luận văn kế toán Hoàn thiện Kế toán doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Công nghệ mới Vinh Phú

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS.Nguyễn Thị Mỹ
MỤC LỤC
Lê thành Trung Khóa 11B
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS.Nguyễn Thị Mỹ
DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT
TNHH : Trách nhiệm hữu hạn
SXKD : Sản xuất kinh doanh
CPBH : Chi phí bán hàng
CPQLDN : Chi phí quản lý doanh nghiệp
BHXH : Bảo hiểm xã hội
BHYT : Bảo hiểm y tế
KPCĐ : Kinh phí công đồn
KH : Khấu hao
CCDC : Công cụ , dụng cụ
SPS : Số phát sinh
TK : Tài khoản
TT : Thứ tự
KH TSCĐ : Khấu hao tài sản cố định
HN : Hà Nội
TX : Thanh Xuân
GTGT : Giá trị gia tăng
Lê thành Trung Khóa 11B
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS.Nguyễn Thị Mỹ
DANH MỤC BẢNG BIỂU
ơ
Lê thành Trung Khóa 11B
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS.Nguyễn Thị Mỹ
LỜI MỞ ĐẦU
Trong nền kinh tế thị trường mở như hiện nay thì cạnh tranh là không tránh
khỏi và gây nhiều khó khăn cho hoạt động kinh doanh của hầu hết các doanh
nghiệp. Đó là sự cạnh tranh về chất lượng, giá cả, giữa những người bán,

người mua và giữa các doanh nghiệp không chỉ trong nước với nhau mà còn có
nhiều đối thủ là các doanh nghiệp nước ngoài. Nhất là với các doanh nghiệp
thương mại thì sức ép cạnh tranh lại càng gay gắt. Để tồn tại các doanh nghiệp
thương mại phải tìm những biện pháp nhằm thúc đẩy quá trình hoạt động kinh
doanh như: việc bán hàng ra sao để bán nhanh, thu hồi vốn nhanh tăng tốc độ
luân chuyển vốn, đồng thời phải tự khai thác thị trường, tiếp cận và tìm hiểu
khách hàng, tự điều chỉnh giá một cách thích hợp mà vẫn có lãi để từ đó có thể
mở rộng thị trường. Có làm tốt công tác tiêu thụ, xác định đúng đắn kết qủa tiêu
thụ thì doanh nghiệp mới tạo ra được nguồn thu, bù đắp chi phí đẩy nhanh vòng
quay vốn, mở rộng quy mô hoạt động và uy tín của doanh nghiệp trên thị
trường.
Cùng với sự đổi mới trong hình thức kinh doanh thì hạch toán kế toán có vai
trò trong hệ thống quản lý kinh doanh, là công cụ quan trọng phục vụ công tác
điều hành và sử dụng vốn trong doanh nghiệp thương mại. Việc tổ chức kế toán
tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ phù hợp với chế độ kế toán và yêu cầu quản
lý của nền kinh tế thị trường hiện nay đã trở thành mối quan tâm cấp thiết đối
với tất cả các doanh nghiệp. Xuất phát từ sự cần thiết và tầm quan trọng đó, là
một sinh viên của trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân được thực tập tại Công ty
trách nhiệm hữu hạn Công nghệ mới Vinh Phú, em đã có cơ hội được làm quen
với thực tế. Em chọn đề tài thực tập là “ Hoàn thiện Kế toán doanh thu, chi
phí và kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Công nghệ mới Vinh Phú”,
nhằm đi sâu tìm hiểu hơn về công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu
Lê thành Trung Khóa 11B
1
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS.Nguyễn Thị Mỹ
thụ của công ty, tìm ra những ưu điểm và nhược điểm, từ đó rút ra bài học kinh
nghiệm cho bản thân và đề xuất một số ý kiến mong muốn góp phần hoàn thiện
hơn công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ ở Công ty trách nhiệm
hữu hạn Công nghệ mới Vinh Phú.
Nội dung chuyên đề thực tập gồm ba chương :

Chương I : Đặc điểm và tổ chức quản lý doanh thu, chi phí của Công ty trách
nhiệm hữu hạn Công nghệ mới Vinh Phú.
Chương II : Thực trạng kế toán doanh thu, chi phí tại Công ty trách nhiệm hữu
hạn Công nghệ mới Vinh Phú.
Chương III: Hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí, kết quả kinh doanh tại Công
ty trách nhiệm hữu hạn công nghệ mới Vinh Phú.
Vì khả năng và thời gian thực tập có hạn nên chuyên đề không tránh khỏi
những thiếu sót, kính mong nhận được sự góp ý của thầy cô giáo và các cơ, chú,
anh, chị trong phòng kế toán của công ty để em hoàn thiện hơn chuyên đề này.
Em xin chân thành cảm ơn sự hướng dẫn, chỉ bảo tận tình của cô giáo hướng
dẫn Ths. Nguyễn Thị Mỹ. Đồng thời em cũng xin cảm ơn lãnh đạo và các cơ,
chú, anh, chị trong phòng kế toán Công ty trách nhiệm hữu hạn Công nghệ mới
Vinh Phú đã tận tình giúp đỡ em hoàn thành chuyên đề thực tập này.
Lê thành Trung Khóa 11B
2
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS.Nguyễn Thị Mỹ
CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ DOANH THU,
CHI PHÍ CỦA CÔNG TY TNHH CÔNG NGHỆ MỚI VINH PHÚ
1.1. Đặc điểm doanh thu, chi phí của Công ty TNHH Công nghệ mới Vinh
Phú.
1.1.1. Khái quát các hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH Công nghệ
mới Vinh Phú.
Trong những năm gần đây, lĩnh vực xây dựng phát triển như vũ bão, tiềm năng
phát triển của thị trường này ở nước ta cũng rất lớn và có nhiều triển vọng, để
hội nhập với sự phát triển chung đó tất yếu sẽ ra đời các doanh nghiệp nhằm đáp
ứng nhu cầu. Công ty TNHH Công nghệ mới Vinh Phú cũng ra đời trong bối
cảnh như vậy. Tuy thành lập chưa lâu nhưng uy tín của công ty ngày càng được
mở rộng, chiếm được lòng tin của người tiêu dùng.
Công ty luôn tìm kiếm thị trường tiêu thụ sản phẩm. Với phương châm không
ngừng cải tiến hệ thống quản lý chất lượng nhằm đáp ứng và thoả mãn các nhu

cầu và niềm mong đợi của khách hàng, coi vấn đề chất lượng, thị trường là mấu
chốt, là chiến lược cho sự tồn tại và phát triển bền vững của công ty, từ đó các
chính sách của công ty được đưa ra một cách phù hợp nhất
Với đội ngũ kinh doanh là sự phối hợp giữa kinh nghiệm, sự năng động và nhiệt
huyết đã không ngừng đưa những sản phẩm tốt nhất của công ty tới với người
tiêu dùng từ đó làm cho uy tín của công ty trong thị trường ngày càng tăng đi
đôi với đó là doanh thu và lợi nhuận của công ty không ngừng tăng lên.
Hoạt động kinh doanh chính của Công ty chủ yếu là về những lĩnh vực liên
quan đến các sản phẩm về cách âm cách nhiệt. Bao gồm :
+ Nhập các sản phẩm về cách âm cách nhiệt từ trong và ngoài nước
+ Bán buôn bán lẻ các sản phẩm về cách âm cách nhiệt
+Đại lý mua bán các sản phẩm về cách âm cách nhiệt
+ Ký gửi sản phẩm
Lê thành Trung Khóa 11B
3
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS.Nguyễn Thị Mỹ
Trích danh mục hàng hóa của Công ty
Biểu 1.01
STT Mã hàng hóa Tên hàng hóa ĐVT
01 VO1-03 Tấm cách nhiệt VIP 1 mặt OPP dày 3mm M2
02 VO2-03 Tấm cách nhiệt VIP 2 mặt OPP dày 3mm M2
03 VA1-03 Tấm cách nhiệt VIP 1 mặt ALU dày 3mm M2
04 VA2-03 Tấm cách nhiệt VIP 2 mặt ALU dày 3mm M2
05 VOA-03 Tấm cách nhiệt 1 mặt ALU,1 mặt OPP
dày 3mm
M2
06 VOA-05 Tấm cách nhiệt 1 mặt ALU,1 mặt OPP
dày 5mm
M2
07 PO1-03 Tấm cách nhiệt PE 1 mặt OPP M2

08 PO2-03 Tấm cách nhiệt PE 2 mặt OPP M2
09 PO1-05 Tấm cách nhiệt PE 1 mặt OPP M2
10 PO2-05 Tấm cách nhiệt PE 2 mặt OPP M2
11 PO1-08 Tấm cách nhiệt PE 1 mặt OPP M2
12 PO2-08 Tấm cách nhiệt PE 2 mặt OPP M2
13 PO1-10 Tấm cách nhiệt PE 1 mặt OPP M2
14 PO2-10 Tấm cách nhiệt PE 2 mặt OPP M2
15 P1 Tấm cách nhiệt túi khí 1 mặt polynum M2
16 P2 Tấm cách nhiệt túi khí 2 mặt polynum M2
17 A1 Tấm cách nhiệt túi khí 1 mặt ALU M2
18 A2 Tấm cách nhiệt túi khí 2 mặt ALU M2
19 EVA02 Cao su non dày 2mm M2
20 EVA03 Cao su non dày 3mm M2
21 EVA04 Cao su non dày 4mm M2
22 EVA05 Cao su non dày 5mm M2
23 ………… ………………………………………. ………….
1.1.2 Đặc điểm doanh thu của Công ty TNHH Công nghệ mới Vinh Phú
Do ngành nghề chủ yếu của Công ty là kinh doanh các sản phẩm cách âm cách
nhiệt nên Doanh thu chủ yếu của Công ty thu được từ việc bán hàng hóa: như
bán các xốp cách âm cách nhiệt và các bông thủy tinh cách nhiệt….
Hiện nay hầu hết các khách hàng đều đến mua trực tiếp tại công ty nên việc
giao hàng được thực hiện tại kho hàng của công ty.
Hình thức thanh toán: Công ty sử dụng hai hình thức thanh toán, đú là :
Lê thành Trung Khóa 11B
4
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS.Nguyễn Thị Mỹ
+ Thanh toán ngay: Hàng hoá xuất kho cho khách hàng đồng thời với việc
thu tiền, có thể thu bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản.
+ Thanh toán chậm: Khi khách hàng chấp nhận mua chịu hàng thì hàng
xuất kho giao cho khách được coi là tiêu thụ và công ty sẽ thu tiền trong thời

gian quy định .
Giá bán: Công ty có quyền quyết định giá của hàng hoá bán đối với tất cả
các khách hàng.
Để tập hợp kế toán doanh thu bán hàng kế toán sử dụng tài khoản 511” Doanh
thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”.Tài khoản này được sử dụng để phán ánh
tổng số doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp trong kỳ.
Để tập hợp các khoản giảm trừ doanh thu trong kỳ kế toán sử dụng
TK5211”Chiết khấu thương mại” và TK 5212”Hàng bán bị trả lại”, TK 5213”
Giảm giá hàng bán”
- TK5211 dựng để phản ánh khoản chiết khấu thương mại mà doanh nghiệp đã
giảm trừ, hoặc đã thanh toán cho khách hàng với khối lượng lớn theo thỏa thuận
trên hợp đồng kinh tế.
- TK 5212 Tài khoản này dựng để theo dõi của số hàng hóa, lao vụ, dịch vụ đã
tiêu thụ nhưng bị khách hàng trả lại do các nguyên nhân: vi phạm cam kết, vi
phạm hợp đồng kinh tế, hàng bị mất dịch vụ kém chất lượng, không đúng yêu
cầu.
- TK 5213 Tài khoản này được sử dụng để theo dõi toàn bộ các khoản giảm giá
hàng bán cho khách hàng trên giá bán đã thỏa thuận vì các lý do chủ quan của
doanh nghiệp: hàng bán hay dịch vụ cung cấp kém chất lượng hay không đúng
trong hợp đồng kinh tế.
Ngoài ra còn có:
+ Doanh thu hoạt động tài chính: doanh thu lãi tiền gửi.
Để tập hợp kế toán doanh thu hoạt động tài chính kế toán sử dụng tài khoản
515” Doanh thu tài chính”. Khi có nghiệp vụ kế toán ghi vào bên Có TK 515.
Lê thành Trung Khóa 11B
5
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS.Nguyễn Thị Mỹ
Cuối kỳ thực hiện kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính trực tiếp phát sinh
trong kỳ sang bên Có TK 911
+ Thu nhập khác

Để tập hợp kế toán thu nhập khác kế toán sử dụng tài khoản 711 ” thu nhập
khác ”. Khi có nghiệp vụ kế toán ghi vào bên Có TK 711 Cuối kỳ thực hiện kết
chuyển thu nhập khác trực tiếp phát sinh trong kỳ sang bên Có TK 911
+ Doanh thu bán hàng hoá nội bộ
Để tập hợp kế toán doanh thu cung cấp nội bộ kế toán sử dụng tài khoản 51111”
Doanh thu bán hàng hoá nội bộ ”. Khi có nghiệp vụ kế toán ghi vào bên Có TK
51111 Cuối kỳ thực hiện kết chuyển doanh thu bán hàng hóa nội bộ trực tiếp
phát sinh trong kỳ sang bên Có TK 911
1.1.3 Đặc điểm chi phí của Công ty TNHH Công nghệ mới Vinh Phú
Chi phí của Công ty bao gồm các loại chi phí sau:
1.1.3.1 Giá vốn hàng bán:
Phản ánh trị giá vốn của sản phẩm hàng hoá phát sinh có liên quan đến hoạt
động tiêu thụ hàng hoá trong kỳ.
Giá vốn hàng bán phản ánh :
- Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ đã bán trong kỳ
- Các khoản hao hụt, mất mát của hàng tồn kho sau khi trừ phần bồi thường do
trách nhiệm cá nhân gây ra.
- Chi phí xây dựng, tự chế TSCĐ vượt trên mức bình thường không được tính
vào nguyên giá của TSCĐ hữu hình tự xây dựng, tự chế hoàn thành
- Số trích dự phòng giảm giá hàng tồn kho ( chênh lệch giữa số dự phòng giảm
giá hàng tồn kho phải lập năm nay lớn hơn số dự phòng đã lập năm trước chưa
sử dụng sử dụng hết)
Kế toán sử dụng tài khoản 632 “ giá vốn hàng bán “ để phán ánh những nghiệp
vụ phát sinh trong kỳ
1.1.3.2 Chi phí bán hàng:
Lê thành Trung Khóa 11B
6
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS.Nguyễn Thị Mỹ
Chi phí bán hàng là những khoản chi phí phát sinh có liên quan đến hoạt động
tiêu thụ hàng hóa trong kỳ.

Chi phí bán hàng bao gồm các loại sau:
- Chi phí nhân viên: phản ánh các khoản phải trả cho nhân viên bán hàng, nhân
viên đóng gói, vận chuyển sản phẩm, hàng hoá bao gồm tiền lương, các khoản
trích theo lương
- Chi phí vật liệu, bao bì : Phản ánh các chi phí vật liệu, bao bì xuất dùng cho
việc giữ gìn, tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ dùng cho bộ phận bán hàng.
- Chi phí dụng cụ, đồ dựng: Phản ánh chi phí về công cụ, dụng cụ phục vụ cho
quá trình tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa
- Chi phí khấu hao TSCĐ của bộ phận bán hàng
- Chi phí bảo hành
- Chi phí dịch vụ mua ngoài
- Chi phí bằng tiền khác: Phản ánh chi phí bằng tiền khác phát sinh trong khâu
bán hàng ngoài các chi phí đó kể trên như chi phí tiếp khách ở bộ phận bán
hàng, chi phí giới thiệu sản phẩm, hàng hoá, quảng cáo, chào hàng, chi phí hội
nghị khách hàng
Kế toán sử dụng tài khoản 6421” Chi phí bán hàng” để hạch toán chi phí bán
hàng trong kỳ.
1.1.3.3 Chi phí quản lý doanh nghiệp:
Chi phí quản lý doanh nghiệp là những khoản chi phí có liên quan chung đến
toàn bộ hoạt động của Công ty mà không tách riêng ra được cho những bộ phận
nào.
Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm các loại sau:
- Chi phí nhân viên quản lý
- Chi phí nguyên vật liệu quản lý
- Chi phí công cụ, dụng cụ
Lê thành Trung Khóa 11B
7
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS.Nguyễn Thị Mỹ
- Chi phí KHTSCĐ
- Chi phí dịch vụ mua ngoài và các chi phí khác bằng tiền:

Kế toán sử dụng tài khoản 6422” Chi phí quản lý doanh nghiệp” để hạch toán
chi phí quản lý doanh nghiệp trong kỳ.
1.1.3.4 Chi phí tài chính ( trong tháng 1 không phát sinh )
Tài khoản này phản ánh những khoản chi phí hoạt động tài chính bao gồm các
khoản chi phí hoặc các khoản lỗ liên quan đến các hoạt động đầu tư tài chính,
chi phí cho vay và đi vay vốn, chi phí góp vốn liên doanh, liên kết, lỗ chuyển
nhượng chứng khoán ngắn hạn, chi phí giao dịch bán chứng khoán… dự phòng
giảm giá đầu tư chứng khoán, khoản lỗ phát sinh khi bán ngoại tệ, lỗ tỷ giá hối
đoái….
Chi phí tài chính phản ánh:
- Chi phí lãi tiền vay, lãi mua hàng trả chậm, lãi th.uê tài sản, thuê tài chính.
- Lỗ bán ngoại tệ.
- Triết khấu thanh toán cho người mua.
- Các khoản lỗ do thanh lý, nhượng bán các khoản đầu tư.
- Lỗ tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ của hoạt động kinh doanh ( lỗ tỷ giá hối
đoái đã thực hiện).
- Lỗ tỷ giá hối đoái do đánh giá lại cuối năm tài chính các khoản mục tiền tệ có
gốc ngoại tệ của hoạt động kinh doanh ( lỗ tỷ giá hối đoái chưa thực hiện).
- Dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán( chênh lệch giữa số dự phòng phải lập
năm nay lớn hơn số dự phòng đã trích lập năm trước chưa sử dụng hết).
- Kết chuyển hoặc phân bổ chênh lệch tỷ giá hối đoái của hoạt động đầu tư
XDCB ( lỗ tỷ giá – giai đoạn trước hoạt động) đã hoàn thành đầu tư vào chi phí
tài chính.
- Các khoản chi phí của hoạt động đầu tư tài chính khác.
Kế toán sử dụng tài khoản 635 “ chi phí tài chính “ để phản ánh nghiệp vụ kế
toán
Lê thành Trung Khóa 11B
8
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS.Nguyễn Thị Mỹ
1.1.3.5 Chi phí khác ( trong tháng 1 không phát sinh ):

Tài khoản này phản ánh những khoản chi phí phát sinh do các sự kiện hay các
nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thường của doanh nghiệp.
Chi phí khác của doanh nghiệp bao gồm:
- Chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ và giá trị còn lại của TSCĐ thanh lý,
nhượng bán TSCĐ (nếu có).
- Chênh lệch lỗ do đánh giá lại vật tư, hàng hoá, TSCĐ đua đi góp vốn liên
doanh, đầu tư vào công ty liên kết, đầu tư dài hạn khác.
- Tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế.
- Bị phạt thuế, truy thu thuế.
- Các khoản chi phí khác.
Kế toán sử dụng tài khoản 811 “ chi phí khác “ để hạch toán những nghiệp vụ
phát sinh
1.2. Tổ chức quản lý doanh thu, chi phí của Công ty TNHH Công nghệ
mới Vinh Phú.
Công ty TNHH Công nghệ mới Vinh Phú yêu cầu quản lý chặt chẽ các khoản
chi phí nhất và các khoản doanh thu đặc biệt là giá vốn hàng bán và doanh thu
bán hàng.
Nhiệm vụ, chức năng của các phòng ban trong công ty với việc quản lý doanh
thu chi phí
- Phòng kế toán: Hạch toán doanh thu, chi phí và tập hợp và làm báo định
kỳ (theo quý ) để báo cáo lên ban giám đốc.
- Phòng vật tư: Làm đơn hàng, bảng báo giá cho các mặt hàng công ty kinh
doanh
- Phòng kinh doanh: Phối hợp với phòng vật tư để làm đơn giá sản phẩm
- Ban giám đục: ký duyệt các quyết định về các chi phi phí, báo giá, của
Công ty
Lê thành Trung Khóa 11B
9
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS.Nguyễn Thị Mỹ
- Phòng marketing thu thập, tổng hợp thĩng tin về khách hàng. Phụ trách

mảng quảng bỏ sản phẩm, Phối hợp với phòng kinh doanh để bán hàng cú
lợi nhuận hơn

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ
TẠI CÔNG TY TNHH CÔNG NGHỆ MỚI VINH PHÚ
2.1 Kế toán doanh thu tại Công ty TNHH Công nghệ mới Vinh Phú.
2.1.1 Chứng từ và thủ tục kế toán doanh thu
* Chứng từ kế toán sử dụng:
Lê thành Trung Khóa 11B
10
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS.Nguyễn Thị Mỹ
Chứng từ sử dụng trong kế toán doanh thu bán hàng:
- Hợp đồng mua bán hàng hóa
- Hóa đơn GTGT
- Phiếu thu
Chứng từ sử dụng trong kế toán doanh thu tài chính:
- Giấy báo có của ngân hàng
Các chứng từ được tổ chức luân chuyển tại kế toán phần hàng tương ứng sau đó
chuyển cho kế toán tổng hợp phân loại chứng từ và tập hợp để xác định tổng
doanh thu từ hoạt động kinh doanh.
* Thủ tục kế toán doanh thu
Để ghi sổ doanh thu các kế toán sử dụng Sổ nhật ký chung, Sổ cái TK 511, TK
515, Sổ chi tiết TK 511, TK515.
Trong tháng 1 năm 2012 không phát sinh kế toán doanh thu nội bộ và doanh thu
khác:
Trình tự ghi sổ của kế toán doanh thu nội bộ
Lê thành Trung Khóa 11B
11
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS.Nguyễn Thị Mỹ
Trình tự ghi sổ của kế toán thu nhập khác

Trình tự ghi sổ của kế toán doanh thu bán hàng :
Lê thành Trung Khóa 11B
Hóa đơn chứng từ,
phiếu xuất kho….
Sổ nhật ký chung
Sổ cái TK 51111
Sổ nhật ký bán
hàng
Bảng cân đối số phát sinh
Báo cáo tài chính
Sổ chi tiết TK
51111
Hóa đơn chứng từ,
phiếu xuất kho….
Sổ nhật ký chung
Sổ cái TK 711
Sổ nhật ký bán
hàng
Bảng cân đối số phát sinh
Báo cáo tài chính
Sổ chi tiết TK
711
12
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS.Nguyễn Thị Mỹ
Trình tự ghi sổ của kế toán doanh thu hoạt động tài chính :
Lê thành Trung Khóa 11B
Hóa đơn GTGT, …
Sổ nhật ký chung
Sổ cái TK 511
Sổ nhật ký bán

hàng
Bảng cân đối số phát sinh
Báo cáo tài chính
Sổ chi tiết TK
511
Giấy báo nợ, Giấy
báo có….
Sổ nhật ký chung
Sổ cái TK 515
Bảng cân đối số phát sinh
Báo cáo tài chính
Sổ chi tiết TK
515
13
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS.Nguyễn Thị Mỹ
2.1.2 Kế toán chi tiết doanh thu bán hàng tại Công ty TNHH Công nghệ
mới Vinh Phú
2.1.2.1 Kế toán chi tiết doanh thu bán hàng
Hàng ngày phòng kinh doanh chuyển các hợp đồng mua bán hàng hóa lên cho
phòng kế toán. Sau khi kiểm tra tính hợp lệ của các chứng từ thì nhân viên kế
toán sẽ viết Hóa đơn GTGT . Sau đó kế toán căn cứ vào hoá đơn GTGT để ghi
vào sổ chi tiết bán hàng, sổ nhật ký chung. Trong sổ chi tiết bán hàng mỗi hoá
đơn GTGT được ghi vào một dòng
Lê thành Trung Khóa 11B
14
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS.Nguyễn Thị Mỹ
Biểu 1.02: Hóa đơn GTGT bán hàng hóa
HOÁ ĐƠN GTGT Mẫu số:01GTKT3/001
Liên 1 : Lưu Sêri : VP/11P
Ngày 02 tháng 01 năm 2012 Số : 0026619

Đơn vị bán hàng : Công ty TNHH Công nghệ mới Vinh Phú.
Mã số thuế: 0101650251.
Địa chỉ: Số 10H, tổ 13A, ngõ Cột Cờ, phường Đồng Tâm, quận Hai Bà Trưng, Hà Nội
Số tài khoản: 273132800192 tại ngân hàng VPBank - Hồng Quốc Việt - Hà Nội.
Điện thoại : (84-4) 3556 1077/35561076 Fax: (84-4) 3556 1078
Họ tên người mua hàng : …………
Tên đơn vị : Công ty TNHH điện lạnh Hòa Phát
Địa chỉ: Giai Phạm, Yên Mỹ, Hưng Yên
Số tài khoản: ……………
Hình thức thanh toán: Chuyển khoản Mã số thuế: 0900187865
ĐVT: Đồng
Số
TT
Tên hàng hoá ĐVT Số
lượng
Đơn giá Thành tiền
1 2 3 4 5 3= 4x5
02 Bụng thủy tinh 1 mặt bạc tỉ
trọng 12kg/m3
m2 392 25.000 9.800.000
Cộng tiền hàng 9.800.000
Thuế suất GTGT: 10% 980.000
Tổng cộng tiền thanh toán : 10.780.000
Số tiền viết bằng chữ: Mười triệu bảy trăm tám mươi nghìn đồng chẵn
Ngày 14 tháng 01 năm 2012
Người mua hàng Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Biểu 1.03 Phiếu thu
Công ty TNHH Công nghệ mới Vinh Phú
Lê thành Trung Khóa 11B

15
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS.Nguyễn Thị Mỹ
Số 10H, tổ 13A, ngõ Cột Cờ, phường Đồng Tâm, quận Hai Bà Trưng, Hà Nội
PHIẾU THU
Quyển số: 01
Số: 17 Nợ TK 111
Ngày 10 tháng 01 năm 2012 Có TK 511,3331
Họ tên người nộp tiền: Công ty TNHH Điện lạnh Hòa Phát
Địa chỉ: Giai Phạm, Yên Mỹ, Hưng Yên
Lý do nộp: Thu tiền mua hàng
Số tiền: 10.780.000
Viết bằng chữ: Mười triệu bảy trăm tám mươi nghìn đồng chẵn .
Kèm theo 01 chứng từ gốc.
Giám đốc Kế toán trưởng Người nộp Thủ quỹ
(Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Biểu 1.04: Sổ chi tiết bán hàng
Công ty TNHH Công nghệ mới Vinh Phú
Lê thành Trung Khóa 11B
16
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS.Nguyễn Thị Mỹ
Số 10H, tổ 13A, ngõ Cột Cờ, phường Đồng Tâm, quận Hai Bà Trưng, Hà Nội
SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG
Tên hàng hoá: Bông thuỷ tinh 1 mặt bạc tỉ trọng 12kg/m3
Tháng 01năm 2012
Quyển số: 02
ĐVT: Đồng
Ngày
tháng ghi
sổ
Chứng từ

Diễn giải
TK
đối
ứng
Doanh thu
Các khoản giảm
trừ
Số
hiệu
Ngày
tháng
Số
lượng
Đơn giá
Thành
tiền
Thuế
TK khác
(521,
531 )
A B C D E 1 2 3 4 5
14/01/2012
Bụng thủy
tinh 1 mặt
bạc tỉ trọng
12kg/m3
131 392 25.000 9.800.000
Cộng số
phát sinh
Doanh thu

thuần
Lãi gộp
9.800.000
Sổ này có … trang từ trang số … đến trang ….
Ngày mở sổ : … tháng …. năm …
Ngày 31 tháng 01 năm 2012
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký , họ tên, đóng dấu)

Sổ chi tiết bán hàng được mở chi tiết cho từng sản phẩm. Giúp cho kế toán theo dõi
chi tiết việc bán hàng hóa trong kỳ, nắm được chính xác tổng doanh thu bán hàng
trong kỳ. Qua đó cũng biết được sản phẩm nào bán chạy, căn cứ vào đó phòng kinh
doanh và phòng kỹ thuật – dự án sẽ lập kế hoạch để tăng số lượng tiêu thụ, tăng kết
quả kinh doanh cho Công ty.
Biểu số 1.05: Sổ chi tiết tài khoản 511
Số 10H, tổ 13A, ngõ Cột Cờ, phường Đồng Tâm,
Lê thành Trung Khóa 11B
17
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS.Nguyễn Thị Mỹ
quận Hai Bà Trưng, Hà Nội
Bảng tổng hợp doanh thu
Tài khoản: 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Từ ngày: 01/01/2012 đến ngày 31/01/2012
Số dư đầu kỳ: 0
Chứng từ
Khách hàng Diễn giải
Số
hiệu
Số tiền
Ngày Số Nợ Có

02/01 0026619
Công ty
TNHH điện
lạnh Hòa Phát
Bán bông thủy
tinh
131 9.800.000
10/01 0026618
LD XD
Vinaconex-
posco E&C
Cung cấp đá tự
nhiên
131 2627029762
11/01 0026620
Công ty
TNHH sản
xuất Hà Thanh
Bán bông thủy
tinh
131
12.250.000
15/01 0026622
Công ty cổ
phần tư vấn
xây dựng công
trình điện HN
Bán mút cách
nhiệt, băng dính
131

43.600.000
20/01 002663
Công ty cổ
phần xây dựng
và sản xuất
thép Hòa Bình
Bán đá, Vật tư 131
51.007.375
…… …….
………………
…………….
……………
……
…
………. …………….
Kết chuyển
doanh thu bán
hỏng
911 3.122.033.362
Tổng số phát sinh nợ: 3.122.033.362
Tổng số phát sinh có: 3.122.033.362
Ngày 31 tháng 01 năm 2012
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký,họ tên, đóng dấu)
2.1.2.2 Kế toán chi tiết doanh thu hoạt động tài chính
Nhân viên kế toán căn cứ vào Giấy báo có định kỳ của ngân hàng (Biểu 1.06)
về số lãi tiền gửi ngân hàng và đối chiếu với số lãi so với tính toán, để kế toán
ghi sổ chi tiết tài khoản 515( Biểu 1.06).
Lê thành Trung Khóa 11B
18

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS.Nguyễn Thị Mỹ
Biểu 1.06 Giấy báo có
NGÂN HÀNG Á CHÂU GIẤY BÁO CÓ
Chi nhánh: ACB – PGD Trần Duy Hưng Ngày 02-01-2012 Ma GDV:
Ma KH :
So GD :

Kính gửi : Công ty TNHH Công nghệ mới Vinh Phú
Mó số thuế:
Hôm nay, chúng tôi xin báo đã ghi có tài khoản của quý khách với nội dung như sau:
Số tài khoản ghi Có:
Số tiền bằng số: 202.631
Số tiền bằng chữ: Hai trăm linh hai nghìn sáu trăm ba mươi mốt đồng chẵn
Nội dung : Lãi nhập vốn
Giao dịch viên Kiểm soát
Biểu 1.07: Sổ chi tiết TK 515
Công ty TNHH Công nghệ mới Vinh Phú Mẫu sổ S03b-DNN
Số 10H, tổ 13A, ngõ Cột Cờ, phường Đồng Tâm, (Ban hành theo QD số 48/2006/QD-BTC
quận Hai Bà Trưng, Hà Nội ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
Lê thành Trung Khóa 11B
19
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS.Nguyễn Thị Mỹ
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Tài khoản: 515 - Doanh thu hoạt động tài chính
Từ ngày: 01/01/2012 đến ngày 31/01/2012
Số dư đầu kỳ: 0
Chứng từ
Khách hàng Diễn giải
Số
hiệu

Số tiền
Ngày Số Nợ Có
02/01 0026619
VPBank
Hồng Quốc
Việt - VP
130
Hạch toán lãi
thang 1 năm
2012
11211 202.631
Kết chuyển
doanh thu hoạt
động tài chính
911 202.631
Tổng số phát sinh nợ: 202.631
Tổng số phát sinh có: 202.631
Ngày 31 tháng 01 năm 2012
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký,họ tên, đóng dấu)
2.1.3. Kế toán tổng hợp về doanh thu tại Công ty TNHH Công nghệ mới
Vinh Phú
2.1.3.1 Kế toán tổng hợp doanh thu bán hàng
▫ Cùng với việc kế toán chi tiết doanh thu công ty cũng thực hiện kế toán tổng
hợp doanh thu.
Tổng doanh thu = Tổng doanh thu - Khoản giảm trừ hàng bán
Lê thành Trung Khóa 11B
20
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS.Nguyễn Thị Mỹ
thuần trong kỳ bán hàng trong kỳ Phát sinh trong kỳ

Tài khoản sử dụng:
Để hạch toán kế toán doanh thu bán hàng, Công ty sử dụng tài khoản 511”
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”.
Tài khoản này phản ánh doanh thu và doanh thu thuần của hàng bán đã được
xác định là tiêu thụ trong kỳ.
Ngoài ra trong quá trình kế toán doanh thu, doanh nghiệp còn sử dụng các tài
khoản TK 131” Phải thu của khách hàng” , TK3331 “ Thuế GTGT phải nộp”,
TK 111” Tiền mặt”, TK 112” Tiền gửi ngân hàng”
▫ Nguyên tắc kế toán tổng hợp
Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra được dùng làm căn cứ ghi sổ,
trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau đó căn cứ số liệu
đã ghi trên sổ Nhật ký chung để vào Sổ cái TK 511.
Cuối kỳ cộng số liệu trên Sổ cái lập bảng cân đối phát sinh, Số liệu ghi trên Sổ
cái và bảng tổng hợp chi tiết được dựng để lập Báo cáo tài chính.
Trong tháng 1 năm 2012 không phát sinh các nghiệp vụ về khoản giảm giá
hàng bán nên tổng doanh thu bán hàng chính là tổng doanh thu thuần về tiêu
thụ. Ta có thể đánh giá đây là thành tích của công ty trong việc quản lý.
Tại phòng kế toán của Công ty Vào cuối tháng, khi các chứng từ, sổ chi tiết liên
quan đến bán hàng hóa được tập hợp.Kế toán sẽ đối chiếu số liệu để ghi vào sổ
cái tài khoản 511.
Biểu 1.08: Sổ Cái TK 511
Công ty TNHH Công nghệ mới Vinh Phú Mẫu sổ S03b-DNN
Số 10H, tổ 13A, ngõ Cột Cờ, phường Đồng Tâm, (Ban hành theo QD số 48/2006/QD-BTC
quận Hai Bà Trưng, Hà Nội ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Tài khoản: 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Từ ngày: 01/01/2012 đến ngày 31/01/2012
Số dư đầu kỳ: 0
Chứng từ
Khách hàng Diễn giải

Số
hiệu
Số tiền
Lê thành Trung Khóa 11B
21
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS.Nguyễn Thị Mỹ
Ngày Số Nợ Có
02/01 0026619
Công ty
TNHH điện
lạnh Hòa Phát
Bán bông thủy
tinh
131 9.800.000
10/01 0026618
LD XD
Vinaconex-
posco E&C
Cung cấp đá tự
nhiên
131 2.627.029.762
11/01 0026620
Công ty
TNHH sản
xuất Hà Thanh
Bán bông thủy
tinh
131
12.250.000
15/01 0026622

Công ty cổ
phần tư vấn
xây dựng công
trình điện HN
Bán mút cách
nhiệt, băng dính
131
43.600.000
20/01 002663
Công ty cổ
phần xây dựng
và sản xuất
thép Hòa Bình
Bán đá, Vật tư 131
51.007.375
…… …….
………………
…………….
……………
……
…
………. …………….
Kết chuyển doanh
thu bán hỏng
911
3.122.033.362
Tổng số phát sinh nợ: 3.122.033.362
Tổng số phát sinh có: 3.122.033.362
Ngày 31 tháng 01 năm 2012
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký,họ tên, đóng dấu)
2.1.3.2 Kế toán tổng hợp doanh thu hoạt động tài chính
Quá trình kế toán tổng hợp doanh thu hoạt động tài chính cũng được thực hiện
tương tự như đối với doanh thu bán hàng.
▫ Tài khoản kế toán sử dung:
Kế toán sử dụng TK 515” Doanh thu hoạt động tài chính. Tài khoản này phản
ánh những khoản thu do hoạt động đầu tư tài chính hoặc kinh doanh về vốn
mang lại.
▫ Nguyên tắc kế toán tổng hợp
Lê thành Trung Khóa 11B
22