Tổ chức công tác kế toán vốn bằng tiền

Lêi nãi ®Çu
Cùng với sự thay đổi của đất nước ta từ một nền kinh tế bao cấp chuyển
sang nền kinh tế thị trường đã thúc đẩy sự biến động mạnh mẽ về cơ cấu quản
lý kinh tế của các doanh nghiệp. Để phù hợp với sự tiến hóa mạnh mẽ đó kế
toán luôn tồn tại và có nhiều đổi mới về mọi mặt. Kế toán là công cụ quản lý
kinh tế quan trọng có tác dụng trong nhiều mặt đối với nhiều đối tượng khác
nhau. Vì vậy kế toán luôn gắn liền và quyết định sự tồn tại, phát triển của
Doanh nghiệp.
Là một doanh nghiệp trực thuộc bộ thương mại công ty cổ phần vận tải
hàng hóa và xây dựng đã tận dụng được thời cơ và đã có được những chuyển
biến tích cực: Cơ cấu và quy mô của doanh nghiệp đã được điều chỉnh theo
hướng thích hợp hơn, thích hợp được với cơ chế thị trường, trình đọ công
nghệ quản lý có nhiều tiến bộ vẫn được bảo toàn và tăng thêm thu nhập cho
người lao động dần được cải thiện.
Tuy nhiên trong quá trình hoạt động công ty còn bộc lộ một số yếu kém
cần được giải quyết. Hiệu quả kinh doanh và sức cạnh tranh của công ty còn
thấp, cơ chế chính sách quản lý của doanh nghiệp còn nhiều tồn tại cần tháo
gỡ. Để có thể vượt qua được khó khăn, đáp ứng được trên thị trường khi mà
sức ép của thị trường ngày càng tăng buộc công ty phải thường xuyên thay
đổi chính sách, kinh doanh có hiệu quả cao.
Muốn phát triển và bền vững công ty phải làm chủ và dự đoán được sự
thay đổi của môi trường kinh doanh để sẵn sàng thích nghi với nó. Kế toán
vốn bằng tiền chiếm một phần quan trọng trong tổng số vốn lưu động của
doanh nghiệp nó bao gồm tiền mặt, tiền gửi ngân hàng và tiền đang chuyển,
nó quyết định tới tính độc lập, sự thành bại của doanh nghiệp trong quá trình
kinh doanh.
1
Đặc biệt trong su hướng hội nhập khu vực và thế giới với đặc trưng
ngành mà công ty đang hoạt động thì kế toán vốn bằng tiền trở nên quan trọng
hơn bao giờ hết. Để có thể kinh doanh tốt thì doanh nghiệp phải có một số
vốn lớn và nhất định nó được đặt lên hàng đầu.

Tiền vốn là một vấn đề cơ bản quyết định sự sống còn của doanh nghiệp.
Qua tìm hiểu chung về tình hình thực tế của doanh nghiệp nên em quyết định
lựa chọn đề tài:
Tổ chức công tác kế toán vốn bằng tiền cho báo cáo thực tập của
mình.
Theo lý thuyết, tiền vốn thuộc loại vốn lưu động có tác động trực
tiếp đến sự phát triển của doanh nghiệp. Nếu sử dụng vốn đúng, hợp lý thì nó
sẽ có tác động tích cực đến quá trình kinh doanh sản xuất của doanh nghiệp
bằng hình thức tăng nhanh vòng quay của vốn. Còn nếu sử dụng vốn không
có hiệu quả thì doanh nghiệp sẽ dẫn đến nguy cơ phá sản.
Tuy nhiên do thời gian thực tập ít, trình độ và kinh nghiệm còn hạn chế
nên báo cáo này sẽ không tránh khỏi những thiếu sót. Vì vậy em mong muốn
các cô chú cán bộ, cô giáo hướng dẫn giúp đỡ để nhằm hoàn thiện hơn đề tài
mà em đã và đang nghiên cứu.
2
PHÇn I
§¸nh gi¸ thùc tr¹ng c«ng t¸c kÕ to¸n cña ®¬n vÞ
I/ ĐẶC ĐIỂM TÌNH HÌNH CỦA ĐƠN VỊ
1/Chức năng, nhiệm vụ, phương hướng hoạt động, vị trí của đơn vị với
ngành
A, Chức năng:
- Quản lý thực hiện nhiêm vụ tổ chức , tiến hành tổ chức kinh doanh sao
cho có lãi.
- Thực hiện chức năng quản lý và phân phối vận tải hàng hóa, vật tư và
xây dựng theo chỉ tiêu kế hoạnh của nhà nứơc đề ra.
B, Nhiệm vụ:
- Doanh nghiệp có nhiệm vụ cung cấp phương tiện vận chuyển và vật tư
kỹ thuật để phục vụ cho nhu cầu của các đơn vị và khách hàng, đáp ứng được
nhu cầu vận tải hàng hóa và xây dựng chủ yếu phục vụ cho khách hàng ở mọi
nơi và các đơn vị đóng trên mọi miền đất nước.

- Có nhiệm vụ kiểm tra việc quản lý và phân phối vận tải hàng hóa loại
gì có đúng với ngành nghề và hàng hóa kinh doanh không, đúng mục đích
không.
- Phát hiện những đơn vị vận chuyển hàng hóa quốc cấm trái với các mặt
hàng nhà nước cho kinh doanh. Trong quá trình kinh doanh công ty còn phải
chỉ ra được chiết khấu ngành hàng theo quy định của nhà nước.
- Có nhiệm vụ nộp thuế cho ngân sách nhà nước trang trải đủ chi phí cho
quá trình kinh doanh.
- Có nhiệm vụ yêu cầu dược bổ xung thêm phương tiện, vật tư kỹ thuật
cho nhu cầu phục vụ hàng hóa và xây dựng.

3
C, Phương hướng hoạt động, vị trí của đơn vị với ngành.
Dưới sự chỉ đạo của bộ thương mại cùng với sự quản lý chặt chẽ của bộ
máy tổ chức lãnh đạo của công ty, công ty đã có nhiều chi nhánh nhỏ trên địa
bàn Hà Nội, Hải Phòng, Quảng Ninh .v.v.
Công ty do các cổ đông góp vốn lập nên vì vậy phương hướng hoạt
động của công ty là hình thức hạch toán kế toán độc lập thực hiện chế độ kế
toán của nhà nước, đồng thời thực hiện đóng góp nghĩa vụ với nhà nước dưới
hình thức nộp thuế cho ngân sách nhà nước theo luật định. Phần còn lại công
ty được quyền chủ động thực hiện theo nguyên tắc hạch toán tự cân đối.
Công ty luôn đề ra cho mình phương thức hoạt động kinh doanh phù
hợp với thị trường trong nước cũng như ngoài nước.
Công ty còn kinh doanh những ngành nghề sau:
+ Đại lý vận tải
+ Vận tải hàng hóa
+Vận chuyển hành khách
+ Mua bán ô tô, vật tư thiết bị ô tô
+ Mua bán vật tư thiết bị điện, điện tử, điện lạnh, tin học
+ Mua bán máy móc và thiết bị văn phòng

+ Bốc xếp và lắp đặt hàng hóa
+ Xây dựng công trình dân dụng, giao thông công nghiệp
+ Sửa chữa, bảo dưỡng và thực hiện các dịch vụ kỹ thuật khác đối với
các sản phẩm công ty kinh doanh.
2/ Cơ cấu tổ chức, bộ máy của công ty cổ phần vận tải
hàng hóa và xây dựng.
Cơ cấu tổ chức của công ty đều do hội đồng quản trị đề ra và chịu trách
nhiệm chỉ đạo chung về mọi hình thức kinh doanh và huy động vốn đầu tư vì
công ty là công ty có hình thức kinh doanh cổ phần, cổ phiếu do các cổ đông
góp vốn lập nên.
4
Để đảm bảo cho sự tập trung cao độ, phấn đấu hoàn thành nhiệm vụ mà
công ty đã đề ra. Ban lãnh đạo công ty đã bố trí bộ máy quản lý theo chức
năng của mỗi phòng ban sau đây:
Hội đồng quản trị
Giám đốc
Bộ máy quản lý của công ty được tổ chức theo các phòng ban có nhiệm
vụ và vai trò nhất định đối với công tác quản lý.
+ Hội đồng quản trị: chịu trách nhiệm chỉ đạo chung về mọi hình thức
kinh doanh, huy động vốn đầu tư.
+ Giám đốc: công ty phu trách quản lý các cán bộ công nhân trong toàn
doanh nghiệp, ký kết hợp đồng.
Phó giám đốc
Phòng điều
hành
Phòng kỹ
thuật
Phòng
marketing
5

Phòng tổ
chức
Đội
xe 3
Phòng kế
toán
Đội
xe 1
Đội
xe 2
+ Phó giám đốc: dưới sự chỉ đạo của giám đốc quản lý các phòng ban
và điều hành mọi hoạt động của công ty.
+ Phòng tổ chức hành chính: Tham mưu cho giám đốc quản lý hồ sơ
của cán bộ công nhân
+ Phòng kế toán: có nhiệm vụ xây dựng các phương án về tài chính
giúp giám đốc hoạt động kinh doanh có lãi, đồng thời quản lý tài chính cho
giám đốc, thực hiện tài chính kế toán đúng chính sách chế độ và xây dựng tài
chính đảm bảo việc lấy thu bù chi có lãi.
+ Phòng kỹ thuật: đảm bảo kỹ thuật cho máy móc và tài sản của công
ty đồng thời sửa chữa và bảo dưỡng.
+ Phòng điều hành: quản lý, điều hành trực tiếp các đội xe của công ty
+ Phòng marketing: chịu trách nhiệm giao dịch đối ngọai và tìm bạn
hàng cho công ty.
3/ Tổ chức bộ máy kế toán và hình thức hạch toán của
công ty cổ phần vận tải hàng hóa và xây dựng.
- Tổ chức bộ máy kế toán là công cụ chủ yếu để quản lý và điều hành
hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp nên rất được coi trọng.
- Đội ngũ kế toán được tuyển dụng kỹ càng, đào tạo chính qui, có năng
lực.
- Kế toán ngoài việc ghi chép còn có nhiệm vụ ngăn ngừa những sai

phạm làm trì chệ hoạt động kinh doanh hoặc vi phạm chế độ chính sách của
nhà nước.

6
- Sơ đồ của bộ máy kế toán tại công ty cổ phần vận tải hàng hóa và
xây dựng như sau.


Do đặc điểm nhiệm vụ của công ty cổ phần vận tải hàng hóa và xây
dựng là một đơn vị có hình thức góp vốn cổ đông sử dụng cổ phần cổ phiếu.
Nên bộ máy kế toán tập trung và vận dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ
đơn giản và dễ sử dụng.Vì vậy bộ máy kế toán của doanh nghiệp được bố trí
như sau.
+ Kế toán trưởng: là người chịu trách nhiệm về công tác tài chính trực
tiếp làm kế toán tổng hợp chi phí cho toàn công ty, tính giá thành, kết quả
kinh doanh, xây dựng kế hoạch tài chính và các báo cáo tài chính kế toán
quyết toán thuế.
+ Kế toán tiền mặt kiêm thủ quỹ: là người trực tiếp quản lý tiền mặt của
công ty và thanh toán lương cho cán bộ công nhân viên của công ty.
+ Kế toán tài sản: là nhân viên chịu trách nhiệm về mọi tài sản, chiết
khấu, khấu hao của tài sản và hàng hóa.
+ Kế toán bán hàng kiêm kế toán công nợ: sử lý các đơn đặt hàng và
kiểm tra công nợ của khách hàng trước khi làm hợp đồng giao dịch.
7
Kế toán trưởng
Kế toán tiền
mặt kiêm thủ quỹ
Kế toán bán hàng
kiêm kế toán
công nợ

Kế toán tài sản,
vật tư thiết bị
hàng hóa
4/ Những thuận lợi và khó khăn ảnh hưởng tới công tác
hạch toán của công ty trong những năm gần đây.
- Về mặt thuận lợi: Công ty cổ phần vận tải hàng hóa và xây dựng là
một công ty cổ phần, cổ phiếu nên đã có một đội ngũ nhân viên bậc cao làm
việc lâu năm có kinh nghiệm đã chiếm được uy tín trên thị trường trong và
ngoài nước lại được sự giúp đỡ của các cổ đông đã tạo nguồn vốn cho công ty
trong lĩnh vực kinh doanh của mình. Công ty lại có sự đoàn kết chặt chẽ từ
các cổ đông và ban giám đốc đến các phòng ban trong công ty, các cổ đông và
ban giám đốc ngay từ đầu đã quán triệt từ mọi phương hướng kinh doanh và
từng bước nâng cao chất lượng của mình cho phù hợp với thị hiếu của khách
hàng. Áp dụng phương thức kinh doanh đa dạng, phương thức vận tải hàng
hóa và xây dựng luôn mở rộng đáp ứng được nhu cầu của các đơn vị khác.
Ngoài việc vận tải hàng hóa và xây dựng công ty còn có chủ trương mở rộng
công ty theo nhiều ngành nghề kinh doanh tổng hợp để tận dụng triệt để
những khả năng và thế mạnh của công ty đem lại hiệu quả cao và lợi ích của
cán bộ công nhân viên đó là phương hướng phấn đấu của toàn công ty và ban
giám đốc đề ra.
- Về mặt khó khăn: Do tình hình của nền kinh tế thị trường ngày càng
cao công ty phải luôn luôn thay đổi để đáp ứng được nhu cầu phục vụ của
mình với khách hàng, công ty phải tự tìm cho mình nguồn hàng và những đơn
đặt hàng vì cơ chế chính sách của nhà nước luôn có sự đổi mới. Ngoài ra công
ty cũng còn chưa tích lũy được số vốn nhất định để mở rộng thêm thị phần
của mình. Với những thuận lợi và khó khăn trên do việc chỉ đạo đúng đắn của
ban lãnh đạo công ty trước sự cạnh tranh gay gắt của thị trường và sự nỗ lực
phấn đấu của toàn thể cán bộ công nhân viên công ty cổ phần vận tải hàng
hóa và xây dựng đã thu được một số kết quả kinh doanh rất đáng kể trong
những năm gần đây.

8
II/ Thực trạng công tác hạch toán kế toán của công ty cổ phần
vận tải hàng hóa và xây dựng .
Trong việc quản lý tiền vốn trong doanh nghiệp kế toán giữ một vai trò
quan trọng góp phần làm tốt công tác quản lý tiền của công ty. Công ty hạch
toán theo hình thức nhật ký chứng từ theo từng tháng, quý, năm.
Ghi chú:
:Ghi hàng ngày
: Ghi cuối tháng
: Đối chiếu kiểm tra
Trình tự ghi sổ:
- Hàng ngày hay định kỳ căn cứ chứng từ gốc kiểm tra hợp lệ để phân
loại rồi lập nhật ký chứng từ, các chứng từ gốc cần ghi sổ chi tiết đồng thời
ghi vào sổ kế toán chi tiết.
- Các chứng từ thu chi tiền mặt hàng ngày kế toán tiến mặt ghi vào sổ
quỹ cuối ngày chuyển cho kế toán.
- Căn cứ vào nhật ký chứng từ để ghi sổ cái và lập các bảng kê
9
Chứng từ gốc
Nhận ký
chứng từ
Sổ quỹ tiền
mặt
Bảng kê
Sổ cái
Bảng tổng hợp
chi tiết
Bảng báo cáo kế toán
cuối tháng

- Cuối tháng lấy số liệu từ sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết để lập các báo
cáo cuối tháng.
- Cuối tháng kiểm tra đối chiếu giữa sổ cái với bảng tổng hợp chi tiết, và
bảng kê với nhật ký chứng từ.
Sơ đồ hạch toán chi tiết:
Ghi chú:
:Ghi hàng ngày
: Ghi cuối tháng
: Đối chiếu kiểm tra
10
Chứng từ gốc gồm:
- Phiếu thu tiền mặt
- Phiếu chi tiền mặt
- Hóa đơn GTGT
Bảng kê 1
Nhật ký chứng từ
1
Sổ quỹ tiền
mặt
Sổ cái TK 111
Báo cáo kế toán
cuối tháng
Bảng tổng hợp
chi tiết
PHẦN II
Tổ chức công tác kế toán vốn bằng tiền tại công tác
kế toán vốn bằng tiền tại công ty cổ phần vận tải hàng
hóa và xây dựng.
I/ Nội dung, nhiệm vụ và nguyên tắc quản lý vốn bằng tiền.
1, Nội dung vốn bằng tiền:

Để tiến hành hoạt động kinh doanh, doanh nghiệp phải sử dụng tiền
vốn. Vốn bằng tiền là một bộ phận cấu thành của tài sản lưu động, nó luôn
vận động không ngừng và có tính luân chuyển cao.
Vốn bằng tiền của công ty cổ phần vận tải hàng hóa và xây dựng bao
gồm:
+ Tiền mặt tại quỹ:
- Tiền việt nam
- Ngoại tệ
- Vàng bạc, kim khí, đá
+ Tiền gửi ngân hàng
- Tiền việt nam
- Ngoại tệ
-Vàng bạc, kim khí, đá quý
+ Tiền đang chuyển: Là tiền của doanh nghiệp mà doanh nghiệp
chuyển vào ngân hàng nhưng chưa nhận được giấy báo của ngân
hàng. Nhưng do nền kinh tế thị trường hiện nay thoáng nên việc
chuyển tiền nhanh chóng, chính xác, hiệu quả và an toàn nên công ty cổ phần
vận tải hàng hóa và xây dựng không sử dụng kế toán vốn bằng tiền đang
chuyển.

11
2/ Nhiệm vụ kế toán:
- Phản ánh chính xác, kịp thời các khoản thu chi và tình hình còn lại
của từng loại vốn bằng tiền, kiểm tra và quản lý nghiêm ngặt việc sử
dụng các loại vốn bằng tiền nhằm đảm bảo an toàn cho từng loại, phát
hiện và ngăn ngừa các hoạt động tham ô lợi dụng vốn bằng tiền của
doanh nghiệp.
- Giám đốc thực hiện kế hoạch thu chi các loại vốn bằng tiền, kiểm
tra đôn đốc việc chấp hành nghiêm chỉnh chế độ quản lý vốn bằng tiền đảm
bảo chi tiêu co hiệu quả và thực hiện nghiêm chỉnh chế độ quản lý tiền mặt

của ngân hàng.
3/ Nguyên tắc quản lý vốn bằng tiền :
- Khi quản lý vốn bằng tiền phải được dựa trên nguyên tắc chế độ, thể
lệ của ngân hàng ban hành.
- Nhà nước quy định ngân hàng là cơ quan duy nhất để phụ trách và
quản lý tiền mặt.
- Mọi khoản thu bằng tiền mặt bất cứ từ nguồn nào đều phải nộp hết
vào ngân hàng trừ trường hợp: các xí nghiệp nhỏ, các cửa hàng ăn uống công
cộng, các đơn vị ở xa ngân hàng hoặc những đơn vị có doanh thu thấp.
- Các xí nghiệp tổ chức kinh tế và các cơ quan đều phải mở tài khoản tại
ngân hàng để được lưu thông tiền tệ một cách dễ dàng hơn, và điều hòa được
nguồn vốn trong các đơn vị.
- Mọi khoản thu chi vốn bằng tiền đều phải có chức từ gốc hợp lệ để
chứng minh.
- Nghiêm cấm các đơn vị cho thuê, mượn tài khoản
- Ghi chép và theo dõi vốn bằng tiền là ngoại tệ, vàng bạc, đá quý để
quản lý chi tiết từng loại.
- Kế toán phải mở sổ theo dõi chi tiết từng loại tài khoản, thường xuyên
kiểm tra và đảm bảo độ chính xác giữa số liệu trên sổ sách và thực tế.
12
II/ Kế toán quỹ tiền mặt tại công ty cổ phần vận tải hàng
hóa và xây dựng.
1/Nội dung và nguyên tắc kế toán tiền mặt
a, Nội dung:
- Tiền mặt hiện có ở doanh nghiệp gồm:
+ Tiền Việt nam bao gồm cả ngân phiế
+ Ngoại tệ
+ Vàng bạc, đá qúi
- Nguồn hình thành
+ Do doanh nghiệp bán hàng cho khách hàng thu tiền mặt nhập

qũi.
+ Do khách hàng thanh toán công nợ nhập qũi
+ Do nhận vốn góp lien doanh của các đơn vị khác.
- Mục đích sử dụng:
+ Thanh toán tiền hàng
+ Chi trả lương công nhân viên.
b, Nguyên tắc kế toán qũi tiền mặt.
- Chỉ phản ánh vào tài khoản qũi tiền mặt, số tiền mặt kể cả ngân phiếu,
ngoại tệ, vàng bạc đá qúi thực tế nhập xuất qũi đối với những trường hợp
khoản tiền thu được mà chuyển nộp nay vào ngân hàng thì không đi qua tài
khoản tiền mặt.
- Các khoản tiền: vàng bạc, đá quí cho đơn vị và cá nhân khá kí cược,
kí quĩ tại đơn vị thì việc quản lý và hạch toán các loại tài sản bằng tiền nhận
kí cược, kí qũi như hạch toán tài sản của đơn vị mình. Riêng đối với vàng bạc
đá qúi trước khi nhập qũi phải làm đầy đủ các thu tục về cân đối số lượng và
giám định chất lượng sau đó tiến hành niêm phong có xác nhận của người kí
cược, kí qũi trên dấu niêm phong
- Khi tiến hành nhập qũi tiền mặt phải có đầy đủ các chứng từ hợp lệ
theo qui định của chế độ kế toán hiện hành.
13
- Kế toán qũi tiền mặt chịu trách nhiệm mở và giữ sổ qũi, ghi chép theo
trình tự phát sinh các khoản thu chi, tính ra số tồn qũi tại mọi thời điểm.
Riêng đối với vàng bạc đá qúi nhận kí cược, kí quĩ phải theo dõi riêng một số
hoặc một trang sổ. Thủ qũi là người chịu trách nhiệm quản lý và nhập xuất
qũi tiền mặt, và chịu tránh nhiệm quản lý chứng từ thu chi cuối tháng đối
chiếu với kế toán.
- Hàng ngày thủ qũi phải kiểm kê số tiền còn tồn qũi thực tế và tiến
hành đối chiếu với số liệu của sổ qũi ở kế toán. Nếu có sự chênh lệch thì kế
toán và thủ qũi phải kiểm tra lại để xác định nguyên nhân và kiến nghị biện
pháp xử lý số liệu đó.

2/ Phương pháp kế toán qũi tiền mặt
A, Chứng từ ban đầu:
Kế toán tiền mặt tại công ty cổ phần vận tải hàng hóa và xây dựng được
sử dụng các chứng từ sau:
a1, Phiếu thu:
- Mục đích: xác định số tiền mặt, ngoại tệ thực tế nhập quỹ và làm căn
cứ để thủ quỹ thu tiền.Cùng với việc lập báo cáo hàng ngày, kế toán phải
kiểm kê số tiền dã bán dược trong ngày để xem số tiền nộp với số phải nộp có
đủ không, hay thừa, thiếu.
- Yêu cầu: phiếu thu phải đóng thành quyển và ghi số từng quyển dùng
trong một năm.Trong mỗi phiếu thu phải ghi rõ số quyển và số của từng phiếu
thu.Phiếu thu phải được đánh liên tục trong một kỳ kế toán.Từng phiêu thu
phải ghi rõ ngày, tháng, năm lập phiếu và thu tiền .
- Nội dung: phải ghi rõ họ tên người nộp, địa chỉ người nộp. Ghi rõ lý do
nộp, trên phiếu phải ghi rõ đủ số tiền bằng chữ và số. Ghi số lượng chứng từ
gốc kèm theo.
- Phương pháp ghi chép:
+ Ghi rõ họ tên và địa chỉ người nộp tiền
14