GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY TNHH HOÀNG LỘC

GVHD:Ths. NGUYỄN THỊ HUYỀN
SVTH: TRẦN THỊ HIỀN
MSSV: 11013943
LỚP: ĐHKT7ATH
Thanh Hóa, tháng 6 năm 2015
BỘ CÔNG THƯƠNG
TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP TP. HCM
KHOA KINH TẾ
KẾT CẤU KHÓA LUẬN
Tổng quan về đề tài nghiên cứu
Tổng quan về đề tài nghiên cứu
1
1
Thực trạng công tác kế toán thuế TNDN
tại công ty TNHH Hoàng Lộc
Thực trạng công tác kế toán thuế TNDN
tại công ty TNHH Hoàng Lộc
3
3
Giải pháp hoàn thiện công tác kế toán thuế
TNDN tại công ty TNHH Hoàng Lộc
Giải pháp hoàn thiện công tác kế toán thuế
TNDN tại công ty TNHH Hoàng Lộc
4
4
Cơ sở lý luận về kế toán thuế TNDN
Cơ sở lý luận về kế toán thuế TNDN
2
2
Chương 2: Cơ sở lý luận về kế toán thuế
TNDN trong doanh nghiệp

2.1
2.2
2.3
Thuế TNDN theo quy
định của Luật thuế
Thuế TNDN theo Luật kế toán
So sánh nhận xét sự khác biệt về
thuế TNDN theo hai cách ghi nhận
2.1. Thuế TNDN theo quy định của Luật thuế
2.1.1. Cơ sở pháp
lý nghiên cứu
2.1.2. Khái niệm về
thuế TNDN
2.1.3. Đặc điểm của
thuế TNDN
2.1.4. Vai trò của
thuế TNDN
2.1.5. Nội dung cơ
bản của thuế
TNDN
2.1.6. Thủ tục đăng ký,
kê khai, nộp thuế,
quyết toán thuế TNDN
2.2. Thuế
TNDN theo
Luật kế toán

Cơ sở pháp lý
nghiên cứu


Căn cứ và phương
pháp tính thuế
2.3. So sánh sự
khác biệt về thuế
theo hai cách ghi
nhận

Chênh lệch vĩnh viễn

Chênh lệch tạm thời.

Tài sản thuế TNDN hoãn lại

Thuế TNDN hoãn lại phải trả.
2.4. Tổ chức công tác kế toán thuế TNDN
2.4.1. Kế toán thuế
TNDN hiện hành
2.4.2. Kế toán chi
phí thuế TNDN hoãn
lại
2.4.3. Kế toán tài sản
thuế TNDN hoãn lại
2.4.4. Kế toán thuế
TNDN hoãn lại
phải trả
2.5. Kỳ kê khai quyết toán thuế TNDN
Chương 3: Thực trạng công tác kế toán thuế
TNDN tại công ty TNHH Hoàng Lộc
3.1.Tổng quan
về công ty

TNHH Hoàng
Lộc
3.2.Thực trạng
công tác kế toán
thuế TNDN tại
công ty TNHH
Hoàng Lộc
3.3.Đánh giá nhận
xét chung về công
tác kế toán thuế
TNDN tại công ty
TNHH Hoàng
Lộc
3.1. Tổng quan về công ty TNHH Hoàng Lộc
3.1.1. Quá trình hình
thành và phát triển
3.1.2. Tổ chức bộ
máy của công ty
3.1.3. Tổ chức bộ máy
kế toán
3.1.4. Chính sách kế
toán áp dụng
3.1.5. So sánh kết quả
kinh doanh 2012-2014
3.1.4. Chính sách kế toán áp dụng
3.1.4. Chính sách kế toán áp dụng
Hạch toán
HTK theo PP
kê khai
thường xuyên

Hình thức
chứng từ
ghi sổ
Bình quân
gia quyền
cuối kỳ
14
Đánh giá tình hình thực hiện nghĩa vụ thuế của công ty
năm 2012-2014
3.2.2. Thuế TNDN hiện hành
Kế toán thuế TNDN hiện hành
Kế toán thuế TNDN hiện hành
Chứng từ sử
dụng:
-HĐGTGT
-Tờ khai tạm
tính
-Tờ khai quyết
toán…
Chứng từ sử
dụng:
-HĐGTGT
-Tờ khai tạm
tính
-Tờ khai quyết
toán…
TK sử dụng:
*TK 3334:Thuế
TNDN phải nộp
*TK 821 (8211):

Chi phí thuế
TNDN hiện hành
TK sử dụng:
*TK 3334:Thuế
TNDN phải nộp
*TK 821 (8211):
Chi phí thuế
TNDN hiện hành
Sổ kế toán:
- Sổ kế toán chi
tiết 8211, chứng
từ ghi sổ, Sổ chi
tiết 3334
Sổ kế toán:
- Sổ kế toán chi
tiết 8211, chứng
từ ghi sổ, Sổ chi
tiết 3334
Ví dụ minh họa
Chứng từ:
GBN 025
Chứng từ:
PKT114
3.2.3. Tài sản thuế TNDN hoãn lại
Kế toán tài sản thuế TNDN hoãn
lại
Kế toán tài sản thuế TNDN hoãn
lại
Chứng từ sử
dụng:

-Bảng xác định
chênh lệch tạm
thời được khấu
trừ.
-Bảng xác định
tài sản thuế thu
nhập hoãn lại.
Chứng từ sử
dụng:
-Bảng xác định
chênh lệch tạm
thời được khấu
trừ.
-Bảng xác định
tài sản thuế thu
nhập hoãn lại.
TK sử dụng:
*TK 243:Tài sản
thuế TNDN hoãn
lại
*TK 821 (8212):
Chi phí thuế
TNDN hoãn lại
TK sử dụng:
*TK 243:Tài sản
thuế TNDN hoãn
lại
*TK 821 (8212):
Chi phí thuế
TNDN hoãn lại

Sổ kế toán:
- Sổ kế toán chi
tiết 8212, chứng
từ ghi sổ, Sổ cái
243, sổ đăng ký
chứng từ ghi
sổ…
Sổ kế toán:
- Sổ kế toán chi
tiết 8212, chứng
từ ghi sổ, Sổ cái
243, sổ đăng ký
chứng từ ghi
sổ…
Ví dụ minh họa
*Nv: Ngày 15/12/2014 Công ty ký hợp đồng xuất bán
lô hàng với tổng giá bán chưa thuế 1.240.000.000đ cho
công ty TNHH XNK Tường Phát.Công ty đã xuất hóa
đơn nhưng trên thực tế đến ngày kết thúc năm tài chính
31/12/2014 công ty vẫn chưa hoàn thành lượng sản
phẩm để giao cho bên mua.Giá vốn của lô hàng này là
820.000.000đ
Bảng xác định tài sản
thuế TNDN hoãn lại
Nợ TK 243: 235.468.200
Có TK 8212: 235.468.200
Tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát
sinh
= (1.240.000.000 - 820.000.000)
x 22% = 92.400.000đ

3.2.4. Thuế TNDN hoãn lại phải trả
Kế toán thuế TNDN hoãn lại phải
trả
Kế toán thuế TNDN hoãn lại phải
trả
Chứng từ sử
dụng:
-Bảng xác định
chênh lệch tạm
thời chịu thuế.
-Bảng xác định
thuế hoãn lại
phải trả.
Chứng từ sử
dụng:
-Bảng xác định
chênh lệch tạm
thời chịu thuế.
-Bảng xác định
thuế hoãn lại
phải trả.
TK sử dụng:
*TK 347: Thuế
TNDN hoãn lại
phải trả
*TK 821 (8212):
Chi phí thuế
TNDN hoãn lại
TK sử dụng:
*TK 347: Thuế

TNDN hoãn lại
phải trả
*TK 821 (8212):
Chi phí thuế
TNDN hoãn lại
Sổ kế toán:
- Sổ kế toán chi
tiết 8212, chứng
từ ghi sổ, Sổ cái
347, sổ đăng ký
chứng từ ghi
sổ…
Sổ kế toán:
- Sổ kế toán chi
tiết 8212, chứng
từ ghi sổ, Sổ cái
347, sổ đăng ký
chứng từ ghi
sổ…
Ví dụ minh họa
*Nv: Ngày 01/01/2010 công ty đưa vào sử
dụng l máy dập khuy trị giá 60.000.000đ.
Kế toán xác định thời gian hữu ích là 6 năm,
theo thuế là 5 năm. Thuế suất thuế thu nhập
doanh nghiệp hiện hành là 22%.
Bảng xác định thuế
TNDN hoãn lại
phải trả
Thuế TNDN hoãn lại phải trả
hoàn nhập là 10.000.000 x 22%

= 2.200.000đ
Nợ TK 8212: 2.530.000đ
Có TK 347: 2.530.000đ
3.2.5. Kế toán chi phí thuế TNDN hoãn lại
Kế toán chi phí thuế TNDN hoãn
lại
Kế toán chi phí thuế TNDN hoãn
lại
Chứng từ sử
dụng:
-Bảng xác định
chênh lệch tạm
thời được khấu
trừ
-Bảng xác định
chênh lệch tạm
thời chịu thuế…
Chứng từ sử
dụng:
-Bảng xác định
chênh lệch tạm
thời được khấu
trừ
-Bảng xác định
chênh lệch tạm
thời chịu thuế…
TK sử dụng:
*TK 821 (8212):
Chi phí thuế
TNDN hoãn lại

TK sử dụng:
*TK 821 (8212):
Chi phí thuế
TNDN hoãn lại
Sổ kế toán:
- Sổ kế toán chi
tiết 8212, chứng
từ ghi sổ, sổ
đăng ký chứng
từ ghi sổ…
Sổ kế toán:
- Sổ kế toán chi
tiết 8212, chứng
từ ghi sổ, sổ
đăng ký chứng
từ ghi sổ…
Ví dụ minh họa
Bảng xác định thuế
TNDN hoãn lại
phải trả…
*Nv: Ngày 31/12 Kế toán tập hợp
chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
hoãn lại được ghi nhận từ số chênh
lệch giữa tài sản thuế thu nhập hoãn
lại phát sinh trong năm lớn hơn tài
sản thuế thu nhập hoãn lại được hoàn
nhập trong năm.
Nợ TK 8212: 2.530.000đ
Có TK 347: 2.530.000đ
3.2.6. Đánh giá, nhận xét về công tác kế toán

thuế TNDN tại công ty TNHH Hoàng Lộc
NHẬN XÉT CHUNG
NHẬN XÉT CHUNG
NHẬN XÉT CHUNG
NHẬN XÉT CHUNG
Tổ chức công
tác kế toán
1.Bộ máy quản lý,
kế toán
2.Hệ thống chứng từ
PP Kế toán
3.Tổ chức vận dụng
hình thức sổ kế toán
4.Công tác hạch toán
Thuế TNDN
CHƯƠNG 4: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ
TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY
TNHH HOÀNG LỘC
Hạn
chế
01
Chưa áp dụng hạn
mức chi phí chi quản
lý doanh nghiệp
Giảipháp
Nhóm GP1: Hạch toán chi phí
02
Chi phí lãi vay vượt khống
chế trên 150% lãi suất cơ
bản của NH

* Dùng lợi nhuận sau thuế
để chi trả khoản lãi vay
vượt định mức.
* Quản trị nguồn vốn vay
bên ngoài…tìm nguồn
vốn hợp lý .
14
03
Chi phúc lợi, chi thưởng
cho nhân viên tính vào
chi phí của DN
* Nên sử dụng các
quỹ sau thuế để chi
trả: quỹ phúc lợi…
* Sau ngày 15/11
áp dụng TT mới
08
Hạch toán thuế GTGT
đầu vào được khấu trừ
đối với phần nguyên giá
trên 1,6 tỷ của ô tô 9
chỗ ngồi
* Kế toán ghi giảm số
thuế GTGT đầu vào của
phần nguyên giá trên 1,6
tỷ và cộng vào nguyên
giá TSCĐ
14
12
Chưa có kế toán

thuế riêng, kiểm
toán nội bộ
* Nên có một kế toán
thuế độc lập chuyên
trách về mảng thuế
* Nên lập hệ thống kiểm
toán nội bộ
* Chú trọng tập trung
bồi dưỡng, đào tạo
nâng cao năng lực của
đội ngũ kế toán
* Quản trị doanh thu
chi phí
* Chú trọng tập trung
bồi dưỡng, đào tạo
nâng cao năng lực của
đội ngũ kế toán
* Quản trị doanh thu
chi phí
11
Nộp chậm thuế TNDN
Nhóm GP2: Công tác kế toán thuế
và quản lý
14
GIẢI
PHÁP
KHÁC
Hệ thống sổ kế toán
Hệ thống sổ kế toán
Kiểm tra, bảo quản

chứng từ
Kiểm tra, bảo quản
chứng từ
Sử dụng phần mềm kế
toán ưu việt hơn
Sử dụng phần mềm kế
toán ưu việt hơn
Chính sách bán hàng
Chính sách bán hàng