dựng cầu đường – CTCP cho bài chuyên đề
của mình. Bài chuyên đề của em gồm có 3 chương
• Chương 1: Cơ sở lý luận chung về kế toán các khoản phải thu.
• Chương 2: Thực trạng công tác kế toán các khoản phải thu tại Tổng công ty đầu tư
XD Cầu đường – CTCP.
• Chương 3: Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán các khoản phải thu
tại Tổng công ty đầu tư XD Cầu đường – CTCP
LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI
TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG CẦU ĐƯỜNG - CTCP
Tê
n công ty
Tổng

công ty xây dựng cầu đường- Công ty cổ phần
Địa
chỉ
311 đường Bà Triệu
- P. Hàm Rồng - TP Thanh Hoá
Mã
số thuế
2603000101

Vốn
điều lệ
50.000.000.000 ( Năm mươi tỉ đồng)

Chính sách kế toán
Chế
độ kế toán
Công
ty áp dụng quyết định 15/2006/ QĐ-BTC ngày20/03/2006
Hạch
toán hàng tồn kho
Theo phương
pháp kê khai thường xuyên
Tính
giá xuất kho
Theo
giá mua
Khấu
hao TSCĐ
Theo phương
pháp đường thẳng

Thuế
GTGT
Theo
phương pháp khấu trừ
Kế toán công nợ phải thu khách
hàng
Chứng từ sử dụng:
- Biên bản đối chiếu cấn trừ công
nợ;
- Phiếu thu
- Phiếu chi
- Giấy báo có ngân hàng
Tài khoản sử dụng:
TK 131 “Phải thu khách hàng
Sổ kế toán:
Sổ theo dõi chi tiết phải thu khách
hàng
Sổ chứng từ ghi sổ
Sổ cái TK 131

THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÔNG NỢ PHẢI THU TẠI
TỔNG CÔNG TY XÂY DỰNG CẦU ĐƯỜNG - CTCP
Nghiệp vụ1: Căn cứ vào Hóa Đơn GTGT số
012451 của Bộ Tài Chính ngày 05/10/2013
Tổng công ty đã hòan thành bàn giao giai đoạn
2 công trình cầu Long An cho UBND tỉnh Long
An theo hợp đồng kinh tế số 010549 với tổng
giá trị theo hóa đơn là: 4.257.550.000 đ, UBND
tỉnh Long An chưa thanh toán.
Nợ TK 131: 4.257.550.000

Có TK 5117: 3.870.500.000
Có TK 3331: 387.050.000
Nghiệp vụ 2: Sau khi nghiệm thu công trình
giữa 2 bên. Ngày 16/10/2013 UBND tỉnh Long
An chuyển tài khoản cho Tổng công ty đầu tư
XD Cầu đường – CTCP với giá trị nghiệm thu
của gđ 2 là 4.257.550.000đ.
Nợ TK 112: 4.257.550.000
Có TK 131: 4.257.550.000

Kế toán thuế GTGT
Chứng từ sử dụng
Hóa đơn GTGT, phiếu thu, phiếu chi
Tài khoản sử dụng
133 – Thuế GTGT được khấu trừ
NV1: Ngày 1 tháng 10 công ty có
mua 17,3 tấn vơi đơn giá 907,236
đồng /tấn xi măng của công ty Xi
Măng Bỉm SơN, về sử dụng cho công
trình.biết rằng thuế GTGT được khấu
trừ là 5%
Nợ TK 152: 16.083.100
Nợ TK 133: 801.900
Có TK111: 16.840.000

Nghiệp vụ 2: Ngày 4 tháng 10 công ty mua
thép hình tôn mạ của công ty vật liệu
Trường Xuân, với giá đãbao gồm thuế
GTGT khấu trừ là 73.718.000 đồng. thuế
GTGT 5%.

Nợ TK 152: 70.208.000
Nợ TK 133: 3.510.400
Có TK 111: 73.718.400
Kế toán phải thu khác
Chứng từ sử dụng
-Phiếu thu
- Phiếu chi
- Giấy báo nợ
- Giấy báo có
- Biên bản kiểm nghiệm vật tư hàng hóa
- Biên bản kiểm kê quỹ
Tài khoản sử dụng
- Tài khoản 138- Phải thu khác
NV1: Ngày 25 tháng 11năm 2013,
công ty tiến hành kiểm kê quỹ phát hiện
thiếu, chờ xử lý, theo bản kiểm kê quỹ,
số dư theo quỹ là 300.000.000 đồng,
nhưng theo kết quả kiểm kê thực tế chỉ
có 285.000.000 đồng.
Nợ TK 1381: 15.000.000
Có TK 111: 15.000.000
Nghiệp vụ 2: Ngày 25 thang11, căn cứ biên
bản kiểm kê vật tư, tài sản tồn kho, kế toán
nhập liệu hạch toán tăng tài sản thiếu chờ
xử lý, giảm giá hàng tồn kho. Đến ngày 27
tháng 11năm 2013, thu hồi bằng tiền thủ
kho 130.000.000 đồng, số còn lại công ty
chịu, Ngày 30 tháng 11, thủ kho đã bồi
thường bằng tiền mặt.
Nợ TK 111: 130.000.000

Có TK 1381: 130.000.000
Kế toán tạm ứng
a. Chứng từ sử dụng
- Giấy đề nghị tạm ứng
- Phiếu thu
- Phiếu chi
- Báo cáo thanh toán
- Các chứng từ gốc: hóa đơn mua hàng,
biên lai cước vận chuyển.
b. Tài khoản sử dụng
141 – Tạm ứng
Nghiệp vụ 1: Ngày 11/12/2013 nhân
viên Trần Thanh Hưng – phòng kế
hoạch tổng hợp tạm ứng 10.000.000 đ
mua vật liệu sản xuất. Kế toán hạch
toán:
Nợ TK 141 ( Thanh Hưng): 10.000.000
Có TK 111: 10.000.000
Nghiệp vụ 2: Ngày 16/12/2013 thanh toán
số chi tạm ứng tháng 2 trên cơ sở bảng
thanh toán tạm ứng theo số thực chi do
Nguyễn Thế Anh – Phòng quản lý dự án lập
kèm theo chứng từ gốc. Kế toán hạch toán:
Nợ TK 152: 13.900.000
Có TK 141 (Thế Anh): 13.900.000
Nghiệp vụ 31 Khoản tạm ứng nhân viên
Nguyễn Thế Anh chi không hết, nhập lại
quỹ tiền mặt, ngày 21/12/2013 kế toán hạch
toán:
Nợ TK 111: 1.100.000

Có TK 141 (Thế Anh): 1.100.000
• Ưu điểm:
- Công tác quản lý tài chính toàn công ty về cơ bản đã đúng theo quy định của chế độ
hiện hành, đáp ứng được yêu cầu sản xuất kinh doanh
- Tổng công ty đang nghiên cứu xây dựng chế độ kế toán thống nhất toàn tổng công
ty
- Luôn cân đối giữa công nợ phải thu với công nợ phải trả
• Nhược điểm
- Công tức tổ chức kế toán thanh toán chưa thật sự tốt
- Các khoản nợ tại các công trình thương thu hồi chậm hơn so vói hợp đồng
- Tổng công ty chưa sử dụng phần mền kế toán mà đang làm trên Excel.
- Thời gian Tổng công ty vào sổ chứng từ ghi sổ hơi dài.
ĐÁNH GIÁ CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÔNG NỢ PHẢI THU TẠI
TỔNG CÔNG TY XÂY DỰNG CẦU ĐƯỜNG - CTCP
• GP1: Tổ chức, sắp xếp lại chứng từ phân loại theo từng hình thức thanh toán,
từng khoản nợ thu và chi tiết theo từng đối tượng
GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÔNG NỢ PHẢI
THU TẠI TỔNG CÔNG TY XÂY DỰNG CẦU ĐƯỜNG - CTCP
• GP 2: Lên kế hoạch thanh toán nợ cho nhà cung cấp hay thu tiền khách hàng,
nắm được các khoản phải thu khó đòi, nợ tới hạn thanh toán
• GP 3: Tổng công ty cần có ban quản lý thu nợ
• GP 4: Tổng công ty nên sử dụng phần mền kế toán để tiện cho việc vào sổ.
• GP 5: - Tổng công ty nên ra hạn thời gian vào sổ chứng từ ghi sổ và sổ đăng
ký chứng từ ghi sổ để phù hợp với thực tế
THE END