Hóa đơn tại Việt Nam

HịA N
TI VIT NAM
TP. H Chí Minh, ngày 09 tháng 8 nm 2014.
Môn Tin hoc K toán
Ging viên ThS. Nguyn Thanh Duy
Nhóm 10 Hc k hè – Lp TH301
1
QUY NH V QUN LÝ HịA N TI VIT NAM
Phm vi nghiên cu:
 Lut Qun lý thu s 78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 nm 2006 và Lut sa đi,
b sung mt s điu ca Lut Qun lý thu s 21/2012/QH13 ngày 20 tháng 11 nm
2012.
 Lut K toán s 03/2003/QH11 ngày 17 tháng 6 nm 2003.
 Lut Thu giá tr gia tng s 13/2008/QH12 ngày 03 tháng 6 nm 2008 và Lut sa
đi, b sung mt s điu ca Lut Thu giá tr gia tng s 31/2013/QH13 ngày 19
tháng 6 nm 2013.
 Lut Giao dch đin t s 51/2005/QH11 ngày 29 tháng 11 nm 2005.
 Ngh đnh s 51/2010/N-CP ngày 14 tháng 5 nm 2010 ca Chính ph quy đnh
v hóa đn bán hàng hóa, cung ng dch v; Ngh đnh s 04/2014/N-CP ngày 17
tháng 01 nm 2014 sa đi, b sung mt s điu ca Ngh đnh s 51/2010/N-CP
ngày 14 tháng 5 nm 2010 ca Chính ph.
 Thông t s 39/2014/TT-BTC ngày 31 tháng 3 nm 2014 ca B Tài chính hng
dn thi hành Ngh đnh s 51/2010/N-CP ngày 14 tháng 5 nm 2010 và Ngh đnh
s 04/2014/N-CP ngày 17 tháng 01 nm 2014 ca Chính ph quy đnh v hóa đn
bán hàng hóa, cung ng dch v.
 Công vn s 1839/TCT-CS ngày 20 tháng 5 nm 2014 ca Tng Cc Thu gii
thiu các ni dung mi ca Thông t 39/2014/TT-BTC v hóa đn.

I. TNG QUAN
1. Khái nim:

 T chc không phi là doanh nghip nhng có hot đng kinh doanh là các t chc
có hot đng kinh doanh nhng không đc thành lp và hot đng theo Lut
Doanh nghip và pháp lut kinh doanh chuyên ngành khác.
 Hóa đn là:
 Chng t do ngi bán lp.
 Ghi nhn thông tin bán hàng hóa, dch v theo quy đnh ca pháp lut.
 To hóa đn là hot đng làm ra hóa đn đ s dng cho mc đích bán hàng hóa,
dch v ca t chc, cá nhân kinh doanh; gm:
2
 T in t các máy móc, thit b ti doanh nghip.
 t các doanh nghip đ điu kin in hóa đn.
 Khi to hóa đn đin t theo Lut Giao dch đin t.
 Lp hóa đn là vic ghi đy đ ni dung ca hóa đn theo quy đnh khi bán hàng
hóa, dch v
 Hóa đn hp pháp là hóa đn đm bo đúng, đy đ v hình thc và ni dung
theo quy đnh ti Ngh đnh này.
 Hóa đn gi là hóa đn:
 c in hoc khi to theo mu hóa đn đã đc phát hành ca t chc, cá
nhân khác.
 c in hoc khi to trùng s ca cùng mt ký hiu hóa đn.
 Hóa đn cha có giá tr s dng là hóa đn:
 ã đc in, khi to theo quy đnh ti Ngh đnh này.
 Nhng cha hoàn thành vic thông báo phát hành.
 Hóa đn ht giá tr s dng là hóa đn:
 ã làm đ th tc phát hành nhng t chc, cá nhân phát hành thông báo không
tip tc s dng na.
 B mt sau khi đã thông báo phát hành, đc t chc, cá nhân phát hành báo
mt vi c quan thu qun lý trc tip.
 Ca các t chc, cá nhân đã ngng s dng mã s thu (còn gi là đóng mã s
thu).

 S dng hóa đn bt hp pháp là vic (đ lp khi bán hàng hóa, dch v, đ hch
toán k toán, khai thu, thanh toán vn ngân sách):
 S dng hóa đn gi, hóa đn cha có giá tr s dng, ht giá tr s dng.
 S dng hóa đn ca t chc, cá nhân khác (tr hóa đn do c quan thu phát
hành)
 S dng bt hp pháp hóa đn là vic:
 Lp khng hóa đn.
 Cho hoc bán hóa đn cha lp đ t chc, cá nhân khác lp khi bán hàng hóa,
dch v.
3
 Cho hoc bán hóa đn đã lp đ t chc, cá nhân khác hch toán, khai thu
hoc thanh toán vn ngân sách.
 Lp hóa đn không ghi đy đ các ni dung.
 Lp hóa đn sai lch ni dung gia các liên.
 Dùng hóa đn ca hàng hóa, dch v này đ chng minh cho hàng hóa, dch v
khác.
 Dùng hóa đn quay vòng khi vn chuyn hàng hóa trong khâu lu thông.
 Hóa đn lp khng là hóa đn đc lp nhng ni dung đc ghi không có thc
mt phn hoc toàn b

2. Loi và hình thc hóa đn:
2.1. Phân loi hóa đn:
2.1.1. Hóa đn giá tr gia tng là:
 Loi hóa đn bán hàng hóa và dch v.
 Dành cho các t chc khai, tính thu giá tr gia tng theo phng pháp khu tr
trong các hot đng sau:
 Bán hàng hóa, cung ng dch v trong ni đa.
 Hot đng vn ti quc t.
 Xut vào khu phi thu quan và các trng hp đc coi nh xut khu.
 Xut khu hàng hóa, cung ng dch v ra nc ngoài.

4
 Mu s 3.1 Ph lc 3 Thông t 39/2014/TT-BTC:
(In ti Công ty in , Mã s thu )
Ghi chú:
- Liên 1: Lu
- Liên 2: Giao ngi mua
- Liên 3:
TểN CC THU:
Mu s: 01GTKT3/001
HịA N GIÁ TR GIA TNG
Ký hiu: 01AA/14P
Liên 1: Lu S: 0000001
Ngày………tháng………nm 20
n v bán hàng:
Mã s thu:
a ch:
in thoi: S tài khon
H tên ngi mua hàng
Tên đn v
Mã s thu:
a ch
S tài khon
STT
Tên hàng hóa, dch v
n v tính
S lng
n giá
Thành tin
1
2

3
4
5
6=4x5

Cng tin hàng:
Thu sut GTGT: %, Tin thu GTGT: ……………………
Tng cng tin thanh toán ………………………………………………………….………………
S tin vit bng ch:




Ngi mua hàng

Ngi bán hàng

(Ký, ghi rõ h, tên)

(Ký, đóng du, ghi rõ h, tên)

(Cn kim tra, đi chiu khi lp, giao, nhn hóa đn)
5
 Mu s 5.1 Ph lc 5 Thông t 39/2014/TT-BTC:
(In ti Công ty , Mã s thu ………… )
Ghi chú:
- Liên 1: Lu
- Liên 2: Giao ngi mua
- Liên 3:


Mu s: 01GTKT3/001
HịA N GIÁ TR GIA TNG
Ký hiu: AA/14P
Liên 1: Lu S: 0000001
Ngày tháng nm 20
n v bán hàng: CÔNG TY TNHH A
Mã s thu:
a ch: 45 ph X, qun Y, thành ph Hà Ni
in thoi: S tài khon
H tên ngi mua hàng
Tên đn v
Mã s thu:…………………………………………………………………………………………………
a ch
Hình thc thanh toán: S tài khon………………………………………………
STT

Tên hàng hóa, dch v
n v tính
S lng
n giá
Thành tin
1
2
3
4
5
6=4x5

Cng tin hàng: …………
Thu sut GTGT: …… % , Tin thu GTGT: …………
Tng cng tin thanh toán
S tin vit bng ch:

Ngi mua hàng
(Ký, ghi rõ h, tên)



Ngi bán hàng
(Ký, đóng du ghi rõ h, tên)

(Cn kim tra, đi chiu khi lp, giao, nhn hóa đn)
6
2.1.2. Hóa đn bán hàng là loi hóa đn bán hàng hóa và dch v dùng cho các đi
tng sau đây:
 T chc, cá nhân khai, tính thu giá tr gia tng theo phng pháp trc tip.
 Khi bán hàng hóa, dch v trong ni đa.

 Xut vào khu phi thu quan và các trng hp đc coi nh xut khu, xut khu
hàng hóa, cung ng dch v ra nc ngoài (mu s 3.2 Ph lc 3 và mu s 5.2 Ph
lc 5 Thông t 39/2014/TT-BTC).
 Mu s 3.2 Ph lc 3 Thông t 39/2014/TT-BTC:

(In ti Công ty in , Mã s thu )
Ghi chú:
- Liên 1: Lu
- Liên 2: Giao ngi mua
- Liên 3:
TểN CC THU Mu s: 02GTTT3/001
HịA N BÁN HÀNG
Ký hiu:
03AA/14P
Liên 1: Lu S: 0000001
Ngày………tháng………nm 20
n v bán hàng:
Mã s thu:
a ch:
in thoi: S tài khon
H tên ngi mua hàng
Tên đn v
Mã s thu:
a ch
S tài khon
STT
Tên hàng hóa, dch v
n v tính
S lng
n giá

Thành tin
1
2
3
4
5
6=4x5

Cng tin bán hàng hóa, dch v: …
S tin vit bng ch:

Ngi mua hàng
(Ký, ghi rõ h, tên)

Ngi bán hàng
(Ký, đóng du, ghi rõ h, tên)




(Cn kim tra, đi chiu khi lp, giao, nhn hóa đn)
7
 Mu s 5.2 Ph lc 5 Thông t 39/2014/TT-BTC:

(In ti Công ty in , Mã s thu )

Ghi chú:
- Liên 1: Lu
- Liên 2: Giao ngi mua
- Liên 3:
Mu s: 02GTTT3/001
HịA N BÁN HÀNG
Ký hiu: AB/14P
Liên 1: Lu S: 0000001
Ngày tháng nm 20

n v bán hàng: CÔNG TY TNHH A

Mã s thu: 010023400
a ch: 45 ph X, qun Y, thành ph Hà Ni
S tài khon
in thoi:
H tên ngi mua hàng
Tên đn v
a ch S tài khon
Hình thc thanh toán: MST:
STT
Tên hàng hóa, dch v
n v tính
S lng
n giá
Thành tin
1
2
3
4
5
6=4x5

Cng tin bán hàng hóa, dch v: …
S tin vit bng ch:

Ngi mua hàng
(Ký, ghi rõ h, tên)






Ngi bán hàng
(Ký, đóng du, ghi rõ h, tên)
(Cn kim tra, đi chiu khi lp, giao, nhn hóa đn)
8

 T chc, cá nhân trong khu phi thu quan khi bán hàng hóa, cung ng dch v vào
ni đa và khi bán hàng hóa, cung ng dch v gia các t chc, cá nhân trong khu
phi thu quan vi nhau, xut khu hàng hóa, cung ng dch v ra nc ngoài, trên
hóa đn ghi rõ “Dành cho t chc, cá nhân trong khu phi thu quan” (mu s 5.3
Ph lc 5 Thông t 39/2014/TT-BTC).
 Mu s 5.3 Ph lc 5 Thông t 39/2014/TT-BTC:

(In ti Công ty in…… , mã s thu…….)
Ghi chú:
- Liên 1: Lu
- Liên 2: Giao ngi mua
- Liên 3:…

Mu s: 07KPTQ

HịA N BÁN HÀNG
(Dùng cho t chc, cá nhân trong khu phi thu quan) Ký hiu: AC/14P
Liên 1: Lu S: 0000001
Ngày tháng nm 200
n v bán hàng:.Công ty A
a ch: S 12 Lô A KCX C S tài khon
in thoi: MST:
H tên ngi mua hàng
Tên đn v
a ch S tài khon
Hình thc thanh toán: MST:
STT
Tên hàng hóa, dch v
n v tính
S lng
n giá
Thành tin
1
2
3
4
5
6=4x5

Cng tin bán hàng hóa, dch v: S tin
vit bng ch:

Ngi mua hàng Ngi bán hàng
(Ký, ghi rõ h, tên) (Ký, đóng du, ghi rõ h, tên)


(Cn kim tra, đi chiu khi lp, giao, nhn hóa đn)
9
Ví d:
 Doanh nghip A là doanh nghip khai thu giá tr gia tng theo phng pháp khu
tr va có hot đng bán hàng trong nc va có hot đng xut khu ra nc
ngoài. Doanh nghip A s dng hóa đn giá tr gia tng cho hot đng bán hàng
trong nc và hot đng xut khu ra nc ngoài.
 Doanh nghip B là doanh nghip khai thu giá tr gia tng theo phng pháp khu
tr va có hot đng bán hàng trong nc va có hot đng bán hàng cho t chc,
cá nhân trong khu phi thu quan. Doanh nghip B s dng hóa đn GTGT cho
hot đng bán hàng trong nc và cho hot đng bán hàng vào khu phi thu quan.
 Doanh nghip C là doanh nghip ch xut bán hàng vào ni đa và bán hàng hóa ra
nc ngoài (ngoài lãnh th Vit Nam) thì s dng hóa đn bán hƠng, trên hóa đn
ghi rõ “DƠnh cho t chc, cá nhân trong khu phi thu quan”.
 Doanh nghip D là doanh nghip khai thu giá tr gia tng theo phng pháp trc

tip, khi bán hàng hóa, dch v trong nc, cho khu phi thu quan, khi xut khu
hàng hóa ra nc ngoài, doanh nghip D s dng hóa đn bán hƠng.
2.1.3. Hóa đn khác gm: tem; vé; th; phiu thu tin bo him…
2.1.4. Phiu thu tin cc vn chuyn hàng không; chng t thu cc phí vn ti
quc t; chng t thu phí dch v ngân hàng…, hình thc và ni dung đc lp theo
thông l quc t và các quy đnh ca pháp lut có liên quan.

Ngh đnh 04/2014/N-CP: Bãi b hóa đn xut khu.
Do đó, khi bán hàng hóa, cung ng dch v ra nc ngoài, s dng hóa đn
GTGT (đi vi đi tng np thu theo phng pháp khu tr) và hóa đn bán hàng
(đi vi đi tng np thu theo phng pháp trc tip).

2.2. Hình thc hóa đn:
 Hóa đn t in là hóa đn do các t chc kinh doanh t in ra trên các thit b tin hc,
máy tính tin hoc các loi máy khác khi bán hàng hóa, cung ng dch v.
 Hóa đn đin t là tp hp các thông đip d liu đin t v bán hàng hóa, cung
ng dch v, đc khi to, lp, gi, nhn, lu tr và qun lý theo quy đnh ti Lut
Giao dch đin t và các vn bn hng dn thi hành.
10
 Hóa đn đt in là hóa đn do các t chc đt in theo mu đ s dng cho hot đng
bán hàng hóa, cung ng dch v, hoc do c quan thu đt in theo mu đ cp, bán
cho các t chc, h, cá nhân.

* Các chng t đc in, phát hành, s dng và qun lý nh hóa đn gm:
 Phiu xut kho kiêm vn chuyn ni b (mu s 5.4 Ph lc 5 Thông t
39/2014/TT-BTC).
 Phiu xut kho hàng gi bán đi lý (mu s 5.4 Ph lc 5 Thông t 39/2014/TT-
BTC).

3. Ni dung hóa đn:

Ni dung bt buc trên hóa đn đã lp phi đc th hin trên cùng mt mt
giy, bao gm:
3.1. Tên loi hóa đn.
 Tên loi hóa đn th hin trên mi t hóa đn, đc canh gia, in hoa, đng và
đm.
Ví d:
HịA N GIÁ TR GIA TNG
HịA N BÁN HÀNG
 Trng hp hóa đn còn dùng nh mt chng t c th cho công tác hch toán k
toán hoc bán hàng thì có th đt thêm tên khác kèm theo, nhng phi ghi sau tên
loi hóa đn vi c ch nh hn hoc ghi trong ngoc đn.
Ví d:
HịA N GIÁ TR GIA TNG - PHIU BO HÀNH
HịA N GIÁ TR GIA TNG (PHIU BO HÀNH)
HịA N GIÁ TR GIA TNG - PHIU THU TIN
HịA N GIÁ TR GIA TNG (PHIU THU TIN)

3.2. Ký hiu mu s hóa đn và ký hiu hóa đn.
3.2.1. Ký hiu mu s hóa đn là thông tin th hin ký hiu:
 Tên loi hóa đn.
 S liên.
11
 S th t mu trong mt loi hóa đn (mt loi hóa đn có th có nhiu mu).
C th, ký hiu mu s hóa đn gm 11 ch cái:
 02 ký t đu th hin loi hóa đn.
 Ti đa 04 ký t tip theo th hin tên hóa đn.
 01 ký t tip theo th hin s liên ca hóa đn.
 01 ký t tip theo là “/” đ phân bit s liên vi s th t ca mu trong mt loi
hóa đn.
 03 ký t tip theo là s th t ca mu trong mt loi hóa đn.

Bng ký hiu 6 ký t đu ca mu hóa đn:
Loi hóa đn
Mu s
1- Hóa đn giá tr gia tng.
2- Hóa đn bán hàng.
3- Hóa đn bán hàng (dành cho t chc, cá nhân trong khu phi thu quan).
4- Các chng t đc qun lý nh hóa đn gm:
+ Phiu xut kho kiêm vn chuyn hàng hóa ni b;
+ Phiu xut kho gi bán hàng đi lý.
01GTKT
02GTTT
07KPTQ

03XKNB
04HGDL
Ví d: Ký hiu 01GTKT2/001 đc hiu là: Mu th nht ca loi hóa đn giá tr
gia tng 2 liên.
 S th t mu trong mt loi hóa đn thay đi khi có mt trong các tiêu chí trên
mu hóa đn đã thông báo phát hành thay đi nh: mt trong các ni dung bt
buc; kích thc ca hóa đn; nhu cu s dng hóa đn đn tng b phn s dng
nhm phc v công tác qun lý
 i vi tem, vé, th: Bt buc ghi 3 ký t đu đ phân bit tem, vé, th thuc loi
hóa đn giá tr gia tng hay hóa đn bán hàng. Các thông tin còn li do t chc, cá
nhân t quy đnh nhng không vt quá 11 ký t. C th:
 Ký hiu 01/: đi vi tem, vé, th thuc loi hóa đn GTGT.
 Ký hiu 02/: đi vi tem, vé, th thuc loi hóa đn bán hàng.

3.2.2. Ký hiu hóa đn là du hiu phân bit hóa đn bng:
 H thng ch cái ting Vit và,
 02 ch s cui ca nm.

 i vi hóa đn đt in, 02 ch s cui ca nm là nm in hóa đn đt in.
12
 i vi hóa đn t in, 02 ch s cui là nm bt đu s dng hóa đn ghi trên
thông báo phát hành hoc nm hóa đn đc in ra.
S ký t ca ký hiu hóa đn:
 06 ký t đi vi hóa đn ca các t chc, cá nhân t in và đt in.
 08 ký t đi vi hóa đn do Cc Thu phát hành.
 02 ký t đu đ phân bit các ký hiu hóa đn: Ký t phân bit là hai ch cái
trong 20 ch cái in hoa ca bng ch cái ting Vit bao gm: A, B, C, D, E, G,
H, K, L, M, N, P, Q, R, S, T, U, V, X, Y.
 03 ký t cui cùng th hin nm to hóa đn và hình thc hóa đn.
o Nm to hóa đn đc th hin bng hai s cui ca nm.
o Ký hiu ca hình thc hóa đn: s dng 3 ký hiu:
 E: Hóa đn đin t.
 T: Hóa đn t in.
 P: Hóa đn đt in.
 Gia hai phn đc phân cách bng du gch chéo (/).
Ví d:
 AA/11E: trong đó AA: là ký hiu hóa đn; 11: hóa đn to nm 2011; E: là ký hiu
hóa đn đin t;
 AB/12T: trong đó AB: là ký hiu hóa đn; 12: hóa đn to nm 2012; T: là ký hiu
hóa đn t in;
 AA/13P: trong đó AA: là ký hiu hóa đn; 13: hóa đn to nm 2013; P: là ký hiu
hóa đn đt in.
 phân bit hóa đn đt in ca các Cc Thu và hóa đn ca các t chc, cá nhân,
hóa đn do Cc Thu in, phát hành thêm 02 ký t đu ký hiu (gi là mã hóa đn do Cc
Thu in, phát hành).
Ví d: Hóa đn do Cc thu Hà Ni in, phát hành có ký hiu nh sau:
 01AA/11P th hin Hóa đn có ký hiu do Cc Thu Hà Ni đt in, to nm 2011.
 03AB/12P th hin Hóa đn có ký hiu do Cc Thu TP HCM đt in, to nm

2012.
Ví d: Doanh nghip X thông báo phát hành hóa đn t in vào ngày 7/6/2014 vi s
lng hóa đn là 500 s, t s 201 đn ht s 700. n ht nm 2014, doanh nghip X
13
cha s dng ht 500 s hóa đn đã thông báo phát hành. Nm 2015, doanh nghip X
đc tip tc s dng cho đn ht 500 s hóa đn đã thông báo phát nêu trên.
Trng hp doanh nghip X không mun tip tc s dng s hóa đn đã phát hành
nhng cha s dng thì thc hin hy các s hóa đn cha s dng và thc hin Thông
báo phát hành hóa đn mi theo quy đnh.
MÃ HịA N CA CC THU CÁC TNH, THÀNH PH
TRC THUC TRUNG NG PHÁT HÀNH
Mã
Tnh, thƠnh ph
Mã
Tnh, thƠnh ph
01
Hà Ni
34
Bình Thun
02
Hi Phòng
35
Vng Tàu
03
H Chí Minh
36
ng Nai
04
à Nng
37

Bình Dng
06
Nam nh
38
Bình Phc
07
Hà Nam
39
Tây Ninh
08
Hi Dng
40
Qung Nam
09
Hng Yên
41
Bình nh
10
Thái Bình
42
Khánh Hoà
11
Long An
43
Qung Ngãi
12
Tin Giang
44
Phú Yên
13

Bn Tre
45
Ninh Thun
14
ng Tháp
46
Thái Nguyên
15
Vnh Long
47
Bc Kn
16
An Giang
48
Cao Bng
17
Kiên Giang
49
Lng Sn
18
Cn Th
50
Tuyên Quang
19
Bc Liêu
51
Hà Giang
20
Cà Mau
52

Yên Bái
21
Trà Vinh
53
Lào Cai
22
Sóc Trng
54
Hoà Bình
23
Bc Ninh
55
Sn La
24
Bc Giang
56
in Biên
25
Vnh Phúc
57
Qung Ninh
26
Phú Th
58
Lâm ng
27
Ninh Bình
59
Gia Lai
28

Thanh Hóa
60
k Lk
29
Ngh An
61
Kon Tum
30
Hà Tnh
62
Lai Châu
31
Qung Bình
63
Hu Giang
32
Qung Tr
64
k Nông
33
Tha Thiên - Hu



14
3.3. Tên liên hóa đn: Liên hóa đn là các t trong cùng mt s hóa đn. Mi s
hóa đn phi có t 2 liên tr lên và ti đa không quá 9 liên, trong đó:
 Liên 1: Lu.
 Liên 2: Giao cho ngi mua.
 Các liên t liên th 3 tr đi đc đt tên theo công dng c th mà ngi to hóa

đn quy đnh. Riêng hóa đn do c quan thu cp l phi có 3 liên, trong đó liên 3
là liên lu ti c quan thu.
i vi các loi tài sn phi đng ký quyn s hu, quyn s dng vi c quan có
thm quyn thì t chc, cá nhân kinh doanh các loi tài sn phi:
 ng ký quyn s hu, quyn s dng vi c quan có thm quyn to
 Phát hành hóa đn có t 3 liên tr lên, trong đó, giao cho ngi mua 2 liên:
 Liên 2 “giao cho ngi mua”.
 Liên còn li dùng đ đng ký quyn s hu, quyn s dng theo quy đnh ca
pháp lut.
Trng hp t chc, cá nhân kinh doanh các loi tài sn phi đng ký quyn s hu,
quyn s dng ch to hóa đn 2 liên thì t chc, cá nhân mua tài sn thuc loi phi:
 ng ký quyn s hu, quyn s dng (ô tô, xe máy…) vi c quan có thm quyn
mà liên 2 ca hóa đn phi lu ti c quan qun lý đng ký tài sn (ví d: c quan
công an…).
 c s dng các chng t sau đ hch toán k toán, kê khai, khu tr thu, quyt
toán vn ngân sách nhà nc theo quy đnh:
 Liên 2 hóa đn (bn chp có xác nhn ca ngi bán).
 Chng t thanh toán theo quy đnh.
 Biên lai trc b (liên 2, bn chp) liên quan đn tài sn phi đng ký.

3.4. S th t hóa đn: ghi bng dãy s t nhiên liên tip trong cùng mt ký hiu
hóa đn, bao gm 7 ch s trong mt ký hiu hóa đn.
3.5. Tên, đa ch, mã s thu ca ngi bán;
3.6. Tên, đa ch, mã s thu ca ngi mua;
3.7. Tên hàng hóa, dch v; đn v tính, s lng, đn giá hàng hóa, dch v;
thành tin ghi bng s và bng ch.
15
i vi hóa đn giá tr gia tng, ngoài dòng đn giá là giá cha có thu giá tr gia
tng, phi có dòng thu sut thu giá tr gia tng, tin thu giá tr gia tng, tng s tin
phi thanh toán ghi bng s và bng ch.

3.8. Ngi mua, ngi bán ký và ghi rõ h tên, du ngi bán (nu có) và ngày,
tháng, nm lp hóa đn.
3.9. Tên t chc nhn in hóa đn.
Trên hóa đn đt in, phi th hin tên, mã s thu ca t chc nhn in hóa đn, bao
gm c trng hp t chc nhn in t in hóa đn đt in, đt  phn di cùng, chính gia
hoc bên cnh ca t hóa đn
3.10. Hóa đn đc th hin bng ting Vit.
Trng hp cn ghi thêm ch nc ngoài thì ch nc ngoài phi:
 c đt bên phi trong ngoc đn ( ) hoc đt ngay di dòng ting Vit.
 Có c nh hn ch ting Vit.
Ch s ghi trên hóa đn:
 Là các ch s t nhiên: 0, 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9;
 Sau ch s hàng nghìn, triu, t, nghìn t, triu t, t t phi đt du chm (.);
 Nu có ghi ch s sau ch s hàng đn v phi đt du phy (,) sau ch s hàng đn
v.
Trng hp doanh nghip s dng phn mm k toán có s dng du phân cách s
t nhiên là du phy (,) sau ch s hàng nghìn, triu, t, nghìn t, triu t, t t và s
dng du chm (.) sau ch s hàng đn v trên chng t k toán; ch vit trên hóa đn là
ch ting Vit không du thì các doanh nghip cn chú ý:
 c la chn s dng ch vit là ch ting Vit không du và du phy (,), du
chm (.) đ phân cách ch s ghi trên hóa đn nh trên.
 Dòng tng tin thanh toán trên hóa đn phi đc ghi bng ch.
 Các ch vit không du trên hóa đn phi đm bo không dn ti cách hiu sai lch
ni dung ca hóa đn.
 Trc khi s dng ch vit trên hóa đn là ch ting Vit không du và ch s s
dng du phân cách s t nhiên là du phy (,) sau ch s hàng nghìn, triu, t,
nghìn t, triu t, t t và s dng du chm (.) sau ch s hàng đn v trên hóa
đn, các doanh nghip phi có vn bn đng ký vi c quan thu.
16
 T chu trách nhim v tính chính xác ca ni dung hóa đn lp theo cách ghi ch

vit, ch s đã đng ký.
Mi mu hóa đn s dng ca mt t chc, cá nhân phi có cùng kích thc (tr
trng hp hóa đn t in trên máy tính tin đc in t giy cun không nht thit c đnh
đ dài, đ dài ca hóa đn ph thuc vào đ dài ca danh mc hàng hóa bán ra).

4. Ni dung không bt buc trên hóa đn đư lp:
 Ngoài ni dung bt buc theo hng dn, t chc kinh doanh có th to thêm các
thông tin khác phc v cho hot đng kinh doanh, k c to lô-gô, hình nh trang trí
hoc qung cáo.
 Các thông tin to thêm phi đm bo phù hp vi pháp lut hin hành, không che
khut, làm m các ni dung bt buc phi có trên hóa đn.
Lu Ủ:
Trng hp điu c quc t mà Vit Nam là thành viên có quy đnh v ni dung
và hình thc hóa đn khác vi ni dung trên thì thc hin theo quy đnh ti điu c quc
t đó.

5. Mt s trng hp hóa đn không nht thit có đy đ các ni dung
bt buc:
 T chc kinh doanh bán hàng hóa, dch v có th to, phát hành và s dng hóa đn
không nht thit phi có ch ký ngi mua, du ca ngi bán trong trng hp
sau:
 Hóa đn đin.
 Hóa đn nc.
 Hóa đn dch v vin thông.
 Hóa đn dch v ngân hàng đáp ng đ điu kin t in theo hng dn ca B
Tài chính.
 Các trng hp sau không nht thit phi có đy đ các ni dung bt buc, tr
trng hp nu ngi mua là đn v k toán yêu cu ngi bán phi lp hóa đn có
đy đ các ni dung  trên:
17

 Hóa đn t in ca t chc kinh doanh siêu th, trung tâm thng mi đc
thành lp theo quy đnh ca pháp lut không nht thit phi có tên, đa ch, mã
s thu, ch ký ca ngi mua, du ca ngi bán.
 i vi tem, vé: Trên tem, vé có mnh giá in sn không nht thit phi có ch
ký ngi bán, du ca ngi bán; tên, đa ch, mã s thu, ch ký ngi mua.
 i vi doanh nghip s dng hóa đn vi s lng ln, chp hành tt pháp
lut thu, cn c đc đim hot đng kinh doanh, phng thc t chc bán
hàng, cách thc lp hóa đn ca doanh nghip và trên c s đ ngh ca doanh
nghip, Cc thu xem xét và có vn bn hng dn hóa đn không nht thit
phi có tiêu thc “du ca ngi bán”.
 Các trng hp khác theo hng dn ca B Tài chính.

6. Doanh nghip có ri ro cao v thu:
Doanh nghip thuc loi ri ro cao v thu là các doanh nghip có vn ch s hu
di 15 t đng và có mt trong các du hiu sau:
 Không có quyn s hu, quyn s dng hp pháp các c s vt cht sau: nhà máy;
xng sn xut; kho hàng; phng tin vn ti; ca hàng và các c s vt cht khác.
 Doanh nghip kinh doanh trong lnh vc khai thác đt, đá, cát, si.
 Doanh nghip có giao dch qua ngân hàng đáng ng theo quy đnh ca pháp lut v
phòng, chng ra tin.
 Doanh nghip có doanh thu t vic bán hàng hóa, cung cp dch v cho các doanh
nghip khác mà ch các doanh nghip này có:
 Quan h cha m, v chng, anh ch em rut.
 Quan h liên kt s hu chéo chim t trng trên 50% trên tng doanh thu kinh
doanh trên T khai quyt toán thu TNDN ca nm quyt toán.
 Doanh nghip không thc hin kê khai thu theo quy đnh:
 Không np h s khai thu hoc np h s khai thu sau 90 ngày k t ngày ht
thi hn np h s khai thu hoc k t ngày bt đu hot đng kinh doanh theo
giy phép đng ký kinh doanh.
 Ngh kinh doanh quá thi hn đã thông báo tm ngh kinh doanh vi c quan

thu và c quan thu kim tra xác nhn doanh nghip có sn xut kinh doanh
nhng không kê khai thu.
18
 Không còn hot đng kinh doanh ti đa ch đã đng ký kinh doanh và không
khai báo vi c quan thu hoc c quan thu kim tra không xác đnh đc ni
đng ký thng trú, tm trú ca ngi đi din theo pháp lut, ch doanh
nghip.
 Ngi đi din theo pháp lut ca doanh nghip b khi t v ti trn thu, ti in,
phát hành, mua bán trái phép hóa đn, chng t thu np ngân sách nhà nc.
 Doanh nghip đang s dng hóa đn t in, đt in có s thay đi đa ch kinh doanh
t 2 ln tr lên trong vòng 12 tháng mà không khai báo theo quy đnh hoc không
kê khai, np thu  ni đng ký mi theo quy đnh.
 Doanh nghip có du hiu bt thng khác theo tiêu chí đánh giá ri ro v thu ca
c quan thu.

II. TO VÀ PHÁT HÀNH HịA N
1. Nguyên tc to và phát hành hóa đn:
Nhc li khái nim:
To hóa đn là: hot đng làm ra mu hóa đn đ s dng cho mc đích bán hàng
hóa, cung ng dch v ca t chc kinh doanh th hin bng các hình thc hóa đn.

1.1. T chc có th đng thi to nhiu hình thc hóa đn khác nhau:
 Hóa đn t in.
 Hóa đn đt in.
 Hóa đn đin t  đc Nhà nc khuyn khích s dng.

1.2. T chc khi to hóa đn không đc to trùng s hóa đn trong cùng ký hiu.

1.3. Cht lng giy và mc vit hoc in trên hóa đn phi đm bo thi gian lu
tr theo quy đnh ca pháp lut v k toán.

1.4. T chc trc khi s dng hóa đn cho vic bán hàng hóa, dch v phi thông
báo phát hành theo quy đnh.

1.5. Nguyên tc la chn hình thc hóa đn:
19
 Doanh nghip đc phép t in hóa đn và khi to hóa đn đin t nu đáp ng đ
điu kin theo quy đnh.
 Nu thuc din phi mua hóa đn do c quan thu, t chc phi s dng hình thc
hóa đn này theo đúng quy đnh.
 T chc np thu giá tr gia tng theo phng pháp khu tr thu không thuc đi
tng t tin hóa đn (hoc đ điu kin nhng không thc hin) và không thuc đi
tng mua hóa đn ca c quan thu thì đc to hóa đn đt in theo đúng quy
đnh.
 T chc không phi là doanh nghip nhng có hot đng kinh doanh (bao gm c
hp tác xã, nhà thu nc ngoài, ban qun lý d án); h, cá nhân kinh doanh; t
chc và doanh nghip khác không thuc trng hp đc t in, đt in hóa đn thì
phi mua hóa đn đt in ca c quan thu theo theo đúng quy đnh.
 Các đn v s nghip công lp có hot đng sn xut, kinh doanh theo quy đnh ca
pháp lut đáp ng đ điu kin t in hóa đn nhng không t in hóa đn thì đc
to hóa đn đt in hoc mua hóa đn đt in ca c quan thu.
 T chc không phi là doanh nghip; h, cá nhân không kinh doanh nhng có phát
sinh hot đng bán hàng hóa, cung ng dch v cn có hóa đn đ giao cho khách
hàng đc c quan thu cp hóa đn l.

1.6. Phát hành hóa đn:
 C quan thu cp tnh, thành ph (sau đây gi tt là Cc Thu) đt in, phát hành hóa
đn đ cp, bán cho các t chc có nhu cu theo quy đnh.
 Doanh nghip đ điu kin theo quy đnh đc nhn in hóa đn cho các t chc, cá
nhân khác.

2. To hóa đn t in:
2.1. iu kin to hóa đn t in:
2.1.1. T chc đc t in hóa đn t khi có mã s thu:
 Doanh nghip đc thành lp theo quy đnh ca pháp lut trong:
 Khu công nghip.
 Khu kinh t.
 Khu ch xut.
20
 Khu công ngh cao.
 Doanh nghip, Ngân hàng có mc vn điu l t 15 t đng tr lên tính theo s vn
đã thc góp đn thi đim thông báo phát hành hóa đn, bao gm c Chi nhánh,
đn v trc thuc khác tnh, thành ph vi tr s chính có thc hin kê khai, np
thu GTGT.
 Ví d: Tp đoàn HAGL, tr s chính ti Gia Lai, có mc vn điu l trên 15 t
đng đư thc góp tính đn thi đim phát hành hóa đn. Tp đoàn đã to hóa
đn t in thì các Chi nhánh, đn v trc thuc Tp đoàn  khác tnh, thành
ph vi Tp đoàn thc hin khai, np thu GTGT ti các tnh, thành ph cng
đc t to hóa đn t in, nh HAGL Resort (Lâm ng)…
 Các đn v s nghip công lp có sn xut, kinh doanh theo quy đnh ca pháp lut.

2.1.2. Trng hp riêng:
Doanh nghip mi thành lp t ngày Thông t 39/2014/TT-BTC có hiu lc thi
hành có vn điu l di 15 t đng là doanh nghip sn xut, dch v có thc hin đu
t mua sm tài sn c đnh, máy móc, thit b có giá tr t 1 t đng tr lên ghi trên hóa
đn mua tài sn c đnh, máy móc, thit b ti thi đim thông báo phát hành hóa đn
đc t in hóa đn đ s dng cho vic bán hàng hóa, cung ng dch v nu có đ các
điu kin sau:
 ã đc cp mã s thu.
 Có doanh thu bán hàng hóa, dch v.

 Có h thng thit b (máy tính, máy in, máy tính tin) đm bo cho vic in và lp
hóa đn khi bán hàng hóa, cung ng dch v.
 Là đn v k toán theo quy đnh ca Lut K toán.
 Có phn mm t in hóa đn đm bo đnh k hàng tháng d liu t phn mm t in
hóa đn phi đc chuyn vào s k toán đ hch toán doanh thu và kê khai trên T
khai thu GTGT gi c quan thu.
 Không b x pht vi phm pháp lut v thu hoc đã b x pht và đã chp hành x
pht vi phm pháp lut v thu mà tng s tin pht vi phm pháp lut v thu di
nm mi (50) triu đng trong vòng ba trm sáu mi lm (365) ngày tính liên tc
t ngày thông báo phát hành hóa đn t in ln đu tr v trc.
21
 Có vn bn đ ngh s dng hóa đn t in (tham kho mu s 3.14 Ph lc 3 ban
hành kèm theo Thông t 39/2014/TT-BTC) và đc c quan thu qun lý trc tip
xác nhn đ điu kin. Trong thi hn 5 ngày làm vic k t khi nhn đc vn bn
đ ngh ca doanh nghip, c quan thu qun lý trc tip phi có ý kin v điu kin
s dng hóa đn t in ca doanh nghip (theo mu s 3.15 Ph lc 3 ban hành kèm
theo Thông t 39/2014/TT-BTC).

2.1.3. Chun b t to hóa đn:
Trc khi to hóa đn phi ra quyt đnh áp dng hóa đn t in và chu trách nhim
v quyt đnh này.
Quyt đnh áp dng hóa đn t in gm các ni dung ch yu sau:
 Tên h thng thit b (máy tính, máy in, phn mm ng dng) dùng đ in hóa đn.
 B phn k thut hoc tên nhà cung ng dch v chu trách nhim v mt k thut
t in hóa đn;
 Trách nhim ca tng b phn trc thuc liên quan vic to, lp, luân chuyn và lu
tr d liu hóa đn t in trong ni b t chc;
 Mu các loi hóa đn t in cùng vi mc đích s dng ca mi loi phi có các tiêu
thc đ khi lp đm bo đy đ các ni dung hng dn ti khon 1 iu 4 Thông
t này.

2.2. Nguyên tc to hóa đn t in, s dng chng trình t in hóa đn t các
thit b tin hc, máy tính tin hoc các loi máy khác:
 Mi s hóa đn ch đc lp mt ln.
 S lng liên hóa đn đc in cn c vào yêu cu s dng c th ca nghip v bán
hàng.
 T chc có trách nhim t quy đnh bng vn bn v s lng liên hóa đn.
 Vic đánh s th t trên hóa đn đc thc hin t đng. Mi liên ca mt s hóa
đn ch đc in ra mt ln, nu in ra t ln th 2 tr đi phi th hin là bn sao
(copy).
 Phn mm ng dng đ in hóa đn phi đm bo yêu cu v bo mt bng vic
phân quyn cho ngi s dng, ngi không đc phân quyn s dng không đc
can thip làm thay đi d liu trên ng dng.
22

2.3. Gii hn quyn t in hóa đn:
 i vi các doanh nghip vi phm v qun lý, s dng hóa đn; doanh nghip có
ri ro cao v vic chp hành pháp lut thu s b thc hin bin pháp giám sát,
qun lý phù hp nhm thc hin đúng quy đnh ca pháp lut v hóa đn bi c
quan thu.
 Doanh nghip đang s dng hóa đn t in có hành vi vi phm v hóa đn b x lý vi
phm hành chính v hành vi trn thu, gian ln thu hoc doanh nghip thuc loi
ri ro cao v thu theo quy đnh ti Lut qun lý thu thì không đc s dng hóa
đn t in mà phi thc hin mua hóa đn ca c quan thu có thi hn theo quy
đnh.
 Thi đim không đc s dng hóa đn t in đc tính t ngày Quyt đnh x pht
vi phm hành chính v hành vi trn thu, gian ln thu có hiu lc thi hành (đi vi
doanh nghip có hành vi vi phm v hóa đn dn đn trn thu, gian ln thu)
hoc k t thi đim c quan thu yêu cu (đi vi doanh nghip thuc loi ri ro
cao v thu).

 i vi các doanh nghip có ri ro cao v thu và không mua hóa đn đt in ca c
quan thu thì doanh nghip s dng hóa đn t in di hình thc nh sau: Doanh
nghip vào Trang Thông tin đin t ca c quan thu (Tng cc Thu hoc Cc
thu) và s dng phn mm t in hóa đn ca c quan thu đ lp hóa đn khi bán
hàng hóa, cung ng dch v, đm bo c quan thu kim soát đc toàn b d liu
ca hóa đn t in đã lp ca doanh nghip.

2.4. Hóa đn đin t:
Hóa đn đin t đc khi to, lp, x lý trên h thng máy tính ca t chc kinh
doanh đã đc cp mã s thu khi bán hàng hóa, dch v và đc lu tr trên máy tính
ca các Bên theo quy đnh ca pháp lut v giao dch đin t.
 Hóa đn đin t đc s dng theo quy đnh ca pháp lut v giao dch đin t và
các quy đnh khác có liên quan.

3. To hóa đn đt in:
3.1. i tng áp dng:
23
 T chc kinh doanh mi thành lp thuc đi tng đc t in hóa đn nu không
s dng hóa đn t in.
 T chc kinh doanh, doanh nghip không thuc đi tng mua hóa đn ca c quan
thu đc to hóa đn đt in.

3.2. Nguyên tc to hóa đn đt in:
3.2.1. i vi doanh nghip:
 Trc khi đt in hóa đn ln đu, t chc kinh doanh, doanh nghip phi gi đn c
quan thu qun lý trc tip đ ngh s dng hóa đn đt in (Mu s 3.14 Ph lc 3
ban hành kèm theo Thông t 39/2014/TT-BTC).
 Hóa đn đt in đc in ra di dng mu in sn có ni dung theo đúng quy đnh
đc trình bày  trên.
 Doanh nghip đang s dng hóa đn đt in có hành vi vi phm v hóa đn b x lý

vi phm hành chính v hành vi trn thu, gian ln thu hoc doanh nghip thuc
loi ri ro cao v thu theo quy đnh ti Lut qun lý thu thì không đc s dng
hóa đn đt in mà phi thc hin mua hóa đn ca c quan thu có thi hn.
Thi
đim không đc s dng hóa đn đt in đc tính t ngày Quyt đnh x pht vi
phm hành chính v hành vi trn thu, gian ln thu có hiu lc thi hành (đi vi
doanh nghip có hành vi vi phm v hóa đn dn đn trn thu, gian ln thu) hoc
k t thi đim c quan thu yêu cu (đi vi doanh nghip thuc loi ri ro cao v
thu).
 i tng đc to hóa đn đt in t quyt đnh mu hóa đn đt in.
 T chc kinh doanh đt in hóa đn phi in sn tên, mã s thu vào tiêu thc “tên,
mã s thu ngi bán” trên t hóa đn.
 Trng hp t chc kinh doanh đt in hóa đn cho các đn v trc thuc thì tên t
chc kinh doanh phi đc in sn phía trên bên trái ca t hóa đn. Các đn v trc
thuc đóng du hoc ghi tên, mã s thu, đa ch vào tiêu thc “tên, mã s thu, đa
ch ngi bán hàng” đ s dng.

3.2.2. i vi c quan thu:
 Trong thi hn 5 ngày làm vic c quan thu qun lý trc tip phi có ý kin v
vic đng ký s dng hóa đn đt in ca doanh nghip.
24
 Cc Thu đt in hóa đn đ bán, cp cho các t chc, cá nhân thuc đi tng áp
dng.
 Tt c các đn v trc thuc Cc Thu bán, cp cùng mt loi hóa đn do Cc Thu
phát hành.
 Hóa đn do các Cc Thu đt in phi có tên Cc Thu  góc trên bên trái ca t hóa
đn.
 Hóa đn do Cc Thu đt in đc bán theo giá bo đm bù đp chi phí thc t.
 Cc trng Cc Thu quyt đnh và niêm yt giá bán hóa đn theo nguyên tc trên.
 C quan thu các cp không đc thu thêm bt k khon thu nào ngoài giá bán đã

niêm yt.

3.3. In hóa đn đt in:
 Hóa đn đt in đc in theo hp đng gia t chc, cá nhân kinh doanh hàng hóa,
dch v hoc Cc Thu vi doanh nghip nhn in hóa đn có đ điu kin theo quy
đnh.
 Hp đng in hóa đn đc th hin bng vn bn theo quy đnh ca Lut Dân s.
Hp đng ghi c th loi hóa đn, ký hiu mu s hóa đn, ký hiu hóa đn, s
lng, s th t hóa đn đt in (s th t bt đu và s th t kt thúc), kèm theo
hóa đn mu, thông báo ca c quan thu v vic chuyn sang s dng hóa đn đt
in ca doanh nghip.
 Trng hp t chc nhn in hóa đn t in hóa đn đt in đ s dng cho mc đích
bán hàng hóa, cung ng dch v, phi có quyt đnh in hóa đn ca th trng đn
v. Quyt đnh in phi đm bo các ni dung quy đnh nh loi hóa đn, mu s hóa
đn, ký hiu hóa đn, s lng, s th t hóa đn đt in (s th t bt đu và s th
t kt thúc), kèm theo hóa đn mu.

4. Mua, bán và cp hóa đn ca c quan thu:
4.1. Mua hóa đn ca c quan thu
4.1.1. i tng áp dng:
 Các doanh nghip không đc đt in, t in hóa đn.
 T chc không phi là doanh nghip nhng có hot đng kinh doanh (bao gm c
hp tác xã, nhà thu nc ngoài, ban qun lý d án).