Hoàn thiện công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty cổ phần may Bắc Giang

Website: Email : Tel (: 0918.775.368
Lời mở đầu
Đặc trng quan trọng của nền kinh tế thế giới hiện nay là xu hớng toàn cầu
hóa. Nền kinh tế thế giời ngày càng phát triển, mỗi nớc dù lớn hay nhỏ đều phải
tham gia vào phân công lao động khu vực và quốc tế.
ở nớc ta, khi xác định những quan điểm lớn về công nghiệp hoá, hiện đại
hoá, hội nghị đại biểu toàn quốc nhiệm kỳ khoá VIII đã khẳng định phát huy lợi
thế so sánh của đất nớc cũng nh của từng vùng, từng ngành, từng lĩnh vực trong
từng thời kỳ nhất định. Không ngừng nâng cao sức cạnh tranh trên thị trờng trong
nớc, khu vực và thế giới thực hiện đờng lối đổi mới do Đảng khởi xớng và lãnh
đạo, trong những năm qua thơng mại Việt Nam đã đạt đợc nhiều thành tựu quan
trọng. Để phát huy những thành tích đã đạt đợc, khắc phục những khó khăn mà nền
kinh tế nớc ta nói chung và hoạt động thơng mại nói riêng cần phải đơng đầu. Đồng
thời đẩy mạnh quá trình hội nhập kinh tế thế giới và khu vực. Việc đẩy mạnh các
sản phẩm xuất khẩu trong đó có sản phẩm dệt may là rất cần thiết.
May mặc là ngành công nghiệp sạch không gây ô nhiễm môi trờng, giải
quyết vấn đề lao động đặc biệt là trên địa bàn thành phố Bắc Giang phù hợp với
tình hình kinh tế xã hội nớc ta hiện nay.
Qua hai năm học tập, rèn luyện và tu dỡng tại trờng Trung học bán công
Kinh Tế Kỹ Thuật Bắc Thăng Long. Đợc sự giảng dạy tận tình chu đáo của các
thầy, các cô trong trờng, bản thân em đã nắm bắt đợc một số kiến thức cơ bản về
công tác kế toán nói chung. Học đi đôi với hành, lý thuyết gắn liền với thực tế. Để
làm sáng tỏ và cũng là bổ sung, củng cố thêm cho những phần hành kế toán đã tiếp
thu trên lớp học. Nay em đã đợc nhà trờng cùng các cô chú trong Công ty đã tạo
điều kiện cho em đợc thực tập tại quý công ty cổ phần may Bắc Giang.
Do trình độ còn hạn chế thời gian thực tế còn eo hẹp, báo cáo sẽ không tránh
khỏi những thiếu xót và những điểm cần bổ xung. Em rất mong nhận đợc sự đóng
góp và đánh giá của các thầy cô giáo để báo cáo nhận thức đợc hoàn thiện hơn.
Website: Email : Tel (: 0918.775.368
Website: Email : Tel (: 0918.775.368
Em xin cảm ơn cô giáo Bùi Thị Sáu đã hớng dẫn em trong quá trình nghiên

cứu và em xin chân thành cảm ơn Ban giám đốc, phòng kế toán cùng các bộ phận
khác có liên quan tại công ty cổ phần may Bắc Giang đã tạo điều kiện thuận lợi cho
em trong đợt khảo sát thực tế này.
Em xin cảm ơn!
Phần I
Website: Email : Tel (: 0918.775.368
Website: Email : Tel (: 0918.775.368
Phần chung
I. Đặc điểm chung của công ty cổ phần may Bắc Giang
1. Khái quát chung về công ty cổ phần may Bắc Giang
- Tên gọi: Công ty cổ phần may Bắc Giang
- Tên giao dịch: Bac Giang gament joint stock company Bagco
- Loại hình doanh nghiệp: Công ty cổ phần
- Cơ quan chủ quản: Tổng giám đốc công ty Dệt may Việt Nam
- Địa chỉ: Đờng Giàp Hải, Phố Kế, thành phố Bắc Giang
- Sdt: 0240 854 645
- Số tài khoản: 345896004001
- Tổng số lao động: Trên 700 công nhân
2. Qúa trình hình thành và phát triến của công ty cổ phần may Bắc
Giang
Công ty cổ phần may Bắc Giang thuộc tổng công ty May Việt Nam. Sản
phẩm chủ yếu là áo sơ mi cao cấp, áo jacket, quần jéan, quần âu các loại. Tổng số
vốn kinh doanh tới chục tỷ đồng, năng lực sản xuất hàng năm trên 7 triệu sơ mi quy
đổi.
Nhiệm vụ của công ty là sản xuất những sản phẩm may mặc phục vụ nhu cầu
của con ngời ở trong nớc hoặc xuất khẩu ra nớc ngoài. Thị trờng xuất khẩu gồm
một số nớc nh : Nhật Bản, Hàn Quốc, Đài Loan, Hồng Kông...Hệ thống mạng lới
tiêu thụ gồm nhiều đại lý ở các tỉnh và thành phố khắp trong nớc.
Trụ sở của Công ty cổ phần may Bắc Giang đợc đặt tại Đờng Giáp Hải, Phố
Kế, thành phố Bắc Giang, tỉnh Bắc Giang. Đây là vị trí thuận lợi cho việc cung cấp

cũng nh vận chuyển nguyên vật liệu và tiêu thụ sản phẩm cũng nh nắm bắt kịp thời
về các thông tin kinh tế thị trờng tạo đà cho sự phát triển bền vững của công ty.
Website: Email : Tel (: 0918.775.368
Website: Email : Tel (: 0918.775.368
Năm 1988 công ty cổ phần may Bắc Giang ngày nay đợc hình thành với một
số vốn nhỏ cùng một dãy nhà cấp 4 đã xuống cấp, một khu đất cha xây dựng và gần
200 công nhân cha có tay nghề, ít hiểu biết về nghành may.
Chính thức ngày 23/02/1990 Bộ Trởng Bộ Công Nghiệp Nhẹ ra quyết định
số 102/CNN- TCLD về việc tổ chức phân xởng may thành t nghiệp sản xuất và
dịch vụ may dĩnh kế . Bởi phân xởng may đang hoạt động trên địa bàn xã Dĩnh Kế
Tỉnh Bắc Giang. Tổng mức vốn kinh doanh dợc giao là 1.265 triệu đồng, trong đó:
- Vốn cố định là: 975 triệu đồng
- Vốn lu động là: 278 triệu đồng
- Vốn khác là: 112 triệu đồng (12 triệu nằm trong vốn đợc giao, 100 triệu
vốn đóng góp của công ty )
Những lớp học may và đào tạo cán bộ quản lý cấp tốc đợc mở và từ đó cho
tới nay với sự năng động có thể nói vợt bậc của mình đã hình thành nên công ty cổ
phần may Bắc Giang đã có một cơ ngơi nhiều tỷ đồng với nhiều phân xởng, xí
nghiệp cùng một đội ngũ công nhân viên lành nghề. Trong vài năm gần đây có sự
cạnh tranh gay gắt trên thị trờng may mặc, do vậy muốn tồn tại và phát triển đòi hỏi
các doanh nghiệp may phải có sự đầu t lớn về trang thiết bị sản xuất hiện đại với
việc nâng cao trình độ tay nghề cho đội ngũ cán bộ cũng nh công nhân lao động.
Với phơng châm đầu t lớn cho chiến lợc con ngời để thực hiện mục tiêu
tăng tốc của ngành dệt may, năm 2002 công ty cổ phần may Bắc Giang đã cử tiếp
hai cán bộ trẻ học tập trung lớp đào tạo quản lý doanh nghiệp, hai cán bộ đi học tại
chức Anh văn, 8 cán bộ, công nhân học các trờng nh: Đại học Kinh Tế Quốc Dân,
Đại học Bách Khoa, Đại học Luật Ngoài ra, còn có 4 cán bộ chủ chốt học lớp cao
cấp lý luận, 3 cán bộ kỹ thuật học năm thứ 3 Đại học Mỹ Thuật Thời Trang, cùng
26 cán bộ công nhân có trình độ Đại học và trung cấp kỹ thuật giúp công ty cơ bản
đáp ứng về nhu cầu kỹ thuật trong cơ chế thị trờng đầy khó khăn.

Nâng cao tay nghề thôi cha đủ mà điều kiện quan trọng là yếu tố sức khoẻ
của ngời công nhân có đợc nâng cao. Thì lao động mới có năng suất và chất lợng.
Website: Email : Tel (: 0918.775.368
Website: Email : Tel (: 0918.775.368
Công ty cổ phần may Bắc Giang là một trong những lá cờ đầu hàng may mặc
của thành phố. Có chỗ đứng quan trọng trong Ngành Dệt May Việt Nam và đang có
xu thế phát triển hơn nữa.
Dới sự lãnh đạo đúng đắn của Giám Đốc và ban cố vấn, kết quả sản xuất
kinh doanh của công ty đã tăng nhanh qua các năm.
Bảng 01
Bảng kết quả kinh doanh qua các năm
ĐV: 1000 VNĐ
Stt Chỉ tiêu Năm 2003 Năm 2004 Năm 2005 Ghi chú
01 Số vốn kinh doanh 13.705.400 14.804.000 15.955.958
02 Doanh thu bán hàng 51.672.430 44.977.592 44.977.592
03
Thu nhập
chịu thuế của DN
10.768.864 11.395.860 17.569.086
04 Số công nhân viên 650 700 796 (Ngời)
05
Thu nhập bình quân
của CBCNV
595 698 750
* So sánh
Qua những chỉ tiêu từ bảng kết quả kinh doanh ta có thể nhận xét và so sánh
nh sau:
Số vốn kinh doanh năm 2003 là 13.705.400.000 nhng tới năm 2005 tăng
2.250.558.000 tức là 15.955.958.000 đạt hơn 16%, một con số khá lớn, điều nay
chứng minh rằng công ty cổ phần may Bắc Giang ngày càng lớn mạnh.

Doanh thu bán hàng năm 2003 là 51.672.430.000 tới năm 2004 là
44.997.592.000 và năm 2005 là 44.997.592.000 con số này nói lên một điều rằng
nền may mặc Việt Nam đang chuyển đổi và biến động, đòi hỏi Công ty cổ phần
may Bắc Giang thích ứng kịp thời nền kinh tế đa công ty mình ngày càng vơn xa
hơn.
Website: Email : Tel (: 0918.775.368
Website: Email : Tel (: 0918.775.368
Thu nhập chịu thuế thu nhập của doanh nghiệp mỗi năm một tăng. Năm
2003 là 10.768.864.000 tới năm 2004 tăng khoảng 6% đạt 11.395.860.000. Qua
năm 2005 tăng tởi 63% tức 17.569.086.000 Công ty cổ phần may Bắc Giang là một
trong những doanh nghiệp giỏi, có đóng góp lớn cho xã hội.
Số công nhân viên ngày càng tăng nhanh, từ 650 ngời năm 2003 tới năm
2004 tăng lên tới 700 và năm 2005 tăng 796 công nhân. Thu nhập bình quân cũng
nh chế độ u đãi với công nhân viên là một yếu tố quan trọng để thu hút nguồn lực
lao động. Công ty cổ phần may Bắc Giang đã giải quyết việc làm cho nhiều ngời
dân lao động trên địa bàn tỉnh cũng nh tỉnh bạn.
Từ những chỉ tiêu đã đạt đợc trong những năm qua Công ty cổ phần may Bắc
Giang đã đợc tặng thởng huân chơng lao động hạng II và III vào những năm 1998-
1999. Mới đây công ty cổ phần may Bắc Giang đã đợc Bộ Công Nghiệp tặng bằng
khen và thành tích trong phong trào thi đua lao động năm 2001.
3. Chức năng và nhiệm vụ của công ty cổ phần may Bắc Giang với hoạt
động sản xuất kinh doanh.
Ngành nghế kinh doanh của công ty cổ phần may Bắc Giang là chuyên sản
xuất các sản phẩm chủ yếu trong ngành may mặc nh áo sơmi. áo jacket, quần
jeams
Xây dựng các mục tiêu kế hoạch nhiệm vụ sản xuất kinh doanh do nhà nứơc
đề ra, sản xuất kinh doanh đúng nghành nghề đã đợc đăng ký, đảm bảo hoạt động
đúng mục đích thành lập doanh nghiệp nh đã quy định ở phạm vi kinh doanh.
Tuân thủ các chính sách, chế độ pháp luật của nhà nớc về quản lý kinh tế tài
chính, quản lý quá trình thực hiện sản xuất và phải thực hiện nghiêm chỉnh các hợp

đồng công ty đã ký kết với các bạn hàng trong và ngoài nớc.
Quản lý và sử dụng các nguồn vốn nhằm đảm bảo sản xuất kinh doanh có
lãi.
Website: Email : Tel (: 0918.775.368
Website: Email : Tel (: 0918.775.368
Nghiên cứu và thực hiện có hiệu quả các biện pháp nâng cao sản xuất và chất
lợng sản phẩm do công ty sản xuất kinh doanh nhằm nâng cao sức cạnh tranh và
mở rộng thị trờng trong và ngoài nớc.
Chịu sự kiểm tra và thanh tra của các cơ quan nhà nớc, các tổ chức có thẩm
quyền theo quy định của pháp luật.
Thực hiện các quy định của nhà nớc về bảo vệ môi trờng sinh thái, điều kiện
làm việc và an toàn cho công nhân, phòng cháy và các quy định có liên quan đến
công ty.
Thực hiện các quy định, luật pháp của nhà nớc về chế độ bảo hiểm xã hội,
bảo hiểm y tế, bảo vệ môi trờng, bảo đảm an ninh trật tự.
4. Công tác tổ chức quản lý của Công ty cổ phần may Bắc Giang.
Công ty cổ phần may Bắc Giang tổ chức quản lý theo kiểu tham mu trực
tuyến . Có nghĩa là các phòng ban tham mu cho giám đốc đốc theo từng chức
năng, nhiệm vụ của mình giúp cho giám đốc ra quyết định có lợi cho công ty.
a. Bộ máy quản lý của Công ty cổ phần may Bắc Giang
Ban Giám Đốc gồm 4 ngời:
Tổng Giám Đốc:
Lãnh đạo và quản lý tất cả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty và các
quan hệ đối ngoại, chỉ đạo và thông qua chơng trình kế hoạch hàng tháng, hàng quý
và trực tiếp phụ trách các phòng ban, các xí nghiệp trực thuộc.
Phó tổng Giám Đốc Kinh Doanh:
Chịu trách nhiệm trớc tổng giám đốc, giúp tổng giám đổc trong công tác tìm
kiếm và thiết lập quan hệ với các bạn hàng, chịu trách nhiệm về chỉ đạo, điều hành
mặt hàng sản xuất kinh doanh của công ty.
Phó tổng Giám Đốc xuất nhập khẩu:

Chịu trách nhiệm trớc tổng giám đốc về các hoạt động liên quan đến xuất
nhập khẩu vật t, hàng hoá trong công ty, tổ chức triển khai các nghiệp vụ xuất nhập
khẩu nh tham gia ký kết hợp đồng xuất nhập khẩu.
Website: Email : Tel (: 0918.775.368
Website: Email : Tel (: 0918.775.368
Phó tổng Giám Đốc sản xuất:
Chịu trách nhiệm trớc tổng giám đốc trong việc điều hành sản xuất, giám sát
kỹ thuật.
Phòng tài chính kế toán:
Có nhiệm vụ tham mu cho giám đốc thanh toán, quyết định tổng hợp, trả l-
ơng cho cán bộ công nhân viên, tính toán hiệu quả sản xuất kinh doanh trong các
kỳ báo cáo quản lý và theo dõi tài sản của công ty cũng nh quản lý mọi mặt hoạt
động của công ty trong lĩnh vực tài chính kế toán.
Phòng ISO
Có nhiệm vụ tham mu cho giám đốc quản lý chất lợng theo tiêu chuẩn của
hệ thống quản lý chất lợng ISO 9002.
Phòng thời trang và kinh doanh nội địa:
Có nhiệm vụ tham mu cho giám đốc nghiên cứu nhu cầu về thị trờng thời
trang, nghiên cứu mẫu chào hàng FOB, xây dựng định mức tiêu hao nghuyên phụ
liệu cho từng mẫu chào hàng, quản lý các cửa hàng đại lý và cửa hàng giới thiệu
sản phẩm công ty.
Văn phòng tổng hợp:
Tham mu cho ban Tổng Giám Đốc soạn thảo các văn bản, hợp đồng về quản
lý hành chính, quản lý nhân sự, tiền lơng, bảo hiểm. Tổ chức hội thảo, hội nghị tiếp
khách.
Phòng kỹ thuật:
Có nhiệm vụ tham mu cho Giám Đốc việc tiếp nhận tài liệu kỹ thuật, may
mẫu, xây dựng tiêu chuẩn kỹ thuật, định mức nguyên phụ liệu, định mức thời gian,
đơn giá sản phẩm và kiểm tra chất lợng sản phẩm.
Các xí nghiệp sản xuất :

Mỗi xí nghiệp có
Website: Email : Tel (: 0918.775.368
Website: Email : Tel (: 0918.775.368
Giám đốc các xí nghiệp (Quản Đốc), có nhiệm vụ giám sát, đôn đốc việc
thực hiện sản xuất ở chính xí nghiệp mình.
Trởng ban điện. Phụ trách quản lý về điện tiêu dùng và sản xuất tại công ty.
Trởng ban cơ. Phụ trách quản lý máy móc sản xuất cho toàn công ty.
Bảng 2
Sơ đồ bộ máy quản lý tổ chức của công ty
Website: Email : Tel (: 0918.775.368
Ban Giám Đốc
Phó GĐ KD Phó GĐ XNK Phó GĐ S.xuất
P.
Kế
toán
P.
ISO
P.
KD
nội
địa
P.
XN
K
P.
tổng
hợp
P.
kỹ
thuậ

t
X.
sn
1
X.
xn 2
X.
xn
4
X.
xn
6
X.
xn
8
X.
xn
9
xn
giặt
Xn
thêu
Xn
bao
bì
Xn
KT
Website: Email : Tel (: 0918.775.368
b. Đặc điểm tổ chức sản xuất.
Tổ chức sản xuất của các loại hàng trong công ty cổ phần may Bắc Giang là

sản xuất phức tạp kiểu liên tục, loại hình sản xuất hàng loạt lớn, chu kỳ sản xuất
ngắn. Công ty đợc bố trí nh sau:
Sáu xí nghiệp may từ 1 đến 9 đợc đặt tại trung tâm thành phố Bắc Giang ( Xí
nghiệp may 1, may 2, may 4, may 6, may 8, may 9 ). 3 xí nghiệp phụ trợ bao gồm:
1 phân xởng thêu và một phân xởng mài , một phân xởng bao bì carton. 1 phòng
dịch vụ đời sống.
Từng xí nghiệp may phụ trách những sản phẩm khác nhau nh: xí nghiệp may
2, xí nghiệp may 8 chuyên sản xuất áo sơmi nam, xí nghiệp may 1, xí nghiệp may
4, xí nghiệp may 6 chuyên sản xuất áo jacket, quần âu. Các xí nghiệp sản xuất đợc
bố trí hợp lý. Trong mỗi xí nghiệp đợc phân ra thành nhiều tổ sản xuất. Mỗi tổ tơng
ứng với một dây chuyền sản xuất. Do vậy các máy may đợc xắp xếp một cách khoa
học, phù hợp với công việc chuyên môn hoá của từng bộ phận, tạo cho dây chuyền
hoạt đông liên tục và kịp thời.
Trong mỗi tổ sản xuất gồm có tổ trởng , tổ phó và khoảng 100 công nhân. Tổ
trởng có trách nhiệm quản lý sản xuất và thời gian quản lý, thời gian làm việc của
công nhân trong tổ mình.
Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm.
Quy trình sản xuất sản phẩm của công ty là quy trình sản xuất phức tạp kiểu
liên tục, sản phẩm đợc trải qua nhiều giai đoạn sản xuất kế tiếp nhau. Các mặt hàng
công ty sản xuất có vố số kiểu cách, chủng loại khác nhau. Nguyên vật liệu chính
là vải đợc nhập về từ kho nguyên liệu. Vải đợc đa vào nhà cắt và cắt thành các bán
thành phẩm, sau đó bán thành phẩm đợc nhập kho vào nhà cắt và chuyển cho các
tổ may ở bộ phận may trong xí nghiệp, các tổ may tiến hành may và lắp ráp sản
Website: Email : Tel (: 0918.775.368
Website: Email : Tel (: 0918.775.368
phẩm. Bớc cuối cùng là hoàn thành sản phẩm. Sản phẩm may xong đợc chuyển
sang bộ phận là, sau đó hàng đợc qua kiểm nghiệm, rồi đợc chuyển qua phân xởng
hoàn thành để đóng gói và đóng kiện. Với những mặt hàng có yêu cầu giặt mài
hoặc thêu thì trớc khi là và đóng gói phải trải qua giai đoạn mài hoặc thêu ở các
phân xởng sản xuất kinh doanh phụ.

Bảng 03
Quy trình sản xuất áo jacket của công ty cổ phần may Bắc Giang

c. Cơ cấu tổ chức của bộ máy kế toán
Website: Email : Tel (: 0918.775.368
May ống
tay
May
thân
Kẻ
khung
Cắt Vải
May cổ Lắp các
bộ phận
In, thêu Kiểm
tra
Là
Hoàn
thành
Đóng
gói
Nhập
kho
Website: Email : Tel (: 0918.775.368
Công ty cổ phần may Bắc Giang là một doanh nghiệp sản xuất có t cách
pháp nhân, thực hiện hạch toán kinh tế độc lập , tổ chức sản xuất kinh doanh phù
hợp với đặc điểm ngành nghề của doanh nghiệp. Cùng với việc tổ chức sản xuất
kinh doanh bộ máy kế toán cũng đợc tổ chức và phát triển phù hợp với quy mô kinh
doanh đáp ứng với yêu cầu quản lý của công ty.
Để thực hiện tốt nhiệm vụ, yêu cầu đầu tiên với các bộ máy kế toán là phải

đợc tổ chức tốt, cơ cấu gọn nhẹ, hợp lý và có hiệu quả. Để đáp ứng đợc nhu cầu đó,
bộ máy kế toán của công ty đợc tập trung tại phòng kế toán.
Bảng 04
Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty cổ phần may Bắc Giang
Website: Email : Tel (: 0918.775.368
Kế toán trởng
Kế toán
thanh
toán
( TM.
TGNH.
Lg. BH )
Kế toán
NVL
thành
phẩm
Kế toán
TSCĐ
Thủ quỹ
Kế toán tổng hợp
Website: Email : Tel (: 0918.775.368
Niên độ kế toán tại công ty bắt đầu từ ngày 01/01 đến ngày 31/12 năm báo
cáo. Báo cáo đơn vị tiền tệ trong ghi chép kế toán là VNĐ, các đồng tiền khác đợc
chuyển đổi theo tỷ giá ngân hàng Việt Nam, tại thời điểm nghiệp vụ phát sinh.
Chức năng và nhiệm vụ của từng ngời:
* Kế toán tr ởng :
Có nhiệm vụ kiểm tra, giám sát mọi số liệu trên sổ sách kế toán, đôn đốc các
bộ phận kế toán chấp hành đúng quy định, chế độ kế toán nhà nớc ban hành. Kế
toán trởng là ngời chịu trách nhiệm cung cấp thông tin kế toán cho Ban Giám Đốc.
Đồng thời chiu trách nhiệm trớc pháp luật về các số liệu đã cung cấp. Chịu trách

nhiệm hạch toán kế toán tài chính hàng năm vá tổ chức phân tích hiệu quả tài chính
cho công ty.
* Kế toán tổng hợp:
Có nhiệm vụ thực hiện công tác kế toán cuối kỳ, căn cứ vào tài liệu do kế
toán viên cung cấp để lập báo cáo nội bộ và các báo cáo bên ngoài theo kỳ báo cáo
hoặc theo yêu cầu đột xuất.
* Kế toán thanh toán:
Có trách nhiệm theo dõi các khoản thu chi bằng tiền với khách hàng, với
nhân viên trong công ty, theo dõi các nguồn tiền vào ra ở các ngân hàng và làm thủ
tục vay vốn nếu cần.
* Kế toán nguyên vật liệu thành phẩm
Có nhiệm vụ theo dõi, kiểm soát toàn bộ nguyên phụ liệu vào ra công ty bao
gồm cả nguyên phụ liệu do khách hàng gia công và vật t mua ngoài, viết phiếu
nhập, xuất cho vật t, công cụ dụng cụ mua ngoài.
* Kế toán tài sản cố định:
Website: Email : Tel (: 0918.775.368
Website: Email : Tel (: 0918.775.368
Có nhiệm vụ theo dõi, giám sát sự biến động tăng, giảm tài sản cố định, công
cụ, dụng cụ và tính khấu hao tài sản cố định theo chế độ nhà nớc ban hành.
Thủ quỹ
Có nhiệm vụ thu, chi tiền cho hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty.
d. Hình thức tổ chức bộ máy kế toán tại công ty cổ phần may Bắc Giang
Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty cổ phần may Bắc Giang xuất phát từ quy
mô hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty, cơ cấu vốn, yêu cầu quản lý tuỳ
thuộc vào trình độ kế toán và yêu cầu sử dụng thông tin kế toán, phơng tiện trang bị
máy vi tính cho bộ phận kế toán để thích hợp với hình thức sản xuất kinh doanh của
mình. Công ty áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ và hạch toán hàng tồn kho
theo phơng pháp kê khai thờng xuyên. Các mắt hàng tại công ty chịu thuế giá trị
gia tăng và hạch toán theo phơng pháp khấu trừ thuế.
Bảng 05

Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức chứng từ - ghi sổ
Website: Email : Tel (: 0918.775.368
Chứng từ gốc

Sổ quỹ

Sổ thẻ KT chi
tiết

Bảng
tổng hợp
chứng từ
kế toán
Website: Email : Tel (: 0918.775.368
Ghi chú :
Ghi hằng ngày
Ghi cuối tháng
Đối chiếu, kiểm tra
Nội dung, trình tự ghi sổ.
Hằng ngày hoặc định kỳ, kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán đã kiểm tra để
lập chứng từ ghi sổ hoặc để lập bảng tổng hợp chứng từ kế toán theo từng
loại nghiệp vụ. Trên cơ sở số liệu của bảng tổng hợp chứng từ kế toán để lập
chứng từ ghi sổ, chứng từ ghi sổ sau khi đã lập xong chuyển cho kế toán trởng hoặc
ngời phụ trách kế toán ký duyệt, rồi chuyển cho kế toán trởng hoặc ngời phụ trách
kế toán ký duyệt, rồi chuyển cho kế toán tổng hợp đăng ký vào sổ đăng ký chứng
từ ghi sổ để ghi số và ngày vào chứng từ ghi sổ. Chứng từ sau khi đã ghi vào sổ
đăng ký chứng từ ghi sổ mới đợc sử dụng để ghi vào sổ cái và các sổ, thẻ chi tiết.
Sau khi phản ánh tất cả chứng từ ghi sổ đã lập trong tháng vào sổ cái, kế toán
tiến hành cộng sổ phát sinh nợ, số phát sinh có và tính ra số d cuối tháng của từng
Website: Email : Tel (: 0918.775.368

Sổ đăng ký
chứng từ ghi sổ

Chứng từ ghi sổ
Sổ cái
Bảng cân đối TK báo
cáo tài chính

Bảng tổng
hợp chi
tiết
Website: Email : Tel (: 0918.775.368
tài khoản. Sau khi đối chiếu khớp đúng, số liệu trên sổ cái đợc sử dụng lập bảng
cân đối tài khoản .
Đối với các tài khoản phải mở sổ, thẻ kế toán chi tiết thì chứng từ kế toán,
Bảng tổng hợp chứng từ kế toán kèm theo chứng từ ghi sổ là căn cứ để ghi vào sổ,
thẻ kế toán chi tiết theo yêu cầu của từng tài khoản . Cuối tháng tiến hành cộng các
sổ, thẻ kế toán chi tiết, lấy kết quả lập bảng tổng hợp chi tiết theo từng tài khoản
tổng hợp để đối chiếu với số liệu trên Sổ Cái của tài khoản đó. Các bảng tổng hợp
chi tiết của từng tài khoản sau khi đối chiếu đợc dùng làm căn cứ lập báo cáo tài
chính.
II. Các phần hành kế toán.
1. Kế toán vốn bằng tiền.
Trong nền kinh tế có nhiều sự biến đổi từ chế độ quan liêu bao cấp sang nền
kinh tế thị trờng theo định hớng XHCN thì nhiệm vụ của kế toán trong vốn bằng
tiền ở Công ty luôn phải ghi chép đầy đủ, kịp thời, chính xác, số hiện có và tình
hình biến động và sử dụng vốn bằng tiền ở công ty. Xem xét việc thực hiện các chỉ
tiêu phải đúng chế độ quy định, thờng xuyên theo dõi tình hình thực hiện có và số
lợng tăng giảm, số lợng gửi ngân hàng để từ đó có những thông tin chính xác và

đầy đủ giúp ban lãnh đạo Công ty đa ra những quyết định đúng đắn.
a. Trình tự luân chuyển :
* Tiền mặt.
*
Website: Email : Tel (: 0918.775.368
Phiếu thu,
phiếu chi
Ghi sổ quỹ ,
báo cáo quỹ
theo dõi
Lập bảng cân
đối TK 111
Phiếu thu,
phiếu chi
Sổ chứng từ
thu chi
Sổ cái tài
khoản 111
Website: Email : Tel (: 0918.775.368
* Tiền gửi Ngân hàng.

O
Theo chế độ kế toán hiện hành thì tiền mặt gồm có 3 loại: VNĐ, Ngoại tệ,
Kim đá quý. Nhng đối với đặc điểm của xí nghiệp thì chỉ sử dụng VNĐ. Công ty
luôn cần một lợng tiền mặt nhất định nhằm phục vụ cho nhu cầu chi tiêu thờng
xuyên tại doanh nghiệp. Số tiền mặt tại Công ty để lại đợc ấn định cho một mức
hợp lý nhất và luôn đợc đảm bảo an toàn theo chế độ thu chi quản lý doanh nghiệp.
Với khoản thu chi tiền mặt tại Công ty đều phải lập phiếu thu, phiếu chi kèm
theo các chứng từ gốc là do kế toán lập và kèm theo chữ ký của thủ trởng đơn vị, kế
toán trởng mới đợc coi là hợp pháp, hợp lệ. Sau khi thu chi phải có chữ ký của ngời

nộp tiền, ngời lĩnh tiền, các phiếu thu chi đợc dùng làm căn cứ để vào sổ quỹ và
cuối cùng thủ quỹ lập báo cáo quỹ trên cơ sở các chứng từ thu chi tiền mặt trong
ngày. Báo cáo quỹ đợc chia làm 2 bản. 1 bản đợc lu lại phòng thủ quỹ, một bản gửi
phòng kế toán có kèm theo chứng từ gốc. Trên báo cáo, thủ quỹ ghi số liệu, ngày
tháng, sổ quỹ thu chi, nội dung diễn giải, số tiền đã thu chi và tồn quỹ. Phần còn lại
để ghi sổ kế toán sau khi đã kiểm tra báo cáo quỹ và chứng từ liên quan kèm theo.
Việc thu chi tiền mặt do chính thủ quỹ trực tiếp thực hiện trên cơ sở đã có
các chứng từ thu chi hợp lý và hoàn chỉnh phần còn thiếu. Căn cứ vào chứng từ gốc
hợp lệ, hợp pháp kế toán tiến hành ghi vào sổ chứng từ ghi sổ vào sổ cái.
Khi nhận giấy báo nợ, báo có hay bản sao kê khai của ngân hàng, kế toán lập
sổ tiền gửi ngân hàng. Đồng thời đối chiếu số liệu với chứng từ gốc kèm theo, phát
hiện kịp thời các sai lệch giữa số liệu của ngân hàng với số liệu của doanh nghiệp
để có biện pháp xử lý kịp thời, sau đó ghi vào sổ chứng từ và sổ cái.
b. Nguyên tắc quản lý.
Website: Email : Tel (: 0918.775.368
Giấy báo nợ.
Giấy báo có
Sổ chứng từ
thu chi
Sổ cái tài khoản
TGNH 112
Website: Email : Tel (: 0918.775.368
Hạch toán vốn bằng tiền thì sử dụng một đơn vị tiền thống nhất : Tiền Việt
Nam. (VNĐ)
Tiền mặt của doanh nghiệp đợc tập trung, bảo quản tại quỹ. Với những
nghiệp vụ có liên quan đến thu chi tiền mặt, quản lý, bảo quản tiền mặt đều do thủ
quỹ chịu trách nhiệm thực hiện.
Nghiêm cấm thủ quỹ không đợc mua bán trực tiếp hàng hoá, vật t, kiêm
nhiều công việc kế toán.
Tất cả các khoản thu chi tiền mặt phải có chứng từ hợp lệ chứng minh, chứng

từ phải có chữ ký của giám đốc doanh nghiệp và kế toán trởng.
Tất cả các loại ngoại tệ đều đợc quy đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ giá thực tế
của ngân hàng nhà Nớc Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ đó.
Bên cạnh đó ngoại tệ cần phải đợc theo dõi chi tiết từng ngoại tệ trên các tài khoản
kế toán trong bảng căn cứ vào tỷ giá mua vào.
Các loại vàng bạc, kim khí, đá quý, cần phải đợc hạch toán chi tiết về số l-
ợng, trọng lợng, quy cách, phẩm chất của từng loại.
Vào cuối kỳ kế toán phải điều chỉnh lại vàng bạc, ngoại tệ theo tỷ giá thực tế
tại thời điểm lập báo cáo tài chính
Tiền mặt : Kế toán sử dụng phiếu thu, phiếu chi theo mẫu 02-TT
Phiếu Thu
Ngày 14/12/2004
Công ty cổ phần Số 3244- MS02-TT
may Bắc Giang QĐ số 1141 TC/CĐKT BTC
Nợ TK : 111
Có TK : 141
Tên ngời nộp tiền: Nguyễn Văn Huy
Địa chỉ: Tổ hành chính
Lý do nộp: Nộp tạm ứng
Website: Email : Tel (: 0918.775.368
Website: Email : Tel (: 0918.775.368
Số tiền: 2.000.0000 ( Hai triệu đồng chẵn )
Kèm theo: 01 chứng từ gốc.
Kế toán trởng Ngời lập phiếu Thủ quỹ
( đã ký ) ( đã ký ) ( đã ký )
Phiếu Chi
Ngày 10/12/04
Công ty cổ phần Số: 932 Số 3244- MS02-TT
may Bắc Giang QĐ số 1141 TC/CĐKT BTC
Nợ TK : 4140

Có TK : 111
Tên ngời nhận tiền : Hoàng Anh
Địa chỉ : Phòng kỹ thuật
Lý do chi : Nghiên cứu công nghệ may mới
Số tiền : 12.000.000 ( Mời hai triệu đồng chẵn )
Kèm theo : 01 chứng từ gốc.
Đã nhận đủ số tiền ( bằng chữ ) : Mời hai triệu đồng chẵn
Thủ trởng Kế toán Ngời lập phiếu Thủ quỹ
(đã ký) (đã ký) (đã ký) (đã ký)

Cuối mỗi ngày căn cứ vào phiếu thu, phiếu chi kế toán lập sổ quỹ kiêm báo
cáo quỹ kèm theo các chứng từ gốc mà thủ quỹ gửi
Website: Email : Tel (: 0918.775.368
Website: Email : Tel (: 0918.775.368
Công ty cổ phần Sổ quỹ tiền mặt
may Bắc Giang Ngày tháng 12 năm 2005
ĐV: 1000đ
Ngày Số CT Diễn Giải Số tiền thu Số tiền
10 932 Huy Chi cho nghiên cứu 12.000.000
.
14 3244 Hoàng Nộp tạm ứng 2.000.000
.
18 941 Ngọc mua VPP tiếp khách 823.000
.
25 3310 Lan cho Cty vay vốn SX 8.861.000
..
Cộng 1.251.934.300 283.940.000
Chứng từ ghi sổ
Tháng 3 năm 2005
ĐV: 1000đ

Trích yếu
Số hiệu tài khoản
Số tiền Ghi chú
Nợ Có
Website: Email : Tel (: 0918.775.368
Website: Email : Tel (: 0918.775.368
Rút TGNH về
nhập quỹ
111 112 10.000.000
Mua VPP
bằng TM
152 111 1.000.000
Cộng
11.000.000
Sổ cái
TK: 111
Năm 2005
ĐVT: đồng
Ngày
tháng
ghi sổ
Chứng Từ
Diễn Giải
Số hiệu
TK đối
ứng
Số Phát Sinh
Số
hiệu
Ngày

tháng
Nợ Có
20/03 27 20/03
Rút TGNH về
quỹ TM
112 10.000.000
20/03 23 20/03
Mua VPP bằng
TM
152 1.000.000
Cộng
2.Kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng.
Việc trả lơng cho lao động tại Công ty cổ phần may Bắc Giang đợc tiến
hành nh sau :
Tiền lơng phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất.
Các khoản tính theo lơng công nhân sản xuất, BHXH, BHYT, KPCĐ
Các khoản phụ cấp, thởng phải trả cho công nhân
Các chứng từ sử dụng:
Để thực hiện công tác kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng, Công
ty cổ phần may Bắc Giang sử dụng các tài khoản sau: 111. 112. 334. 622. 627. 641.
642 để theo dõi chi tiết.
Website: Email : Tel (: 0918.775.368
Website: Email : Tel (: 0918.775.368
Sổ sách kế toán sử dụng: Sổ chứng từ ghi sổ, sổ cái và các sổ chi tiết khác có
liên quan.
Quy trình kế toán:
Sổ chứng từ ghi sổ, sổ cái các tài khoản, bảng phân bổ và sổ chi tiết.
Mở sổ công nhân viên theo dõi BHYT, BHXH, KPCĐ, lập danh sách phân
loại, lập các báo cáo tháng, quyết toán quý. Lập chứng từ nộp tiền cho cơ quan bảo
hiểm và công toàn công ty.

Sơ đồ luân chuyển và hạch toán chứng từ tiền lơng và bảo hiểm.
Hiện nay Công ty cổ phần may Bắc Giang áp dụng phơng pháp trả lơng cho
công nhân làm theo sản phẩm và trả lơng cho CBCNV trả theo bậc lơng theo giờ
hành chính.
Hình thức trả lơng theo sản phẩm là hình thức trả lơng cho ngời lao động căn
cứ vào số lợng, chất lợng sản phẩm họ làm ra.
Cách tính lơng: Căn cứ vào đơn giá sản phẩm do Công ty quy định và số l-
ợng sản phẩm hoàn thành từng đội sản xuất sẽ đợc quỹ lơng.
Sản phẩm chi tiết Đơn giá tiền lơng
Lơng sản phẩm làm ra = x
Sản phẩm hoàn thành cho từng đơn vị chi tiết
Website: Email : Tel (: 0918.775.368
Bảng chấm
công
Bảng thanh
toán lơng tổ
Bảng thanh
toán lơng
phân xởng
Bảng thanh
toán lơng
toàn doanh
nghiệp
Bảng phân
bổ số 1
Website: Email : Tel (: 0918.775.368
Ngoài tiền lơng chính, còn có tiền lơng phụ: là tiền lơng cơ bản cho CNV
thực hiện nhiệm vụ khác ngoài nhiệm vụ chính của họ và thời gian CNV nghỉ đợc
hởng lơng theo quy định của chế độ ( nghỉ phép, nghỉ về ngừng sản xuất )
Công ty trích 19% BHYT, BHXH, KPCĐ trên tiền lơng cơ bản công nhân

trực tiếp sản xuất, nhân viên quản lý và nhân viên các bộ phận khác trích cho chi
phí sản xuất kinh doanh trong kỳ.
Căn cứ vào các chứng từ có liên quan, kế toán lơng và BHXH lập bảng thanh
toán lơng cho bộ phận tại phân xởng và các bộ phận khác trong công ty. Cụ thế
bảng thanh toán lơng lập nh sau :
Công ty cổ phần Bảng tổng hợp lơng tháng
May Bắc Giang khâu đóng gói
Tháng 4/2005
ĐV: 1000 đồng
TT Tên sản phẩm
Số lợng (
cái )
Đơn giá
( đồng )
Thành tiền
01 Aó jackét ( mã 035 ) 2.200 3.250 7.150.000
02 Quần ( mã 242 ) 5.200 1.367 7.108.400
Cộng 14.258.400
Công ty cổ phần Bảng thanh toán lơng
Website: Email : Tel (: 0918.775.368
Website: Email : Tel (: 0918.775.368
may Bắc Giang khâu đóng gói
Tháng 04/2005
ĐV: 1000 đồng
TT Họ và Tên Hệ số
Ngày
công
Lơng sản phẩm
SP Số tiền
01 Lê Hoàng 1,58 26 235 615.300 615.300

02 Vũ Huy Tú 1,4 25 197 515.805 515.805
.. .. .. .. .. ..
.. .. .. .. .. .. ..
Tổng cộng 115.532.575
Công ty cổ phần Bảng phân bổ tiền lơng và bhxh
may Bắc Giang Tháng 04/2005
ĐV: 1000 đồng
TT Ghi có, ghi
nợ các TK

TK 334 Phải trả CNV
Lơng
chính
Lơng
phụ
Cộng có
TK 334
01 TK 622 293.072.900 58.476.000 351.548.900
Khâu cắt 25.972.300 25.972.300 5.543.000 26.562.600
Aó jacket 12.368.300 12.368.300 2.639.600 15.007.900
Quần 4.604.100 4.604.100 982.600 5.586.700
02 Khâu máy 31.968.200 31.968.200 6.108.000 38.076.200
Aó jacket 87.652.800 10.723.300 2.048.900 12.772.200
Công ty cổ phần Chứng từ ghi sổ
may Bắc Giang tháng 4/2005
Website: Email : Tel (: 0918.775.368
Website: Email : Tel (: 0918.775.368
Số 50
ĐV: 1000 đồng
Trích yếu

Số hiệu TK
Số tiền Ghi chú
Nợ Có
Rút TGNH để trả lơng
trong kỳ cho cán bộ
CNV
111 112 164.306.218
Kèm theo: 01 chứng tứ gốc.
Ngời ghi sổ Ngày .tháng 4 năm 2005
( Ký, họ tên ) Kế toán trởng
( Ký, họ tên )
3. Kế toán tài sản cố định:
Những TSCĐ chủ yếu của Công ty là: Nhà xởng, máy may công nghiệp,
thiết bị văn phòng, máy cắt vải, máy thêu, máy in, máy vắt sổ, máy thuộc Hiện
nay Công ty sản xuất với quy mô vừa và nhỏ, việc tăng giảm khấu hao TSCĐ là
khâu cần thiết đối với một doanh nghiệp.
Chứng từ sử dụng hạch toán TSCĐ: Biên bản bàn giao TSCĐ, biên bản thanh
lý TSCĐ, biên bản giao nhận TSCĐ sữa chữa lớn hoàn thành, biên bản đánh giá lại
TSCĐ.
Tài khoản sử dụng: 211 với các tài khoản cấp 2 theo quy định và các tài
khoản chi tiết tự mở, các tài khoản liên quan: 111,112,133,331
Quy trình luân chuyển chứng từ và hạch toán TSCĐ
Website: Email : Tel (: 0918.775.368
Bảng phân bổ, khấu
hao