bài giảng ngân sách nhà nước

9/8/2009
1
Chương 8:
NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC
ThS. Đỗ Gioan Hảo
9/8/2009 2
Khái niệm ngân sách nhà nước
• Khái niệm ngân sách nhà nước ra đời từ thế kỷ XVII.
• Trong chế độ tư bản, thuế khóa và chi tiêu công không
được tùy tiện mà phải minh bạch: Thuế phải do Quốc
hội quyết định; chi tiêu công phải chịu sự giám sát của
công chúng; tách bạch với chi tiêu cá nhân của vua
chúa.
• Vậy: ngân sách nhà nước là cơ chế được thiết lập bằng
luật pháp nhằm: ấn định số chi mà nhà nước phải tìm
nguồn tài trợ; thiết lập nguyên tắc kế toán để kiểm soát
chi.
• Hiểu rộng hơn, ngân sách nhà nước là đạo luật Tài
chính cơ bản do Quốc hội quyết định để thực hiện thu –
chi của nhà nước trong một niên khóa tài chính
9/8/2009 3
Đặc điểm của ngân sách nhà nước
a. Mang tính pháp lý, bản thân ngân sách cũng là
một bộ luật phải tuân thủ.
b. Là bản dự toán thu – chi, để từ đó thực hiện
chính sách.
c. Ngân sách mang tính chính trị: duyệt dự toán
ngân sách thể hiện sự đồng lòng của đại biểu
quần chúng.
d. Là công cụ quản lý: đưa ra danh mục khoản
thu và nhiệm vụ chi qua đó kiểm soát được thu

nhập – chi tiêu của chính phủ trong một năm
tài khóa.
9/8/2009
2
9/8/2009 4
Nguyên tắc quản lý NSNN
a. Nguyên tắc niên hạn (Việt Nam: 1/1-31/12)
xuất phát từ cơ sở chính trị (kiểm soát của
Quốc hội) và cơ sở tài chính: có thể tổng kết
được và điều chỉnh được. Nguyên tắc này có
nhiều hạn chế.
b. Nguyên tắc đơn nhất: một dự toán duy nhất để
tiện cho việc phê duyệt và kiểm soát.
c. Nguyên tắc toàn diện: phản ánh đầy đủ mọi
chương trình tài chính của chính phủ, mọi
khoản thu, chi; không bù trừ.
9/8/2009 5
Đo lường thực trạng ngân sách
A. Giá trị đo lường:
• Giá trị danh nghĩa (giá trị công bố).
• Giá trị thực.
Sự khác biệt được coi là thuế lạm phát.
Ví dụ: nợ nước ngoài năm n: 5000 tỷ USD.
Lạm phát 2% => thuế lạm phát: 100 tỷ USD.
Bội chi ngân sách năm n: 750 tỷ USD.
=> Bội chi thực: 650 tỷ USD.
9/8/2009 6
Đo lường thực trạng ngân sách
B. Kế toán tiền mặt: đo lường dòng tiền thu
thường xuyên và chi tiêu thường xuyên.

Kế toán vốn: đo lường sự thay đổi giá trị tài
sản mà chính phủ nắm giữ.
Chính phủ thiết lập tài khoản vốn để theo dõi chi
đầu tư nhưng thường gặp khó khăn trong việc
xác định một khoản chi là đầu tư hay chi
thường xuyên.
9/8/2009
3
9/8/2009 7
Đo lường thực trạng ngân sách
C. Ngân sách tĩnh và ngân sách động:
Đo lường tác động chính sách đến ngân sách của
chính phủ, chủ yếu là những thay đổi hành vi
của thị trường.
Nếu không quan tâm đến hành vi khi lập ngân
sách => ngân sách tĩnh.
Nếu bao gồm cả những ảnh hưởng của chính
sách đến nguồn lực và quy mô khi lập ngân
sách => ngân sách động.
9/8/2009 8
Đo lường thực trạng ngân sách
D. Vấn đề bội chi ngân sách:
• Theo phạm vi bội chi: Bội chi toàn diện; bội
chi ngân sách chính phủ, bội chi ngân sách
trung ương
• Theo nội dung kinh tế của bội chi ngân
sách: xác định nội dung thu trong cân đối
ngân sách và chi trong cân đối ngân sách
để tính mức độ bội chi ngân sách.
9/8/2009 9

Đo lường thực trạng ngân sách
E. Vấn đề nợ ngầm định: liên quan đến một nghĩa
vụ mà chính phủ phải trả trong tương lai.
Ví dụ: thuế bảo hiểm và chương trình an sinh
xã hội.
hàm ý chính sách: sử dụng nguyên lý giá trị
thời gian của tiền tệ.
nguyên tắc: sử dụng giới hạn ngân sách liên
thế hệ: thuế đánh vào mỗi thế hệ phải tương
xứng với tăng trưởng năng suất lao động của
mỗi thế hệ.
9/8/2009
4
9/8/2009 10
PHÂN TÍCH BỘI CHI NGÂN SÁCH
1. Bội chi ngân sách theo cơ cấu và theo chu kỳ.
Bội chi cơ cấu: hướng đến dài hạn
Cách tính:
B1: đánh giá ảnh hưởng của chu kỳ kinh tế đến
bội chi => điều chỉnh theo chu kỳ (dự toán
ngân sách cơ bản, rồi điều chỉnh).
B2: tính bội chi ngân sách theo cơ cấu rồi trừ đi
các tác động ngắn hạn.
9/8/2009 11
Vấn đề bội chi ngân sách địa phương
1. Ngân sách địa phương có thể bội chi vì:
• Tác động kích thích kinh tế - xã hội.
• Tạo ra sự công bằng giữa các thế hệ.
2. Cân đối hài hòa thu – chi ngân sách địa
phương:

• Vay nợ để đáp ứng nhu cầu phát triển nhưng
có nhiều hạn chế.
• Phát hành trái phiếu là công cụ phổ biến.
• Khi nào? chiến lược quản lý nợ công, cơ chế
giám sát !!!
9/8/2009 12
Giới hạn bội chi ngân sách
Bội chi được chấp nhận tồn tại; miễn là:
• Còn kiểm soát được.
• Bội chi hợp lý để kích thích tổng cầu.
• Mức hợp lý không quá 5% GDP
Tại sao? Nền kinh tế cân bằng: S+T+M=G+I+X
⇒ (S-I) + (T-G) = (X-M)
⇒ Nếu (X-M) > 5% GDP: khủng hoảng nợ quốc tế.
⇒ S-I: không thể kiểm soát trực tiếp.
⇒ Vậy T-G tốt nhất nên < 5% GDP.
⇒ Bội chi không có giới hạn cứng, và bội chi hợp lý là bội
chi cho đầu tư.
9/8/2009
5
9/8/2009 13
Tài trợ cho bội chi ngân sách
Bội chi = T – G; vậy:
• Nên tăng thuế hay cắt giảm chi tiêu?
• Phát hành tiền?
• Vay trong nước?
• Vay nước ngoài?
9/8/2009 14
Gánh nặng nợ nần
Theo Lerner: nợ trong nước là nợ lẫn nhau: tay

phải nợ tay trái.
Nợ nước ngoài: thế hệ tương lai phải chịu
gánh nặng.
Mô hình liên thế hệ cho thấy: ngay cả vay nợ trong
nước, thế hệ tương lai sẽ bị thiệt thòi hơn:
chuyển giao ngược.
Mô hình tân cổ điển: tài trợ của chính phủ lấy từ
khu vực tư, tức là cạnh tranh vốn => thế hệ
tương lai làm việc với năng suất và có thu
nhập thấp hơn.
9/8/2009 15
Gánh nặng nợ nần (tt)
Người già phản ứng bằng cách tăng thu nhập để
lẹi cho con cháu bằng đúng thiệt hại thu nhập
mà thế hệ tương lai gánh chịu.
⇒ Cá nhân có thể loại trừ ảnh hưởng liên thế hệ:
tài trợ bằng thuế và vay nợ là như nhau.
9/8/2009
6
9/8/2009 16
Thuế hay vay nợ?
Lựa chọn tài trợ bằng thuế hay vay nợ phải cân
nhắc trên các nguyên tắc sau:
1. Nguyên tắc nhận lợi ích.
2. Sự công bằng giữa các thế hệ.
3. Cân nhắc về tính hiệu quả.
4. Cân nhắc vĩ mô.
5. Cân nhắc về đạo đức và chính trị.
Hết chương 7