Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại công ty Cổ phần phát triển thương mại và dịch vụ Kinh Bắc
Bạn đang xem bản rút gọn của tài liệu. Xem và tải ngay bản đầy đủ của tài liệu tại đây (747.46 KB, 68 trang )
Trường ĐH Kinh tế quốc dân Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
!"#$%&'()
!"#$%&'()
*+,-
!"#$%&'()
*,
!"#$%&'()
*./0#
**+!"123$&
!"#$%&'()
*456-7689 :.;<-5=
4>176?
!"#$%&'()
*'@-@A
!"#$%&'()
*1B#22<@-23$&7CD.;
**> 0E#,1BF
*4+!"-
!"#$%&'()F
*G>H&<-
*I>H&J9<-.;
+KLMNONP>'KQ
SVTT: Nguyễn Thanh Nga GVHH: THS. Nguyễn Thị Mai Anh
Trường ĐH Kinh tế quốc dân Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
**'@-RJ9<-.;
!"#$%&'()
-RA.;S-!"''>OF>S-!"
#8.;!RS-$T#6!UJV
WA008J98/!#- 2<@-
> - !UR##<-6<@-#/<-!R
$X6005@YZ6HC!#
-;0 %!#-/<- 2<@-V
J%59<[U#- -<[<@-S-1F
***> 0E2<@-R&2
7CD.;F
4.J\A<@-
!"#$%&'()
4F]F
4*F.!RF
44.:VV^-#<@-.;
$-C
4*6-#<@-.;
!"#$%&'()
4*;A76?.;
4**;A#<-623$&#!"_8!"
<@-
4*4;A1B#,1B
4*G;A2<@-@
4*I;A2<@-R
SVTT: Nguyễn Thanh Nga GVHH: THS. Nguyễn Thị Mai Anh
Trường ĐH Kinh tế quốc dân Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
4*`;A5--7C@.;
SVTT: Nguyễn Thanh Nga GVHH: THS. Nguyễn Thị Mai Anh
Trường ĐH Kinh tế quốc dân Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
ab.K>c;LM>>d>
e>> '? f6_
1 BK Bảng kê
2 BTH Bảng tổng hợp
3 BTHL Bảng tổng hợp lương
4 CCDC Công cụ dụng cụ
5 CNXD Công nhân xây dựng
6 CP Chi phí
7 CPSX Chi phí sản xuất
8 CT Công trình
9 ĐT Đội trưởng
10 ĐVT Đơn vị tính
11 GTGT Giá trị gia tăng
12 HĐ Hóa đơn
13 HMCT Hạng mục công trình
14 MST Mã số thuế
15 MTC Máy thi công
16 NKC Nhật ký Chung
17 NVL Nguyên vật liệu
18 PNK Phiếu nhập kho
19 PXK Phiếu xuất kho
20 SXC Sản xuất chung
21 SXKD Sản xuất kinh doanh
22 XD Xây dựng
SVTT: Nguyễn Thanh Nga GVHH: THS. Nguyễn Thị Mai Anh
Trường ĐH Kinh tế quốc dân Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
ab.Kegh8(i.f(LjN
egh
!"#$%&'()
!"#$%&'()
!"#$%&'()
!"#$%&'()
*+,-
!"#$%&'()
*+,-
!"#$%&'()
Với đặc điểm chung của ngành xây dựng là sản xuất trên địa bàn rộng và
thường xuyên thay đổi địa bàn hoạt động, lực lượng sản xuất phân tán không
tập trung và thường làm cả vào ban đêm với công việc cụ thể là: đào đường,
xây dựng các công trình cầu đường, nhà ở, trường học vì vậy NVL sử dụng
cho việc sản xuất sản phẩm của doanh nghiệp cũng mang những đặc thù
khác nhau. Do có nhiều chủng loại NVL khác nhau, nên muốn quản lý tốt
vật liệu và hạch toán vật liệu một cách chính xác thì cần phải tiến hành phân
loại NVL một cách khoa học và hợp lý. Do vậy, NVL tại Công ty được phân
loại như sau: 4
Với đặc điểm chung của ngành xây dựng là sản xuất trên địa bàn rộng và
thường xuyên thay đổi địa bàn hoạt động, lực lượng sản xuất phân tán không
tập trung và thường làm cả vào ban đêm với công việc cụ thể là: đào đường,
xây dựng các công trình cầu đường, nhà ở, trường học vì vậy NVL sử dụng
cho việc sản xuất sản phẩm của doanh nghiệp cũng mang những đặc thù
khác nhau. Do có nhiều chủng loại NVL khác nhau, nên muốn quản lý tốt
vật liệu và hạch toán vật liệu một cách chính xác thì cần phải tiến hành phân
loại NVL một cách khoa học và hợp lý. Do vậy, NVL tại Công ty được phân
loại như sau: 4
SVTT: Nguyễn Thanh Nga GVHH: THS. Nguyễn Thị Mai Anh
Trường ĐH Kinh tế quốc dân Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
*,
!"#$%&'()
*,
!"#$%&'()
*./0#
*./0#
Với đặc thù của ngành xây dựng sản xuất lưu động, địa bàn hoạt động tương
đối rộng, không ổn định, phải đi theo các công trình trên khắp các tỉnh. Do
vậy, nguyên vật liệu của công ty được nhập mua ngoài là chủ yếu, hầu hết là
được mua tại địa phương nơi công trình thi công và một số phải nhập khẩu
nước ngoài. Điều này giúp giảm thiểu chi phí vận chuyển, bảo quản, cất giữ
và phục vụ kịp thời nhất cho tiến độ thi công 7
Với đặc thù của ngành xây dựng sản xuất lưu động, địa bàn hoạt động tương
đối rộng, không ổn định, phải đi theo các công trình trên khắp các tỉnh. Do
vậy, nguyên vật liệu của công ty được nhập mua ngoài là chủ yếu, hầu hết là
được mua tại địa phương nơi công trình thi công và một số phải nhập khẩu
nước ngoài. Điều này giúp giảm thiểu chi phí vận chuyển, bảo quản, cất giữ
và phục vụ kịp thời nhất cho tiến độ thi công 7
**+!"123$&
!"#$%&'()
**+!"123$&
!"#$%&'()
*456-7689 :.;<-5=
*456-7689 :.;<-5=
4>176?
!"#$%&'()
4>176?
!"#$%&'()
*'@-@A
!"#$%&'()
SVTT: Nguyễn Thanh Nga GVHH: THS. Nguyễn Thị Mai Anh
Trường ĐH Kinh tế quốc dân Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
*'@-@A
!"#$%&'()
*1B#22<@-23$&7CD.;
*1B#22<@-23$&7CD.;
**> 0E#,1BF
**> 0E#,1BF
*4+!"-
!"#$%&'()F
*4+!"-
!"#$%&'()F
*G>H&<-
*G>H&<-
*I>H&J9<-.;
*I>H&J9<-.;
+KLMNONP>'KQ
**'@-RJ9<-.;
**'@-RJ9<-.;
!"#$%&'()
-RA.;S-!"''>OF>S-!"
#8.;!RS-$T#6!UJV
WA008J98/!#- 2<@-
SVTT: Nguyễn Thanh Nga GVHH: THS. Nguyễn Thị Mai Anh
Trường ĐH Kinh tế quốc dân Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
> - !UR##<-6<@-#/<-!R
$X6005@YZ6HC!#
-;0 %!#-/<- 2<@-V
J%59<[U#- -<[<@-S-1F
!"#$%&'()
-RA.;S-!"''>OF>S-!"
#8.;!RS-$T#6!UJV
WA008J98/!#- 2<@-
> - !UR##<-6<@-#/<-!R
$X6005@YZ6HC!#
-;0 %!#-/<- 2<@-V
J%59<[U#- -<[<@-S-1F
Tài khoản 152 có thể mở chi tiết thành các tài khoản cấp 1 như sau: 37
Tài khoản 152 có thể mở chi tiết thành các tài khoản cấp 1 như sau: 37
+ Tk 1521: NVL chính 37
+ Tk 1521: NVL chính 37
+ Tk 1522: Vật liệu phụ 37
+ Tk 1522: Vật liệu phụ 37
+ Tk 1523: Nhiên liệu 37
+ Tk 1523: Nhiên liệu 37
+ Tk 1524: Phụ tùng thay thế 37
+ Tk 1524: Phụ tùng thay thế 37
+ Tk 1525: Vật tư, thiết bị XDCB 37
+ Tk 1525: Vật tư, thiết bị XDCB 37
+ Tk 1528: Vật liệu khác 37
+ Tk 1528: Vật liệu khác 37
Ngoài ra trong quá trình hạch toán công ty còn sử dụng một số tài khoản
lien quan như: 111, 112, 133, 331 37
Ngoài ra trong quá trình hạch toán công ty còn sử dụng một số tài khoản
lien quan như: 111, 112, 133, 331 37
***> 0E2<@-R&2
7CD.;F
SVTT: Nguyễn Thanh Nga GVHH: THS. Nguyễn Thị Mai Anh
Trường ĐH Kinh tế quốc dân Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
***> 0E2<@-R&2
7CD.;F
4.J\A<@-
!"#$%&'()
4.J\A<@-
!"#$%&'()
4F]F
4F]F
4*F.!RF
4*F.!RF
44.:VV^-#<@-.;
$-C
44.:VV^-#<@-.;
$-C
4*6-#<@-.;
!"#$%&'()
4*6-#<@-.;
!"#$%&'()
4*;A76?.;
4*;A76?.;
4**;A#<-623$&#!"_8!"
<@-
4**;A#<-623$&#!"_8!"
<@-
4*4;A1B#,1B
4*4;A1B#,1B
4*G;A2<@-@
SVTT: Nguyễn Thanh Nga GVHH: THS. Nguyễn Thị Mai Anh
Trường ĐH Kinh tế quốc dân Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
4*G;A2<@-@
4*I;A2<@-R
4*I;A2<@-R
4*`;A5--7C@.;
4*`;A5--7C@.;
SVTT: Nguyễn Thanh Nga GVHH: THS. Nguyễn Thị Mai Anh
Trường ĐH Kinh tế quốc dân Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
kLlmN
Trong công cuộc đổi mới của đất nước từ nền kinh tế hàng hoá tập trung
bao cấp sang nền kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa, các doanh
nghiệp cần phải xác định yếu tố đầu vào hợp lý sao cho kết quả đầu ra là cao
nhất, với giá cả chất lượng sản phẩm có sức thu hút đối với người tiêu dùng
và được thị trường chấp nhận. Muốn thích nghi được, các doanh nghiệp phải
tìm hiểu thấu đáo bản chất cơ chế, quy luật phát triển của thị trường.
Ở một doanh nghiệp xây dựng, nguyên vật liệu, là yếu tố chủ đạo cấu tạo
nên giá thành sản phẩm. Chi phí nguyên vật liệu chiếm tỉ lệ lớn khoảng 70%
trong tổng chi phí xây dựng công trình. Vì thế công tác quản lý nguyên vật
liệu có ý nghĩa vô cùng quan trọng, thông qua công tác quản lý nguyên vật
liệu có thể làm tăng hoặc giảm giá thành công trình. Từ đó buộc các doanh
nghiệp phải quan tâm tới việc tiết kiệm triệt để chi phí nguyên vật liệu, tránh
thất thoát, hư hỏng nguyên vật liệu. Bởi vậy công tác tập trung thu mua, bảo
quản dự trữ và sử dụng nguyên vật liệu có ý nghĩa rất quan trọng trong việc
hạ thấp chi phí sản xuất, giảm giá thành, tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp.
Đây là một yêu cầu thiết thực, một vấn đề đang được quan tâm nhiều trong
quá trình thi công xây lắp của các doanh nghiệp xây lắp hiện nay. Hiểu được
tầm quan trọng của nguyên vật liệu trong doanh nghiệp, và qua tìm hiểu thực
trạng hoạt động quản lý ở !"#$%
&'(), em đã mạnh dạn lựa chọn đề tài nK-#<@-
!"#$%&'()o
làm đề tài thực tập của mình.
Em xin chân thành cảm ơn sự hướng dẫn, chỉ bảo tận tình của cô giáo
>Ke.fNpq.>KrbLb.K và các anh chị phòng kế toán
!"#$%&'()đã giúp em hoàn thiện tốt
SVTT: Nguyễn Thanh Nga GVHH: THS. Nguyễn Thị Mai Anh
1
Trường ĐH Kinh tế quốc dân Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
chuyên đề này.
Ngoài Lời mở đầu và Kết luận chuyên đề gồm 3 chương:
K]g.fF#176?
!"#$%&'()
K]g.f*F>E <@-
!"#$%&'()
K]g.f4FK-#<@-
!"#$%&'()
Do đây là lần đầu tiên tiếp xúc với tình hình thực tế và hạn chế về nhận
thức nên không tránh khỏi những thiếu xót trong quá trình tìm hiểu, trình bày
và đánh giá khái quát về tình hình sử dụng nguyên vật liệu tại Công ty, em rất
mong nhận được sự góp ý của cô giáo và các bạn.
Em xin chân thành cảm ơn!
Hà nội, tháng 08 năm 2013
eE
.s>C.C
SVTT: Nguyễn Thanh Nga GVHH: THS. Nguyễn Thị Mai Anh
2
Trường ĐH Kinh tế quốc dân Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
K]g.f
tLj;u>vKwxNi.y.fNpz.;{>L|N
>}L~.f>pv+Km.+K•>>€Lj.>K]g.f}L;u
arK;'L.K(d
!"
#$%&'()
1.1.1. Đặc điểm nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần phát triển thương
mại và dịch vụ Kinh Bắc
Công ty Cổ phần phát triển thương mại và dịch vụ Kinh Bắc là Công ty
hoạt động kinh doanh trong lĩnh vực xây dựng, xây lắp các công trình nên
những vật liệu được sử dụng trong sản xuất có các đặc thù riêng:
Để xây dựng các công trình lớn, Công ty phải sử dụng một khối lượng
lớn nguyên vật liệu, phong phú về chủng loại, đa dạng về chất lượng. Có các
loại vật liệu là sản phẩm của ngành công nghiệp như xi măng: xi măng trắng,
xi măng PCB30, PCB40, xi măng bao, xi măng rời thép gồm thép trong
nước, thép nhập khẩu với thép tròn Φ10, Φ14, thép tấm, thép gai, thép cạnh,
gạch lỗ, gạch đặc, đồ sứ vệ sinh.
Có những loại vật liệu là sản phẩm của ngành khai thác mới qua sơ chế
được đưa vào sử dụng như: sỏi, cát, đá. Có loại vật liệu là sản phẩm của
ngành nông lâm nghiệp như: gỗ, tre, nứa để làm giàn giáo, cốt pha Có loại
vật liệu đã qua chế biến và ở dạng cân kiện như các loại đồ gỗ, cửa, cầu
thang, lan can Khối lượng các loại vật liệu sử dụng rất khác nhau, có những
loại vật liệu cần khối lượng lớn như xi măng, cát, gạch, thép, có những loại
vật liệu sử dụng ít như vôi ve, đinh.
Ngoài ra việc thu mua vận chuyển, bảo quản các loại nguyên vật liệu có
đặc điểm riêng khác. Có loại vật liệu có thể mua ngay tại các cửa hàng đại lý
SVTT: Nguyễn Thanh Nga GVHH: THS. Nguyễn Thị Mai Anh
3
Trường ĐH Kinh tế quốc dân Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
vật liệu xây dựng trong địa bàn thi công, vận chuyển nhanh chóng. Có những
loại vật liệu bảo quản trong kho như xi măng, sắt thép, có những loại phải đến
tận nơi khai thác để mua và không thể bảo quản trong kho để ngoài trời như
cát sỏi, đá, gây khó khăn cho việc bảo quản, dễ xảy ra mất mát hao hụt ảnh
hưởng đến quá trình thi công.
Việc thu mua vật tư có thể do Công ty trực tiếp đi mua như xi măng,
gạch, có thể do đội tự mua, theo nhu cầu về vật tư cho từng công trình, hạng
mục công trình tại từng thời kỳ mà nhân viên của đội viết đơn xin mua vật tư
lên phòng kế toán, sau khi được duyệt tạm ứng thì nhân viên của đội tiến hành
đi mua vật tư và áp tải hàng về tận kho kèm theo các chứng từ gốc.
1.1.2. Phân loại nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần phát triển thương
mại và dịch vụ Kinh Bắc
Với đặc điểm chung của ngành xây dựng là sản xuất trên địa bàn rộng và
thường xuyên thay đổi địa bàn hoạt động, lực lượng sản xuất phân tán không tập
trung và thường làm cả vào ban đêm với công việc cụ thể là: đào đường, xây
dựng các công trình cầu đường, nhà ở, trường học vì vậy NVL sử dụng cho
việc sản xuất sản phẩm của doanh nghiệp cũng mang những đặc thù khác nhau.
Do có nhiều chủng loại NVL khác nhau, nên muốn quản lý tốt vật liệu và hạch
toán vật liệu một cách chính xác thì cần phải tiến hành phân loại NVL một cách
khoa học và hợp lý. Do vậy, NVL tại Công ty được phân loại như sau:
+ Nguyên liệu, vật liệu chính: Là những nguyên liệu, vật liệu cấu thành
nên thực thể vật chất của sản phẩm:
Ví dụ: Tại Công ty thì nguyên vật liệu chính là: cát, xi măng, gạch, sắt, …
+ Vật liệu phụ: Là những vật liệu khi tham gia vào quá trình sản xuất
không cấu thành nên thực thể vật chất của sản phẩm, mà có thể kết hợp với
nguyên vật liệu chính làm thay đổi màu sắc, mùi vị hình dáng bên ngoài, làm
tăng thêm chất lượng và giá trị thẩm mỹ cho sản phẩm.
SVTT: Nguyễn Thanh Nga GVHH: THS. Nguyễn Thị Mai Anh
4
Trường ĐH Kinh tế quốc dân Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Ví dụ: Tại Công ty thì vật liệu phụ là sơn,…
+ Nhiên liệu: Là một loại vật liệu phụ có tác dụng cấp nhiệt lượng cho
quá trình sản xuất. Ví dụ: xăng dầu, mỡ
+ Phụ tùng thay thế: Là những vật tư sản phẩm dùng để thay thế, sửa
chữa máy móc thiết bị, tài sản cố định, phương tiện vận tải …
Ví dụ: Các loại đinh, ốc, vít,…
+ Phế liệu: Là những phần vật chất mà doanh nghiệp có thể thu hồi
được (bên cạnh các loại thành phẩm) trong quá trình sản xuất kinh doanh
của doanh nghiệp.
Để đảm bảo thuận tiện, tránh nhầm lẫn cho công tác quản lý và hạch
toán về số lượng và giá trị đối với từng thứ NVL, trên cơ sở phân loại theo vai
trò và công dụng của NVL, các doanh nghiệp đã tiếp tục chi tiết và hình thành
nên “Sổ danh điểm vật liệu”. Sổ này xác định thống nhất tên gọi, ký mã hiệu,
quy cách, số hiệu, đơn vị tính, giá hạch toán của từng danh điểm NVL, nhưng
tại Công ty chưa thấy có sổ danh điểm vật liệu. Sau đây là một số NVL sử
dụng của công ty Cổ phần phát triển thương mại và dịch vụ Kinh Bắc.
Bảng 1.1. Danh mục các nguyên vật liệu sử dụng tại Công ty
'?
>8=87
8•9
.;
"%
_
"
-
f
‚
e>> =VC.;
1 D.160 Cát Khối
2 D.161 Đá Khối
3 D.162 Sỏi Tấn
4 D.163 Xi măng kg
5 D.164 Gạch viên
6 D.165 Sắt Khối
7 D.166.1 Thép cây Cây
8 D.166.2 Thép cuộn Cuộn
9 D.166.3 Thép vặn Cây
10 D.166.4 Thép gân trống trượt Cây
11 D.166.5 Thép cán nóng Cuộn
SVTT: Nguyễn Thanh Nga GVHH: THS. Nguyễn Thị Mai Anh
5
Trường ĐH Kinh tế quốc dân Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
12 D.167 Gỗ Khối
13 D.168 Sứ Cái
14 D.169 Thạch cao Mét
15 D.170.1 Chuông báo cháy Cái
16 D.170.2 Bình cứu hỏa Bình
17 D.170.3 Đầu báo khói Chiếc
18 D.170.4 Dây điện Mét
19 D.170.5 Nút ấn báo cháy Chiếc
20 D.171 Ống nhựa Chiếc
21 D.172 Khóa ống Chiếc
22 D.173 Dây cáp tín hiệu Mét
23 D.174 Đèn báo vị trí Chiếc
24 D.175 Ông ghen luồn dây
D16
Mét
25 D.176 Vít nở Chiếc
26 D.177 Càng cua Cái
27 D.178 Ốc Cái
28 D.179 Măng Sông Chiếc
29 D.180 Ngói Tấm
30 D.1625.9 Sơn Thùng
31 D.1625.19 Ống thông gió Chiếc
32 D.1625.20 Bê tông Khối
33 D.1625.2 Mìn Quả
34 D.1644.13 Bê tông khối Khối
35 D.1625.18 Thép khối Khối
36 D.169.1 Dầu Diesel Lít
37 D.169.2 Mogas không chì Lit
38 D.169.3 Xăng A92 Lit
39 D.169.4 Mỡ Lít
40 D.190 Tôn mầu Tấm
41
42
Ngoài ra còn một số nguyên phụ liệu sử dụng theo từng nhu cầu công trình cụ
thể…
SVTT: Nguyễn Thanh Nga GVHH: THS. Nguyễn Thị Mai Anh
6
Trường ĐH Kinh tế quốc dân Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
*,
!"#$%&'()
1.2.1. Nguồn hình thành nguyên vật liệu tại Công ty
Với đặc thù của ngành xây dựng sản xuất lưu động, địa bàn hoạt động
tương đối rộng, không ổn định, phải đi theo các công trình trên khắp các tỉnh.
Do vậy, nguyên vật liệu của công ty được nhập mua ngoài là chủ yếu, hầu hết
là được mua tại địa phương nơi công trình thi công và một số phải nhập khẩu
nước ngoài. Điều này giúp giảm thiểu chi phí vận chuyển, bảo quản, cất giữ
và phục vụ kịp thời nhất cho tiến độ thi công
NVl nhập kho của doanh nghiệp từ các nguồn sau:
+Nguyên vật liệu nhập kho từ mua ngoài: Xi măng, cát, thép
+Nguyên vật liệu tự gia công chế biến : Bê tông khối,
+Nguyên vật liệu thu mua từ phế liệu thu hồi
>_.;<- -
!"#$%&'()F Tuỳ theo từng trường hợp nhập kho mà
giá trị thực tế của NVL được xác định như sau:
* Trường hợp NVL mua ngoài:
Giá thực tế
=
Giá mua ghi
+
Chi phí
+
Thuế không
hoàn lại
-
Các khoản
giảm
NVL nhập
kho
Trên hoá
đơn
Thu mua (Nếu có) trừ (Nếu có)
Ví dụ1: Theo hóa đơn GTGT số 0001029 của công ty TNHH đầu tư khai
thác khoáng sản Sotraco ngày 31/03/2013, công ty đã nhập mua 630m
3
đá với
đơn giá chưa thuế GTGT là 125.454,55 đồng/ m
3
. Chi phí vận chuyển doanh
nghiệp phải chịu là 5.000.000 đồng (chưa thuế GTGT).
Giá thực tế nhập kho đá là: 630 x 125.454,55 + 5.000.000 = 84.036.364
SVTT: Nguyễn Thanh Nga GVHH: THS. Nguyễn Thị Mai Anh
7
Trường ĐH Kinh tế quốc dân Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
( đồng)
*Trường hợp NVL nhập kho gia công chế biến: bê tông, gia công thiết bị
nhỏ thì giá nhập kho được tính như sau:
Giá thực tế =
Giá xuất vật liệu
chuyển đến +
Chi phí
Gia công chế
biến
+
Chi phí vận
chuyển bốc
dỡ
Ví dụ: Phiếu xuất kho ngày 05/03/2013 Công ty xuất để gia công chế
biến 25 ống thép mạ nhúng kẽm đơn giá 150.000 đồng/ống, chi phí vận
chuyển cả lúc đem đi gia công và lúc nhập về là 200.000 đồng, chi phí phải
trả người nhận gia công chế biến là 300.000 đồng.
Do đó: Giá thực tế nhập kho là:
150.000 x 25+120.000+ 300.000 = 4.250.000 (đồng)
Đơn giá là: 4.250.000/25 = 170.000 (đồng/ống)
*Trường hợp NVL thu mua từ phế liệu thu hồi giá nhập kho thực tế được
đánh giá theo giá ước tính hoặc giá có thể tiêu thụ được.
1.2.2 Phương thức sử dụng nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần phát
triển thương mại và dịch vụ Kinh Bắc
NVL của công ty thường được sử dụng đến đâu sẽ được nhập mua tới
đó, tùy vào từng hạng mục công trình cụ thể sẽ có kế hoạch thu mua và sử
dung NVL. Do đó việc sử dụng NVL của công ty liên quan tới rất nhiều khâu,
bộ phận từ viêc đánh giá, xây dựng định mức, lên kế hoạch và công tác thu
mua bảo quản,…Thường thì NVL sẽ được thu mua và vận chuyển ngay tới
kho tại công trình hoặc chỉ tạm nhập kho công ty để dự trữ tạm thời. Cụ thể:
+ Phòng Kinh doanh: Khi nhận được bản hợp đồng đấu thầu từ chủ thầu
sẽ được đưa tới Phòng Kỹ thuật. Tại đây các kỹ sư, kiến trúc sư sẽ làm nhiệm
SVTT: Nguyễn Thanh Nga GVHH: THS. Nguyễn Thị Mai Anh
8
Trường ĐH Kinh tế quốc dân Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
vụ phân tích, bóc tách các bản thiết kế, để lên kế hoach thi công. Sau khi hoàn
thành phân tích dự toán sẽ được gửi tới chủ thầu để xem xét xem đã đạt yêu
cầu hay chưa. Nếu đạt thì bắt đầu tiến hành ký kết hợp đồng kinh tế. Trong đó
ghi r• thời gian giao nhận hàng, tiến độ thi công, phương thức bảo hành, định
mức NVL sử dụng, phương thức thanh toán…
+ Phòng Kế hoạch: Sau khi ký hợp đồng với khách hàng, lập bảng định
mức vật liệu sử dụng. Phòng Kỹ thuật cân đối lại vật tư, bóc tách công trình,
phối hợp với phòng vật tư tiến hành công tác chuẩn bị thu mua vật tư, phục vụ
sản xuất.
+ Khi đã có kế hoạch sử dụng vật tư, tiến hành việc nhập kho NVL từ
các nguồn nhập. NVL sẽ được kiểm tra chất lượng xem có đúng quy cách,
mẫu mã, chủng loại….như với hợp đồng đã ký kết hay chưa. Nếu đã đạt yêu
cầu thì tiếp tục kế hoạch sản xuất.
+ Tiếp đó Phòng Vật tư tiến hành xuất NVL mang tới các tổ đội thi
công, các kế toán tại công trình tiếp nhận vật tư và có nhiệm vụ quản lý, theo
d•i tình hình nhập xuất NVL và nhu cầu sử dụng vật tư để có kế hoạch sản
xuất tốt nhất.
Để cung cấp đầy đủ, kịp thời và chính xác thông tin cho công tác quản lý
NVL trong các doanh nghiệp thì kế toán NVL phải tính toán và phản ánh
chính xác số lượng và giá trị NVL tồn kho, phát hiện kịp thời NVL thiếu,
thừa, ứ đọng, kém phẩm chất để doanh nghiệp có biện pháp xử lý kịp thời,
hạn chế đến mức tối đa thiệt hại có thể xảy ra.Vì vậy để quá trình luân chuyển
NVL diễn ra suôn s‚ và phản ánh kịp thời trị giá NVL nhập - xuất thì việc
tính giá NVL cần r• ràng.
>_.;J9<- - !"
#$%&'()F
SVTT: Nguyễn Thanh Nga GVHH: THS. Nguyễn Thị Mai Anh
9
Trường ĐH Kinh tế quốc dân Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Việc tính giá vật liệu là một công tác quan trọng trong việc tổ chức hach
toán NVL. Tính giá NVL là dùng tiền để biểu hiện giá trị của NVL. Việc tính
giá NVL phải tuân thủ Chuẩn mực số 02 – Hàng tồn kho, theo chuẩn mực này
NVL luân chuyển trong các doanh nghiệp phải được tính theo giá thực tế.
Việc tính giá xuất kho có rất nhiều phương pháp khác nhau, đó là các phương
pháp giá thực tế đích danh, phương pháp nhập trước xuất trước (FIFO), nhập
sau xuất trước (LIFO), phương pháp bình quân cả kỳ dự trữ, bình quân sau
mỗi lần nhập, phương pháp giá đơn vị bình quân cuối kỳ trước.
Công ty Cổ phần phát triển thương mại và dịch vụ Kinh Bắc sử dụng
phương pháp Nhập trước - Xuất trước để tính giá thực tế của hàng xuất kho.
Theo phương pháp này, NVL được tính giá thực tế xuất kho trên cơ sở giả
định là lô NVL nào nhập vào kho trước sẽ được xuất dùng trước, vì vậy lượng
NVL xuất kho thuộc lần nhập nào thì tính theo giá thực tế của lần nhập đó.
;_$&F Tính giá thực tế xuất kho của xi măng PC30. Biết trị giá tồn kho
đầu tháng là 60.000.000 đồng, số lượng là 50 tấn, đơn giá là 1.200.000 đồng/
tấn. Trong tháng 03/2013 có một số nghiệp vụ nhập kho, xuất kho xi măng
PC30 như sau:
+ Ngày 02/03/2013 nhập kho 20 tấn xi măng PC30 với đơn giá là:
1.163.000 đồng/tấn
+ Ngày 05/03/2013 nhập kho 10 tấn xi măng PC30 với đơn giá là:
1.222.000 đồng/tấn
+ Ngày 12/03/2013 xuất kho 50 tấn xi măng PC30 để sản xuất.
+Ngày /18/03/2013 xuất kho 20 tấn xi măng PC30 để sản xuất
Giá thực tế của xi măng PC30 xuất kho ngày 18/03/2013 được tính như sau:
Giá thực tế của
xi măng xuất
kho
= 20 x 1.163.000 = 23.260.000 (đồng)
SVTT: Nguyễn Thanh Nga GVHH: THS. Nguyễn Thị Mai Anh
10
Trường ĐH Kinh tế quốc dân Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Phương pháp này có ưu điểm là cho phép kế toán có thể tính giá NVL
xuất kho kịp thời.
Nhược điểm của phương pháp này là phải tính giá theo từng danh điểm
NVL và phải hạch toán chi tiết NVL tồn kho theo từng loại giá nên tốn nhiều
công sức. Ngoài ra, phương pháp này làm cho chi phí kinh doanh của doanh
nghiệp không phản ứng kịp thời với giá cả thị trường của NVL.
1.2.3. Công tác bảo quản, cất trữ NVL tại các kho bãi Công ty.
Tại Công ty Cổ phần phát triển thương mại và dịch vụ Kinh Bắc, NVL
được sử dụng vào những mục đích khác nhau, phù hợp với từng công trình
nên đa dạng cả về chủng loại lẫn số lượng. Hơn nữa doanh nghiệp luôn chú
trọng đến việc trang bị kho, bến bãi cẩn thận để không làm ảnh hưởng tới chất
lượng của NVL, tránh thất thoát NVL một cách lãng phí.
Nhận biết được tầm quan trọng của NVL doanh nghiệp đã luôn chú
trọng đến công tác quản lý, cất trữ NVL. Tại kho, doanh nghiệp đã trang bị
những thiết bị cần thiết cho công tác bảo quản NVL, để việc nhập xuất NVL
được thuận lợi hơn.
Đối với các công trình ở xa để thuận lợi cho việc luân chuyển NVL,
giảm bớt chi phí thì doanh nghiệp đã chủ động thuê chỗ làm kho bãi đồng
thời cử người trông coi cẩn thận. Tại đây, thủ kho đã ghi số lượng nhập xuất
vào th‚ kho, sổ số dư và bảng tổng hợp nhập xuất tồn để cuối kỳ chuyển lên
cho phòng cung ứng vật tư. Kế toán và các phòng liên quan sẽ theo d•i chi
tiết NVL tại phòng vật tư này.
Để cung cấp đầy đủ, kịp thời và chính xác thông tin cho công tác quản lý
NVL trong các doanh nghiệp thì kế toán NVL phải tính toán và phản ánh
chính xác số lượng và giá trị NVL tồn kho, phát hiện kịp thời NVL thiếu,
thừa, ứ đọng, kém phẩm chất để doanh nghiệp có biện pháp xử lý kịp thời,
SVTT: Nguyễn Thanh Nga GVHH: THS. Nguyễn Thị Mai Anh
11
Trường ĐH Kinh tế quốc dân Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
hạn chế đến mức tối đa thiệt hại có thể xảy ra.
4>176?
!"#$%&'()
Từ công tác thu mua, xây dựng định mức, sử dụng, kiểm kê… NVL thì
mỗi khâu gắn với chức năng, nhiệm vụ của các bộ phận khác nhau, các cá nhân
riêng biệt có sự phân công, phân nhiệm r• ràng. Có thể tóm lược như sau:
•Giám đốc Công ty : Có nhiệm vụ xem xét các bản kế hoạch về việc cung
ứng, dự trữ NVL khi Phòng Kỹ thuật, Phòng Kế hoạch đưa lên có sát với điều
kiện thực tế, phù hợp với quy mô công trình. Nếu các kế hoach đặt ra có tính
khả thi và đạt yêu cầu thì Giám đốc sẽ ký duyệt để thực hiện kế hoạch trên.
•Phòng Kế hoạch vật tư chịu trách nhiệm thu mua NVL: Căn cứ vào
hợp đồng kinh tế, Phòng Kế hoạch vật tư lên kế hoạch thu mua NVL. Công
tác thu mua NVL yêu cầu quản lý chặt chẽ về số lượng, chất lượng, quy
cách, chủng loại, giá mua cũng như chi phí thu mua NVL theo đúng hợp
đồng kinh tế, đáp ứng yêu cầu tiến độ, thời gian thực hiện kế hoạch sản xuất
kinh doanh của doanh nghiệp.
•Phòng Kỹ thuật xây dựng định mức sử dụng: Căn cứ vào hợp đồng
kinh tế và dựa vào mẫu phân tích kinh tế để đưa định mức sử dụng NVL sao
cho hiệu quả, tiết kiệm và đạt lợi nhuận tối ưu nhất. Nhiệm vụ này cần có sự
kết hợp giữa Phòng Kinh doanh và Phòng Kỹ thuật để đưa ra định mức sử
dụng hợp lý nhất.
•Kế toán vật tư tiến hành xuất NVL tới tổ đội thi công, Các kế toán tại
công trình cùng với thủ kho tiếp nhận vật tư và có nhiệm vụ quản lý, theo d•i
tình hình nhập xuất và nhu cầu sử dụng vật tư để có kế hoạch sản xuất tốt nhất.
Trong khâu này đòi hỏi phải sử dụng tiết kiệm, hợp lý trên cơ sở các định mức,
dự toán chi phí đã xây dựng nhằm hạ thấp mức tiêu hao vật liệu trong giá thành
sản phẩm. Vì vậy, trong khâu này yêu cầu các nhân viên kế toán vật tư phải ghi
SVTT: Nguyễn Thanh Nga GVHH: THS. Nguyễn Thị Mai Anh
12
Trường ĐH Kinh tế quốc dân Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
chép chính xác, trung thực, phản ánh tình hình xuất dùng và sử dụng NVL trong
sản xuất.
•Thủ kho đồng thời chịu trách nhiệm bảo quản NVL: Để tránh mất mát,
hao hụt, đảm bảo tốt nhất cho NVL, doanh nghiệp đã xây dựng hệ thống kho
tàng, bến bãi đủ tiêu chuẩn kỹ thuật. Và cũng đã bố trí nhân viên thủ kho có
đủ phẩm chất, đạo đức và trình độ chuyên môn để quản lý NVL trong kho.
•Trong khâu dự trữ: Doanh nghiệp cũng đã có kế hoạch xây dựng mức
dự trữ tối đa, tối thiểu cho từng loại NVL trên cở sở xây dựng các định mức
trên. Để tránh tình trạng dán đoạn hay ngưng trệ sản xuất do việc cung ứng
vật tư không kịp thời, đảm bảo cho tiến độ thi công được bình thường hay
tránh tình trạng ứ đọng vốn do việc dự trữ NVL quá nhiều.
SVTT: Nguyễn Thanh Nga GVHH: THS. Nguyễn Thị Mai Anh
13
Trường ĐH Kinh tế quốc dân Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
K]g.f*
>Kƒ>€}.f'M>Q•..fNpz.;{>L|N>}L~.f>p
v+Km.+K•>>€Lj.>K]g.f}L;uarK;'L.K(d
*'@-@A
!"#$%&'()
2.1.1. Chứng từ và sổ sách kế toán sử dụng liên quan tới NVL tại
Công ty
Để đáp ứng nhu cầu sử dụng kế toán chi tiết NVL phải được thực hiện theo
từng kho, từng nhóm, từng loại NVL và được tiến hành đồng thời ở kho và ở
Phòng Kế toán trên cùng một cơ sở chứng từ. Công ty thực hiện chế độ chứng từ
kế toán theo Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 14/09/2006 bao
gồm:
„1B23$&F
- Hóa đơn GTGT (01 GTKT-3LL)
- Biên bản kiểm nghiệm vật tư ( 03-VT)
- Phiếu nhập kho ( 01 - VT)
- Phiếu xuất kho (02 - VT)
- Bảng kê mua hàng (06- VT)
- Bảng phân bổ NVL (07-VT)
- Giấy đề nghị nhập vật tư
- Giấy đề nghị xuất vật tư
„e2<@-23$&F
- Sổ chi tiết NVL (S07 - DNN)
- Bảng tổng hợp chi tiết NVL (S08-DNN)
- Bảng tổng hợp nhập xuất tồn
- Sổ cái tài khoản 152 (hình thức Nhật ký chung)
SVTT: Nguyễn Thanh Nga GVHH: THS. Nguyễn Thị Mai Anh
14
Trường ĐH Kinh tế quốc dân Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
2.1.2. Trình tự lập và luân chuyển chứng từ:
e"/*x 0#,1B.;$-C
* >B2"/ CVV!R 0E#,1
B.;!2CF Bộ phận kế hoạch sản xuất kinh doanh sau khi xây dựng
định mức nhu cầu sử dụng NVL tiến hành nghiên cứu tìm hiểu thị trường
cung cấp, lên kế hoạch mua hàng. Trình thủ trưởng đơn vị ký duyệt hợp đồng
mua, sau đó chuyển kế toán trưởng duyệt lệnh nhập, xuất. Khi lệnh nhập,
xuất được thông qua sẽ được chuyển xuống bộ phận cung ứng vật tư để lập
phiếu nhập, xuất kho NVL.
Phiếu nhập, xuất kho sẽ được lập thành 3 liên. Liên 1 giữ tại bộ phận
cung ứng vật tư, Liên 2 chuyển xuống thủ kho, Liên 3 giao cho kế toán vật tư.
Thủ kho căn cứ vào phiếu nhập, xuất vật tư làm thủ tục nhập xuất vật tư
theo đúng quy cách, số lượng, mẫu mã đã ghi trên chứng từ. Sau khi hoàn
thành thủ tục, thủ kho chuyển chứng từ xuống bộ phận kế toán vật tư, kế toán
vật tư kiểm tra chứng từ có đúng và đầy đủ chữ ký của các bộ phận liên quan.
Căn cứ vào các chứng từ kế toán vật tư ghi sổ sách liên quan theo d•i vật tư.
Tại bộ phận này có trách nhiệm bảo quản và lưu trữ chứng từ.
SVTT: Nguyễn Thanh Nga GVHH: THS. Nguyễn Thị Mai Anh
15
Bộ phân kế
hoạch
SXKD
Nghiên
cứu nhu
cầu thu
mua NVL
Thủ
trưởng, Kế
toán
trưởng
Bộ phận
cung ứng
Kế toán
NVL
Thủ kho
Ký hợp
đồng mua,
duyệt lệnh
xuất
Lập phiếu
nhập, xuất
kho
Nhập, xuất
NVL
Ghi sổ
Bảo
quản,
lưu
trữ
