Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần đầu tư xây dựng và phát triển đô thị LiLaMa

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
LỜI MỞ ĐẦU
Nền kinh tế thị trường phát triển mở ra ngày càng nhiều cơ hội cho các
doanh nghiệp nhưng đồng thời nó cũng đem lại không ít khó khăn. Tồn tại và
phát triển hay lụi bại, ranh giới này đã trở nên mong manh hơn lúc nào hết.
Chỉ một quyết định sai lầm, một bước đi không thận trọng cũng có thể đẩy
doanh nghiệp tới bờ vực phá sản. Vì vậy gánh nặng đặt lên vai các nhà quản
lý là phải làm sao để doanh nghiệp mình có đủ khả năng cạnh tranh và đứng
vững trên thương trường.
Với mục tiêu đảm bảo bù đắp được chi phí bỏ ra trong quá trình sản xuất
và có lãi, đòi hỏi doanh nghiệp phải phấn đấu tiết kiệm chi phí sản xuất, hạ
thấp giá thành sản phẩm bằng nhiều biện pháp. Một số biện pháp như đầu tư
công nghệ kỹ thuật tiên tiến hiện đại, giảm bớt lượng lao động hao phí… một
trong các biện pháp đó là sử dụng tiết kiệm hợp lý NVL.
Với đặc điểm là chi phí NVL, thường chiếm tỷ trọng rất lớn trong toàn bộ
chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm do đó việc quản lý và sử dụng tiết
kiệm NVL, có ý nghĩa sống còn đối với các doanh nghiệp sản xuất, đặc biệt là
các doanh nghiệp xây lắp.
Nhận thức được tầm quan trọng của NVL đồng thời để củng cố thêm kiến
thức và hiểu thêm về công tác kế toán nên em đã chọn đề tài “ Hoàn thiện kế
toán nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần đầu tư xây dựng và phát triển đô
thị LiLaMa”. Nội dung chuyên đề gồm 3 chương:
Chương 1: Đặc điểm và tổ chức quản lý NVL tại công ty CP
ĐTXD&PTĐT Lilama.
Chương 2: Thực trạng kế toán NVL tại công ty CP ĐTXD&PTĐT Lilama.
Chương 3: Hoàn thiện kế toán NVL tại công ty CP ĐTXD&PTĐT Lilama.
Em xin chân thành cảm ơn PGS.TS Phạm Quang đó giúp em hoàn thành
chuyên đề này.
SV: Đặng Tuấn Đạt 1 Lớp Kế toán tổng hợp
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ

NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ
XÂY DỰNG VÀ PHÁT TRIỂN ĐÔ THỊ LILAMA
1.1. Đặc điểm nguyên vật liệu tại công ty CP ĐTXD&PTĐT Lilama.
• Danh mục nguyân vật liệu của cơng ty
Cụng ty CP ĐTXD&PTĐT Lilama là cơng ty hoạt động trong lĩnh vực
xây dựng nờn cơng ty cú rất nhiều các loại nguyân vật liệu để phục vụ cho
quá trình xây dựng như: thép các loại, xi măng, gạch, cát, sơn Và hầu hết
đều được cụng ty mua ngoài. Sau đõy là bảng số lượng nguyân vật liệu dùng
trong tháng 08 năm 2010
Bảng 1: Danh mục nguyân vật liệu sử dụng tháng 08 - 2010
STT Tên nguyên vật liệu ĐVT Số lượng Ghi chú
1 Xi măng Hồng Thạch Tấn 25
2 Xi măng Vinakansai Tấn 10
3 Gạch Tuynel 2 lỗ Quỳnh Sơn Viên 89.500
4 Gạch Granite Thạch Bàn Hộp 200
5 Gạch đặc Quỳnh Sơn Viên 120.000
6 Thép Φ 6 Việt Hàn Kg 300
7 Thép Φ 8 Việt Hàn Kg 200
8 Cát vàng m
3
250
9 Sơn Expo ngoài Thăng 50
10 Sắt hộp 30x30 mm (dày
1,0mm)
Cây 300
11 Sắt hộp 30x30 mm (dày
1,5mm)
Cây 120
12 Thép tấm 0,9 ly Tấm 100
13 Ống nhựa PVC 34 dày 2mm m 50

14 Xăng Mosga 92 Lớt 200
15 Dầu diesel 0,25S Lớt 200

• Phân loại nguyên vật liệu
SV: Đặng Tuấn Đạt 2 Lớp Kế toán tổng hợp
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Với đặc thự là cụng ty xây dựng, VL của công ty CP ĐTXD&PTĐT
Lilama sử dụng rất phong phú và đa dạng. Cơng ty sử dụng cách phân loại
theo cơng dụng của nguyân vật liệu và chia thành các loại sau:
- NVL chính: là những loại VL khi tham gia vào quá trình sản xuất, nó có
cấu thành thực thể của sản phẩm xây lắp, NVL chính của công ty bao gồm: Xi
măng, sắt, thép…VD: Xi măng Hoàng Thạch, thép Φ các loại của Việt Hàn
- NVL phụ: là những VL khi tham gia vào quá trình sản xuất, không cấu
thành thực thể chính của sản phẩm mà nó có thể kết hợp với VL chính làm
thay đổi hình dáng, màu sắc bên ngoài của công trình xây dựng như: vơi, ve,
sơn… VD: Sơn ngoài và sơn trong của Expo, sơn lót chống kiềm nội, ngoại
thất, sơn chống ố vàng
- Nhiên liệu: là loại NVL dựng để cung cấp nhiệt lượng cho quá trình sản
xuất kinh doanh, tạo điều kiện cho quá trình sản xuất diễn ra bình thường.
Nhiên liệu của công ty chủ yếu là dầu cung cấp cho máy thi công. VD: xăng
A92, A95, dầu diesel, dầu hoả
- Phụ tùng thay thế: là những loại vật tư để sửa chữa, thay thế máy móc,
thiết bị, phương tiện, công cụ sản xuất…
- VL thiết bị XDCB: là những loại VL và thiết bị được sử dụng cho công
việc xây dựng cơ bản như chậu rửa mặt, máy điều hồ…
• Mã hoá nguyên vật liệu
Để phục vụ tốt hơn yêu cầu quản lý chặt chẽ NVL cần phải biết được một
cách đầy đủ cụ thể số hiện có và tình hình biến động của từng thứ NL, VL
được sử dụng trong hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty, vì vậy NL,
VL tại công ty cổ phần ĐTXD&PTĐT Lilama được phân chia một cách chi

tiết bằng cách lập “Sổ danh điểm nguyên liệu, vật liệu”. Trong đó NL, VL
được chia thành từng loại, từng nhóm, từng thứ NL, VL.
Bảng 2: Sổ danh điểm nguyên vật liệu
SV: Đặng Tuấn Đạt 3 Lớp Kế toán tổng hợp
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Ký hiệu Tên nhãn
hiệu, quy cách
Đơn vị
tính
Đơn giá Ghi chú
Loại
nhóm
Sổ điểm
danh
1521 1521 NVL chính
1521X 1521X.01
Xi măng Hồng
Thạch PCB 30
Tấn
1521X.02
Xi măng Nghi
Sơn
Tấn
1521X.03
Xi măng Bỉm
Sơn
Tấn
… …
1521T 1521T.01
Thép liên

doanh Φ 6
Tấn
1521T.02
Thép liên
doanh Φ 8
Tấn
… …
1521G 1521G.01
Gạch Granite
Thạch Bàn
Hộp
1521G.02
Gạch chống
trơn
Hộp
… …
1522 1522 Vật liệu phụ
1522S 1522S.01 Sơn EXPO Thăng
… …
1523 1523 Nhiên liệu
1523.01 Xăng P21 Lớt
1523.02 Dầu Diezen Lớt
… …
1524 1524
Phụ tùng thay
thế
1526 1526
Thiết bị xây
dựng cơ bản
1526Đ 1526Đ Thiết bị điện

1526N 1526N Thiết bị nước
1528 1528 Vật liệu khác
• Đánh giá nguyên vật liệu theo giá thực tế
SV: Đặng Tuấn Đạt 4 Lớp Kế toán tổng hợp
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Tính giá thực tế nguyên vật liệu nhập, xuất là một nhiệm vụ quan trọng
của công tác kế toán vật liệu. Công ty CP ĐTXD&PTĐT Lilama áp dụng
phương pháp tính giá thực tế nguyên vật liệu vừa đơn giản nhưng vẫn đảm
bảo được tính chính xác, phù hợp với giá cả thị trường, phù hợp với số lượng
và chất lượng của nguyên vật liệu nhập xuất.
Giá thực tế của NVL nhập kho = Giá ghi trên hoá đơn (Giá mua ghi trên
hoá đơn là giá mua chưa có thuế)
Do đặc điểm của ngành xây dựng cơ bản, nguyên vật liệu nhập kho tại
công ty có khối lượng lớn, cồng kềnh như: đá, xi măng, cát nên khi công ty
mua được vật liệu thì các nhà cung cấp giao tận kho mà không phát sinh chi
phí vận chuyển. Ngoài ra vật tư mua về không có hiện tượng hao hụt. Vậy giá
của nguyên vật liệu mua ngoài được tính bằng giá mua thực tế chưa có thuế
ghi trên hoá đơn.
Giá thực tế của NVL xuất kho = Giá thực tế đích danh (Tức là giá xuất
bằng đúng giá nhập của NVL đó)
1.2. Đặc điểm luân chuyển nguyên vật liệu của công ty CP ĐTXD&PTĐT
Lilama
Hiện nay công ty áp dụng hình thức kế toán nhật ký chung, tuy nhiên cũng
có một số vận dụng mẫu sổ phù hợp với thực tế và phát huy tốt các chức năng
của kế toán. Cụ thể khi vật liệu vè đến kho của công ty trình tự hạch toán như
sau.
1.2.1. Thủ tục nhập kho.
1.2.1.1. Trường hợp nhập NVL từ nguồn mua ngoài.
Theo chế độ kế toán quy định, tất cả các loại vật liệu về đến công ty đều
phải tiến hành kiểm nhận và làm thủ tục nhập kho.

Khi nguyên vật liệu được chuyển đến công ty, người đi nhận hàng (nhân
viên tiếp liệu) phải mang hàng hoá của bên bán vật liệu lên phòng Kinh tế kỹ
thuật, trong hoá đơn đã ghi rõ các chỉ tiêu: chủng loại, quy cách vật liệu, khối
lượng vật liệu, đơn giá vật liệu, thành tiền, hình thức thanh toán…
SV: Đặng Tuấn Đạt 5 Lớp Kế toán tổng hợp
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Căn cứ vào hoá đơn của đơn vị bán, phòng kinh tế kỹ thuật xem xét tính
hợp lý của hoá đơn, nếu nội dung ghi trong hoá đơn phù hợp với hợp đồng đã
ký, đúng chủng loại, đủ số lượng, chất lượng đảm bảo… thì đồng ý nhập kho
số vật liệu đó đồng thời nhập thành 2 liên phiếu kho
Người lập phiếu nhập kho phải đánh số hiệu phiếu nhập và vào thẻ kho rồi
giao cả 2 liên cho người nhận hàng. Người nhận hàng mang hoá đơn kiêm
phiếu xuất kho và 2 liên phiếu nhập kho tới để nhận hàng. Thủ kho tiến hành
kiểm nhận số lượng và chất lượng ghi vào cột thu nhập rồi ký nhận 2 liên
phiếu nhập, sau đó vào thẻ kho. Cuối ngày thủ kho phải chuyển cho kế toán
nguyên vật liệu một phiếu liên nhập còn một liên phiếu phải nhập (kèm theo
hoá đơn kiêm phiếu xuất kho) chuyển cho kế toán công nợ để theo dõi thanh
toán. Đồng thời kế toán vật liệu phải đối chiếu theo dõi kế toán công nợ để
phát hiện những trường hợp thủ kho còn thiếu phiếu nhập kho chưa vào thẻ
kho hoặc nhân viên tiếp liệu chưa mang chứng từ hoá đơn tới thanh toán nợ.
Kế toán theo dõi công nợ phải thường xuyên theo dõi thông báo số nợ của
từng người và có biện pháp thanh toán dứt điểm tránh tình trạng nợ quá lõu.
Sơ đồ 1: Thủ tục nhập kho
Hàng tháng nhân viên giữ kho mang chứng từ của mình lên phòng kế toán
để đối chiếu số liệu giữa phiếu nhập kho và thẻ kho, đồng thời kế toán rút sổ
số dư cuối tháng và xác nhận vào thẻ kho.
1.2.1.2. Nhập kho do di chuyển nội bộ.
SV: Đặng Tuấn Đạt 6 Lớp Kế toán tổng hợp
Ban kiểm
nghiệm

Nguyên
vật liệu
Phòng Kinh
tế kỹ thuật
Nhập kho
Phòng kế toán
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Căn cứ vào yêu cầu di chuyển kho của giám đốc, phòng kinh tế kỹ thuật
thiết lập phiếu di chuyển nội bộ gồm 2 liên. Người di chuyển mang 2 liên đến
thủ kho xuất hàng, ghi thẻ kho sau đó xuất hàng theo số thực xuất và ký nhận
song giữ lại một liên để giao cho kế toán nguyên vật liệu, một liên đưa cho
người di chuyển mang đến kho nhập, thủ tục nhập hàng và ký nhận ở phần
thực nhập rồi vào thẻ kho. Cuối ngày thủ kho nhập giao lại cho kế toán vật
liệu kiểm tra và hạch toán tăng kho nhập, giảm kho xuất
1.2.1.3. Nhập kho do thuê ngoài gia công chế biến.
Căn cứ vào hợp đồng kinh tế theo số lượng và giá cả phòng kinh tế kế
hoạch lập phiếu nhập kho. Khi lập phiếu nhập kho phải thực hiện cùng kho
cùng nhóm, cùng nguồn nhập, phải kiểm nghiệm trước khi nhập và lập biên
bản kiểm nghiệm mới được nhập kho. Cuối ngày kế toán vật liệu phải đối
chiếu kế toán công nợ và đưa phiếu nhập kho cho kế toán công nợ làm báo
cáo kế toán.
1.2.2. Thủ tục xuất kho.
Vật liệu chủ yếu được xuất kho cho các đội xây dựng trực thuộc công ty
thi công các công trình.
Căn cứ vào số lượng vật tư yêu cầu tính toán theo định mức sử dụng của
cán bộ kỹ thuật, phòng kinh tế kỹ thuật lập phiếu xuất kho gồm 2 liên. Người
lĩnh vật tư mang 2 liên phiếu vật tư đến kho để xin lĩnh vật tư. Thủ kho căn cứ
vào quyết định của đội trưởng và theo tiến độ của đội thi công để xuất nguyên
vật liệu. Thủ kho giữ lại mọt liên để vào thẻ kho sau đó chuyển cho kế toán
vật tư để hạch toán, một liên gửi cán bộ kỹ thuật phụ trách công trường để

kiểm tra số lượng và chất lượng vật liệu, công cụ dụng cụ đưa từ kho đến nơi
sử dụng.
1.2.3. Trình tự nhập - xuất kho nguyên vật liệu.
Công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty CP ĐTXD&PTĐT Lilama do
thủ kho và kế toán nguyên vật liệu đảm nhận. Phần hành kế toán nhập kho
nguyên vật liệu đều được xử lý trên máy tính. Vì vậy các công đoạn lập sổ,
SV: Đặng Tuấn Đạt 7 Lớp Kế toán tổng hợp
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
ghi sổ kế toán tổng hợp, chi tiết đều do máy tính thực hiện. Thủ kho và nhân
viên kế toán nguyên vật liệu chỉ phải làm thủ tục ban đầu và tập hợp kiệt kê
các chứng từ gốc liên quan đến nhập - xuất nguyên vật liệu, tạo cơ sở dữ liệu
đưa vào máy.
1.2.3.1. Trình tự nhập kho nguyên vật liệu.
Tại công ty CP ĐTXD&PTĐT Lilama, việc mua vật tư thường do phòng
kinh tế kỹ thuật đảm nhận, mua theo kế hoạch cung cấp vật tư hoặc theo yêu
cầu sản xuất thi công. Khi nguyên vật liệu được mua về, người đi mua sẽ
mang hoá đơn mua hàng như: hoá đơn bán hàng hoá, hoá đơn GTGT của đơn
vị bán, hoá đơn cước phí vận chuyển lên phòng kế toán. Trước khi nhập kho
vật tư mua về sẽ được thủ kho, kế toán nguyên vật liệu kiểm tra số lượng, chất
lượng quy cách đối chiếu với hoá đơn nếu đúng mới nhập kho và kế toán
nguyên vật liệu sẽ viết phiếu nhập kho. Trường hợp nguyên vật liệu mua về
có khối lượng lớn, giá trị sử dụng cao thì công ty sẽ có ban kiểm nghiệm vật
tư lập "Biên bản kiểm nghiệm vật tư". Sau khi đã có ý kiến của ban kiểm
nghiệm vật tư về số hàng mua đúng quy cách, mẫu mã, chất lượng theo hoá
đơn thì thủ kho mới tiến hành cho nhập kho.
1.2.3.2. Trình tự xuất kho NVL.
Tại công ty CP ĐTXD&PTĐT Lilama, vật liệu xuất kho chủ yếu là dùng
cho thi công các công trình. Nguyên vật liệu của công ty bao gồm nhiều
chủng loại, việc xuất dựng diễn ra thường xuyên trong ngày cho từng bộ phận
sử dụng là các đội thi công công trình. Việc xuất nguyên vật liệu được căn cứ

vào nhu cầu thi công và định mức tiêu hao nguyên vật liệu trên cơ sở các đơn
đặt hàng đang được ký kết. Sau khi có lệnh sản xuất của giám đốc, phòng
kinh tế kỹ thuật tổ chức thực hiện tiến độ sản xuất, theo dõi sát sao tiến độ thi
công các công trình và tiến độ thực hiện các hợp đồng.
Sau khi đối chiếu khối lượng nguyên vật liệu trên phiếu xuất kho tại cột số
lượng yêu cầu đối với khối lượng nguyên vật liệu thực tế có trong kho, thủ
SV: Đặng Tuấn Đạt 8 Lớp Kế toán tổng hợp
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
kho sẽ ghi vào phiếu xuất kho ở cột số lượng thực xuất và ký xác nhận. Sau
đó thủ kho tiến hành xuất kho nguyên vật liệu.
1.3. Tổ chức quản lý nguyên vật liệu tại công ty CP ĐTXD&PTĐT
Lilama.
Nguồn cung ứng nguyên vật liệu tại công ty CP ĐTXD&PTĐT Lilama
chủ yếu là do mua ngoài. Vì vậy, quản lý tốt khâu thu mua, dự trữ và sử dụng
nguyên vật liệu là điều kiện cần thiết để đảm bảo chất lượng sản phẩm xây
lắp, tiết kiệm chi phí, giá thành, tăng lợi nhuận cho công ty.
Vấn đề đầu tiên công ty cần quan tâm tới công tác quản lý nguyên vật liệu
là hệ thống kho tàng. Công ty đã xây dựng được hệ thống kho tàng kiên cố,
hiện đại tại công ty nhằm cung cấp kịp thời nguyên vật liệu cho các công trình
đang thi công.
Ngoài ra, công ty còn xây dựng thêm các kho vừa và nhỏ đặt tại các công
trình. Các kho này chỉ sử dụng hết thời gian thi công công trình, mặc dù nhỏ
nhưng hệ thống kho tàng được bố trí, bảo vệ nghiêm ngặt chặt chẽ.
Khi tiến hành mua nguyên vật liệu, công ty có các bước cụ thể như sau:
- Theo kế hoạch mua nguyên vật liệu vạch ra từ đầu kỳ, hoặc khi xí nghiệp
sản xuất hay tổ đội cần vật tư để sản xuất và thi công công trình cho đúng tiến
độ thi công phòng kế hoạch vật tư sẽ gửi tờ trình phê duyệt mua vật tư cho
giám đốc. Sau khi giám đốc xem xét tính hợp lý của tờ trình sẽ ký duyệt đồng
ý mua vật tư.
- Sau khi nhận được ký duyệt mua vật tư của giám đốc phòng kế hoạch vật

tư sẽ đi lấy báo giá những vật liệu cần mua của ít nhất 2 công ty. Sau khi xem
xét giá thành, chất lượng của vật liệu phù hợp với loại cần mua phòng kế
hoạch vật tư sẽ tiến hành chuyển báo giá phù hợp đến cho kế toán, nếu được
duyệt phòng kế toán sẽ tiến hành mua nguyên vật liệu
- Khi quyết định mua nguyên vật liệu, phòng kế toán sẽ viết phiếu chi hoặc
phiếu tạm ứng cho nhân viên phòng kế hoạch vật tư đi ký hợp đồng mua
nguyên vật liệu.
SV: Đặng Tuấn Đạt 9 Lớp Kế toán tổng hợp
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
- Sau khi ký hợp đồng xong, dựa vào thời gian giao hàng ghi trên hợp
đồng công ty sẽ cử ra một ban kiểm nghiệm vật tư để kiểm tra xem vật tư có
đủ số lượng, chất lượng ghi trên hợp đồng không. Sau khi kiểm tra xong vật
tư đạt yêu cầu thì thủ kho sẽ nhập kho nguyên vật liệu
- Sau khi nhập kho nguyên vật liêu xong, tuỳ theo kế hoạch sản xuất, hay
yêu cầu của các tổ đội xây dựng, các xí nghiệp hay đội xây dựng sẽ cử nhân
viên lên công ty viết giấy đề nghị xin cấp vật tư. Khi được giám đốc duyệt,
nhân viên sẽ cầm giấy có chữ ký và đóng dấu của giám đốc xuống kho xin
lĩnh vật tư. Thủ kho xem xét giấy xin cấp vật tư để cấp vật tư theo đúng yêu
câu
Bộ phận quản lý vật tư và phòng kinh tế kỹ thuật có trách nhiệm quản lý
vật tư và làm theo lệnh của Ban giám đốc, tiến hành nhập, xuất vật tư trong
tháng, định kỳ kiểm kê để tham mưu cho Ban giám đốc những chủng loại vật
tư vẫn cần dùng, những vật tư kém phẩm chất, những loại vật tư vẫn còn tồn
đọng nhiều để Ban giám đốc có biện pháp giải quyết hợp lý, tránh tình trạng
cung ứng vật tư không kịp thời, làm giảm tiến độ sản xuất hay ứ đọng vốn do
vật tư tồn đọng quá nhiều không sử dụng hết.
Bên cạnh đó, người lập kế hoạch vật tư, thủ kho là người trực thuộc quản
lý của phòng kế hoạch vật tư có trách nhiệm nhập, xuất vật tư theo đúng
chứng từ nhập, xuất. Hàng tháng, hàng quý, thủ kho lên thẻ kho đồng thời ký
kết với cán bộ chuyên môn tiến hành kiểm kê nguyên vật liệu, kết hợp với

phòng kế hoạch vật tư và thủ kho tiến hành hạch toán, đối chiếu ghi bổ sung.
SV: Đặng Tuấn Đạt 10 Lớp Kế toán tổng hợp
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU
TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG VÀ PHÁT
TRIỂN ĐĨ THỊ LILAMA
2.1. Kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại công ty CP ĐTXD&PTĐT
Lilama.
Hình thức kế toán công ty áp dụng theo hình thức nhật ký chung
Sơ đồ 2: Trình tự ghi sổ kế toán
SV: Đặng Tuấn Đạt 11 Lớp Kế toán tổng hợp
Chứng từ gốc
Máy tính
Sổ chi tiết
Sổ cái
Bảng cân đối phát sinh
Báo cáo tài chính
Sổ quỹ Nhật ký chung
Bảng tổng hợp
chi tiết
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Giải thích: Ghi hàng ngày
Ghi hàng tháng
Đối chiếu kiểm tra
2.1.1. Kế toán ban đầu.
2.1.1.1. Thủ tục và chứng từ nhập nguyên vật liệu
Căn cứ vào kế hoạch xây dựng và các đơn đặt hàng, phòng kế hoạch vật tư
theo dõi, xem xét tình hình vật tư trong kho rồi lập kế hoạch mua sắm vật tư,
sau đó trình kế hoạch mua sắm cho Ban giám đốc duyệt. Được dự đồng ý của
Ban giám đốc, phòng kế hoạch vật tư sẽ cử người đi lấy báo giá ở nhiều nơi,

sau khi lấy báo giá xong sẽ chuyển đến phòng kế toán duyệt. Nếu duyệt,
phòng kế toán sẽ tiến hành mua nguyên vật liệu.
Ngày 10 tháng 9 năm 2010, theo kế hoạch mua sắm vật tư, kế toán lập
phiếu chi số 29 (Mẫu số 01) với số tiền là 24.585.000 đồng (Hai tư triệu năm
trăm tám năm ngàn đồng chẵn) để mua 20 tấn xi măng Hồng Thạch và 300
kg thép 8 VPS
Mẫu 01: Phiếu chi
Đơn vị: Công ty CP đầu tư xây dựng và phát triển đô thị Lilama
Địa chỉ: Phòng 506 – toà nhà 101 – Lỏng Hạ
Quyển số 04
PHIẾU CHI Số 29
Ngày 10 tháng 09 năm 2010
Họ tên người nhận tiền: Phạm Đức Anh
SV: Đặng Tuấn Đạt 12 Lớp Kế toán tổng hợp
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Địa chỉ:
Lý do chi: Mua xi măng Hồng Thạch, thép 8 VPS
Số tiền: 24.585.000 (Hai tư triệu năm trăm tám năm ngàn đồng chẵn)
Kèm theo: 01 chứng từ gốc
Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): Mười chín triệu tám trăm ngàn đồng chẵn
Hà Nội, Ngày 10 tháng 09 năm 2010
Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Người lập phiếu Người nhận tiền
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Sau khi người nhận trách nhiệm đi mua vật tư ký vào phiếu chi và nhận
tiền thì sẽ tiến hành liân hệ với bờn bán vật tư để ký hợp đồng mua bán. Nội
dung bản hợp đồng như sau:
Mẫu 02: Hợp đồng mua bán
Cộng hồ xã hội chủ nghĩa Việt Nam

Độc lập – Tự do – Hạnh phúc
HỢP ĐỒNG MUA BÁN
(Số: 165/HĐKT-2009)
Căn cứ pháp lệnh hợp đồng kinh tế Nhà nước ban hành ngày 25/09/1989
Căn cứ Nghị định số 17/HĐBT của Hội đồng bộ trưởng ban hành ngày
16/01/1990 quy định về việc thực hiện Pháp lệnh hợp đồng kinh tế.
Căn cứ vào chức năng, nhiệm vụ, yêu cầu của hai bên
Hôm nay, ngày 30 tháng 08 năm 2010, chúng tôi gồm:
Bên A: Công ty cổ phần xây dựng kỹ thuật thương mại Hà Nội (Bên bán)
Địa chỉ: SN 17-219/67 Định Công Thượng - Hoàng Mai - Hà Nội
Điện thoại: (04) 665 99 741 Fax: (04) 628 50 816
SV: Đặng Tuấn Đạt 13 Lớp Kế toán tổng hợp
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Đại diện: Ông Quách Trường Giang
Chức vụ: Giám đốc kinh doanh
Bên B: Công ty Cổ phần đầu tư xây dựng và phát triển đô thị Lilama
Địa chỉ: Phòng 506 – Toà nhà 101 Lỏng Hạ - Đống Đa – Hà Nội
Điện thoại: 043 218 4477 Fax: 043 562 6526
Đại diện: Ông Nguyễn Tân Thành
Chức vụ: Tổng Giám đốc
Sau khi bàn bạc, hai bên nhất trí cùng thoả thuận ký kết hợp đồng kinh tế với
các điều khoản như sau:
SV: Đặng Tuấn Đạt 14 Lớp Kế toán tổng hợp
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Điều 1: Chủng loại hàng hoá, quy cách, giá cả
Bên A đồng ý bán và bên B đồng ý mua hàng hoá với các nội dung sau:
Cộng: 125.430.000
VAT (10%): 12.543.000
Tổng: 137.973.000
Tổng giá trị hợp đồng: 137.973.000 (Bằng chữ: Một trăm ba mươi bảy triệu

chín trăm bảy mươi ba nghìn đồng chẵn.)
SV: Đặng Tuấn Đạt 15 Lớp Kế toán tổng hợp
Thép
Φ18K
g5.000
6.3003
1.500.
000Th
ép
Φ16K
g4.000
6.1202
4.480.
000Th
ép
Φ12K
g8.000
6.1004
8.800.
000Kg
3.5005
.90020
.650.0
00ST
T
4
3
2
Tên sản
phẩm

Quy cách sản
phẩm
Số
lượng
Đơn giá
(VNĐ)
Thành tiền
(VNĐ)
Thép Φ10
1
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Điều 2: Thanh toán
1. Thời gian thanh toán: Bên B thanh toán cho bên A tổng giá trị hợp
đồng sau khi ký kết hợp đồng và nhận bàn giao máy trộn.
2. Đồng tiền thanh toán: Bên B thanh toán cho bên A bằng đồng Việt
Nam
3. Hình thức thanh toán: Tiền mặt hoặc chuyển khoản
Số tài khoản: 0711002117170
Người hưởng lợi: Công ty cổ phần xây dựng kỹ thuật và thương mại Hà Nội
Ngân hàng: Ngân hàng Vietcombank – Chi nhánh Thanh Xuân
Điều 3: Thời gian và địa điểm giao nhận hàng
1. Thời gian giao hàng: Ngay sau khi ký kết hợp đồng
2. Địa điểm giao hàng: Tại kho vật tư tái Đường Minh Khai
Điều 4: Điều kiện khác
Hai bên cam kết thực hiện đầy đủ những điều đã ghi trong bản hợp đồng này.
Nếu có khó khăn, vướng mắc phải gặp nhau để cùng bàn bạc, xử lý trên cơ sở
các văn bản kèm theo trong hợp đồng này. Bên nào vi phạm phải chịu hoàn
toàn trách nhiệm trước pháp luật. Trong trường hợp hai bên không tự giải
quyết được, thống nhất nhờ trọng tài kinh tế Thành phố Hà Nội để giải quyết,
bên thua sẽ phải chịu toàn bộ chi phí khi giải quyết.

Hợp đồng này có hiệu lực kể từ ngày ký và được lập thành 04 bản, mỗi bên
giữ 02 bản có giá trị pháp lý như nhau.
Đại diện bên A Đại diện bên B
Giám đốc Tổng giám đốc
(Ký tên, đóng dấu) (Ký tên, đóng dấu)
Sau khi hợp đồng được hai bờn chấp nhận và ký kết, căn cứ vào hợp đồng
bân cung cấp sẽ giao hàng cho cụng ty theo đúng thời gian, số lượng vật tư
trờn hợp đồng cùng với hoá đơn GTGT cú mẫu sau:
Mẫu 03: Hoá đơn GTGT
Mẫu 03-01
SV: Đặng Tuấn Đạt 16 Lớp Kế toán tổng hợp
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
HOÁ ĐƠN Mẫu số:01GTKT-3LL
GIÁ TRỊ GIA TĂNG GU/2010B
Số: 010091
Liên 2 (Giao cho khách hàng)
Ngày 10 tháng 09 năm 2010
Đơn vị bán hàng: Công ty cổ phần xây lắp và đầu tư Sông Đà
Địa chỉ: 37/464 Âu Cơ - Nhật Tân – Hà Nội Số tài khoản:
Điện thoại: (04) 3870259 Mã số thuế: 0101528854
Họ tên người mua hàng: Phạm Đức Anh
Tên đơn vị: Công ty cổ phần đầu tư xây dựng và phát triển đĩ thị Lilama
Địa chỉ: phòng 506 – toà nhà 101 – Lỏng Hạ
Mã số thuế: 0100243805-1
Số tài khoản: 0-0310058-341
Tại Ngân hàng Thương mại cổ phần Quân đội – Chi nhánh Điện Biên Phủ
Hình thức thanh toán: Tiền mặt
Thép
8
VPS

Kg3
0014
.500
4.35
0.00
0Xi
măn
g
Hoà
ng
Thạc
hTấn
2090
0.00
018.
000.
Tên hàng hoá
dịch vụ
Đơn vị
tính
Số lượng Đơn giá Thành tiền
SV: Đặng Tuấn Đạt 17 Lớp Kế toán tổng hợp
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
000
C12
3=1*
2ST
T
2
1

B
A
Cộng tiền hàng: 22.350.000
Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 2.235.000
Tổng cộng tiền thanh tốn: 24.585.000
Số tiền viết bằng chữ: Hai tư triệu năm trăm tám năm ngàn đồng chẵn
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Mẫu 03-02
HOÁ ĐƠN Mẫu số:01GTKT-3LL
GIÁ TRỊ GIA TĂNG KK/2010B
Số: 0029393
Liên 2 (Giao cho khách hàng)
Ngày 13 tháng 09 năm 2010
Đơn vị bán hàng: Cơng ty TNHH Thương mại và xây dựng Ngân Hà
Địa chỉ: Đồng Than - Yên Mỹ - Hưng Yên Số tài khoản:
Điện thoại: (04) 3870259 Mã số thuế: 0900560163
Họ tên người mua hàng: Phạm Đức Anh
Tên đơn vị: Công ty cổ phần đầu tư xây dựng và phát triển đô thị Lilama
Địa chỉ: phòng 506 – toà nhà 101 – Lỏng Hạ
Mã số thuế: 0100243805-1
Số tài khoản: 0-0310058-341
Tại Ngân hàng Thương mại cổ phần Quân đội – Chi nhánh Điện Biên Phủ
SV: Đặng Tuấn Đạt 18 Lớp Kế toán tổng hợp
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Hình thức thanh toán: Chuyển khoản
Gạc
h
Tuy
nel 2

lỗVi
ên11
6.00
01.0
0011
6.00
0.00
0Gạ
ch
đặc
Viên
29.0
001.
4004
0.60
0.00
0C1
23=1
*2ST
T
2
1
Tên hàng hoá
dịch vụ
Đơn vị
tính
Số lượng Đơn giá Thành tiền
SV: Đặng Tuấn Đạt 19 Lớp Kế toán tổng hợp
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
B

A
Cộng tiền hàng: 156.600.000
Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 15.660.000
Tổng cộng tiền thanh toán: 172.260.000
Số tiền viết bằng chữ: Một bẩy hai triệu hai trăm sáu mươi ngàn đồng chẵn
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Khi mua nguyên vật liệu, thủ kho cùng phụ trách cùng tiến hành kiểm
nghiệm vật tư, nếu vật tư bảo đảm các tiêu chuẩn về số lượng, chất lượng thì
sẽ tiến hành nhập kho nguyên vật liệu. Sau đó căn cứ vào hoá đơn, biên bản
kiểm nghiệm vật tư phòng kế toán tiến hành làm thủ tục nhập kho. Phiếu nhập
kho được lập thành 3 liên đặt than viết một lần với nội dung giống nhau có
đầy đủ chữ ký của những người có liên quan.
- Liên 1: Lưu tại phòng kế hoạch vật tư.
- Liên 2: Chuyển cho thủ kho ghi vào thẻ kho, sau đó chuyển cho kế toán
vật tư để ghi vào sổ chi tiết, kế toán tổng hợp rồi lưu tại phòng kế toán.
- Liên 3: Giao cho cán bộ vật tư kèm theo hoá đơn để thanh toán.
Để thực hiện thủ tục nhập kho, kế toán phải sử dụng Phiếu nhập kho
nguyên vật liệu.
Thực tế tại công ty CP ĐTXD&PTĐT Lilama không dùng giá hạch toán vì
hoá đơn GTGT luôn về cùng hàng do hiện nay mạng lưới đại lý vật tư xây
dựng khá thuận tiện nên việc mua vật tư thực hiện rất nhanh chóng. Trong
một số trường hợp, khi mua vật tư về xuất dựng ngay chưa nhận được hoá
đơn, tại các xí nghiệp sử dụng giá tạm tính, sau đó đề nghị tính toán sau.
Giá thực tế nguyên vật liệu nhập kho của công ty là:
Giá thực tế vật
liệu nhập kho
=
Giá ghi trên
hoá đơn

+
Chi phí thu
mua
-
Các khoản giảm
trừ (nếu có)
SV: Đặng Tuấn Đạt 20 Lớp Kế toán tổng hợp
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Theo đó giá thực tế nhập kho của 20 tấn xi măng Hồng Thạch và 300kg
thép VPS là 22.350.000 và giá thực tế của gạch đặc và gạch tuynel 2 lỗ là
156.600.000
Mẫu 04: Biên bản kiểm nghiệm vật tư.
Mẫu 04-01
BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM VẬT TƯ
Ngày 10 tháng 09 năm 2010
Căn cứ vào hóa đơn số 010091 của công ty CP xây lắp và đầu tư Sông Đà,
ban kiểm nghiệm gồm có:
+ Ông Phạm Xuân Thắng - Trưởng ban
+ Ông Kiều Vũ Huy - Kỹ thuật, uỷ viên
+ Ông Trần Anh Sơn - thủ kho, uỷ viên
Đã kiểm nghiệm loại vật tư sau: Xi măng Hồng Thạch, thép VPS
Phương thức kiểm nghiệm: Cân, đếm
Thé
p 8
Tên, quy cách,
nhãn hiệu vật tư
Đơn vị
tính
Số lượng
theo chứng

Kết quả kiểm nghiệm
Kết luận: ý kiến của ban kiểm nghiệm là số lượng Xi măng Hồng Thạch,
thép VPS do ông Phạm Đức Anh mua của công ty CP xây lắp và đầu tư Sông
Đà về nhập kho đủ số lượng, đúng chủng loại và đạt tiêu chuẩn chất lượng
Uỷ viên Người giao hàng Trưởng ban
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Mẫu 04-02
SV: Đặng Tuấn Đạt 21 Lớp Kế toán tổng hợp
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM VẬT TƯ
Ngày 13 tháng 09 năm 2010
Căn cứ vào hóa đơn số 0029393 của công ty TNHH Thương mại và xây
dựng Ngân Hà, ban kiểm nghiệm gồm có:
+ Ông Phạm Xuân Thắng - Trưởng ban
+ Ông Kiều Vũ Huy - Kỹ thuật, uỷ viên
+ Ông Trần Anh Sơn - thủ kho, uỷ viên
Đã kiểm nghiệm loại vật tư sau: Gạch đặc, gạch tuynel 2 lỗ
Phương thức kiểm nghiệm: Cân, đếm
Gạc
h
tuyn
el 2
Tên, quy cách,
nhãn hiệu vật tư
Đơn vị
tính
Số lượng
theo chứng
từ
K t qu ki m nghi mế ả ể ệ

Kết luận: ý kiến của ban kiểm nghiệm là số lượng gạch đặc và gạch tuynel
2 lỗ do ông Phạm Đức Anh mua của công ty CP TNHH Thương mại và xây
dựng Ngân Hà về nhập kho đủ số lượng, đúng chủng loại và đạt tiêu chuẩn
chất lượng
Uỷ viên Người giao hàng Trưởng ban
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Căn cứ vào hoá đơn số 011091 và biên bản kiểm nghiệm vật tư số hàng
thực tế đã về kho, phòng kế hoạch vật tư viết phiếu nhập kho ngày 11 tháng
09 năm 2010 số 300. Thủ kho xác định số lượng và đơn giá tiến hành nhập
kho.
Mẫu 05: Phiếu nhập kho
Mẫu 05-01
SV: Đặng Tuấn Đạt 22 Lớp Kế toán tổng hợp
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Đơn vị: Công ty cổ phần đầu tư xây dựng và phát triển đô thị Lilama
Địa chỉ: phòng 506 – toà nhà 101 – Lỏng Hạ
PHIẾU NHẬP KHO Số 302
Ngày 10 tháng 09 năm 2010
Họ, tên người giao hàng: Phạm Dũng
Theo Hoá đơn GTGT số 010091, ngày 10 tháng 09 năm 2010 của
Nhập tại kho: vật tư. Địa Điểm : Minh Khai – Hà Nội
C
ộ
n
Tên, nhãn hiệu,
quy cách, phẩm
chất vật tư, sản
Mã
số
Đ

V
T
Số lượng
Đơn giá
Th nh ti nà ề

Ngày 10 tháng 09 năm 2010
Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Với hoá đơn 0029393 ta có phiếu nhập kho 301
Mẫu 05-02
Đơn vị: Công ty cổ phần đầu tư xây dựng và phát triển đô thị Lilama
Địa chỉ: phòng 506 – toà nhà 101 – Lỏng Hạ
PHIẾU NHẬP KHO Số 301
Ngày 13 tháng 09 năm 2010
Họ, tên người giao hàng: Phạm Quang Anh
SV: Đặng Tuấn Đạt 23 Lớp Kế toán tổng hợp
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Theo Hoá đơn GTGT số 0029393, ngày 13 tháng 09 năm 2010 của
Nhập tại kho: vật tư. Địa Điểm : Minh Khai – Hà Nội
C
ộ
Tên, nhãn hiệu,
quy cách, phẩm
Mã
số
Đ
Số lượng
Đơn
giá

Th nh ti nà ề

Ngày 13 tháng 09 năm 2010
Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
2.1.1.2. Thủ tục và chứng từ xuất nguyên vật liệu.
Trong quá trình thi công, khi có nhu cầu về vật tư phụ trách các xí nghiệp,
phụ trách các công trình căn cứ vào kế hoạch xây dựng đã được duyệt viết
giấy lĩnh vật tư. Giám đốc và phụ trách phòng kế hoạch vật tư, phòng kế toán
sẽ căn cứ vào nhu cầu thực tế, dự toán vật tư và phiếu đề nghị xuất vật tư để
ký duyệt lệnh xuất vật tư. Theo lệnh xuất kho, bộ phận cung ứng sẽ lập phiếu
xuất kho giao cho phụ trách các xí nghiệp xuống kho để lĩnh vật tư.
Phiếu xuất kho được lập thành 3 liên, đặt giấy than viết một lần có cùng
nội dung kinh tế giống nhau:
- Liên 1: Lưu ở bộ phận cung ứng (phòng vật tư).
SV: Đặng Tuấn Đạt 24 Lớp Kế toán tổng hợp
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
- Liên 2: Thủ kho vào thẻ kho chuyển cho phòng kế toán, kế toán vật tư
vào sổ kế toán lưu tại phòng kế toán.
- Liên 3: Người nhận nguyên vật liệu giữ.
Ngày 17 tháng 09 năm 2010, do nhu cầu về nguyên vật liệu nhằm phục vụ
cho dự án Nam Đồng Mạ tại Phú Thọ nên đội xây dựng số 1 đã viết phiếu
"Đề nghị cung ứng vật tư" gửi lên công ty. Căn cứ vào phiếu "Đề nghị cung
ứng vật tư" kế toán viết phiếu xuất kho nguyên vật liệu để xuất 10 tấn xi
măng Hồng Thạch, 200kg thép 8 VPS, 29.000 viên gạch đặc và 116.000 viên
gạch tuynel 2 lỗ để phục vụ cho công trình. Do có vấn đề về khâu vận chuyển
nên ngày 17 tháng 09 chỉ xuất được 10 tấn xi măng và 200kg thép, còn số
gạch đặc và gạch tuynel 2 lỗ được xuất kho vào ngày 20 tháng 10
Giá thực tế của nguyên vật liệu xuất kho tại công ty CP ĐTXD&PTĐT
Lilama được áp dụng theo phương pháp đích danh, tức là xuất vật liệu nào thì

tính đúng theo giá thực tế của nguyên vật liệu đó. Như vậy giá xuất kho của
10 tấn Xi măng Hồng Thạch là 9.000.000 đồng và 200kg thép VPS là
2.900.000, gạch đặc là 40.600.000 đồng, gạch tuynel 2 lỗ là 116.000.000
đồng. Như vậy tổng giá thực tế cho lần xuất kho này là 168.500.000 đồng
Mẫu 06: Đề nghị cung cấp vật tư
Đơn vị: Công ty cổ phần đầu tư xây dựng và phát triển đô thị Lilama
Địa chỉ: phòng 506 – toà nhà 101 – Lỏng Hạ
Hà Nội, ngày 17 tháng 09 năm 2010
ĐỀ NGHỊ CUNG CẤP VẬT TƯ
Kính gửi: Tổng giám đốc công ty Lilama
Tên tôi là: Nguyễn Tân Thành
Bộ phận công tác: Đội xây dựng số 1
Xin đề nghị cung cấp các vật tư sau:
SV: Đặng Tuấn Đạt 25 Lớp Kế toán tổng hợp