Lập dự toán sản xuất kinh doanh của một công ty mà em biết

Dự toán sản xuất kinh doanh Tayninh Sugar Corporation
BÀI THẢO LUẬN:
KẾ TOÁN QUẢN TRỊ
Chủ đề:
Lập dự toán sản xuất kinh doanh của một công ty mà em biết.



Giáo viên hướng dẫn: Nguyễn Thúy Phương
Danh sách nhóm: 1. Nguyễn Thanh Hằng
2. Nguyễn Thị Hân
3. Nguyễn Đức Hải
4. Trần Thị Hà
5. Trần Thị Hải

By group 2 – General Accoungting B Page 1 of 23
Dự toán sản xuất kinh doanh Tayninh Sugar Corporation
MỤC LỤC
A. NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ DỰ TOÁN
I. Khái quát về dự toán.
II. Xây dựng định mức chi phí tiêu chuẩn.
III. Lập dự toán sản xuất kinh doanh.
B. DỰ TOÁN CỦA CÔNG TY MÍA ĐƯỜNG TÂY NINH
I. Khái quát về công ty mía đường Tây Ninh
II. Sản phẩm và quy trình sản xuất đường của công ty:
III. Dự toán sản xuất đường tinh luyện của công ty mía đường Tây Ninh.
By group 2 – General Accoungting B Page 1 of 23
Dự toán sản xuất kinh doanh Tayninh Sugar Corporation
Dự toán đối với mỗi doanh nghiệp, đặc biệt là các doanh nghiệp sản xuất
là vô cùng quan trọng, là tài liệu quan trọng gắn liền với thiết kế cho biết phí sản
xuất sản phẩm, xác định giá trị của sản phẩm là giá trị bán chính thức của sản

phẩm, là cơ sở để lập kế hoạch đầu tư, để ngân hàng đầu tư cấp phát vốn vay, là
cơ sở để doanh nghiệp lập kế hoạch cho chính mình, là cơ sở để tính toán các
chỉ tiêu kinh tế kỹ thuật trong việc so sánh lựa chọn các phương án sản xuất sản
phẩm và là cơ sở cho việc ký kết các hợp đồng như hợp đồng mua bán nguyên
liệu vật liệu cần cho sản xuất, hay hợp đồng tiêu thụ sản phẩm. Dự toán được lập
hợp lý, phù hợp sẽ giúp doanh nghiệp có thể sản xuất được một lượng sản phẩm
tối ưu nhất có phương án sản xuất tối ưu nhất.
Nhóm thảo luận của chúng em đã được học về dự toán sản xuất sản phẩm,
và được tìm hiểu về việc lập dự toán của một số doanh nghiệp sản xuất, cụ thể
là công ty sản xuất mía đường Tây Ninh, qua bài thảo luận chúng em mong
được chia sẻ sự tìm tòi của mình về công tác lập dự toán sản xuất của doanh
nghiệp mong các bạn và cô giáo đóng góp ý kiến cho bài thảo luận của chúng
em được hoàn thiện.
A. NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ DỰ TOÁN
I.Khái quát về dự toán:
1.Khái niệm:
Dự toán là những dự kiến chi tiết chỉ rõ cách huy động và sử dụng vốn và
các nguồn lực khác theo định kỳ, được biểu hiện một cách có hệ thống dưới
dạng số lượng và giá trị.
2.Tác dụng của dự toán
Tác dụng lớn nhất của dự toán đối với nhà quản trị là cung cấp phương tiện
thông tin một cách có hệ thống toàn bộ kế hoạch của doanh nghiệp. Ngoài ra dự
toán còn có những tác dụng sau:
- Xác định rõ các mục tiêu cụ thể làm căn cứ đánh giá thực hiện sau này.
- Lường trước những khó khăn khi chúng chưa xảy ra để có phương án đối
phó kịp thời và đúng đắn.
- Kết hợp toàn bộ hoạt động của doanh nghiệp bằng các kế hoạch của từng
bộ phận khác nhau. Nhờ vậy, dự toán đảm bảo cho các kế hoạch của từng bộ
phận phù hợp với mục tiêu chung của doanh nghiệp.
3.Kỳ dự toán:

By group 2 – General Accoungting B Page 1 of 23
Dự toán sản xuất kinh doanh Tayninh Sugar Corporation
-Dự toán về mua sắm tài sản cố định, đất đai nhà xưởng : Thường được lập
cho một thời kỳ dài.
-Dự toán hoạt động sản xuất kinh doanh hàng năm: Thường được lập cho kỳ
1 năm, phù hợp với năm tài chính của doanh nghiệp để tiện cho việc so sánh
đánh giá giữa kế hoạch và thực hiện.
-Dự toán hàng năm: Thường được chia làm 4 quý.
4.Trình tự dự toán
Dự toán được chuẩn bị từ cấp cơ sở trở lên. Được mô tả trên sơ đồ sau:
Quản trị cấp cơ sở
Hội đồng quản trị
Quản trị cấp trung gian
Quản trị cấp trung gian
Quản trị cấp cơ sở
Quản trị cấp cơ sở
Quản trị cấp cơ sở
5.Hệ thống dự toán hoạt động sản xuất kinh doanh
Hệ thống hoạt động sản xuất kinh doanh hàng năm bao gồm những bản dự toán
riêng biệt nhưng có mối quan hệ qua lại lẫn nhau như sơ đồ sau:Dự toán báo cáo
KQKD
Dự toán bảng cân đối kế toán
Dự toán báo cáo lưu chuyển tiền tệ
Dự toán tiêu thụ
Dự toán tồn kho cuối kỳ
Dự toán phí tổn lưu kho và quản lý
Dự toán chi phí LĐ trực tiếp
Dự toán tiền mặt
Dự toán chi phí sản xuất
Dự toán sản xuất

Dự toán chi phí NVL trực tiếp
II. Xây dựng định mức chi phí tiêu chuẩn
1. Nguyên tắc xây dựng định mức tiêu chuẩn
-Dự toán được xây dựng trên các định mức tiêu chuẩn.
-Phải xem xét một cách nghiêm túc toàn bộ kết quả đã đạt được.
-Kết hợp với những thay đổi về điều kiện kinh tế, đặc điểm giữa cung và cầu,
về kỹ thuật để điều chỉnh và bổ xung cho phù hợp.
-Nhà quản trị cần phải nhận thức đầy đủ rằng quá khứ chỉ có giá trị ở chỗ làm
căn cứ để dự đoán tương lai. Định mức tiêu chuẩn phản ánh mức hoạt động hiệu
quả trong tương lai chứ không phải mức hoạt động đã qua.
By group 2 – General Accoungting B Page 1 of 23
Dự toán sản xuất kinh doanh Tayninh Sugar Corporation
2. Xây dựng các định mức chi phí sản xuất
a) Định mức chi phí nguyên liệu trực tiếp:
Định mức được xây dựng riêng biệt theo giá và lượng cho các yếu tố đầu vào.
Định mức nguyên liệu trực tiếp là sự tổng hợp của định mức giá và lượng của
nguyên liệu trực tiếp.
-Định mức giá cho một đơn vị nguyên liệu trực tiếp phản ánh giá cuối cùng
của một đơn vị nguyên liệu trực tiếp sau khi đã trừ đi mọi khoản chiết khấu.
-Định mức lượng của một đơn vị sản phẩm về nguyên liệu trực tiếp phản ánh
số lượng nguyên liệu tiêu hao trong một đơn vị thành phẩm có cho phép những
hao hụt bình thường.
b) Định mức chi phí lao động trực tiếp:
Định mức chi phí lao động trực tiếp cũng bao gồm định mức về giá của một
đơn vị thời gian lao động trực tiếp với định mức lượng thời gian cần để hoàn
thành một đơn vị sản phẩm.
-Định mức giá của một giờ lao động trực tiếp bao gồm mức lương cơ bản, các
khoản phụ cấp lương, thuế lao động của lao động trực tiếp. Định mức giá
thường được lập một giá cho dù trong một phân xưởng, mức lương thực tế của
công nhân rất khác nhau.

-Định mức lương thời gian cho phép để hoàn tất một đơn vị là loại định mức
khó xác định nhất. Định mức này có thể xác định bằng cách đem chia công việc
hoàn thành theo từng thao tác kỹ thuật, rồi kết hợp với bản thời gian tiêu chuẩn
của những thao tác kỹ thuật này để định thời gian tiêu chuẩn cho phép từng công
việc, hoặc xác định bằng cách bấm giờ.
c) Định mức chi phí sản xuất chung:
-Định mức biến phí sản xuất chung cũng được xây dựng theo định mức giá và
định mức lượng thời gian cho phép. Định mức giá phản ánh biến phí của đơn giá
chi phí sản xuất chung phân bổ. Định mức thời gian phản ánh số giờ của hoạt
động được chọn làm căn cứ phân bổ chi phí sản xuất chung cho một đơn vị sản
phẩm.
-Định mức chi phí sản xuất chung cũng dựa trên đơn giá sản xuất chung phân
bổ và số giờ được chọn làm căn cứ phân bổ chi phí sản xuất chung và được xây
dựng tương tự như ở phần biến phí.
d) Tổng hợp các định mức chi phí sản xuất:
Số liệu tổng được là định mức tiêu chuẩn để sản xuất một sản phẩm, là cơ sở của
việc lập dự toán chi phí và là căn cứ để kiểm soát, điều hành và phân tích kết
quả hoạt động của doanh nghiệp.
III.Lập dự toán sản xuất kinh doanh
By group 2 – General Accoungting B Page 1 of 23
Dự toán sản xuất kinh doanh Tayninh Sugar Corporation
B. DỰ TOÁN CỦA CÔNG TY MÍA ĐƯỜNG TÂY NINH
I. Khái quát về công ty mía đường Tây Ninh
Thông tin doanh nghiệp:
+ Tên đầy đủ: Công ty TNHH Một thành viên Mía đường Tây Ninh
+ Tên giao dịch: TAYNINH SUGAR CORPORATION
+Tên viết tắt: Tanisugar
+ Năm thành lập: 1995
+Giấy CNĐKKD: 4504000026 do sở KH & ĐT tỉnh Tây Ninh cấp ngày
23/05/2007

Ngành, nghề kinh doanh:
+ Trồng, chế biến, kinh doanh các sản phẩm ngành mía đường, khoai mì, cao
su.
+ Sản xuất kinh doanh sản phẩm nhựa, gỗ, vật liệu xây dựng.
+ Chăn nuôi gia súc, gia cầm.
+ Kinh doanh bất động sản, đầu tư tài chính.
+ Kinh doanh thương mại, xuất nhập khẩu.
+ Kinh doanh vật tư và thiết bị phục vụ ngành mía đường, khoai mì, cao su,
nhựa, gỗ, vật liệu xây dựng, chuyển giao công nghệ, tư vấn đầu tư.
+ Sản xuất kinh doanh rượu, bia, nước giải khát, thực phẩm các loại.
+ Kinh doanh các loại hàng nông sản, kim khí điện máy, các sản phẩm hoá dầu.
+ Dịch vụ: Du lịch, lữ hành, ăn uống, khách sạn, công nghệ thông tin, cho thuê
mặt bằng, kho bãi, bến cảng.
By group 2 – General Accoungting B Page 1 of 23
Dự toán sản xuất kinh doanh Tayninh Sugar Corporation
+ Thực hiện thi công xây dựng, chế tạo và lắp đặt thiết bị chế biến công nghiệp,
nông nghiệp.
Địa chỉ: 019 Võ Thị Sáu, phường 3, thị xã Tây Ninh, tỉnh Tây Ninh.
+ Tel: 066.6250337 Fax: 066.6250363 - 066.3820243
+ Email:
+ Người đại diện: Ông Trần Cảnh Lạc
+ Chức vụ: Tổng Giám đốc
+ Loại hình DN: Doanh nghiệp Nhà Nước.
II. Sản phẩm và quy trình sản xuất đường của công ty
1. Sản phẩm
Sản phẩm chính của SBT là đường tinh luyện (R.E) và phụ phẩm là mật rỉ.
Một sản phẩm khác nữa của SBT là điện, được sản xuất từ nguồn nhiên liệu là
bã mía được thải ra trong quy trình sản xuất đường. Đường tinh luyện (R.E): có
thương hiệu là Mimosa sản xuất theo tiêu chuẩn Châu Âu, được sử dụng cho
mục đích cho tiêu dùng cá nhân và công nghiệp. Đây là sản phẩm chính của

Công ty, doanh thu của sản phẩm này chiếm xấp xỉ 90% của Tổng Doanh thu.

2. Nguyên liệu chính
Để lập được dự toán thì cần xác định được nguyên liệu sản xuất sản phẩm, giá
cả của các nguyên liệu đó, thị trường tiêu thụ, quy trình sản xuất…. sau đây là
một số khái quát về nguyên liệu cần thiết của doanh nghiệp:
a. Các nguyên vật liệu chính:
Các nguyên vật liệu chính của SBT sử dụng bao gồm mía nguyên liệu,
hóa chất.
STT Nguyên liệu Nguồn cung cấp
1 Mía nguyên liệu Các hộ nông dân
By group 2 – General Accoungting B Page 1 of 23
Dự toán sản xuất kinh doanh Tayninh Sugar Corporation
2 Hóa chất Công ty Nam Việt, công ty Vedan
b. Sự ổn định của nguồn cung cấp nguyên liệu:
Nguồn nguyên liệu được sử dụng nhiều nhất của SBT là mía nguyên liệu
và đường thô. Mặc dù công suất thiết kế của Nhà máy là tiêu thụ khoảng 1,2
triệu tấn mía nguyên liệu/vụ,

nhưng tính đến nay Nhà máy sản lượng ép cao nhất cũng chỉ đạt 933 ngàn tấn
mía trong vụ 2002/2003 tương đương 78% công suất. Do vậy Công ty phải
luyện kèm thêm đường thô để khai thác tối đa công suất hoạt động của Nhà
máy với lượng đường thô từ 4.000 tấn đến 10.000 tấn/vụ. Ngay từ giai đọan
đầu, Công ty đã xác định là phải tranh thủ và phát triển vùng trồng mía riêng để
đảm bảo nguồn mía nguyên liệu cho Nhà máy. Hiện tại, Công ty đã phát triển
được diện tích trồng mía phục vụ cho Nhà máy là 16.000 hecta và với sự hỗ trợ
của 3.800 nông dân trong khu vực. Chi tiết các khu vực trồng mía của SBT ở
Tây Ninh như sau:
- Tân Châu có 1.550 nông dân với diện tích trồng trọt là 5.600 hecta;
- Tân Biên có 1.100 nông dân với diện tích trồng trọt là 4.900 hecta;

- Dương Minh Châu 460 nông dân với diện tích là 2.100 hecta;
- Châu Thành có 520 nông dân với diện tích là 2.760 hecta;
- Bến Cầu có 70 nông dân với diện tích là 400 hecta;
- Trảng Bàng có 30 nông dân với diện tích là 150 hecta;
- Gò Dầu có 30 nông dân với diện tích là 50 hecta
3.Quy trình công nghệ
a. Trình độ công nghệ:
By group 2 – General Accoungting B Page 1 of 23
Dự toán sản xuất kinh doanh Tayninh Sugar Corporation
SBT là một Nhà máy đường được xây dựng mới, theo công nghệ của Tập đoàn
Bourbon, được trang bị hệ thống kiểm soát và điều khiển tự động hoàn toàn,
bắt đầu hoạt động từ năm 1998 sản xuất đường tinh luyện (R.E) trực tiếp từ mía.
Đường tinh luyện của SBT được chế luyện theo phương pháp carbonat hóa giúp
hạ chi phí sản xuất và chất lượng cao hơn phương pháp phosphat hóa, không sử
dụng bất kỳ một loại hóa chất tẩy trắng nào, đảm bảo tuyệt đối vệ sinh an toàn
thực phẩm.



Do có kinh nghiệm 50 năm trong ngành sản xuất đường, ngay từ khi thành lập
dự án, tập đoàn Bourbon đã đề xuất và được các bên liên doanh ủng hộ việc
trang bị cho SBT các máy móc, thiết bị chọn lọc từ các thiết bị tiên tiến nhất trên
thế giới nhằm đảm bảo tối ưu hiệu suất của từng công đoạn. Một số thiết bị
chính có thể kể đến như: máy búa đập của Nam Phi, khuếch tán của Bỉ; hệ thống
bốc hơi của Thuỵ Điển; máy ly tâm của Anh; lọc carbonat của Pháp; tẩy
màu của Mỹ, hệ thống nồi hơi của Úc, tuabin của Anh và các bộ phận phụ khác
của Thái Lan. Vì vậy chi phí mua sắm máy móc thiết bị ban đầu khá lớn so với
các nhà máy khác. Đến nay mặc dù các máy móc chính đã khấu hao gần 50%
giá trị nhưng giá trị sử dụng hầu như vẫn còn nguyên vẹn. Theo đánh giá của các
chuyên gia trong ngành thì các thiết bị chính, giá trị lớn (như lò hơi) có thể sử

dụng đến hết đời dự án.
Hệ thống sản xuất của SBT trích ly bằng phương pháp khuếch tán cho phép
thu hồi tối đa đường trong bã mía, so với phương pháp che ép thu hồi thêm là
1.5% độ pol. Chỉ với ưu thế này, vụ 06/07 SBT thu hồi thêm gần 5.000 tấn
đường từ bã mía.
b. Quy trình sản xuất:
Quy trình sản xuất đường của SBT được chia làm 3 phần cơ bản, bao gồm:
trích ly nước chè từ mía, làm sạch và kết tinh đường thô, làm sạch và kết tinh
đường luyện. Chi tiết của Quy trình sản xuất đường của SBT có thể được mô tả
như sau:
By group 2 – General Accoungting B Page 1 of 23