Tải bản đầy đủ (.doc) (14 trang)

bài tập trắc nghiệm đúng sai có giải thích Chương 11 KIỂM TOÁN CHU TRÌNH TIỂN LƯƠNG VÀ NHÂN VIÊN

Bạn đang xem bản rút gọn của tài liệu. Xem và tải ngay bản đầy đủ của tài liệu tại đây (99.32 KB, 14 trang )

Chương 11: KIỂM TOÁN CHU TRÌNH TIỂN LƯƠNG
VÀ NHÂN VIÊN
Phần 1: Chọn đáp án đúng hoặc sai và giải thích ngắn gọn:
Câu 1: Sai
Giải thích: Việc phân chia tách bạch giữa chức năng nhân sự với chức năng
thanh toán tiền lương là hết sức cần thiết nhằm kiểm soát rủi ro trong việc
thanh toán cho những nhân viên khống. Bởi vì chỉ có bộ phận nhân sự mới
có điều kiện để đưa thêm danh sách các nhân viên vào sổ nhân sự và chỉ có
phòng kế toán tiền lương mới có điều kiện tiến hành thanh toán lương cho
người lao động. Nên việc tách bạch trách nhiệm này sẽ hạn chế nhân viên
của bộ phận nhân sự làm các hồ sơ nhân sự giả tạo, đồng thời các nhân viên
bộ phận tiền lương chỉ có thể thanh toán cho những ai có tên trong danh sách
của sổ nhân sự với các mức lương đã được ấn định cụ thể. Sự kết hợp của
hai chức năng này làm một sẽ tạo điều kiện cho gian lận và sai phạm nảy
sinh.
Đồng thời, để đảm bảo một cách thỏa đáng về việc phân chia tách bạch các
trách nhiệm thì bộ phận nhân sự cần phải được tách khỏi trách nhiệm tính
toán lương, thưởng, lập bảng lương, thưởng chi lương, thưởng và trách
nhiệm giám sát thời gian lao động hoặc dịch vụ hoàn thành. Nếu không,
chức năng phê duyệt của bộ phận nhân sự sẽ phối hợp với chức năng thanh
toán tiền lương dẫn tới làm tăng các cơ hội tăng mức lương, bậc lương một
cách cố ý vì mục đích tư lợi hoặc tạo ra nhân viên khống.
Vi vậy, việc gộp chức năng nhân sự và chức năng thanh toán tiền lương thực
hiện bởi chỉ một bộ phận trong đơn vị không phải là một biện pháp thích
hợp để tiết kiệm được chi phí tiền lương và giảm thiểu sai sót.
Câu 2: Đúng
Giải thích:
Chi phí về tiền lương và các khoản trích theo lương luôn là một khoản chi
phí lớn trong hầu hết các doanh nghiệp cũng như các tổ chức.
Tiền lương là một lĩnh vực chứa đựng nhiều gian lận và sai sót của nhân
viên làm cho một lượng tiền lớn của công ty bị sử dụng kém hiệu quả hoặc


bị thất thoát.
Do chi phí tiền lương và các khoản trích theo lương ảnh hưởng trọng
yếu đến tình hình hoạt động kinh doanh cũng như báo cáo tài chính của
doanh nghiệp, đồng thời khả năng xảy ra gian lận cao nên việc phê duyệt
thay đổi mức lương, bậc lương, thưởng và các khoản phúc lợi nên được ký
duyệt bởi người có thẩm quyền trong đơn vị. Việc kiểm soát với những thay
đổi này nhằm bảo đảm tính chính xác về cấc khoản thanh toán tiền lương.
Câu 3: Sai
Nên được thực hiện bởi bộ phận sử dụng lao động.
Câu 4: Đúng
Giải thích:
Căn cứ để xác định quỹ lương trong doanh nghiệp căn cứ trên cơ sở cơ bản
là thời gian lao động, khối lượng công việc, sản phẩm và lao vụ hoàn thành
của người lao động hoàn thành.
Hàng tháng, kế toán doanh nghiệp phải tính lương, tính các khoản phải trả
cho người lao động. Việc ghi chép, phản ánh kịp thời, chính xác số ngày
công, giờ công làm việc thực tế hoặc ngừng sản xuất, nghỉ việc và số lượng
công việc/lao vụ hoàn thành của từng người lao động, từng đơn vị sản xuất,
từng phòng ban trong doanh nghiệp có ý nghĩa rất lớn trong quản lý lao
động tiền lương. Đây chính là căn cứ dung để tính lương, thưởng và các
khoản trích theo lương cho nhân viên… Tất cả các chứng từ trên phải được
kế toán kiểm tra trước khi tính lương, tính thưởng và phải bảo đảm các yêu
cầu cuả chứng từ kế toán.
Sau khi đã kiểm tra các chứng từ, kế toán tiến hành tính lương, tính thưởng,
tính trợ cấp phải trả cho người lao động theo hình thức trả lương trả thưởng
đang áp dụng tại doanh nghiệp. Trên cơ sở cấc bảng thanh toán lương,
thưởng, kế toán tiến hành phân loại tiền lương, tiền thưởng theo đối tượng
sử dụng lao động để tiến hành lập chứng từ phân bổ tiền lương, tiền thưởng
vào chi phí kinh doanh.
Đối với các doanh nghiệp áp dụng Chế độ kế toán Việt Nam thì chứng

từ ban đầu sử dụng để hạch toán thời gian lao động và khối lượng công
việc/lao vụ hoàn thành là Bảng chấm công và Phiếu xác nhận sản phẩm hoặc
lao vụ hoàn thành.
Câu 5: Sai- Phải được từng nhân viên ký.
Giải thích:
Câu 6: Đúng
Giải thích: Nhìn chung, những tài liệu nội bộ về chi phí tiền lương và nhân
viên được chuẩn bị bởi đơn vị được kiểm toán là bằng chứng kiểm toán có
tính thuyết phục nhất mà có sẵn cho việc kiểm tra các tài khoản tiền lương.
Nó giúp đánh giá được hiệu quả của các thủ tục kiểm toán nội bộ. Vì vậy,
thực hiện thực nghiệp kiểm soát có hiệu quả hơn thủ nghiệm cơ bản. Do đó,
đối với kiểm toán chu trình tiền lương và nhân viên, thông thường KTV chủ
yếu dựa vào các thử nghiệm kiểm soát hơn là thử nghiệm cơ bản.
Câu 7: Sai
Giải thích:
Kiểm tra số nhân viên khống bằng cách trả lương đột xuất là hình thức
rất tốn kém cho cả khách hàng và chủ thể kiểm toán. Theo cách này mọi
nhân viên phải trực tiếp ký vào phiếu chi hoặc séc chi của mình và được
giám sát bởi một kiểm toán viên và một nhân viên kiểm soát của đơn vị
kiểm toán. Kiêm toán viên phải thận trọng trong việc quan sát để đảm bảo
mỗi nhân viên được nhận một phiếu chi hoặc séc chi. Phương pháp này
không những tốn kém thời gian và công sức mà nó còn dễ gây ra mâu thuẫn
giữa đôi bên. Vì thế thủ tục này hiếm khi được sử dụng.
Để kiểm tra số lượng nhân viên khống thì phương pháp mà kiểm toán
viên thường sử dụng là:
KTV có thể so sánh tên trên các phiếu chi hoặc séc chi lương đã thanh
toán với các bảng chấm công và các chứng từ có lien quan về chứ ký phê
chuẩn và tính hợp lý của các chữ ký tắt ở mặt sau. Nếu phát hiện ra sự khác
biệt thì đó chính là dấu hiệu cần được điều tra.
KTV có thể chọn ra một số hồ sơ nhân viên từ sổ nhân sự nhằm tìm ra

các nhân viên đã thôi việc đã mãn hạn hợp đồng lao động trong năm hiện
hành để xác định xem các khoản thanh toán mãn hạn hợp đồng cho anh (chị)
ta có phù hợp với chính sách của công ty không.
Phần 2: Chọn câu trả lời đúng nhất và giải thích ngắn gọn:
Câu 1: D. Giải thích: Để kiểm tra số nhân viên khống, KTV có thể sử dụng
các phương pháp sau:
KTV có thể so sánh tên trên các phiếu chi hoặc séc chi lương đã thanh
toán với các bảng chấm công và các giấy tờ lien quan về chữ ký phê chuẩn
cà tính hợp lý của các chữ ký ở mặt sau.
KTV cũng có thể chọn ra một số hờ sơ nhân viên từ sổ nhân sự nhằm
tìm các nhân viên đã thôi việc đã mãn hạn hợp đồng lao động trong năm
hiện hành để xác định xem các khoản thanh toán mãn hạn hợp đồng cho anh
(chị) ta có phù hợp với chính sách của công ty hay không.
Ngoài ra, KTV kiểm tra số nhân viên khống bằng cách trả lương đột
xuất.
Chỉ cần kiểm tra trên Bảng tính lương và trả lương cho nhân viên thì chưa
đủ căn cứ để xác định số nhân viên khống vì bộ phận lập bảng tính lương vầ
bộ phận chi trả tiền lương có thể móc lối, cấu kết vơi nhau làm thất thoát
tiền mặt của công ty.
Câu 2: B. Giải thích:
Câu 3: C. Giải thích: Việc KTV xem xét tính nhất quán trong việc hạch toán
chi phí tiền lương cho các bộ phận sản xuất, bán hàng, quản lý doanh nghiệp
giữa các kì kế toán không thể giúp KTV khảo sát nhân viên khống, khảo sát
giờ công khống, khảo sát các khoản trích theo lương vì nó chưa đủ căn cứ để
đưa ra kết luận. Thủ tục này giúp KTV khảo sát về việc tính và phân bổ chi
phí tiền lương cho từng bộ phận.
Câu 4: D. Giải thích:
Câu 5: B.
Câu 6: A. Giải thích: Thủ tục kiểm soát cập nhật hồ sơ nhân sự và sổ nhân
sư lien tục đối với mọi nhân viên chỉ giúp KTV tìm kiếm nhân viên mới và

phát hiện nhân viên mãn hạn hợp đồng. Thủ tục này không giúp KTV xác
định việc đảm bảo rằng tất cả mọi nhân viên trong sổ nhân sự và hồ sơ nhân
sự đều đã được thanh toán lương,các nhân viên được tuyển dụng trên cơ sở
các tiêu chuẩn do Ban quản lý phê duyệt,…
Câu 7: D. Giải thích: Để tránh tuyển dụng phải những nhân viên có chất
lượng kém thì trước tiên, doanh nghiệp phải thiết lập chính sách và thủ tục
tuyển dụng, thuê mướn một cách rõ rang, từ đó làm cơ sở cho quá trình
tuyển chọn nhân viên.
Đồng thời, để có nhiều cơ hội tuyển chọn nhân viên, tuyển chọn được những
nhân viên có năng lực, trình độ chuyên môn cao thì doanh nghiệp cũng cần
phải thông báo tuyển dụng một cách rộng rãi, xác minh một cách đẩy đủ các
thông tin về đối tượng tuyển dụng.
Câu 8: A. Giải thích:
Phần 3: Bài tập thảo luận
Bài tập 1:
a/ Đánh giá tính hữu hiệu của thủ tục kiểm soát mà công ty ABC đang áp
dụng đối với chu trình tiền lương và nhân viên:
-Lao động trực tiếp sản xuất của công ty chia làm 6 tổ sản xuất, mỗi tổ
do một tổ trưởng phụ trách : Điều này giúp dễ dàng trong quản lý nhân viên(
quản lý về giờ lao động, ý thức làm việc, ý thức kỉ luật…).
- Trả lương theo sản phẩm: Giúp kích thích tinh thần làm việc, sản
xuất thêm nhiều sản phẩm.
- Bảng chấm công vẫn được lập cho từng tổ sản xuất để theo dõi lao
động đi làm thực tế tại công ty: Kiểm soát được thời gian đi làm thực tế, sự
nghỉ việc, vắng mặt của người lao động. Đây cũng có thể là một trong các
căn cứ để có quyết định việc thưởng phạt nhân viên. Đồng thời, nó thể hiện
sự nghiêm minh trong công tác quản lý nhân viên của công ty.
-Hàng tháng, căn cứ vào số sản phẩm mà mỗi tổ hoàn thành, kế toán
tính và trả lương theo đơn giá tiền lương trên một sản phẩm cho từng tổ:
Việc trả lương theo từng tổ tránh được sai sót, nhầm lẫn, gian lận trong chi

trả lương. Các nhân viên trong tổ cũng có thể giám sát việc chi trả lương,
nhận lương của đồng nghiệp mình có đúng hay không. Nếu không chi trả
theo từng tổ rất khó kiểm soát việc này vì lượng nhân viên của cả công ty
quá đông.
-Lương được phát cho từng tổ trưởng, sau đó căn cứ vào kết quả lao
động của từng công nhân trong tổ, tổ trưởng trả lương cho từng nhân viên
trong tổ mình: Việc tổ trưởng trả lương cho từng công nhân trong tổ mình
cũng giúp hạn chế dược sai sót của kế toán. Nếu kế toán tính sai, tổ trưởng
dễ dàng phát hiện ra. Hơn nữa, việc chi trả lương qua từng bộ phận như vậy
cũng có thể hạn chể được sự câu kết, móc nối của công nhân với kế toán
nhằm bòn rút tiền lương của công ty.
b/
Sự biến động về nhân sự trong công ty ảnh hưởng rất lớn tới tình hình
tiền lương của công ty.Với công nhân mới vào , hệ số lương sẽ thấp hơn; với
công nhân rời công ty, hầu hết có hệ số lương cao hơn, có thể được kèm theo
các khoản phụ cấp, trợ cấp, thưởng.
KTV nên chú ý theo dõi các khoản trích theo lương, các khoản chi
thưởng công nhân viên. Đồng thời, quan tâm đến số lượng công nhân thực
có trong công ty, giám sắt chặt chẽ việc ghi lương khống, nhân viên khống.
Trong trường hợp người theo dõi ( chấm công) thời gian lao động lại vừa là
người phụ trách phát phiếu chi cho nhân viên thì cơ hội xảy ra gian lận rất
cao. Ví dụ, đốc công có thể chấm công hang ngày cho một nhân viên nào đó
đã thôi việc và đến khi phát phiếu chi thì đốc công đó sẽ lĩnh luôn phiếu chi
lương của người nhân viên đã thôi việc kia. Để kiểm soát hiện tượng này
KTV có thể so sánh tên trên các phiếu chi hoặc séc chi lương đã thanh toán
với các bảng chấm công và các giấy tờ khác lien quan về chữ ký phê chuẩn
và tính hợp lý của các chữ ký tắt ở mặt sau. Nếu phát hiện ra sự khác biệt thì
đó là dấu hiệu cần kiểm tra. KTV cũng có thể chọn ra một số hồ sơ nhân
viên từ sổ nhân sự nhằm giúp tìm các nhân viên đã mãn hạn hợp đồng lao
động trong năm hiện hành để xác định xem khoản thanh toán mãn hạn

HĐLĐ của họ có phù hợp với chính sách của công ty hay không. KTV kiểm
tra việc thanh toán lương cho nhân viên để đảm bảo việc chấm dứt thanh
toán cho nhân viên đã kết thúc hợp đồng.
Tính chính xác của tiền lương và việc phân bổ các khoản trích theo
lương vào các tài khoản cũng là mối quan tâm chủ yếu của KTV vì sự ảnh
hưởng đáng kể của tiền lương tới rất nhiều khoản mục, chỉ tiêu trên báo cáo
tài chính như: sản phẩm dở dang, thành phẩm, phải trả công nhân viên, thuế
thu nhập, tiền mặt, tiền gửi ngân hang, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí
bán hang, chi phí quản lý… KTV sử dụng các thủ tục phân tích để xác minh
về tính trung thực hợp lý hợp pháp của các khoản này.
Bài tập 2:
Các bước kiểm toán cần tiến hành để khẳng định chi phí thôi việc là đúng:
-đối chiếu danh sách các nhân viên tham gia sản suất sản phẩm A với danh
sách nhân viên chuyển sang sản xuất sản phẩm B và danh sách nhân viên đã
nghỉ hưu tại phòng nhân sự nhằm đảm bảo rằng tất cả các nhân viên được
phân công đúng và xác định được số lượng nhân viên về hưu sớm hoặc chấp
nhận thôi việc.
kiểm toán viên chọn ra một số hồ sơ nhân viên từ sổ nhân sự nhằm tìm các
nhân viên đã thôi việc trong năm hiện hành để xác định xem các khoản
thanh toán thôi việc có phù hợp với chính sách của công ty hay không.xem
xét quy định của công ty ,luật lao động,hợp đồng nhân sự nhằm xác định
mức trợ cấp thôi việc với mỗi người lao động là bao nhiêu và tính ra tổng
mức trợ cấp thôi việc.
-kiểm tra việc thanh toán tiền lương cho nhân viên giữa các tháng 6 va tháng
7 xem có sự biến động về mức lương phải trả cho nhân viên để đảm bảo việc
chấm dứt thanh toán cho các nhân viên đã thôi việc.
-so sánh tỷ lệ chi phí nhân công trực tiếp trong tổng số chi phí kinh doanh
trên doanh thu với các kỳ trươc.để thấy được biến động giảm trong chi phí
nhân công trực tiếp và biến động giảm của tổng chi phí.
-xác định các nội dung về trợ cấp thôi việc trên tài khoản 351 nhằm xác định

xem giá trị ghi trong sổ có bằng giá trị mà kiểm toán viên tự xác định hay
không.nếu bằng nhau thì chi phí thôi việc này là đúng.
Phần 4: Bài tập nghiệp vụ
Bài tập 1:
Nghiệp vụ Thủ tục kiểm toán Bút toán điều chỉnh
1.Công ty đã chi quá
tiền lương so với tỷ lệ
đã đăng ký với cơ
quan thuế là
300.000.000 đ
-KTV tính tỷ lệ chi phí tiền lương
trên tổng doanh thu của đơn vị và
so sánh với tỷ lệ đơn vị đã đăng ký
với cơ quan thuế.
-So sánh chỉ tiêu tổng tiền lương
giữa các kỳ với nhau.
Nợ TK 334 300.000.000đ
Có TK 421 300.000.000đ
2.Nhân viên nghỉ việc
từ tháng 10/N và
được hưởng khoản trợ cấp
nghỉ việc là
10.000.000đ nhưng
Trên bảng thanh toán
Lương vẫn có tên NV
Này(hưởng trợ cấp từ
tháng 10 đến tháng
12/N)
-So sánh tên nhân viên các phiếu
Chi,séc lương đã thanh toán trên

bảng thanh toán với tên nhân viên
trên bảng chấm công.
-So sánh danh sách nhân viên nghỉ
việc trong năm với bảng thanh toán
tiền lương.
Nợ TK 1388 20.000.000đ
Có TK 351 20.000.000đ
3.Trong năm công ty
có quyết đinh khen
thưởng cho một số NV
xuất xắc bằng sản
phẩm,SP có giá vốn là
50.000.000đ
-Chọn mẫu các quyết định khen
thưởng và tiến hành đối chiếu số
liệu trên các sổ chi tiết tương ứng.
-Đối chiếu số liệu trên sổ chi tiết TK
431 với các chứng từ có liên quan.
-Đối chiếu so sánh số liệu trên sổ chi
tiết TK 155 và TK 632.
Nợ TK 421 50.000.000đ
Có TK 431 50.000.000đ

4.Một số khoản chi phí
điện nước sinh hoạt
cho cán bộ NV của
công ty trong khu tập
thể đã được hạch toán
vào CP QLDN với số
tiền là 15.000.000đ

-Kiểm tra số liệu trên sổ chi tiết TK TK
642 và đối chiếu với chứng từ hoá đơn
tương ứng.
-Chọn mẫu các hoá đơn chứng từ
Hoá đơn điện nước mua ngoài và
đối chiếu lên sổ chi tiết tương ứng.
-So sánh chi phí QLDN năm nay
với năm trước để phát hiện biến
động.
Nợ TK 421 7.200.000đ
Có TK 3334 7.200.000đ
5.Các khoản chi lễ tết,
hiếu hỉ trong năm đã
-Kiểm tra số liệu trên sổ chi tiết TK
642 và đối chiếu với hoá đơn chứng Nợ TK 421 11.200.000đ
được hạch toán vào CP
QLDN 40.000.000đ
từ liên quan.
-So sánh chi phí QLDN năm nay
với năm trước để phat hiện biến
động.
Có TK 3334 11.200.000đ
6.Một số NV ở bộ
phận sản xuất đã kết
thúc giai đoạn thử việc
và kí hợp đồng lao
động tdai hạn.Tuy
nhiên,công ty vẫn chưa
trích BHXH cho họ
với số tiền lương tương

ứng 15.000.000đ
-So sánh chi tiết thông tin trên bảng
khai khoản BHXH phải nộp với
các thông tin trên sổ lương.
Nợ TK 421 2.250.000đ
Nợ TK 334 750.000đ
Có TK 3382 3.000.000đ
7.Tiền lương và các
khoản trích theo lương của
đội bảo vệ của công ty
từ tháng 1 đến tháng
12 được hạch toán vào CP
sản xuất chung với
tổng số tiền 36.000.000
đ
-Kiểm tra các số liệu trên sổ chi tiết
TK 627 vá đối chiếu với các
chứng từ hoá đơn có liên quan.
-So sánh chi phí sản xuất chung
giữa kỳ này với kỳ trước phát hiện
ra biến động.
Nợ TK 421 36.000.000đ
Có TK 155 36.000.000đ
8.Công ty đã nộp thuế thu
nhập cho một số
Chuyên gia nước ngoài
Đang làm việc tại
Doanh nghiệp với số
tiền 60.000.000đ.Tuy
nhiên số thuế nộp hộ này

-So sánh chi phí QLDN kỳ này với
kỳ trước để phát hiện biến động.
-Kiểm tra chi tiêt số liệu trên sổ chi
tiết TK 642 và đối chiếu với chứng
từ có liên quan.
Nợ TK 334 60.000.000đ
Có TK 421 60.000.000đ
công ty không giảm
trừ thu nhập của họ mà
đã ghi tăng chi phí
QLDN trong năm N

Bài tập nghiệp vụ 2:
TT Sai sót Sửa lại Cơ sơ
Dẫn liệu
ảnh hưởng đến
BCĐKT
ảnh hưởng đến
BCKQKD
1 -dùng sai
tài khoản
621 và
6421
Nợ tk 622:90000
Nợ tk 6271:10000
Nợ tk 6421:30000
Nợ tk 6411:30000
Có tk 334:160000
Phân loại
và trình

bày
Không ảnh hưởng Chi phí sản xuất
chung bị ghi giảm
10000 và chi phí
quản lý doanh
nghiệp bị ghi tăng
10000.
2 -dùng sai
tài khoản
621 và
6421.
-thiếu tài
khoản 334
-tính sai
các khoản
trích
Nợ tk 622:17100
Nợ tk 6271:1900
Nợ tk 6421:5700
Nợ tk 6411:5700
Nợ tk 334:9600
Có tk 338:40000

Tính giá,
phân loại
và trình
bày
Tăng nợ phải trả
người lao động.giảm
BHXH,BHYT,KPCĐ

Tống số chi phí bị
khai giảm là
21400
Lợi nhuận trước
thuế tăng 21400.
Thuế thu nhập
tăng 5992 và lợ
nhuận sau thuế
tăng 15408.
3 Sử dụng
sai tiểu
khoản của
tk 431
Nợ tk 4311:20000
Có tk 334 :20000
Phân loại
và trình
bày
Quỹ phúc lợi bị giảm
20000.quỹ khen
thưởng không đổi.
Không ảnh hưởng
4 Dùng sai
tiểu khoản
Nợ tk 334:3000
Có tk 141:2000
Có tk 1381:1000
Phân loại
và trình
bày

Không ảnh hưởng Không ảnh hưởng
5 Dùng sai
tài khoản
A,Nợ tk 334:5000
Có tk 4312:5000
B,nợ tk 4312:5000
Có tk 111:5000
Phân loại
và trình
bày
Tăng quỹ phúc lợi
5000.
Không ghi giảm sổ
tiền mặt 5000 khi
ủng hộ lấy từ quỹ
phúc lợi.
Không ảnh hưởng
6 Ghi thiếu
số phải trả
công nhân
chưa lĩnh
Nợ tk 334:130000
Có tk 111:120000
Có tk 3388 :10000
Tinh giá Phải trả khác giảm
10000
Không ảnh hưởng

×