Chương 7 Kế toán hoạt động SX - KD và hoạt động đầu thư tài chính (Môn Kế Toán Hành Chính Sự Nghiệp)

1
LOGO
CHNG 7
 TOÁN HOT NG SX TOÁN HOT NG SX KD VÀ KD VÀ
HOT NG U T TÀI CHÍNHHOT NG U T TÀI CHÍNH
I DUNGI DUNG
2. Ngun vn kinh doanh
3. K toán chi phí sn xut và tính giá thành SP
4. K toán tiêu th sn phm hàng hóa dch v
6. K toán xác nh KQKD và phân phi li nhun
5. K toán hot ng u t tài chính
1. Khái nim – c m – nhim v
2
3
Khái nim - c m - nhim v
Hin nay, mt s  quan n v  nghip, các
oàn th  c NSNN cp hoc h tr kinh phí
 thc hin chc nng nhim v c giao, nhng
n t chc ho ng sn xut - kinh doanh nhm
khai thác c  t cht k thut và ngun nhân lc
n có  o thêm thu nhp, h tr i sng cho cán
, công chc, viên chc và b sung kinh phí hot
ng c n v.
2
4
Ho ng SX-KD phi da trên c  t cht k
thut và nng lc lao ng sn có c n v n
lin vi ho ng, nhim v chuyên môn chính
 n v.
 Ho ng SX-KD mang tính cht h tr cho hot
ng chuyên môn c n v không vì mc tiêu

i nhun mà phi trên nguyên tc ly thu bù chi
và có tích ly.
Khái nim - c m - nhim v
5
Ngoài ho ng sn xut- kinh doanh, n v 
nghip thuc loi t m bo toàn b kinh phí và n v
 nghip t m bo mt phn kinh phí còn t chc
ho ng liên doanh- liên kt ho em tin, tài sn vt
 i góp vn liên doanh, liên kt vi các t chc, cá
nhân bên ngoài bng ngun vn ngoài ngân sách
Khái nim - c m - nhim v
6
Quy mô ho ng SX-KD thng nh, b máy qun
lý gn nh có th là i ng viên chc thuc biên ch
n v, cng có th là viên chc h ng mà n v
c phép thuê ngoài hoc h ng thuê khoán vic.
 u kin nâng cao tay ngh, trình  chuyên môn
nghip v  lý lun và thc tin, to thêm vic làm
và tng thu nhp cho ngi lao ng
Khái nim - c m - nhim v
3
7
Tính toán, ghi chép, phn ánh chính xác, kp thi, y
 chi phí thc t phát sinh cho tng ho ng theo
ng ngun vn
Tính toán chính xác chi phí sn xut, giá thành sn
phm, dch v n xut ra; quyt toán chi phí sn xut
 nghip không có thu
Ghi chép doanh thu tiêu th; kim tra giám c tình
hình thc hin quy ch chi tiêu ni b, chp hành chi

tiêu tài chính và xác nh kt qu ho ng SX-KD
Cung cp thông tin cho vic lp BC quyt toán và phân
tích tình hình thu chi và kt qu ho ng SX-KD.
Khái nim -  m - nhim v
 TOÁN NGUN VN KINH DOANH
Ngun hình thành
 Ngân sách nhà nc cp mang tính cht h tr.
Khon kinh phí h tr có th thu hi sau thi gian
ho ng hoc là c luân chuy  duy trì hot
ng c n v
 n v trích t các qu hoc huy ng cán b, viên
chc trong n v óng góp làm v  ho ng sn
xut – kinh doanh
 Nhn vn góp ca t chc, cá nhân bên ngoài n v
8
 TOÁN NGUN VN KINH DOANH
 Do b sung t i nhun sau thu a ho ng sn
xut-kinh doanh-dch v
 i vi c  liên doanh thì vn kinh doanh c hch
toán chi tit theo 2 ngun là:
+ V u t a ch  u: Là khon vn góp ca các
thành viên góp vn
+ Vn khác: Là ngun v c b sung t i nhun
sau thu ho c tng, biu, vin tr sau khi ã kê
khai np thu thu nhp doanh nghip.
 Các khon khác (nu có)
9
4
 TOÁN NGUN VN KINH DOANH
Nguyên tc hch toán

 TK 411 ch áp dng cho n v hành chính s nghip
có hot ng SX-KD và có hình thành NVKD riêng,
không hch toán các khon kinh phí do NSNN cp.
  chc hch toán chi tit ngun vn kinh doanh theo
ng ngun hình thành vn. i vi c  liên doanh
phi theo dõi tng bên góp vn
10
 TOÁN NGUN VN KINH DOANH
Nguyên tc hch toán
 Trng hp nhn vn góp liên doanh, vn góp c
phn bng ngoi t thì phi quy i ngoi t ra ng
VN theo t giá giao dch thc t hoc t giá giao
ch bình quân trên th trng ngoi t liên Ngân
hàng do NHNNVit Nam công b i th m phát
sinh. Trong quá trình ho ng, không  ánh
giá li s  Có TK 411 có gc ngoi t
 Trng hp nhn vn góp ca các t chc, cá nhân
góp vn bng tài sn phn ánh tng ngun vn kinh
doanh theo giá ánh
11
 TOÁN NGUN VN KINH DOANH
Nguyên tc hch toán
 TK này không hch toán các khon kinh phí c
NSNN cp, cp trên c  chi ho ng, chi d án,
chi thc hi  t hàng ca Nhà nc
12
5
13
 toán chi tit
Các chng t c có liên quan

 chi chi tittit
cáccác tàitài khonkhon
(S33 (S33 H)H)
 TOÁN NGUN VN KINH DOANH
TK 411
SDK
- Nhn vn kinh doanh ca
NSNN hoc cp trên h tr.
- Nhn vn góp a các thà
nh viên.
-  sung NVKD  chênh lch
thu – chi hot ng SX-KD
- Nhn vn góp a các t chc
và cá nhân bên ngoài n v.
- Các trng hp ng vn khác
nh b sung t các qu
- Hoàn tr n kinh doanh cho
các thành viên góp vn
- Hoàn tr n kinh doanh cho
NSNN, cho cp trên tm cp cho
n v.
- Các trng hp gim khác.
SDCK: Phn ánh ngun vn
kinh doanh hin có a n v.
14
 K TOÁN NV - KD
TK 411
111
111, 112
112

5) Trích BHXH; BHYT; KPCD; BHTN
a b phn CB-VC tham gia hot
ng SX -KD
1) Nhn vn kinh doanh do NS cp
 tr phc v cho SX-KD ( nu có)
2) Nhn vn kinh doanh cp trên
ng tin
152, 153
155, 211
3 ) Nhn vn góp ca CB - NV
ng NL – VL ; CC - DC
ng HH ; TSCC
7) Hoàn tr li vn kinh doanh
Cho NSNN hoc cp trên
6) Hoàn tr li vn góp ca CB - NV
Và các t chc, cá nhân bên ngoài
8) Hoàn tr li vn góp ca CB - NV
Và các t chc, cá nhân bên ngoài
15
6
TK 411
211
421, 431
3) B sung vn kinh doanh
10) Hoàn tr li vn góp ca
CB – NV và các t chc, cá
nhân
bên ngoài
9) Hoàn tr li vn kinh doanh
Cho NSNN hoc cp trên

4) B sung vn kinh
doanh ca các t chc
cá nhân bên ngoài
111,112, 152,155,211
 K TOÁN NV - KD
16
 TOÁN NGUN VN KINH DOANH
Ví d: Trích tài liu k toán ti Bnh vin thuc loi s
nghip có thu, có hot ng kinh doanh- dch v:
- S du k ca TK 411: 90.000.000
- Các nghip v kinh t phát sinh trong k:
1/ Nhn vn góp ca các CB-VC n v, bao gm:
- Máy móc chuyên dùng, Hi ng nh giá
100.000.000; Chi phí lp t, chy th 10.000.000 bng
tin mt. Tài sn nghim thu a vào s dng cho dch v
- Tin gi ngân hàng: 500.000.000
17
18
2/ Dùng qu phát trin SN mua 1 ô-tô phc v ho ng
ch v. Giá mua cha có thu VAT 300.000.000, thu
sut thu VAT 10%. Cha thanh toán cho nhà cung cp
3/ Các thành viên góp vn bng tin mt: 600.000.000 .
4/ Chuyn khon mua vt liu nhp kho theo hóa n
GTGT. Giá mua cha có thu 120.000.000; thu sut thu
VAT 10%
5/ B sung vn kinh doanh t chênh lch thu ln hn chi
ho ng dch v theo quy nh n v là 100.000.000
6/ Chuyn lãi phi tr cho ngi góp vn b sung vn kinh
doanh 300.000.000
7

19
7/ Hoàn tr n góp bng tin mt 50.000.000
8/ Cui tháng, nhn giy báo Có ca ngân hàng v  lãi
trên s  TK tin gi thanh toán là 2.300.000
9/ Dùng tin mt mua 1 s y c nhp kho theo hóa n
GTGT, giá mua cha có thu 60.000.000, thu sut thu
VAT 10%, chi phí vn chuyn cha thanh toán 200.000
10/ Trích qu phúc li t chênh lch thu ln hn chi
30.000.000
Yêu cu
: nh khon các nghip v kinh t phát sinh.
 TOÁN CHI PHÍ SX VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SP
 Nhng vn  chung
Trình t k toán
 toán tp hp chi phí SX và tính giá thành SP
20
 TOÁN CHI PHÍ SX VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SP
Nhng vn  chung
 Chi phí sn xut là biu hin bng tin ca toàn b
các hao phí v lao ng sng và lao ng vt hoá,
mà n v tiêu dùng cho ho ng SX-KD trong 1
thi k nh nh.
 Giá thành sn phm là biu hin bng tin ca toàn
 các hao phí v lao ng sng và lao ng vt hoá
có liên quan n khi lng sn phm dch v, lao
 hoàn thành.
21
8
 TOÁN CHI PHÍ SX VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SP
Trình t

 c 1: Tp hp các yu t chi phí u vào
 c 2: Tng hp chi phí và tính giá thành
 c 3: Kt chuyn hoc tính toán phân b các chi
phí SP  c 1 cho các i tng tp hp chi phí có
liên quan.
 c 4: Kim kê, ánh giá SPDD cui k và tính giá
thành SX thc t các loi SP hoàn thành trong k
22
 TOÁN CHI PHÍ SX VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SP
 toán tp hp CPSX và tính giá thành SP
• Chi tin lng, tin công, ph p cán b, công
chc, viên chc và ngi lao ng trc tip SXKD
• Các khon tính, trích BHXH, bo him y t, bo
him tht nghip và kinh phí công oàn theo quy
nh.
• Chi phí nguyên liu, nhiên liu, vt liu dùng cho
ho ng SXKD
• Chi phí dch v mua ngoài nh: Ti n, tin nc,
tin thuê bao n thoi,
• Thu môn bài
23
 TOÁN CHI PHÍ SX VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SP
 toán tp hp CPSX và tính giá thành SP
• Chi phí công c, dng c
• Khu hao TSC và chi phí sa cha TSC dùng
cho ho ng SXKD
• Chi phí dch v mua ngoài và các khon chi phí
trc tip khác bng tin
• Chi phí bán hàng và chi phí qun lý liên quan n
ho ng SXKD

24
9
25
 toán chi tit
Phiu xut kho, phiu chi
ng tính và phân b khu hao
ng phân b chi phí
 chi tit
chi phí sn
xut, kinh
doanh, dch
 (mu S63-
H)
TK 631
 TOÁN TP HP CHI PHÍ SX-KD
- Các chi phí SXKD phát sinh
- Các chi phí bán hàng và chi phí
qun lý liên quan n hot ng
SXKD
- L chênh lch t giá hi oái
a hot ng SX-KD
SDCK :
Chi phí hot ng
SXKD còn d dang.
- Kt chuyn giá tr sn phm
hoàn thành nhp kho
- Giá tr sn phm sn xut xong
bán ngay không qua nhp kho
- Các khon thu c ghi gim chi
(nu có)

- Kt chuyn chi phí bán hàng, chi phí
qun lý liên quan n hot ng
SXKD
- Kt chuyn chi phí ca khi lng
công vic, dch v hoàn thành c
xác nh là ã bán trong k
XXXXX
26
 K TOÁN CP SX-KD
TK 631
152 , 153
152
153
643 111 , 112
1) Xut kho NL-VL; CC-DD
 ng cho SX-KD
15) Nhp li kho NL-VL
 dng không ht
2a) Xut kho
CC-DC phân
 dn vào chi
phí
2c) ng thi
phân b ln u
vào chi phí
16) Ph liu thu hi bán
Nhp qu hoc np vào NH
17) Thu gim chi bng tin
t hoc chuyn khonTk 005
2b) Giá tr

xut kho
2d) Khi
báo hng
155
18) Nhp kho SP do SX
hoàn thành
27
10
TK 631
332
531
111, 112, 331
4) Trích BHXH; BHYT; KPCD; BHTN
a b phn CB-VC tham gia hot
ng SX -KD
19) SX hoàn thành tiêu th
không qua kho
20) Cui kì, kt chuyn chi phí
bán hàng, chi phí hot ng
SX - KD
3113
6) Mua NL-VL; CC-DC
 dng ngay cho SX-KD
21) Cui kì, kt chuyn chi phí
a khi lng dch v hoàn
thành
5) Chi phí dch v mua ngoài
 K TOÁN CP SX-KD
334
3) Tin Lng, tin công phi tr cho

 phn tham gia trc tip SX
28
Tk 631
214
3338,4314,461
7) Trích khu haoTSC s dng cho
SX-KD ( Nu TSC thuc vn kinh
doanh; vn vay hoc huy ng )
643
10) nh k tính lãi vay phi tr
8) Trích khu hao TSC
( Nu TSC thuc ngun NS )
9) nh kì, phân b chi phí tr trc
tính vào chi phí SX -KD
331
 K TOÁN CP SX-KD
29
TK 631
3337
331
11) Thu môn bài phi np
111, 112
14) N phi thu khó òi c tính
vào chi phí SX - KD
12) Tin công thuê ngoài phi tr
sau khi ã tm gi thu TNCN
13) Chi khác tr bng tin mt, tin gi
nh Hoa hng, chit khu bán hàng
311
 K TOÁN CP SX-KD

30
11
 TOÁN TIÊU TH SN PHM – HÀNG HOÁ
 Thành phm là nhng SP ã kt thúc giai n ch
bin cui cùng bao gm c nhng SP thuê ngoài gia
công ã hoàn thành, ã qua kim tra k thut và ã
c xác nh là phù hp vi tiêu chun k thut quy
nh  c nhp kho hoc giao trc tip cho KH.
 Hàng hoá là các loi vt t, SP do n v mua v i
 ích bán.
 Tiêu th và vic cung cp cho KH các SP, lao v,
ch v do n v SX ra, ng th c KH thanh
toán hoc chp nhn thanh toán.
31
 TOÁN TIÊU TH SN PHM – HÀNG HOÁ
i dung các khon thu KD, cung ng dch v:
- Bán hàng: là bán SP do c  SX ra, bán HH mua
vào.
- Cung ng dch v GD-T, y t, vn hoá, TDTT,…:
+ Thu hc phí ngn hn, thu t n hng nghip, thu
liên k ào to,…
+ Thu tin khám bnh, cha bnh, xét nghim, u tr
cht lng cao,…
+ Thu tin bán vé vào ca xem biu din ngh thut,
xem phim, trin lãm,…
32
 TOÁN TIÊU TH SN PHM – HÀNG HOÁ
+ Thu t ho ng cho thuê tài sn
+ Các khon chênh lch thu > chi không phi hoàn tr
phát sinh t các khon thu h, chi h.

+ Thu tin bán SGK, giáo trình, tài liu, thuc tây, rtanh
a, quà lu nim, dng c th thao, dch v photo, dch
 n tin, gi xe,…
33
12
 TOÁN TIÊU TH SN PHM – HÀNG HOÁ
 Ch phn ánh vào TK này các khon thu ca hot
ng SX,KD gm các khon thu v bán sn phm,
hàng hóa, cung cp dch v  ho ng SX,KD và
các khon thu khác.
 n v tính thu GTGT theo phng pháp khu
tr thu thì doanh thu bán sn phm, hàng hóa, cung
p dch v thu i tng chu thu GTGT phn
ánh vào TK 531 là tin bán hàng, cung cp dch v
cha có thu GTGT.
Nguyên tc k toán
34
 TOÁN TIÊU TH SN PHM – HÀNG HOÁ
 n v tính thu GTGT theo phng pháp trc
tip thì doanh thu bán sn phm, hàng hóa, cung cp
ch v thu i tng chu thu GTGT và không
thu i tng chu thu GTGT phn ánh vào TK
531 là tng tin bán sn phm, hàng hóa, cung cp
ch v bao gm c thu GTGT (Tng giá thanh
toán).
Nguyên tc k toán
35
 TOÁN TIÊU TH SN PHM – HÀNG HOÁ
 Khi bán sn phm, hàng hóa dch v n v phi
 ng hóa n, chng t theo úng ch  qun lý,

in, phát hành và s ng hóa n chng t.
 t c các khon thu ho ng SX,KD u phi
phn ánh kp thi,   vào bên Có TK 531.
Nguyên tc k toán
36
13
 TOÁN TIÊU TH SN PHM – HÀNG HOÁ
 Doanh thu bán hàng và cung cp dch v c xác
nh theo giá tr p lý ca các kho ã thu c
tin, hoc s thu c tin trong các giao dch và
nghip v phát sinh doanh thu bao gm c khon ph
thu và phí thu thêm ngoài giá bán. Trng h n v
giao thu cho các t chc, cá nhân bên ngoài thc
hin các dch v nh phô tô, gi xe, cn tin,… thì ch
phn ánh vào TK 531 s phi thu theo mc khoán
ng h ng giao thu.
Nguyên tc k toán
37
 TOÁN TIÊU TH SN PHM – HÀNG HOÁ
 i vi hàng hóa nhn bán i lý, ký gi theo
phng thc bán úng giá hng hoa hng thì hch toán
vào doanh thu bán hàng và cung cp dch v là phn hoa
ng bán hàng mà n v c hng.
 Trng hp bán hàng theo phng thc tr chm, tr
góp thì n v ghi nhn doanh thu bán hàng theo giá bán
tr tin ngay và ghi nhn vào doanh thu cha thc hin
phn lãi tính trên khon phi tr nhng tr chm phù
p vi th m ghi nhn doanh thu c xác nh.
Nguyên tc k toán
38

 TOÁN TIÊU TH SN PHM – HÀNG HOÁ
 Nhng sn phm, hàng hóa c xác nh là ã
bán nhng vì lý do v cht lng, v quy cách k
thut,… ngi mua t chi thanh toán, gi tr i
ngi bán hoc yêu cu gim giá và  n v chp
thun; hoc ngi mua hàng vi khi lng l c
chit khu thng mi thì các khon gim tr doanh
thu bán hàng này c theo dõi bên N TK 531.
Nguyên tc k toán
39
14
 TOÁN TIÊU TH SN PHM – HÀNG HOÁ
 Trng hp trong k n v ã vit hóa n bán hàng
và ã thu tin bán hàng nhng n cui k n cha giao
hàng cho ngi mua hàng thì tr giá s hàng này c coi
là ã bán trong k nhng không ghi bên Có TK 531 mà
ch toán vào bên Có TK 3111 v khon ti ã thu ca
khách hàng. Khi thc giao hàng cho ngi mua s ch
toán vào TK 531 v tr giá hàng ã giao, ã thu trc tin
bán hàng, phù hp v u kin ghi nhn doanh thu.
 Cui k, tính xác nh s chênh lch thu chi ca tng
loi ho ng SX,KD  t chuyn sang TK 4212.
Nguyên tc k toán
40
41
 toán chi tit
- Hóa n GTGT
- Hoá n bán hàng
- Phiu thu
- Giy báo Có ca Ngân hàng

Các chng t khác có liên quan
 chi tit
doanh thu
(S51-H).
42
TK 531 “Thu hot ng SX-KD”
- Doanh thu bán sn
phm, hàng hóa, dch v
- Lãi tin gi, lãi tin
cho vay, lãi các khon
u t tài chính
- Lãi chênh lch t giá
i oái ca các nghip
 kinh t phát sinh bng
ngoi t ca hot ng
SX,KD
- Tr giá vn ca sn
phm, hàng hóa bán ra
trong k
- Kt chuyn CP bán hàng
và CP qun lý liên quan
n hot ng SX-KD
- Kt chuyn chi phí (giá
thành) ca khi lng,
công vic dch v hoàn
thành c xác nh là ã
bán trong k
15
43
TK 531 “Thu hot ng SX-KD”

- t chuyn lãi chênh lch
 giá hi oái do ánh giá li
 d ngoi
 t TK 413 sáng TK 531
-Kt chuyn chênh lch thu
< chi a hot ng SX,KD
sang TK 4212
- S thu GTGT phi np Nhà
c (Phng pháp trc tip)
- S thu nhp khu, thu tiêu
thc bit phi np
NSNN(Nu có)
- Doanh thu hàng bán b tr li,
 gim giá do hàng kém, mt
phm cht
- Chit khu thng mi, chit
khu thanh toán cho khách hàng
- Kt chuyn chênh lch thu >
chi ca hot ng SX,KD sang
TK 4212
* TK này không có s d cui k
 K TOÁN
TK 531
111,112,311
3) Tr giá vn ca sn phm
hàng hóa xut bán
631
155
6)Kt chuyn chi ca khi lng
ch v hoàn thành

4)Tr giá vn ca sn phm xut tiêu
th ngay không qua nhp kho
7) Kt chuyn CP bán hàng, CP qun lý
Liên quan n hot ng SX-KD
3331
1) DT bán hàng cha
Có thu GTGT ( n
 áp dng PP
khu tr
ng giá
thanh
toán
Thu GTGT
u ra
2) Doanh thu bán hàng và cung cp
Theo tng giá thanh toán
n v áp dng PP trc tip )
44
531
8)Thu XK, thu TTB phi np NSNN
- Thu GTGT phi np
( n v áp dng PP trc tip )
4212
333
9)Kt chuyn chênh lch
thu > chi
5)Thu lãi tin gi, lãi tín phiu, trái
phiu ca hot ng SX-KD
10)Kt chuyn chênh lch thu <
chi

 K TOÁN
111, 112,311
45
16
155
2) Xut kho SP-HH tiêu th
theo giá vn
531 (chi tit)
1) Khi bán SP-HH; Cung ng
ch v ra bên ngoài
( Tính thu GTGT theo phng
pháp khu tr)
3331
111,112,311
631
Hoc nu SP sn xut
xong tiêu th không qua
kho, ghi theo giá thc t
 K TOÁN DT HOT NG SX-KD
  toán tiêu th sn phm hàng hóa, cung
ng lao v, dch v
46
311
531 ( chi tit)
4) Khi SP- HH, Dch v
cung ng ã c
xác nh tiêu th
3331
111,112
3) Nhn tin cung ng trc

a khách hàng theo hp ng
kinh t
5) Khi nhn c tin còn thiu
do khách hàng tr
Hoc tr tin tha cho khách hàng
 K TOÁN DT HOT NG SX-KD
  toán tiêu th sn phm hàng hóa, cung
ng lao v, dch v
47
152
153
155
211
531
111,112
331
Chênhlcht giá ghis
toán < t giá giao dch bình
quân LNH hoc t giá thc t
1) Mua vt t, hàng hoá,TSC, dch v bng ngoi t
Ghi theo t
giá ghi s k
toán
3) Khi xut tin tr n ngi bán
2) Mua cha tr tin ( T giá
BQLNH hoc t giá thc t)
Ghi theo
 gía
giao dch
binh

quân
LNH
hoc t
giá thc

  TOÁN MUA VT T, HÀNG HOÁ, TSC, DCH V
NG NGOI T
48
17
 K TOÁN DT HOT NG SX-KD
111,112
111,112
Khi xut ngoi t thuc hot ng SXKD  bán
(T giá ghi s )
Chênh lch t gía bán
thc t > t giá ghi s k toán
 giá thc t
  toán chênh lch t giá khi bán ngoi t
531
49
531( Chi tit) 413
631
2) Kt chuyn lãi
 giá hi oái
1) Kt chuyn l
 giá hi oái
 K TOÁN DT HOT NG SX-KD
  toán x lý chênh lch t giá do ánh giá li các
khon mc tin t cui nm tài chính ca hot
ng SX - KD

50
3331
531( Chi tit)
111,11 2
1) Thu VAT phi np nu
n v tính theo phng
pháp trc tip
631
2) Kt chuyn chi phí bán
hàng, chi phí qun lý ca
hot ng sxkd
4) Khi thu lãi tin gi,
lãi tín phiu, lãi trái phiu
a hot ông sxkd
5) Doanh thu thu c
ng tin hoc tin
chuyn khon ( TÍnh
VAT theo pp khu tr)
3331
111,112,311
3) Chit khu BH hoc
gim giá hàng bán b tr li
3331
4212
Gim tr VAT
(nu có )
6) Lãi kinh doanh
Hoc l kinh doanh
T CHUYN DT, CP VÀ XÁC NH KT QU KINH DOANH
18

 TOÁN HOT NG U T TÀI CHÍNH
Khái nim
 u t tài chính là ho ng khai thác, s ng
ngun lc, tin nhàn ri c n v  u t ra
ngoài nhm m ích tng thu nhp và nâng cao hiu
qu ho ng kinh doanh dch v  n v.
i dung hot ng tài chính
 Chng khoán u t ngn hn
 Các khon u t ngn hn khác
 u t tài chính dài hn
52
53
Nguyên tc k toán
Chng khoán u t ngn hn phi c ghi
 theo giá thc t mua chng khoán:
Giá gc = Giá mua + Chi phí thu mua
Trong ó chi phí thu mua bao gm chi phí môi
gii, giao dch, cung cp thông tin, thu, l phí và
phí ngân hàng
 TOÁN HOT NG U T TÀI CHÍNH
54
 toán chi tit
Các chng t khác có liên quan
 chi tit
các tài
khon
(S33-H)
19
TK 121
SDK

- Giá thc t chng khoán
mua vào
- Giá thc t các khon u
 tài chính ngn hn khác
- Giá tr chng khoán u
 ngn hn bán ra, áo
n hoc c thanh
toán theo giá ghi s
- Giá tr các khon u t
TC ngn hn khác, khi
thu hi theo giá tr ghi s
SDCK: Tr giá thc t CK u t
ngn hn và các khon u t TC
dài hn khác ang nm gi
55
 TOÁN HOT NG U T TÀI CHÍNH
 KT U T TC NGN HN
1211 ( chi tit )
111
111
112
1a) Mua trái phiu nhn lãi trc
ng tin mt, TGNH
1c) Trái phiu n kì áo hn
thanh toán bng tin mt,
Tin gi NH
1b) K, phân b
 lãi nhn
trc,
Theo s lãi phi

Thu tng kì
112
3318
531
56
1211 ( chi tit )
531
111,112
2b) K, tính lãi
phi thu tng
kì.Nu thu TM
tin gi NH
2c) Khi thanh toán trái phiu
n hn bng TM, TGNH
 KT U T TC NGN HN
111,112
2a) Mua trái phiu,
lãi nh k
531
3a) Mua trái phiu,
Nhn lãi 1 ln vào
ngày áo hn
3118
u mua trái phiu
u cha thu tin
3b) K, tính lãi phi thu
ng ku t
3118
Lãi phi thu cui kì khi áo hn
3c) Khi thanh toán

trái phiu n hn
57
20
 KT U T TC NGN HN
1211 ( chi tit )
631
111,112
112
531
4a) Mua c phiu
bán kim li
4b) Khi bán chng khoán b l
Hoc khi bán chng khoán có lãi
58
59
 toán u t tài chính dài hn
i vi chng khoán u t dài hn:
- Chng khoán u t dài hn ph c ghi s theo
giá thc t mua chng khoán (Giá gc)
Giá gc = Giá mua chng khoán + Các chi phí mua
- K toán phi m  chi tit theo dõi tng loi trái
phi ã mua theo thi hn và i tác u t, hch toán theo
nh giá, giá thc t mua ca trái phiu. Nm chc mi
thông tin ca th trng chng khoán và có quy nh úng
khi u t
60
 toán u t tài chính dài hn
i vi kho u t góp vn:
- Giá tr góp vn phn ánh trên TK 221 phi là
giá tr góp v c các bên tham gia liên doanh liên

t thng nh ánh giá và c chp thun trong biên
n góp vn
- Trng hp góp vn bng TSC, vt t, hàng
hóa theo quy nh ca ch  tài chính, n  ánh
giá cao hn hay thp hn giá tr ghi s  toán  thi
m góp vn, thì khon chênh lch này c phn ánh
vào bên N TK 631 hoc Có TK 531
21
61
 toán u t tài chính dài hn
- Khi thu hi vn góp, cn c vào giá tr t t, tài
n và tin do bên nhn vn góp bàn giao  ghi gim
  ã góp. Nu b thit hi do không thu h  n
góp thì khon thit hi này c coi nh t khon l
trong k và ghi vào bên N TK 631
- Li nhu c chia t u t góp vn là doanh
thu trong k và c ghi vào nên Có TK 531. S thu
này có th c thanh toán theo mi k  toán và có
th dùng   sung vào vn góp nu các bên tham gia
góp vn chp nhn. Chi phí ho ng góp vn phát
sinh c ghi vào TK 631
62
 toán u t tài chính dài hn
- K toán phi ghi s chi tit theo dõi s  ã góp
theo tng i tác, tng ln góp và tng khon phi thu hi
- Các bên góp vn liên doanh vào c  kinh doanh
ng kim soát có quyn chuyn nhng giá tr phn vn
góp ca mình trong liên doanh. Trng hp giá tr chuyn
nhng cao hn s n góp ã góp vào c  kinh doanh
ng kim soát thì chênh lch lãi do chuyn nhng vn

c phn ánh vào bên Có TK 531. Ngc li, nu giá tr
chuyn nhng thp hn s n góp ã góp vào c 
kinh doanh ng kim soát thì chênh lch l do chuyn
nhng v c phn ánh vào bên N TK 631.
63
 toán u t tài chính dài hn
- Các bên tham gia liên doanh ho i tác khác
mua li phn vn góp ca các bên khác trong liên
doanh, thì phn ánh phn vn góp vào liên doanh theo
giá mua thc t
- K toán phi m  chi tit theo dõi các khon vn
góp liên doanh vào c  kinh doanh ng kim soát
theo tng i tác, tng ln góp vn và tng khon vn
ã thu hi, chuyn nhng.
22
64
 toán u t tài chính dài hn
i vi các kho u t dài hn khác:
- Khi cho vay vn, k toán phi theo dõi tng
khon tin cho vay, theo tng i tng vay, phng
thc cho vay, thi hn và lãi sut vay.
- Khi n v u t ng hình thc mua trái phiu
thì k toán phi theo dõi chi tit theo tng i tng
phát hành trái phiu, thi hn và lãi sut trái phiu.
65
TK 221 “u t tài chính dài hn”
- Giá gc các loi chng
khoán u t dài hn gim
- S n góp ã thu hi
- S thit hi do không thu

 c vn góp tính vài
CPSXKD
- Giá tr các kho u t dài
n khác gim
 Giá gc các loi chng
khoán u t dài hn tng
  vn ã góp vào n
 khác
 Giá tr các khon u t
dài hn khác tng
SDCK :
Giá gc các loi CKTDH
hin có
- S vn góp hin có cui k
- Giá tr các khon u t dài
n khác hin có
2211
531
111,112
2c) Khi thanh toán trái
phiu n hn
 KT U T TC DÀI HN
111,112
531
111,112
1a) Mua trái phiu nhn lãi trc
(s thc tr )
2b) nh kì tính
Lãi thu tng kì
1b) nh k, tính

và phân b lãi nhn
trc theo s lãi phi
thu tng k
3318
 lãi nhn
trc
1c) Khi trái phiu n kì áo hn
 lãi ca kì
áo hn
3118
Cha nhn tin
2a) Mua trái phiu
Nhn lãi nh kì
66
23
2211
531
111,112
 KT U T TC DÀI HN
111,112
531
3b) nh kì tính
Lãi phi thu tng kì
Lãi ã ghi vào thu
nhp kì trc nhn
tin vào kì này
3118
3a) Mua trái phiu
Nhn lãi 1 ln vào
kì áo hn

3c) Khi thanh
toán trái phiu n kì áo
n ( Tin gc )
3118
531
631
Hoc l
4) Bán chng khoán có lãi
67
2212
531
111,112
4) Nhng li vn góp
 KT U T TC DÀI HN
111,112
531
1) Dùngtin vn góp liên doanh
liên kt
2) em TSCi góp vn
631
 u có lãi
 toán góp vn, liên doanh, liên kt
LD, LK ánh giá
TSC < GTCL ca TSC
Hoc HLD, LK ánh giá
TSC > GTCL ca TSC
531
u b l
631
68

2212
531
152, 153
 KT U T TC DÀI HN
3) Dùng thu nhp c
chia  b sung vn góp
 toán góp vn, liên doanh, liên kt
531
u có lãi
631
211, 213
5) Nhn li
n góp
u b l
69
24
2218 111, 112111, 112
3118
1a) Dùng tin u t dài hn
khác
3a) Chi tin gi có kì hn vào các
NH, t chc tín dng, t chc tài
chính
5a) Gi tin có kì hn nhn lãi sau
4a) Gi tin có kì hn nhn lãi
trc
Lãi
nhn
c
3318

531
4b) K, kc lãi
phi thu tng kì
5b) nh kì, xác nh s
lãi phi thu ca tng kì
báo cáo
1b) Khi quyt nh thanh lý,
nhng bán khon u t dài
n khác
531
Trng hp lãi
631
Trng hp l
3b) 5b) 4b) Khi khon tin gi có kì
n n hn thu hi
5c) Khi thu hi khon tin gi có
kì hn n ngày áo hn
531
Lãi ca kì áo hn
Tin lãi ã ghi nhn vào thu
nhp các kì trc70
71
 toán xác nh KQKD và phân phi li nhun
- TK 631 “Chi phí sn xut - kinh doanh” phi m 
chi ti  theo dõi tng ni dung chi phí.
 i vi chi phí bán hàng:
+ Chi phí nhân viên: Là các khon phi tr cho nhân
viên bán hàng, nhân viên óng gói, vn chuyn, bo
qun… bao gm tin lng, tin công, ti n gia ca
và các khan trích BHXH, BHYT, KPC, BHTN

+ Chi phí vt liu, bao bì: Là các chi phí vt liu, bao
bì xut dùng cho vic bo qun, tiêu th n phm, hàng
hóa, dch v nh chi phí vt li óng gói sn phm,
hàng hóa, chi phí vt liu, nhiên liu dùng cho bo
qun, bc vác, vn chuyn SP,HH trong quá trình tiêu
th, vt liu cùng cho sa cha, bo qun TSC
72
+ Chi phí dng c  dùng: Là các chi phí v công
, dng c phc v cho quá trình tiêu th SP,HH nh
ng c o lng, phng tin tính toán, phng tin
làm vic,…
+ Chi phí khu hao TSC: Là các chi phí khu
hao TSC   phn bo qun, bán hàng nh nhà kho,
a hàng, bn bãi, phng tin bc d, vn chuyn,
phng tin tính toán, o lng, kim nghim cht
ng…
+ Chi phí d phòng: Là khon d phòng phi tr
 o hành sn phm, hàng hóa  c bán trong k.
25
73
+ Chi phí dch v mua ngoài nh chi phí thuê ngoài
a cha TSC, tin thuê kho, tin thuê bãi, tin thuê
c vác, vn chuyn hàng hóa i tiêu th, tr hoa hng
cho i lý, cho n v nh y thác xut khu
+ Chi phí khác bng tin nh chi phí chào hàng, chi
phí gii thiu sn phm,chi phí hi ngh khách hàng,
qung cáo sn phm,…
74
 toán chi tit
Các chng t khác có liên quan

 chi phí
n xut
kinh doanh
(S63-H)
75
 toán xác nh kt qu kinh doanh
t qu
kinhdoanh
= Doanh thu
tiêuth
- Tr giá
n
hàng
bán
- Chi phí qun
lý kinh
doanh& CP
bánhàng
t qu
hot ng
tài chính
= Thu nhp tài
chính
- Chi phí tài chính
t qu hot
ng khác
= Thu nhp khác - Chi phí khác