Đặc điểm tổ chức kiểm toán của Công ty TNHH Kiểm Toán ASC

Báo cáo thực tập tổng hợp
MỤC LỤC
Báo cáo thực tập tổng hợp
DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT
TNHH : Trách nhiệm hữu hạn
GCN : Giấy chứng nhận
ĐKKD : Đăng kí kinh doanh
KTV : Kiểm toán viên
BTC : Bộ tài chính
ĐHKTQD : Đại học Kinh Tế Quốc Dân
ĐHXD : Đại học Xây Dựng
HVTC : Học viện Tài Chính
HVNH : Học viện Ngân Hàng
ĐHGTVT : Đại học Giao Thông Vận Tải
UBCK : Ủy Ban Chứng Khoán
XDCB : Xây dựng cơ bản
CNVC : Công nhân viên chức
DNNN : Doanh nghiệp nhà nước
UBND : Uỷ Ban Nhân Dân
SLKH : Số lượng khách hàng
TTCK : Thị trường chứng khoán
DNTN : Doanh nghiệp tư nhân
HTX : Hợp tác xã
GTGT : Giá trị gia tăng
TNDN : Thu nhập doanh nghiệp
LNST : Lợi nhuận sau thuế
BCTC : Báo cáo tài chính
QTVĐT : Quyết toán vốn đầu tư
CP : Cổ phần
KSNB : Kiểm soát nội bộ
BGĐ : Ban giám đốc

BQT : Ban quản trị
KH : Khách hàng
TSCĐ : Tài sản cố định
XL : Xây lắp
Báo cáo thực tập tổng hợp
DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ
BẢNG BIỂU
Báo cáo thực tập tổng hợp
LỜI NÓI ĐẦU
Trong những năm gần đây nền kinh tế Việt Nam phát triển nhanh chóng cùng
với sự ra đời của hàng loạt công ty với quy mô khác nhau. Nhu cầu về một môi
trường tài chính minh bạch trong điều kiện cạnh tranh hết sức khốc liệt đã dẫn tới
sự ra đời của hàng loạt các công ty kiểm toán. Dịch vụ kiểm toán giúp cung cấp
thông tin cho các bên quan tâm, là một kênh thông tin quan trọng giúp cho các nhà
đầu tư cũng như nhà quản lý đưa ra các quyết định đúng đắn khi tham gia thị
trường. Hoạt động kiểm toán ra đời và phát triển hơn 20 năm ở Việt Nam nhưng đã
đạt được những thành tựu đáng kể, góp phần không nhỏ vào sự phát triển của nền
kinh tế quốc dân. Tuy nhiên sự ra đời ồ ạt của các Công ty kiểm toán trong thời gian
qua cũng đặt ra một câu hỏi “liệu những chất lượng kiểm toán hiện nay có thật sự
đảm bảo?”
Để hiểu thêm hoạt động của các Công ty kiểm toán độc lập nhằm bổ trợ cho
những kiến thức đã học tại trường em đã chọn thực tập tại Công ty TNHH Kiểm
Toán ASC- một Công ty tuy mới thành lập hơn 5 năm nhưng đã đạt được những
thành quả đáng kể. Trong thời gian thực tập tại đây với sự hướng dẫn tận tình của
thầy giáo TS Tô Văn Nhật cùng sự giúp đỡ của ban giám đốc, toàn thể nhân viên
trong Công ty đã giúp em hoàn thành báo cáo thực tập tổng hợp này. Báo cáo của
em gồm 3 phần:
Phần 1: Đặc điểm về tổ chức và hoạt động kiểm toán của công ty TNHH
kiểm toán ASC.
Phần 2: Đặc điểm tổ chức kiểm toán của Công ty TNHH Kiểm Toán ASC.

Phần 3: Nhận xét và các giải pháp đề xuất về tổ chức và hoạt động của công
TNHH kiểm toán ASC.
1
Báo cáo thực tập tổng hợp
PHẦN 1
ĐẶC ĐIỂM VỀ TỔ CHỨC VÀ HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN
CỦA CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN ASC
1.1 Lịch sử phát triển và hình thành của công ty TNHH kiểm toán ASC.
Công ty TNHH kiểm toán ASC được thành lập ngày 01/ 09/ 2008 với hầu
hết đội ngũ lãnh đạo, kiểm toán viên, kỹ thuật viên và nhân viên của công ty là
những người từng làm lãnh đạo và công tác tại các công ty kiểm toán hàng đầu của
Bộ Tài Chính Việt Nam tách ra thành lập sau sự kiện Bộ Tài Chính chuyển đổi toàn
bộ các doanh nghiệp kiểm toán độc lập trực thuộc Bộ thành các công ty TNHH
kiểm toán. Công ty TNHH Kiểm toán ASC là một công ty chuyên nghiệp hoạt động
trong lĩnh vực kiểm toán báo cáo tài chính, kiểm toán xây dựng cơ bản, tư vấn tài
chính kế toán, tư vấn thuế và xác định giá trị doanh nghiệp.
Công ty tách từ công ty TNHH kiểm toán ASNAF VIỆT NAM, GCN
ĐKKD số 0102031456 ở phòng đăng kí kinh doanh – sở kế hoạch và đầu tư cấp
ngày 09/07/2007.
Tên công ty bẳng tiếng nước ngoài:
ASC AUDITING COMPANY LIMITED
Tên viết tắt :
ASC AUDITING CO., LTD
Mã số thuế: 0102902085
Ngày cấp mã số thuế: 10/09/2008
Hiện nay công ty TNHH kiểm toán ASC có trụ sở tại: số 33 Ngõ 24 – Đặng Tiến
Đông – Phường Trung Liệt – Quận Đống Đa - Thành Phố Hà Nội.
Điện thoại: ( 04) 3.5.378.938/68
Fax: ( 04) 3.5.378.988
Email:

Và chi nhánh công ty tại Hà Nội có trụ sở tại: Phòng 1802A tòa nhà Hà Thành
Plaza, số 102 Thái Thịnh – Quận Đống Đa – Thành Phố Hà Nội.
Điện thoại: ( 04) 6.2.764.648
Fax: ( 04) 6.2.764.648
Website
Với tổng số vốn điều lệ là 3.000.000.000 đồng mà 4 thành viên trực tiếp góp vốn là
nhũng kiểm toán viên kinh nghiệm gần 20 năm hoạt động trong nghề và được cấp
2
Báo cáo thực tập tổng hợp
chứng chỉ KTV do BTC cấp, công ty đã đạt được nhiều tiêu chí như vốn đủ điều
kiện để xét duyệt việc có được kiểm toán công ty niêm yết hay các tổ chức tin dụng
hay không
Bảng 1.1 Danh sách thành viên góp vốn:
STT Tên thành viên Giá trị vốn góp Tỷ lệ (%)
1 LÊ QUANG ĐỨC 1.020.000 34
2 HOÀNG VĂN KHOA 660.000 22
3 LÊ PHƯƠNG ANH 660.000 22
4 TRẦN THỊ HẠNH 660.000 22
Người đại diện theo pháp luật của Công ty :
LÊ QUANG ĐỨC
Chức vụ: Tổng giám đốc kiêm chủ tịch hội đồng thành viên, qua gần 20 năm hoạt
động trong lĩnh vực kiểm toán thông qua rất nhiều vị trí như kế toán trưởng công ty
cơ điện nông nhiệp Hải Hưng, trưởng phòng kiểm toán công ty kiểm toán AASC,
phó giám đốc công ty kiểm toán AASC, giám đốc công ty kiểm toán ASNAF Việt
Nam, giám đốc công ty kiểm toán ASC ông đã có rất nhiều kinh nghiệm phong phú;
không chỉ có vậy ông còn tham gia các khóa học ngằn hạn trong nước và ngoài
nước nhằm hoàn thiện bản thân, nhằm đưa công ty kiểm toán ASC phát triển toàn
diện hơn trong tương lai.
Với tổng số hơn 50 nhân viên kinh nghiệm và trình độ từ các trường đại học danh
tiếng như ĐHKTQD, HVTC, HVNH các chuyên ngành kiểm toán, ngân hàng tài

chính; ĐHXD, ĐHGTVT các chuyên ngành xây dựng ; các chuyên gia kinh
nghiệm công ty đang ngày càng phát triền để cạnh tranh với các công ty kiểm toán
trong nước và nước ngoài công ty đã không ngừng nỗ lực, bước đầu đã đạt được kết
quả được UBCK chấp thuận cho kiểm toán các công ty niêm yết trên thị trường
chứng khoán.
Cùng với việc ban lãnh đạo đưa ra mục tiêu hoạt động là cung cấp các dịch vụ
chuyên ngành tốt nhất, đảm bảo quyền và lợi ích cao nhất cho khách hàng, cung cấp
những thông tin với độ tin cậy cao cho khách hàng, cung cấp những thông tin với
3
Báo cáo thực tập tổng hợp
mức độ tin cậy cao cho công tác quản lý điều hành sản xuất kinh doanh và quản lý
đầu tư xây dựng, mang lại hiệu quả cao nhất; và phương châm dịch vụ luôn tôn
trọng nguyên tắc: độc lập – trung thực – khách quan và bảo mật, tuân thủ các
quy định của Nhà Nước Việt Nam, các chuẩn mực kiểm toán Việt Nam do Nhà
Nước ban hành cũng như các chuẩn mực kiểm toán quốc tế được chấp nhận chung,
Bên cạnh đó đặt lợi ích hợp pháp của khách hàng lên hàng đầu. Với đội ngũ
nhân viên chất lượng và định hướng đúng đắn của lãnh đạo tin rằng công ty sẽ đạt
được nhiều thành công hơn nữa.
1.2 Đặc điểm hoạt động của công ty TNHH kiểm toán ASC
Công ty đã và đang cung cấp cho khách hàng nhiều loại hình dịch vụ có giá
trị cao như:
Dịch vụ kiểm toán:
Kiểm toán các Báo cáo tài chính: Kiểm toán báo cáo tài chính là một trong
những thế mạnh của công ty. Các kiểm toán viên của ASC đều là những chuyên gia
với kinh nghiệm chuyên sâu về tài chính, kế toán, kiểm toán, tín dụng, thuế… Đội
ngũ này đã thực hiện kiểm toán rất nhiều hợp đồng kiểm toán báo cáo tài chính cho
các doanh nghiệp, các dự án tài trợ, vay vốn của các tổ chức quốc tế. Trong đó có
các tập đoàn kinh tế, các tổng công ty, các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài,
các ngân hàng thương mại, các tổ chức, các đơn vị sự nghiệp và các doanh nghiệp
thuộc các thành phần kinh tế khác trong phạm vi cả nước.

Kiểm toán hoạt động các dự án:
Kiểm toán báo cáo quyết toán vôn đầu tư công trình hoàn thành: Thực hiện
chủ trương của Đảng và Nhà Nước về thực hành tiết kiệm chống lãng phí trong lĩnh
vực đầu tư XDCB, công ty TNHH kiểm toán ASC đã chọn và đào tạo được đội ngũ
cán bộ, kiểm toán viên và kỹ thuật viên có phẩm chất đạo đức tốt, co trình độ
chuyên môn nghiệp vụ cao. Hàng năm, đội ngũ này đã thực hiện nhiều hợp đồng
kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu tư XDCB hoàn thành, trong đó có nhiều công
trình lớn, phức tạp.
Hoạt động kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu tư XDCB hoàn thành của
ASC sẽ góp phần giúp các chủ đầu tư loại bỏ được các chi phí bất hợp lý, tiết kiệm
4
Báo cáo thực tập tổng hợp
ngân sách cho Nhà Nước và cho chủ đầu tư. Đặc biệt sẽ thúc đẩy công tác quyết
toán và phê duyệt quyết toán vốn đầu tư XDCB hoàn thành được kịp thời, hỗ trợ
khách hàng hoàn thiện hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nộ bộ cũng như công
tác quản lý đầu tư XDCB.
Kiểm toán rà soát và chuẩn đoán.
Kiểm toán xác định góp vốn.
Kiểm toán theo các thủ tục thỏa thuận trước.
Dịch vụ kế toán:
Hướng dẫn áp dụng chế độ kế toán – tài chính.
Xây dựng các mô hình tổ chức bộ máy kế toán.
Mở, ghi sổ kế toán và lập các báo cáo tài chính.
Lập hồ sơ đăng ký chế độ kế toán.
Đây cũng là một trong các lĩnh vực mà công ty có các nguồn lực mạnh mẽ và
nhiều kinh nghiệm. Các cán bộ của ASC đều là những chuyên gia đã từng biên soạn
nhiều tài liệu và giảng dạy cho nhiều doanh nghiệp thuộc các tổng công ty Nhà
Nước và các cán bộ quản lý chuyên ngành. Nhân viên có đủ khả năng cung cấp cho
các khách hàng nhiều loại dịch vụ kế toán bao gồm:
tổ chức giảng dạy cập nhật những kiến thức mới về chế độ kế toán, tài chính và

thuế; xây dựng các mô hình tổ chức bộ máy kế toán cho các doanh nghiệp mới
thành lập, xây dựng hệ thống thông tin kinh tế nội bộ phục vụ công tác quản trị kinh
doanh; rà soát, phân tích, cải tổ, hợp lý hóa bộ máy kế toán tài chính có sẵn; tư vấn
giúp các doanh nghiệp thực hiện đúng các quy định về việc lập chứng từ, luân
chuyển chứng từ, mở và ghi sổ kế toán, việc tập hợp chi phí và tính giá thành sản
phẩm, soát xét, điều chỉnh số liệu kế toán và khóa sổ kế toán, lập báo cáo kế toán,
lập báo cáo quyết toán vốn đầu tư… theo quy định
Dịch vụ tư vấn:
Với kinh nghiệm thực tiễn sâu sắc, công ty kiểm toán ASC đã thực hiện đa
dạng nhiều loại hình dịch vụ tư vấn như: tư vấn lập báo cáo tài chính doanh nghiệp:
tư vấn lập báo cáo dự án; tư vấn lập báo cáo quyết toán vốn đầu tư XDCB hoàn
5
Báo cáo thực tập tổng hợp
thành; tư vấn xây dựng quy chế tài chính, thuế; tư vấn tính và lập bảng kê khai thuế;
tư vấn thẩm định giá trị tài sản; tư vấn về cổ phần hóa doanh nghiệp; tư vấn soạn
thảo hố sơ mời thầu; tư vấn châm và lựa chọn hồ sơ dự thầu, tư vấn quản trị tài
chính doanh nghiệp; tư vấn trực tiếp xây dựng giúp các doanh nghiệp sắp xếp lại tổ
chức sản xuất kinh doanh, tổ chức quản lý, soạn thảo và hướng dẫn thực hiện các
quy định về quản trị- kinh doanh, phân cấp quản lý,phân cấp tài chính, thực hiện cơ
chế khoán phù hợp với từng loại hình hoạt động cảu các doanh nghiệp.
Dịch vụ xác định giá trị doanh nghiệp và tư vấn cổ phần hóa:
Xác định giá trị doanh nghiệp để cổ phần hóa.
Tư vấn xác định và lập hồ sơ xác định giá trị doanh nghiệp.
Tư vấn đề xuất phương án xử lý lao động sau khi chuyển sang công ty cổ
phần hóa.
Tư vấn xây dựng phương án kinh doanh sau khi chuyển sang công ty cổ
phần.
Tư vấn xây dựng điều lệ công ty cổ phần.
Tư vấn tổ chức đại hội CNVC.
Tư vấn các vấn đề sau khi có quyết định chuyển đổi DNNN thành công ty cổ

phần.
Tư vấn tổ chức đại hội đồng cổ đông.
Đội ngũ chuyên gia của công ty đã cung cấp dịch vụ cho phần lớn các
doanh nghiệp thuộc Bộ Công Nghiệp, Bộ Xây Dựng, Bộ Kế Hoạch Đầu Tư, Bộ
Nông Nghiệp và phát triển nông thôn, Bộ Giao Thông vận tải, Bộ Thương Mại, các
doanh nghiệp thành viên cảu tổng công ty Nhà Nước, của UBND các tỉnh thành phố
được đông đảo khách hàng trên cả nước tín nhiệm.
Trong những năm tới, theo yêu cầu của hội nhập và phát triển, ASC sẽ không
ngừng cải thiện chất lượng dịch vụ và cung cấp cho khác hàng nhũng dịch vụ xác
định giá trị doanh nghiệp tốt nhất và tư vấn những phương pháp tối ưu giúp khách
hàng thực hiện thành công mục tiêu cổ phần hóa của mình.
Dịch vụ đào tạo và hỗ trợ tuyển dụng:
6
Báo cáo thực tập tổng hợp
Tổ chức các khóa học bồi dưỡng kế toán trưởng, bồi dưỡng nghiệp vụ kế
toán, kiểm toán nội bộ, quản trị doanh nghiệp.
Cung cấp các văn bản pháp quy, các tài liệu hướng dẫn kế toán các tài liệu
tham khảo chuyên ngành tài chính kế toán.
Hỗ trợ tuyển dụng nhân viên chuyên ngành.
Các chuyên gia của công ty đã trực tiếp tổ chức thực hiện hợp tác với các
trường đại học, các ngành, các địa phương ở trong nước mở các khóa bồi dưỡng,
đào tạo và nâng cao kiến thức về quản trị kinh doanh, về tài chính kế toán và kiểm
toán, về phân tích đầu tư, về thuế và bảo hiểm… cho khách hàng, qua đó góp phần
nâng cao chất lượng công tác kế toán, kiểm toán nội bộ trong doanh nghiệp.
ASC trực tiếp hỗ trợ các doanh nghiệp, các tổ chức trong lĩnh vực tuyển
dụng nhân viên chuyên ngành tư vấn tài chính kế toán và kiểm toán đáp ứng được
yêu cầu công việc chuyên môn và chất lượng cán bộ.
Hướng dẫn, cung cấp các thông tin về pháp luật, quản lý kinh tế tài chính kế
toán và kiểm toán: ASC thực hiện chỉ dẫn, giải thích và cung cấp các văn bản pháp
quy về chủ trương, chế độ và các quy định về quản lý kinh tế tài chính kế toán,

kiểm toán… nhằm giúp cho các doanh nghiệp và các tổ chức hiểu và áp dụng đúng
chế dộ kế toán, thể lệ tài chính, kế toán phù hợp với hoạt động của mình. Chúng tôi
luôn duy trì mối quan hệ thường xuyên với khách hàng, thông báo và cung câp các
văn bản về tài chính, kế toán, pháp luật mới nhất, phù hợp với tình hình kinh doanh
của doanh nghiệp và sẵn sàng giải đáp thỏa đàng những thắc mắc từ phía khách
hang; ASC cung câp các dịh vụ soạn thảo và ban hành quy chế quản lý tài chính,
quy chế quản lý nội bộ cho nhiều doanh nghiệp, nhiều tổ chức góp phần thiết thực
giúp doanh nghiệp có cơ sở để thực hiện đúng các quy định về tài chính kế toán.
Công ty cung cấp rất nhiều dịch vụ đa dạng nên khách hàng của công ty rất
đa dạng, công ty đang hướng tới việc làm phong phú lĩnh vực và số lượng khách
hàng trong những năm tới. Từ lúc chưa tách khỏi ASNAF thì công ty chủ yếu kiểm
toán các khách hàng trong lĩnh vực tài chính, sau khi tách và hình thành công ty
kiểm toán ASC thì khách hàng lại hết sức đa dạng, các khách hàng truyền thống đã
7
Báo cáo thực tập tổng hợp
theo công ty nhiều năm từ lúc các thành viên chủ chốt vẫn ở công ty kiểm toán
AASC như: Tổng công ty Viglacera Việt Nam; Công ty liên doanh khách sạn Hạ
Long Dream; Công ty CP Viglacera Tân Xuyên; Công ty Cp Viglacera Hạ Long;
Công ty cồ phần Viglacera Hạ Long 2; Tổng công ty Cơ điện và thủy lợi ngoài ra
công ty cong kiểm toán cho rất nhiều công trình xây dựng cơ bản và các công ty
trong và ngoài nước khác ( phụ lục kèm theo)
Để rõ hơn về công ty và cơ cấu khách hàng của công ty công ty đã cung cấp
cơ cấu doanh thu theo đối tượng khách hàng:

Bảng 1.2 Cơ cấu doanh thu theo đối tượng.
Đối tượng khách hàng Năm 2011 Năm 2010
SL
KH
Số tiền
Tỷ lệ

( %)
SL
KH
Số tiền
Tỷ lệ
( %)
Tổng 137 8.133,3 100 108 6.956,2 100
1. Doanh nghiệp có vốn đầu tư
nước ngoài
20 856 11 11 550 7,9
8
Báo cáo thực tập tổng hợp
2. Công ty cổ phần niêm yết trên
TTCK
3. Công ty TNHH, công ty cổ
phần chưa niêm yết, DNTN, HTX
80 5.451,1 67 55 3.975,8 57,15
4. Doanh nghiệp nhà nước. 17 1.244,1 15,3 17 1.975,6 28,4
5. Đơn vị hành chính sự nghiệp,
tổ chức đoàn thể xã hội.
20 582,1 7,15 25 454,8 6,55
6. Tổ chức, dự án quốc tế
Tổng số lượng khách hàng năm 2011 tăng 29 so với năm 2010, tương đương
việc tăng 26,8 % lượng khách hàng do công ty đang dần khẳng định được uy tín,
thương hiệu của mình, khẳng định chất lượng cung cấp các dịch vụ vượt trội hơn
các công ty kiểm toán đang cạnh tranh khác và cũng do số lượng các doanh nghiệp
có nhu cầu kiểm toán và tư vấn tăng do yêu cầu công khai thông tin trên thị trường.
Với xu hướng này thì công ty sẽ nhanh chóng mở rộng thị trường trên khắp cả
nước. Năm 2012 là năm công ty được chấp thuận kiểm toán các công ty niêm yết
trên TTCK, công ty đang đứng trước những thành quả rất hứa hẹn.

Bảng 1.3 Bảng kết quả kinh doanh
Chỉ tiêu
Năm
2011
Năm
2010
1. Tổng số vốn điều lệ. 3.000 3.000
2. Tổng số vốn kinh doanh. 3.000 3.000
3. Kết quả kinh doanh sau thuế. 42 135,12
4. Nộp ngân sách.
- Thuế GTGT 1.972,7 520
- Thuế TNDN 10,65 33,78
- Thuế và các khoản phải nộp khác 1,5 1,5
5. Tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu. 1,25 % 1,94 %
9
Báo cáo thực tập tổng hợp
6. Tỷ suất lợi nhuận trên vốn. 1 % 4,5 %
7. Số dư Quỹ dự phòng rủi ro nghề nghiệp.
Nhìn trên bảng kết quả kinh doanh ta thấy LNST của doanh nghiệp năm
2011 so với năm 2010 giảm đáng kể, mặc dù lượng khách hàng tăng nhưng doanh
thu chỉ tăng 16,5 % so với lượng tăng khách hàng thì lượng doanh thu giảm tương
đôi 7,8 %.
Lượng thuế GTGT tăng mạnh là nguyên nhân chính làm LNST giảm mạnh mặc dù
doanh thu tăng.
Dịch vụ kiểm toán báo cáo tài chính là dịch vụ chủ yếu được thể hiện trên
bảng cơ cấu doanh thu theo loại dịch vụ:


10

Báo cáo thực tập tổng hợp
Bảng 1.4 Cơ cấu doanh thu theo loại dịch vụ
Chỉ tiêu
Năm 2011 Năm 2010
Số tiền Tỷ lệ Số tiền Tỷ lệ
Tổng doanh thu 8.133,3 100 % 6.956,2 100 %
Trong đó
1. Kiểm toán BCTC 4.218,2 51,46 % 4.413,8 63,45 %
2. Kiểm toán QTVĐT hoàn thành 3.915,1 48,54 % 2.542,4 36,55 %
3. Dịch vụ kế toán.
4. Dịch vụ tư vấn thuế.
5. Dịch vụ thẩm định giá.
6. Dịch vụ tư vấn tài chính, quản lý
7. Dịch vụ bồi dưỡng tài chính.
8. Dịch vụ liê quan khác.
Doanh thu dịch vụ kiểm toán BCTC giảm tỷ trọng từ 63,45 % xuống 51,46 % tương
đương 11,99 % ( 1.956 triệu đồng) chứng tỏ công ty kiểm toán ASC đang tập trung
kiểm toán QTVĐT hoàn thành vào năm 2011, có thể hiểu việc lợi nhuận tăng mà
LNST giảm mạnh.
1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý của công ty TNHH kiểm toán ASC.
Nhân sự của ASC
Nhân tố quyết định cho sự thành công của cuộc kiểm toán là trình độ và kinh
nghiệm của đoàn kiểm toán. Con người luôn là yếu tố được quan tâm đặc biệt để
đảm bảo dịch vụ của công ty cung cấp đạt chất lượng cao. Do vậy đội ngũ kiểm
toán của ASC được trang bị đầy đủ các kiến thức, được đào tạo bài bản cả trong và
ngoài nước, có đầy đủ kinh nghiệm cần thiết để có thể đáp ứng phù hợp với yêu cầu
của từng công việc cụ thể của doanh nghiệp.
Nhân viên của ASC được đào tạo có hệ thống, có nhiều năm kinh nghiệm
thực tế, có hiểu biết sâu rộng và đặc biệt các kiểm toán viên kỹ thuật viên đã thường
xuyên trực tiếp tham gia kiểm toán và tư vấn cho nhiêu loại hình doanh nghiệp,

nhiều ban quản lý dự án thuộc các thành phần kinh tế khác nhau trong nhiều năm
qua, họ sẽ đáp ứng một cách toàn diện các yêu cầu cho các công ty khách hàng.
Năm 2012 công ty có 12 kiểm toán viên hành nghề được bộ tài chính chấp
nhận( phụ lục kèm theo) tăng 1 người so với năm 2011, có thể thấy đội ngũ nhân
11
Báo cáo thực tập tổng hợp
viên ngày càng hoàn thiện, chính sách nhân sự hợp lý thu hút rất nhiều nhân viên
kinh nghiệm cho công ty, tạo tiền đề quan trọng cho việc phát triển của công ty.
Cơ cấu tổ chức của công ty
Bộ máy tổ chức của công ty được thiết lập một cách gọn nhẹ, khoa học và
năng động phù hợp với qui mô hoạt động nhỏ và vừa của công ty. Cơ cấu tổ chức
bộ máy của công ty được thể hiện qua sơ đồ sau:
Sơ đồ 1.1 Cơ cấu tổ chức công ty
PHẦN 2
ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC KIỂM TOÁN CỦA
CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN
2.1. Đặc điêm tổ chức đoàn kiểm toán.
Sau khi kí hợp đồng với khách hàng thì các nhà quản lý cấp cao sẽ xem xét nhân
sự hiện có của công ty và dự kiến nhân sự trong mùa vào từng thời điểm, sau khi đã có
12
Tổng giám
đốc
Phòng phó
tổng giám
đốc
Phòng
kiểm toán
BCTC 1
Phòng hành
chính- kế

toán
Phòng
kiểm toán
đầu tư
XDCB
Phòng
kiểm toán
BCTC 2
Chi nhánh hà
nội
Báo cáo thực tập tổng hợp
dự kiến và lịch làm việc của các nhân viên các nhà quản lý họp bàn và đưa ra lịch làm
việc hợp lý cho mỗi nhân viên tùy tình hình kinh nghiệm và sức khỏe. Thường mỗi đoàn
kiểm toán sẽ bị giới hạn số nhân viên theo từng nhóm khách hàng, nhóm khách hàng lớn
thì yêu cầu nhân viên cấp cao kiểm toán, khách hàng nhỏ thì có thể không cần nhân viên
cao cấp mà chỉ cần nhân viên có kinh nghiệm. Mỗi nhóm đi kiểm toán khách hàng thì có
1 trưởng nhóm, trưởng nhóm có trách nhiệm phân công công việc cho nhân viên và chịu
trách nhiệm về kết quả của nhân viên trước lãnh đạo công ty. Một đoàn kiểm toán
thường có 4, 5 người với nhũng khách hàng vừa; 7,8 người với những khách hàng lớn.
Nhờ sự nhanh nhạy và kinh nghiệm quản lý phong phú mà lãnh đạo công ty đưa lịch làm
việc và tổ chức các đoàn kiểm toán hết sức hợp lý, cũng vì thế mà giảm được phần lớn
áp lực công việc cho nhân viên.
2.2. Đặc điểm công tác kiểm toán.
Tại công ty kiểm toán ASC, qui trình kiểm toán được thiết lập dựa trên một
hướng tiếp cận mới dựa trên việc đánh giá rủi ro “risk- based audit” mang những
nét riêng biệt so với cách tiếp cận truyền thống. Sự khác biệt giữa hai phương pháp
thể hiện rõ nét qua hai điểm: loại rủi ro được đánh giá và cách đánh giá các loại rủi
ro trong thực hiện cuộc kiểm toán. Trong cách tiếp cận truyền thống các kiểm toán
viên xem xét đến sự thiết kế phù hợp và hoạt động hiệu quả của hệ thống kiểm soát
nội bộ (rủi ro kiểm soát), các rủi ro tiềm tàng trong hoạt động của công ty và hiệu

quả của việc phát hiện ra các sai phạm (rủi ro phát hiện). Theo cách tiếp cận rủi ro,
kiểm toán viên không chỉ quan tâm tới các rủi ro kiểm toán mà còn quan tâm tới rủi
ro kinh doanh của khách hàng- những rủi ro ảnh hưởng trực tiếp tới lợi nhuận của
công ty cũng như nắm giữ chìa khoá quyết định cho sự tồn tại của nó. Để đạt được
điều đó kiểm toán viên tìm hiểu kĩ công ty để hiểu về cách thức hoạt động như thế
nào, các rủi ro ngắn hạn và dài hạn mà công ty phải đối mặt dựa vào đó kiểm toán
viên đưa ra các đánh giá độc lập của mình có tính đến các yếu tố ảnh hưởng đến
tình hình kinh doanh của công ty trong ngắn hạn và dài hạn.
13
Báo cáo thực tập tổng hợp
Được xây dựng dựa trên cách tiếp cận mới này, do đó qui trình kiểm toán của
Công ty TNHH Kiểm Toán ASC được chia thành các bước rõ rệt và được minh hoạ
theo sơ đồ sau:
Sơ đồ 2.1 Quy trình kiểm toán
Công ty kiểm toán ASC chủ yếu phân đoạn đối tượng kiểm toán theo khoản
mục, tuy nhiên cũng có lúc chia theo chu trình đối với những khách hàng nhỏ,
nghiệp vụ ít.
2.3. Đặc điểm tổ chức hồ sơ kiểm toán.
14
Báo cáo thực tập tổng hợp
Tại công ty TNHH kiểm toán ASC hồ sơ kiểm toán được lưu từng năm, từng
nhóm khách hàng.
Áp dụng chương trình kiểm toán mẫu do VACPA ban hành nên chỉ mục hồ
sơ gồm 3 phần:
Phần 1: lập kế hoạch kiểm toán.
Phần 2: thực hiện kiểm toán.
Phần 3: kết thúc kiểm toán.
Chỉ mục hồ sơ kiểm toán tổng hợp:
A KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN
B TỔNG HỢP, KẾT LUẬN VÀ LẬP BÁO CÁO

C KIỂM TRA HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ
D KIỂM TRA CƠ BẢN TÀI SẢN
E KIỂM TRA CƠ BẢN NỢ PHẢI TRẢ
F KIỂM TRA CƠ BẢN NGUỒN VỐN CHỦ SỞ HỮU VÀ TK NGOÀI BẢNG
G KIỂM TRA CƠ BẢN BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
H KIỂM TRA CÁC NỘI DUNG KHÁC
Trong đó: ( phụ lục kèm theo)
A Kế hoạch kiểm toán
A100 XEM XÉT CHẤP NHẬN KHÁCH HÀNG VÀ ĐÁNH GIÁ RỦI RO HỢP Đồng
A110 Chấp nhận khách hàng mới và đánh giá rủi ro hợp đồng
A120 Chấp nhận, duy trì khách hàng cũ và đánh giá rủi ro hợp đồng
A200 HỢP ĐỒNG KIỂM TOÁN, KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN VÀ NHÓM
KIỂM TOÁN
A210 Hợp đồng/Thư hẹn kiểm toán
A220 Các thư từ giao dịch trước kiểm toán
A230 Thư gửi khách hàng về Kế hoạch kiểm toán
A240 Danh mục tài liệu cần khách hàng cung cấp
A250 Phân công nhiệm vụ nhóm kiểm toán
A260 Cam kết về tính độc lập của thành viên nhóm kiểm toán
A270 Soát xét các yếu tố ảnh hưởng đến tính độc lập của kiểm toán viên
15
Báo cáo thực tập tổng hợp
A280 Biện pháp đảm bảo tính độc lập của thành viên nhóm kiểm toán
A290 Trao đổi với Ban Giám đốc đơn vị được kiểm toán về kế hoạch kiểm toán
A300 TÌM HIỂU KHÁCH HÀNG VÀ MÔI TRƯỜNG HOẠT ĐỘNG
A310 Tìm hiểu khách hàng và môi trường hoạt động
A400 TÌM HIỂU CHÍNH SÁCH KẾ TOÁN VÀ CHU TRÌNH KINH
DOANH QUAN TRỌNG
A410 Tìm hiểu chu trình bán hàng, phải thu và thu tiền
A420 Tìm hiểu chu trình mua hàng, phải trả và trả tiền

A430 Tìm hiểu chu trình hàng tồn kho, tính giá thành và giá vốn
A440 Tìm hiểu chu trình lương và phải trả người lao động
A450 Tìm hiểu chu trình TSCĐ và xây dựng cơ bản
A500 PHÂN TÍCH SƠ BỘ BÁO CÁO TÀI CHÍNH
A510 Phân tích sơ bộ báo cáo tài chính
A600 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ VÀ RỦI
RO GIAN LẬN
A610 Đánh giá chung về hệ thống kiểm soát nội bộ của đơn vị
A620 Trao đổi với Ban Giám đốc và các cá nhân về gian lận
A630 Trao đổi với Bộ phận Kiểm toán nội bộ/Ban Kiểm soát về gian lận
A700 XÁC ĐỊNH MỨC TRỌNG YẾU
A710 Xác định mức trọng yếu kế hoạch – thực hiện
A800 XÁC ĐỊNH PHƯƠNG PHÁP CHỌN MẪU – CỠ MẪU
A810 Xác định phương pháp chọn mẫu – cỡ mẫu
A900 TỔNG HỢP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN
A910 Tổng hợp kế hoạch kiểm toán
2.4. Đặc điểm kiểm soát chất lượng kiểm toán của công ty TNHH kiểm
toán ASC.
Một yếu tố quan trọng trong bộ máy hoạt động của Công ty, ảnh hưởng đáng
kể đến uy tín cũng như thành công trong thời gian qua đó là Công ty đã thiết kế
được một bộ máy kiểm soát chất lượng thực sự có hiệu quả. Việc hoạt động song
song cùng các bộ phận khác giúp việc đánh giá hiệu quả hơn đối với những phần
công việc đã làm để đưa dịch vụ tới khách hàng.
16
Báo cáo thực tập tổng hợp


Sơ đồ 2.2 Bộ máy kiểm soát chất lượng

Việc thiết kế một bộ máy kiểm soát chất lượng như vậy là tương đối chặt chẽ, các

công việc của từng người sẽ được một cấp trên xem xét đánh giá một cách độc lập
đảm bảo cho việc cung cấp sản phẩm tới khách hàng chất lượng dịch vụ tốt nhất.
Công việc kiểm tra chéo ở đây có nghĩa là một người chịu trách nhiệm của nhóm
này sẽ kiểm tra độc lập công việc đã thực hiện bởi nhóm khác và ngược lại, tất cả vì
một mục tiêu chung tối đa hoá sự thoả mãn của khách hàng.
Chủ phần hùn
Chủ nhiệm kiểm toán
Nhân viên có
kinh nghiệm
Trưởng nhóm
kiểm toán
Kiểm soát
chéo
17
Báo cáo thực tập tổng hợp
PHẦN 3
NHẬN XÉT VÀ CÁC GIẢI PHÁP ĐỀ XUẤT VỀ TỔ CHỨC VÀ
HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN ASC
3.1 Nhận xét về tổ chức và hoạt động của công ty TNHH kiểm toán
ASC.
3.1.1 Ưu điểm về tổ chức và hoạt động của công ty TNHH kiểm toán
ASC.
Mới thành lập đựơc hơn 5 năm, song công ty trách nhiệm hữu hạn kiểm toán
ASC đã đạt được những thành tựu rất đáng khích lệ, tốc độ tăng trưởng cao, số
lượng khách hàng tăng nhanh…điều đó là do sự cố gắng nỗ lực của toàn bộ nhân
viên trong Công ty. Có thể nói trong những năm qua Công ty đã thực sự thành công
trong công tác tổ chức nói chung và hoạt động của bộ phận kiểm toán nói riêng trên
các mặt chủ yếu sau:
Xét về cơ cấu tổ chức: Bộ máy quản lý khoa học, gọn nhẹ phù hợp với quy mô
vừa và nhỏ của công ty. Ở đó, mọi hoạt động đều đặt dưới sự giám sát của một hệ

thống từ các nhân viên tới tổng giám đốc. Từ đó tạo nên cơ chế kiểm tra giám sát
chất lượng dịch vụ cung cấp một cách hiệu quả. Bộ máy kế toán được bố trí trong
phòng hành chính- kế toán, chịu trách nhiệm vận hành bộ máy kế toán chỉ gồm có
hai người nhưng bộ phận kế toán hoạt động rất hiệu quả lại tiết kiệm được chi phí,
điều đó chứng tỏ đây là sự bố trí phù hợp. Việc sử dụng hình thức nhật ký chung là
hợp lý do các nghiệp vụ phát sinh không nhiều, không phức tạp cũng tạo điều kiện
cho việc hạch toán một cách dễ dàng.
Về đội ngũ công nhân viên: Một trong những nhân tố quan trọng góp phần
vào sự thành công của Công ty là có một đội ngũ nhân viên có lòng yêu nghề, khao
khát được học hỏi, được đem hiểu biết, trí tuệ của mình đóng góp cho sự lớn mạnh
của nền kiểm toán Việt Nam. Đó là những người có thái độ làm việc nghiêm túc,
20
Báo cáo thực tập tổng hợp
ham học hỏi, sẵn sàng chia sẻ kinh nghiệm , biết chịu trách nhiệm. Hơn nữa Công ty
có chính sách đãi ngộ tốt, thường xuyên đào tạo nâng cao năng lực cho nhân viên.
Về quy trình kiểm toán: Quy trình kiểm toán mà công ty đang áp dụng rất hiện
đại, có tính chuyên nghiệp cao, phù hợp với các tiêu chuẩn và thông lệ quốc tế. Quá
trình thực hành kiểm toán hoàn toàn tuân thủ các nguyên tắc và chuẩn mực được
chấp nhận rộng rãi. Công ty đã áp dụng theo hồ sơ kiểm toán mẫu của VACPA,
phương pháp kiểm toán được áp dụng hiện nay ở công ty là dựa trên việc đánh giá
tính rủi ro. Đây là phương pháp rất mới trong kiểm toán giúp cho kiểm toán viên dễ
dàng tiếp cận và thực hiện kiểm toán một cách có hiệu quả. Phương pháp này đã
khắc phục những hạn chế trong cách tiếp cận truyền thống, nó không chỉ quan tâm
và đề cập tới các rủi ro tiềm tàng, rủi ro kiểm soát và rủi ro phát hiện mà còn cho
phép kiểm toán viên quan tâm tới các rủi ro xa hơn trong kinh doanh của khách thể
kiểm toán. Phương pháp kiểm toán này giúp kiểm toán viên đánh giá rủi ro của
khách thể kiểm toán một cách chính xác hơn, giúp nâng cao chất lượng kiểm toán.
Về trang thiết bị và môi trường làm việc: ASC có môi trường làm việc chuyên
nghiệp với những trang thiết bị hiện đại, cách bố trí văn phòng đẹp mắt tạo được ấn
tượng đối với khách hàng. Văn hóa trong Công ty cũng là một điều đáng ghi nhận,

đến với ASC thật dễ dàng hòa đồng và chia sẻ kinh nghiệm. Để tạo điều kiện thuận
lợi cho công việc mỗi nhân viên trong Công ty đều được trang bị máy tính xách tay.
3.1.2 Tồn tại trong tổ chức và hoạt động của công ty TNHH kiểm toán
ASC.
Số lượng nhân viên: Với số lượng nhân viên ít sẽ hạn chế Công ty tiếp cận
những khách hàng có quy mô lớn, có những khoảng thời gian nhất định trong năm
có thể gây căng thẳng cho nhân viên.
Về thị trường: Công ty cũng chưa khai thác hiệu quả những bộ phận khách
hàng như doanh nghiệp nhà nước, các dự án có vốn đầu tư nước ngoài…Nếu có
chiến lược mở rộng hoạt động kinh doanh một cách đúng đắn chắc chắn ASC sẽ thu
được nhiều thành công rực rỡ.
21
Báo cáo thực tập tổng hợp
Về phương pháp chọn mẫu: ASC thực hiện chọn mẫu theo phán đoán nghề
nghiệp của kiểm toán viên. Phương pháp chọn mẫu xác suất gần như không được áp
dụng. Điều này có thể đem lại rủi ro kiểm toán cao. Công ty nên kết hợp cả 2 loại chọn
mẫu theo phán đoán của kiểm toán viên và chọn mẫu ngẫu nhiên để công việc chọn mẫu
đưa lại kết quả cao nhất
Về việc áp dụng phần mềm kiểm toán: Hiện nay công việc kiểm toán tại Công
ty TNHH Kiểm Toán ASC chỉ được trình bày trên giấy tờ mà chưa được chuyển
thành phần mềm kiểm toán. Việc không áp dụng phần mềm kiểm toán làm cho cuộc
kiểm toán tốn kém thời gian và không đạt hiệu quả tối đa. Hiện nay quy mô của Công
ty ty còn nhỏ vì vậy việc áp dụng phương pháp thủ công là phù hợp tuy nhiên khi Công
ty mở rộng quy mô thì việc xây dựng nên một phần mềm kiểm toán là cần thiết.
3.2 Các đề xuất hoàn thiện tổ chức và hoạt động của công ty TNHH
kiểm toán ASC.
Công ty kiểm toán phải tuân thủ nguyên tắc và đạo đức nghề nghiệp: Công
ty và tất cả các nhân viên của mình phải tuân thủ các nguyên tắc về tính độc lập,
tính chính trực, khách quan, bảo mật các quy định chung và tư cách nghề nghiệp.
Kỹ năng và năng lực chuyên môn: Công ty cần tuyển những nhân viên có

năng lực và sau đó là đào tạo tốt và thường xuyên về chuyên môn. Nhân viên phải
nắm vững các văn bản pháp luật, các quy định liên quan đến ngành nghề. Đồng
thời, tuyệt đối tuân thủ nội dung và trình tự công việc được xây dựng và áp dụng
cho các cuộc kiểm toán cụ thể.
Duy trì và chấp nhận khách hàng: Danh tiếng của công ty phụ thuộc vào khách
hàng mà công ty phục vụ, sự đánh giá thấu đáo về khách hàng tiềm năng và việc
thường xuyên đánh giá lại khách hàng đang có là một phần việc hết sức quan trọng.
Thường xuyên kiêm tra tính hiệu quả của các chính sách và thủ tục kiểm soát
chất lượng hoạt động của công ty.
22
Báo cáo thực tập tổng hợp
KẾT LUẬN
Dịch vụ kiểm toán tuy chỉ mới xuất hiện ở Việt Nam hơn 20 năm nhưng đã
góp phần không nhỏ vào công tác điều tra, giám sát, quản lý nền kinh tế; đồng thời
kiểm toán góp phần hướng dẫn nghiệp vụ và củng cố nề nếp hoạt động tài chính kế
toán.
Trong khoảng thời gian thực tập tại Công ty TNHH Kiểm Toán ASC, em đã
có điều kiện tìm hiểu về hoạt động của Công ty, em thấy rằng đây là một môi
trường tốt để em học hỏi kinh nghiệm, thực hành những kiến thức mà em đã được
học tại trường đại học.
Là sinh viên, còn thiếu nhiều kinh nghiệm, em rất mong nhận được sự chỉ
bảo tận tình của các anh chị trong Công ty và thầy giáo TS Tô Văn Nhật để em có
thể hoàn thành tốt kỳ thực tập này.
Em xin chân thành cảm ơn
Sinh viên
NGUYỄN THỊ HUYỀN TRANG

23
Báo cáo thực tập tổng hợp
DANH MỤC THAM KHẢO

Bảng các chỉ tiêu kinh doanh năm 2011, 2010 của công ty kiểm toán ASC
Hố sơ kiểm toán mẫu
Thư chào hàng của công ty kiểm toán ASC
WEBSITE công ty kiểm toán ASC
24