luận văn kế toán thương mại Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ nhằm tăng cường quản lý tài chính hoạt động kinh doanh sân golf tại Công ty cổ phần đầu tư Tam Đảo

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN
***
LƯƠNG THỊ HOÀNG MAI
HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ NHẰM TĂNG CƯỜNG QUẢN
LÝ TÀI CHÍNH HOẠT ĐỘNG KINH DOANH SÂN GOLF TẠI CÔNG TY CỔ
PHẦN ĐẦU TƯ TAM ĐẢO
LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ
Hà Nội, 2008
MỤC LỤC
DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT
DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU
TÓM TẮT LUẬN VĂN
1. Tính cấp thiết của đề tài. 9
3. Nội dung và kết cấu luận văn 10
4. Đối tượng và phạm vi nghiên của chuyên đề 10
5. Phương pháp nghiên cứu 10
6. Ý nghĩa khoa học và thực tiễn của đề tài nghiên cứu 10
CHƯƠNG 2 15
THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG QUẢN
LÝ TÀI CHÍNH HOẠT ĐỘNG SÂN GOLF TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN
ĐẦU TƯ TAM ĐẢO 15
2.1. Giới thiệu về sân golf và khu vui chơi giải trí Tam đảo của
Công ty cổ phần đầu tư Tam Đảo 15
Những đặc điểm cơ bản ảnh hưởng đến quản lý tài chính của sân golf. 15
2.2. Hệ thống kiểm soát nội bộ trong quản lý tài chính kinh doanh
sân golf và khu vui chơi giải trí Tam Đảo. 16
2.2.1. Môi trường kiểm soát 16
2.2.2 Hệ thống kế toán 16
2.2.2.1 Tổ chức bộ máy kế toán 16
2.2.2.2 Hệ thống chứng từ kế toán 17
2.2.3.1 Kiểm soát hệ thống và phân loại danh sách khách hàng 17

2.2.3.2. Kiểm soát trong quản lý các hoạt động diễn ra trên sân golf 17
2.2.3.3. Kiểm soát trong quản lý các hoạt động cung cấp dịch vụ sân golf 17
2.2.3.4 Kiểm soát vốn bằng tiền 17
2.2.3.5 Kiểm soát Doanh thu và Nợ phải thu 18
2.2.3.6 Kiểm soát hoạt động cung cấp hàng hoá, nguyên vật liệu đầu vào và
thanh toán 18
2.2.3.8 Kiểm soát hàng tồn kho 18
3.1 Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ trong quản lý tài chính đối với sân
golf và khu vui chơi giải trí Tam Đảo 20
3.1.1 Ưu điểm của hệ thống 20
3.1.2. Hạn chế tiềm tàng của hệ thống kiểm soát nội bộ 20
3.4.2. Về tăng cường tính độc lập và năng lực của Ban kiểm soát. 22
3.4.3. Hoàn thiện hệ thống kế toán 22
3.4.4.1 Hoàn thiện việc quản lý khách hàng. 22
Tổng công ty đầu tư phát triển Nhà và đô thị là công ty mẹ của Công
ty cổ phần đầu tư Tam đảo với số vốn điều lệ chiếm 55%. Bên cạnh nỗ
lực của bản thân thì Công ty CPĐT Tam Đảo nhận được sự hỗ trợ tích
cực từ phía Tổng công ty. Do Tổng công ty lĩnh vực chủ yếu là đầu tư
các dự án, nên các mẫu biểu phục vụ công tác kế hoạch nhiều khi chưa
phù hợp với các tiêu chí kinh doanh dịch vụ golf. Nên chăng Tổng công
ty xây dựng lại các mẫu biểu báo cáo cho phù hợp với các đơn vị kinh
doanh dịch vụ. 24
Về phía Công ty: 24
KẾT LUẬN 25
PHẦN MỞ ĐẦU 28
1. Tính cấp thiết của đề tài. 28
3. Nội dung và kết cấu luận văn 29
4. Đối tượng và phạm vi nghiên của chuyên đề 29
5. Phương pháp nghiên cứu 29
6. Ý nghĩa khoa học và thực tiễn của đề tài nghiên cứu 29

CHƯƠNG 2 54
THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG QUẢN
LÝ TÀI CHÍNH HOẠT ĐỘNG SÂN GOLF TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN
ĐẦU TƯ TAM ĐẢO 54
2.1 Giới thiệu về sân golf và khu vui chơi giải trí Tam đảo của
Công ty cổ phần đầu tư Tam Đảo 54
2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty CPĐT Tam Đảo. 54
2.1.2. Mô hình tổ chức bộ máy của công ty 56
2.1.3 Giới thiệu về sân golf và khu vui chơi giải trí Tam Đảo 57
2.1.4 Những đặc điểm cơ bản ảnh hưởng đến quản lý tài chính của sân golf.
58
2.2. Hệ thống kiểm soát nội bộ trong quản lý tài chính kinh doanh
sân golf và khu vui chơi giải trí Tam Đảo 60
2.2.1. Môi trường kiểm soát 60
2.2.2 Hệ thống kế toán 68
2.2.2.1 Tổ chức bộ máy kế toán 68
2.2.2.2 Hệ thống chứng từ kế toán 72
2.2.3. Các thủ tục Kiểm soát trong quản lý tài chính kinh doanh sân golf và
khu vui chơi giải trí Tam Đảo 77
2.2.3.1 Kiểm soát hệ thống và phân loại danh sách khách hàng 77
2.2.3.2. Kiểm soát trong quản lý các hoạt động diễn ra trên sân golf 87
2.2.3.3. Kiểm soát trong quản lý các hoạt động cung cấp dịch vụ sân golf
91
2.2.3.4 Kiểm soát vốn bằng tiền 92
2.2.3.5 Kiểm soát Doanh thu và Nợ phải thu 96
2.2.3.6 Kiểm soát hoạt động cung cấp hàng hoá, nguyên vật liệu đầu
vào và thanh toán 103
2.2.3.8 Kiểm soát hàng tồn kho 108
2.2.3.9. Kiểm soát kết quả kinh doanh, phân phối lợi nhuận và thực hiện
nghĩa vụ với Nhà nước 110

3.1 Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ trong quản lý tài chính đối
với sân golf và khu vui chơi giải trí Tam Đảo 111
3.1.1 Ưu điểm của hệ thống 111
3.1.1.1 Về đặc thù quản lý: 111
3.1.2. Hạn chế tiềm tàng của hệ thống kiểm soát nội bộ 112
3.4.2 Về tăng cường tính độc lập và năng lực của Ban kiểm soát. 123
3.4.3 Hoàn thiện hệ thống kế toán 124
3.4.4.1 Hoàn thiện việc quản lý khách hàng. 126
- Về phía Tổng công ty mẹ: 136
Tổng công ty đầu tư phát triển Nhà và đô thị là công ty mẹ của Công ty
cổ phần đầu tư Tam đảo với số vốn điều lệ chiếm 55%. Bên cạnh nỗ
lực của bản thân thì Công ty CPĐT Tam Đảo nhận được sự hỗ trợ tích
cực từ phía Tổng công ty. Do Tổng công ty lĩnh vực chủ yếu là đầu tư
các dự án, nên các mẫu biểu phục vụ công tác kế hoạch nhiều khi chưa
phù hợp với các tiêu chí kinh doanh dịch vụ golf. Nên chăng Tổng công
ty xây dựng lại các mẫu biểu báo cáo cho phù hợp với các đơn vị kinh
doanh dịch vụ. 136
Về phía Công ty: 136
KẾT LUẬN 138
PHỤ LỤC
DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT
STT CHỮ VIẾT TẮT Ý NGHĨA
1 CBCNV Cán bộ công nhân viên
2 HĐQT Hội đồng quản trị
3 ĐHĐCĐ Đại hội đồng cổ đông
4 BKS Ban kiểm soát
5 TSCĐ Tài sản cố định
6 PNK Phiếu nhập kho
7 PXK Phiếu xuất kho
8 CT Chứng từ

9 HTK Hàng tồn kho
10 CPĐT Cổ phần Đầu tư
11 NV Nguồn vốn
12 TCT Tổng công ty
13 HUD Tổng công ty đầu tư phát triển nhà và Đô thị
14 GTGT Giá trị gia tăng
15 TCKT Tài chính kế toán
16 UNC Uỷ nhiệm chi
17 TNHH Trách nhiệm hữu hạn
18 UBND Ủy ban nhân dân
19 KTNB Kiểm toán nội bộ
20 TJIC Tam Đảo Joinstock Investerment Company
DANH MỤC SƠ ĐỒ. BẢNG BIỂU
SƠ ĐỒ
Sơ đồ 2.1: Sơ đồ bộ máy kế toán của Công ty Error: Reference source not found
Sơ đồ 2.2 Thủ tục tập hợp chứng từ thu dịch vụ Error: Reference source not found
Sơ đồ 2.3 Quy trình ghi chép kế toán 47
Sơ đồ 2.4: Thủ tục thu tiền và luân chuyển chứng từ 64
Sơ đồ 2.5: Thủ tục chi tiền và luân chuyển chứng từ chi: Error: Reference source not
found
Sơ đồ 2.6: Quy trình đề nghị mua hàng hoá, vật tư Error: Reference source not found
Sơ đồ 2.7: Quy trình thanh toán kế toán Error: Reference source not found
Sơ đồ 2.8: Quy trình Nhập- Xuất hàng hóa, nguyên vật liệu 77
BẢNG BIỂU
Bảng 2. 1. Báo cáo kết quả sản xuất kinh doanh Quý 2 – 2008 Error: Reference source not
found
Bảng 2.2. Bảng giá (áp dụng từ ng ày 15 tháng 06 năm 2008) Error: Reference source not
found
Bảng 2.3 . Bảng danh sách khách hàng hội viên Error: Reference source not found
Bảng 2.4. Báo cáo tuần lượt khách sử dụng dịch vụ golf Error: Reference source not found

Bảng 2.5. Bảng báo cáo tổng hợp doanh thu Error: Reference source not found
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN
***
LƯƠNG THỊ HOÀNG MAI
HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ NHẰM TĂNG
CƯỜNG QUẢN LÝ TÀI CHÍNH HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
SÂN GOLF TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ TAM ĐẢO.
TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ
Hà nội, 2008

PHẦN MỞ ĐẦU
1. Tính cấp thiết của đề tài.
Golf là một môn thể thao thời thượng và cao cấp trong lĩnh vực kinh doanh
thể thao và giải trí. Môn đánh golf ra đời trên thế giới từ giữa thế kỷ 15 ở Xcôtlen
và ngày càng phát triển trên thế giới. Môn golf nổi tiếng và mọi người biết tới rộng
rãi vào thế kỷ 19 ở Châu âu và Mỹ, còn ở Châu á thì đây là một trào lưu mới được
mọi người ưa chuộng đến say mê đặc biệt là tại Hàn quốc và Nhật bản. Đây là một
loại hoạt động kinh doanh mới ở Việt nam và cũng chưa được đi sâu nghiên cứu
trong thực tế quản lý. Bên cạnh đó còn là loại hình dịch vụ đặc thù trên không gian
rộng lớn và có nhiều dịch vụ phụ trợ đi kèm, nhiều khách hàng tham gia cùng một
lúc nên rất khó kiểm soát. Qua thực tế làm việc tại Công ty cổ phần đầu tư Tam Đảo
cho thấy kiểm soát nội bộ đối với quản lý tài chính trong hoạt động sân golf còn có
tồn tại hạn chế. Tôi nhận thấy vấn đề tăng cường quản lý tài chính đối với hoạt
động kinh doanh golf và các dịch vụ phụ trợ là vấn đề được quan tâm không chỉ của
riêng đối với Công ty cổ phần đầu tư Tam Đảo mà còn là mối quan tâm của bất kỳ
tổ chức hay cá nhân nào muốn đầu tư kinh doanh dịch vụ golf. Sau thời gian tìm
hiểu và nhận thấy tính cấp thiết của việc nghiên cứu đó tại Công ty CPĐT Tam Đảo
tôi lựa đề tài:
“Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ nhằm tăng cường quản lý tài
chính hoạt động kinh doanh sân golf tại Công ty cổ phần đầu tư Tam Đảo”.

2. Mục tiêu nghiên cứu của luận văn.
Luận văn nghiên cứu những vấn đề sau:
- Hệ thống hoá cơ sở lý luận về hệ thống KSNB.
- Phân tích thực trạng các chu trình hoạt động kinh doanh tại sân golf Tam
Đảo để thấy rõ những điểm mạnh và hạn chế.
- Trên cơ sở nghiên cứu lý luận, thực trạng và xác định những hạn chế trong
hệ thống KSNB tại Công ty cổ phần đầu tư Tam Đảo qua đó đưa ra một số phương
hướng và giải pháp đề xuất nhằm kiểm soát tốt hơn nữa các hoạt động trong chu
trình quản lý tài chính đối với các doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ golf, hạn chế
các sai sót và gian lận có thể xảy ra.
3. Nội dung và kết cấu luận văn
Ngoài phần mở đầu và phần kết luận, luận văn được kết cấu thành ba chương:
Chương 1: Cơ sở lý luận về hệ thống kiểm soát nội bộ trong quản lý tài chính hoạt
động kinh doanh sân golf
Chương 2: Thực trạng hệ thống kiểm soát nội bộ trong quản lý tài chính hoạt động
kinh doanh sân golf tại Công ty cổ phần đầu tư Tam Đảo
Chương 3: Giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ nhằm tăng cường quản
lý tài chính hoạt động kinh doanh sân golf tại Công ty CPĐT Tam Đảo.
4. Đối tượng và phạm vi nghiên của chuyên đề
Luận văn nghiên cứu về: Hệ thống KSNB và các thủ tục kiểm soát nội bộ
trong quản lý tài chính hoạt động kinh doanh sân golf ở Công ty CPĐT Tam Đảo để
tăng cường quản lý tài chính tại Công ty.
5. Phương pháp nghiên cứu
Đề tài sử dụng phương pháp duy vật lịch sử, duy vật biện chứng, mô hình
hoá, phân tích và mô tả, phương pháp tổng hợp, thống kê, so sánh. Các phương
pháp trên được sử dụng linh hoạt , khi thì kết hợp với nhau khi thì riêng rẽ trong
quá trình nghiên cứu đề tài.
6. Ý nghĩa khoa học và thực tiễn của đề tài nghiên cứu
- Đóng góp về lý luận: Luận văn hệ thống lại các quan điểm về kiểm soát nội
bộ và vai trò của kiểm soát nội bộ đối với hoạt động quản lý tài chính

- Đóng góp về thực tế: Góp phần nâng cao hiệu quả hoạt động của hệ thống kiểm
soát nội bộ của hoạt động kinh doanh sân golf tại Công ty cổ phần đầu tư Tam Đảo.
Luận văn sẽ là tài liệu hữu ích đối với công tác nghiên cứu và học tập, là tài liệu
tham khảo có ích cho các nhà quản lý có dự định đầu tư và kinh doanh lĩnh vực golf.
CHNG 1
C S Lí LUN V H THNG KIM SOT NI B TRONG
QUN Lí TI CHNH CA HOT NG KINH DOANH SN GOLF.
1.1 Nhng vn chung v h thng kim soỏt ni b trong qun lý ti chớnh
ti cỏc doanh nghip
1.1.1 Lý lun chung v h thng kim soỏt ni b trong qun lý ti chớnh
doanh nghip
Quỏ trỡnh kim soỏt l cn thit trong tt c cỏc lnh vc hot ng ca con
ngi, bờn trong mt t chc cng nh ton xó hi. Kim soỏt khụng phi l mt
pha hay mt giai on ca quỏ trỡnh qun lý m nú c thc hin tt c cỏc giai
on ca quỏ trỡnh qun lý. Thụng qua kim tra- kim soỏt giỳp cho nh qun lý
nhỡn nhn c thiu sút trong h thng t chc.
1.1.2 Tng quan v kim soỏt trong qun lý ti chớnh doanh nghip
Ti chớnh trong doanh nghip l h thng nhng quan h kinh t biu hin
di hỡnh thc giỏ tr phỏt sinh trong quỏ trỡnh hỡnh thnh v s dng cỏc qu tin
t ca doanh nghip phc v cho nhu cu sn xut kinh doanh ca doanh nghip
v cỏc nhu cu chung ca xó hi. Chc nng ti chớnh l mt trong nhng nhõn t
h tr hng u cho nh qun lý doanh nghip.
1.1.3 Mc tiờu v vai trũ ca h thng kim soỏt ni b i vi qun lý ti
chớnh
1.1.3.1 Mc tiờu ca h thng kim soỏt ni b i vi qun lý ti chớnh
Kim soỏt ni b l nhng phng phỏp v chớnh sỏch c thit k ngn chn
gian ln, gim thiu sai sút, khuyn khớch hiu qu hot ng, v nhm t c s tuõn th
cỏc chớnh sỏch v quy trỡnh c thit lp. Mc tiờu ca kim soỏt ni b ú l:
Bảo vệ tài sản của đơn vị: Bảo vệ tài sản là không để xy ra các rủi ro trong
quá trình sử dụng và quản lý tài sản.

Bảo đảm độ tin cậy của thông tin: Thông tin kinh tế, tài chính do bộ máy kế toán xử lý
và tổng hợp là căn cứ quan trọng cho việc hình thành quyết định của nhà quản lý.
Bảo đảm việc thực hiện các chế độ pháp lý: Hệ thống KSNB đợc thiết kế
sao cho các quyết định và chế độ pháp lý liên quan đến hoạt động của đơn vị phải đ-
ợc tuân thủ đúng mức. xuất kinh doanh của đơn vị.
Bảo đảm hiệu quả hoạt động và năng lực quản lý: Các quá trình kiểm soát
trong một đơn vị đợc thiết kế nhằm ngăn ngừa sự lặp lại không cần thiết các tác
nghiệp, gây ra sự lãng phí trong hoạt động và sử dụng kém hiệu quả các nguồn lực
trong đơn vị.
1.1.3.2 Vai trũ ca h thng kim soỏt ni b i vi qun lý ti chớnh
Ti chớnh l mt yu t quan trng tỏc ng n tt c cỏc nghip v trong
doanh nghip qua huyt mch doanh nghip l tin. Kim soỏt ni b trong qun lý
ti chớnh giỳp thit k v vn hnh h thng thụng tin ti chớnh; lp bỏo cỏo ti
chớnh; lp v phõn bỏo cỏo kt qu hot ng ca tng b phn; giỏm sỏt vic thc
hin kim toỏn ni b v kim tra k toỏn khng nh tớnh hiu lc ca thụng tin
ti chớnh- k toỏn, ngn nga cỏc hnh vi sai sút, gian ln
1.1.4 Cỏc b phn cu thnh h thng kim soỏt ni b trong qun lý
ti chớnh
Tựy vo loi hỡnh hot ng, mc tiờu v quy mụ ca cụng ty m h thng
kim soỏt ni b c s dng khỏc nhau, nhng núi chung, h thng ny cn cú
cỏc yu t khụng th thiu môi trờng kiểm soát, hệ thống thông tin (hệ thống kế
toán), các thủ tục kiểm soát và kiểm toán nội bộ.
1.2 c im h thng kim soỏt ni b trong kinh doanh sõn golf
1.2.1 Cỏc ri ro thng xut hin trong chu trỡnh kinh doanh sõn golf v
cỏc dch v vui chi gii trớ.
Trong chu trỡnh kinh doanh sõn golf v cỏc dch v ph tr thng cú cỏc ri
ro sau: Ri ro th trng; Bờn cnh nhng ri ro bờn ngoi doanh nghip c cho l
khách quan và bất khả kháng, không lường trước thì rủi ro bên trong doanh nghiệp là
vấn đề các nhà quản lý cần đặc biệt quan tâm. Đó là những rủi ro hoạt động và rủi ro
tuân thủ phát sinh từ doanh nghiệp.

1.2.2 Các chức năng công việc và thủ tục kiểm soát trong chu trình kinh
doanh sân golf và các dịch vụ vui chơi giải trí.
Tất cả các khách khi lên sân golf đều làm các thủ tục check in tại khu vực lễ tân
sau khi nhân viên mang đồ (Poster) đã giúp khách mang túi gậy xuống xe và gửi cho
khách thẻ đánh dấu (bag tag) túi đồ. Trước tiên, nhân viên Poster của sân golf khi khách
đến có nhiệm vụ mang túi golf của khách ra khỏi xe, đánh dấu ký hiệu trên thẻ gửi rồi
đưa cho khách giữ. Nhân viên lễ tân có nhiệm vụ làm các thủ tục vào sân cho khách,
phân loại từng đối tượng khách là hội viên câu lạc bộ, là khách mời, khách vãng lai hay
bất kỳ loại khách nào khác và lưu giữ thông tin của khách cũng như số thẻ bagtag đầu
tiên của khách vào hoá đơn của máy tính. Khi lễ tân đã nhập các số liệu thì số bagtag trở
thành giấy thông hành của khách khi sử dụng bất kỳ một dịch vụ nào trên sân, sử dụng
các tiện nghi của Nhà câu lạc bộ, khi mua hàng hay lúc thanh toán tại quầy lễ tân.
1.3. Kinh nghiệm quản lý tài chính của một số sân golf và khu vui chơi
giải trí tại Việt nam
1.3.1. Giới thiệu sơ lược về sân golf Đồng mô
Sân golf quốc tế Đồng Mô nằm trong quần thể khu du lịch Đảo Vua - Đồng Mô,
thị xã Sơn Tây do Công ty TNHH Thung lũng Vua là chủ sở hữu và quản lý.
Đối với việc quản lý tài chính của sân golf Đồng Mô trong thời gian đầu
chuyển giao quản lý từ tổ chức nước ngoài của Thái Lan sang một tổ chức cá nhân
người Việt Nam cũng gặp không ít khó khăn. Sau một thời gian thì sân golf Đồng
mô cũng khắc phục được những rủi ro trên khi xây dựng được một hệ thống kiểm
soát nội bộ chặt chẽ cho từng khâu cũng như thiết lập được một hệ thống phần mềm
quản lý chặt chẽ thu tiền duy nhất tại một cửa.
1.3.2 Giới thiệu sơ lược về sân golf Ngôi Sao Chí Linh
Cách Hà Nội, Hải Phòng, Quảng Ninh chừng 60 - 70 km, sân golf Ngôi Sao
Chí Linh (thị trấn Chí Linh - Hải Dương) nằm ngay vị trí trung tâm tam giác phát
triển kinh tế du lịch phía Bắc, được đánh giá là một sân golf hàng đầu không chỉ tại
Việt Nam mà cả vùng Đông Nam Á. Chủ đầu tư cũng thuê chính các nhà chơi golf
chuyên nghiệp nước ngoài, đem theo kinh nghiệm quản lý và phát triển golf đến nắm giữ
các vị trí điều hành chủ chốt. Nhờ thế, sân golf Ngôi sao Chí Linh cũng là một sân golf

của Việt Nam được quản lý một cách chuẩn mực, tạo được sự hài lòng, sự đánh giá cao
nhất từ những khách chơi golf hay khách tham quan
Do đúc rút kinh nghiệm quản lý từ sân golf Đồng mô nên sân golf Chí Linh
khắc phục được hầu hết các nhược điểm về quản lý tài chính. Ngay từ khi mới
thành lập Ban lãnh đạo sân golf Chí Linh từng là thành viên trong Ban lãnh đạo sân
Đồng mô đã xây dựng một hệ thống kiểm soát nội bộ chặt chẽ do đó việc kiểm soát
tài chính của sân Chí Linh được đánh giá là rất hiệu quả.
CHƯƠNG 2
THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG QUẢN LÝ TÀI
CHÍNH HOẠT ĐỘNG SÂN GOLF TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN
ĐẦU TƯ TAM ĐẢO
2.1. Giới thiệu về sân golf và khu vui chơi giải trí Tam đảo của Công ty cổ
phần đầu tư Tam Đảo
Công ty cổ phần đầu tư Tam Đảo là công ty cổ phần được thành lập năm 2003 bởi
ba cổ đông sáng lập đó là Tổng công ty đầu tư phát triển Nhà và Đô thị (HUD)
chiếm giữ 55% cổ phần; Công ty cổ phần đầu tư xây dựng số 4 thuộc Tổng công ty
xây dựng Hà nội chiếm giữ 35% cổ phần; Công ty cổ phần Trường Tiến chiếm giữ
10% cổ phần.
Dự án sân golf là một dự án đặc thù nên trong quá trình triển khai còn gặp
nhiều khó khăn đặc biệt công tác xác định tổng mức đầu tư của dự án. Trong quá
trình thực hiện dự án mặc dù quá trình lập tổng dự toán của các hạng mục công
trình đều được tuân thủ nghiêm ngặt các quy định của Nhà nước xong cũng không
tránh khỏi việc không lường hết các tình huống xảy ra vì đây cũng là dự án sân golf
đầu tiên của Việt Nam tự thực hiện còn thiếu kinh nghiệm thực tế.
Những đặc điểm cơ bản ảnh hưởng đến quản lý tài chính của sân golf.
Do đặc điểm kinh doanh đa dạng và trên một không gian rộng lớn nên cũng
có nhiều ảnh hưởng đến việc quản lý tài chính của Công ty.
Thông thường mỗi sân golf phân loại bởi rất nhiều cấp độ hội viên. Tại Câu
lạc bộ golf Tam Đảo có các loại thẻ hội viên như thẻ hội viên cá nhân, thẻ hội viên
gia đình, thẻ hội viên Công ty không ghi danh, thẻ có ghi danh , thẻ hội viên VIP,

thẻ giảm giá Mỗi một loại thẻ hội viên sẽ được hưởng những quyền lợi khác
nhau kể cả quyền lợi đối với khách mời của hội viên do đó ngay từ ban đầu việc xác
định chính xác loại hội viên tại lễ tân là một khâu rất quan trọng trong việc xác định
các chi phí phải trả cho từng loại dịch vụ đối với mỗi loại khách.
2.2. Hệ thống kiểm soát nội bộ trong quản lý tài chính kinh doanh sân
golf và khu vui chơi giải trí Tam Đảo.
2.2.1. Môi trường kiểm soát
2.2.1.1.Về quan điểm đạo đức
Công ty cổ phần đầu tư Tam Đảo mặc dù là công ty cổ phần nhưng 90% vốn Nhà
nước nên Công ty vẫn hoạt động và tuân thủ theo quy định quản lý của công ty Nhà
nước. Hội đồng quản trị công ty luôn đề cao ý thức tôn trọng pháp luật.
2.2.1.2. Chính sách nhân sự
Trong chính sách nhân sự công ty đã xây dựng quy chế với đầy đủ các bước
tuyển dụng, huấn luyện, bổ nhiệm, đánh giá, Mỗi một chức danh vị trí quy định
rõ ràng yêu cầu năng lực chuyên môn, phạm vi trách nhiệm, quyền hạn, chế độ đãi
ngộ, chế độ báo cáo và đánh giá kết quả công việc. Đối với các vị trí chủ chốt như
Tổng giám đốc, Trưởng ban quản lý, Giám đốc điều hành, Kế toán trưởng đều là
cán bộ do Hội đồng quản trị bổ nhiệm và miễn nhiệm. Còn các vị trí khác công ty
tuyển dụng theo nhu cầu hoạt động sản xuất kinh doanh theo từng thời điểm.
2.2.1.3 Công tác kế hoạch
Công tác kế hoạch của Công ty là một phần không thể thiếu trong kế hoạch
kinh doanh hàng năm. Ngoài việc tuân thủ các quy định của pháp luật và Nhà nước,
công ty còn chịu sự chi phối của Tổng Công ty. Hàng năm, hàng quý, hàng tháng
công ty phải duy trì thường xuyên bảng đăng ký kế hoạch kinh doanh với Tổng
công ty theo mẫu biểu quy định và giám sát việc thực hiện kế hoạch đó.
2.2.2 Hệ thống kế toán
2.2.2.1 Tổ chức bộ máy kế toán
Theo Quyết định 84/QĐ- TJIC ngày 29 tháng 11 năm 2004 của Hội đôngf quản trị
Công ty cổ phần đầu tư Tam Đảo quy định chức năng, quyền hạn, cơ cấu tổ chức
của Phòng nghiệp vụ, Phòng tài chính kế toán có chức năng hạch toán kế toán các

hoạt động kinh tế phát sinh của Công ty theo đúng các quy định của Nhà nước,
pháp luật và Điều lệ công ty.
2.2.2.2 Hệ thống chứng từ kế toán
Hệ thống chứng từ kế toán của Công ty áp dụng theo mẫu quy định của Bộ tài chính
về việc ban hành chế độ kế toán cho doanh nghiệp. Công ty cũng đề ra một số quy
định trong tổ chức chứng từ kế toán.
2.2.3. Các thủ tục Kiểm soát trong quản lý tài chính kinh doanh sân golf
và khu vui chơi giải trí Tam Đảo
2.2.3.1 Kiểm soát hệ thống và phân loại danh sách khách hàng
Kiểm soát hệ thống danh sách khách hàng và phân loại khách là một việc làm hết
sức quan trọng, đòi hỏi tính chính xác. Thông thường Câu lạc bộ golf chia khách
thành ba loại khách: khách hội viên, khách mời của hội viên và khách khác.
2.2.3.2. Kiểm soát trong quản lý các hoạt động diễn ra trên sân golf
Sau khi khách làm các thủ tục cần thiết tại khu vực lễ tân thì cũng là lúc khách bắt
đầu cuộc chơi. Caddy là nhân viên phục vụ theo suốt khách trong cả thời gian chơi
trên sân.
2.2.3.3. Kiểm soát trong quản lý các hoạt động cung cấp dịch vụ sân golf
Với ý tưởng đầu tư xây dựng kết hợp hài hoà giữa một sân golf và khu resort cao
cấp với đầy đủ các dịch vụ phụ trợ như tiệm ăn, bể bơi, sân tennis, quầy bar, phòng
chiéu phim, căn hộ và các biệt thự cho thuê, trung tâm hội nghị hội thảo, sauna,
matsa, spa Đây là các dịch vụ phụ trợ cho không thể thiếu đối với một sân golf
đẳng cấp quốc tế.
2.2.3.4 Kiểm soát vốn bằng tiền
Công ty đã ban hành các quy chế và hướng dẫn chi tiết quy chế tạm ứng và quy chế
thanh toán, quy chế mua hàng hoá. Đối với các loại hàng hoá, nguyên vật liệu
thường xuyên cung cấp cho Nhà câu lạc bộ, Công ty ký kết hợp đồng kinh tế. Công
ty hạn chế thanh toán bằng tiền mặt, chỉ có các phát sinh chi tiêu nội trong công ty
mới thanh toán bằng tiền mặt. Với các khoản chi tiền, rủi ro cũng hạn chế được đến
mức thấp nhất có thể. Thủ tục chi tiền và luân chuyển chứng từ chi như sau:
2.2.3.5 Kiểm soát Doanh thu và Nợ phải thu

Việc phát sinh hoạt động cung cấp dịch vụ, phát sinh doanh thu chủ yếu diễn
ra trên sân golf. Doanh thu của Ban điều hành bao gồm doanh thu về golf như phí
sân cỏ, bảo dưỡng sân, phí tham quan, phí Caddy và các doanh thu khác là doanh
thu về nhà hàng ăn uống, doanh thu buồng phòng, thuê sân tập, bán và cho thuê các
sản phẩm golf sau khi trừ đi các khoản giảm trừ. Ban điều hành có riêng một kế
toán doanh thu, cập nhật kịp thời doanh thu của từng ngày và hết một một kỳ kinh
doanh của Nhà câu lạc bộ là sau một tuần, kế toán tập hợp số liệu báo cáo doanh thu
cho Kế toán trưởng kiểm soát.
2.2.3.6 Kiểm soát hoạt động cung cấp hàng hoá, nguyên vật liệu đầu vào
và thanh toán
Là một doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ, hoạt động chủ yếu trong lĩnh vực
golf, nhà hàng, dịch vụ buồng phòng. Các dịch vụ đầu vào của hoạt động kinh
doanh và duy tu bảo dưỡng sân tạm chia thành ba nhóm: Các dịch vụ hàng hoá đầu
vào, Các dịch vụ hàng hoá đầu vào phục vụ cho việc duy tu, bảo dưỡng sân golf và
hệ thống kỹ thuật nhà câu lạc bộ, Các dịch vụ, hàng hoá liên quan cung cấp cho hệ
thống nhà hàng, bar, kiots;
2.2.3.8 Kiểm soát hàng tồn kho
Hàng tồn kho của công ty chủ yếu thuộc các nhóm hàng hoá phục vụ cho duy tu
bảo dưỡng sân và nhóm hàng hoá nguyên vật liệu phục vụ ăn uống nhà hàng.
Do đặc điểm sân golf thường hay tổ chức nhiều các giải đấu và kêu gọi rất
nhiều tài trợ và việc quản lý hàng tài trợ của công ty cũng là một điều cần quan tâm.
CHƯƠNG 3
GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ NHẰM
TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ TÀI CHÍNH HỆ THỐNG KINH DOANH SÂN
GOLF TẠI CÔNG TY CP ĐẦU TƯ TAM ĐẢO
3.1 Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ trong quản lý tài chính đối với
sân golf và khu vui chơi giải trí Tam Đảo
3.1.1 Ưu điểm của hệ thống
Trong quá trình làm việc tại Công ty cổ phần đầu tư Tam Đảo, sau gần hai năm

công ty chính thức khai trương sân golf 18 hố để đưa vào sử dụng phải thấy rằng
quan điểm, thái độ và nhận thức cũng như hành động của Ban lãnh đạo luôn tuân
thủ các quy định của Pháp luật Việt nam cũng như các quy định về chuẩn mực kế
toán, thuế Hội đồng quản trị, Ban lãnh đạo luôn quán triệt tư tưởng tăng cường
công tác kiểm tra, kiểm soát là một vấn đề không thể thiếu đối với mọi hoạt động
kinh doanh.
3.1.2. Hạn chế tiềm tàng của hệ thống kiểm soát nội bộ
Mặc dù cho thấy quan điểm chỉ đạo của Ban lãnh đạo hết sức tập trung và ý thức
thực hiện tuân thủ các quy định của Pháp luật, tuy nhiên cũng do ảnh hưởng của
quan điểm quản lý của Tổng công ty Nhà nước nên nhiều khi để ra một quy trình
quy phạm cụ thể rất mất thời gian đôi khi làm mất tính chủ động sáng tạo trong việc
giải quyết các vấn đề khó khăn cần giải quyết sớm.
3.2 Sự cần thiết phải hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ với việc tăng
cường quản lý tài chính hoạt động kinh doanh sân golf tại Công ty cổ phần đầu
tư Tam Đảo
Nghiên cứu hệ thống kiểm soát nội bộ của công ty trong quy luật phát triển có
thể thấy tính tất yếu của việc hoàn thiện hệ thống này như sau:
Một là: Hệ thống KSNB đang dần trở nên phổ biến cả về mặt lý luận và thực tiễn.
Hai là: Công ty cổ phần đầu tư Tam Đảo phải nhận thức rõ việc đổi mới và cải
cách mạnh mẽ để đứng vững trong môi trường cạnh tranh, thích ứng được với các
điều kiện kinh doanh mang tính quốc tế.
Ba là: Định hướng chiến lược phát triến của công ty là trở thành một trong đơn
vị hàng đầu trong lĩnh vực kinh doanh dịch vụ golf của cả nước. Muốn đạt được
điều đó thì ngoài vấn đề về vốn, công nghệ bản thân công ty cần tập trung về tổ
chức cán bộ, hệ thống kế toán, hệ thống các quy chế kiểm soát nội bộ
Bốn là: Hệ thống kiếm soát nội bộ là một mặt không thể tách rời của hệ thống
quản lý doanh nghiệp.
3.3 Định hướng hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Công ty cổ phần
đầu tư Tam Đảo
Để xây dựng một hệ thống KSNB thực sự hữu hiệu tại Công ty, việc hoàn

thiện hệ thống kiểm soát nội bộ cần quán triệt các định hướng sau:
Thứ nhất: Tuân thủ pháp luật và các quy định hiện hành của Nhà nước.
Thứ hai: Phù hợp với quá trình hội nhập và phát triển.
Thứ ba: Kế thừa và phát huy tối đa những nhân tố hợp lý của hệ thống KSNB
hiện tại
Thứ tư: Hoàn thiện hệ thống KSNB phải có định hướng rõ ràng, bước đi cụ
thể, đồng bộ và bảo đảm sự ổn định với các hoạt động sản xuất kinh doanh.
Thứ năm: Hệ thống kiểm soát nội bộ phải đảm bảo tính hiệu quả.
3.4. Các giải pháp hoàn thiện hệ thống kiếm soát nội bộ nhằm tăng cường
quản lý tài chính hoạt động kinh doanh sân golf của Công ty CPĐT Tam Đảo.
3.4.1. Điều chỉnh cơ cấu tổ chức và chú trọng công tác nhân sự
Một nguyên tắc cần tuân thủ khi tổ chức cơ cấu công ty là phải đảm bảo cho
công ty được tổ chức theo một hình thức có thể làm tăng khả năng thực hiện các
chức năng đã định của công ty.
3.4.2. Về tăng cường tính độc lập và năng lực của Ban kiểm soát.
Trên sơ đồ cơ cấu tổ chức của Công ty có thể hiện Ban kiểm soát thay mặt Hội
đồng quản trị thực hiện các chức năng kiểm tra kiểm soát hoạt động kinh doanh của
Công ty. Một thực tế cho thấy hiện nay, Ban kiểm soát của Công ty được lập ra chỉ
cho có, nhiệm vụ và quyền hạn quy định rất rõ ràng nhưng thực tế Ban kiểm soát
chưa phát huy hết chức năng nhiệm vụ của mình. Bên cạnh đó cần có quy định cụ
thể về trách nhiệm của Ban kiểm soát đối với Đại hội đồng cổ đông trong trường
hợp để sao lãng gây thất thoát thiệt hại cho công ty.
3.4.3. Hoàn thiện hệ thống kế toán
Công ty chính thức hoàn thiện và mở cửa khai trương sân golf được gần 2
năm, những thay đổi trong quy chế tài chính cho từng giai đoạn cần được cập nhật
và điều chỉnh cho phù hợp. Phòng tài chính kế toán cần phối hợp với các phòng
chức năng xây dựng một Quy chế tài chính phù hợp cho từng giai đoạn cụ thể cho
toàn hệ thống công ty.
3.4.4. Hoàn thiện thủ tục kiểm soát trong quản lý tài chính hoạt động kinh
doanh sân golf.

Để hoạt động kiểm soát tài chính đạt hiệu quả hơn, Công ty cần chú trọng đến
công tác tiền kiểm- một loại hình kiểm soát được thực hiện trước khi một nghiệp vụ
kinh tế phát sinh với mục đích hướng các nghiệp vụ kinh tế xảy ra đúng quy định
ngăn chặn sai sót, nhầm lẫn vô tình hay hữu ý gây thất thoát cho công ty
3.4.4.1 Hoàn thiện việc quản lý khách hàng.
Ban điều hành phải có hồ sơ quản lý khách hàng một cách khoa học và
chuyên nghiệp. Sau khi khách hàng điền các thông tin đăng ký hội viên và thực
hiện các nghĩa vụ tài chính thì Câu lạc bộ sẽ phát hành cho khách hàng thẻ
chứng nhận hội viên.
3.4.4.2 Hoàn thiện quản lý các hoạt động trên sân golf.
Đối với các hoạt động dịch vụ diễn ra trên sân golf Ban điều hành cần thiết
nên đặt các thiết bị camera tại một số địa điểm cung cấp dịch vụ. Ban điều hành
Câu lạc bộ nên tách Ban điều hành golf thành một số bộ phận độc lập: bộ phận điều
hành trên sân, bộ phận quản lý xe điện, bộ phận Caddy. Sau mỗi một ngày các bộ
phận này sẽ gửi báo cáo độc lập về cho Giám đốc điều hành và phòng tài chính kế
toán để khớp nối các số liệu.
3.4.4.3 Đối với quản lý các hoạt động cung cấp hàng hoá, nguyên vật liệu
đầu vào trong quản lý tài chính.
Mỗi khi có nhu cầu cung ứng hàng, các bộ phận có liên quan sẽ lập phiếu đề
nghị mua hàng và gửi cho bộ phận mua hàng và chỉ có bộ phận mua hàng mới được
thẩm quyền mua hàng. Phiếu đề nghị mua hàng có thể được lập căn cứ vào nhu cầu
đột xuất hay thường xuyên. Đối với nguyên vật liệu dùng để phục vụ ăn uống, xăng
dầu hay phân bón hoá chất, nhân viên quản lý kho chủ động lập phiếu cung ứng
hàng khi lượng tồn kho đã giảm xuống gần bằng mức dự trữ tối thiếu.
3.4.4.4 Đối với việc quản lý vốn bằng tiền.
Hạch toán đầy đủ và chính xác bán hàng bằng tiền mặt:Thủ quỹ hoặc nhân
viên thu ngân có thể gian lận tiền mặt khách hàng thanh toán trước khi khoản tiền
mặt đó được ghi nhận là doanh thu.
3.4.4.5 Bảo vệ hàng tồn kho, tài sản cố định và công cụ dụng cụ
Giống như cách kiểm soát tiền mặt, mọi hàng hoá nhập và xuất từ kho hàng

phải có phiếu nhập và xuất hàng và phiếu này phải được thủ kho ký. Các phiếu này
sẽ được dùng làm chứng từ hạch toán cùng với các chứng từ khác, khi phù hợp, để
thủ kho cập nhật sổ kho và để kế toán hàng tồn kho hạch toán chính xác số hàng tồn
kho trong sổ cái và sổ phụ.
Thủ kho chỉ nên đồng ý xuất hàng khi có chỉ thị của người có thẩm quyền và
chỉ thị này phải được viết thành văn bản với chữ ký có thẩm quyền. Chỉ thị này có
thể kết hợp với phiếu xuất hàng.
3.4.5 Các kiến nghị để thực hiện giải pháp hoàn thiện
- Về phía Tổng công ty mẹ:
Tổng công ty đầu tư phát triển Nhà và đô thị là công ty mẹ của Công ty cổ phần đầu
tư Tam đảo với số vốn điều lệ chiếm 55%. Bên cạnh nỗ lực của bản thân thì Công ty
CPĐT Tam Đảo nhận được sự hỗ trợ tích cực từ phía Tổng công ty. Do Tổng công
ty lĩnh vực chủ yếu là đầu tư các dự án, nên các mẫu biểu phục vụ công tác kế
hoạch nhiều khi chưa phù hợp với các tiêu chí kinh doanh dịch vụ golf. Nên chăng
Tổng công ty xây dựng lại các mẫu biểu báo cáo cho phù hợp với các đơn vị kinh
doanh dịch vụ.
- Về phía Công ty:
Ban lãnh đạo Công ty nhất thiết phải thể hiện sự quyết tâm trong việc thiết lập
và duy trì hệ thống kiểm soát nội bộ hữu hiệu đó là:
+ Chỉ đạo các bộ phận rà soát, sửa đổi bổ sung quy chế chưa phù hợp
+ Sẵn sàng đón nhận cái mới, tích cực
+ Đặc biệt quan tâm đến con người coi đó là trung tâm của sự phát triển, có sự
thay đổi cơ bản trong nhìn nhận và đánh giá con người đặc biệt là thế hệ trẻ năng
động, tâm huyết
+ Công ty cần thực hiện tốt công tác tuyên truyền, giáo dục ý thức của đội ngũ
CBCNV toàn công ty hiểu và hưởng ứng các giải pháp hoàn thiện thì mới thực sự đi
vào thực tiễn từ đó phát huy tác dụng đối với công tác quản lý tài chính cũng như
hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh.
KẾT LUẬN
Sau một thời gian nghiên cứu Đề tài, đối chiếu với những mục đích như: tìm

hiểu thực trạng hệ thống Kiểm soát nội bộ nhằm tăng cường kiểm soát tài chính
hoạt động kinh doanh sân golf tại Công ty cổ phần đầu tư Tam đảo, tôi mong rằng
việc nghiên cứu này sẽ là một đóng góp thiết thực cho việc kiểm soát tài chính tăng
cường phát triển kinh doanh của Công ty cổ phần đầu tư Tam Đảo. Qua quá trình
thực hiện đề tài, bản thân tôi cũng nắm rõ hơn về tầm quan trọng của hệ thống kiểm
soát nội bộ công ty đối với sự phát triển của Công ty với những mục tiêu:
1.Luận văn đã trình bày những lý luận cơ bản về hệ thống kiểm soát nội bộ
nói chung, làm sáng tỏ hơn những lý luận về hệ thống kiểm soát nội bộ trong quản
lý tài chính hoạt động kinh doanh sân golf và khu vui chơi giải trí Tam Đảo
2. Nghiên cứu thực trạng tại Công ty cổ phần đầu tư Tam Đảo, phân tích
những đặc điểm về quản lý tài chính hoạt động kinh doanh sân golf và khu vui chơi
giải trí Tam Đảo, từ đó rút ra những nhận xét, đánh giá nêu lên sự cần thiết phải
hoàn thiện và phương hướng hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ nhằm tăng
cường quản lý có hiệu quả tài chính.
3. Luận văn đã đề xuất những giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ
với việc tăng cường quản lý tài chính hoạt động kinh doanh sân golf và khu vui
chơi giải trí Tam Đảo ở các nội dung sau:
- Hoàn thiện môi trường kiểm soát, tập trung chú trọng công tác nhân sự
- Hoàn thiện hệ thống kế toán, xây dựng đội ngũ kế toán tài chính năng lực
ngang tầm với nhiệm vụ
- Hoàn thiện các thủ tục kiểm soát: quy định cụ thể các quy trình kiểm soát
hữu hiệu.
Sự đóng góp của luận văn tuy nhỏ nhưng cũng là tâm huyết của cá nhân với
mong muốn nâng cao hiệu quả kinh tế của Công ty cổ phần đầu tư Tam Đảo. Tuy
luận văn vẫn còn hạn chế nhất định do tính phức tạp, mới mẻ của loại hình kinh