Hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Thương mại và du lịch Đỉnh Việt

Trường ĐHKTQD Chuyên đề thực tập chuyên ngành
MỤC LỤC
Lợi nhuận từ hoạt động SXKD 8
= 8
Lãi gộp 8
8
Chi phí QLKD 8
Trong đó: 8
Tên đơn vị: Công ty TNHH Sông Gianh 10
SỔ CHI TIẾT DOANH THU BÁN HÀNG 12
SỔ CHI TIẾT DOANH THU BÁN HÀNG 13
SỔ CHI TIẾT DOANH THU BÁN HÀNG 14
Diễn giải 15
Tên đơn vị: Công ty TNHH Thương mại và du lịch Đỉnh Việt 19
SỔ CHI TIẾT GIÁ VỐN HÀNG BÁN Năm 2010 21
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 632 22
… 29
SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ BÁN HÀNG Năm 2010 30
SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ QuẢN LÝ DOANH NGHIỆP Năm 2010 33
…… 34
Số dư đấu năm 40
K/c doanh thu thuần 40
Chương 3 40
Hoàn thiỆn kẾ toán 40
doanh thu, chi phí và xác đỊnh KẾt quẢ cỦa Công ty TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DU
LỊCH ĐỈNH VIỆT 40
DANH MỤC VIẾT TẮT
TT Chữ viết tắt Nội dung
1 CP Chi phí
2 GTGT Giá trị gia tăng
3 HĐ Hóa đơn

SV: Kiều Thị Hương
Trường ĐHKTQD Chuyên đề thực tập chuyên ngành
4 HĐKT Hợp đồng kinh tế
5 K/C Kết chuyển
6 NKC Nhật ký chung
7 QLDN Quản lý doanh nghiệp
8 QLKD Quản lý kinh doanh
9 SXKD Sản xuất kinh doanh
10 TK ĐƯ Tài khoản đối ứng
11 TSCĐ Tài sản cố định
SV: Kiều Thị Hương
Trường ĐHKTQD Chuyên đề thực tập chuyên ngành
DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU
Sơ đồ 1.1. Sơ đồ quy trình kinh doanh của công ty Error: Reference source not
found
Sơ đồ 2.1: Sơ đồ quy trình hạch toán doanh thu tại công ty.Error: Reference source
not found
Sơ đồ 2.2: Trình tự kế toán giá vốn hàng bán Error: Reference source not found
Sơ đồ 2.3: Sơ đồ trình tự kế toán chi phí quản lý kinh doanh Error: Reference
source not found
Lợi nhuận từ hoạt động SXKD 8
= 8
Lãi gộp 8
8
Chi phí QLKD 8
Trong đó: 8
Tên đơn vị: Công ty TNHH Sông Gianh 10
SỔ CHI TIẾT DOANH THU BÁN HÀNG 12
Diễn giải 12
SỔ CHI TIẾT DOANH THU BÁN HÀNG 13

Tên sản phẩm, dịch vụ: dịch vụ vé máy bay năm 2010 13
Diễn giải 13
SỔ CHI TIẾT DOANH THU BÁN HÀNG 14
Tên sản phẩm, dịch vụ: dịch vụ phòng khách sạn năm 2010 14
Diễn giải 14
Diễn giải 15
Mẫu số S03a-DNN 16
Đvt: đồng 16
Số phát sinh 16
Kế toán trưởng 16
Giám đốc 16
Mẫu số S03b-DNN 17
Đvt: đồng 17
Kế toán trưởng 17
Giám đốc 17
Tên đơn vị: Công ty TNHH Thương mại và du lịch Đỉnh Việt 19
Người mua hàng 19
Người bán hàng 19
Thủ trưởng đơn vị 19
SỔ CHI TIẾT GIÁ VỐN HÀNG BÁN Năm 2010 21
Người lập 21
Ngày 31 tháng 12 năm 2010 21
Kế toán trưởng 21
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 632 22
SV: Kiều Thị Hương
Trường ĐHKTQD Chuyên đề thực tập chuyên ngành
Diễn giải 22
Mẫu số S03a-DNN 24
Đvt: đồng 24
Diễn giải 24

Mẫu số S03b-DNN 25
Đvt: đồng 25
Mẫu số S38-DNN 29
… 29
Kế toán trưởng 29
SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ BÁN HÀNG Năm 2010 30
Người lập 30
Ngày 31 tháng 12 năm 2010 30
Kế toán trưởng 30
SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ QuẢN LÝ DOANH NGHIỆP Năm 2010 33
Người lập 33
Ngày 31 tháng 12 năm 2010 33
Kế toán trưởng 33
Mẫu số S38-DNN 34
…… 34
Ngày 31 tháng 12 năm 2010 34
Kế toán trưởng 34
Người lập 35
Kế toán trưởng 35
Mẫu số S03a-DNN 36
Đvt: đồng 36
Mẫu số S03b-DNN 37
Đvt: đồng 37
Kế toán trưởng 37
Giám đốc 37
Mẫu số S03a-DNN 39
Đvt: đồng 39
Kế toán trưởng 39
Giám đốc 39
Mẫu số S03b-DNN 39

Số dư đấu năm 40
K/c doanh thu thuần 40
Kế toán trưởng 40
Giám đốc 40
Chương 3 40
Hoàn thiỆn kẾ toán 40
doanh thu, chi phí và xác đỊnh KẾt quẢ cỦa Công ty TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DU
LỊCH ĐỈNH VIỆT 40
SV: Kiều Thị Hương
Trường ĐHKTQD Chuyên đề thực tập chuyên ngành
MỞ ĐẦU
Trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh, các doanh nghiệp luôn
hướng tới sự phát triển mạnh mẽ hơn trong tương lai. Nhưng để tồn tại và
phát triển, các doanh nghiệp phải luôn luôn có sự cố gắng trong quá trình
quản lý, tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh. Mục tiêu hàng đầu của tất cả
các doanh nhiệp là tối đa hoá lợi nhuận. Do đó, việc quản lý doanh thu, chi
phí và xác định kết quả kinh doanh là vấn đề rất quan trọng, nó góp phần cho
sự phát triển bền vững của doanh nghiệp, đó cũng là nhiệm vụ của công tác kế
toán, đặc biệt là trong doanh nghiệp thương mại dịch vụ như Công ty THHH
Thương mại và du lịch Đỉnh Việt
Sau thời gian thực tập tại Công ty TNHH Thương mại và du lịch Đỉnh
Việt, em đã cố gắng tìm hiểu thực tế để nâng cao kiến thức, học hỏi kinh
nghiệm thực tế về công tác kế toán. Qua đó, em đã nhận thức đầy đủ và cụ thể
hơn về công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh,
cũng như tầm quan trọng của kiểm soát doanh thu, chi phí trong sự phát triển
của các doanh nghiệp nói chung. Chính vì vậy em muốn đi sâu vào tìm hiểu
và nghiên cứu hơn nữa về lĩnh vực này, nên em đã lựa chọn đề tài “Hoàn
thiện kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công
tyTNHH Thương mại và du lịch Đỉnh Việt ” là chuyên đề thực tập chuyên
ngành của mình.

Chuyên đề thực tập chuyên ngành của em sẽ làm rõ tình hình kế toán
doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Thương
mại và du lịch Đỉnh Việt năm 2010. Qua đó, em đưa ra những đánh giá về
những mặt tích cực, những hạn chế còn tồn tại và đế xuất một số ý kiến nhằm
SV: Kiều Thị Hương
1
Trường ĐHKTQD Chuyên đề thực tập chuyên ngành
hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả tại Công ty TNHH
Thương mại và du lịch Đỉnh Việt
Với mục tiêu nghiên cứu như trên, chuyên đề thực tập chuyên ngành
của em với đề tài “ Với mục tiêu nghiên cứu như trên, chuyên đề thực tập
chuyên ngành của em với đề tài “Hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí và
xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Thương mại và du lịch Đỉnh
Việt ” được kết cấu như sau: ngoài phần mở đầu và kết luận, chuyên đề sẽ
được trình bày theo 3 chương:
Chương 1: Đặc điểm và tổ chức quản lý doanh thu, chi phí và xác định
kết quả của Công ty TNHH Thương mại và du lịch Đỉnh Việt
Chương 2: Thực trạng kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả
của Công ty TNHH Thương mại và du lịch Đỉnh Việt
Chương 3: Hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả
kinh doanh tại Công ty TNHH Thương mại và du lịch Đỉnh Việt.
Em xin chân thành cảm ơn cô giáo hướng dẫn thực tập Ts. Trần Nam
Thanh và các anh chị ở phòng Kế toán – tài vụ của công ty đã tận tình giúp đỡ
em hoàn thành bài Chuyên đề thực tập chuyên ngành này.
SV: Kiều Thị Hương
2
Trường ĐHKTQD Chuyên đề thực tập chuyên ngành
CHƯƠNG 1
ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ DOANH THU,
CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ CỦA CÔNG TY TNHH

THƯƠNG MẠI VÀ DU LỊCH ĐỈNH VIỆT
1.1 Đặc điểm doanh thu, chi phí và xác định kết quả của Công ty
TNHH Thương mại và du lịch Đỉnh Việt
1.1.1 Khái quát các hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH
Thương mại và du lịch Đỉnh Việt
Công ty TNHH Thương mại và du lịch Đỉnh Việt tham gia kinh doanh
vào thị trường du lịch chưa lâu, nhưng thị trường cũng khá rộng để phát triển.
Sau gần 5 năm hoạt động, với tiềm lực tài chính vững mạnh và nguồn nhân sự
có chuyên môn, mỗi năm công ty thực hiện nhiều hợp đồng kinh tế. Trong
tương lai, công ty sẽ mở rộng hoạt động, mở rộng thị trường và sẽ kinh doanh
một số mặt hàng thương mại.
* Quy trình kinh doanh:
Do đặc điểm ngành nghề kinh doanh của công ty trong lĩnh vực cung
cấp các dịch vụ du lịch, nên thời gian thực hiện mỗi hợp đồng là khác nhau,
phương thức thực hiện hợp đồng khác nhau, giá thành cũng khác nhau. Do đó,
quá trình sản xuất, cung ứng sản phẩm, dịch vụ gắn liền với quá trình bán
hàng. Có thể đưa ra một mô hình khái quát quy trình từ khi tìm kiếm khách
hàng đến khi sản phẩm, dịch vụ hoàn thành bàn giao cho khách hàng, khách
hàng chấp nhận thanh toán
SV: Kiều Thị Hương
3
Trường ĐHKTQD Chuyên đề thực tập chuyên ngành
Sơ đồ 1.1. Sơ đồ quy trình kinh doanh của công ty.
1.1.2 Đặc điểm doanh thu tại Công ty TNHH Thương mại và du lịch
Đỉnh Việt
Trong mỗi doanh nghiệp, nguồn thu mang lại lợi nhuận chủ yếu hàng
năm là doanh thu từ hoạt động kinh doanh của mình. Do vậy, các doanh
nghiệp thường mong muốn gia tăng doanh thu hàng năm nhằm đạt lợi nhuận
cao nhất.
Doanh thu là tổng các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được trong kỳ

hạch toán, phát sinh từ hoạt động SXKD thông thường và góp phần làm tăng
vốn chủ sở hữu. Tuy nhiên, tuỳ vào loại hình SXKD của mỗi doanh nghiệp
mà tỷ trọng của từng loại doanh thu khác nhau. Đối với các doanh nghiệp
thương mại dịch vụ, tỷ trọng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ chiếm
phần lớn trong tổng các nguồn thu.
Công ty TNHH Thương mại và du lịch Đỉnh Việt là một doanh nghiệp
thương mại dịch vụ, chuyên cung cấp các dịch vụ du lịch lữ hành, dịch vụ nhà
SV: Kiều Thị Hương
4
- Quảng cáo
- Tìm kiếm khách
hàng
Tư vấn cho khách
hàng
- Lên chương trình,
thực hiện chương
trình
- Kết thúc tour
- Phát hành hoá đơn
& thu tiền.
- Thanh lý hợp đồng.
Hoàn thiện chương trình
Tổ chức cho khách đi
tham quan du lịch
Trường ĐHKTQD Chuyên đề thực tập chuyên ngành
hàng khách sạn Do vậy, các sản phẩm, dịch vụ của công ty mang tính chất
đặc thù cao:
- Các sản phẩm, dịch vụ mang tính đoàn, khác biệt và số lượng
- Quá trình cung cấp gắn liền với quá trình bán hàng.
- Thời gian thực hiện cung cấp dịch vụ thường ngắn, có thể từ 1-2 tháng;

- Tuỳ theo từng hợp đồng công ty ký kết với khách hàng mà doanh thu,
các chính sách về nợ cũng khác nhau.
- Quy mô khách hàng trải rộng ở nhiều địa phương.
Với những đặc thù về sản phẩm, dịch vụ của công ty như trên, doanh thu
và chi phí của công ty được theo dõi chi tiết theo từng nhóm sản phẩm, dịch
vụ sau:
- Dịch vụ du lịch lữ hành
- Dịch vụ nhà hàng khách sạn,
- vé máy bay
Trong những năm vừa qua, doanh thu về du lịch lữ hành chiếm khoảng
65% tổng doanh thu trong năm của Công ty. Sở dĩ như vậy là do nhóm dịch
vụ này được Ban giám đốc công ty tập trung phát triển và xác định là dịch vụ
chủ đạo trong chiến lược kinh doanh các năm qua. Tuy nhiên, trong các năm
tới, Công ty sẽ tăng cường đầu tư công nghệ và nguồn nhân lực để phát triển
tất cả nhóm sản phẩm - dịch vụ trên, nhằm gia tăng doanh số của các sản
phẩm - dịch vụ; mở rộng phạm vi khách hàng, nâng cao uy tín của Công ty
trên thị trường, đạt được vị trí hàng đầu trong các lĩnh vực này.
1.1.3 Đặc điểm chi phí tại Công ty TNHH Thương mại và du lịch
Đỉnh Việt
Doanh thu được coi là kết quả đầu ra của doanh nghiệp thì chi phí được
coi là nguồn lực đầu vào. Chi phí hoạt động của doanh nghiệp là biểu hiện
bằng tiền toàn bộ các hao phí về lao động sống, lao động vật hoá và các chi phí
cần thiết khác mà doanh nghiệp đã chi ra trong quá trình hoạt động kinh doanh.
SV: Kiều Thị Hương
5
Trường ĐHKTQD Chuyên đề thực tập chuyên ngành
Nhằm đạt được lợi nhuận lớn nhất thì các doanh nghiệp có xu hướng tiết kiệm
chi phí và hướng tới quản lý hiệu quả, kịp thời các loại chi phí đã bỏ ra.
Tại Công ty TNHH Thương mại và du lịch Đỉnh Việt chi phí hoạt động
bao gồm các chi phí giá vốn hàng bán và chi phí quản lý kinh doanh, trong

đó, giá vốn hàng bán chiếm tỷ trọng lớn trong tổng chi phí hoạt động của
công ty.
- Giá vốn hàng bán là tổng hợp các chi phí công ty đã bỏ ra để thực
hiện các dịch vụ. Bao gồm các loại chi phí về vé máy bay, chi phí dịch vụ ăn
ngủ nghỉ, chi phí visa và một số chi phí chung khác. Tại Công ty TNHH
Thương mại và du lịch Đỉnh Việt giá vốn hàng bán được kế toán tổng hợp khi
hoàn thành việc cung cấp dịch vụ cho khách hàng.
Với đặc thù trong sản phẩm, dịch vụ công ty cung cấp, giá vốn hàng bán
được theo dõi chi tiết theo từng nhóm sản phẩm, dịch vụ.
- Chi phí quản lý kinh doanh là toàn bộ các chi phí mà doanh nghiệp đã
chi ra ngoài các chi phí về giá vốn, phục vụ cho các hoạt động về bán hàng và
hoạt động hàng ngày tại công ty. Tại Công ty TNHH Thương mại và du lịch
Đỉnh Việt chi phí quản lý kinh doanh được chi tiết thành 2 loại: chi phí bán
hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp.
- Chi phí quản lý kinh doanh là toàn bộ các chi phí mà doanh nghiệp đã
chi ra ngoài các chi phí về giá vốn, phục vụ cho các hoạt động về bán hàng và
hoạt động hàng ngày tại công ty. Tại Công ty TNHH Thương mại và du lịch
Đỉnh Viêt, chi phí quản lý kinh doanh được chi tiết thành 2 loại: chi phí bán
hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp.
+ Chi phí bán hàng: là toàn bộ các chi phí liên quan đến hoạt động bán
hàng và quảng cáo, tiếp thị các dịch vụ của công ty, bao gồm các chi phí về
tiền lương nhân viên, chi phí văn phòng phẩm, chi phí điện, điện thoại, chi phí
tiếp khách, chi phí đi lại giao dịch, lệ phí đấu thầu,
+ Chi phí quản lý doanh nghiệp là các chi phí mà công ty chi ra để duy trì
SV: Kiều Thị Hương
6
Trường ĐHKTQD Chuyên đề thực tập chuyên ngành
mọi hoạt động thường ngày của công ty. Bao gồm các chi phí về tiền lương,
chi phí khấu hao, chi phí điện, nước, điện thoại, chi phí văn phòng phẩm, …
1.2 Tổ chức quản lý doanh thu, chi phí và xác định kết quả của Công

ty TNHH Thương mại và du lịch Đỉnh Việt
Trong bất cứ hoạt động kinh doanh nào của công ty, điều được Ban giám
đốc và các cổ đông quan tâm đầu tiên là cơ cấu doanh thu và chi phí như thế
nào, lợi nhuận thu về có tương xứng với những chi phí đã bỏ ra hay không.
Có thể nói, doanh thu và chi phí là hai khoản mục khá “nhạy cảm”, dễ có tổn
thất về thu nhập và gia tăng chi phí. Vì vậy, trong công tác tổ chức quản lý tại
Công ty TNHH Thương mại và du lịch Đỉnh Việt luôn đặt ra vấn đề doanh
thu và chi phí có được kiểm soát hiệu quả hay không.
1.2.1 Tổ chức quản lý doanh thu của Công ty TNHH Thương mại và
du lịch Đỉnh Việt
Thời gian thực hiện các dịch vụ là không dài việc kiểm soát chi phí và
doanh thu là thuận lợi. Nhận thức được những ảnh hưởng rất lớn của doanh
thu đến kết quả kinh doanh của công ty, nên công ty đã chú trọng đến việc
kiểm soát các khoản thu. Doanh thu từ các hợp đồng được theo dõi tại phòng
ban thực hiện, phòng Kinh doanh và phòng kế toán – tài vụ. Đối với phòng
kinh doanh, việc theo dõi doanh thu nhằm đưa ra báo cáo về tình hình kinh
doanh của công ty, từ đó xây dựng các kế hoạch kinh doanh trong thời gian
tiếp theo; bên cạnh đó, phòng kinh doanh còn là nơi thu hút các hợp đồng về
cho công ty, nhằm gia tăng doanh số bán hàng hàng năm, phòng kế toán – tài
vụ, là nơi theo dõi chủ yếu các khoản thu về giá trị, thời gian thu hồi các
khoản thu, từ đó có báo cáo lên Giám đốc và phòng kinh doanh.
1.2.2 Tổ chức quản lý chi phí tại Công ty TNHH Thương mại và du
lịch Đỉnh việt
Chi phí giá vốn và chi phí quản lý kinh doanh tại Công ty TNHH Thương
mại và du lịch Đỉnh Việt thường gồm chủ yếu là chi phí về dịch vụ mua
SV: Kiều Thị Hương
7
Trường ĐHKTQD Chuyên đề thực tập chuyên ngành
ngoài. Vì thế, nhằm sử dụng có hiệu quả các khoản chi phí này, ban giám đốc
và các phòng ban đã xem xét kỹ để sử dụng những đơn vị cung cấp dịch vụ

tốt nhất với giá cả hợp lý nhất. Khi bắt tay vào thực hiện các hợp đồng luôn
có sự nhắc nhở từ cấp trên để các nhân viên cố gắng hoàn thành đúng kế
hoạch nhằm tiết kiệm chi phí, nâng cao hiệu quả làm việc.
Mặt khác, do thời gian thực hiện các đơn hàng không dài nên việc tập
hợp và theo dõi các khoản chi phí cần phải chặt chẽ, và nhanh chóng. Nhằm
sử dụng hiệu quả, tiết kiệm chi phí, công ty đã xây dựng định mức từng loại
chi phí cho từng nhóm sản phẩm, dịch vụ sao cho mỗi hợp đồng sẽ có mức lãi
là khoảng 10%.
1.2.3 Tổ chức công tác xác định kết quả tại Công ty TNHH Thương
mại và du lịch Đỉnh Việt
Nhằm đánh giá hiệu quả kinh doanh của công ty trong năm về mặt lợi
nhuận, khi kết thúc niên độ kế toán, phòng kế toán - tài vụ sẽ căn cứ vào sổ
sách kế toán để xác định lãi, lỗ từ hoạt động kinh doanh để báo cáo lên Ban
giám đốc. Nhân viên kế toán tổng hợp chịu trách nhiệm xác định tổng doanh
thu bán hàng, tổng các khoản giảm trừ doanh thu (nếu có) trong năm; tổng giá
vốn hàng bán và tổng chi phí quản lý kinh doanh trong năm để xác định kết
quả của hoạt động kinh doanh theo công thức sau:
Lợi nhuận từ hoạt
động SXKD
= Lãi gộp -
Chi phí
QLKD
Trong đó:
Lãi gộp = Doanh thu thuần - Giá vốn hàng bán
Doanh thu
thuần
=
Doanh thu bán hàng
và cung cấp dịch vụ
-

Các khoản giảm trừ
doanh thu
SV: Kiều Thị Hương
8
Trường ĐHKTQD Chuyên đề thực tập chuyên ngành
CHƯƠNG 2
THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ
XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ CỦA CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ
DU LỊCH ĐỈNH VIỆT
2.1. Kế toán doanh thu và các khoản giảm trừ doanh thu.
Doanh thu thể hiện một phần kết quả hoạt động kinh doanh đạt được của
công ty. Vì vậy, khi phát sinh một khoản doanh thu từ hoạt động kinh doanh
cần phải được theo dõi chặt chẽ về mặt giá trị, chi tiết cho từng đối tượng,
thời hạn thu hồi, các chiết khấu cho khách hàng (nếu có). Nhằm kiểm soát
chặt chẽ các khoản thu, tại Công ty cổ phần tư vấn thiết kế và thương mại Hà
Nội tổ chức kế toán doanh thu và các khoản giảm trừ doanh thu theo sơ đồ
hạch toán sau:
Sơ đồ 2.1: Sơ đồ quy trình hạch toán doanh thu tại công ty.
SV: Kiều Thị Hương
9
Chứng từ gốc
Sổ nhật ký
chung
Sổ chi tiết doanh thu;
Sổ chi tiết tài khoản 511,
521
Sổ cái TK
511, 521
Bảng cân đối số
phát sinh

Báo cáo
tài chính
Bảng tổng hợp chi tiết
doanh thu
Ghi hàng ngày
Ghi cuối kỳ
Đối chiếu
Ghi chú:
Trường ĐHKTQD Chuyên đề thực tập chuyên ngành
2.1.1. Chứng từ và thủ tục kế toán
Các loại chứng từ sử dụng: + Hoá đơn GTGT.
+ Phiếu thu, Giấy báo Có.
+ Hợp đồng kinh tế.
+ Biên bản thanh lý hợp đồng.
- Một số ví dụ các chứng từ tiêu biểu của Công ty:
Biểu 2.1: Hóa đơn giá trị gia tăng
SV: Kiều Thị Hương
10
HOÁ ĐƠN
GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 3: (Nội bộ)
Ngày 12 tháng 11 năm 2010
Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Thương mại và du lịch Đỉnh Việt
Địa chỉ: Số 61/184-Hoa Bằng-Yên Hòa-Cầu Giấy-Hà Nội
Mã số thuế: 0103647656
Họ tên người mua hàng: Nguyễn Văn Tuấn
Tên đơn vị: Công ty TNHH Sông Gianh.
Địa chỉ: Thôn 4, xã Quảng Vinh, Huyện Quảng Xương, Thanh Hóa
Hình thức thanh toán: TM/CK mã số thuế: 2801004497
Số

TT
Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị
tính
Số
lượng
Đơn giá
Thành tiền
A B C (1) (2) (3)=(1)x(2)
Dịch vụ du lịch trọn gói
HĐ số 300910/HDDL
627.480.000 627.480.000
Cộng tiền hàng: 627.480.000
Thuế GTGT: 0% Tiền thuế: 0
Tổng tiền thanh toán: 627.480.000
Người mua hàng Người bán hàng Thử trưởng đơn vị
(Đã ký) (Đã ký) (Đã ký)
Mẫu số: 01GTKT-3LL
Ký hiệu: AG/2010
Số: 0023015
Trường ĐHKTQD Chuyên đề thực tập chuyên ngành
Chứng từ trên phản ánh nghiệp vụ bán hàng của doanh nghiệp, và được
hạch toán vào sổ nhật ký chung như sau:
Nợ TK 112: 627.480.000
Có TK 5111: 627.480.000
Biểu 2.2- Phiếu thu tiền mặt
Tên đơn vị: Công ty TNHH TM và DL Đỉnh Việt
Địa chỉ: Số 61/184- Hoa Bằng- Yên Hòa-Cầu Giấy-HN
Mẫu:01-TT (Ban hành
theo QĐ 48/2006/QĐ-
ngày 14/9/2006 của Bộ

trưởng BTC)
PHIẾU THU
Ngày 12 tháng 05 năm 2010
Số: 67
Nợ: 111
Có: 131
Tên người nộp: Đoàn Như Hoa
Địa chỉ: Công ty Thăng Long tour
Lý do thu: Thu tiền vé máy bay HN-SEL
Số tiền: 15.600.000 đồng
Bằng chữ: Mười năm triệu sáu trăm nghìn đồng chẵn./.
Kèm theo: chứng từ gốc
Giám đốc Kế toán trưởng Người lập Người nộp thủ quỹ
(ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên)
Chứng từ trên phản ánh nghiệp vụ thu tiền của khách hàng bằng tiền mặt
và được hạch toán vào sổ nhật ký chung như sau:
Nợ TK 111: 15.600.000
Có TK 131: 15.600.000
2.1.2. Kế toán chi tiết doanh thu và các khoản giảm trừ doanh thu.
- Khi hợp đồng kinh tế hoàn thành và bàn giao sản phẩm, dịch vụ cho
khách hàng, nhân viên kế toán tổng hợp căn cứ vào các chứng từ gốc để phản
ánh doanh thu (các khoản giảm trừ doanh thu không phát sinh trong năm), ghi
vào Sổ chi tiết doanh thu bán hàng và Sổ chi tiết tài khoản 511. Cuối năm,
tổng hợp số liệu để ghi vào Bảng tổng hợp doanh thu bán hàng
SV: Kiều Thị Hương
11
Trường ĐHKTQD Chuyên đề thực tập chuyên ngành
Biểu 2.3: Sổ chi tiết doanh thu bán hàng- dịch vụ du lịch lữ hành

Đơn vị: Công ty TNHH Thương mại và du lịch Đỉnh Việt

Địa chỉ: Số 61/184-Hoa Bằng-Yên Hòa-Cầu Giấy-Hà Nội.
SỔ CHI TIẾT DOANH THU BÁN HÀNG
Tên sản phẩm, dịch vụ: Dịch vụ du lịch lữ hành Năm: 2010
Ngày,
tháng ghi
sổ
Chứng từ
Diễn giải
Doanh thu
chưa thuế (đ)
Thuế
GTGT (đ)
Các khoản
giảm trừ
(đ)
Số hiệu Ngày, tháng
14/5/2010 HĐ23005 14/5/2010 Doanh thu hợp đồng dịch vụ du lịch nội địa:
đoàn công ty Du lịch Quang Trung 05 khách
(từ 05/06-10/06 )
20.800.000 2.080.000
10/8/2010 HĐ23009 10/8/2010 Doanh thu hợp đồng dịch vụ du lịch QT: đoàn
công ty du lịch Sài Gòn tourist (city tour 1 ngày
15 khách từ 27-29/07)
55.526.378
12/11/2010 HĐ23015 12/11/2010 Doanh thu hợp đồng dịch vụ du lịch: đoàn công
ty TNHH Sông Gianh 30 khách
627.480.000
Cộng 703.806.378 2.080.000
Người ghi sổ
(Đã ký)

Kế toán trưởng
(Đã ký)
Nguồn: trích sổ chi tiết DTBH-DV lữ hành
Biểu 2.4: Sổ chi tiết doanh thu bán hàng – dịch vụ vé máy bay
Đơn vị: Công ty TNHH Thương mại và du lịch Đỉnh Việt
Địa chỉ: Số 61/184-Hoa Bằng-Yên Hòa-Cầu Giấy-Hà Nội
SV: Kiều Thị Hương
12
Trường ĐHKTQD Chuyên đề thực tập chuyên ngành
SỔ CHI TIẾT DOANH THU BÁN HÀNG
Tên sản phẩm, dịch vụ: dịch vụ vé máy bay năm 2010
Ngày, tháng
ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải
Doanh thu
chưa thuế (đ)
Thuế
GTGT (đ)
Các khoản giảm
trừ (đ)
Số hiệu
Ngày,
tháng
30/3/2010 HĐ23001 30/03/2010 Doanh thu bán vé bay NĐ
6.734.000 673.400
12/05/2010 HĐ23006 12/05/2010 Doanh thu từ bán vé máy bay QT
15.600.000
18/06/2010 HĐ23007 18/6/2010 Doanh thu hợp đồng bán vé máy
bay quốc tế

100.830.000
25/08/2010 HĐ23011 25/8/2010 Doanh thu hợp đồng bán vé máy
bay
90.260.000
. ……… ……
Cộng 213.424.000 673.400
Người ghi sổ
(Đã ký)
Kế toán trưởng
(Đã ký)
Nguồn: trích từ số chi tiết DTBH –DV vé MB
Biểu 2.5: Sổ chi tiết doanh thu bán hàng – dịch vụ phòng khách sạn
SV: Kiều Thị Hương
13
Trường ĐHKTQD Chuyên đề thực tập chuyên ngành
Nguồn: Trích từ sổ chi tiết DTBH – DV đặt phòng KS
SV: Kiều Thị Hương
Đơn vị: Công ty TNHH Thương mại và du lịch Đỉnh Việt
Địa chỉ: Số 61/184-Hoa Bằng-Yên Hòa-Cầu Giấy-Hà Nội
SỔ CHI TIẾT DOANH THU BÁN HÀNG
Tên sản phẩm, dịch vụ: dịch vụ phòng khách sạn năm 2010
Ngày,
tháng ghi
sổ
Chứng từ
Diễn giải
Doanh thu chưa
thuế (đ)
Thuế
GTGT (đ)

Các khoản
giảm trừ (đ)
Số hiệu
Ngày,
tháng
30/3/2010 HĐ23002 30/03/2010 Doanh thu đặt phòng khách sạn
14.200.000 1.420.000
15/07/2010 HĐ23008 15/07/2010 Doanh thu từ đặt phòng khách sạn
16.520.000 1.652.000
20/09/2010 HĐ23012 20092010 Doanh thu từ đặt phòng khách sạn 50.856.000
5.085.600
Cộng 81.576.000 5.157.600
Người ghi sổ
(Đã ký)
Kế toán trưởng
(Đã ký)
14
Trường ĐHKTQD Chuyên đề thực tập chuyên ngành
Đơn vị: Công ty TNHH Thương mại và du lịch Đỉnh Việt
Địa chỉ: Số 61/184-Hoa Bằng-Yên Hòa-Cầu Giấy-Hà Nội
BẢNG TỔNG HỢP DOANH THU BÁN HÀNG
Năm 2010 đvt:đồng
STT Diễn giải
Doanh thu
chưa thuế
Thuế GTGT
Các khoản
giảm trừ
1 Dịch vụ lữ hành QT trọn
gói

703.806.378 2.080.000
2 Dịch vụ vé máy bay 213.424.000 673.400
3 Dịch vụ đặt phòng khách
sạn
81.576.000 5.157.600
Cộng 998.806.378 7.911.000
Người ghi sổ
(Đã ký)
Kế toán trưởng
(Đã ký)
Biểu 2.6: Bảng tổng hợp doanh thu bán hàng của công ty năm 2010
2.1.3. Kế toán tổng hợp về doanh thu
- Tài khoản sử dụng: Để theo dõi các khoản doanh thu bán hàng tại Công
ty, kế toán sử dụng TK 511- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.
- Đồng thời với kế toán chi tiết, các khoản doanh thu phát sinh tại Công
ty TNHH Thương mại và du lịch Đỉnh Việt sẽ được theo dõi tổng hợp trên
các sổ tổng hợp của hình thức Nhật ký chung: Khi phát sinh các khoản doanh
thu bán hàng, nhân viên kế toán tổng hợp căn cứ vào các chứng từ gốc để ghi
vào Sổ Nhật ký chung (mẫu S03a-DNN) theo trình tự thời gian. Cuối kỳ, tổng
hợp số liệu vào Sổ cái tài khoản 511 (mẫu S03b-DNN). Cuối năm, căn cứ vào
số liệu trên Sổ cái này để ghi vào Bảng cân đối số phát sinh và Báo cáo tài
chính.
SV: Kiều Thị Hương
15
Trường ĐHKTQD Chuyên đề thực tập chuyên ngành
Biểu 2.7: Sổ nhật ký chung.
Đơn vị: Công ty TNHH Thương mại và du lịch
Đỉnh Việt
Địa chỉ: Số 61/184 Hoa Bằng-Yên Hòa-Cầu Giấy-Hà
Nội

Mẫu số S03a-DNN
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC)
SỔ NHẬT KÝ CHUNG
Năm 2010 Đvt: đồng
Ngày,
tháng ghi
sổ
Chứng từ
Diễn giải
ĐGS
C
STT
dòng
Số hiệu
TKĐƯ
Số phát sinh
Số
Ngày,
tháng
Nợ Có
…….
30/03/2010 HĐ23001 30/03/2010 Doanh thu
từ dịch vụ
bán vé MB
x x 111
511
3331
7.407.400
6.734.000
673.400

30/03/2010 HĐ23002 30/03/2010 Doanh thu
đặt phòng
khách sạn
x x 111
511
3331
15.620.000
14.200.000
1.420.000
12/05/2010 HĐ23006 12/05/2010 Doanh thu
dịch vụ bán
vé MB
x x 111
511
3331
17.160.000
15.600.000
1.560.000
… ………
Cộng x x x 12.919.239.983 12.919.239.983
Người ghi sổ
(Đã ký)
Kế toán trưởng
(Đã ký)
Ngày 31 tháng 12 năm 2010
Giám đốc
(Ký, đóng dấu)
Nguồn: Trích sổ NKC năm 2010
SV: Kiều Thị Hương
16

Trường ĐHKTQD Chuyên đề thực tập chuyên ngành
Biểu 2.8: Sổ cái tài khoản 511.
Mẫu số S03b-DNN
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14-09-2006
của Bộ trưởng BTC)
Đơn vị: Công ty TNHH Thương mại và du lịch Đỉnh Việt
Địa chỉ: Số 61/184-Hoa Bằng-Yên Hòa-Cầu Giấy-HN
SỔ CÁI
Năm 2010.
Tên tài khoản: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ. Số hiệu: TK 511 Đvt: đồng
Ngày,thán
g ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải
NKC
TKĐƯ
Số tiền
Số
Ngày,
tháng
Trang
sổ
TT
dòng
Nợ Có
- Số dư đầu năm
0
… …. …….
30/03/2010 HĐ23001 30/03/2010 Doanh thu từ dịch vu bán vé MB 111 6.734.000
30/03/2010 HĐ23002 30/03/2010 Doanh thu từ dịch vụ đặt phòng KS 111 14.200.000

…… … …
31/12/2010 Cộng phát sinh 911 998.806.378
31/12/2010 K/C doanh thu thuần sang TK 911
Số dư cuối năm
x
x
x
x
x
x
998.806.378
0 0
Người ghi sổ
(Đã ký)
Kế toán trưởng
(Đã ký)
Ngày 31 tháng 12 năm 2010
Giám đốc
(Ký, đóng dấu)
Nguồn: Trích sổ cái TK DT
SV: Kiều Thị Hương
17
Trường ĐHKTQD Chuyên đề thực tập chuyên ngành
2.2. Kế toán các khoản chi phí.
2.2.1. Kế toán giá vốn hàng bán.
Giá vốn hàng bán tại Công ty TNHH Thương mại và du lịch Đỉnh Việt
được theo dõi chi tiết theo từng nhóm sản phẩm, dịch vụ. Khi hoàn thành việc
cung cấp sản phẩm - dịch vụ cho khách hàng, kế toán tổng hợp sẽ lập Bảng
tính giá thành cho từng sản phẩm - dịch vụ. Từ đó vào các Sổ chi tiết và sổ
tổng hợp theo trình tự sau:

Sơ đồ 2.2: Trình tự kế toán giá vốn hàng bán.
SV: Kiều Thị Hương
Chứng từ gốc
Sổ nhật ký
chung
Sổ chi tiết giá vốn
hàng bán.
Sổ chi tiết tài khoản
632
Sổ cái TK
632
Bảng cân đối số
phát sinh
Báo cáo
tài chính
Bảng tổng hợp chi
tiết giá vốn hàng
bán;
Ghi chú:


Ghi hàng ngày
Ghi cuối kỳ
Đôi chiếu
18
Trường ĐHKTQD Chuyên đề thực tập chuyên ngành
2.2.1.1. Chứng từ và thủ tục kế toán
Biểu 2.9 Hóa đơn GTGT đầu vào
HOÁ ĐƠN
GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Liên 2: (Giao khách hàng)
Ngày 01 tháng 11 năm 2010
Mẫu số: 01GTKT-3LL
Ký hiệu: CM/2010
Số: 0007249
Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Trần Việt Phát
Địa chỉ: Số 9- Đào Duy Anh-Phương Liên-Đống Đa –Hà Nội
Mã số thuế: 0100362645
Họ tên người mua hàng:
Tên đơn vị: Công ty TNHH Thương mại và du lịch Đỉnh Việt.
Địa chỉ: Soos/184 Hoa Bằng-Yên Hòa-Cầu Giấy-Hà Nội
Hình thức thanh toán: TM/CK mã số thuế: 0103647656
Số
TT
Tên hàng hoá, dịch vụ
Đơn
vị
tính
Số
lượng
Đơn giá Thành tiền
A B C (1) (2) (3) = (1)x(2)
1 Dịch vụ vé máy bay 30 8.960.800 268.824.000
Cộng tiền hàng: 268.824.000
Thuế suất GTGT 0%: Tiền thuế GTGT: 0
Tổng cộng thanh toán: 268.824.000
Số tiền viết bằng chữ: Hai trăm sáu mươi tám triệu tám trăm hai mươi tư nghìn đồng
Người mua hàng
(Đã ký)
Người bán hàng

(Đã ký)
Thủ trưởng đơn vị
(Đã ký, đóng dấu)
- Các chứng từ Công ty sử dụng để làm căn cứ ghi sổ Chi phí giá vốn
hàng bán: Hóa đơn GTGT đầu vào, invoice đầu vào và các chứng từ chi
phí khác, Biên bản thanh lý hợp đồng.
Chứng từ trên được dùng để phản ánh nghiệp vụ mua hàng và được hạch
SV: Kiều Thị Hương
19
Trường ĐHKTQD Chuyên đề thực tập chuyên ngành
toán như sau:
Nợ TK 632: 268.824.000
Có TK 112: 268.824.000
2.2.1.2. Kế toán chi tiết giá vốn hàng bán
- Khi hợp đồng kinh tế hoàn thành và bàn giao sản phẩm, dịch vụ cho
khách hàng, nhân viên kế toán tổng hợp căn cứ vào Bảng tính giá thành sản
phẩm - dịch vụ, Biên bản thanh lý hợp đồng để phản ánh giá vốn hàng bán,
ghi vào Sổ chi tiết giá vốn hàng bán và Sổ chi tiết tài khoản 632. Cuối kỳ,
tổng hợp số liệu để ghi vào Bảng tổng hợp chi tiết giá vốn hàng bán.
- Các sổ chi tiết sử dụng: Sổ chi tiết giá vốn hàng bán, Sổ chi tiết tài
khoản 632 (Theo dõi chi tiết theo từng nhóm sản phẩm, dịch vụ)
- Ví dụ một số Sổ chi tiết giá vốn hàng bán, Bảng tổng hợp chi tiết giá
vốn hàng bán của Công ty.
SV: Kiều Thị Hương
20
Trường ĐHKTQD Chuyên đề thực tập chuyên
ngành
Biểu 2.10: Sổ chi tiết giá vốn hàng bán – dịch vụ du lịch lữ hành
Nguồn: Trích sổ chi tiết giá vốn HB –DVDL Lữ Hành
Đơn vị: Công ty TNHH Thương mại và du lịch Đỉnh Việt

Địa chỉ: số 61/184 Hoa Bằng-Yên Hòa-Cầu Giấy-Hà Nội
SỔ CHI TIẾT GIÁ VỐN HÀNG BÁN NĂM 2010
Dịch vụ du lịch lữ hành Đơn vị: đồng
Ngày,
tháng ghi
sổ
Chứng từ
Nội dung Tổng tiền
Chia ra
Số
Ngày,
tháng
Chi phí vé
MB
CP DV ăn
ngủ nghỉ
Chi phí khác
14/5/2010 14/5/2010 Chi phí dịch vụ du lịch nội địa đoàn công ty du
lịch Quang Trunng 05 khách.
18.720.000
12.640.000
5.520.000 560.000
10/8/2010 10/8/2010 Chi phí dịch vụ du lịch NN đoàn công ty du lịch
Sài Gòn tourist (dịch vụ city tour)
45.418.000 45.418.000
12/11/2010 12/8/2010 Chi phí dịch vu du lịch QTđoàn công ty TNHH
Sông Gianh 30 khách
460.378.217 268.842.000 189.296.217 2.240.000
Cộng 524.516.217 281.842.000 240.234.217 2.800.000
Người lập

(Đã ký)
Ngày 31 tháng 12 năm 2010
Kế toán trưởng
(Đã ký)
SV: Kiều Thị Hương
21