Hoàn thiện hạch toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại công ty TNHH Lương Giang

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
LỜI MỞ ĐẦU
Sau những năm đổi mới nền kinh tế nước ta đang từng bước phát triển
hội nhập với nền kinh tế khu vực và thế giới. Đối với các doanh nghiệp nước
ta hiên nay, để tồn tại và phát triển trong nền kinh tế thị trường thì buộc phải
giảm chi phí hạ giá thành sản phẩm, nầng cao chất lượng sản phẩm mẫu mã,
đáp ứng một cách tốt nhất các yêu cầu cách sử dụng yếu tố đầu vào một cách
hợp lý và có hiệu quả. Trong đó việc sử dụng vật liệu công cụ, là một trong
những yếu tố quyết định
Trong hàng loạt các chính sách kinh tế mới, giữ vai trò quan trọng phải
kể đến sự đổi mới về cơ chế quản lý, nguyên tắc quản lý tài chính, về chế độ
hạch toán kế toán và các luật thuế mới…. đây là những nhân tố thúc đẩy sản
xuất trong nước. Hạch toán kế toán ở các doanh nghiệp là một trong những
nhiêm vụ quan trọng, sản xuất kinh doanh có lãi là một tất yếu khách quan để
đảm bảo cho sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp.
Nhận thức rằng muốn sản xuất ra một sản phẩm chúng ta phải bỏ ra rất
nhiều chi phí lao động vật hoá. Việc thực hiện tiết kiệm chi phí hạ giá thành
sản phẩm được đưa ra dựa trên những chỉ tiêu sau: Định mức tiêu hao vật
liệu, máy móc thiết bị sao cho phù hợp với đơn vị mình.
Từ những nhận thưc về vai trò của nguyên vật liệu và quá trình nhận
thức của bản thân em đã chọn đề tài : “Hoàn thiện hạch toán nguyên vật
liệu, công cụ dụng cụ tại công ty TNHH Lương Giang ".
Nội dung chuyên đề được chia làm ba phần:
Chương 1: Khái quát bộ máy kế toán, sổ kế toán, chứng từ của công ty
TNHH Lương Giang
Chương 2: Thực trang hạch toán nguyên vật liệu tại công ty TNHH
Lương Giang
Chương 3: Một số ý kiến hoàn thiện hạch toán nguyên vật liệu tại công
ty TNHH Lương Giang
Hoàng Thị Tiền Lớp: Kế Toán KT1-N2
1

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Chương 1: KHÁI QUÁT BỘ MÁY KẾ TOÁN, SỔ KẾ TOÁN,
CHỨNG TỪ CỦA CÔNG TY TNHH LƯƠNG GIANG
I. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán và công tác kế toán
1. Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty
Để tổ chức bộ máy kế toán hợp lý, gọn nhẹ, có hiệu quả đảm bảo cung
cấp thông tin kịp thời, chính xác công ty đã lựa chọn hình thức tổ chức bộ
máy kế toán tập trung phù hợp với đặc điểm tổ chức và quy mô sản xuất
kinh doanh của công ty. Hình thức tổ chức này giúp cho việc kiểm tra chỉ
đạo nghiệp vụ và đảm bảo sự lãnh đạo tập trung thống nhất của kế toán
trưởng cũng như sự chỉ đạo kịp thời của lãnh đạo công ty đối với hoạt động
sản xuất kinh doanh nói chung công tác kế toán nói riêng. Đặc biệt mô hình
này cho phép việc trang bị các phương tiện, thiết bị xử lý thông tin tiên tiến,
hiện đại đồng thời giúp cho việc phân công và chuyên môn hóa công tác kế
toán dễ dàng.
Hiện nay công việc kế toán của công ty được xử lý trên máy vi tính với
phần mềm kế toán Accouting của công ty có đội ngũ kế toán hiểu biết sâu về
nghiệp vụ kế toán mà còn sử dụng thành thạo phần mềm kế toán này. Để giúp
cho việc lập các bảng biểu, báo cáo kế toán công ty còn sử dụng các phần
mềm khác như: Microsoft word, Microft Exel.
Bộ máy kế toán của công ty bao gồm: kế toán trưởng, nhân viên kế
toán ngân hàng, nhân viên kế toán tổng hợp,nhân viên kế toán vật tư, nguyên
liệu, nhân viên kế toán tiền mặt, thanh toán nội bộ nhân viên kế toán tiêu thụ,
thành phẩm và bán hàng. Bộ máy kế toán có thể khái quát qua sơ đồ sau đây:
Hoàng Thị Tiền Lớp: Kế Toán KT1-N2
2
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Sơ đồ bộ máy kế toán của công ty TNHH Lương Giang
- Chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận như sau
+ Trưởng phòng:

- Giúp giám đốc tổ chức chỉ đạo thực hiện toàn bộ công tác kinh tế tài
chính công tác kế toán, làm nhiệm vụ kiểm soát viên kinh tế tài chính của Nhà
nước tại đơn vị.
* Kế toán tổng hợp:
- Có nhiệm vụ theo dõi toàn bộ các tài khoản liên quan đến hoạt động
sổ sách của công ty.
- Tập hợp các số liệu kế toán từ các bộ phận kế toán trong công ty,
kiểm tra tính chính xác từ đó vào sổ Nhật ký chung , Sổ cái và lên báo cáo tài
chính.
- Thực hiện quản lý tài liệu, hồ sơ và các văn bản được giao theo đúng
quy định .
-Thực hiện chế độ báo cáo định kỳ, đột xuất về các hoạt động sản xuất
kinh doanh của công ty lên giám đốc.
Hoàng Thị Tiền Lớp: Kế Toán KT1-N2
3
Kế toán trưởng
Phó phòng kế toán
Kế toán
tổng
hợp
Kế toán
vật tư
nguyên
liệu
Kế toán
tiền mặt và
thanh toán
nội bộ
Kế toán
tiêu thụ,

thành
phẩm và
bán hàng
Kế toán
thanh toán
với ngân
hàng
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
- Tham gia xây dựng và thực hiện đúng các quy trình quy phạm, quy
định của hệ thống quản lý.
- Thực hiện các nhiệm vụ khi được giao.
* Kế toán vật tư nguyên vật liệu
- Theo dõi và hạch toán toàn bộ quá trình nhập vật tư, nguyên liệu,
nhiên liệu, công cụ lao động trên các nội dung số lượng, chất lượng, giá trị.
- Nhận quản lý chứng từ mua hàng (hóa đơn hợp đồng…) cập nhật
theo dõi.
-Kết hợp cùng kế toán công nợ phải thu, thành phẩm giúp trưởng phòng
ban hành các cơ chế chính sách bán hàng trình giám đốc công ty.
-Làm công tác ghi chép, quyết toán lập báo cáo thuế GTGT.
- Quản lý kho vật tư nguyên liệu theo chức năng kế toán vật tư.
- Lập báo cáo quản trị của phần công việc được giao.
* Kế toán tiền mặt và thanh toán nội bộ.
- Nhận quản lý hóa đơn liên quan đến phần thanh toán tiền mặt
- Tiếp nhận các chứng từ liên quan đến thanh toán các khoản phải thu,
phải trả nội bộ, chứng từ thu chi tiền mặt…
- Kiểm tra tính hợp lệ, hợp lý, chính xác của chứng từ, phản ánh nghiệp
vụ kế toán phát sinh trên thực tế.
- Theo dõi và kiểm tra về tiền lương, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế,
kinh phí công đoàn.
- Đối chiếu với thủ quỹ và kiểm soát quỹ theo chức năng của kế toán

tiền mặt.
* Kế toán tiêu thụ thành phẩm và kế toán bán hàng
- Theo dõi và hạch toán toàn bộ quá trình nhập xuất thành phẩm và bán
thành phẩm quản lý hóa đơn bán hàng
- Theo dõi và quản lý, đôn đốc công nợ phải thu.
- Tham gia kiểm soát việc tuân thủ quy chế tiêu thụ sản phẩm và các
quy định của tổng công ty, của Nhà nước.
Hoàng Thị Tiền Lớp: Kế Toán KT1-N2
4
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
- Quản lý kho thành phẩm theo chức năng kế toán kho thành phẩm.
- Thực hiện việc hạch toán kế toán bán hàng, phiếu nhập sản phẩm sản
xuất, điều chuyển sản phẩm theo nội dung chứng từ phản ánh.
- Cuối tháng thực hiện việc thống kê kết quả kinh doanh doanh thu sản
lượng, giá bán, công nợ, thu tiền, đối chiếu số liệu với bộ phận kinh doanh bán
hàng sản phẩm để đảm bảo số liệu bán hàng phát sinh trong kỳ chính xác, đúng
thực tế làm cơ sở để báo cáo tình hình kinh doanh với ban lãnh đạo công ty.
- Cuối tháng thực hiện đối chiếu số liệu sổ sách tồn kho thành phẩm
với số liệu trên thẻ kho đảm bảo số lượng tồn kho thực tế khớp với số liệu
trên sổ sách.
- Lập báo cáo quản trị theo phần việc của mình phụ trách.
* Kế toán theo dõi tiền gửi ngân hàng
Theo dõi toàn bộ các khoản vay ngân hàng. Lập kế hoạch vay, trả nợ
vốn ngắn, trung dài hạn. Tính lãi vay định kỳ để hạch toán chi phí. Trực tiếp
quan hệ với ngân hàng để vay vốn, trả nợ vay phục vụ sản xuất kinh doanh
2. Chế độ kế toán áp dụng
* Vì bộ máy kế toán ở công ty TNHH Lương Giang tổ chức theo hình
thức kế toán tập trung nên mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều được
gửi về phòng tài chính kế toán để kiểm tra xử lý và ghi sổ kế toán.
- Niên độ kế toán của công ty áp dụng cho năm tài chính 12 tháng bắt

đầu từ ngày 11 đến 31/12 năm tài chính.
- Phương pháp khấu hao mà công ty chọn là phương pháp khấu hao
theo sản lượng.
- Tỷ giá sử dụng trong quy đổi ngoại tệ là áp dụng theo phương pháp
tính giá bình quân gia quyền.
- Hệ thống tài khoản kế toán áp dụng theo hệ thống tài khoản kế toán
của QĐ số 15-2006/QĐ-BTC của Bộ Tài chính. Hệ thống tài khoản của công
ty được xây dựng dựa trên nhu cầu quản trị nội bộ tại đơn vị. Hệ thống tài
Hoàng Thị Tiền Lớp: Kế Toán KT1-N2
5
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
khoản được chi tiết giá thành các tài khoản cho tiện việc theo dõi và lập báo
cáo quản trị phục vụ cho nhu cầu quản lý tại đơn vị.
3. Hệ thống chứng từ kế toán
Bên cạnh hệ thống sổ sách công ty còn sử dụng nhiều loại chứng từ để
giúp cho việc hạch toán các nghiệp vụ phát sinh được thực hiện kịp thời,
chính xác để tránh xảy ra sai phạm thất thoát. Hệ thống chứng từ của công ty
gồm các loại như hoá đơn bán hàng , phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, phiếu
xuất điều chuyển, liên bản kiểm nghiệm, bảng chấm công, các bảng phân bổ
tiền lương, bảng phân bổ chi phí, phiếu xin tạm ứng, biến bản đánh giá lại tài
sản cố định, giấy báo có, giấy báo nợ của ngân hàng, giấy xin cấp vật tư
nguyên liệu cho sản xuất, hợp đồng mua bán hàng.
3.1. Hệ thống sổ kế toán
Cùng với sự phát triển của công ty, số lượng các nghiệp vụ kinh tế phát
sinh ngày càng nhiều, đa dạng. Để phù hợp với đặc điểm quy mô sản xuất
kinh doanh và điều kiện sử dụng máy tính của mình, công ty đã lựa chọn hình
thức sổ Nhật ký chung.
Khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế toán căn cứ vào các thông tin
ban đầu trên hoá đơn GTGT, hoá đơn bán hàng, biên bản kiểm nghiệm, phiếu
nhập, phiếu xuất, phiếu thu, phiếu chi… để ghi sổ tổng hợp và chi tiết.

Do công ty áp dụng hình thức ghi sổ theo Nhật ký chung nên đơn vị sử
dụng các loại sổ như: Sổ Nhật Ký chung , Sổ cái các tài khoản có liên quan,
các bảng phân bổ, (như chi phí, tiền lương và các khoản trích theo lương…).
Ngoài hệ thống sổ sách tổng hợp công ty còn sử dụng nhiều sổ chi tiết theo
dõi hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị phù hợp với yêu cầu quản trị
nôi bộ.
Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung áp dụng tại công
ty TNHH Lương Giang có thể khái quát qua sơ đồ sau.
Sơ đồ trình tự kế toán theo hình thức Nhật ký chung
Hoàng Thị Tiền Lớp: Kế Toán KT1-N2
6
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
* Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán của hình thức kế toán chứng từ ghi
sổ (phụ lục số 3).
Ghi chú:
Ghi hàng ngày:
Ghi cuối tháng:
Đối chiếu, kiểm tra:
Hàng ngày. Căn cứ vào các chứng từ gốc, các đối tượng cần theo dõi
chi tiết kế toán ghi vào sổ thẻ kế toán chi tiết liên quan. Đồng thời ghi vào sổ
Nhật ký chung, sau đó chuyển ghi vào các sổ có liên quan. Cũng có trường
hợp đơn vị mở sổ nhật ký mua hàng, thì căn cứ vào các chứng từ gốc ghi vào
sổ Nhật ký chung đặc biệt định kỳ hoặc cuối tháng lấy số liệu liên quan
chuyển ghi vào sổ cái.
Hoàng Thị Tiền Lớp: Kế Toán KT1-N2
7
Chứng từ gốc
Sổ Nhật ký chung
Sổ cái
Sổ, thẻ kế toán

chi tiết
Bảng tổng hợp
chi tiết
Bảng cân đối
số phát sinh
Báo cáo
tài chính
Sổ Nhật ký
đặc biệt
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Cuối tháng, cuối quý, cuối năm cộng số liệu trên sổ cái lập bảng cân
đối số phát sinh, đồng thời lập bảng tổng hợp chi tiết, sau khi đối chiếu số liệu
tổng hợp trên sổ cái và sổ tổng hợp chi tiết sẽ lập báo cáo tài chính.
Việc sử dụng hình thức tổ chức kế toán tập trung vào hình thức kế toán
Nhật ký chúng từ đã tạo thuận lợi cho phòng tài chính chỉ đạo nghiệp vụ, phát
sinh đầy đủ vai trò chức năng của kế toán tạo điều kiện chuyên môn hoá, nâng
cao trình độ nghiệp vụ của nhân viên kế toán đảm bảo sự giám sát tập trung
của kế toán trưởng đối với việc quản lý các hoạt động kế toán trong việc phối
hợp chặt chẽ với các phòng ban khác trong toàn bộ công ty.
- Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chứng từ tại công
ty TNHH Lương Giang trên phần mềm kế toán fast.
Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung trên phần
mềm kế toán fast
Hoàng Thị Tiền Lớp: Kế Toán KT1-N2
8
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
3.2. Hệ thống báo cáo kế toán
- Hệ thống báo cáo kế toán của công ty gồm có 2 loại: hệ thống báo cáo
tài chính theo quy định của Nhà nước, hệ thống báo cáo quản trị phục vụ cho
mục đích quản trị theo nội bộ tại đơn vị.

- Hệ thống báo cáo tài chính bao gồm các loại: Bảng cân đối kế toán hệ
thống báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh thuyết minh báo cáo tài chính.
- Hệ thống báo cáo quản trị bao gồm các loại báo cáo: Bảng kê nhập
xuất tồn vật tư nguyên liệu, bản đối chiếu công nợ với khách hàng, bảng cân
Hoàng Thị Tiền Lớp: Kế Toán KT1-N2
9
Chứng từ gốc
Kế toán kiểm tra
và phân loại chứng từ
Kế toán nhập chứng từ
vào máy
Cung cấp thông tin
đầu ra
Máy xử lý thông tin
và đưa ra các sản phẩm
Sổ
(thẻ chi
tiết)
Sổ cái
tài khoản
Bảng
tổng
hợp chi
tiết
Báo cáo
kế toán
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
đối phát sinh các tiểu khoản, bảng kê các loại chi phí, báo cáo tồn kho, báo
cáo kết quả tiêu thụ, báo cáo về tình hình bán hàng bị trả lại, báo cáo về tình
hình chiết khấu cho khách hàng, báo cáo về chính sách bán hàng, chinhs ách

giá cả của công ty, báo cáo về tình hình xuất khẩu hàng hoá của công ty, bảng
kê tình hình tạm ứng cho công nhân viên, báo cáo về tình hình hao phí
nguyên vật liệu trong sản xuất.
Hoàng Thị Tiền Lớp: Kế Toán KT1-N2
10
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
CHƯƠNG 2
THỰC TRẠNG HẠCH TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU
TẠI CÔNG TY TNHH LƯƠNG GIANG
I. Tình hình thực hiện kế toán nguyên vật liệu tại công ty TNHH
Lương Giang
1. Đặc điểm, tình hình quản lý và phân loại nguyên vật liệu, công cụ dụng
cụ tại công ty
1.1. Đặc điểm phân loại nguyên vật liệu
Công ty TNHH Lương Giang là một công ty kinh doanh và sử dụng rất
nhiều loại vật liệu với khối lượng lớn. Những nguyên vật liệu có tính chất hóa
học và sử dụng trong các quy trình và công dụng khác nhau cho nên vấn đề
quản lý nguyên vật liệu sao cho khoa học, chặt chẽ vế số lượng, giá trị cũng
như việc theo dõi và phân loại. Để việc theo dõi hiệu quả tình hình sử dụng
nguyên vật liệu thì công ty tiến hành mã hóa trên máy tính như sau:
Mã vật tư Tên Vật tư
NL Nhóm Nguyên liệu chính
GE Nhóm Gel
SO Nhóm Sơn
DG Nhóm nhiên liệu (gồm dầu và gas)
VLP Nhóm vật liệu phụ
PT Nhóm phụ tùng khác
Để thuận tiện cho việc quản lý, công ty còn phân loại nguyên vật liệu
như sau:
- Nguyên liệu chính: Wax 8, Aceton

- Nguyên liệu phụ: nhóm Gel, nhóm Sơn
- Nhiên liệu: điện, dầu, gas
- Phụ tùng: Môdun, ống kẽm, phao tròn Hanen, Đèn neo
Hoàng Thị Tiền Lớp: Kế Toán KT1-N2
11
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Để quản lý vật tư vừa đảm bảo cho yêu cầu tiếp nhận vật tư nhanh
chóng, chính xác, đảm bảo cho việc xuất dùng đầy đủ, kịp thời. Nhà máy đã
tổ chức bộ phận tiếp nhận vật tư theo đúng quy định, đảm bảo nâng cao hiệu
quả sử dụng vật liệu, giảm chi phí. Hơn thế nữa việc bảo quản, dự trữ nguyên
vật liệu cũng rất chú trọng.
Về việc hạch toán nguyên vật liệu nhà máy thực hiện đầy đủ các quy
định về chứng từ, sổ sách thủ tục nhập xuất.
Về chi phí nguyên vật liệu nhà máy quản lý theo định mức tiêu hao
phòng vật tư, phòng kế hoạch căn cứ vào nhu cầu sản xuất để xây dựng định
mức về vật tư cho từng sản phẩm.
2. Đặc điểm tính giá nguyên vật liệu
Việc tính giá nguyên vật liệu, công ty thực hiện theo nguyên tắc giá
vốn thực tế vì vậy công ty tính thuế theo phương pháp khấu trừ nên giá thực
tế của nguyên vật liệu ngoài là giá không bao gồm thuế GTGT>
Việc tính giá nguyên vật liệu xuất kho thì công ty tính theo phương
pháp giá đơn vị bình quân cả kỳ dự trữ. Việc tính toán thì được thực hiện trên
máy tính như sau: Đến cuối tháng dựa trên số lượng và giá trị tồn đầu tháng,
số lượng và giá trị nguyên vật liệu nhập trong tháng đó, từ đó máy tính sẽ tự
động tính ra đơn giá bình quân của nguyên vật liệu xuất ra trong tháng. Tính
theo phương pháp này cho phép xác định chính xác giá trị vật liệu xuất kho.
2.1.Yêu cầu quản lý nguyên vật liệu
Nguyên vật liệu là yếu tố đầu vào cho các quá trình sản xuất kinh
doanh. Cho nên vấn đề bảo quản tốt nguyên vật liệu, giảm thiểu hao hụt, mất
mát thì công ty xây dựng hệ thống kho và bến bãi đủ tiêu chuẩn kỹ thuật.Có

sự sắp xếp, bố trí nhân viên thủ kho và thực hiện các nghiệp vụ xuất kho.
2.2.Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu
Nguyên vật liệu tại công ty được áp dụng hạch toán chi tiết theo
phương pháp thẻ song song.
Hoàng Thị Tiền Lớp: Kế Toán KT1-N2
12
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
2.2.1. Chứng từ sử dụng
Việc hạch toán chi tiết nguyên vật liệu sử dụng phương pháp ghi thẻ
song song. Theo phương pháp này các chứng từ mà công ty đang áp dụng để
hạch toán chi tiết.
- Phiếu nhập kho
- Phiếu xuất kho
- Thẻ kho
- Phiều xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ
- Biên bản kiểm kê vật tư
- Biên bản kiểm nghiệm vật tư
- Hóa đơn giá trị gia tăng
Căn cứ vào các chứng từ kế toán lập bảng kê, các sổ sách
2.2.2. Nội dung hạch toán
a) Tại kho
Hiện nay, nguyên vật liệu mua về được bảo quản trong các kho khác
nhau tùy theo từng loại. Tại mỗi kho thủ kho dùng các thẻ kho để theo dõi
tình hình, nhập, xuất tồn của từng loại vật liệu theo chỉ tiêu số lượng. Thẻ kho
được mở cho từng doanh điểm vật tư ở từng kho.
Hàng ngày khi có các nghiệp vụ xảy ra thì thủ kho kiểm tra số lượng
thực nhập, thực xuất với số lượng ghi trên các phiếu nhập kho, phiếu xuất
kho. Căn cứ vào các chứng từ này thủ kho ghi thẻ kho vật liệu liên quan, cuối
ngày tính ra số tồn và ghi vào thẻ kho. Hàng ngày hoặc định kỳ thủ kho
chuyển toàn bộ phiếu nhập kho, phiếu xuất kho lên phòng kế toán.

Cuối tháng, thủ kho cộng tổng nhập, tổng xuất vật liệu trong tháng và
số tồn cuối tháng của từng doanh điểm vật liệu để đôn đốc đối chiếu với bảng
tổng hợp nhập xuất tồn do kế toán lập.
Ta có thẻ kho vào tháng 1 năm 2009 như sau:
Hoàng Thị Tiền Lớp: Kế Toán KT1-N2
13
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Biểu 01:
THẺ KHO
Ngày lập thẻ: Tháng 1 năm 2009
Tờ số: 001
Tên, nhãn, quy cách vật tư: wax 8
Đơn vị tính: kg
Mã số: NL 1001
ST
T
Chứng từ
Trích yếu
Ngày
N-X
Số lượng Ký xác
nhận
KT
S
H
NT Nhập Xuất Tồn
Tồn đầu kỳ 30.000
03 4/1 Nhập vật tư 5/1 40.000 70.000
04 4/1 Xuất vật tư cho
PXSX

6/1 20.000 50.000
05 7/1 Xuất vật tư cho
PXSX
7/1 20.000 30.000
08 8/1 Nhập vật tư của
công ty KYSB
10/1 100.000 130.000
12 13/1 Xuất vật tư cho
PXSX
13/1 10.000 120.000
25 17/1 Xuất vật tư cho
PXSX
10.000 110.000
29 27/1 Xuất vật tư cho
PXSX
27/1 25.000 85.000
Tổng cộng 140.000 85.000 85.000
Tại phòng
Nguyên vật liệu được hạch toán chi tiết theo phương pháp thẻ song
song và mở sổ kế toán theo dõi chi tiết cho từng loại nguyên vật liệu.
Khi có các nghiệp vụ nhập xuất kho thì kế toán nguyên vật liệu nhập
các phiếu xuất kho, nhập kho và ghi sổ chi tiết nguyên vật liệu để theo dõi.
Hoàng Thị Tiền Lớp: Kế Toán KT1-N2
14
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Cuối tháng, cuối quý, cuối năm. Kế toán nguyên vật liệu dựa trên các
phiếu nhập kho, xuất kho làm nên các bảng kê phiếu nhập kho, xuất kho. Các
bảng kê được lập theo trình tự thời gian và riêng cho từng loại nguyên vật
liệu.Từ các bảng kê này kế toán có thể tổng hợp được giá trị vật liệu xuất để
đối chiếu so sánh với bảng kê tổng hợp nhập xuất tồn, đối chiếu với sổ cái tài

khoản 152.
Từ các phiếu nhập kho, xuất kho ta có bảng kê phiếu nhập kho, xuất
kho trong Tháng 1/2009 như sau:
Biểu 02:
BẢNG KÊ PHIẾU NHẬP
Từ ngày 01/01/2009 đến 31/01/2009
Chứng từ
Diễn giải ĐVT SL Đơn giá Thành tiền
Ngày Số
01/1 01 Nhập Gel
1) Gel trắng Kg 50.000 11.000 550.000.000
2) Gelcoat Kg 3.000 2.700 8.100.000
Cộng 558.100.000
03/1 05 Nhập sơn
Sơn Xanh hộp 1 34.000.000 34.000
Sơn Trắng 3 hộp 1 67.000.000 67.000.000
Cộng 101.000.000
10/1 12 Nhập Wax 8 của công ty
KSYB
NL 1001- Wax 8 Kg 1.00.000 605 605.000.000
Cộng 605.000.000
Tổng cộng 1.264.000.000
Hoàng Thị Tiền Lớp: Kế Toán KT1-N2
15
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Biểu 03:
BẢNG KÊ PHIẾU XUẤT
Từ ngày 1/01/2009 đến 31/01/2009
Chứng từ
Diễn giải ĐVT

Số
lượng
Đơn giá Thành tiền
Ngày Số
02/01 PX0
1
Xuất dầu cho tàu nâng
KOMATSU
DG1001-Dầu Diezen Lít 200 7.500 1.500.000
Cộng 1.500.000
03/1 PX0
2
Xuất vật liệu cho sản
xuất
NL 1003- mát thuỷ tinh
NL 1005- Aceton
kg
kg
20.000
5.000
500
525
10.000.000
2.625.000
Cộng 12.625.000
10/1 PX1
5
Xuất vật liệu cho sản
xuất
NL 1001 – Wax 8 Kg 15000 605 9.075.000

Cộng 9.075.000
Tổng cộng 23.200.000
Ngoài hai bảng kê trên, thì cuối kỳ kế toán lập bảng kê tổng hợp nhập
xuất tốn. Việc lập bảng kê được tiến hành như sau:
Tháng đầu tiên của năm, kế toán vật liệu vào các số dư đầu kỳ với tất
cả các loại vật liệu,tháng sau máy sẽ tự chuyển từ số dư tháng trước sang. Khi
có các nghiệp vụ nhập xuất phát sinh thì số lượng và giá trị nhập kho, xuất
kho của từng danh điểm vật tư sẽ được lưu vào máy tính:
Cuối kỳ, thì nhập mã vật liệu ta sẽ có số liệu về tổng số lượng và giá trị
nhập kho, xuất kho trong kỳ của loại vật liệu đó.
Từ các nhập kho, phiếu xuất kho phát sinh ta có bảng tổng hợp nhập
xuất tồn cuối tháng như sau:
Hoàng Thị Tiền Lớp: Kế Toán KT1-N2
16
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Bảng tổng hợp Nhập - xuất - tồn
ST
T
Mã VT Tên vật tư
Đơn
vị
Tồn đầu kỳ Nhập trong kỳ Xuất trong kỳ Tồn cuối kỳ
SL TT SL TT SL TT SL TT
Nhóm NL chính 9450857520 4120456000 4689457000 8881856520
1 NL1001 Wax 8 Kg 31.00 18.755.000 100.000 60500000 70000 42350000 6.1000 36905000
2 NL1002 SM Kg 9.800 5.233.200 12.000 6408000 15.000 8.010.000 6800 3631200
3 NL1003 Mát thuỷ tinh Kg 120.000 57.120.00 500.000 238000000 400.000 1.90400000 220000 104720000
4 NL1004 Nhựa Kg 10.929 551.530 110.032 52781500 116748 55012300 4213 3284580
GE Nhóm Gel Kg
1 GE 1001 Nhóm Gel

302/243
Kg 98.270 1.235.869.00
0
98270 1235869000
2 GE 1003 Gel 391/7/Co Kg 48.900 26003000 10000 4317600 2.000 10635170 38900 20689030
3 GE 1004 Gel trong I603 Kg 53.808 4280070 42760 3399420 11048 880650
4 GE 1037 Gel xám G1229 Kg 8700 2319379 10000 2760000 18700 5079379
Cộng tháng 18426379149 9120789000 1192672100
0
15620447149
Hoàng Thị Tiền Lớp: Kế Toán KT1-N2
17
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Như vậy việc hạch toán nguyên vật liệu theo phương pháp thẻ song
song tại Công ty TNHH Lương Giang được khái quát qua sơ đồ sau:
Sơ đồ 10: Sơ đồ hạch toán chi tiết nguyên vật liệu tại công ty TNHH
Lương Giang
Ghi chú:
Ghi hàng ngày
Ghi cuối kỳ
Đối chiếu
Để hạch toán chi tiết nguyên vật liệu, kế toán công ty còn sử dụng chi
tiết để theo dõi nguyên vật liệu xuất trong kỳ.
Việc lập sổ chi tiết nguyên vật liệu này như sau:
Tháng đầu tiên của năm kế toán vật liệu phải vào số dư đầu kỳ của tất
cả các loại vật liệu, việc này chỉ thực hiện 1 lần, còn số liệu của tháng sau sẽ
do kế toán máy làm.
Hoàng Thị Tiền Lớp: Kế Toán KT1-N2
18
Phiếu

nhập kho
Bảng tổng hợp
Nhập, xuất, tồn
Phiếu
xuất kho
Thẻ kho
Kế toán
tổng hợp
Bảng kê phiếu
nhập kho
Bảng kê phiếu
xuất kho
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Biểu số 05:
SỔ CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU
Tháng 1/2009
Tên tài khoản: 152 C1521
Tên kho: K01
Tên vật liệu: wax 8
Đơn vị tính: Kg
Chứng từ
Diễn
giải
TK
Đư
Đơn
giá
Nhập Xuất Tồn
SL TT SL TT SL TT
Số dư

đầu
tháng
605 31.000 18.755.000
08 08/1 Nhập
vật tư
33
1
605 100.00
0
60.500.000 131.00
0
79.255.000
15 08/1 Xuất
vật tư
PXSX
62
1
605 15.000 9075.000 116.00
0
70.180.000
25 09/1 Xuất
PXSX
62
1
605 20.000 12.100.00
0
96.000 58.080.000
27/
1
10/1 Xuất

PXSX
62
1
605 35.000 21.175.000 61.000 36905.000
Tổng
cộng
100.00
0
60.500.000 70.000 42350000 61.000 36905.000
Hoàng Thị Tiền Lớp: Kế Toán KT1-N2
19
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
II. Hạch toán thu mua và nhập kho nguyên vật liệu
Việc lập kế hoạch sản xuất thì công ty tiến hành lập kế hoạch thu mua
nguyên vật liệu dựa trên khả năng và nhu cầu sản xuất của công ty. Công ty
thu mua những nguyên vật liệu chính để phối liệu sản xuất: xưởng Sản Xuất
như: Wax8, Gel, Nhựa, Ống nhôm 31,8*1,5. Nguyên vật liệu phục vụ cho sản
xuất chủ yếu là mua ở trong nước và một số vật liệu nhập khẩu từ nước ngoài.
1. Nguyên vật liệu mua trong nước
- Nguyên vật liệu được mua từ các nguồn như: Thép được cung cấp từ
mỏ Thép Trúc Thôn - Chí Linh - Hải Dương, Aceton, Wax 8 được cung cấp ở
Lào Cai, Yên Bái.
- Các nguyên vật liệu được mua dưới dạng ký hợp đồng với công ty
khoáng sản.
Một số mẫu hợp đồng, hóa đơn GTGT, biên bản nghiệm thu nguyên vật
liệu, phiếu giao nhận vật tư, phiếu nhập kho như sau:
Hoàng Thị Tiền Lớp: Kế Toán KT1-N2
20
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Biểu 06:

HỢP ĐỒNG MUA BÁN
Ngày 3 tháng 1 năm 2009 (Số 01 năm 2009)
Bên bán: Công ty khoáng sản Yên Bái
Địa chỉ: : 393 Điện Biên - Y ên bái
Bên mua: Công ty TNHH Lương Giang
Địa chỉ: Số 14, ngõ 282, Lạc Long Quân, Tây Hồ, Hà Nội
Hai bên ký hợp đồng mua bán với những điều khoản sau:
Điều 1: Tên hàng, số lượng, đơn giá, thành tiền
Tên hàng: Wax 8, số lượng 100.000 kg
Đơn giá gốc 605đ/kg
Thuế GTGT: 10%; tổng giá trị thanh toán: 66.550.000đ
Điều 2: Quy cách, chất lượng
Cỡ thép < 0,1 mm; Al
2
O
3
> = 35%; độ ẩm < 5%
SiO2 < = 44% -> 53%
Độ trắng: 74%
Điều 3: vận chuyển bằng xe tải nhỏ
trọng lượng 50 kg
Điều 3: Hàng được giao tại Công ty TNHH Lương Giang từ ngày
8/1/2009 đến ngày 13/1/2009
Điều 5: Thanh toán muộn nhất là ngày 25/2/2009
Điều 6: Hai bên thực hiện đúng hợp đồng
Đại diện bên bán Đại diện bên mua
Hợp đồng được thực hiện ngày 7/1/2009, công ty nhận được hóa đơn
của công ty khoáng sản Yên Bái như sau:
Hoàng Thị Tiền Lớp: Kế Toán KT1-N2
21

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
HÓA ĐƠN (GTGT)
Liên 2: (giao cho khách hàng) N: 1289
Ngày 7 tháng 1 năm 2009
Đơn vị bán hàng: Công ty khoáng sản Yên Bái
Địa chỉ: 393 Điện Biên - Yên Bái
Điện thoại: MST: 52001175191
Họ và tên người mua hàng: Công ty TNHH Lương Giang
Địa chỉ: Số 14, ngõ 282, Lạc Long Quân, Tây Hồ, Hà Nội
Hạn thanh toán : Thanh toán sau
STT Tên hàng hóa Đơn vị Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 Wax 8 Kg 100.000 605 60.500.000
Cộng tiền hàng 60.500.000
Thuế GTGT 10% Tiền thuế GTGT 6.050.000
Tổng cộng tiền thanh toán 66.550.000
Số tiền bằng chữ: Sáu mươi triệu ba trăm năm mươi ba ngàn đồng
chẵn
Người mua hàng
(Ký, ghi rõ họ tên)
Kế toán trưởng
(Ký, ghi rõ họ tên)
Thủ trưởng đơn vị
(Ký, ghi rõ họ tên)
Sau khi nhận hóa đơn GTGT thì nhân viên thu mua vật liệu mang về
phòng kế hoạch để kiểm tra đối chiếu với hợp đồng và kế hoạch thu mua để
có quyết định nhận hàng hay không.
Đối với các loại nguyên vật liệu chính này, trước khi nhập kho phòng
kỹ thuật lập biên bản kiểm nghiệm và tiến hành kiểm tra quy cách, chất
lượng.
Sau khi kiểm tra thì kết quả được ghi vào biên bản nghiệm thu nguyên

vật liệu nhập kho.
Hoàng Thị Tiền Lớp: Kế Toán KT1-N2
22
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Biểu 08:
BIÊN BẢN NGHIỆM THU NGUYÊN VẬT LIỆU NHẬP KHO
Hà Nội , ngày 8 tháng 1 năm 2009
Tại Công ty TNHH Lương Giang, gồm có:
1, Ông Nguyễn Văn Chiến - Quản đốc phân xưởng sản xuất
2, Ông Nguyễn Văn Thuận - Thủ kho nguyên vật liệu
3, Ông Trịnh Ngọc Bảo - Trưởng phòng kỹ thuật
4, Bà Nguyễn Thị Hồng - Phòng kế hoạch
Sau khi kiểm tra số lượng và chất lượng nguyên vật liệu nhập kho do
công ty khoáng sản Yên Bái cung cấp trong tháng 1 năm 2009
Theo các chứng từ kèm theo sau:
Hóa đơn GTGT số 1289 ngày 7/1/ 2009
Bản kết quả phân tích thành phần hóa học
Bản theo dõi kết quả về độ ẩm nguyên vật liệu nhập kho.
Kết luận: đủ số lượng, chất lượng tốt
Phòng Kế hoạch Thủ kho Phòng kỹ thuật Quản đốc PX
Đối với một số nguyên vật liệu công ty mua trên thị trường mà không
phải ký hợp đồng cung cấp thì khi vật liệu về kho thì nhân viên phòng kỹ
thuật sẽ lập phiếu giao nhận vật tư dựa trên hoá đơn của người bán.
Ngày 8/1/2009 công ty mua Môdun của công ty Thương mại và dịch vụ
kinh doanh xuất khẩu tổng hợp theo hóa đơn GTGT số 50
Trước khi nhập kho nguyên vật liệu thì công ty lập phiếu giao nhận vật
tư như sau:
Hoàng Thị Tiền Lớp: Kế Toán KT1-N2
23
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp

Biểu 09:
PHIẾU GIAO NHẬN VẬT TƯ
Hà Nội, ngày 8 tháng 1 năm 2009
Tại Công ty TNHH Lương Giang, gồm có:
1, Ông Nguyễn Ngọc Cần: đại diện công ty Thương mại và dịch vụ
kinh doanh XNK tổng hợp
2, Ông Nguyễn Văn Thuận: Thủ kho
Cùng giao nhận số vật tư như sau:
STT
Tên, quy cách
sản phẩm
Mã ký hiệu Đơn vị Số lượng Ghi chú
1 Bộ Modun C3000-HX PT124 Bộ 1
2 Modun CHB1-NA200 PT104 Bộ 1
Người giao Thủ kho bên nhận
Vật liệu sau khi được kiểm nghiệm thì phòng kế toán lập phiếu nhập
kho vật liệu. Sau đó thì các phiếu nhập kho được cập nhật vào máy tính để xử
lý dữ liệu.
Hoàng Thị Tiền Lớp: Kế Toán KT1-N2
24
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Biểu 10:
PHIẾU NHẬP KHO
Hà Nội , ngày 8 tháng 1 năm 2009 Chứng từ số 08
Liên 2
Người giao dịch: Anh Phương
Địa chỉ phòng kế hoạch
Diễn giải: Nhập vật tư theo hợp đồng số 1289 ngày 7/1/2009
Nhập kho tại: K01
Dạng nhập: phải trả người bán (331)

STT Tên vật tư
TK
vật tư
Mã vật
tư
Đơn vị
Số
lượng
Đơn
giá
Thành
tiền
1 Wax 8 1521 NL1001 Kg 100.00
0
605 60.500.000
Tổng tiền hàng: 60.500.000
Thuế GTGT: 6.050.000
Tổng tiền thanh toán: 66.550.000
Viết bằng chữ: sáu mươi sáu triệu năm trăm, năm mươi nghìn
Người giao hàng Thủ kho Phụ trách KT trưởng TT đơn vị
Phiếu nhập kho được lập làm 3 liên. Người giao hàng mang phiếu
nhập kho xưởng kho vật liệu… Thủ kho kiểm tra vật liệu nhập kho, thủ kho
ghi vào thẻ kho, còn 2 liên còn lại chuyển về phòng kế toán.
Dựa trên các phiếu nhập kho, hóa đơn GTGT và các chứng từ khác có
liên quan, kế toán ghi vào sổ Nhật ký chung sau đó ghi sổ cái tài khoản 152
và các sổ chi tiết có liên quan tùy hình thức thanh toán.
Hoàng Thị Tiền Lớp: Kế Toán KT1-N2
25