hoàn thiện công tác kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp tại công ty tnhh xây dựng võ đắc

i

i Hc Lc Hng
Khoa K toán  Kim toán

Kính gi
o khoa K toán  Kim toán
Phòng NCKH

MSSV: 110002694
Lp: 10KT118
Thc hi tài NCKH Hoàn thin công tác k toán thu thu nhp
doanh nghip ti công ty TNHH xây d  c do giáo viên
Ths.Nguyn Thúy Hng dn.
Tôi xác nh  tài này do tôi t nghiên cu và cam kt tuyi
không vi phng.

ng dn

Sinh viên




Khoa K toán  Kim toán
u)

ii





Xem xét và phân tích nhng thc trn tình hình t chc
qun lý, t chc công tác k

u thc tr






iii


i dung em xin chân thành gi li tri ân sâu sc
nht n:
- Ban Giám Hi  i Hc Lc Hng , Khoa K toán 
Kim toán cùng toàn th Tht lòng truyt ngun kin thc
và kinh nghi  u kin thun li cho em trong
sut thi gian hc tp tng.
- c bit, em xin cn Cô: 
 ng d em trong quá trình thc hi hoàn
 tài nghiên cu này.
- C
các Anh, Ch trong Phòng K t tình ch dn, tu kin

thun li cho em trong vic thu thp tài lit thi
gian thc tp ti công ty.
- t c bn bè, nh tôi trong suôt
thi gian hc tc hin t tài nghiên cu.
- Sau cùng tôi xin gi li cng
u kin cho tôi hoàn thành tt bài nghiên cu.
Cui cùng, em xin gi nhng li chúc sc khe, thành công trong
công vin toàn th quý Thy, Cô ci Hc Lc Hng, toàn
th





iv


 ii
 vi
 viii
 1
1.  1
2. Mc tiêu nghiên cu. 1
3. ng và phm vi nghiên cu. 2
4. u. 2
5. c và thc tin c tài. 2
 3
     THU THU NHP DOANH NGHIP VÀ K TOÁN
THU THU NHP DOANH NGHIP 3
 lý lun v thu thu nhp doanh nghip. 3

1.1.1. Khái nim v thu thu nhp doanh nghip 3
m ca thu thu nhp doanh nghip.[4] 3
1.1.3. Vai trò ca thu thu nhp doanh nghip.[4] 3
1.1.4. Nn ca thu TNDN. 4
ng np thu. [5] 4
 TNDN.[5] 5
 tính thu TNDN 7
1.1.5. Th tp thu, quyt toán thu TNDN. 17
 TNDN. 17
1.1.5.2. Kê khai thu TNDN. [5] 17
1.1.5.3. Np thu. [4] 17
1.1.5.4. Quyt toán thu TNDN. 17
1.2. K toán thu thu nhp doanh nghip.[5] 18
1.2.1. Yêu cu qun lý thu TNDN. 18
1.2.2. Nhim v k toán thu TNDN. 19
1.2.2.1. Nhim v ca k toán thu nói chung. [1] 19
1.2.2.2. Nhim v ca k toán thu TNDN.[1] 20
1.2.3. K toán thu TNDN. 20
1.2.3.2. K toán Thu thu nhp doanh nghip và Chi phí thu thu nhp doanh
nghip hin hành. 20
1.2.3.3. Trình t hch toán.[5] 23
 27

 27
ng quan v công ty TNHH xây dc. 27
2.1.1. Quá trình hình thành và phát trin.[6] 27
m ngành ngh kinh doanh.[6] 28
2.1.3. Quy mô ca công ty.[6] 28
2.1.4. B máy t chc và qun lý ca công ty. 29
 29

v

2.1.4.2. Chm v ca b máy qun lý.[6] 30
2.1.5. T ch 32
2.1.5.1. T chc b máy k toán.[6] 32
2.1.5.2. ng.[1] 34
2.1.5.3.  34
2.2. 
 36
 36
 36
2.2.3.  37
2.2.4.  38
2.2.5. i công ty TNHH xây dng
c. 38
2.2.5.1.  38
2.2.5.2. K toán thu thu nhp doanh nghip 62
 72
 73


73
3.1. Nhi công 
 73
  
 74

 76

3.4. Hoàn thin công tác k toán thu TNDN ti
 78
3.4.1. S cn thit ca vic hoàn thin công tác k toán thu TNDN. 78
3.4.2. Mt s kin ngh nhm hoàn thii Công ty
 79
 85
 86
 0








vi



g 2.1. 40
2. 42
.3. 44
45 . 45
5 48
6K 642 53
7 54
8 56
9 57
10 58

 2.11. 911 60
12  63
13.  64
14.  65
5 68
6- 70
u S16  DNN) 80
 1.1. K toán thu TNDN 25
 30


vii

 32
 35





viii



BHXH: 
BHYT: 
BHTN: 
 
GTGT: 
KHCN: 

KPCN: 
NSNN: 
TK: 
TNHH: 
TNDN: 
TNCN: 
SXKD: 




1


1. 
Thu i, tn ti và phát trin cùng vi s phát trin cc, là mt
v ht sc quan tri vi mi quc gia trên th gii. Thu tr thành công
c ch yu cc trong vic quu tiy sn xut
phát trin, m ru qu kinh t. Thu là ngun
thu ch yc, thit lp công bng xã hng gia
các thành phn kinh t và các tng ly nghiên cu v v thu
là rt cn thit.
u kin hin nay, khi nn kinh t n, tng
c hi nhp vào nn kinh t th gii. Nhà ni v
chính sách kinh t , ch  k  toán vi chc
 doanh nghip trong công tác t chc k toán, thng kê nhm cung
cp nhng thông tin v hong kinh t - tài chính ca công ty m,
kp thi và chính xác. K toán thu là công c quu hành nn kinh t,
nm gi vai trò ht sc quan tri vc nói chung và Doanh nghip
nói riêng.

Nhn thc tm quan trng ca v nh ch tài:
Hoàn thin công tác k toán thu TNDN ti Công ty TNHH Xây Dng Võ
 tài Báo cáo Nghiên cu khoa hc.
2. 
H thng hóa lý lun v k toán thu c trng công tác k
toán thu TNDN ti Công ty TNHH Xây Dnc. Nghiên ct
s gii pháp và kin ngh nhm hoàn thin công tác k toán thu TNDN ti Công
ty TNHH Xây Dc.




2

3. 
ng:
Công tác k toán thu TNDN ti Công ty TNHH Xây Dc.
Phm vi nghiên cu:
 Không gian nghiên cu: Công ty TNHH Xây Dc.
 Thi gian nghiên cu : 15/01/2014  15/05/2014.
4. 
 Thu thp các tài liu liên quan ti Công ty TNHH Xây Dc.
  và phân tích.
 ng hp, phng vn, kh
5. 
 H th lý lun v thu TNDN và k toán thu TNDN.
 Phc thc trng công tác k toán thu TNDN ti Công ty TNHH
Xây D  c. Tìm hiu thc tin công tác kim tra, kê khai, np thu
TNDN nhm phát hin ra nhng hn ch còn tn ti.
 ng nhn xét v k toán nói chung và k toán thu TNDN nói

riêng t ng bin pháp nhm hoàn thin công tác thu TNDN ti
công ty.



3







Thu thu nhp là mt loi thu trc tip vào thu nhp thc t ca
các t chc và cá nhân. Thu thu nhp gm: thu TNDN, thu TNCN.
Thu TNDN là thu trp chu thu ca c s, sn xut
kinh doanh trong k.
[4]
Thu TNDN là sc thu tr nhm ca
sc thu m bo công bu tit, góp
phm bo công bng xã hi.
Tuy là mt sc thu trc thu song thu TNDN không gây phn ng mnh m cho
ng np thu  thu nhp cá nhân, vì nó  i vi chu thu.
Thu p chu thu c  SX, KD bi vy mc
ng viên ci vi loi thu này ph thuc rt ln vào hiu qu kinh
i nhun ca doanh nghip.
 [4]
Thu thu nhp doanh nghip là công c quan tr c thc hin
chi thu nhm bo công bng xã hu kin nn
kinh t th ng  c ta, tt c các thành phn kinh t u có quyn t do kinh

 pháp lut. Các doanh nghip vi lng
có tay ngh c tài chính mnh thì doanh nghi  
h nhc thu nhp cao, c li các doanh nghip vc tài chính,


4

lng b hn ch s nhc thu nhp thp, thm chí không có thu
nhp. Ð hn ch c s dng thu thu nhp doanh nghip
làm công c u tit thu nhp ca các ch th có thu nhm bo yêu cu
a các ch th kc công bng,
hp lý.
Thu thu nhp doanh nghip là ngun thu quan trng ca ngân sách Nhà
c. Phm vi áp dng ca thu thu nhp doanh nghip rt rng, gm cá nhân,
nhóm kinh doanh, h cá th và các t chc kinh t có hong sn xut, kinh
doanh hàng hoá, dch v có phát sinh li nhun. Nn kinh t th c ta
ngày càng phát trin và ng kinh t c gi vng ngày càng cao,
các ch th hong sn xut, kinh doanh, dch v ngày càng mang li nhiu li
nhun thì kh ng nguc thông qua
thu thu nhp doanh nghip ngày càng di dào.
Thu thu nhp doanh nghip là công c quan tr  góp phn khuyn
y sn xut, kinh doanh phát trin theo ching k hoch, chin
c, phát trin toàn din cc.
Thu thu nhp doanh nghip còn là mt trong nhng công c quan trng ca
c trong vic thc hin chu tit các hong kinh t - xã hi
trong tng thi k phát trin kinh t nhnh.

[5]
i np thu thu nhp doanh nghip là t chc hong sn xut, kinh
doanh hàng hoá, dch v có thu nhp chu thu i là doanh nghip), bao

gm:
Doanh nghi c thành lp và ho    nh ca Lut doanh
nghip, Lut doanh nghic, Luc ngoài ti Vit Nam, Lut
t các t chc tín dng, Lut kinh doanh bo him, Lut chng khoán,
Lut du khí, Lu  i v   n pháp lu i các hình thc:
Công ty c phn; Công ty TNHH; Công ty hp danh; Doanh nghi
Doanh nghi


5

trong hp ng hp tác kinh doanh; Các bên trong hng phân chia sn phm
du khí; Xí nghip liên doanh du hành chung.
 s nghip công lp, ngoài công lp có sn xut kinh doanh hàng
hóa, dch v có thu nhp trong tt c c.
Các t chc thành lp và honh ca Lut hp tác xã.
+ Doanh nghic thành lnh ca pháp luc ngoài
(sau i là doanh nghi ng trú ti Vit Nam.
n vn
ti, hm m, m du, khí hom khai thác tài nguyên thiên nhiên ti Vit
Nam.
m xây dng, công trình xây dng, lt, lp ráp.
+ C s cung cp dch v bao gm c n dch v i làm
công hay mt t chc, cá nhân khác.
i lý cho doanh nghic ngoài.
+ T chc khác ngoài các t chc nêu trên tm 1.1, 1.2, 1.3 và 1.4
khon 1 phn này có hong sn xut kinh doanh hàng hóa hoc dch v và có
thu nhp chu thu.
[5]
S thu nhp doanh nghip phi np trong k tính thu bng thu nhp

tính thu nhân vi thu su
Thu thu nhp doanh nghip phi nnh theo công thc sau:
Thu TNDN
phi np
=
Thu nhp
tính thu
X
Thu sut thu
TNDN

ng hp doanh nghip nu có trích qu phát trin khoa hc và công ngh thì
thu thu nhp doanh nghip phi n

 

=
(
 

-
  

)
X
  
TNDN

6

ng hp doanh nghip thu thu nhp doanh nghip hoc loi thu
 thu thu nhp doanh nghip  ngoài Vit Nam thì doanh nghic tr
s thu thu nhp doanh nghi thu thu nhp
doanh nghip phi np theo quy nh ca Lut thu thu nhp doanh nghip.
K tính thu ng hp doanh nghip áp
dch thì k tính thu 
chính áp dng. K tính thu i vi doanh nghip mi thành lp và k
tính thu cui vi doanh nghip chuyi loi hình doanh nghip,
chuyi hình thc s hu, sáp nhp, chia tách, gii th, phá snh
phù hp vi k k nh ca pháp lut v k toán.
ng hp k tính thu u tiên ca doanh nghip mi thành lp k t khi
c cp Giy chng nh tính thu i cùng i
vi doanh nghip chuyi loi hình doanh nghip, chuy i hình thc s
hu, hp nht, sáp nhp, chia, tách, gii th, phá sn có thi gian ng
c cng vi k tính thu i vi doanh nghip mi
thành lp) hoc k tính thu i vi doanh nghip chuyi loi
hình doanh nghip, chuyi hình thc s hu, hp nht, sáp nhp, chia tách,
gii th, phá s hình thành mt k tính thu thu nhp doanh nghip. K tính
thu thu nhp doanh nghiu tiên hoc k tính thu thu nhp doanh nghip
t quá 15 tháng.
 s nghip có phát sinh hong kinh doanh hàng hóa, dch v thuc i
ng chu thu thu nhâp doanh nghing vi mc thu sut 25%) sau
khi thc hin gim thu thu nhp doanh nghip ( nu có) mà các 
v này hch c chi phí,
thu nhp ca hong kinh doanh thì kê khai np thu TNDN tính theo t l %
trên doanh thu bán hàng hóa, dch v c th 
 i vi dch v: 5%
 i vi kinh doanh hàng hóa: 1%

 i vi ho ng khác:
2%.
Doanh nghip có doanh thu, chi phí, thu nhp chu thu và thu nhp tính bng


7

ngoi t thì ph  ng Vit Nam theo t giá giao dch bình quân th
c Vit Nam công b ti thm
phát sinh doanh thu, chi phí, thu nhp chu thu và thu nhp tính bng ngoi t, tr
ng hp pháp lui vi loi ngoi t không có t giá hi
i vng Vit Nam thì phi thông qua mt ngoi t có t giá hi
ng Vit Nam.

a. Thu nhp tính thu.[5]
Thu nhp tính thu trong k tính thu nh bng thu nhp chu thu
tr thu nhc min thu và các khon l c kt chuyn t c
nh.
Thu nhp tính thu nh theo công thc sau:



=
 

-
 
 

+

   



b. Thu nhp chu thu.
Thu nhp chu thu trong k tính thu bao gm thu nhp t ho ng sn
xut, kinh doanh hàng hoá, dch v và thu nhp khác.
Thu nhp chu thu trong k tính thu 
 

=
Doanh
thu
-
  

+
  


Thu nhp t hong sn xut kinh doanh hàng hóa, dch v bng doanh thu
ca hong sn xut kinh doanh hàng hóa, dch v tr c tr ca hot
ng sn xut kinh doanh hàng hóa, dch v 
Thu nhp khác bao gm thu nhp t chuyng vn, chuyng bt
ng sn; thu nhp t quyn s hu, quyn s dng tài sn; thu nhp t chuyn
ng, cho thuê, thanh lý tài sn; thu nhp t lãi tin gi, cho vay vn, bán ngoi
t; hoàn nhp các khon d phòng; thu khon n c;


8

thu khon n phi tr c ch; khon thu nhp t kinh doanh
ca nhc b b sót và các khon thu nhp khác, k c thu nhp nhn
c t hong sn xut, kinh doanh  ngoài Vit Nam.
c. Doanh thu.[4]
 tính thu nhp chu thu 
 tính thu nhp chu thu là toàn b tin bán hàng hoá, tin gia
công, tin cung cp dch v bao gm c khon tr giá, ph thu, ph tri mà doanh
nghing không phân bic tic tin.
i vi doanh nghip np thu giá tr g pháp khu tr thu
m thu giá tr 
i vi doanh nghip np thu giá tr c tip trên
giá tr m c thu giá tr 
Th tính thu nhp chu thu nh
sau:
i vi ho ng bán hàng hoá là th m chuyn giao quyn s hu,
quyn s di mua.
i vi cung ng dch v là thm hoàn thành vic cung ng dch v cho
i mua hoc thm lp ng dch v.
 tính thu nhp chu thu trong mt s ng hnh
sau:
i bán hàng hóa, dch v c tr góp, tr chm là tin
bán hàng hóa, dch v tr tin mt ln không bao gm tin lãi tr chm. tr góp.
i vi hàng hoá, dch v  i; biu, tng, cho; tiêu dùng ni b
  nh theo giá bán ca sn phm, hàng hoá, dch v cùng loi hoc
 ng ti thi; biu, tng, cho; tiêu dùng ni
b.
i vi hong gia công hàng hoá là tin thu v hong gia công bao gm
c tin công, chi phí v nhiên ling lc, vt liu ph và chi phí khác phc v
cho vic gia công hàng hoá.

i vi hàng hoá c i lý, ký gi và nhi lý, ký gi theo
hi lý, ký gng hoa hng.


9

i vi hong cho thuê tài sn là s tin bên thuê tr tng k theo hp
ng hp bên thuê tr tic cho nhi
tính thu nhp chu thu c phân b cho s  tic.
i vi hong tín dng, hong cho thuê tài chính là tin lãi cho vay,
doanh thu v cho thuê tài chính phi thu phát sinh trong k tính thu.
i vi hong vn ti là toàn b doanh thu vn chuyn hành khách, hàng hoá,
hành lý phát sinh trong k tính thu.
i vi hong cung cc sch là s tin cung cc sch
  tính thu nhp
chu thu là ngày xác nhn ch s n 
tin.
i vi hong kinh doanh sân gofl là tin bán th hgôn
và các khon thu khác trong k tính thu.
i vi hong kinh doanh bo him và tái bo him là s tin phi thu v
thu phí bo him gc, thu phí v dch v nh tn tht, xét gii quyt
bng, yêu ci th ba bi hoàn, x lý hàng bng 100%); thu
phí nhn tái bo him; thu hoa hng tái bo him và các khon thu khác
v kinh doanh bo him sau khi  các khon hoàn hoc gim phí bo him,
phí nhn tái bo him; các khon hoàn hoc gim hoa hng tái bo him.
i vi hong xây dng, lt là giá tr công trình, giá tr hng mc công
trình hoc giá tr khng công trình xây dng, lt nghing hp
xây dng, lt có bao thu nguyên vt liu, máy móc, thit b là s tin t hot
ng xây dng, lt bao gm c giá tr nguyên vt liu, máy móc, thit b;
ng hp xây dng, lt không bao thu nguyên vt liu, máy móc, thit b

là s tin t hong xây dng, lt không bao gm giá tr nguyên vt liu,
máy móc, thit b.
i vi hon t ng,
kinh doanh gic) là s tic t hot ng này bao gm c
thu  s ting cho khách.
i vi hong kinh doanh chng khoán là các khon thu t dch v môi
gii, t doanh chng khoán, bo lãnh phát hành chng khoán, qun lý danh mc


10

ng khoán, qun lý qu 
chng ch qu, dch v t chc th ng và các dch v chng khoán khác theo
nh ca pháp lut.
i vi dch v tài chính phái sinh là s tin thu t vic cung ng các dch v
tài chính phái sinh thc hin trong k tính thu.
d. Các kho c tr  c tr  nh thu nhp
chu thu. Doanh nghic tr mi khon chi n u kin
sau:
Khon chi thc t n hong sn xut, kinh doanh ca
doanh nghip.
Kho ng t hnh ca pháp lut.
Các khoc tr nh thu nhp chu thu bao gm:
Kho u kinh  trên, tr phn
giá tr tn tht do thiên tai, dch bng hp bt kh kháng khác không
c bng.
Khon tin pht do vi phm hành chính.
Khop bng ngun kinh phí khác.
Phn chi phí qun lý kinh doanh do doanh nghic ngoài phân b cho
 ng trú ti Vit m do pháp

lut Vinh.
Pht mnh ca pháp lut v trích lp d phòng.
Phn chi phí nguyên liu, vt liu, nhiên lit
nh mc tiêu hao do doanh nghip xây d và giá
thc t xut kho.
Mc tiêu hao hp lý nguyên liu, vt liu, nhiên ling, hàng hoá
s dng vào sn xut, kinh doanh do doanh nghip t xây dng. Mc tiêu hao hp
lý c xây dng t u k sn xut sn phm và thông báo cho
quan thu qun lý trc tip trong thi hn 3 tháng k t khi bn
xut theo mc xây dng hp doanh nghip trong thi gian
sn xuu chnh b sung mc tiêu hao nguyên liu, vt liu,
nhiên ling, hàng hoá thì doanh nghip ph


11

qun lý trc tip. Thi hn cui cùng ca vi vic
u chnh, b sung mc tiêu hao là thi hn np t khai quyt toán thu thu
nhp doanh nghing hp mt s nguyên liu, vt liu, nhiên liu, hàng hoá
Nhà nh mc tiêu hao thì thc hinh mc ca Nhà
ban hành.
Phn chi tr lãi tin vay vn sn xut, kinh doanh cng không phi
là t chc tín dng hoc t chc kinh t t quá 150% mc lãi sun do
c Vit Nam công b ti thm vay.
Trích khu hao tài sn c nh ca pháp lut:
Chi khi vi tài sn c nh không s dng cho hong sn
xut, kinh doanh hàng hoá, dch v.
Chi khi vi tài sn c nh không có giy t chc
thuc quyn s hu ca doanh nghip (tr tài sn c nh thuê mua tài chính).
Chi khi vi tài sn c c qun lý, theo dõi, hch

toán trong s sách k toán ca doanh nghip theo ch  qun lý tài sn c nh và
hch toán k toán hin hành.
Phn trích kht mnh hin hành ca B Tài chính v ch 
qun lý, s dng và trích khu hao tài sn c nh. Khi vi tài st
giá tr s dng. Khi vt va s dng cho sn xut kinh
doanh va s dng cho mc tính khu hao vào chi phí
hi vi giá tr ng phn din tích không s dng
vào hot ng sn xut kinh doanh.
Chi phí ca doanh nghip mua hàng hoá, dch v c
phép lp bng kê thu mua hàng hoá, dch v mua vào p bng kê
kèm theo chng t si bán hàng, cung cp dch v trong
ng hp: mua hàng hoá là nông sn, lâm sn, thy sn ci sn xut,
t trc tip bán ra; mua sn phm th công làm ba, lá,
    da, s da hoc nguyên liu tn dng t sn phm nông
nghip ci sn xut th công không kinh doanh trc tip bán ra, bng kê thu
mua hàng hoá, dch v   i din theo pháp lut ho  c u
quyn ca doanh nghip ký và chu trách nhic pháp lut v tính chính xác,


12

trung thc.
Chi tic mt trong s ng hp sau:
Chi tin công, các khon h tr i lao
ng c t không chi tr hong t nh
ca pháp lut.
Chi tin công và các khon ph cp phi tr i lao
ng  t thi hn np h  t toán thu  c t  
ng hp doanh nghip có trích lp qu d   b sung vào qu tin
n k nhm bm vic tr  on và

c s dng vào m  c d 
nghip quyt t quá 17% qu tic t.
Ti  n công ca ch doanh nghi    công ty trách
nhim hu hn mt thành viên (do mt cá nhân làm ch), thù lao tr cho các sáng
lp viên, thành viên ca hng thành viên, hng qun tr không trc tip
tham gia u hành sn xut, kinh doanh hàng hoá, dch v.
Phn chi trang phc bng hin v
phn chi trang phc bng hin v     t quá 1.500.000
 phn chi trang phc bng ti     t quá

ng sáng kin, ci tin mà doanh nghip không có quy ch nh
c th v vic chng sáng kin, ci tin, không có hng nghim thu sáng
kin, ci tin.
Chi mua bo him nhân th ng.
Chi ph c nh ca B Lut
ng; Phn chi ph cc
ngoài (không bao gm tii và tin t quá 2 ln mnh theo
ng dn ca B i vi cán b công chc, viên chc.
Chi tr lãi tin vay vng vi phn vu l còn thiu.
Thu giá tr c khu tr, thu giá tr p theo
u tr, thu thu nhp doanh nghip.
Các khoc mc


13

nh.
Các khong n c tính vào chc tr bao
gm: o li ngh ng n ng hp ngh
không còn phù hp phi chuyi sang ngh khác theo quy hoch phát trin

ca DN.Khon chi này bao gm: hc phí (nu có) + chênh lch ti 
ngch bc (m bc).
Chi phí ti cp (nu có) cho giáo viên dy  nhà tr, mu
giáo do doanh nghip t chc và qun lý.
Chi phí t chc khám sc kho      nh ngh
nghip, mãn tính hoc ph khoa cho n công nhân viên.Chi bng
n sau khi sinh con ln th nht hoc ln th hai.
Phn chi qung cáo, tip th, khuyn mi, hoa hng môi gii; chi tip tân,
khánh tit, hi ngh; chi h tr tip th, chi h tr chi phí, chit khu thanh toán;
chi báo biu, báo tng cc tin hong sn
xut quá 10% tng s c tri vi doanh nghip thành
lp mi là phu, k t c thành lp.
Tng s c tr không bao gm các khonh ti vi
hoi, tng s c tr không bao gm giá mua ca hàng hoá
bán ra.
Phn trích no him xã hi, bo him y tt
mnh. Phh thành ngun chi phí qun lý cho cp trên,
 ca hip ht quá mnh ca hip hi.
Chi tr tin, tii vi nhng hc do ch s
hm sn xut, kinh doanh ký trc tip v cung cn,
 chng t.
Các khong vi doanh thu tính thu.
Chi tr lãi ti góp vu l hoc chi tr lãi ting
vi phn vu l u theo ti góp vu l
ca doanh nghip k c ng hp doanh nghin xut kinh doanh.
Trích, lp và s dng các khon d phòng gim giá hàng tn kho, d phòng
tn tht các kho phòng n ph phòng bo


14

hành sn phm, hàng hoá, công trình xây lng dn ca B
Tài chính v trích lp d phòng. Trích, lp và s dng qu d phòng tr cp mt
vic làm và chi tr cp thôi vi 

Các khoc theo k hn k hc chi
không ht.Các khoc bao gc v sa cha ln tài sn c
nh theo chu k, các khoi vi hoch toán doanh thu
p tc phi thc hi theo hp ng và các khoc
khác.
Các khon chi ca hong kinh doanh bo him, kinh doanh x s, kinh
doanh chng khoán và mt s hoc thù khác không thc hin
ng dn riêng ca B Tài chính.
Khon chi bng ngoi t c tr nh thu nhp chu thu phi quy
ng Vit Nam theo t giá giao dch bình quân trên th ng ngoi t liên
c Vit Nam công b ti thm phát sinh chi
phí bng ngoi t.
e. Trích lp qu phát trin khoa hc và công ngh ca doanh nghip.
Doanh nghic thành lp, honh ca pháp lut Vit
c trích tp tính thu  lp Qu phát trin
khoa hc và công ngh ca doanh nghip.
Trong thi hn  t khi trích lp, nu qu phát trin khoa hc
và công ngh c s dng hoc s dng không ht 70% hoc s dng
p phi nc phn thu
thu nhp doanh nghip tính trên khon thu nhtrích lp qu mà không s
dng hoc s d n lãi phát sinh t s thu thu
nhp doanh nghip 
Doanh nghic hch toán các khon chi t Qu phát trin khoa
hc và công ngh ca doanh nghic tr khi xánh thu nhp
chu thu trong k tính thu.

Qu phát trin khoa hc và công ngh ca doanh nghip ch c s dng
c và công ngh ti Vit Nam.


15

f. Thu nhp min thu.
Thu nhp t trng trng thy sn ca t chc thành
lp theo Lut hp tác xã.
Thu nhp t vic thc hin dch v k thut trc tip phc v nông nghip.
Thu nhp t vic thc hin hng nghiên cu khoa hc và phát trin công
ngh, sn phi k sn xut th nghim, sn phm làm ra t công
ngh mi lu áp dng ti Vit Nam.
Thu nhp t hong dy ngh i dân tc thiu s,
i tàn tt, tr em có hoàn cc bing t nn xã hi.
Thu nhc chia t hong góp vn, liên doanh, liên kt vi doanh
nghip thu thu nhp doanh nghinh ca
Lut này.
Khon tài tr nh s dng cho hong giáo dc, nghiên cu khoa
h thut, t thio và hong xã hi khác ti Vit Nam.
nh l và chuyn l.
L phát sinh trong k tính thu là s chênh lch âm v thu nhp chu thu.
Doanh nghip sau khi quyt toán thu mà b l c chuyn l c
quyt toán thu tr vào thu nhp chu thu ca nhm sau. Thi gian chuyn
l tính liên t t . Quá thi
h t  nu s l 
ht thì s c gim tr tip vào thu nhp cp sau.
Doanh nghip có l t ho ng chuy ng b ng sn ch c
chuyn s l vào thu nhp tính thu ca hong này.
 TNDN.

  thu sut.
Doanh nghip thành lp mi t d u kin kinh t -
xã hc bi, khu công ngh cao; doanh nghip thành lp
mi t d c công ngh cao, nghiên cu khoa hc và phát
trin công ngh h tc bit quan trng cc, sn
xut sn phm phn mc áp dng thu sut 10% trong thi 



16

Doanh nghip hoc giáo dc - o, dy ngh, y t,
 c áp dng thu sut 10%.
Doanh nghip thành lp mi t d a bàn có u kin kinh t -
xã hc áp dng thu sut 20% trong th
  thi gian min thu, gim thu.
Doanh nghip thành lp mi t d u kin kinh t
- xã hc bip thành lp mi t d 
vc công ngh cao, nghiên cu khoa hc và phát trin công nghn
 h tc bit quan trng cc, sn xut sn phm phn mm;
doanh nghip thành lp mi hoc giáo dc - o, dy ngh,
y t c min thu t
gim 50% s thu phi np tp theo.
i. Thu sut thu thu nhp doanh nghip.[2]
             


 

Thu sut thu thu nhp doanh nghii vi hong tìm ki

khai thác du khí và tài nguyên quý him khác ti Vit Nam t 
c vào v u kin khai thác và tr ng m doanh nghip có d án
 kiu khí và tài nguyên quý him khác gi h
d n B  trình Th ng Chính ph quynh mc
thu sut c th cho tng d án, t kinh doanh. Tài nguyên quý him
khác ti khon này bao gm: bch kim, vàng, bc, thi
t him.
ng hc áp dng thu su


17



 kinh doanh có trách nhi TNDN cùng vi vic np thu giá
tr  hch toán ph thui ghi rõ
a ch c ph thuc    s
thì ph  s. [4]
1.1.5.2. K[5]
 kinh doanh có trách nhim kê khai và np t khai thu thu nhp doanh
nghip theo mu s 01 trc tip qun lý chm nht vào
ngày 30 c ngày 30 ca tháng k tip tháng kt thúc k
tính thu i v kinh doanh có k tính thu 
ch.
i v      c hi   ch  k   
chng t, s thu phi nc tính theo ch  khoán doanh thu và t
l thu nhp chu thu phù hp vi tng ngành ngh  có thm quyn n
nh.
[4]
 kinh doanh phi tm np s thu hàng quý theo T khai thu thu nhp

doanh nghip hoc theo s thu  n vào Ngân
sách nhà c chm nht không quá ngày cui cùng ca tháng cui quý.
Vinh ngày np thu c c thc hi
i v  kinh doanh np thu bng chuyn khon qua Ngân hàng, t
chc tín dng khác thì ngày np thu là ngày Ngân hàng, t chc tín dng khác ký
nhn trên Giy np tin vào ngân sách.
i v kinh doanh np thu bng tin mt thì ngày np thu là ngày 
quan Kho bc nhn tin thu ho cp Biên lai thu.

 kinh phi thc hin quyt toán thu   các