Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại công ty TNHH Pic Việt Nam

Trường ĐH Kinh tế quốc dân Khoa kế toán
MỤC LỤC
DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT
ĐVT : Đơn vị tính
GTGT :Giá trị gia tăng.
HTVL : Hạch toán vật liệu.
KKTX : Kê khai thường xuyên.
NVL : Nguyên vật liệu.
SL : Số lượng.
SXKD : Sản xuất kinh doanh.
TKĐƯ :Tài khoản đối ứng
TNHH : Trách nhiệm hữu hạn
TSCĐ : Tài sản cố định
TK : Tài khoản
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp SV thưc hiện: Nguyễn Thị Lan
Trường ĐH Kinh tế quốc dân Khoa kế toán
DANH MỤC BẢNG BIỂU
Bảng 1.1: Danh sách một số nhà cung cấp NVL chủ yếu
Bảng 1.2: Bảng định mức vật tư cho một số sản phẩm
Bảng 2.1: Sổ chi tiết hạt nhựa PP
Bảng 2.2: Sổ chi tiết hạt nhựa LDPE
Bảng 2.3: Sổ chi tiết Chỉ khâu
Bảng 2.4: Sổ chi tiết Dây buộc bạt
Bảng 2.5: Bảng tổng hợp chi tiết nguyên vật liệu
Bảng 2.6: Bảng tổng hợp Nhập– Xuất– Tồn NVL chính
Bảng 2.7: Bảng tổng hợp Nhập – Xuất – Tồn vật liệu phu
Bảng 2.8: Sổ Nhật ký chung
Bảng 2.9: Sổ Cái tài khoản 152
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp SV thưc hiện: Nguyễn Thị Lan
Trường ĐH Kinh tế quốc dân Khoa kế toán
DANH MỤC SƠ ĐỒ

Sơ đồ 1.1: Quy trình luân chuyển chứng từ Nhập kho
Sơ đồ 1.2: Quy trình luân chuyển chứng từ Xuất kho
Sơ đồ 2.1: Trình tự kế toán thẻ song song
Sơ đồ 2.2: Quy trình ghi sổ kế toán nguyên vật liệu theo hình thức Nhật ký chung
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp SV thưc hiện: Nguyễn Thị Lan
Trường ĐH Kinh tế quốc dân Khoa kế toán
LỜI MỞ ĐẦU
Đất nước ta đang trong thời kỳ đổi mới và từng bước hội nhập kinh tế quốc
tế. Đặc biệt là nước ta đã gia nhập tổ chức Thương mại thế giới (WTO). Điều đó
đã và đang mở ra nhiều cơ hội và thách thức đối với các doanh nghiệp của nước
ta hiện nay. Nhiều doanh nghiệp đã không thể trụ vững được do có sự cạnh tranh
gay gắt trên thị trường. Vì vậy, mỗi doanh nghiệp cần tìm cho mình một hướng đi
đúng đắn và phù hợp để mang lại hiệu quả kinh tế cao nhất.
Chi phí sản xuất và giá thành sản xuất là những chỉ tiêu kinh tế tổng hợp
quan trọng để đánh giá hiệu quả hoạt động kinh doanh cũng như tình hình quản
lý và sử dụng các yếu tố sản xuất trong quá trình hoạt động kinh doanh của doanh
nghiệp. Các doanh nghiệp luôn tìm cách tiết kiệm chi phí sản xuất kinh doanh và
hạ giá thành sản phẩm. Để đạt được mục đích này các nhà quản trị của doanh
nghiệp luôn coi quan tâm tới công cụ kế toán, đặc biệt là kế toán nguyên vật liệu.
Một doanh nghiệp sản xuất nhất thiết phải có nguyên vật liêu, nguyên vật
liệu chiếm tỷ trọng lớn trong tổng chi phí sản xuất. Do đó một trong những quan
tâm của doanh nghiệp sản xuất hiện nay là công tác tổ chức, ghi chép phản ánh
chi tiết, tổng hợp về tình hình thu mua vận chuyển, nhập, xuất và tồn kho nguyên
vật liệu, tính giá thành thực tế vật liệu thu mua.
Với những gì đã tích lũy được trong thời gian học tập tại trường và thời gian
thực tế tại công ty em đã chọn đề tài “Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại công
ty TNHH Pic Việt Nam”. Chuyên đề của em được hoàn thành dưới sự chỉ bảo tận
tình của cô giáo- GS.TS Đặng Thị Loan.
Chuyên đề gồm 3 phần cơ bản như sau:
Chương 1: Đặc điểm nguyên vật liệu và công tác quản lý nguyên vật liệu tại

công ty TNHH Pic Việt Nam
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp SV thưc hiện: Nguyễn Thị Lan
1
Trường ĐH Kinh tế quốc dân Khoa kế toán
Chương 2: Thực trạng kế toán nguyên vật liệu tại công ty TNHH Pic Việt Nam
Chương 3: Kiến nghị hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại công ty TNHH
Pic Việt Nam
Trong quá trình thực chuyên đề mặc dù đã cố gắng xong do trình độ hạn chế
và thời gian tìm hiểu thực tế chưa nhiều nên không tránh khỏi những thiếu sót.
Em kính mong nhận được sự giúp đỡ của thầy cô giáo để chuyên đề của em
được hoàn thiện hơn.
Em xin chân thành cảm ơn!
Sinh viên
Nguyễn Thị Lan
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp SV thưc hiện: Nguyễn Thị Lan
2
Trường ĐH Kinh tế quốc dân Khoa kế toán
CHƯƠNG 1
ĐẶC ĐIỂM NGUYÊN VẬT LIỆU VÀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ
NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH PIC VIỆT NAM
1.1. Đặc điểm nguyên vật liệu tại công ty TNHH Pic Viêt Nam
1.1.1. Đặc điểm nguyên vật liệu sử dụng tại công ty
Nguyên vật liệu là đối tượng lao động, là cơ sở vật chất cấu thành nên thực
thể sản phẩm. Nguyên vật liệu chỉ tham gia vào một chu kỳ sản xuất nhất định và
khi tham gia vào quá trình sản xuất, dưới tác động của lao động, chúng bị tiêu hao
toàn bộ hoặc thay đổi hình thái vật chất ban đầu để tạo ra hình thái vật chất của sản
phẩm
Công ty TNHH Pic Việt Nam là công ty chuyên sản xuất tấm vật liệu che phủ
và các sản phẩm nhựa xuất khẩu khác nên nguyên vật liệu của công ty phải đảm
bảo đúng tiêu chuẩn, chủng loại.

Nguyên vật liệu là một yếu tố không thể thiếu được trong quá trình sản xuất-
kinh doanh của các doanh nghiệp. Tổ chức kế toán nguyên vật liệu là là một trong
những bộ phận chủ yếu của công tác tổ chức kế toán trong các doanh nghiệp. Để tổ
chức công tác kế toán nguyên vật liệu tốt thì trước hêt phải hiểu rõ NVL sử dụng.
Giá trị NVL thường chiếm một tỷ trọng lớn trong tổng chi phí sản xuât – kinh
doanh. Do đó việc tổ chức tốt khâu quản lý, thu mua, dự trữ và sử dụng NVL là
điều kiện cần thiết để đảm bảo chất lượng sản phẩm, tiết kiệm chi phí, giảm giá
thành, tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp.
Để đảm bảo cung cấp đầy đủ nguyên vật liệu cho quá trình sản xuất, phòng
Kế hoạch dựa trên các đơn đặt hàng đã được chấp nhận, khả năng tiêu thụ của công
ty mà nên kế hoạch thu mua NVL. Nguyên vật liệu thu mua phải đảm bảo chất
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp SV thưc hiện: Nguyễn Thị Lan
3
Trường ĐH Kinh tế quốc dân Khoa kế toán
lượng, số lượng, chủng loại. Tùy theo hợp đồng mà công ty có thể vận chuyển
NVL hoặc người bán vân chuyển tới kho của công ty. Công ty có bộ phận thu mua
chuyên nghiệp. Việc giao nhận NVL ở bộ phận thu mua cũng như ở kho được tiến
hành cân, kiểm tra chủng loại và kiểm nghiệm vật tư.
Giá NVL luôn luôn thay đổi nên Công ty thường dự trữ NVL ở mức nhất định
để không ảnh hưởng tới quá trình sản xuất.
1.1.2. Phân loại NVL tại công ty
NVL sử dụng trong công ty có nhiều loại, nhiều thứ với nội dung kinh tế và
tính năng khác nhau.Để thuận tiện cho việc quản lý và hạch toán NVL công ty đã
phân loại NVL theo những loại sau:
- Vật liệu chính: bao gồm các loại như polybag, hạt nhựa PP, hạt nhựa LDPE
các loại, hạt nhựa tái sinh các loại, sợi PE…
- Vật liệu phụ: như ống giấy, bulong, long đen, mực in, chỉ khâu, băng dính,
đinh bạt, …
- Nhiên liệu: là những thứ dùng để cung cấp nhiệt lượng cho các phương tiện
thiết bị máy móc hoạt động như hơi đốt, khí đốt

- Phụ tùng thay thế: là những chi tiết phụ tùng máy móc để thay thế cho thiết
bị máy móc sản xuất.
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp SV thưc hiện: Nguyễn Thị Lan
4
Trường ĐH Kinh tế quốc dân Khoa kế toán
Bảng 1.1. Danh sách nguyên vật liệu của công ty và một số nhà cung cấp
Tên nguyên vật liệu Nhà cung cấp Mã NVL
Hạt nhựa PP Công ty TNHH Trần Thành R- 003
Hạt nhựa LDPE Công ty TNHH Trần Thành R- 004
Sợi PE Công ty TNHH Song Long Q- 005
Hạt nhựa tái sinh các loại Công ty Bao bì Thăng
Long
R- 006
Mực in Công ty In Hà Thành D- 001
Chỉ khâu Công ty May Hưng Yên A- 008
Ống giấy Công ty TNHH Trần Thành B- 001
… … ….
(Nguồn: Phòng kế hoạch công ty TNHH Pic Việt Nam)
1.1.3. Tính giá NVL tại công ty.
Giá thực tế của NVL là loại giá được hình thành trên cơ sở chứng từ hợp lệ
chứng minh các khoản chi hợp pháp của DN để tạo ra NVL đó.
- Nguyên vật liệu nhập kho: NVL của công ty được nhập từ nhiều nguồn khác
nhau đều là mua ngoài và được phản ánh vào sổ sách kế toán và báo cáo theo giá
trị thực tế
Giá thực tế của nguyên vật liệu nhập kho:
=Giá mua ghi
trên HĐ
+
Chi phí thực tế thu mua (vận
chuyển, bốc dỡ…)

_
Các khoản giảm trừ,
chiết khấu hàng mua
Ví dụ: Ngày 12/4/2012 nhập kho 100000 kg hạt nhựa PP theo phiếu nhập số
183 và HĐ 005108 ngày 12/4/2012 giá mua chưa có thuế là 2000 đ/kg và chi phí
vận chuyển là 100đ/kg. Kế toán của công ty ghi:
- Giá thực tế nguyên vật liệu nhập kho:
100.000kg*2000 + 100.000*100=210.000.000 đ
- Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ:
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp SV thưc hiện: Nguyễn Thị Lan
5
Trường ĐH Kinh tế quốc dân Khoa kế toán
210.000.000 *10%=21.000.000 đ
- Nguyên vật liệu xuất kho: Công ty đang áp dụng phương pháp tính giá xuất
kho NVL theo phương pháp bình quân cả kỳ dự trữ:
Đơn giá bình
quân
Trị giá tt của NVL tồn
đầu kỳ +
Trị giá tt của NVL
nhập kho trong kỳ
Số lượng nguyên vật
liệu tồn kho đầu kỳ +
Số lượng nguyên vật
liệu nhập trong kỳ
Ví dụ: Đối với nguyên vật liệu là nhựa PP (R- 003)
- NVL “R- 003” tồn đầu tháng 4/2012 là 10.000 kg, đơn giá 2.000 đ/kg
- Ngày 10/4 nhập kho NVL “R- 003” là 15.000 kg, đơn giá 2.100 đ/kg
- Ngày 12/4 nhập kho NVL “R- 003” là 100.000kg, tổng giá thực tế là
210.000.000 đ

- Ngày 26/4 nhập kho NVL “R- 003” là 10.000kg, đơn giá là 2.200 đ/kg
- Ngày 29/4 xuất 110.000 kg vật liệu R- 003 cho sản xuất bạt che phủ PE loại
10*30.
Giá vốn thực tế xuất kho của NVL là:
Ngày 29/4
Đơn giá bình

quân
=
10.000*2.000
+
241.500.000
10.000 + 115.000
Giá thực tế NVL xuất kho = 2.100 * 110.000 = 231.000.000 đ
1.2. Công tác quản lý nguyên vật liệu tại công ty
Muốn cho hoạt động của doanh nghiệp diễn ra đều đặn, tức là đảm bảo kịp thời
tiến độ cho sản xuất sản phẩm thì phải thường xuyên đảm bảo các loại NVL về số
lượng, thời gian, và quy cách phẩm chất. Đây là một vấn đề bắt buộc mà nếu thiếu
thì không thể có quá trình tạo nên sản phẩm của Công ty được. Đảm bảo cung ứng,
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp SV thưc hiện: Nguyễn Thị Lan
6
Trường ĐH Kinh tế quốc dân Khoa kế toán
dự trữ, sử dụng tiết kiệm các loại NVL có tác động mạnh mẽ đến quá trình tạo ra
sản phẩm của Công ty, do đó yêu cầu quản lý NVL thể hiện một số điểm sau:
Thu mua: NVL là tài sản dự trữ thường xảy ra biến động do thường xuyên
phải cung ứng NVL nhằm đảm bảo quá trình sản xuất diễn ra liên tục . Cho nên
khâu thu mua phải quản lý về khối lượng, quản lý có hiệu quả, chống thất thoát
NVL, việc thu mua phải theo đúng yêu cầu sử dụng, giá mua hợp lý phù hợp với
chi phí thu mua bỏ ra để hạ thấp giá thành xây dựng nhưng vẫn đảm bảo được chất
lượng sản phẩm

Bảo quản: Việc dự trữ NVL tại nhà kho, phân xưởng cần được thực hiện theo
đúng chế độ quy định cho từng loại vật liệu, phù hợp với đặc điểm, tính chất lý
hoá học của từng loại vật liệu. Việc bảo quản NVL cũng cần phải tổ chức cho phù
hợp với quy mô của từng đơn đạt hàng tránh tình trạng thất thoát, lãng phí, đảm
bảo cung cấp vật liệu là một trong những yêu cầu quản lý vật liệu.
Dự trữ: Mục đích của việc dự trữ là nhằm đảo bảo cho nhu cầu sử dụng vật
liệu của các đơn đặt hàng, tuy nhiên tránh tình trạng ứ đọng vốn. Do đó Công ty
cần phải xây dựng định mức dự trữ cụ thể cho từng đơn hàng khác nhau, định mức
vật liệu dự trữ tối đa, tối thiểu của từng đơn hàng lớn nhỏ khác nhau.
Sử dụng: Sử dụng đúng định mức chi phí có ý nghĩa quan trọng trong việc hạ
thấp chi phí sản xuất, giá thành sản phẩm, tăng thêm thu nhập cho Công ty.
Do vậy, trong khâu sử dụng cần đảm bảo nguyên tắc là sử dụng tiết kiệm, đúng
quy trình đảm bảo tiết kiệm chi phí sử dụng tuy nhiên cũng tránh việc tiết kiệm quá
mức dẫn đến không đảm bảo chất lượng đơn hàng được giao.
Kiểm kê: Kiểm kê là khâu tổ chức hết sức quan trọng trong quá trình hạch toán
NVL, bởi nếu chỉ có thu mua, có dự trữ và bảo quản mà không có kiểm kê thì sẽ
không thể xác định được lượng vật tư còn tồn kho là bao nhiêu, xuất dùng bao
nhiêu, xuất cho mục đích gì, nói tóm lại là không thể quản lý được hàng tồn kho
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp SV thưc hiện: Nguyễn Thị Lan
7
Trường ĐH Kinh tế quốc dân Khoa kế toán
trong Công ty. Nếu không có kiểm kê sẽ dẫn đến tình trạng thất thoát NVL mà
không biết quy trách nhiệm cho ai và sẽ không có hướng xử lý đúng đắn, dẫn đến
thiệt hại về kinh tế cho Công ty. Hơn nữa kiểm kê cũng là một trong những yêu cầu
về quản lý NVL mà Nhà nước đặt ra, nếu Công ty không thực hiện có nghĩa là làm
trái pháp luật.
Như vậy để tổ chức tốt công tác quản lý NVL nói chung và công tác hạch toán
NVL nói riêng đòi hỏi phải có những điều kiện nhất định, điều kiện quan trọng đầu
tiên là Công ty phải có đầy đủ kho tàng bến bãi để bảo quản NVL, trong kho phải
trang bị đầy đủ các phương tiện bảo quản, cân đo, đong, đếm cần thiết, bố trí thủ

kho và nhân viên bảo quản có nghiệp vụ thích hợp và có khả năng nắm vững việc
thực hiện ghi chép ban đầu cũng như sổ sách hạch toán kho. Việc bố trí sắp xếp
NVL trong kho cần đảm bảo đúng yêu cầu và kĩ thuật bảo quản, thuận tiện cho
việc nhập, xuất và theo dõi kiểm tra. Đối với mỗi loại NVL cần xây dựng định mức
dự trữ tối thiểu, tối đa tránh tình trạng thiếu NVL trong khâu thi công đơn hàng
hoặc dự trữ quá nhiều NVL gây nên tình trạng ứ đọng vốn.
Ngoài ra còn phải xác định rõ trách nhiệm vật chất của các cá nhân, bộ phận
phòng ban trong khâu thu mua, bảo quản và dự trữ NVL, cần xử lý nghiêm các
trường hợp vi phạm để tránh việc thất thoát, thiếu hụt NVL trong quá trình thi công
đơn hàng.
NVL là một yếu tố không thể thiếu trong quá trình sản xuất – kinh doanh của
công ty. Vì vậy, quản lý tốt khâu thu mua, dự trữ, sử dụng NVL là một trong
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp SV thưc hiện: Nguyễn Thị Lan
8
Trường ĐH Kinh tế quốc dân Khoa kế toán
những vấn đề quan tâm hàng đầu của công ty.
+ Ban giám đốc là người ra quyết định trong việc kiểm tra và phê duyệt các
hợp đồng mua bán đối với nhà cung cấp.
+ Phòng kế hoạch có kế hoạch sản xuất, xây dựng định mức tiêu hao và dự trữ
NVL
+ Phòng mua hàng căn cứ vào Giấy đề nghị mua vật tư từ phân xưởng sản
xuất đã được lãnh đạo công ty phê duyệt, phòng mua hàng tiến hành đi khảo sát thị
trường và đề nghị báo giá của nhà cung cấp. Sau khi nhận được báo giá sẽ tiến
hành so sánh và lựa chọn nhà cung cấp cho phù hợp.
+ Phòng kế toán nhiệm vụ là thu nhận, xử lý các thông tin một cách chính xác,
kịp thời về tình hình hiện có của NVL cũng như biến động của NVL vào sổ sách
kế toán và báo cáo kế toán.
Bảng 1.2. Bảng định mức vật tư cho một số sản phẩm của công ty
Tên sản phẩm: Bạt che phủ PP 10*30 (Định mức vật tư cho 1 cái bạt 10*30)
STT Nguyên liệu Trọng lượng Đơn vị tính

1 Nhựa PP 50 Kg
2 Nhựa tái sinh 0.5 Kg
3 Chỉ khâu 30 Mét
4 Khuy bạt 2 Bộ
5 Túi nilon 1 Chiếc
Tên sản phẩm: Bạt che phủ PE 20*40 (Định mức vật tư cho 1 cái bạt 20*40)
STT Nguyên liệu Trọng lượng Đơn vị tính
1 Nhựa PE 60 Kg
2 Nhựa tái sinh 0.5 Kg
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp SV thưc hiện: Nguyễn Thị Lan
9
Trường ĐH Kinh tế quốc dân Khoa kế toán
3 Chỉ khâu 40 Mét
4 Khuy bạt 2 Bộ
5 Túi nilon 1 Chiếc
1.3. Thực tế vận dụng chế độ kế toán tại công ty
Công ty TNHH Pic Việt Nam đang áp dụng: Công ty TNHH Pic Việt Nam
đang áp dụng chế độ kế toán theo quyết định 15/2006QĐ – BTC ban hành ngày
20/3/2006 của Bộ Tài Chính.
CHƯƠNG 2
THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY
TNHH PIC VIỆT NAM
2.1. Kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại công ty.
Tổ chức hạch toán chi tiết nguyên vật liệu có ý nghĩa vô cùng quan trọng đối
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp SV thưc hiện: Nguyễn Thị Lan
10
Trường ĐH Kinh tế quốc dân Khoa kế toán
với công tác bảo quản NVL và công tác kiểm tra tình hình cung cấp, sử dụng
nguyên vật liệu. Công ty TNHH Pic Việt Nam đã lựa chọn phương pháp thẻ song
song để hạch toán chi tiết NVL.

Sơ đồ 2.1 Trình tự kế toán phương pháp thẻ song song.
Ghi chú: : Ghi hằng ngày
: Ghi định kỳ
: Đối chiếu
2.1.1. Thủ tục chứng từ nhập – xuất kho NVL
-Tổ chức chứng từ nhập kho: Qui trình nhập kho NVL diễn ra một cách khá
chặt chẽ từ khâu tìm nhà cung ứng, ký kế hợp đồng, giao nhận hàng, lập chứng từ,
xử lý chứng từ
Có thể tóm tắt nguyên vật liệu nhập kho bằng sơ đồ sau:
Sơ đồ:1.1. Sơ đồ qui trình luân chuyển chứng từ nhập kho
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp SV thưc hiện: Nguyễn Thị Lan
11
Thẻ kho
Phiếu xuất kho
Sổ chi tiết
nguyên vật liệu
Kế toán tổng hợp
Phiếu nhập kho
Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn
Trường ĐH Kinh tế quốc dân Khoa kế toán
+ Bước 1: Đại diện bên bán đề nghi DN nhập hàng trên cơ sở hợp đồng kinh
tế và hóa đơn GTGT đã lập.
+ Bước 2: DN lập ban kiểm nghiệm, ban nay cùng với bên giao hàng thực
hiện việc kiểm hàng. Biên bản kiểm nghiệm được lập thành 2 liên
o Liên 1 chuyển cho kế toán
o Liên 2 chuyển cho người giao hàng
+ Bước 3: Căn cứ vào BB kiểm nghiệm, hóa đơn bộ phận cung ứng lập phiếu
nhập kho thành 3 liên và yêu cầu người giao hàng ký trực tiếp vào từng liên. Liên 2
và 3 xé rời chuyển cho thủ kho
+ Bước 4: Kế toán trưởng của công ty ký phiếu nhập

+ Bước 5: Thủ kho làm công việc sau
o Kiểm tra 2 liên phiếu nhập mà bộ phận lập phiếu chuyển đến
o Kiểm hàng nhập kho
o Ghi số thực nhập và ký phiếu
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp SV thưc hiện: Nguyễn Thị Lan
12
Đề
nghị
nhập
Lập
phiếu
nhập
kho
Ký
phiếu
nhập
kho
Kiểm
kê và
lập BB
kiểm
nghiệm
Kiể
m
nhập
hàng
Ghi
sổ
Bảo
quả

n
lưu
trữ
Kế
toán
thủ
kho
Thủ
kho
Người
giao
hàng
Ban
kiểm
nghiệm
Bộ
phận
cung
ứng
Phụ
trách
cung
ứng
NV
nhập
kho
1
2
3 4
5

6
Trường ĐH Kinh tế quốc dân Khoa kế toán
o Chuyển 1 liên cho người giao hàng
o Ghi thẻ kho
o Chuyển chứng từ cho kế toán
+ Bước 6: Kế toán thủ kho có nhiệm vụ
o Kiểm tra liên phiếu nhập mà thủ kho chuyển đến
o Ghi đơn giá, tính thành tiền trên PN
o Định khoản và ghi sổ
+ Bước 7: Kế toán bảo quản và lưu trữ tại phòng kế toán của công ty
Ví dụ: Ngày 12/3/2012 bộ phận sản xuất yêu cầu nguyên vật liệu cho sản
xuất. Phòng mua hàng sẽ tìm nguồn cung cấp và gửi phiếu báo giá cho giám đốc ký
duyệt.
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp SV thưc hiện: Nguyễn Thị Lan
13
Trường ĐH Kinh tế quốc dân Khoa kế toán
CÔNG TY TNHH PIC VIỆT NAM
KCN Phố Nối – Văn Lâm – Hưng yên
CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập – Tự do – Hạnh phúc
GIẤY ĐỀ NGHỊ MUA VẬT TƯ
Kính gửi: Giám đốc Công ty TNHH Pic Việt Nam
Đồng kính gửi: Phòng Kế toán công ty
Tên tôi là: Bùi Huy Hoàng
Bộ phận: Tổ sản xuất.
Đề nghị mua các loại vật liệu để sản xuất sản phẩm.
TT Tên vật tư Đơn vị tính Số lượng Ghi chú
1 Hạt nhựa PP Kg 100.000
Lý do : Phục vụ cho sản xuất.
BGĐ công ty

( Đã ký)
Trưởng phòng
( Đã ký)
Quản đốc phân xưởng
( Đã ký)
Thủ kho
( Đã ký)
Người đề nghị
( Đã ký)
Sau đó căn cứ vào giấy đề nghị vật tư của tổ sản xuất Ban giám đốc đã phê
duyệt đề nghị phòng mua hàng thực hiện. Sau khi nhận được yêu cầu mua vật tư,
phòng mua hàng cử cán bộ thu mua vật tư thu mua 100.000kg hạt nhựa PP. Sau khi
NVL về đến kho của công ty thì thủ kho phải kiểm nghiệm theo hóa đơn 005108
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp SV thưc hiện: Nguyễn Thị Lan
14
Trường ĐH Kinh tế quốc dân Khoa kế toán
Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Trần Thành
Địa chỉ: KCN Nam Thăng Long- Từ Liêm- Hà Nội
Mã số thuế: 0100960807
Đơn vị mua hàng: Công ty TNHH Pic Việt Nam
Họ và tên người mua hàng: Nguyễn Ngọc Anh
Địa chỉ: KCN Phố Nối A – Văn Lâm – Hưng Yên
Mã số thuế: 0900254504
Hình thức thanh toán: Mua chịu
TT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 Hạt nhựa PP kg 100.000 2.100 210.000.000
Cộng tiền hàng 21.000.000
Thuế suất GTGT(10%) Tiền thuế GTGT
Tổng cộng
231.000.000

Số tiền bằng chữ: hai trăm ba mươi môt triệu!
Người mua hàng
( Đã ký)
Người bán hàng
( Đã ký)
Thủ trưởng đơn vị
( Đã ký)
- Căn cứ vào HĐ số 005108 ngày 12 tháng 4 năm 2012
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp SV thưc hiện: Nguyễn Thị Lan

HOÁ ĐƠN ( GTGT)
Liên 2 ( Giao cho khách hàng)
Ngày 12 tháng 4 năm 2012
Mẫu số: 01 – GTKT – 3LL
HT/2012B
N
0
: 005108
Công ty TNHH Pic Việt Nam
CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGH ĨA VIỆT NAM
KCN Phố Nối A –Văn Lâm – Hưng
Yên
Độc lập – Tự do – Hạnh phúc
Hưng Yên, ngày 12 tháng 04 năm 2012
BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM VẬT TƯ HÀNG HOÁ
SỐ : 021
15
Trường ĐH Kinh tế quốc dân Khoa kế toán
- Biên bản kiểm nghiệm gồm:
Ông (bà) : Nguyễn Trung - Trưởng phòng mua hàng - Trưởng ban

Ông (bà) : Nguyễn Minh Đức - Người giao hàng - ủy viên
Ông (bà) : Đỗ Thị Hiền - Thủ kho - ủy viên
Đã cùng nhau nghiệm thu vật tư hàng hoá dưới đây:
STT Tên vật tư
Mã
số
S ố lượng Ghi
chú
Theo
chứng
từ
Thực nhập
Đúng quy
cách,
phẩm chất
Không
đúng quy
cách phẩm
chất
1 2 3 4 5 6 7 8
1 Hạt nhựa PP 100.000 100.000
Kết luận của ban kiểm nghiệm : Loại hạt nhựa PP trên đủ điều kiện nhập kho
phục vụ sản xuất.
Trưởng ban Uỷ viên Uỷ viên Uỷ viên
(Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký)
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp SV thưc hiện: Nguyễn Thị Lan
16
Trường ĐH Kinh tế quốc dân Khoa kế toán
Công ty TNHH Pic Việt Nam
Địa chỉ: Văn Lâm – Hưng Yên

PHIẾU NHẬP KHO
Mẫu 01VT
Ban hành theo QĐ số
15/2006/QĐ–BTC
Ngày 12 tháng 04 năm 2012
Số: 210
Nợ TK: 1521
Có TK: 331
Họ tên người giao hàng: Nguyễn Minh Đức Địa chỉ: Công ty TNHH Trần Thành
Theo HĐGTGT số 005108 ngày 12/4/2012)
Nhập tại kho : Kho nguyên vật liệu
STT
Tên, nhãn hiệu, quy

cách vật tư, hàng hoá
Mã số ĐVT
Số lượng Đơn giá
( VNĐ )
Thành tiền
Ghi
chú
Theo CT
Thực
nhập
1 Hạt nhựa PP Kg 100.000 100.000 2.100 210.000.000
Cộng tiền hàng 210.000.000
Tổng số tiền (viết bằng chữ):Hai trăm mười triệu đồng chẵn!
Số chứng từ gốc kèm theo: 02
Người lập phiếu
(Đã ký)

Người giao hàng
(Đã ký)
Thủ kho
(Đã ký)
Kế toán trưởng
(Đã ký)
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp SV thưc hiện: Nguyễn Thị Lan
17
Trường ĐH Kinh tế quốc dân Khoa kế toán
- Thủ tục chứng từ xuất kho:
Có thể tóm tắt thủ tực chứng từ xuất kho theo sơ đồ sau
Sơ đồ 1.2. Qui trình luân chuyển chứng từ xuất kho.
-Khi các tổ sản xuất cần vật liệu sản xuất sẽ báo cho quản đốc phân
xưởng biết. Quản đốc phân xưởng sẽ lập phiếu yêu cầu sử dụng vật tư theo
mẫu sau:
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp SV thưc hiện: Nguyễn Thị Lan
Xin
xuất
Lập
phiếu
xuất
kho
Xuất
NVL
Duyệt
xuất
Ghi
Sổ
Bảo
quả

n
lưu
trữ
Kế
toán
hành
tồn
kho
Ngườ
i có
nhu
cầu
hàng
Kế
toán
trưởng
Bộ
phận
cung
ứng
Thủ
kho
NV
xuất
kho
18
Trường ĐH Kinh tế quốc dân Khoa kế toán
Công ty TNHH Pic Việt Nam
KCN Phố Nối A - Văn Lâm - Hưng Yên
PHIẾU YÊU CẦU

( Xuất vật tư, nguyên vật liệu)
Ngày 1 tháng 4 năm 2012
Lý do xuất: Sản xuất sản phẩm: Vải Bạt 10*30
Người yêu cầu: Nguyễn Văn Vương
STT Loại vật tư Mã số Đơn vị Số lượng Mục đích
sử dụng
1 Nhựa PP Kg 110 Sản
xuất
10000m
vải bạt
10*30
2 Nhựa tái
sinh
Kg 80
3 Chỉ khâu Mét 1000
4 Nhựa LDPE Kg 100
… … … …
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp SV thưc hiện: Nguyễn Thị Lan
19
Trường ĐH Kinh tế quốc dân Khoa kế toán
CÔNG TY TNHH PIC VIỆT NAM
PHIẾU XUẤT KHO
Số: 170 Mẫu số 02 VT 01
KCN Phố Nối A – Văn Lâm – Hưng Yên
Ngày 3 tháng 4 năm 2010 Nợ TK
6211
Ban hành theo QĐ số
15/2006/QĐ - BTC
Có TK 152
Họ tên người nhận hàng: Nguyễn Ngọc Hùng Địa chỉ: PX sản xuất

Lý do xuất kho: Sản xuất sản phẩm
Xuất tại kho: Kho Nguyên vật liệu
STT Tên, nhãn hiệu, quy cách,
phẩm chất vật tư, dc, sp,
hh
Mã
số
ĐVT Số lượng
Yêu cầu Thực
xuất
1 Hạt nhựa PP Kg 110.000 110.000
2 Hạt nhựa LDPE Kg 100.000 100.00
3 Hạt nhựa tái sinh Kg 80.000 80.000
4 Sợi PE Kg 120.000 120.000
Tổng
Tổng số tiền (viết bằng chữ):
Số chứng từ gốc kèm theo: 01
Người lập
phiếu
(Đã ký)
Người giao
hàng
(Đã ký)
Thủ
kho
(Đã ký)
Kế toán trưởng
(Đã ký)
Giám đốc
(đã ký )

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp SV thưc hiện: Nguyễn Thị Lan
20
Trường ĐH Kinh tế quốc dân Khoa kế toán
2.1.2. Hạch toán NVL tại kho
Hiện nay, nguyên vật liệu mua về được bảo quản trong các kho tùy vào từng
loại. Tại mỗi kho thủ kho dùng thẻ kho để theo dõi tình hình biến động của từng
loại NVL về mặt hiện vật, nhằm xác định cho việc tồn kho dự trữ NVL.
Mỗi thẻ kho dùng để ghi chép cho một loại NVL. Thẻ kho do Phòng kế toán
lập ra và ghi các chỉ tiêu: Tên, nhãn hiệu, qui cách, đơn vị tính, sau đó giao cho thủ
kho để ghi chép hằng ngày.
Hằng ngày, khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh thì thủ kho kiểm tra số lượng
thực nhập, thực xuất với số lượng ghi trên phiếu nhập kho, phiếu xuất kho. Căn cứ
vào các chứng từ này thủ kho ghi thẻ kho vật liệu có liên quan, cuối ngày tính ra số
tồn và ghi vào thẻ kho. Hằng tuần, thủ kho chuyển toàn bộ phiếu nhập kho, phiếu
xuất kho lên Phòng kế toán.
Cuối tháng, thủ kho cộng tổng nhập, tổng xuất trong tháng, số tồn cuối tháng
của từng danh điểm vật liệu để đối chiếu với bảng tổng hợp nhập xuất tồn do kế
toán lập.
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp SV thưc hiện: Nguyễn Thị Lan
21
Trường ĐH Kinh tế quốc dân Khoa kế toán
CÔNG TY TNHH PIC VIỆT NAM
Mẫu số S12 – DN
KCN Phố Nối A – Văn Lâm – Hưng Yên (Ban hành theo QĐ số 15/2006/ QĐ -BTC
ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
THẺ KHO
Năm 2012
Loại vật tư: Hạt nhựa PP
Đơn vị tính: Kg
NT Chứng từ Nội dung Số lượng

Ghi
chú
Nhập Xuất Nhập Xuất Tồn
Tồn đầu tháng 4 10.000
10/4 210 Nhập kho do mua
ngoài
15.000 25.000
12/4 212 Nhập kho do mua
ngoài
100.00
0
125.00
0
26/4 215 Nhập kho do mua
ngoài
10.000 135.00
0
29/4 176 Xuất kho cho sản
xuất
110.00
0
…. …. ……
Cộng phát sinh 125.00
0
128.00
0
Tồn cuối tháng 4 7.000

Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc
(Đã ký) (Đã ký) (Đã ký)

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp SV thưc hiện: Nguyễn Thị Lan
22