Kế toán bán hàng và xác định kết quả tiêu thụ tại công ty Cổ phần xuất nhập khẩu và xây dựng An Nam

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
GVHD: Nguyễn Thị Hằng
MỤC LỤC
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO
SV: Đặng Thị Thu
Lớp: 51KT2
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
GVHD: Nguyễn Thị Hằng
DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT
CP XNK Cổ phần xuất nhập khẩu
NKC Nhật ký chung
TK Tài khoản
HĐ GTGT Hóa đơn giá trị gia tăng
GBN Giấy báo nợ
GBC Giấy báo có
SC Sổ cái
SCT Sổ chi tiết
SV: Đặng Thị Thu
Lớp: 51KT2
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
GVHD: Nguyễn Thị Hằng
DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU
SV: Đặng Thị Thu
Lớp: 51KT2
3
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
GVHD: Nguyễn Thị Hằng
LỜI MỞ ĐẦU
Trong mọi thời đại kinh tế luôn là vấn đề nóng hổi.Trải qua nhiều giai đoạn
thăng trầm của lịch sử,hiện nay chúng ta đang từng bước xây dựng nền kinh tế thị
trường và đang từng bước hội nhập với nền kinh tế thế giới.Việt Nam đã gia nhập thị

trường WTO, một cơ hội và cũng là thách thức to lớn. Chính vì vậy mà sự cạnh tranh
càng trở nên gay gắt,hơn bao giờ hết chính các doanh nghiệp cần phải chủ động sáng
tạo, thay đổi hơn nữa để tồn tại và phù hợp với xu thế hiện đại hóa,công nghiệp hóa.
Để tồn tại,phát triển các doanh nghiệp phải bảo toàn được vốn làm ăn của mình
và quan trọng hơn là kinh doanh có lãi. Do vậy việc tổ chức kế toán bán hàng như thế
nào cho phù hợp,cung cấp thông tin nhanh chóng ,kịp thời và chính xác, giúp cho các
nhà quản trị đưa ra quyết định kinh doanh đúng đắn là vô cùng cần thiết.
Nhận thức được tầm quan trọng của kế toán bán hàng, vận dụng lý thuyết đã
được học tại trường cùng sự giúp đỡ tận tình của cô giáo Nguyễn Thị Hằng và các
cán bộ kế toán trong phòng kế toán công ty, trong thời gian thực tập tại công ty
Cổ phần xuất nhập khẩu và xây dựng An Nam, em đã thực hiện báo cáo thực tập
của mình với chuyên đề : Kế toán bán hàng và xác định kết quả tiêu thụ tại công
ty Cổ phần xuất nhập khẩu và xây dựng An Nam.Ngoài lời mở đầu và kết luận,bài
báo cáo gồm có 3 chương:
Chương I : Khái quát chung về công ty Cổ phần xuất nhập khẩu và xây dựng
An Nam
Chương II: Thực trạng kế toán bán hàng và xác định kết quả tiêu thụ tại công ty
Cổ phần xuất nhập khẩu và xây dựng An Nam
Chương III: Giải pháp hoàn thiện công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả
tiêu thụ tại công ty Cổ phần xuất nhập khẩu và xây dựng An Nam
Do thời gian còn có hạn nên bài báo cáo không tránh khỏi những thiếu sót và
khiếm khuyết.Kính mong sự chỉ bảo và đóng góp ý kiến của thầy cô giáo để bài báo
cáo được hoàn thiện hơn. Em xin chân thành cảm ơn !

SV: Đặng Thị Thu
Lớp: 51KT2
4
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
GVHD: Nguyễn Thị Hằng
CHƯƠNG I: KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN

XUẤT NHẬP KHẨU VÀ XÂY DỰNG AN NAM
1.1 Giới thiệu chung về công ty Cổ phần xuất nhập khẩu và xây dựng An Nam
1.1.1 Lịch sử hình thành của công ty Cổ phần xuất nhập khẩu và xây dựng An Nam
- Tên công ty : CÔNG TY CỔ PHẦN XUẤT NHẬP KHẨU VÀ XÂY
DỰNG AN NAM
- Tên giao dịch : AN NAM – IMPORT AND CONTRUCTION JONT
STROCK COMPANY
- Tên viết tắt : ACCA
- Trụ sở chính : Số 4, Ngõ 67, Chùa Láng, Láng Thượng, Đống Đa, Hà Nội
- Trụ sở giao dịch : Số 20, Núi Trúc ,Ba Đình, Hà Nội
- Mã số thuế : 0103036834
1.1.2 Quá trình phát triển của công ty Cổ phần XNK và xây dựng An Nam
Công ty Cổ phần XNK và xây dựng An Nam được cấp giấy đăng kí kinh doanh
số 01034454654765 của sở kế hoạch và đầu tư thành phố Hà Nội cấp ngày 20/4/2009
với số vốn điều lệ ban đầu là 9 tỷ đồng.Khi mới thành lập công ty chỉ có khoảng 50
cán bộ, công nhân viên. Nhưng với sự định hướng phát triển đúng đắn quy mô công ty
đã tăng từ 50 cán bộ đã tăng hơn 90 cán bộ nhằm đáp ứng đủ với quy mô của công ty.
Tuy công ty cổ phần XNK và xây dựng An Nam thành lập vào thời kỳ nền kinh
tế Việt Nam bị ảnh hưởng không nhỏ bởi sự suy thoái của nền kinh tế thế giới, nhưng
với sự nỗ lực không ngừng của toàn thể cán bộ công nhân viên thì công ty vẫn đạt
được nhiều thành tích đáng nể.Tình hình sản xuất kinh doanh ngày càng hiệu quả ,sản
phẩm ngày càng chiếm lĩnh thị trường,người tiêu dùng tín nhiệm. Trong thời gian qua
An Nam đã tạo được một hệ thống khách hàng thân thiện,sản phẩm đáp ứng được nhu
cầu về chất lượng cũng như mỹ quan của các tòa nhà cao ốc,văn phòng.
1.2 Chức năng và nhiệm vụ của công ty Cổ phần XNK và xây dựng An Nam
1.2.1 Chức năng của công ty Cổ phẩn XNK và xây dựng An Nam
Công ty Cổ phần XNK và xây dựng An Nam là một đơn vị xuất nhập khẩu và
xây dựng hoạt động trong lĩnh vực công trình xây dựng và dân dụng.Vách ngăn khu vệ
sinh được sản xuất bằng những vật liệu tốt nhất được nhập khẩu từ nước ngoài.Trải
qua các quy trình sản xuất nghiêm ngặt, đúng tiêu chuẩn Công ty đã sản xuất ra các

loại vách ngăn đa dạng,phù hợp với mọi công trình, nâng cao vẻ đẹp cho mọi ngôi
nhà.Ngoài ra công ty An Nam cũng là một trong những doanh nghiệp có uy tín trong
SV: Đặng Thị Thu
Lớp: 51KT2
5
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
GVHD: Nguyễn Thị Hằng
lĩnh vực tư vấn đầu tư, tư vấn xây dựng, giám sát thi công các công trình xây dựng dân
dụng….An Nam luôn hoàn thành mọi công việc được giao với phương châm “ Uy tín
chất lượng luôn là hàng đầu – giá cả hợp lý “
1.2.2 Nhiệm vụ của công ty Cổ phần XNK và xây dựng An Nam
Để tồn tại và phát triển, doanh nghiệp phải không ngừng nâng cao hiệu quả kinh
doanh cũng như mở rộng thêm các chi nhánh,sản phẩm đa dạng phong phú hơn. Hiểu
rõ được điều này, công ty đã có chiến lược cụ thể như sau:
Không ngừng xây dựng, tổ chức và giám sát các mục tiêu kinh doanh đã đề ra.
Tuân thủ nghiêm ngặt mọi chính sách pháp luật về quản trị kinh doanh và chế
độ kế toán.
Thực hiện nghiêm cứu thị trường nhằm nâng cao thị phần, sức cạnh tranh của công
ty trên thương trường cũng như nâng cao thu nhập và đời sống của công nhân viên.
Tiến hành đánh giá chất lượng sản phẩm cũng như ý kiến đánh giá của người tiêu
dùng để không ngừng nâng cao chất lượng,tăng sự phong phú đa dạng của sản phẩm
1.3 Đặc điểm sản xuất kinh doanh của công ty Cổ phần XNK và xây dựng
An Nam
1.3.1 Lĩnh vực sản xuất kinh doanh của công ty Cổ phần XNK và xây dựng An Nam
Công ty cổ phần XNK và xây dựng An Nam là một doanh nghiệp hàng đầu hoạt
động trong lĩnh vực :
Tư vấn lập quản lý các dự án xây dựng công trình : dân dụng,thủy lợi,khu đô
thị,cụm dân cư,các cơ sở hạ tầng khu công nghiệp.
Giám sát thi công xây dựng và hoàn thiện các công trình dân dụng ,hạ tầng
kĩ thuật.

Lập thẩm tra báo cáo kinh tế kĩ thuật, báo cáo đầu tư, dự án đầu tư xây dựng
Lắp đặt hoàn thiện và trang trí nội ngoại thất các công trình xây dựng.
Tư vấn chuyển giao công nghệ trong lĩnh vực xây dựng công trình dân dụng,
công nghiệp, giao thông,thủy lợi và phòng chống các sinh vật hại
SV: Đặng Thị Thu
Lớp: 51KT2
6
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
GVHD: Nguyễn Thị Hằng
Chuyên về các loại vách ngăn khu vệ sinh khép kín, vách ngăn văn phòng
Các sản phẩm đặc trưng của công ty :
+ Hệ thống vách ngăn tấm MFC
+ Hệ thống vách ngăn tấm COMPACT chịu nước 100%
+ Hệ thống phụ kiện INOXT đồng bộ được nhập khẩu
1.3.2 Đặc điểm quy trình bán hàng và chu trình lắp đặt tại công ty Cổ phần
XNK và xây dựng An Nam
Vì là công ty XNK chuyên về lĩnh vực vách ngăn khu vệ sinh nên
• chu trinh bán hàng tại công ty như sau:
+ Tiếp thị, Quảng cáo và giới thiệu sản phẩm tới khách hàng
+Nhận đơn đặt hàng của khách hàng
+ Kế toán xem xét các thông tin của khách hàng : Điều kiện thanh toán, tình
hình hoạt động kinh doanh …
+ Nhận đơn đặt hàng, kiểm tra việc xuất giao hàng hóa
+ Xuất hàng, xuất hóa đơn cho khách hàng
. Theo dõi việc thanh toán của khách hàng, lập dự phòng phải thu khách hàng.
• Chu trình lắp đặt tại công ty
Do đặc thù công trình và tính chất công việc, việc lắp đặt được chia làm hai tổ
thi công:
+ Tổ gia công tấm
+ Tổ lắp dựng

Mỗi tổ do một tổ trưởng là một đồng chí kĩ thuật bậc cao trực tiếp thi công
đảm nhiệm. Đội thi công được điều động tới công trường và đặt dưới sự điều
hành của chỉ huy công trường, tại văn phòng ban chỉ huy công trường sẽ theo
dõi, đôn đốc các công nhân làm việc theo đúng tiến độ thi công.
1.3.3 Kết quả kinh doanh của công ty
Dưới đây là một số chỉ tiêu cho thấy sự phát triển của công ty trong hai năm
2010-2011
SV: Đặng Thị Thu
Lớp: 51KT2
7
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
GVHD: Nguyễn Thị Hằng
Một số chỉ tiêu kinh tế trong hai năm 2010-2011
Đvt: Đồng
Chỉ tiêu
Năm 2010
Năm 2011
So sánh
Giá trị
1.Tổng doanh thu 7.305.817.719 7.488.524.888 182.707.169 2,5
2.Tổng chi phí 7.219.801.530 7.253.007.696 33.206.166 0,46
3.LN thuần (86.016.189) 235.517.192 149.501.003 173,80
4.LN trước thuế (86.456.189) 235.517.192 149.061.003 172,41
5. Thuế TNDN phải nộp
6.LN sau thuế (86.456.189) 235.517.192 149.061.003 172,41
7. Nguồn vốn kinh doanh 9.000.000.000 12.900.000.000 3.900.000.000 43,3

Biểu mẫu 1.1 Một số chỉ tiêu trong kinh tế trong hai năm 2010-2011
Qua những số liệu trên ta thấy rằng tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của
công ty có nhiều tiến bộ.Ta thấy tổng doanh thu năm 2011 tăng 182,707,169 đồng

tương ứng 2,5 % và tổng chi phí của công ty năm 2011 tăng hơn 0,46 %so với năm
2010.Dễ dàng nhận thấy tốc độ tăng của doanh thu nhanh hơn tốc độ tăng của chi phí.
Điều này chứng tỏ công ty đã quản lý tốt được chi phí phát sinh.
Vào năm 2011 công ty đã mở rộng thêm quy mô nên nguồn vốn kinh doanh cũng
tăng thêm 3,9 tỷ đồng.Khi tăng thêm vốn công ty gặp không ít khó khăn về quản lý
nhưng bên cạnh đó cũng tạo cho công ty có nhiều cơ hội mở rộng thị trường,tìm kiếm
được các nhà đầu tư mới.
1.4 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của công ty Cổ phần XNK và xây dựng An Nam
1.4.1 Tổ chức bộ máy quản lý tại công ty cổ phần XNK và xây dựng An Nam
Công ty Cổ phần XNK và xây dựng An Nam thuộc loại hình công ty cổ phần
thương mại hoạt động kinh doanh chủ yếu là tư vấn đầu tư, sản xuất và lưu thông hàng
hóa nên bộ máy quản lý của công ty phải được thiết kế sao cho phù hợp với tình hình
thực tế của công ty.Chính vì điều này ,công ty tổ chức quản lý theo mô hình trực tuyến
chức năng. Đứng đầu là Đại hội đồng cổ đông, ban kiểm soát, tiếp theo là chủ tịch hội
động quản trị,giám đốc.Giúp việc cho ban giám đốc là các phòng ban chức năng,mỗi
phòng ban có một chức năng riêng nhưng có mối liên hệ vô cùng chặt chẽ với nhau.
Sơ đồ bộ máy tổ chức của công ty được thể hiện qua sơ đồ sau:

SV: Đặng Thị Thu
Lớp: 51KT2
Đại hội đồng cổ
đông
Hội đồng quản
trị
Ban
kiểm soát
Ban giám đốc
Phòng tiếp thị
kinh doanh
Phòng kĩ thuật

và thi công
Phòng vật tư
và thiết bị
Phòng tài
chính kế toán
Phòng hành
chính nhân sự
8
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
GVHD: Nguyễn Thị Hằng


Ghi chú
Quan hệ chỉ đạo
Quan hệ giám sát
Quan hệ phối hợp
Biểu mẫu 1.2 : Sơ đồ tổ chức bộ máy tại công ty Cổ phần XNK và xây dựng An Nam
Theo mô hình trực tuyến chức năng ,các công việc được giao cho các phòng chức
năng.Mỗi phòng ban có một nhiệm vụ và quyền hạn nhất định. Các công việc được
mỗi phòng ban đảm nhận nên công việc không chồng chéo lên nhau, đạt hiệu quả
trong quản lý. Mặt khác,theo mô hình này các phòng ban trong công ty còn phải
thường xuyên trao đổi thông tin nên tạo được sự đoàn kết và phân được ý thức trách
nhiệm đối với công việc của mình.
SV: Đặng Thị Thu
Lớp: 51KT2
9
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
GVHD: Nguyễn Thị Hằng
1.4.2 Chức năng nhiệm vụ các bộ phận quản lý của công ty Cổ phần XNK
và xây dựng An Nam

Đại hội đồng cổ đông
Đại hội đồng cổ đông là cơ quan cao nhất của công ty, quyết định các vấn đề liên
quan đến pháp luật và điều lệ công ty quy định.Và quan trọng hơn cả là đại hội đồng
cổ đông sẽ thông qua các định hướng phát triển của công ty cũng như các báo cáo tài
chính hằng năm của công ty.
Hội đồng quản trị
Hội đồng quản trị là cơ quan quản lý của công ty, nhân danh công ty để quyết
địnhmọi vấn đề liên quan đến mục đích, quyền lợi của công ty, trừ những vấn đề thuộc
thẩm quyền của đại hội đồng cổ đông. Hội đồng quản trị có trách nhiệm giám sát giám
đốc và các ban quản lý khác. Quyền và nghĩa vụ của hội đồng quản trị do pháp luật,
điều lệ công ty và nghị quyết đại hội đồng cổ đông quy định.
Ban kiểm soát
Ban kiểm soát là bộ phận trực thuộc đại hội đồng cổ đông, do đại hội đồng cổ
đông bầu ra.Ban kiểm soát có nhiệm vụ kiểm tra báo cáo tài chính hằng năm và xem
xét hệ thống kiểm soát nội bộ và các thẩm quyền khác được quy định trong điều lệ của
công ty.Ban kiểm soát chịu trách nhiệm trước đại hội đồng cổ đông ,hoạt động độc lập
với hội đồng quản trị và ban giám đốc.
Ban Giám đốc
Ban giám đốc gồm có giám đốc và phó giám đốc.Ban giám đốc do hội đồng quản
trị bầu ra và chịu trách nhiệm trước hội đồng quản trị.Giám đốc là người quyết định tất
cả hoạt động hằng ngày và điều hành công ty. Phó giám đốc là người giúp việc cho
giám đốc, chịu trách nhiệm trước giám đốc về phần việc được giao cũng như chủ động
giải quyết các vấn đề được giám đốc ủy quyền hay các công việc đột xuất theo thẩm
quyền khi không có mặt giám đốc theo đúng chế độ, điều kệ của công ty.
Phòng hành chính nhân sự
Phòng hành chính nhân sự có chức năng tham mưu,giúp việc cho ban giám đốc
trong các vấn đề liên quan đến nhân sự, lao động và các công tác hành chính khác theo
đúng pháp luật và chức năng thẩm quyền.
SV: Đặng Thị Thu
Lớp: 51KT2

10
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
GVHD: Nguyễn Thị Hằng
Phòng tài chính kế toán
Phòng tài chính kế toán là bộ phận chuyên môn giúp ban giám đốc trong việc
quản lý tài chính, xây dựng các kế hoạch tài chính ngắn hạn ,dài hạn và thực hiện các
công tác báo cáo hoạt động tài chính của công ty.
Phòng tiếp thị kinh doanh
Phòng tiếp thị kinh doanh chịu trách nhiệm trước ban lãnh đạo công ty về kết
quả hoạt động của phòng. Phòng có nhiệm vụ xây dựng chiến lược phát triển khách
hàng, lập danh sách các khách hàng mục tiêu cũng như lập kế hoạch tiếp xúc với
khách hàng, giải đáp các thắc mắc của khách hàng và duy trì các hợp đồng đã kí.
Phòng kĩ thuật và thi công
Phòng kĩ thuật và thi công tham mưu cho ban giám đốc về công tác quản lý kĩ
thuật, chất lượng trong việc thiết kế thi công các công trình.Phòng có chức năng giám
sát,kiểm tra,nghiệm thu và tổ chức xử lý kĩ thuật đối với các hạng mục công trình.
Phòng vật tư và thiết bị
Phòng vật tư và thiết bị chịu trách nhiệm kiểm tra,theo dõi và tham mưu giúp
giám đốc về các lĩnh vực quản lý sử dụng các phương tiện,máy móc vật tư.Ngoài ra
phòng còn đảm nhận soát xét, trình duyệt thiết kế kĩ thuật và thực hiện các nhiệm vụ
khác do ban giám đốc giao.
1.5 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán của công ty Cổ phần XNK và xây
dựng An Nam
1.5.1 Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty Cổ phần XNK và xây dựng An Nam
Công ty Cổ phần XNK và xây dựng An Nam là một công ty có quy mô vừa,lĩnh
vực kinh doanh đa dạng. Vì vậy công ty đã lựa chọn hình thức bộ máy kế toán vừa tập
trung vừa phân tán để quản lý một cách hiệu quả quá trình kinh doanh.
Bộ máy kế toán tổ chức đứng đầu là kế toán trưởng, trực tiếp chỉ đạo phòng kế
toán thực hiện các chức năng : Thu thập kiểm tra chứng từ, ghi sổ kế toán tổng hợp,
chi tiết, kiểm tra và lập báo cáo toàn đơn vị.

SV: Đặng Thị Thu
Lớp: 51KT2
11
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
GVHD: Nguyễn Thị Hằng
Mô hình tổ chức bộ máy kế toán của đơn vị được thể hiện qua sơ đồ :

Biểu mẫu 1.3 : Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại công ty Cổ phần XNK
và xây dựng An Nam
Kế toán trưởng là người phụ trách phòng và chịu trách nhiệm trước ban lãnh
đạo công ty về tổ chức công tác kế toán, chỉ đạo toàn bộ công tác kế toán tài chính của
công ty.Kế toán trưởng còn có nhiệm vụ lập các báo cáo kế toán tổng hợp và kí duyệt
các kế hoạch.Ngoài ra kế toán trưởng còn phối hợp với các trưởng phòng ban khác để
cùng xây dựng và hoàn thiện tổ chức kế toán và cải tiến phương pháp quản lý công ty.
Kế toán thuế và lương tính toán và cân đối toàn bộ hoạt động tài chính của
doanh nghiệp để báo cáo với cơ quan thuế, thực hiện kiểm tra thuế GTGT,hàng tháng
lập báo cáo tổng hợp thuế GTGT.Thực hiện tính và phân bổ tiền lương, trích BHXH,
BHYT theo tỉ lệ quy định của nhà nước.
Kế toán bán hàng hỗ trợ theo dõi,cập nhật kịp thời các giao dịch bán hàng,ghi
chép đầy đủ kịp thời các nghiệp vụ bán hàng.Ngoài ra kế toán bán hàng còn kiểm soát
doanh thu và theo dõi công nợ khách hàng,công nợ nội bộ,giám sát thu tiền khách
hàng đúng hạn.
Kế toán doanh thu thực hiện các bút toán thu thập, xử lý,tập hợp, kiểm tra và
phản ánh các khoản doanh thu của doanh nghiệp từ các nghiệp vụ phát sinh một cách
có hệ thống.
Thủ quỹ có nhiệm vụ theo dõi,ghi chép,phản ánh,kịp thời, đầy đủ,chính xác tình
hình tăng,giảm và số tiền còn tồn tại ở quỹ.Cung cấp thông tin kịp thời,chính xác cho
kế toán trưởng để làm cơ sở cho việc kiểm soát, điều chỉnh vốn bằng tiền.
SV: Đặng Thị Thu

Lớp: 51KT2
Kế toán
trưởng
Kế toán
doanh thu
Thủ quỹKế toán
bán hàng
Kế toán
thuế và
lương
12
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
GVHD: Nguyễn Thị Hằng
1.5.2 Hình thức ghi sổ bộ máy kế toán tại công ty Cổ phần XNK và xây
dựng An Nam
Công ty áp dụng hình thức ghi sổ theo Nhật kí chung và có sơ đồ ghi sổ như sau:


Ghi chú Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng
Ghi đối chiếu
Biểu mẫu 1.4 Sơ đồ kế toán hình thức nhật ký chung
Hằng ngày,căn cứ vào các chứng từ gốc, trước hết ghi các nghiệp vụ vào sổ nhật
ký chung và sổ thẻ kế toán chi tiết.
Từ nhật ký chung kế toán sẽ vào sổ cái các tài khoản và dùng số liệu đó để đối
chiếu với Bảng tổng hợp chi tiết .Vào cuối tháng, kế toán dựa vào sổ cái các tài khoản
để lập Bảng cân đối phát sinh, từ đó lập Báo cáo tài chính cuối năm.
SV: Đặng Thị Thu
Lớp: 51KT2
Chứng từ kế toán

SỔ NHẬT KÝ
CHUNG
SỔ CÁI
Sổ , thẻ kế toán
chi tiết
Bảng tổng hợp chi
tiết
Bảng cân đối
số phát sinh
BÁO CÁO TÀI
CHÍNH
13
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
GVHD: Nguyễn Thị Hằng
Với mục đích mẫu sổ đơn giản, dễ ghi chép và thuận tiện cho việc phân công lao động
kế toán.Công ty cổ phần XNK và xây dựng An Nam xử lý công tác kế toán bằng máy
vi tính
1.5.3 Chế độ kế toán và chính sách kế toán áp dụng tại công ty Cổ phần
XNK và xây dựng An Nam
Công ty áp dụng chế độ kế toán theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày
20/3/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính.Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01/01 đến
31/12 hằng năm
- Khi có nghiệp vụ phát sinh bằng đồng ngoại tệ thì công ty chuyển đổi từ ngoại tệ
sang đồng Việt Nam, theo tỷ giá của ngân hàng tại thời điểm chuyển đổi
- Đơn vị tiền tệ áp dụng trong hệ thống kế toán là Việt Nam Đồng.
- Hệ thống chứng từ tại công ty : Hóa đơn tài chính, phiếu thu,phiếu chi,phiếu
nhập,phiếu xuất.
- Hệ thống sổ kế toán : Bảng cân đối kế toán,thuyết minh kế toán tài chính ,báo cáo kết
quả kinh doanh ,báo cáo lưu chuyển tiền tệ
- Sổ sách kế toán áp dụng : Sổ chi tiết tài khoản,sổ cái tài khoản, sổ nhật ký chung

- Hình thức mở và khóa sổ kế toán:
+ Mở sổ kế toán : đầu niên độ kế toán, công ty tiến hành mở sổ kế toán đã đăng
ký với nhà nước
+ Khóa sổ kế toán : Cuối tháng hạch toán
+ Phương pháp tính giá xuất : Bình quân cả kỳ dự trữ
+ Phương pháp tính thuế GTGT : Theo phương pháp khấu trừ
+ Phương pháp tính giá hàng tồn kho cuối kỳ :
Tồn cuối kỳ = Tồn đầu kỳ + Phát sinh trong kỳ - Xuất kho trong kỳ
+ Phương pháp khấu hao TSCĐ : Phương pháp đường thẳng
Chế độ TK áp dụng : Kế toán mở các TK cấp 1, cấp 2 theo quy định của Bộ tài
chính, các TK cấp 3 được mở chi tiết theo đối tượng hàng hóa cụ thể.
SV: Đặng Thị Thu
Lớp: 51KT2
14
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
GVHD: Nguyễn Thị Hằng
CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ
XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN
XNK VÀ XÂY DỰNG AN NAM
2 Kế toán bán hàng tại công ty Cổ phần XNK và xây dựng An Nam
2.1 Đặc điểm hàng hóa tại công ty Cổ phần XNK và xây dựng An Nam
Công ty Cổ phần XNK và xây dựng An Nam chuyên về các sản phẩm hệ thống
Vách ngăn khu vệ sinh.Một số sản phẩm đặc trưng của công ty:
Hệ thống sản phẩm vách ngăn khu vệ sinh COMPACT PHENOLIC là sản phẩm
đã trở thành sự lựa chọn hàng đầu của các nhà thiết kế công trình và chủ đầu tư với các
tính năng nổi trội dễ nhận biết khi so sánh thay thế đối với hệ thống tường xây cũ. Đó
là ưu điểm về thiết kế không gian đa dạng, hiện đại, kết cấu đơn giản, nhẹ nhàng và
đặc biệt tạo cảm giác rất dễ chịu, thoải mái cho người sử dụng.
Hệ thống sản phẩm vách ngăn khu vệ sinh MFC nổi bật với tính năng đơn
giản,thiết kế đa dạng,hiện đại và tiết kiệm diện tích và đáp ứng mọi yêu cầu thẩm mỹ

theo kiến trúc mới.
Các sản phẩm tại công ty Cổ phần XNK và xây dựng An Nam hoàn toàn được
nhập khẩu từ nước ngoài.Tại công ty, phòng cung ứng sẽ lập kế hoạch mua hàng và
gửi yêu cầu mua hàng tới trưởng phòng kế hoạch cung ứng, ban giám đốc.Tiếp đó
phòng cung ứng sẽ báo giá và làm hợp đồng mua hàng.Sau khi đã mua hàng về nhập
kho,khi nhận được đơn đặt hàng công ty tiếp tục chu trình bán hàng như đã trình bày
tại nội dung 1.3.2
2.2 Kế toán hàng hóa và giá vốn hàng hóa tại công ty Cổ phần XNK và xây dựng
An Nam
2.2.1 Kế toán hàng hóa tại công ty Cổ phần XNK và xây dựng An Nam
Vì là một doanh nghiệp có quy mô nhỏ, ít danh điểm vật tư nên Công ty áp dụng
phương pháp thẻ song song đối với hạch toán chi tiết hàng hóa và được biểu hiện qua
sơ đồ sau:

SV: Đặng Thị Thu
Lớp: 51KT2
Phiếu nhập
kho
Sổ chi tiết hàng hóa
Phiếu xuất kho
Bảng tổng hợp
nhập,xuất, tồn
Thẻ kho
Kế toán tổng hợp
15
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
GVHD: Nguyễn Thị Hằng

Ghi chú : Ghi hằng ngày
Ghi cuối kỳ

Đối chiếu
Biểu mẫu 2.1 Sơ đồ hạch toán chi tiết hàng hóa phương pháp thẻ song song
Theo phương pháp thẻ song song :
Tại kho : Hàng ngày,thủ kho căn cứ vào phiếu nhập kho, phiếu xuất kho để ghi
vào thẻ kho tình hình nhập - xuất - tồn của từng thứ vật liệu, công cụ dụng cụ theo chỉ
tiêu số lượng. Vào cuối tháng thủ kho sẽ tính tồn kho từng loại hàng hóa để đối chiếu
với kế toán.
Tại phòng kế toán : Sử dụng sổ chi tiết hàng hóa để phản ánh tình hình nhập,
xuất, tồn kho của từng loại hàng hóa theo chỉ tiêu số lượng và giá trị.Sổ chi tiết được
mở tương ứng với thẻ kho. Cuối tháng,kế toán và thủ kho tiến hành lập Bảng tổng hợp
nhập – xuất - tồn để kiểm tra đối chiếu số liệu trên sổ cái tài khoản liên quan.
Ví dụ : Ngày 03/11/2011 công ty nhập kho lô hàng gồm : 30 tấm vách ngăn MFC
, đơn giá 345.000/tấm và 42 tấm vách ngăn Compact phenolic , đơn giá 500.000/tấm
theo HĐGTGT 01 của công ty Hà Lan.
Đơn vị: CT Cổ phần XNK và xây dựng An Nam Mẫu số: 01- VT
Địa chỉ :Ngõ 67 Láng Thượng, Đống Đa,HN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/ QĐ
BTC
ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU NHẬP KHO
Số 01 Nợ TK 156
SV: Đặng Thị Thu
Lớp: 51KT2
16
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
GVHD: Nguyễn Thị Hằng
Ngày 03/11/2011 Có TK 111
Họ tên người giao hàng : Lê Lan Anh-CT Hà Lan
Theo hóa đơn số : 0023 Ngày 03/11/2011
Nhập tại kho : Kho số 1, Láng Thượng, Đống Đa, HN
ĐVT : Đồng

Tên nhãn hiệu,quy cách
hàng hóa
ĐVT Mã số Số lượng
Đơn giá
Thành tiền
Vách ngăn MFC tấm 234 30 345.000 10.350.000
Vách ngăn Compact tấm 590 42 500.000 21.000.000
Tổng 31.350.000
Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng
(Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên)
Đã ký Đã ký Đã ký Đã ký
Biểu mẫu 2.2 Mẫu phiếu nhập kho

SV: Đặng Thị Thu
Lớp: 51KT2
17
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
GVHD: Nguyễn Thị Hằng
Đối với hạch toán tổng hợp hàng hóa,công ty sử dụng phương pháp kê khai
thường xuyên.Khi xảy ra nghiệp vụ nhập xuất thì kế toán căn cứ vào chứng từ nhập,
xuất kho để ghi vào SCT TK 156, SCT TK 632.Khi xảy ra nghiệp vụ bán hàng, kế
toán định khoản:
Nợ TK 632 Và Nợ TK 111,112,131
Có TK 156 Có TK 511
Có TK 3331
Để xác định giá vốn hàng bán tại công ty.Hàng hóa xuất kho tiêu thụ được tính
theo phương pháp bình quân cả kỳ dự trữ, và được tính theo công thức sau:
Từ đó giá trị thực tế hàng hóa xuất kho trong kỳ sẽ là giá trị đơn vị bình quân
nhân với số lượng hàng xuất thực tế.
VD : Giá ĐV Vách ngăn = 4.400.000 + 21.000.000 = 508.000

Compact 8 + 42
SV: Đặng Thị Thu
Lớp: 51KT2
Giá đơn vị
hàngXK
=
Giá trị hàng tồn đầu kỳ
+ Giá trị hàng nhập trong kỳ
Số lượng tồn đầu kỳ +
Số lượng nhập trong kỳ
18
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
GVHD: Nguyễn Thị Hằng
Đơn vị: CT CP XNK và xây dựng An Nam
Mẫu số : 02 – VT
Ban hành theo QĐ số 15/2006/ QĐ
Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC
Địa chỉ: Láng Thượng, Đống Đa,HN
PHIẾU XUẤT KHO
Số: 01 Nợ TK 6321
Ngày 09/11/2011 Có TK 1561
Họ tên người nhận hàng: Lê Mỹ Hạnh – Công ty CP DĐT
Lý do xuất kho: Xuất để bán
Xuất tại kho: công ty Đơn vị tính: Đồng
Tên, nhãn hiệu, quy
cách hàng hoá
Đơn vị
tính
Mã số Số lượng Đơn giá Thành tiền
Vách ngăn MFC T ấm 234 20 414.750 8.295.000

Vách ngăn Compact Tấm 590 40 508.000 20.320.000


Tổng 28.615.000
Ngày 31 tháng 11 năm 2011
Biểu mẫu 2.3: Mẫu phiếu xuất kho
Đơn vị: CT CP XNK và xây dựng An Nam Mẫu 01-VT
Địa chỉ:Láng Thượng, Đống Đa, HN (Ban hành theo QĐ 15/2006/ QĐ- BTC
SV: Đặng Thị Thu
Lớp: 51KT2
Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng
(Ký, họ tên)
Đã ký
(Ký, họ tên)
Đã ký
(Ký, họ tên)
Đã ký
(Ký, họ tên)
Đã ký
19
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
GVHD: Nguyễn Thị Hằng
ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU NHẬP KHO
Số 15 Nợ TK 156
Ngày 28/11/2011 Có TK111
Họ tên người giao hàng : Lê Lan Anh – CT Hà Lan
Theo hóa đơn số : 0024
Nhập tại kho số 1 Láng Thượng, Đống Đa, HN
Lý do : Nhập lại kho số hàng bị trả lại

ĐVT: Đồng
Tên nhãn hiệu,quy
cách hàng hàng hóa
ĐVT Mã số Số lượng Đơn giá Thành tiền
Vách ngăn MFC Tấm 234 5 414.750 2.073.750
Tổng 5 414.750 2.073.750
Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng
Đã ký Đã ký Đã ký Đã ký
Biểu mẫu 2.4 Mẫu phiếu nhập kho tại công ty Cổ phần XNK và xây dựng An Nam
Đơn vị:CT Cổ phần XNK và xây dựng An Nam MẫuS12-DN
SV: Đặng Thị Thu
Lớp: 51KT2
20
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
GVHD: Nguyễn Thị Hằng
Địa chỉ: 46,Láng Thượng, Đống Đa,HN (Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ-BTC
ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
THẺ KHO
Tên hàng hóa : Vách ngăn Compact phenolic
Tháng 11 năm 2011
( Trích)
NGS
Chứng từ
Diễn Giải
Số lượng
Số Ngày
Nhập Xuất Tồn
Tồn đâù kỳ 8
03/11 PNK01 03/11
Mua hàng

của công ty
Hà Lan
42 50
09/11 PXK 01 09/11
Xuất bán cho
CT CP DĐT
40 10
10/11 PXK 02 10/11
Xuất bán cho
Anh Thành
3 7
….
Tổng PS 80 64 142
Tồn cuối kỳ 28
Ngày 31 tháng 11 năm 2011
Thủ kho Kế toán trưởng Thủ trưởng
(Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên)
Đã ký Đã ký Đã ký
Biểu mẫu 2.5 Mẫu thẻ kho tại công ty cổ phần XNK và xây dựng An Nam
SV: Đặng Thị Thu
Lớp: 51KT2
21
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
GVHD: Nguyễn Thị Hằng
Đơn vị:CT Cổ phần XNK và xây dựng An Nam Mẫu S12-DN
Địa chỉ: Số 46,Láng Thượng, Đống Đa,HN (Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ-BTC
ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT 156 - V ách ng ăn Compact
Tháng 11/2011
(Trích)

ĐVT: Đồng
Chứng từ Diễn giải
TK
ĐƯ
Sổ phát sinh
Số hiệu NGS Nợ Có
Dư đầu tháng
2.400.000
PNK 01 03/11/2011 Mua hàng của công ty
Hà Lan
3311
21.000.000
PXK 01 09/11/2011 Bán cho công ty DĐT 6321 20.320.000
PXK 02 10/11/2011 Bán cho Anh Thành 6321
1.524.000
…
Cộng phát sinh tháng11 372.000.000 224.900.000
Dư cuối tháng
149.500.000
Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Đã ký Đã ký Đã ký
Biểu mẫu 2.6: Mẫu sổ chi tiết tài khoản 156 tại công ty Cổ phần XNK và xây dựng An Nam
Đơn vị:CT Cổ phần XNK và xây dựng An Nam Mẫu S12-DN
SV: Đặng Thị Thu
Lớp: 51KT2
22
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
GVHD: Nguyễn Thị Hằng
Địa chỉ: Số 46,Láng Thượng, Đống Đa,HN (Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ-BTC

ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng
BTC)
SỔ CHI TIẾT 156 - V ách ng ăn MFC
Tháng 11/2011
(Trích)
ĐVT: Đồng
Chứng từ Diễn giải
TK
ĐƯ
Sổ phát sinh
Số hiệu NGS Nợ Có
Dư đầu tháng
6.240.000
PNK 01 03/11/2011 Mua hàng của công ty Hà Lan 3311
10.350.000
PXK 01 09/11/2011 Bán cho công ty DĐT 6321
8.295.000
PNK 15 28/11/2011 Nhập kho vách ngăn MFC bị
trả lại
632
2.073.750
…
Cộng phát sinh tháng11
198.380.000 55.715.000
Dư cuối tháng
148.905.000
Ngày 31 tháng 11 năm 2011
Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Đã ký Đã ký Đã ký

Biểu mẫu 2.7 Mẫu sổ chi tiết TK 156 tại công ty cổ phần XNK và xây dựng An Nam
Đơn vị : CT CP XNK và xây dựng An Nam Mẫu S11- DN
Địa chỉ : Láng Thượng, Đống Đa, HN Ban hành theo QD 15/2006 QĐ- BTC
SV: Đặng Thị Thu
Lớp: 51KT2
23
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
GVHD: Nguyễn Thị Hằng
Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC
BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT HÀNG HÓA
Tháng 11 năm 2011
ĐVT : Đồng
Tên, nhãn hiệu, quy
cách sản phẩm
Số tiền
Tồn ĐK Nhập TK Xuất TK Tồn CK
1 Vách ngăn MFC 6.240.000 198.380.000 55.715.000 148.905.000
2 Vách ngăn Compact 2.400.000 372.000.000 224.900.000 149.500.000
3 Phụ kiện INOXT 3.090.300 98.200.000 79.130.490 22.159.810
Tổng 11.730.000 668.580.000 359.745.490 320.564.810
Biểu mẫu 2.8 Mẫu bảng tổng hợp chi tiết hàng hóa tại công ty Cổ phần XNK
và xây dựng An Nam
Hàng ngày kế toán tổng hợp phản ánh số liệu vào Nhật ký chung và cuối tháng
ghi vào SC TK 156, SC TK 632 để đối chiếu sự chính xác về số liệu với BTH chi
tiết .Công ty không sử dụng Nhật ký đặc biệt vì đặc trưng sản phẩm và bộ máy kế toán
của công ty.
SV: Đặng Thị Thu
Lớp: 51KT2
24
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp

GVHD: Nguyễn Thị Hằng
Đơn vị: CT CP XNK và xây dựng An Nam Mẫu 03-DN
Địa chỉ:Láng Thượng, Đống Đa,HN (Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ-BTC
ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ NHẬT KÝ CHUNG
Tháng 11
Đvt: Đồng
NGS
Chứng từ
Diễn Giải
Đã ghi
sổ cái
STT
dòng
TK
ĐƯ
Số tiền
Số hiệu
Ngày
tháng
Nợ Có
… … … … … … … … …
03/11 PNK01 03/11
Nhập kho số hàng
mua của CT Hà
Lan
x 3
1561
1562
133

111
10.350.000
21.000.000
3.135.000
34.485.000
09/11 PXK 01 09/11 Bán cho CT DĐT x 4
632
1561
1562
28.615.000
8.295.000
20.320.000
09/11 HĐ GTGT 01 09/11
Thu tiền từ công
ty DĐT
x 6
112
511-1
511-2
3331
36.190.000
9.300.000
23.600.000
3.290.000
10/11 PXK 02 10/11
Bán vách ngăn
Comoact cho Anh
Thành
x 9
632-2

156
1.524.000
1.524.000
12/11 PT 01 12/11
Thu tiền từ Anh
Thành
x
111
511-2
3331
1.947.000
1.770.000
177.000
….
28/11 PNK 15 28/11
Nhập kho số hàng
bị trả lại
x
112
156-1
3331
511-1
632-1
2.073.750
207.375
2.073.750
2.281.125
2.073.750
….
Cộng Chuyển

trang sau
651.079.600 651.079.600

Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng
Biểu mẫu 2.9 Trích mẫu sổ nhật ký chung công ty cổ phần XNK và xây dựng An Nam
SV: Đặng Thị Thu
Lớp: 51KT2
25