Kế toán chi tiết tại trung tâm y tế huyện Krông Ana

Báo Cáo Tốt nghiệp
LỜI MỞ ĐẦU
Trong quá trình phát triển nền kinh tế theo cơ chế thò trường, theo đònh
hướng xã hội chủ nghóa. Chúng ta đang trên đà phát triển đẩy nhanh và mạnh
hóa quá trình công nghiệp hóa hiện đại hóa đất nước. Với mục đích chung tối
đa hóa lợi nhuận thì kế toán càng giữ vai trò quan trọng trong việc quản lý
giám sát, điều hành mọi hoạt động của các ngành, các lónh vực kinh tế. Với từ
cách là một bộ phận cấu thành quan trọng của hệ thống các công cụ quản lý,
bộ phận cấu thành này có chức năng tổ chức hệ thống thông tin toàn diện,
liên tục về tình hình tiếp nhận và sử dụng kinh phí, quỹ tài sản của đơn vò thu
hưởng ngân quỹ Nhà nước. Thông qua đó, thủ trưởng các tổ chức hành chính
sự nghiệp nắm được tình hình hoạt động của mình. Tổ chức phát huy mặt tích
cực ngăn chặn kòp thời các khuyết điểm, các cơ quan chức năng kiểm soát,
đánh giá hiệu quả hoạt động của việc sử dụng công quỹ.
Để giúp đơn vò quản lý tốt nguồn kinh phí được Ngân sách Nhà nước cấp
phát. Giúp cho cơ quan kiểm tra, kiểm soát của Nhà nước trong việc kiểm tra,
kiểm soát về việc chấp hành về chế độ chi tiêu đúng mục đích, tiết kiệm
kinh phí thì một trong những biện pháp phải làm là chấp hành dự toán thu chi
hoạt động và thực hiện các chế độ tiêu chuẫn đònh mức của Nhà nước và đơn
vi hành chính sư nghiệp. Nó có chức năng phản ánh kòp thời đầy và toàn diện.
Riêng bản thân tôi muốn đem kiến thức đã học được, trong sự tiếp thu,
sự giảng dạy của thầy cô và công tác tìm hiểu thực tế tại Trung tâm Y tế
huyện Krông An Tỉnh Dak Lak, nên tôi chọn chuyên đề “Kế toán chi tiết”
trên cơ sở thu thập số liệu được thể hiện trên chứng từ sổ sách kế toán tại đơn
vò, đồng thời đề xuất ý kiến trong công tác quản lý cũng như trong công tác
Trang: 1
Báo Cáo Tốt nghiệp
hạch toán chưa hợp lý tại đơn vò từ đó rút ra kinh nghiệm cho bản thân để sau
này có thể khi tôi đi làm việc kế toán cho đơn vò nào đó sẽ có hiệu quả hơn.
Để thực hiện tốt chuyên đề này tôi được sự giúp đỡ hướng dẫn của thầy
cô có nhiều kinh nghiệp giảng dạy ở trường. Ngoài ra có sự giúp đỡ của đơn

vò, trong quá trình nghiên cứu kế toán cung cấp thông tin số liệu của đơn vò
liên quan đến họat động thực tế của đơn vò.
Qua nghiên cứu, tìm hiểu phương pháp hạch toán tuy có nhiều cố gắng
nhưng do thực tế quá ít, thời gian khả năng cho nên quá trình hình thành
chuyên đề chắc chắn có nhiều thiếu sót và rất mong sự đóng góp ý phê bình
của thầy cô để báo cáo này được hòan thiện hơn.
Tôi xin chân thành cảm ơn qúy thầy cô, chú trong Ban lãnh đạo trung
tâm ý tế huyện Krông Ana đã tạo điều kiện giúp đỡ các thầy, cô giáo đã tận
tình truyền đạt kiến thức cho tôi trong suốt thời gian học qua. Đặc biệt là
hướng dẫn của cô Vũ thò Soi đã giúp đỡ tôi hoàn thành chuyên đề này.
Trang: 2
Báo Cáo Tốt nghiệp
PHẦN A
TỔNG QUAN VỀ TRUNG TÂM Y TẾ
HUYỆN KRÔNG ANA TỈNH DAK LAK
I./ LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ QUÁ TÌNH PHÁT TRIỂN CỦA
TRUNG TÂM Y TẾ HUYỆN KRÔNG ANA – TỈNH DAKLAK
Trung tâm Y tế huyện Krông Ana là một Trung tâm thuộc tỉnh Dak Lak
thành phố Buôn Ma Thuột, bước đầu huyện được thành lập vào tháng 09 năm
1981 khi còn là một vùng đất sơ khai, dần dần huyện càng được cải thiện về
mọi mặt và trong đó việc phát triển y tế cũng là một trong những mục tiêu
mà huyện phấn đấu và ngày càng nâng cao. Lúc đầu huyện chỉ có 1 bệnh xá
trực thuộc tỉnh Dak Lak.
Trãi qua thời gian tiến triển thì huyện quyết đònh đưa bệnh xá lên thành
bệnh viện chia làm 2 phòng y tế và tách ra 2 khối, lúc này bệnh viện do đồng
chí Hà Cơ Mạc làm Giám đốc bệnh viện, không ngừng nổ lực vượt qua nhiều
khó khăn, thử thách để đưa bệnh viện đi lên. Dựa vào sự tiến bộ đó năm 1987
có quyết đònh của Ủy Ban Nhân Dân tỉnh Dak Lak thành lập Trung tâm y tế
do đồng chí Nguyễn Văn Đồng làm Giám đốc Trung tâm y tế. Sau khi trở
thành Trung tâm y tế thì ngày càng được sự chú trọng, quan tâm của các ban

ngành lãnh đạo tỉnh cấp phát đầu tư cho bệnh viện nhiều thiết bò cũng như tu
sửa cơ sở hạ tầng cho Trung tâm. Không những vậy đội ngũ cán bộ y tế bác só
cũng càng được nâng cao trình độ chuyên môn nghiệp vụ của mình.
Năm 1999 bệnh viện đã được nhận kinh phí xây dựng một số phòng
khám và phòng bệnh viện nhận thêm 5 bác só và một số y tá các phòng. Cho
đến năm 2002 bệnh viện đã được sự quan tâm và quyết đònh của tỉnh đã cấp
cho bệnh viện một số máy móc phục vụ cho việc khám chữa bệnh bên cạnh
đó Trung tâm còn được cấp cho xây dựng khoa X quang phẫu thuật mới, để
góp phần nâng cao chất lượng khám chữa bệnh cho nhân dân của Trung tâm.
Với nhiều kết quả đạt được cho đến nay bệnh viện đã có tất cả 57 các
bác só, nhiều hộ lý, y tá được đưa vào biên chế của bệnh viện, không chỉ
trong việc khám chữa bệnh mà đội ngũ văn phòng hành chính ở đây cũng
được nâng cao về kiến thức cũng như mọi chính sách mà cấp trên đưa ra đều
làm theo quy đònh của Bộ y tế. Với mục tiêu và sự phấn đấu không ngừng của
Trung tâm để đi đến việc thực hiện mọi yêu cầu của Bộ đem chuyên môn của
Trang: 3
Báo Cáo Tốt nghiệp
mình để phục vụ cho nhân dân giảm đi bệnh tật khó khăn của người dân nơi
đây cũng như mọi người bệnh khác ở nơ khác, giúp mọi người đều có một sức
khỏe để góp phần xây dựng đất nước tiến bộ, góp phần đưa ngành y tế của
đất nước ta ngày càng vững mạnh cùng với thế giới.
Tóm lại để đạt được hiệu quả trong công tác khám chữa bệnh mang lại
nhiều thành tích tốt thì tất cả đội ngũ y bác só cùng Ban Giám đốc đều cố
gắng đi theo chính sách của Đảng và Nhà nước đưa ra. Để đưa Trung tâm y tế
huyện Krông Ana trở thành Trung tâm giỏi của Bộ y tế. Nâng cao thành tích
của mình tạo nên sự đoàn kết và vững mạnh.
II./ CHỨC NĂNG NHIỆM VỤ VÀ CƠ CẤU TỔ CHỨC CỦA
TRUNG TÂM
1 Chức năng nhiệm vụ chung
Trong quá trình hình thành và phát triển của Trung tâm y tế huyên

Krông Ana không ngừng đi theo chính sách đề ra của Đảng và Nhà nước góp
phần xây dựng trong công việc khám và chữa bệnh cho nhân dân. Là một
trong những Trung tâm y tế thuộc tỉnh Dak Lak với một đội ngũ y bác só và
nhân viên y tế gồm 76 thành viên đều nhằm đến mục tiêu đem lại mục tiêu
cho mọi người dân, để thực hiện được mục tiêu trên thì Trung tâm y tế huyện
Krông Ana phải làm tròn chức năng và nhiệm vụ sau đây:
+ Khám và chữa bệnh: Đây chính nhiệm vụ chính của các y bác só phải
làm tròn chức năng của mình.
+ Đào tạo cán bộ: Là một trong những mục tiêu mà bệnh viện phải chú
trọng để từ đó có thể ngày càng nâng cao được nghiệp vụ của Trung tâm.
+ Nghiên cứu khoa học: Mỗi một trung tâm đều phải hết sức của mình
để nghiên cứu tìm ra được những hiệu quả chữa bệnh ngày càng đem lại
nhiều thành tựu tiến bộ cho ngành y tế.
+ Chỉ đạo tuyến: Là mục tiêu trọng tâm nhằm đưa ra nhiều chỉ tiêu để
các y cám bộ thực hiện đem lại nhiều thuận lợi cho việc khám chữa bệnh.
+ Phòng bệnh: Trước hết phải ngăn ngừa bệnh tật thì việc phòng bệnh là
hết sức quan trọng việc thực hiện phải được thực hiện trước hết là sâu rộng
trong nhân dân đây chính là nhiệm vụ mà các bác só phải tuyên truyền cho
mọi người.
+ Hợp tác quốc tế: Muốn ngành y tế của đất nước ta phát triển thì trước
hết phải học hỏi tìm tòi các sáng tạo, hiểu biết sâu rộng hơn. Không chỉ trong
nước mà còn ở nước ngoài. Để nâng cao trình độ đội ngũ y cán bộ bác só.
Trang: 4
Báo Cáo Tốt nghiệp
+ Quản lý kinh tế trong bệnh viện: Một bệnh viện muốn phát triển vững
mạnh thì trước hết phải chú trọng đến nền kinh tế của mình để nhằm cũng cố
bộ máy và phát huy hết tiềm năng kinh tế nhằm sử dụng có hiệu quả nguồn
vốn của mình.
Nói tòm lại nhiệm vụ và chức năng là hết sức quan trọng đối với đời
sống của nhân dân đem lại cuộc sống yên bình và hạnh phúc cho nhân dân và

củng là phương hướng mà tất cả các y bác só đều phải thực hiện.
2 Cơ cấu tổ chức đơn vò
2.1. Tổ chức bộ máy quản lý
SƠ ĐỒ BỘ MÁY QUẢN LÝ
2.2. Nhiệm vụ cụ thể của các phòng ban bộ phận
Trang: 5
SỞ Y TẾ
TRUNG TÂM Y TẾ
UBND HUYỆN
GIÁM ĐỐC
PHÓ GIÁM ĐỐC PHỤ
TRÁCH ĐIỀU TRỊ
CÁC BỘ PHẬN GIÚP VIỆC
GIÁM ĐỐC TRUNG TÂM
Đội
VSDP
Đội
SĐCKH
Phòng
Kế hoạch –
Nghiệp vụ
Phòng
Kế toán –
Tài vụ
Phòng
Tổ chức -
Hành
chính
Các
Phòng

khoa
PHÓ GIÁM ĐỐC PHỤ
TRÁCH DỰ PHÒNG
15 TRẠM Y TẾ
XÃ – THỊ TRẤN
Báo Cáo Tốt nghiệp
a. Giám đốc: Phụ trách chung toàn bộ về công tác y tế trên đòa bàn của
huyện là chủ tài khoãn thứ nhất chòu trách nhiệm lãnh đạo Trung tâm hoạt
động theo đúng pháp luật, chòu trách nhiệm trước sở y tế và y ban nhân dân
huyện toàn bộ các công tác của Trung tâm.
b. Phó giám đốc phụ trách dự phòng: Là chủ tài khoản thứ hai, phụ tá
cho giám đốc, phụ tách công tác dự phòng.
c. Phó giám đốc phụ trách điều trò: Là phụ tá cho Giám đốc phụ trách
công tác khám chữa bệnh tại bệnh viện và cả y tế cơ sở, phụ trách công tác
nghiên cứu khoa học, huấn luyện đào tạo chuyên môn, bảo vệ sức khỏe cho
cán bộ trung cao cấp, phụ trách bộ phận y học dân tộc.
d. Phòng kế toán tài vụ: Là bộ phận tham mưu cho Giám đốc thực hiện
quản lý tài chính, làm tốt kế toán Trung tâm .
e. Phòng tổ chức hành chính: Là bộ phận tham mưu cho Giám đốc trong
công tác quản lý đội ngũ cán bộ they thuốc, nhân viên phục vụ trong toàn
Trung tâm, chòu trách nhiệm điều hành phương tiện cấp cứu, phương tiện
công tắc quản lý, bảo vệ tốt tài sản, máy móc, thiết bò tại Trung tâm, cung
ứng kòp thời các loại vật tư, thiết bò theo kế hoạch được duyệt, thường xuyên
phân công tuần tra bảo vệ cơ quan. Thực hiện tốt chức năng văn thư lưu trữ và
công tác thi đua khen thưởng của Trung tâm
f. Phòng kế hoạch – Nghiệp vụ: Lập công tác khám chữa bệnh theo chỉ
tiêu kế hoạch do Sở y tế Dak Lak giao. Báo cáo công tác khám, chữa bệnh,
tình hình dòch bệnh, kết quả hoạt động của các chương trình quốc gia hàng
tháng, quý, năm theo biểu mẫu thống kê của ngày, phân lòch trực lãnh đạo
bệnh viện, trực chuyên môn cho bác só, y tá, hộ lý toàn bệnh viện. Vào sổ thu

và bảo quản, lưu trữ hồ sơ bênh án.
g. Đội vệ sinh phòng dòch sốt rét: Thực hiện tốt về kế hoạch y tế dự
phòng. Trực tiếp chỉ đạo tuyến y tế cơ sở, tham gia trực tiếp cho Giám đốc và
Ban Giám đốc về các hoạt động của trạm y tế cơ sở cho công tác khám chữa
bệnh. Thực hiện các chương trình y tế hoạt động sinh đẻ có kế hoạch. Tuyên
truyền vận động và thực hiện có hiệu quả về kế hoạch sinh đẻ cho cán bộ,
nhân dân trong độ tuổi sinh đẻ. Khám theo dõi và theo dõi thai nghén nhằm
hạn chế tối đa các tai biến sản khoa. Cung cấp các dụng cụ phòng khám thai.
y. Các khoa phòng điều trò (Bệnh viện đa khoa): Thực hiện các chỉ tiêu,
kế hoạch về hoạt động khám chữa bệnh và chương trình y tế, chỉ đọa và hỗ
trợ cho công tác chuyên môn nghiệp vụ cho tuyến y tế cơ sở.
k. Mạng lưới y tế cơ sỏ thò trấn: Khám chữa bệnh đau đầu cho cán bộ
nhân dân, cùng với Trung tâm thực hiện tốt các chương trình y tế cộng đồng
có sổ đònh kỳ, báo cáo kòp thời các hoạt động cơ sở cho Trung tâm.
Trang: 6
Báo Cáo Tốt nghiệp

III./ GIỚI THIỆU VỀ HOẠT ĐỘNG KẾ TOÁN CỦA TRUNG TÂM
1 Giới thiệu về bộ máy tổ chức kế toán
Trung tâm y tế là đơn vò dự toán cấp 3 của hoạt động bộ máy kế tóan
chủ yếu tổ chức hạch toán kế toán cho đơn vò với hình thức kế toán này. Toàn
bộ công tác kế toán tại đơn vò đều được tiếp trình tại phòng kế hoạch tài vụ
theo sơ đồ sau:
* Nhiệm vụ của các bộ phận:
- Kế toán trưởng: Quản lý tài chính, chỉ đạo công toán tài chính trong
toàn đơn vò, thường xuyên kiểm tra, giám sát việc chấp hành các chính sách
Nhà nước về tài chính kế toán của đơn vò, tham mưu kòp thời chính xác công
tác. Kế toán, thống kê phân tích, báo cáo tình hình hoạt động tại đơn vò cho
Giám đốc và chòu trách nhiệm trước pháp luật về công tác tài chính tại Trung
tâm.

- Kế toán vật liệu dụng cụ: Theo dõi tình hình vật tư nhập xuất và bảo
quản ở kho, lập các thủ tục nhập, xuất và chuyển kho, kiểm tra việc mua sắp
vật tư ở đơn vò. Thường xuyên đối chiếu sổ sách với thủ kho, giữ các sổ chi
tiết về vật tư.
- Kế toán thanh toán – Kế toán TSCĐ: Cập nhật chứng từ thuộc phần
hành của mình, lên chứng từ và vào các sổ kế toán chi tiết có liên quan tham
mưu trực tiếp chế độ tài chính có liên quan. Đònh kỳ đối chiếu với thủ quỹ về
việc chấp hành kho quỹ tại Trung tâm.
- Kế toán thu viện phí: Phản ánh đầy đủ, kòp thời các khoản thu (Viện
phí, phí …) và nộp kòp thời các khoản thu phải nộp Ngân sách nộp cấp trên.
- Thủ quỹ: Chòu trách nhiệm thu, chi quản lý tiền mặt đònh kỳ kiểm tra
đối chiếu quỹ tiền mặt trên sổ sách và thực hiện cùng với kế toán. Trực tiếp
cùng với kho bạc Nhà nước huyện làm thủ tục rút hoặc nộp tiền khi có kế
hạch của Trung tâm
2 Tổ chức hoạch toán kế toán
Trang: 7
Kế toán trưởng
Kế toán vật
liệu
dụng cụ
Kế toán thu
viện phí
Thủ quỹ
Kế toán thanh
toán, kế
toán
TSCĐ
Báo Cáo Tốt nghiệp
2.1. Nội dung công việc kế toán
Dưới sự lãnh đạo của Giám đốc bệnh viện, trưởng phòng tài chính kế

toán chòu trách nhiệm giúp Giám đốc thực hiện việc thu chi tài chính trong
bệnh viện theo đúng quy đònh.
+ Nhiệm vụ:
- Chòu trách nhiệm trước Giám đốc và cơ quan tài chính cấp trên về hoạt
động tài chính kế toán của bệnh viện.
- Tổ chức thực hiện tốt nhiệm vụ của phòng kế toán
- Phân công công việc hợp lý đối với các thành viên trong phòng, thường
xuyên có kế hoạch kiểm tra, đôn đốc, giám sát mọi hoạt động kinh tế của
bệnh viện.
- Tổ chức đào tạo nâng cao trình độ cho các bệnh viện trong phòng
- Điều hành các hoạt động nghiệp vụ kế toán cho phù hợp với đặc điểm
tình hình của đơn vò, các chế độ chính sách của Nhà nước.
- Xac đònh dự toán Ngân sách, kế hoạch thu, chi nhằm đảm bảo cho đơn
vò hoàn thành tốt nhiệm vụ.
- Thực hiện tốt chế độ sổ sách, báo cáo thanh toán, quyết toán, kiểm tra
đònh kỳ.
- Giám sát mọi hoạt động tài chính của đơn vò
2.2. Tổ chức hình thức sổ kế toán
Trung tâm y tế huyện Krông Ana là đơn vò hành chính sự nghiệp thuần
túy thựuc hiện nhiệm vụ thu, chi Ngân sách. Đây là nhiệm vụ trung tâm nhất
và chiếm tỷ trọng lớn nhất nên Trung tâm đã chọn hình thức kế toán nhật ký
sổ cái để thực hiện cho phù hợp với đặc điểm hoạt động của đơn vò
SƠ ĐỒ NHẬT KÝ SỔ CÁI THEO HÌNH THỨC KẾ TOÁN NHẬT KÝ SỔ CÁI
Trang: 8
Bảng tổng hợp chi
tiết
3
Chứng từ gốc Sổ thẻ kế toán chi
tiết
Bảng tổng hợp

chứng từ gốc
Nhật ký sổ cái
Báo cáo tài chính
1
2
6
5
6
4
Báo Cáo Tốt nghiệp
Ghi chú:
Hàng ngày
Quan hệ đối chiếu
Cuối tháng
* Đặc điểm:
- Kết hợp trình tự ghi sổ theo thứ tự hệ thống toàn bộ các nghiệp vụ kinh
tế tài chính phát sinh ghi vào một sổ kế toán tổng hợp duy nhất là nhật ký sổ
cái.
- Tách rời việc ghi sổ tổng hợp với ghi sổ chi tiết
* Trình tự ghi sổ:
- Hàng ngày kế toán căn cứ vào chứng từ gốc cùng loại đã được kiểm
tra. Xác đònh tài khoản ghi có, tài khoản ghi nợ rồi ghi vào nhật ký sổ cái,
đồng thời ở cả hai phần nhật ký (Ngày, tháng ghi sổ số liệu và ngày tháng
chứng từ diễn giải và số phát sinh) và phần sổ cái (Ghi nợ và ghi có các tài
khoản có liên quan).
- Cuối kỳ, quý, tháng, năm tiến hành khóa sổ các tài khoản tính ra và đối
chiếu số liệu đảm bảo các quan hệ đối chiếu sau:
Trang: 9
Tổng cộng số
tiền phát sinh ở

phần nhật ký
Tổng số phát sinh nợ
của các tài khoản ở
phần sổ cái
Tổng số phát sinh có
của các tài khoản ở
phần sổ cái
=
=
Tổng số dư nợ
cuối kỳ của tất cả
các tài khoản
Tổng số dư có cuối
kỳ của tất cả các tài
khoản
=
Báo Cáo Tốt nghiệp
- Cuối kỳ kế toán tiến hàng đối chiếu số liệu giữa nhật ký sổ cái và bảng
tổng hợp chi tiết khớp đúng lập báo cáo tài chính.
2.3. Tổ chức hệ thống chứng từ kế toán
Từ các khoản thu được Ngân sách cấp xuống Trung tâm y tế sau đó kế
toán của đơn vò đưa về nguồn kinh phí hoạt động của đơn vò mình và sau đó tổ
chức thu, chi cho mọi hoạt động của đơn vò.
2.4. Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán
Trong những năm qua công việc cải cách toàn diện, triệt để hệ thống tài
khỏan kế toán Việt Nam đã được tiến hành nội dung khuôn khổ, pháp luật
cho hoạt động kế toán và kiểm toán. Nhà nước đã đưa vào hệ thống tài khoản
kế toán doanh nghiệp từ ngày 01/10/1996.
Sau hơn một năm nghiên cứu dựa trên chương trình đã chọn lộc và căn
cứ vào chính sách hoạt động của Ngân sách Nhà nước ra đời Ban chỉ đạo

công tác kế toán Trung ương đã đưa vào sử dụng thử nghiệm hệ thống tài
khoản kế toán hành chính sự nghiệp theo quyết đònh số: 999/TC/QĐ/CĐKT
ngày 02/11/1996 ban hành hệ thống chế dộ kế toán áp dụng cho các đơn vò
hành chính sự nghiệp trong cả nước từ ngày 01/01/1997 phù hợp với đặc điểm
bắt đầu có hiệu lực với luật Ngân sách Nhà nước.
Hiện nay, bất cứ đơn vò hành chinýh sự nghiệp nào cũng sử dụng “hệ
thống tài khoản hành chính sự nghiệp thống nhất”. Ban hành theo quyết đònh
số 999/TC/QĐ/CĐKT ngày 02/11/1996 của Bộ tài chính. Trong điều kiện kế
toán hiện nay cùng như từ khi có quyết đònh số 999/TC/QĐ/CĐKT ngày
02/11/1996 của Bộ tài chính, về việc áp dụng hệ thống tài khoản kế toán
trong đơn vò hành chính sự nghiệp Trung tâm y tế huyện Krông Ana đã áp
dụng cho quá trình hoạt động của đơn vò mình.
2.5. Tổ chức sổ sách kế toán
Đơn vò trung tâm y tế huyện Krông Ana sử dụng các loại sổ sau:
- Sổ tiền mặt
- Phiếu thu
- Báo cáo tài chính
- Đăng ký chứng từ ghi sổ
- Sổ cái
- Sổ chi tiết các khoản thu
- Sổ chi tiết chi hoạt động
- Sổ tổng hợp tài khoản
- Sổ theo dõi tiền gửi
Trang: 10
Báo Cáo Tốt nghiệp
Sổ sách kế toán được sử dụng mở cho đơn vò là phù hợp với luật hành số
999/TC/QĐ/CĐKT nagỳ 02/11/1996 của Bộ tài chính
2.6. Hệ thống báo cáo tài chính
Hệ thống báo cáo tài chính mà đơn vò Trung tâm y tế huyện Krông Ana
sử dụng là báo cáo quý sau đó kế toán ghi vào sổ nhật ký chung – Sổ cái để

cuối năm quyết toán lập báo cáo năm.
3 Mối quan hệ giữa các cơ quan hữu quan
Mối quan hệ giữa các đơn vò: Trung tâm y tế huyện Krông Ana còn phân
ra 15 trạm y tế xã, thò trấn giữa các Trung tâm này luôn có mối quan hệ
khăng khít về công việc cũng như mọi hoạt động liên kết với nhau nhằm tìm
ra nhiều phương pháp nâng cao hiệu quả khám và chữa bệnh cho các bệnh
nhân cũng như ngày càng nâng cao trình độ hiểu biết của các y bác só Trung
tâm.
Mối quan hệ giữa các phòng trong Trung tâm y tế huyện Krông Ana:
Mỗi một phòng ban đều có nhiệm vụ riêng của mình những đều phải liên kết
với nhau để hoàn thành trách nhiệm được giao. Đầu tuần đều có cuộc họp
nhằm mục đích đề ra những ý kiến, hướng giải quyết của từng ngành giúp cho
Trung tâm ngày càng phát triển vững mạnh hơn.
Trang: 11
Báo Cáo Tốt nghiệp
PHẦN B
TỔ CHỨC KẾ TOÁN CHI TIẾT TẠI TRUNG TÂM
Y TẾ HUYỆN KRÔNG ANA
I./ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN
1.1- Tổ chức quan hệ chứng từ
- Phiếu thu: Phiếu thu của đơn vò nhằm mục đích thu viện phí là chính vì
nguồn kinh phí ở đây là do Ngân sách cấp, đơn vò lập phiếu thu bằng tiền mặt
của từng cá nhân và vào thực tế sau đó nhập quỹ làm căn cứ để thủ quỹ thu
tiền sau đó ghi vào sổ quỹ kế toán ghi sổ các khoản thu có liên quan. Mọi
khoản tiền nhất thiết phải có phiếu thu.
- Phương pháp ghi phiếu thu:
+ Đóng thành quyển dùng trong 1 năm, mỗi phiếu thu phải ghi sổ quyển
và số từng phiếu thu.
+ Ghi rõ họ tên, đòa chỉ người nộp tiền, lý do nộp, ghi rõ số tiền bằng chữ
nếu cần phải làm theo chứng từ gốc

Trung Tâm Y Tế Huyện Krông Ana - Đăc Lắc Mẫu số: (021 – H)
Huyện Krông Ana - Đăc Lắc (Ban hành theo quyết đònh)
Mã số: 02: 502300162 Số 999 – TC/QĐ – CĐKT ngày
2/11/1996 của bộ tài chính
Số: T002
Nợ: 111 (13)
Trang: 12
Báo Cáo Tốt nghiệp
PHIẾU THU
Ngày 20 tháng 05 năm 2003
Họ tên người nộp tiền: Vũ Thò Mai Linh
Đòa chỉ: Trung Tâm Y Tế Huyện Krông Ana - Đăc Lắc
Lý do nộp: Rút tiền ở kho bạc nhập quỹ
Số tiền: 250.372.000 (Viết bằng chữ): Hai trăm năm mươi triệu bảy trăm
bày mươi hai ngàn đồng chẵn.
Kèm theo:
Ngày 20 tháng 01 năm 2003
Thủ trưởng đơn vòPhụ trách kế toán Người lập biếu
(Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ): Hai trăm năm mươi triệu bảy trăm
bày mươi hai ngàn đồng chẵn.
Thủ quỹ Người nộp tiền
(Ký, họ tên)
(Ký, họ tên
- Phiếu chi: Xác đònh các khoản tiền mặt, ngoại tệ …Trong thực tế xuất
quỹ của cơ quan mình và làm căn cứ để thủ quỹ xuất quỹ, ghi sổ quỹ và ghi
sổ kế toán.
- Phương pháp ghi phiếu chi:
+ Các phiếu chi lập ra được kế toán trưởng hay phụ trách kế toán, thủ
trưởng của đơn vò và ký duyệt trước khi xuất quỹ.

+ Phiếu chi được lập thành 2 liên và sau khi đó phải có đầy đủ các chữ
ký cần thiết thì mới được xuất quỹ để chi. Sau khi nhận phí ghi rõ họ tên vào
phiếu.
+ Liên 2 thủ quỹ dùng để ghi sổ quỹ sau đó chuyển kế toán cùng với
chứng từ gốc để vào sổ kế toán.
Trung Tâm Y Tế Huyện Krông Ana - Đăc Lắc Mẫu số: (C22 – H)
Huyện Krông Ana - Đăc Lắc (Ban hành theo quyết đònh)
Mã số 02: 512300162 Số 999 – TC/QĐ – CĐKT ngày
2/11/1996 của bộ tài chính
Số: T002
Nợ: 111 (14)
PHIẾU CHI
Ngày 16 tháng 01 năm 2003
Họ tên người nhận tiền: Vũ Thò Hồng
Trang: 13
Báo Cáo Tốt nghiệp
Đòa chỉ: Trung Tâm Y Tế Huyện Krông Ana - Đăc Lắc
Lý do nộp: Chi lương tháng và phụ cấp lương cho cán bộ viên chức
Số tiền: 15.150.000(Viết bằng chữ): Mười lăm triệu một trăm năm mươi
ngàn đồng
Kèm theo: …………………….Chứng từ gốc
Ngày 20 tháng 01 năm 2003
Thủ trưởng đơn vòPhụ trách kế toán Người lập biếu
(Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ): Mười lăm triệu một trăm năm mươi ngàn
đồng
Thủ quỹ Người nhận tiên
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
1.2- Sổ kế toán chi tiết quỹ tiền mặt
Trung tâm y tế huyện Krông Ana tỉnh Dak Lak

Huyện Krông Ana tỉnh Dak Lak
SỔ CHI TIẾT TIỀM MẶT TẠI QUỸ
Từ ngày 01/03/2002 đến ngày 31/06/2002
Tài khoản: 111 “Tiền mặt”
Chứng từ Diện giải TK
đối ứng
Thu Chi Tồn
Số Ngày
C004
C005
C006
31/03/02
31/03/02
31/03/02
Chi công tác phí
tháng 12/2001
Chi tiền tết nguyên
đám 2002
Chi tiền tết nguyên
đám đầu năm 2002
6612111
6612111
66121722
3.000.000
7.000.000
1.500.000
1.000.000
500.000
750.000
Công phát sinh 11.500.000 2.500.000

T002
T002
C007
C007
18/04/02
18/04/02
18/04/02
18/04/02
Rút tiền kho bạc
nhập quỹ
Rút tiền kho bạc
nhập quỹ
Chi lương tháng
04/2002
Chi lương HĐ tháng
4612121
4612121
334111
33411
13.500.000
8.000.000
7.200.000
12.900.000
12.400.000
10.500.000
9.500.000
22.000.000
Trang: 14
Báo Cáo Tốt nghiệp
C008 18/04/02

04/2002
Chi P. cấp lưng
tháng 04/2002
33411 7.500.000 5.500.000
Cộng phát sinh 21.500.000
Tổng cộng 21.500.000
Người ghi sổ Thủ quỹ Phụ trách kế toán Thủ trưởng đơn vò
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
1.3 – Phương pháp ghi sổ chi tiết
1.3.1. Trình tự ghi sổ
Sổ quỹ tiền mặt của đơn vò dùng cho thủ quỹ phản ánh tình hình thu, chi
hoặc tồn quỹ.
Tiền mặt bằng tiền Việt Nam của Trung tâm y tế mình nhằm theo dõi
tình hình tiền mặt của đơn vò trong quá trình thu, chi cho các hoạt động của
Trung tâm tạo được sự cân đối trong việc thu, chi.
Căn cứ vào phiếu thu, phiếu chi đã được thực hiện nhập xuất qũy trong
Trung tâm sau đó mới ghi vào sổ quỹ tiền mặt theo trình tự và dựa vào những
chứng từ đó cuối kỳ kế toán đối chiếu giữa sổ tài khoản 111 trên sổ tổng hợp.
Mỗi loại quỹ được theo dõi số trang sổ, đơn vò có nhiều nguồn kinh phí
khác nhau. Vì vậy đều được theo dõi riêng, sắp xếp hợp lý nhằm mục đích ổn
đònh được việc sư dụng và thu nguôn kinh phí hợp lý hơn. Tạo mọi điều kiện
phát triển qui mô đơn vò.
1.3.2.Phương pháp ghi sổ
Cách ghi sổ quỹ tiền mặt tại đơn vò là: Mỗi tháng đơn vò Trung tâm đều
kiểm tra số tiền mặt hiện tại có trong quỹ. Vì nguồn thu chủ yếu là thu từ
viện phí nên số thu chi hàng tháng đều có sự chênh lệch
Cuối đònh kỳ kế toán đơn vò có nhiệm vụ kiểm tra, đối chiếu giữa sổ kế
toán với sổ quỹ và ký xác nhận.
*Ví dụ minh họa:
1./ Ngày 01/03 phiếu thu số 01: Thu viện phí của bệnh nhân: 20.500.000

đồng.
2./ Ngày 10/03 Phiếu thu số 05: THu hợp đồng căn tin khoán cho người
trúng thầu số tiền 15.000.000 đồng.
3./ Ngày 15/03 phiếu thu 07: Thu hợp đồng bãi giữ xe khoán cho người
trúng thầu với số tiền 50.000.000 đồng.
Trang: 15
Báo Cáo Tốt nghiệp
4./ Ngày 30/03 phiếu thu số 10: Rút tiền gửi nhập quỹ tiền mặt số tiền
25.000.000 đồng.
5./ Ngày 01/04 phiếu thu số 15: Thu bán vật dụng thanh lý với số tiền
50.000 đồng.
6./ Ngày 10/03 phiếu chi số 01: Chi lương kỳ I với số tiền 19.000.000
đồng.
7./ Ngày 18/03 phiếu chi số 05: Mua nhiên liệu cho xe chuyên dụng cho
hoạt động thường xuyên với số tiền 5.500.000 đồng.
8./ Ngày 01/04 phiếu chi số 10: Mua trà nước văn phòng với số tiền
1.350.000 đồng.
9./ Ngày 10/04 phiếu chi số 20: Xuất quỹ tiền mặt nộp thuế hoạt động
dòch vụ với số tiền là 2.500.000 đồng.
VÀO SỔ QUỸ TIỀN MẶT
Số dư đầu kỳ quỹ tiền mặt là: 150.000.000 đồng
Chứng từ
Diễn giải
TK
đối
Thu Chi Tồn
Số Ngày
01
05
07

10
15
01
05
10
15
20
01/03/02
10/03/02
15/03/02
30/03/02
01/04/02
10/03/02
18/03/02
01/04/02
10/04/02
30/04/02
Thu viện phí của bệnh nhân
Thu hợp đồng căn tin khoán
cho.
Thu HĐ bãi giữ xe khoán
cho người trúng thầu
Rút tiền gửi nhập quỹ tiền
mặt
Thu bán vật dụng thanh lý
Chi lương kỳ I
Mua NL cho xe chuyên sử
dụng các hoạt động thường
xuyên
Mua trà nước văn phòng

Mua máu nhập kho
Xuất quỹ tiền mặt nộp thuế
hoạt động dòch vụ
511
511 (8)
511(8)
112
311
334
661
661
661
333
20.500.000
50.000.000
25.000.000
50.000
19.000.000
5.500.000
350.000
7.000.000
2.500.000
Cộng
110.550.000 34.350.000
Trang: 16
Báo Cáo Tốt nghiệp
Tồn cuối kỳ
226.200.000
II./ KẾ TOÁN TIỀN GỬI KHO BẠC
Số tiền gởi kho bạc cảu đơn vò Trung tâm y tế huyện Krông Ana dùng để

theo dõi từng loại tiền gửi của đơn vò, theo dõi sổ thu, chi của từng tháng và
quá trình rút gửi tiền cho mọi nguồn kinh phí.
Căn cứ để vào các sổ:
+ Giấy báo nợ và giấy báo có của kho bạc xuống đơn vò
+ Mọi loại tiền gửi được theo dõi riêng trên 1 quyển sổ, phải ghi rõ nơi
mở tài khoản giao dòch cũng như số hiệu tài khoản khi giao dòch.
Cách ghi sổ chi tiết tiền gửi kho bạc, ngân hàng: Mỗi một năm kế toán
của Trung tâm đều theo dõi tình hình số tièn gửi cảu mình trong kho bạc bằng
sổ theo dõi tiền gởi, ngoài ra còn theo dõi số tiền rút ra và còn lại của đơn vò
mình trong quỹ.
Chứng từ
1./ Ngày 03 tháng 03/2002 Trung tâm y tế rút tiền gởi kho bạc chi BHYT
công dòch vụ tháng 04/2001 tới tháng 03/2002: 20.000.000 đồng
2./ Trung tâm được sở hỗ trợ tiền tổng kết ngày 27 tháng 04 nhập vào
tiền gửi kho bạc: 3.000.000 đồng
3./ Sở hỗ trợ tết nguyên đám cho Trung tâm gởi vào tiền gửi kho bạc:
15.500.000 đồng
4./ Trung tâm rút tiền gởi kho bạc chi trả tiền thuốc BHYT quý II/2002:
118.900.000 đồng
5./ Trung tâm chi viện phí của đơn vò nhập vào kho bạc quý II/2002:
50.000.000 đồng
6./ Rút tiền gởi kho bạc chuyển tiền thuốc viện phí quý II/2002:
25.500.000 đồng
Trung tâm y tế huyện Krông Ana tỉnh Dak Lak
Huyện Krông Ana tỉnh Dak Lak
SỔ CHI TIẾT THEO DÕI TIỀN GỬI NGÂN HÀNG
Từ ngày 01/03/2002 đến ngày 31/06/2002
Tài khoản: Tiền gửi ngân hàng, kho bạc
Số dư đầu kỳ: 250.000.000 đồng
Chứng từ

Diễn giải Gởi vào Rút ra Còn lại
Số Ngày
Trang: 17
Báo Cáo Tốt nghiệp
BHYT 01
SHT 154
SHT67
CKBH01
01/03/02
01/03/02
01/03/02
01/03/02
BHYT tiền công dòch
Sở hổ trợ tiền tổng kế
ngày 27/04
Sở hỗ trợ tết nguyên đám
Chuyển tiền thuốc
BHYT quý II/2002
120.000.00
0
3.000.000
15.500.000
118.900.00
0
100.000.00
0
110.000.00
0
120.000.00
0

10.600.000
Cộng 138.500.000 118.900.000 10.600.000
C1026
CKVP02
31/03/02
31/03/02
Chi viện phí nộp kho bạc
quý II/2002
Chuyển tiền thuốc viện
phí quý II/2002
50.000.000
25.500.000 60.200.000
Cộng 50.000.000 25.500.000 60.200.000
Công phát sinh 188.500.000 144.400.000
Tồn cuối kỳ 60.200.000
Ngày 31 tháng 06 năm 2002
Người ghi sổ Thủ quỹ Phụ trách kế toán Thủ trưởng đơn vò
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Sau khi lập sổ theo dõi thì sau cuối quý tao đưa vào sổ chi tiết tiền gửi để
theo dõi tiền gởi của đơn vò trong kho bạc, ngân hàng
SỔ CHI TIẾT TIỀN GỬI NGÂN HÀNG
Ngày 01/03/02 đến ngày 31/06/02
Tài khoản 112: “ Tiền gửi ngân hàng, kho bạc”
Số dư đầu kỳ: 250.000.000
Chứng từ
Diễn giải
TK đối
ứng
Thu Chi Tồn
Số ngày

BHYT 01
BHYT01
SHT154
SHT67
CKBH 01
01/03/02
01/03/02
01/03/02
01/03/02
01/03/02
BHYT chuyển tiền
thuốc quý 4/01 và
03/02
BHYT chuyển tiền
công dòch vụ quý 4/01
và I/02
Sở hỗ trợ tiền tổng kết
27/02
Sở hỗ trợ tết nguyên
đám
Chuyển tiền thuốc
BHYT Quý II/2002
51112
51112
51112
51113
152131
110.800.000
9.100.000
4.000.000

14.600.000
10.500.000
110.800.000
9.100.000
123.900.000
138.500.000
128.000.000
Trang: 18
Báo Cáo Tốt nghiệp
CKBH01
CKBH01
CKBH01
CKBH01
CKBH01
01/03/02
01/03/02
01/03/02
01/03/02
01/03/02
Chuyển tiền thuốc 20%
Chuyển tiền thuốc quý
I/2002, BHYT
Chuyển tiền thuốc quý
I/2002
Chuyển tiền thuốc quý
I/2002
Chuyển tiền thuốc quý
I/2002,BHYT
1521311
1521311

1521311
1521311
1521311
28.000.000
40.000.000
10.500.000
10.100.000
19.800.000
100.000.000
60.000.000
40.000.000
30.400.000
10.600.000
Cộng 138.500.000 118.900.000 10.600.000
C026
C026
C026
31/06/02
31/06/02
31/06/02
Chi nộp viện phí kho
bạc 20%
BHYT quý I/02
Chi viện phí nộp KB
quý II
Chi tiền thuốc viện phí
quý II/02
111132
111131
15213111

20.200.000
5.000.000
25.800.000
25.500.000
25.500.000
55.200.000
60.200.000
Cộng
50.000.000 25.500.000 60.200.000
Công phát sinh
188.500.000 144.400.000
Tồn cuối kỳ
60.200.000
Ngày … tháng …. năm ….
Người ghi sổ Thủ quỹ Phụ trách kế toán Thủ trưởng đơn vò
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
III./ KẾ TOÁN NGUỒN KINH PHÍ VÀ CÁC KHOẢN THU
1./ Kế toán các khoản thu
Nguồn thu của đơn vò Trung tâm y tế huyện Krông Ana chủ yếu là thu
viện phí, các khoản thu của đơn vò chủ yếu là hoạch toán vào tài khoản 511
theo quy đònh của Bộ y tế cho phép.
Khi thu tiền đơn vò sử dụng biên lai thu tiền cung cấp dòch vụ do bộ tài
chính phát hành hoặc được sự cho phép của Bộ tài chính (Tổng cục thuế) cho
in và sử dụng. Tất cả các khoản thu của đơn vò được phản ánh đầy đủ, kòp thời
vào bên có 511 “Các khoản thu”. Ngoài ra kế toán phải mở sổ theo dõi các
khoản thu gọi là “Sổ chi tiết theo dõi các khoản thu của từng hoạt động, từng
loại thu”.
Ngoài ra còn có các khoản thu khác nhằm đem lại nhiều kinh phí để
Trung tâm sử dụng vào các hoạt động của đơn vò y tế huyện.
2./ Chế độ quản lý và sử dụng các khoản thu

Trang: 19
Báo Cáo Tốt nghiệp
Các khoản thu của Trung tâm y tế huyện Krông Ana chhủ yếu là thu
viện phí và nguồn kinh phí do Nhà nước cấp vì vậy cơ chế quản lý ở đây phải
tuân theo cơ chế của Nhà nước đưa ra. Các khoản thu của bệnh viện theo dõi
bằng sổ chi tiết tại đơn vò. Hàng năm đưa vào các khoản thủ trên mà kế toán
đưa vào sử dụng cho đơn vò như sau:
+ 75% các khoản thu, chi ngược lại để điều chỉnh Ngân sách của đơn vò.
+ 20% Chi khen thưởng cho các phòng, các cá nhân có thành tích trong
quá trình làm việc và công tác.
+ 5% Chuyển cơ quan chủ quản của đơn vò
Và tất cả đều được quản lý theo cơ chế Nhà nước đưa ra
Đối với đơn vò y tế huyện Krông Ana thì trong cơ chế tài chính không
quy đònh chi cho mỗi phòng, mối đơi vò nhất thiết như thế nào nhưng dù sao
thì cũng phải chi đúng theo nguồn kinh phí đơn vò có và chi theo cơ chế của
Nhà nước.
3./ Hệ thống tổ chức chứng từ
Tất cả hệ thống chứng từ của đơn vò do kế toán quản lý sau đó đưa vào
sổ chi tiết các khoản thu theo dõi và chi cho đơn vò sử dụng, hệ thống chứng
từ theo quy đònh của bộ tài chính ban hành. Sử dụng hệ thống chứng từ ghi sổ
của đơn vò.
4./ Sổ kế toán chi tiết các khoản thu
Trung tâm y tế huyện Krông Ana mở sổ theo dõi các khoản thu của đơn
vò mình theo từng quý và sau mỗi quý kế toán kiểm tra và ghi lại số dư cuối
kỳ của các tài khoản hoạch toán trên sổ.
* Chứng tư:
1./ Ngày 01/03/2002 đon vò BHYT chuyển tiền thuốc tháng 04/2001 tới
tháng 03/2002 về Trung tâm đơn vò y tế 110.900.000 đồng
2./ Đơn vò BHYT chuyển tiền công dòch vụ tháng 04/2001 tới tháng
03/2002 về Trung tâm y tế huyện Krông Ana: 9.100.000 đồng

3./ Đơn vò Trung tâm y tế quyết toán kết chuyển chênh lệch thu chi của
Trung tâm: 110.900.000 đồng
4./ Trung tâm y tế kết chuyển cuối tháng chênh lệch thu chi của đơn vò
9.100.000 đồng
5./ Trung tâm tổng kết tổng số tiền sở hỗ trợ vào ngày 27/02 là 4.000.000
đồng.
6./ Sở hỗ trợ Trung tâm tiền tết nguyên đám là 14.600.000 đồng.
7./ Trung tâm tổng kết chênh lệch thu chi viện phí của quý là
213.572.300 đồng.
Trang: 20
Báo Cáo Tốt nghiệp
Dưới đây là mẫu sổ các khoản thu của đơn vò huyện Krông Ana
Trung tâm y tế huyện Krông Ana tỉnh Dak Lak
Huyện Krông Ana tỉnh Dak Lak
SỔ CHI TIẾT CÁC KHOẢN THU
Tên tài khoản: Các khoản thu S50 - H
Từ ngày 01/03/02 đến ngày 03/06/02
NT ghi
sổ
Chứng từ
Diễn gải
Số tiền
Ghi
chú
S.hiệu Ngày
tháng
Sử dụng thu
01/04/02
01/04/02
BHYT01

BHYT01
01/03/02
01/03/02
BHYT chuyển tiền
thuốc quý 4/01 đến
03/02
BHYT chuyển tiền
công dòch vụ quý
04/01 –03/02
110.900.000
9.100.000
1
Trang: 21
Báo Cáo Tốt nghiệp
01/04/02
01/04/02
01/04/02
01/04/02
1/04/02
01/04/02
01/04/02
01/04/02
01/04/02
SCNS 02
KCNS02
SHT154
SHT67
KCTC02
KCTC02
KCTC02

T04
T04
01/03/02
01/03/02
01/03/02
01/03/02
31/03/02
31/03/02
31/03/02
31/03/02
31/03/02
Kết chuyển chênh
lệch thu chi
Kết chuyển chênh
lệch thu chi
Sở hỗ trợ tiền tổng kết
vào 27/02
Sở hỗ trợ tiền tết
nguyên đám
Kết chuyển chênh
lệch thu chi viện phí
quý II/02
Kết chuyển chênh
lệch thu chi viện phí
II/02
Kết chuyển chênh
lệch thu chi viện phí
quý II/02
Thu viện phí quý II/02
Thu 20% BHYT quý

II/02
110.900.000
9.100.000
44.756.300
6.216.000
20.600.000
4.000.000
14.600.000
68.756.300
6.216.000
Tổng cộng phát sinh 191.572.300 213.572.300
Số dư cuối kỳ 22.00
0.000
Ngày 01 tháng 04 năm 2002
Người ghi sổ Thủ quỹ Phụ trách kế toán Thủ trưởng đơn vò
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
5./ Phương pháp ghi sổ chi tiết các khoản thu (552 – H)
Sổ này dùng để theo dõi các khoản thu sự nghiệp, thu phí, lệ phí của đơn
vò và ngoài ra khi ghi các khoản thu thì cần phải xử lý các khoản thu theo
đúng mục đích của đơn vò đưa ra.
Căn cứ vào phương pháp ghi sổ
+ Căn cứ vào biên lai thu phí, lệ phí các phiếu thu và các chứng từ khác
có liên quan đến các khoản thu của đơn vò.
+ Phương pháp mở và ghi sổ
Mỗi loại thu mở riêng và ghi riêng một quyển hoặc một số trang sổ
- Cuối tháng kế toán đơn vò cộng số phát sinh tháng và số lũy kế từ đầu
quý đến cuối quý.
Trang: 22
Báo Cáo Tốt nghiệp
- Số liệu trên sổ dùng để lập bảng tổng hợp chi tiết để đối chiếu số liệu

trên sổ cái.
IV./ KẾ TOÁN NGUỒN KINH PHÍ HOẠT ĐỘNG
Tài khoản 461: Dùng để phản ánh tình hình tiếp nhận, sử dụng quyết
toán nguồn kinh phí hoạt động của đơn vò hành chính sự nghiệp.
Nguồn kinh phí hoạt động của đơn vò là nguồn kinh phí nhằm duy trì và
đảm bảo sự hoạt động theo chức năng của các cơ quan đơn vò hành chính sự
nghiệp.
1./ Nguồn kinh phí của đơn vò được hình thành từ:
- Ngân sách Nhà nước cấp hàng năm
- Các khoản thu hội phí và các khoản đóng góp của hội viên
- Các khoản biếu tặng, viện trợ, tài trợ trong nước và ngoài nước
- Bổ sung từ các khoản thu tại đơn vò theo quy đònh của Bộ tài chính
- Bổ sung từ các khoản thu tại đơn vò được phép giữ lại để chi và một
phần do Ngân sách hỗ trợ (Đối với các đơn vò được phép thực hiện cơ chế
gián thu bù chi).
- Bổ sung từ các khoản thu quy đònh theo chế độ tài chính
2./ Hệ thống chứng từ
Hệ thống chức từ mà kế toán đơn vò sử dụng cho đơn vò mình
+ Nhận kinh phí được cấp từ Ngân sách Nhà nước bằng hiện vật và bằng
tiền: 111, 112, 152, 155 …
+ Nhận kinh phí hoạt động do cơ quan tài chính hoặc cấp trên cấp và
chuyển thanh toán trực tiếp sử dụng tài khoản 331 (Các khoản phải trả).
+ Nhận kinh phí bằng tài sản cố đònh do Ngân sách cấp hoặc do viện trợ
bằng TSCĐ sử dụng tài khoản 211 và đồng thời đưa vào tài khoản 661 (Chi
hoạt động).
+ Bổ sung nguồn kinh phí hoạt động từ các khoản thu, chi sử dụng tài
khoản 421 (Chênh lệch thu, chi cho xử lý).
+ Bổ sung nguồn kinh phí hoạt động từ kết quả hoạt động sự nghiệp sử
dụng tài khoản 511 (Các khoản thu).
+ Căn cứ vào báo cáo thì kế toán của đơn vò cấp dưới căn cứ số hạn múc

kinh phí thục rút, các khoản nhận viện trợ, các khoản thu khác bổ sung nguồn
kinh phí hoạt động trong quý của đơn vò cấp dưới, kế toán đơn vò cấp trên sử
dụng tài khoản 341 (Kinh phí cấp cho cấp dưới).
+ Cuối kỳ căn cứ vào số chi hoạt động của đơn vò cấp dưới đã được cấp
trên duyệt sử dụng tài khoản 662 (Chi hoạt động).
Trang: 23
Báo Cáo Tốt nghiệp
+ Cuối niên độ kế toán các khoản chi hoạt động chưa được duyệt toán
với nguồn kinh phí hoạt động chuyển từ năm này sang năm trước sử dụng tài
khoản 461 (2) 461 (1).
Tất cả các nguồn kinh phí hoạt động đều dựa trên những tài khoản trên
để theo dõi và quyết toán cuối năm cho đơn vò.
3./ Tổ chức chứng từ kế toán
Từ các khoản thu từ Ngân sách cấp và các khoản thu tại đơn vò thưc hiện
sau đó kế toán đưa vào nguồn kinh phí của đơn vò và tổ chức thu chi cho đơn
vò đó.
Cuối kỳ kế toan đơn vò phải làm thủ tục quyết toán tình hình tiếp nhận
và sử dụng nguồn kinh phí hoạt động với cơ quan tài chính, cơ quan chủ quản
và với từng cơ quan tổ chức cấp phát kinh phí theo chế độ tài chính quy đònh
số kinh phí sử dụng chưa hết được xử lý theo quyết đònh của cơ quan có thẩm
quyền.
Cuối mỗi niên độ kế toán, nếu số chi hoạt động bằng nguồn kinh phí
hoạt động chưa được duyệt y quyết toán, thì kế toán chỉ chuyển nguồn kinh
phí hoạt động năm nay sang nguồn kinh phí hoạt động năm trước.
* Chứng từ:
1./ Rút hạn mức kinh phí để chi xây dưng phòng học nội bộ của Trung
tâm 50.000.000 đồng
2./ Thu hội phí của các cán bộ Trung tâm nhập quỹ tiền mặt 5.000.000
đồng
3./ Trung tâm cấp cho cấp dưới để chi trả công tác phí của các các

bổtong đợt đào tạo trước 17.000.000 đồng
4./ Trung tâm rút quỹ cơ quan để trả tiền cho người bán trang thiết bò vi
tính 30.000.000 đồng
4./ Tổ chức sổ chi tiết
BÀNG TỔNG HP
Trang: 24
Báo Cáo Tốt nghiệp
5./ Phương pháp ghi sổ theo dõi nguồn kinh phí hoạt động
* Mục đích: Sổ này dùng để theo dõi nguồn kinh phí hiện có của đơn vò
và tình hình sử dụng nguồn kinh phí đó nhằm quản lý, sử dụng nguồn kinh phí
một cách hợp lý, đúng mục đích. Đồng thời lấy sổ liệu để lập báo cáo tài
chính.
* Căn cứ và phương pháp ghi sổ
+ Sổ này được theo dõi riêng cho từng nguồn kinh phí, theo từng nơi cấp
kinh phí và theo loại, khoản, nhóm, tiểu nhóm mục.
+ Mỗi loại kinh phí theo dõi riêng một quyển, mỗi mục được theo dõi
riêng trên 1 số trang sổ riêng.
Trang: 25