tổ chức hạch toán nghiệp vụ vốn bằng tiền tại doanh nghiệp MẠNH ĐÌNH

TRƯỜNG TRUNG CẤP THƯƠNG MẠI TW5
KHOA KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP

d&c
BÁO CÁO THỰC TẬP
TỐT NGHIỆP
ĐỀ TÀI: TỔ CHỨC HẠCH TOÁN NGHIỆP VỤ VỐN
BẰNG TIỀN TẠI DOANH NGHIỆP
GVHD : THỊNH THỊ NGỌC
SVTH : ĐẬU THỊ THANH TÂM
LỚP : 36KT7
NĂM HỌC: 2010 – 2012
Thanh Hóa, tháng 07 năm 2012
Hoạch toán nghiệp vụ kế toán vốn bằng tiền GVHD: Thịnh Thị Ngọc
DANH MỤC BẢNG, SƠ ĐỒ, HÌNH
DANH MỤC BẢNG, SƠ ĐỒ, HÌNH 2
MỤC LỤC 4
LỜI NÓI ĐẦU 1
PHẦN I 3
KHÁI QUÁT CHUNG VỀ ĐƠN VỊ THỰC TẬP 3
1./ ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH: 3
1.1./ Sự hình thành và phát triển của công ty Cổ phần vận tải ôtô Thanh Hóa: 3
1.2./ Đặc điểm hạt động sản xuất kinh doanh của Công ty Cổ phần vận tải ôtô Thanh Hóa 3
2./ ĐẶC ĐIỂM VỀ TỔ CHỨC 4
2.1/ Bộ máy tổ chức của doanh nghiệp: 4
Sơ đồ 1.1: Sơ đồ cơ cấu tổ chức 5
2.2/ TRÌNH ĐỘ CÁN BỘ CÔNG NHÂN VIÊN: 7
Bảng 1.1: Cơ cấu lao động của công ty 7
PHẦN II 8
NỘI DUNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC HẠCH TOÁN NGHIỆP VỤ 8
2.1/ Tổ chức bộ máy kế toán ở công ty: 8

2.1.1/ Bộ máy tổ chức kế toán của công ty được tổ chức theo sơ đồ sau: 8
Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán 8
2.1.2/ Doanh nghiệp sử dụng hình thức kế toán: 9
Sơ đồ 2.2: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán của công ty 10
2.2/ Tổ chức hạch toán nghiệp vụ vốn bằng tiền tại công ty: 11
2.2.1/ Vị trí nghiệp vụ vốn bằng tiền: 11
2.2.2/ Nhiệm vụ kế toán vốn bằng tiền: 11
2.2.3/ Mối quan hệ của nghiệp vụ vốn bằng tiền với các bộ phận có liên quan trong doanh
nghiệp: 11
2.3/ Quy trình hạch toán nghiệp vụ kế toán vốn bằng tiền: 12
2.3.1/ Kế toán nghiệp vụ tiền mặt 12
2.3.1.1/Hạch toán chi tiết nghiệp vụ tiền mặt: 12
PHIẾU CHI 18
2.3.1.2/ Hạch toán tổng hợp nghiệp vụ tiền mặt 23
Sơ đồ 2.2: Mối quan hệ giữa chứng từ và sổ kế toán nghiệp vụ tiền mặt: 36
2.3.2/Kế toán tiền gửi Ngân hàng ( Tiền gửi NH, kho bạc, các công ty tài chính ) 36
2.3.2.1 / Hạch toán chi tiết nghiệp vụ tiền gửi Ngân hàng 36
2.3.2.2/ Hạch toán tổng hợp nghiệp vụ tiền gửi ngân hàng 45
Sơ đồ 2.3: Mối quan hệ giữa chứng từ và sổ kế toán nghiệp vụ tiền gửi ngân hàng: 52
2.4/ Vai trò công tác kế toán vốn bằng tiền với công tác quản lý tài sản trong doanh nghiệp: 52
PHẦN III 53
MỘT SỐ Ý KIẾN NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 53
3.1/ Nhận xét về công tác tổ chức hạch toán nghiệp vụ kế toán vốn bằng tiền 53
3.1.1/ Ưu điểm: 53
3.1.2/ Nhược điểm: 53
3.2/ Nhận xét về kỹ thuật hạch toán 54
3.3/ Ý kiến cần bổ sung sửa đổi 54
PHẦN IV 55
BÀI HỌC THU ĐƯỢC 55
4.1/ Nhận thức thực tế về đạo đức nghề nghiệp 55

4.2/ Kiến thức và kỹ năng nghề nghiệp 55
4.2.1/ Kiến thức nghề nghiệp 55
4.2.2/ Kỹ năng nghề nghiệp 55
KẾT LUẬN 56
Sinh viên: Đậu Thị Thanh Tâm Lớp: 36KT7
Hoạch toán nghiệp vụ kế toán vốn bằng tiền GVHD: Thịnh Thị Ngọc
NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP 57
NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN 58
Sinh viên: Đậu Thị Thanh Tâm Lớp: 36KT7
Hoạch toán nghiệp vụ kế toán vốn bằng tiền GVHD: Thịnh Thị Ngọc
MỤC LỤC
DANH MỤC BẢNG, SƠ ĐỒ, HÌNH 2
MỤC LỤC 4
LỜI NÓI ĐẦU 1
PHẦN I 3
KHÁI QUÁT CHUNG VỀ ĐƠN VỊ THỰC TẬP 3
1./ ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH: 3
1.1./ Sự hình thành và phát triển của công ty Cổ phần vận tải ôtô Thanh Hóa: 3
1.2./ Đặc điểm hạt động sản xuất kinh doanh của Công ty Cổ phần vận tải ôtô Thanh Hóa 3
2./ ĐẶC ĐIỂM VỀ TỔ CHỨC 4
2.1/ Bộ máy tổ chức của doanh nghiệp: 4
Sơ đồ 1.1: Sơ đồ cơ cấu tổ chức 5
2.2/ TRÌNH ĐỘ CÁN BỘ CÔNG NHÂN VIÊN: 7
Bảng 1.1: Cơ cấu lao động của công ty 7
PHẦN II 8
NỘI DUNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC HẠCH TOÁN NGHIỆP VỤ 8
2.1/ Tổ chức bộ máy kế toán ở công ty: 8
2.1.1/ Bộ máy tổ chức kế toán của công ty được tổ chức theo sơ đồ sau: 8
Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán 8
2.1.2/ Doanh nghiệp sử dụng hình thức kế toán: 9

Sơ đồ 2.2: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán của công ty 10
2.2/ Tổ chức hạch toán nghiệp vụ vốn bằng tiền tại công ty: 11
2.2.1/ Vị trí nghiệp vụ vốn bằng tiền: 11
2.2.2/ Nhiệm vụ kế toán vốn bằng tiền: 11
2.2.3/ Mối quan hệ của nghiệp vụ vốn bằng tiền với các bộ phận có liên quan trong doanh
nghiệp: 11
2.3/ Quy trình hạch toán nghiệp vụ kế toán vốn bằng tiền: 12
2.3.1/ Kế toán nghiệp vụ tiền mặt 12
2.3.1.1/Hạch toán chi tiết nghiệp vụ tiền mặt: 12
PHIẾU CHI 18
2.3.1.2/ Hạch toán tổng hợp nghiệp vụ tiền mặt 23
Sơ đồ 2.2: Mối quan hệ giữa chứng từ và sổ kế toán nghiệp vụ tiền mặt: 36
2.3.2/Kế toán tiền gửi Ngân hàng ( Tiền gửi NH, kho bạc, các công ty tài chính ) 36
2.3.2.1 / Hạch toán chi tiết nghiệp vụ tiền gửi Ngân hàng 36
2.3.2.2/ Hạch toán tổng hợp nghiệp vụ tiền gửi ngân hàng 45
Sơ đồ 2.3: Mối quan hệ giữa chứng từ và sổ kế toán nghiệp vụ tiền gửi ngân hàng: 52
2.4/ Vai trò công tác kế toán vốn bằng tiền với công tác quản lý tài sản trong doanh nghiệp: 52
PHẦN III 53
MỘT SỐ Ý KIẾN NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 53
3.1/ Nhận xét về công tác tổ chức hạch toán nghiệp vụ kế toán vốn bằng tiền 53
3.1.1/ Ưu điểm: 53
3.1.2/ Nhược điểm: 53
3.2/ Nhận xét về kỹ thuật hạch toán 54
3.3/ Ý kiến cần bổ sung sửa đổi 54
PHẦN IV 55
BÀI HỌC THU ĐƯỢC 55
4.1/ Nhận thức thực tế về đạo đức nghề nghiệp 55
4.2/ Kiến thức và kỹ năng nghề nghiệp 55
4.2.1/ Kiến thức nghề nghiệp 55
4.2.2/ Kỹ năng nghề nghiệp 55

KẾT LUẬN 56
Sinh viên: Đậu Thị Thanh Tâm Lớp: 36KT7
Hoạch toán nghiệp vụ kế toán vốn bằng tiền GVHD: Thịnh Thị Ngọc
NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP 57
NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN 58
Sinh viên: Đậu Thị Thanh Tâm Lớp: 36KT7
Hoạch toán nghiệp vụ kế toán vốn bằng tiền GVHD: Thịnh Thị Ngọc
LỜI NÓI ĐẦU
Trong bối cảnh nền kinh tế đa phương hóa, toàn cầu hóa hội nhập kinh tế, quốc tế.
Tất cả ngành nghề sản xuất kinh doanh đã và đang phát triển mạnh mẽ phù hợp với
nền kinh tế theo cơ chế “ mở”. Vì vậy việc mở rộng sản xuất, buôn bán giao lưu hàng
hóa với các nước trên thế giới phục vụ nhu cầu tiêu dùng và thúc đẩy sản xuất phát
triển. Là điều kiện cần thiết của mỗi doanh nghiệp trong và ngoài nước.
Từ những vấn đề trên để doanh nghiệp có hiệu quả kinh doanh tốt thì đòi hỏi mỗi
doanh nghiệp phải vận dụng một cách có hiệu quả các công cụ quản lý, vận dụng đúng
đắn các chế độ, chính sách kinh tế của Đảng và Nhà nước. Hạch toán kế toán ra đời là
công cụ phục vụ đắc lực cho công tác quản lý giúp cho Nhà nước quản lý và điều hành
nền kinh tế, giúp cho doanh nghiệp kiểm tra tình hình sản xuất kinh doanh doanh
nghiệp. Đặc niệt là kế toán “ nghiệp vốn bằng tiền” không thể thiếu trong các đơn vị
kinh doanh.
Vốn bằng tiền là một bộ phận thuộc tài sản lưu động của doanh nghiệp, bao gồm
tiền mặt tại quỹ,tiền gửi ngân hàng và các khoản tiền đang chuyển. Vốn bằng tiền
đóng một vị trí quan trọng trong việc hoàn thành và phát triển cũng như trong quá
trình sản xuất kinh doanh của bất kỳ loại hình doanh nghiệp nào. Ngoài ra vốn bằng
tiền cũng có một ý nghĩa là chỉ tiêu phản ánh toàn bộ số tiền hiện có của doanh nghiệp,
chỉ têu này cũng cho biết doanh nghiệp có tiếp tục hoạt động nữa hay không.
Nhận thức được tầm quan trọng của vốn bằng tiền trong quá trình hoạt động sản
xuất kinh doanh của mỗi doanh nghiệp. Vì vậy em đã đi sâu vào nghiên cứu chuyên đề
“Tổ chức hạch toán nghiệp vụ vốn bằng tiền tại Doanh nghiệp” tại Công ty Cổ phần
vận tải ôtôThanh Hóa.

Nội dung báo cáo gồm 4 phần:
Phần 1: Khái quát chung về đơn vị thực tập.
Phần 2: Nội dung tổ chức công tác hạch toán nghiệp vụ
Phần 3: Một số ý kiến nhận xét và kiến nghị.
Phần 4: Bài học thu được.
Tuy bản thân đã cố gắng rất nhiều trong quá trình thực tập nhưng do thời gian
nghiên cứu hạn chế, không tránh khỏi những thiếu sót nên em rất mong được những ý
kiến đóng góp của thầy cô giáo trong khoa Tài chính doanh nghiệp của trường và các
cô chú trong phòng Thống kê – Kế toán công ty Cổ phần Ôtô Thanh Hóa.
Sinh viên: Đậu Thị Thanh Tâm Lớp: 36KT7 Trang 1
Hoạch toán nghiệp vụ kế toán vốn bằng tiền GVHD: Thịnh Thị Ngọc
Em xin chân thành cảm ơn cô Thịnh Thị Ngọc đã tận tình hướng dẫn giúp đỡ em
hoàn thành đề tài này.
Em xin chân thành cảm ơn !
Thanh hóa, ngày tháng năm 2012
Sinh viên
Đậu Thị Thanh Tâm


Sinh viên: Đậu Thị Thanh Tâm Lớp: 36KT7 Trang 2
Hoạch toán nghiệp vụ kế toán vốn bằng tiền GVHD: Thịnh Thị Ngọc
PHẦN I
KHÁI QUÁT CHUNG VỀ ĐƠN VỊ THỰC TẬP
1./ ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH:
1.1./ Sự hình thành và phát triển của công ty Cổ phần vận tải ôtô Thanh Hóa:
Công ty Cổ phần vận tải ô tô Thanh Hóa tiền thân là một doanh nghiệp Nhà nước
trải qua 50 năm xây dựng và phát triển đã có một bề dày trong quá trình hoạt động.
Đây là một trong những ưu thế rất lớn mà công ty có được để tiếp tục phát triển tong
thời đại ngày nay.
Công ty cổ phần hóa thành công ty Cổ phần năm 1991, cũng từ đó mà doanh

nghiệp trở nên năng động hơn trong hoạt động kinh doanh. Doanh nghiệp phát huy
được thế mạnh trong công tác quản lý lãnh đạo từ đó đưa doanh nghiệp ngày càng lớn
mạnh để thể cạnh tranh cùng các doanh nghiệp khác trong cùng nghành.
Tên công ty: Công ty Cổ phần vận tải ô tô Thanh hóa
Địa chỉ trụ sở chính: 278 Đường Bà Triệu, phường Đông Thọ, T.P Thanh Hóa.
Điện thoại: 0373 961 448
Người đại diện: Ông Lê Xuân Long.
Chức vụ : Chủ tịch HĐQT – Giám đốc.
Số tài khoản: 102010000375447
Tại Ngân hàng Công thương Thanh Hóa.
Mã số thuế: 2800196066
Vốn điều lệ tính đến ngày 31 tháng 12 năm 2011: 22.000.000.000 đồng.
1.2./ Đặc điểm hạt động sản xuất kinh doanh của Công ty Cổ phần vận tải ôtô
Thanh Hóa.
Các ngành nghề kinh doanh chính:
- Xây dựng công trình san lấp mặt bằng.
- Tư vấn thiết kế - Giám sát công trình.
- Tư vấn quản lý dự án – Lập hồ sơ mời thầu.
- Đào tạo nghề ngắn hạn.
- Kinh doanh vận tải: Vận tải hành khách cố định theo tuyến cố định bằng xe buýt
tuyến số 02, 09, 12, 13, xe vận tải hợp đồng, vận tải khách du lịch.
- Kinh doanh xăng dầu, sửa chữa ô tô, kinh doanh đại lý bán vé xe ô tô khách và ô
tô vận tải các loại, nhập khẩu ô tô.
Sinh viên: Đậu Thị Thanh Tâm Lớp: 36KT7 Trang 3
Hoạch toán nghiệp vụ kế toán vốn bằng tiền GVHD: Thịnh Thị Ngọc
- Kinh doanh và nhập khẩu phụ tùng thiết bị ô tô.
2./ ĐẶC ĐIỂM VỀ TỔ CHỨC.
2.1/ Bộ máy tổ chức của doanh nghiệp:
Để đảm bảo nhu cầu hoạt động sản xuất kinh doanh có hiệu quả nhằm đáp ứng với
nhu cầu của thị trường trong giai đoạn mới, công ty Cổ phần vận tải Ô tô Thanh Hóa

đã thực hiện công tác quản lý và tổ chức sản xuất kinh doanh với bộ máy quản lý
được bố trí theo sơ đồ sau:
Sinh viên: Đậu Thị Thanh Tâm Lớp: 36KT7 Trang 4
Hoạch toán nghiệp vụ kế toán vốn bằng tiền GVHD: Thịnh Thị Ngọc
Sơ đồ 1.1: Sơ đồ cơ cấu tổ chức
Nguồn: Phòng kế toán
Sinh viên: Đậu Thị Thanh Tâm Lớp: 36KT7 Trang 5
Hội đồng cổ đông
Hội đồng quản trị
Giám đốc
điều hành
Giám đốc
trung tâm
Phó giám đốc
P. tổ chức
Bảo vệ
P. Thống kê
Kế toán
P. Kế hoạch
Kinh doanh
Ban kiểm soát
Đoàn
xe vận
tải
khách
Trung
tâm
dịch vụ
vận tải
Trung

tâm
dịch vụ
thương
mại
Trung
tâm
bán xe
ôtô
X ưởng
bảo
dưỡng
sửa
chữa
Hoạch toán nghiệp vụ kế toán vốn bằng tiền GVHD: Thịnh Thị Ngọc
* Chức năng:
- Hội đồng quản trị: Có trách nhiệm xây dựng chiến lược, phương hướng để chỉ
đạo Ban giám đốc triển khai nhiệm vụ đã đề ra.
- Giám đốc công ty: Căn cứ quy định hiện hành của Nhà nước, điều lệ của công ty,
nghị quyết của hội đồng cổ đông về các chủ trương đường lối của hội đồng quản trị để
xác định kế hoạch, biện pháp cụ thể nhằm triển khai tốt nhiệm vụ đã đặt ra.
- Phó giám đốc là người chịu trách nhiệm trước Giám đốc về phần việc được giao.
Phó giám đốc phải trao đổi bàn bạc kế hoạch, chương trình công tác trước mắt và lâu
dài hoặc trong từng giai đoạn của công ty về công tác quản lý, các chủ trương chính
sách với Giám đốc công ty.
- Ban kiểm soát: chịu sự chỉ đạo của Hội đồng quản trị, có nhiệm vụ kiểm tra giám
sát hoạt động kinh doanh của công ty, phát hiện sai sót kịp thời báo cáo với HĐQT để
có biện pháp kịp thời tránh hiệu quả nghiêm trọng.
- Phòng thống kê – kế toán: Gồm bộ phận kế toán, bộ phận tổ chức tài chính và
cửa hàng xăng dầu giao cho Kế toán trưởng kiêm Trưởng phòng tài vụ
Nhiệm vụ: Tham mưu cho giám đốc về lĩnh vực tài chính kế toán, thống kê, thủ

quỹ, thủ kho, tổ chức cán bộ, chính sách với người laon động, công tác văn thư hành
chính, kinh doanh xăng dầu và một số nhiệm vụ khác do Giám đốc phân công.
- Phòng kế hoạch – Kinh doanh: Gồm bộ phận bán hàng (xe ô tô, sưm lốp ô tô,
phụ tùng ô tô ), kiêm nhiệm quản lý các đơn vị sau: tổ bảo vệ, và các tổ sản xuất hiện
đang nhận khoán giao nộp hàng tháng đối với công ty, được giao cho trưởng phòng kế
hoạch – kinh doanh trực tiếp quản lý.
- Trung tâm điều hành xe buýt bao gồm: Bộ phận điều độ xe buýt, bộ phận bảo
hành ôtô, giao cho Phó giám đốc kiêm nhiệm Giám đốc trung tâm điều hành xe buýt.
Nhiệm vụ: Tham mưu cho Giám đốc về kế hoạch sản xuất kiinh doanh vận tải
hành khách công cộng bằng xe buýt, trực tiếp quản lý điều hành lao động trên tuyến xe
buýt theo quy chế của công ty và theo quy định của Nhà nước.
- Xưởng sửa chữa ô tô: Gồm sửa chữa gầm máy, tổ sửa chữa gầm vệ và tổ cơ khí,
giao cho tổ trưởng sửa chữa gầm máy điều hành.
- Trung tâm tư vấn xây dựng công trình: Tham mưu cho Giám đốc về lĩnh vực xây
dựng cơ bản theo quy định hiện hành.
Sinh viên: Đậu Thị Thanh Tâm Lớp: 36KT7 Trang 6
Hoạch toán nghiệp vụ kế toán vốn bằng tiền GVHD: Thịnh Thị Ngọc
Nhìn chung với mô hình sản xuất kinh doanh như trên sẽ tạo điều kiện cho công ty
Cổ phần vận tải ô tô Thanh Hóa quản lý chặt chẽ về mặt kinh tế cũng như về mặt lao
động, từ đó nâng cao được hiệu quả kinh doanh.
2.2/ TRÌNH ĐỘ CÁN BỘ CÔNG NHÂN VIÊN:
Tính đến ngày 31 tháng 12 năm 2011 tổng số lao động trong công ty là 200 người,
với trình độ như sau:
Bảng 1.1: Cơ cấu lao động của công ty
Phân loại lao động
Số lượng
Nam Nữ
Phân loại theo trình độ học vấn
Trên đại học và đại học 8 5
Cao đẳng 5 6

Trung cấp 9 8
Lao động phổ thông 147 12
Nguồn: Phòng kế toán
Với mục tiêu phát triển và đảm bảo nguồn nhân lực, công ty Cổ phần vận tải ô tô
Thanh Hóa luôn duy trì và phát triển nguồn nhân lực hiện tại song song với việc tạo
điều kiện giúp người lao động nâng cao hiệu qur làm việc một cách tối đa.
Sinh viên: Đậu Thị Thanh Tâm Lớp: 36KT7 Trang 7
Hoạch toán nghiệp vụ kế toán vốn bằng tiền GVHD: Thịnh Thị Ngọc
PHẦN II
NỘI DUNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC HẠCH TOÁN NGHIỆP VỤ
2.1/ Tổ chức bộ máy kế toán ở công ty:
2.1.1/ Bộ máy tổ chức kế toán của công ty được tổ chức theo sơ đồ sau:
Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán
Nguồn: Phòng kế toán
• Bộ máy tổ chức kế toán chia thành những bộ phận sau:
* Phòng thống kê kế toán: Kế toán trưởng, kế toán phải thu, kế toán tiền lương và
bảo hiểm xã hội, thủ quỹ.
- Kế toán trưởng: Phụ trách toàn bộ công tác quản lý của công ty, lập kế hoạch tài
chính, giám sát mọi hoạt động kế toán tài chính trong doanh nghiệp, chịu trách nhiệm
trước giám đốc công ty và pháp luật về tài chính của đơn vị theo dõi sổ sách, thu, chi
của công ty.
- Kế toán công nợ và theo dõi Ngân hàng: Theo dõi các công nợ phải thu, phải trả
cho khách hàng, theo dõi tiền vay, phải trả Ngân hàng.
- Kế toán tiền lương và BHXH,BHYT: Của cán bộ công nhân viên trong xí
nghiệp.
- Thủ quỹ: Làm nhiệm vụ thu thập các hóa đơn, chứng từ từng nghiệp vụ kinh tế
phát sinh.
Sinh viên: Đậu Thị Thanh Tâm Lớp: 36KT7 Trang 8
KẾ TOÁN
TRƯỞNG

Kế toán
Phải thu
Phải trả
Kt. Công
nợ
Theo dõi
Ngân
hàng
Kt.
Thanh
toán
tiền
lương
THỦ
QUỸ
Hoạch toán nghiệp vụ kế toán vốn bằng tiền GVHD: Thịnh Thị Ngọc
2.1.2/ Doanh nghiệp sử dụng hình thức kế toán:
Hiện nay Công ty CP vận tải ôtô Thanh Hóa áp dụng hình thức chứng tư ghi sổ
với hình thức chứng từ ghi sổ, hệ thống sổ sách mà công ty sử dụng chủ yếu là các tài
khoản, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ cái, sổ chi tiết theo dõi xuất nhập khẩu hàng
hóa, sổ chi tiết theo dõi công nợ, các chứng tư ghi sổ được sử dụng theo mẫu chứng từ
của Bộ tài chính quy định: Phiếu thu, phiếu chi Công ty áp dụng hàng tồn kho theo
phương pháp kê khai thường xuyên.
Sau đây là trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán chứng từ ghi sổ công ty
Cổ phần vận tải ô tô Thanh Hóa:
Sinh viên: Đậu Thị Thanh Tâm Lớp: 36KT7 Trang 9
Hoạch toán nghiệp vụ kế toán vốn bằng tiền GVHD: Thịnh Thị Ngọc
Sơ đồ 2.2: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán của công ty
Nguồn: Phòng kế toán
Sinh viên: Đậu Thị Thanh Tâm Lớp: 36KT7 Trang 10

CHỨNG TỪ GỐC
*Sơ đồ trình tự ghi sổ
kế toán theo hình
thức “Chứng từ ghi
sổ”
CHỨNG TỪ GỐC
SỔ THẺ KẾ
TOÁN CHI TIẾT
SỔ QUỸ
CHỨNG TỪ GHI SỔ
SỔ ĐĂNG KÝ
CHỨNG TỪ GHI
SỔ
BẢNG TỔNG HỢP
CHI TIẾT
SỔ CÁI
BẢNG CÂN ĐỐI SỐ PHÁT
SINH
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Ghi chú :
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng
Đối chiếu, kiểm tra
BẢNG TỔNG
HỢP CHỨNG
TỪ CÙNG
LOẠI
Hoạch toán nghiệp vụ kế toán vốn bằng tiền GVHD: Thịnh Thị Ngọc
- Hình thức chứng từ ghi sổ đã phù hợp với doanh nghiệp, vì với mô hình sản xuất
kinh doanh như hiện nay việc lựa chọn mô hình tổ chức các kế toán theo chứng từ ghi

sổ, có thê thu thập số liệu nhanh đảm bảo kịp thời cung cấp thông tin số liệu cho cán
bộ lãnh đạo nhằm xử lý hoạt động sản xuất kinh doanh phù hợp với thị trường. Dẫn
đến hình thức này đã phù hợp với doanh nghiệp.
2.2/ Tổ chức hạch toán nghiệp vụ vốn bằng tiền tại công ty:
2.2.1/ Vị trí nghiệp vụ vốn bằng tiền:
Vôn bằng tiền là một bộ phận vốn lưu động tồn tại trực tiếp dưới hình thái giá trị,
bao gồm mặt tại quỹ, tiền gửi và các khoản tiền đang chuyển bao gồm cả tiền Việt
nam, ngoại tệ và các kimm loại quý hiếm. Để tiến hành sản xuất kinh doanh bắt buộc
mỗi doanh nghiệp phải có đủ lượng vốn bằng tiền đáp ứng yêu cầu sản xuất kinh
doanh của đơn vị. Vì vậy, vốn bằng tiền có một vị trí quan trọng là sự khởi đầu của
quá trinh sản xuất kinh doanh.
2.2.2/ Nhiệm vụ kế toán vốn bằng tiền:
Trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh thì vốn bằng tiền luôn được sử
dụng, các ngiệp vụ kinh tế phát sinh nhiều cho nên vấn đề quảnlý vốn bằng tiền là hết
sức quan trọng và cần thiết. Vì vậy kế toán vốn bằng tiền có các nhiệm vụ sau:
- Tổ chức hạch toán phản ánh chính xác đầy đủ và kịp thời số lượng hiện có và
tình hình biến động của nó, đồng thời giám sát chặt chẽ chế độ thu, chi tiền mặt tại quỹ
và tình hình biến động của tiền gửi ngân hàng.
- Kiểm tra giams sát chặt chẽ việc chấp hành các chế độ quy định , các thủ tục
quản lý vốn bằng tiền.
- Hàng ngày phản ánh tình hình tăng, giảm và số dư tiền gửi ngân hàng, giám sát
việc chế độ kế toán không dùng tiền mặt.
2.2.3/ Mối quan hệ của nghiệp vụ vốn bằng tiền với các bộ phận có liên quan
trong doanh nghiệp:
Tại công ty Cổ phần vận tải ô tô Thanh Hóa hạch toán nghiệp vụ vốn bằng tiền có
mối quanh hệ chặt chẽ với các bộ phận kế toán, kế toán “vốn bằng tiền” đã phối hợp
được với các bộ phận kế toán liên quan một cách nhịp nhàng. Từ đó giúp cho hạch
toán nghiệp vốn bằng tiền tại công ty được chính xác hơn.
Sinh viên: Đậu Thị Thanh Tâm Lớp: 36KT7 Trang 11
Hoạch toán nghiệp vụ kế toán vốn bằng tiền GVHD: Thịnh Thị Ngọc

2.3/ Quy trình hạch toán nghiệp vụ kế toán vốn bằng tiền:
2.3.1/ Kế toán nghiệp vụ tiền mặt
2.3.1.1/Hạch toán chi tiết nghiệp vụ tiền mặt:
* Hạch toán ban đầu:
Là quá trình tính toán, ghi chép, phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào
chứng từ được chứng minh hợp lệ để làm cơ sở hạch toán tổng hợp.
Hạch toán ban đầu là bản thuyết minh để nêu rõ nội dung sự việc kinh tế yêu cầu.
Là cơ sở để kiểm tra đối chiếu số liệu chứng từ và từng lần thu, chi của đơn vị, kiểm
tra giám sát tính hợp lý, hợp pháp và hợp lệ tính chính xác của các nghiệp vụ kinh tế
đảm bảo nguyên tắc chế độ tài chính và an toàn tài sản của công ty và của Nhà nước.
- Vị trí hạch toán ban đầu : Là quá trình hạch toán tại chỗ, trực tiếp các nghiệp vụ
kinh tế phát sinh, là cơ sở rát quan trọng không thể thiếu được là căn cứ phục vụ hạch
toán tổng thể, là công tác để kiểm tra công tác kế toán.
- Nhiệm vụ hạch toán ban đầu:
+ Xác định các loại chứng từ kế toán, dùng cho từng bộ phận của doanh nghiệp,
quy định việc sử dụng chứng từ kế toán ban đầu và cách ghi chép. Căn cứ vào hệ
thống chứng từ kế toán do Bộ tài chính quy định.
+ Phản ánh ghi chép đầy đủ nội dung kế toán của nhiệm vụ kinh tế phát sinh của
nghiệp vụ tiền mặt. Hạch toán ban đầu chính xác sẽ quyết định tính trung thực của quá
trình hạch toán tại doanh nghiệp.
+ Mặt khác hạch toán ban đầu chủ yếu là phản ánh các nghiệp kinh tế phát sinh
vào chứng từ kế toán, đảm bảo việc quản ký, giữ gìn an toàn tài khoản tiền mặt tại
doanh nghiệp. Quy trình hạch toán ban đầu có thể thực hiện tuân thủ trong quá trình,
các chế độ kế toán Nhà nước đối với Công ty.
- Chứng từ kế toán: Tại Công ty Cổ phần vận tải ô tô Thanh Hóa để phản ánh tốt
các nghiệp vụ tiền mặt thì kế toán sử dụng thẻ: Giấy đề nghị tạm ứng (Mẫu số 03 –
TT), phiếu thu ( Mẫu số 01 – TT), phiếu chi (Mẫu số 02 – TT).
+ Mục đích phạm vi áp dụng, phương pháp và trách nhiệm ghi, kết cấu của từng
loại chứng từ:
*Giấy đề nghị tạm ứng:

- Mục đích lập: Giấy đề nghị tạm ứng là căn cứ để xét duyệt tạm ứng, làm thủ tục
lập phiếu chi và xuất quỹ cho tạm ứng.
Sinh viên: Đậu Thị Thanh Tâm Lớp: 36KT7 Trang 12
Hoạch toán nghiệp vụ kế toán vốn bằng tiền GVHD: Thịnh Thị Ngọc
- Phạm vi áp dụng: Áp dụng đối với các cá nhân xin tạm ứng.
- Phương pháp và trách nhiệm ghi:
Giấy đề nghị tạm ứng là do người xin tạm ứng viết ( 1 biên là ghi rõ gửi thư tủ
trưởng đơn vị).
Người xin tạm ứng ghi rõ họ tên, địa chỉ bộ phận và số tiền xin tạm ứng ( Viết
bằng số và chữ).
Lý do tạm ứng ghi rõ mục đích sử dụng tiền tạm ứng.
Thời hạn thanh toán ghi rõ ngày, tháng, năm, hoàn lại số tiền tạm ứng.
Giấy đề nghị tạm ứng được chuyển cho kế toán trưởng xem xét và ghi ý kiến đề
nghị thủ trưởng đơn vị duyệt chi, căn cứ vào quy định của thủ trưởng kế toán lập phiếu
chi kèm theo Giấy đề nghị tạm ứng và chuyển cho thủ quỹ làm thủ tục xuất quỹ.
- Kết cấu:
Sinh viên: Đậu Thị Thanh Tâm Lớp: 36KT7 Trang 13
Hoạch toán nghiệp vụ kế toán vốn bằng tiền GVHD: Thịnh Thị Ngọc
CÔNG TY CP VẬN TẢI Ô TÔ TH
278 Đường Bà Triệu – P. Đông Thọ - TP. TH
Mẫu số 03- TT
(Ban hành theo QĐ số:15/2006/QĐBTC)
ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính
GIẤY ĐỀ NGHỊ TẠM ỨNG
Ngày 02 tháng 05 năm 2012
Kính gửi: Ban Giám Đốc Công Ty Cổ Phần Vận Tải Ô Tô Thanh Hóa
Tên tôi là: Nguyễn Văn Thái
Địa chỉ: Cán bộ cung ứng vật tư.
Đề nghị tạm ứng số tiền: 55.000.000đ.
Viết bằng chữ: ( Năm mươi lăm triệu nghìn đồng chẵn).

Lý do tạm ứng: Ứng tiền mua vật tư.
Thời hạn thanh toán 15 ngày.
Ngày 02 tháng 05 năm 2012
THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ KẾ TOÁN TRƯỞNG NGƯỜI ĐỀ NGHỊ TẠM ỨNG
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)
Sinh viên: Đậu Thị Thanh Tâm Lớp: 36KT7 Trang 14
Hoạch toán nghiệp vụ kế toán vốn bằng tiền GVHD: Thịnh Thị Ngọc
*Phiếu chi:
Công ty Cổ phần vận tải ô tô Thanh Hóa sử dụng phiếu chi MS 02 – TT ban hành
theo quyết định số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 của Bộ tài chính.
- Mục đích lập: Xác định các khoản tền mặt, ngoại tệ, vàng bạc kim khí quý, đá
quý, thực tế xuất quỹ và làm căn cứ để thủ quỹ ghi sổ quỹ và kế toán ghi sổ kế toán.
- Phạm vi áp dụng: Áp dụng đối với tất cả các bộ phận, cá nhân trong toàn đơn vị.
- Phương pháp và trách nhiệm ghi:
+ Phiếu chi phải đóng thành quyển và ghi rõ số từng quyển, dùng trong một năm,
trong mỗi phiếu chi phải ghi rõ số quyển và số từng phiếu chi, phiếu chi phải đánh liên
tục trong một kỳ kế toán. Từng phiếu chi phải rõ ngày, tháng, năm, lập phiếu chi và
tiền chi.
+ Ghi rõ họ tên, địa chỉ người nhận tiền.
+ Dòng về khoản ghi rõ nội dung tiền.
+ Dòng “số tiền” ghi rõ số tiền bằng chữ và ghi rõ đơn vị tính là Việt Nam hoặc
USD.
+ Dòng tiếp theo ghi số lượng chứng từ gốc kèm theo phiếu chi.
+ Phiếu chi được lập thành hai liên (hoặc ba liên), trong trường hợp doanh nghiệp
chi tiền cho các đơn vị cấp dưới (đặt giấy than viết một lần) và chỉ sau khi có đủ chữ
ký của người lập phiếu, kế toán trưởng, thủ trưởng đơn vị, thủ trưởng quỹ mới được
xuất quỹ. Sau khi nhận đủ số tiền người nhận tiền phải ghi rõ số tiền đã nhận bằng chữ
ký và ghi rõ họ tên sau khi xuất quỹ cũng phải ghi rõ họ tên và phiếu chi.
Liên thứ 1: Ở nơi lập phiếu.
Liên thứ 2: Thủ quỹ dùng ghi sổ quỹ sau đó chuyển cho kế toán với chứng từ

gốc để vào sổ kế toán.
Liên thứ 3: (Nếu có) giao cho người nhận tiền để làm chứng từ gốc lập phiếu
thu và nhập quỹ của đơn vị nhận tiền.
- Kết cấu:
Sinh viên: Đậu Thị Thanh Tâm Lớp: 36KT7 Trang 15
Hoạch toán nghiệp vụ kế toán vốn bằng tiền GVHD: Thịnh Thị Ngọc
CÔNG TY CP VẬN TẢI Ô TÔ TH
278 Đường Bà Triệu – P. Đông Thọ - TP. TH
Mẫu số 02- TT
(Ban hành theo QĐ số:15/2006/QĐBTC)
ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính
PHIẾU CHI
Ngày 02 tháng 05 năm 2012
Quyển số: 07
Số: 01
Nợ TK 331
Có TK 1111
Họ tên người nhận: Nguyễn Thị Hà
Địa chỉ: Công ty xăng dầu Việt Nam
Lí do chi: Trả tiền xăng dầu
Số tiền: 709.000.000đ
Viết bằng chữ: (Bảy trăm linh chín triệu nghìn đồng chẵn)
Kèm theo: 01 chứng từ gốc
Ngày 02 tháng 05 năm 2012
THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ KẾ TOÁN TRƯỞNG NGƯỜI LẬP PHIẾU
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)

Đã nhận đủ số tiền: (Bảy trăm linh chín triệu nghìn đồng chẵn).
THỦ QUỸ
(Ký, họ tên)

NGƯỜI NHẬN TIỀN
(Ký, họ tên)
Sinh viên: Đậu Thị Thanh Tâm Lớp: 36KT7 Trang 16
Hoạch toán nghiệp vụ kế toán vốn bằng tiền GVHD: Thịnh Thị Ngọc
CÔNG TY CP VẬN TẢI Ô TÔ TH
278 Đường Bà Triệu – P. Đông Thọ - TP. TH
Mẫu số 02- TT
(Ban hành theo QĐ số:15/2006/QĐBTC)
ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính
PHIẾU CHI
Ngày 07 tháng 05 năm 2012
Quyển số: 07
Số: 02
Nợ TK 141
Có TK 1111
Họ tên người nhận: Nguyễn Văn Thái
Địa chỉ: Cán bộ cung ứng vật tư
Lí do chi: Chi tạm ứng tiền mua vật tư
Số tiền: 55.000.000đ
Viết bằng chữ: (Năm mươi lăm triệu nghìn đồng chẵn)
Kèm theo: 01 chứng từ gốc
Ngày 07 tháng 05 năm 2012
THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ KẾ TOÁN TRƯỞNG NGƯỜI LẬP PHIẾU
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)

Đã nhận đủ số tiền: (Năm mươi lăm triệu nghìn đồng chẵn).
THỦ QUỸ
(Ký, họ tên)
NGƯỜI NHẬN TIỀN
(Ký, họ tên)

Sinh viên: Đậu Thị Thanh Tâm Lớp: 36KT7 Trang 17
Hoạch toán nghiệp vụ kế toán vốn bằng tiền GVHD: Thịnh Thị Ngọc
CÔNG TY CP VẬN TẢI Ô TÔ TH
278 Đường Bà Triệu – P. Đông Thọ - TP. TH
Mẫu số 02- TT
(Ban hành theo QĐ số:15/2006/QĐBTC)
ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính
PHIẾU CHI
Ngày 10 tháng 05 năm 2012
Quyển số: 07
Số: 03
Nợ TK 1121
Có TK 1111
Họ tên người nhận: Nguyễn Thị Phượng
Địa chỉ: Phòng thủ quỹ
Lí do chi: Xuất quỹ tiền mặt gửi vào tài khoản ngân hàng
Số tiền: 50.000.000đ
Viết bằng chữ: (Năm mươi triệu nghìn đồng chẵn)
Kèm theo: 01 chứng từ gốc
Ngày 10 tháng 05 năm 2012
THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ KẾ TOÁN TRƯỞNG
NGƯỜI LẬP PHIẾU
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)

Đã nhận đủ số tiền: (Năm mươi triệu nghìn đồng chẵn).
THỦ QUỸ
(Ký, họ tên)
NGƯỜI NHẬN TIỀN
(Ký, họ tên)

Sinh viên: Đậu Thị Thanh Tâm Lớp: 36KT7 Trang 18
Hoạch toán nghiệp vụ kế toán vốn bằng tiền GVHD: Thịnh Thị Ngọc
* Phiếu thu:
- Mục đích lập: Xác định số tiền mặt, ngoại tệ vàng bạc, đá quý, kim khí quý thực
tế nhập quỹ và làm căn cứ để thủ quỹ thu tiền ghi rõ số thu và các khoản phải thu co
liên quan. Mọi khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, đá quý, kim khí quý nhập quỹ
nhất thiết phải có phiếu thu.
Đối với ngoại tệ, vàng bạc, đá quý, kim khí quý trước khi nhập quỹ phải được
kiểm nghiệm và lập bảng kê ngoại tệ, vàng bạc đá đính kèm với phiếu thu.
- Phạm vi áp dụng: Phiếu thu áp dụng cho tất cả trường hợp như: Thu nhập quỹ
phát sinh trong quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
- Phương pháp lập và trách nhiệm ghi:
+Phiếu thu phải đóng thành quyển và ghi rõ số từng quyển, dùng trong một năm,
trong mỗi phiếu thu phải ghi rõ số quyển và số từng phiếu thu, phiếu thu phải đánh
liên tục trong một kỳ kế toán. Từng phiếu thu phải rõ ngày, tháng, năm thu tiền.
+ Phiếu thu do kế toán lập thành 3 liên (đặt giấy than viết một lần), ghi đầy đủ các
nội dung trên và ký vào phiếu, sau đó chuyển cho kế toán trưởng duyệt chuyển cho thủ
quỹ làm thủ tục nhập qũy, sau đó nhận đủ thủ quỹ ghi số tiền thực tế nhập quỹ vào
phiếu thu.
+ Thủ quỹ giữ một liên để ghi sổ quỹ, môt liên giao cho người nộp tiền, một liên ở
nơi lập phiếu cuối ngày toàn bộ phiếu thu kèm theo chứng từ gố để ghi sổ kế toán.
- Kết cấu:
Sinh viên: Đậu Thị Thanh Tâm Lớp: 36KT7 Trang 19
Hoạch toán nghiệp vụ kế toán vốn bằng tiền GVHD: Thịnh Thị Ngọc
CÔNG TY CP VẬN TẢI Ô TÔ TH
278 Đường Bà Triệu – P. Đông Thọ - TP. TH
Mẫu số 02- TT
(Ban hành theo QĐ số:15/2006/QĐBTC)
ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính
PHIẾU THU

Ngày 03 tháng 05 năm 2012
Quyển số: 08
Số: 01
Nợ TK 1111
Có TK 511
Họ tên người nhận: Phạm Thị Hồng Nhung
Địa chỉ: Phòng quản lý và bán vé
Lí do nộp: Tiền thu được do bán vé tuyến và vé tháng xe buýt về quỹ tiền mặt
Số tiền: 236.000.000đ
Viết bằng chữ: (Hai trăm ba sáu triệu nghìn đồng chẵn)
Kèm theo: 01 chứng từ gốc
Ngày 03 tháng 05 năm 2012
THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ KẾ TOÁN TRƯỞNG NGƯỜI LẬP PHIẾU
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)

Đã nhận đủ số tiền: (Năm mươi triệu nghìn đồng chẵn).
THỦ QUỸ
(Ký, họ tên)
NGƯỜI NỘP TIỀN
(Ký, họ tên)

Sinh viên: Đậu Thị Thanh Tâm Lớp: 36KT7 Trang 20