Trong thời gian thực hiện đề tài khóa luận, dưới sự hướng dẫn
tận tình của giáo viên hướng dẫn và được phía nhà trường tạo điều
kiện thuận lợi, tôi đã có một quá trình nghiên cứu, tìm hiểu và học tập
nghiêm túc để hoàn thành đề tài. Kết quả thu được không chỉ do nỗ lực
của bản thân mình mà còn có sự giúp đỡ tận tình của quý thầy cô, nhà
trường, và gia đình, bạn bè.
Đầu tiên, tôi xin chân thành cảm ơn Ban giám hiệu nhà trường,
đã quan tâm, tạo điều kiện giúp tôi hoàn thành đợt thực tập tốt nghiệp
Tôi cũng xin chân thành cảm ơn các thầy cô trong khoa Kế toán
– Kiểm toán, đặc biệt tôi xin gửi lời cảm ơn tới cô Nguyễn Ngọc Thủy
đã tận tình hướng dẫn, hỗ trợ giúp đỡ tôi hoàn thành tốt đề tài khóa
luận.
Ngoài ra, tôi xin cảm ơn tới gia đình và bạn bè đã động viên giúp
đỡ tôi trong quá trình hoàn thành đề tài khóa luận của mình.
Bên canh đó, tôi cũng xin cảm ơn đến các anh chị trong phòng kế
toán tài chính của Công ty cổ phần thương mại và xây dựng Quốc
Toàn đã giúp đỡ, tạo điều kiện, hướng dẫn cung cấp tài liệu cho tôi
trong suốt quá trình thực tập để hoàn thành tốt đề tài của mình.
Trong quá trình thực hiện và trình bày đề tài không thể tránh
khỏi những sai sót và hạn chế, do vậy tôi rất mong nhận được sự góp
ý, bổ sung của quý thầy cô và các bạn.
Tôi xin chân thành cảm ơn!
Khóa luận tốt nghiệp
!"
# $%&"'($
) *+$,
*
$'$$-
$'
. */0
2
Khóa luận tốt nghiệp
Sơ đồ 1.1: Thuế GTGT đầu vào đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào trong nước.
Sơ đồ 1.2: Bán hàng trả tiền ngay.
Sơ đồ 1.3: Quy trình hạch toán thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp khi mua và
nhập khẩu HHDV.
Sơ đồ 1.4: Quy trình hạch toán thuế GTGT phương pháp trực tiếp khi bán HHDV
Sơ đồ 1.5: thuế TNDN hiện hành
Sơ đồ 2.1: Bộ máy tổ chức quản lý
Sơ đồ 2.2 Tổ chức bộ máy kế toán
Sơ đồ 2.3 Sơ đồ quá trình xử lý số liệu
3
Khóa luận tốt nghiệp
Bảng 2.1 Tình hình lao động của công ty qua 3 năm (2012 – 2014)
Bảng 2.2. Tình hình tài sản và nguồn vốn của công ty qua 3 năm (2012 - 2014)
Bảng 2.3 Tình hình hoạt động kinh doanh của công ty qua 3 năm (2012 -2014)
Biểu 2.1: Trích sổ cái TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ
Biểu 2.2 Trích bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào 38
Biểu 2.3: Trích sổ cái TK 333 – Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước
Biểu 2.4: Trích bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ bán ra
Biểu 2.5: Tờ khai thuế GTGT
Biểu 2.6: Sổ chi tiết TK 3334 – Thuế TNDN
Biểu 2.7: Tờ khai thuế TNDN tạm tính quý 3
Biểu 2.8 Tờ khai quyết toán thuế TNDN 58
4
Khóa luận tốt nghiệp
LỜI CẢM ƠN
.1 234-$-" $-5%36
785" +9%:;$/ <0=>?$(5@(A$%-B*
" 3?$C77 0"1$-" $-
D E&$(&"5-"1$-" $-F
.1 C0=?$07GHH3?$I%"1BJ8%34
" -5%;$/ D E&$(&D0"
?$H50JC7"K *" $L"/M"N
$L(0J?$$/O8P8QRSQ0-8QRSTF
;$U( 01 0=&$(&07G:534-$-
" $-5%D>( 0=( 8V?$H&D:DJ
$-SQ8QRSTDC70=&$V?$H&:$-
58W?$AXDXXDXXX" ":?$%-$-*8I8
WQRSTF
DB&5&$(&HHB*I%C7:5
34-$-" $-H4:&@01$0=
U" ?$H( 8:-5%D01 0=&$(&07G8J/0"17$
" 7G0>8IBJ8%34-5%C7( 34-
$-" P0!0=078J/*Y8 BJ8%-
C7-$-" $-5%36785
" +9%:;$/ F
5
Khóa luận tốt nghiệp
PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ
1. !"#$%# &'()#*$F
1-05D$-Z( 0*8B*$L$
9 7N8 E( 8J?$UI 7N0>?$*(AD01$
-"[81-F./"N?$/&-ND$-( $L$I%-$
I9 7NFE"N@7N0>78D\
/&I3$-H$--8]U(N*68^R_9
7ND0`B( $-" F./"N8DH$-07G
+\8( (5$--BJ,,*(5$-" !!"E(N8U
([":-D+=JF
-HJ'DH$-(5!"W(N-(7G 6$
!D"H-?$*(A$-Z 8/?$98 06$I8a
?$/8 !E( ",01?$U-%-$I8aF.`BD
@8609%D($'$-($!1$%038N0>MG"N1
-%C75:-BJW:I!0/"N1-F
5%36785" +9%:;$/ D$-"
( (5$-I%-$D7b+$%&0!"Ec0-(G$'
$$-F-$- @7$0>8"dE8J/L5
6eF
'407G68?$UI",01DM"NbH8>$5
%" 88$/UcIB*9H0=U01 234-
$-" $-5%36785" +9%:;$/
<0>&4$" :$/b:'I8H5%F
2. + #$,-.$, /-F
f /!@",01(A($'"1$-" -$-DF
f H8>$"B*($'(&?$0--$-!$" -$-
" $-!&F
f H8>$HH%" -$-" $-5%36
6
f .:5" 07*Y8 -$-
" $-5%F
3. 0$#12..$, /-F
f 34-$-I?$H:"&D,$P"
J$- " ?$H:J$-58WP?$AC
7?$%-$-*85%36785" )9%:;$/
\H4-'A$F.9$&4$?$H5"
3'A$D3" 3-g-$!hI *SOODOOODOOOTDiQSj
C7k" B*&4P !"8$" " Bj
0`B( &4$DH8>$4(&b$-8d$/RSl
\7SS^lQRSTlfm" b$-58WP?$A8d$/
RSml\7SnolQRSOlfmC7b?$%-$-
8d$/ROl\7SnSlQRSTF
4. 3456$.$, /-F
f 1p:5%36785" )9%:;$/ F
f 1bp.1 07G:Be06$PS^lRSlQRSn0- %SolRnlQRSn" (,%
/($I%O8QRSQDQRSODQRSTF
f 1J$p34$-SQ8QRST" $-
58W?$AXDXXDXXX" ?$%-$-*8QRST5%36785
" +9%:;$/ F
$%&5-"1bC7%Z$%&"1([":+9%:
E([":785Z-8]Uc" W50JI
%&Z&4$H8>$"1$-([":)9%:8
%:F
5. 317."8".$, /-F
f q7$'/($p
• qc",:-p03:-"N9"&E-Y8H8>$
"101 C7?$%H-$-" $-F
• ;$:-p;$?$H( 8" 'G/($I9"&
E-0>>$V?$H( 8" &$-" $-5
%F
f q7+K(A/($p
7
Khóa luận tốt nghiệp
• q79WDD0P@/($$'07GB
W%b$-C7b$-58WP?$A
" ?$%-*80>Y89WHH50JI%b
?$DC7HH-$-" $-0>P0!07
*" -F
• q7'G/($pY8$'/($P%D$0!U(U"
+K(A07" 01 0-7b0U0507G$?$*F
f q75-pK0L50>Y8>(58J
0*" r>$"1"-+*%D" K7
%0s Y8>(50*!50J8$DB "
$,"+*%C75$-$/" *8F
6. 9%# !- &'()#*$:
q6Xp.`",01F
q6XXpJ$" -?$*&4$F
f 7Sp(A($'"1$-" -$-D$-5
F
f 7Qp:5-$-" -$-5%
36785" +9%:;$/ F
f 7Op'+k" 01+$,8J/*Y8 -
$-" -$-5%F
q6XXXp-($'" -F
7. ;..;"<-'#=>. &'()#*$:
.1 234-$-" $-5%
36785" +9%:;$/ <( 8J01 8ND!8J
H0?$"1-$-5%" !>t-
%8*" '@08 01 0=8(5"N
@01 0=07G:5%F
f 01 0=07G:5%p
• .1 234-1(7" @",01(&?$<I
$%rM%0=&$(&07G?$H51(7"
8
*0!B*>85%77&$(&07G@5-E
L5"51(7F
• .1 2$" +0-?$*<I$%ru$,Z
8N&$(&07G4W" +0-?$*8 79
WV@",01EB,'01P0!07*
%F
f 01 0=:57b.5U-$-p
• .1 2:5-$-" $-$'
5%368%+$,v$$-<I#&m*70=0
07G34" :5&$-5%" 0=&$07G
@7$0>8" 5-EL5701 7!V(&@*
6*:01Y8 "1$-" $-
07G:5%F
• .1 2.:5-$-" $-5
%8J "&?$*(A07bemH&<I6
$10=?$(507G?$H(7$$%>4PC7
&:77&$(&07G@5-EL50>P
0!07* /F
;$@01 0=H8>$" 8*DH',%Y01
234-$-" 5%367
85" +9%:;$/ <Z07(5@H?$"
08N%D8 !E8(5@8:
-?$HH8>$" :01 DC78(5:U
c" >$V"1?$H:"1"&DJ$-"
$-F
9
Khóa luận tốt nghiệp
PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU
?@ABCDEFGH9IH
FJIIK3
1.1 98$<-8# -.6)#-%F
1.1.1 Khái niệm về thuế.
$-( 8J*0!!BeB$JI9D-9 7N
\840J" b507G($'?$%0D8W, *:
-DY8K80W$ +=JF
1.1.2 Đặc điểm về thuế.
fW(Ap.7G>?$?$%06-"158"D
I" ?$%0(A(&?$0-["J$-F
fWBeB$Jp$-( 8J*BeB$J7b&$M" K
!D"*JF
fW *p7NJ$-w4x$4:-
"" $J$-w!:BL :- 7bJ
$-F
1.1.3: Vai trò của thuế.
$-!"E?$U0/"N 7N" 0/"N+=JD>p
f $-$%0J$L(: W 7NF
f .1$-"[81-F
f $-( 0> 7N" ?$H9/ $%&DI*+=
JD5-&((N"184/D"1$'@6(N97
+=JF
10
f .1$ $'@97!>07G:?$e$-:
$F
@:L-%6*#-%:
1.2.1 Thuế GTGT.
SFQFSFS8D0`0>8D"EI$-F
F8p
$-( $-W&&8I D"
?$HP*+$,D(7$0-&$MFg\B *-$-I
Fq58yz{hF
BF.`0>8p
f$-&$M1$05p0" ,*05" Z0"
&8F
fW$('p*( %-$/W8 ( %-$/J&8"
BF
f$-$p7bJ$-*( 7b$$-8 ( 7b$
, !"F
f#${"N$'pq**8J*$-BY$-$M8J
(5 "F
FEF
- $-!6( 85!1-D5&:5BH
0|@I>!BeB$JI>*K/!0
4PF
- $-t 7N>807G50JD*+$,D'v$D
!b>807G/!0D4PDe07G
7G0>8I$-$( /$-F;$0!DE$,&
4$D/&@/($?$UF
11
Khóa luận tốt nghiệp
SFQFSFQ./7GJ$-D0/7G$$-D0/7G$$-F
F./7GJ$-F
f34D9*+$,$$-F
f34D9'v$ 8$"P7N $$-
F
BF./7G$$-F
M*+$,D" &$M8gBL8*
D"8$I34D97N hDP0/7G
$$-F
F./7G$$-F
./7G$$-BL8Qo!8DBL8p
f *v8LUD$D-B-7-B- *v8
F
f *v88$/07G*+$,P7NB>D8$/8c:&D8$/D8$/f/
07G-B-P(F
f "%-D"t%F
f 5%UD5%1\?$%0I($'BL8*5%5@DUD5%
8tF
f 'v$7:,"50J*+$,
" &$M58p $%>v$D?$*D87G07b?$
8j 58'v$D+$,v$j +$,v$D'v$F
g4" 7QS^lQRSOlfmB %OSlSQlQRSOh
SFQFSFO4W$-F
4W$-( W$-" $-$,F
$-}W$-~$-$,
12
0!p
W$-I$$-( B7!$-I
0!D>p
f ./"N *+$,7NBpHW$-( 7!$-
&0F
f ./"N$$-&$0`BjHW$-( B0=!$-&$
0`B77!$-F
f ./"N $$-B*"87bpHW$-( BBL8
$-B*"87b77BL8$-F
f ./"N 'v$pHW$-( 'v$J"N$-'
v$:-*JD$-&$0`B" $-B*"87bg-$!hF
b0>8+0$-F
f ./"N ( b0>8$%>?$%1@$`?$%1K
7b8$D9B0=$07G1%7$07G1F
f ./"N$4"( b0>8 "$4"`b
0>8('0$4"D9B0=$07G1%7$F
• $-$,F
\7QS^lQRSOlfm?$%0p
$-$,W$-L8O84( R_Dn_DSR_
a. $-$,R_
f +$,v$F
f "+$,v$BL8"$4:-34D97N
" &$M 8j$4:-34D9
$$-?$" &$M$$-?$F
f D"F
BF$-$,n_F
13
Khóa luận tốt nghiệp
y-%-$"*+$,D&$M" 67$
0=D%L8So(5$$-D>p
f 7N5"*+$," 5F
f $/@BDEB7b" "'$F
f .L•\8D(5F
f 4tD68" 4"'$F
f :-"*+$,F
f -B%-F
8J/ !D"F
b. $-$,SR_F
y "7bY8$
$-D$-$,R_" $-$,n_F
SFQFSFTq7W$-F
Fq7,$PF
./7Gpq7,$P0/"N:06%0I
-0J-D0D4P\?$%0I($'"1-D0D
4PF
q7+0/$-*JF
/$-*J}/$-06$f/$-06$"
0!p
f /$-06$BY3/$-IB&0
F
f /$-06$" ( 3/$-&08$
M)$$-D/$-&4PJ$-
I 'v$`4PJ$-%W7N F
BFq7:-F
14
./7Gp
f34-*( DG+=DP7bG
0AJ$-\7,$PF
f34D97N 58$JH
406$7\#$'06$77N 58D7:06%0I3D
0D4P\?$%0I($'DP34D97N
$, D"0>- 50JH8-8D8ED>"
6$WF
f8$B" B5D0?$AD5F
q7+0$-*JF
/$-*J}IB~$-$,
SFQFSFT&DJ$-D?$%-D $-F
F&$-F
$$-*!8('" K?$
$-bW$-Ps8\B*&8$" DB
\?$%0F
-$&\H4 &J$-'8
, %QRI-\F
-$&\?$AH$/8a?$A8NW$-D'8,( %ORI
?$A-\F
BFJ$-F
J$-\7,$P$Jb$-?$
$-*J$-" 9 7N'8,?$ %QRI
-\F
15
Khóa luận tốt nghiệp
34D9J$-\7:-&&
" J$-\BI?$$-D'8,?$ %QRI
-\F
./"N 'v$HJ$-I 'v$\P
(6'v$Db5J$-\b5J$-'v$F
c. ;$%-$-F
J$-\7,$P('" Kb01$
Z$-8?$$-D'8,?$^R %>P %
OSlSQI801$ZF
d. $-F
./7G" 7bG07G $-BL8p
f J$-\7,$P$--$!/$-06$"
707G,$P-`?$AH07G,$P" €-\F
f J$-\7,$P$-07G $-
$%>03?$%1@$D$%>03D'DG,DDD*
>D*D,8450J!/$-JP`/$-06$
" 707G,$P-F
1.2.2 Thuế TNDN.
SFQFQFS8D0`0>8D"EF
F8F
$-( e$-0" $'$$-I*+$,
!$'$$-€W$-Fg\B *-$-
IFq58z{h
BF.`0>8F
f$-:$p./7GJ$-( D 06$70LbC( 27b
$$-<F
16
f:" -?$*p$-07G+0:" $'$
$-&Z!(G$'8N*J$-F
f,$P$-p# $-,$P7N$-F#G436D(=1K
( $'8 907G$J$-F
f9%*4p$%( $-:$7$-9%*
4858wBY$-$'9F
FEF
f$-( ?$U0> 7N:49
/$'D0*8B*BY+=JF
f $-( $L$?$UI9 7NF
f $-( ?$U0>!6$%-WDt0v%*+$,D
>\1$7N-5D-(7GD> I
7NF
f $-E( 8J@?$UI 7N":
401$-50J-f+=JPb€>
-,0F
SFQFQFQ./7GJ$-D0/7G$$-D0/7G$$-F
\7•ilfmB %SilRolQRSTY87Nd
0QSilQRSOl.fq %QolSQlQRSOIWI"1?$%0" 7Nd
#$'$-$'7$p
F./7GJ$-F
7bJ$-( 3450J)!$'$
$-DU$( DBL8j
f 07G ('" 50J\#$'D($'06$7D($'785D($'
4F
17
Khóa luận tốt nghiệp
f .":('D ('!50J)F
f 34 ('\($'G+=F
f 34 ('\($'7N DU( 7N F
SFQFQFO4" 7W$-F
4W$-( $'W$-" $-$,
$-}$'W$-~$-$,
0!p
$'W$-}$'$$-f$'07G8r$-f*
(a07G-$%>\?$%0F
$'$$-}$fWG(A07GP‚*$'
F
$W$-
f # BJ1B D1D1$,"DBL8*GD
$DJ8 07G79B0=$1%7$
1F
f -$J$-\7,$PH$BL8
$-F
f -$J$-\7:-H$( *0=B
L8$-F
b0>8+0$W$-F
f ./"N50JB ( b0>8$%>?$%1@$D?$%1K
7b8$F
f ./"N50J$4"( b0>8 "$4"
7b8$`b0>8('0$4"F
f 7bG\?$%0I($'F
18
€W$-F
f .7GW\87(F
f 7bG8 W"N87(HW\8
WF
f €W$-806$&I8N ('" €W$-8$/M0/
"N$%>03(5HD$%>03H4@$DG,D'D
DD*>D*!beROH07GJ"N€W
$-8-\g0/"N8N ('h`€W$-87N0!F
SFQFQFT&DJ$-D?$%-$-F
F&F
f!8&" Jb$-58J*8\8d$
?$%0?$$-:-?$*(A'8ORlROY8F40>&
( -?$*)I87N" *I8-\0>:&
$DWD$'$$-D/$-*J*8D!>
P?$A\8d$I?$$-F
f7:06%0ID0t-0J-D0PPH"
&W$-4" ]($'$$-&$" $-$,7
$p
0=:B D$,"!0D4P*&
$" W$- \4
$-*J}$B~](~$-$,$-
J7:-0J-D0D4P8$DB
"DH?$$-4" HHIPJ,084
$0>W" W$-\4
$-*J}$,0~](~$-$,
BFJ$-F
19
Khóa luận tốt nghiệp
f7bG0":WD:D:JHb5J$-'8
,( %$/MIb5JL$-D>p
b558J$-\?$A'8,( %4ORI?$A-\?$A
["$-F
b5J$-\?$%-8'8,( %4^RD>P %-
t87(`8 WF
f 7bG?$$-W$-`,0$-Hb5J$-( b5
&BI?$$-F
c. ;$%-$-F
-t€W$-D*:?$%-$-"N?$
:-?$*(A" *Jb?$%-$-b5^R %>P %
-t87(`8 WF
-$/$-58J8,/$-:-J\B?$%-
H*J06%0I/$-E-$b5SR %>P %
JB?$%-F7G(5D07G,$P/1J$-" /$-
*JI€-\F
./"N@Jb?$%-$-H*J
$-\/,0I?$$-F
@:M9%#N8#-%6*#-%F
1.3.1 Kế toán thuế GTGT.
SFOFSFS-$-\7,$PF
F-$-06$" F
4PKF
f!0g8d$RSlO##hF
f!04P0`MF
fm*&!0D4P !"8$" g8d$RSfSlhF
fm*9B3$-,$Pg8d$RSfTulhF
f4PJ$-9$'v$F
20
f4PJ$-%W7N F
f3\V$-F
*KF
*SOOƒ$-07G,$PF
• q75
SSSDSSQDOOS SOO oOQDSTQD oTQ
gSh SnQDSnO gTh gTBh
SSSDSSQDOOS SSSDSSQDOOS
gQh SnTSnoDSnQDQSS
SSSDSSQDOOS gnh
gOh Sn•DoOQ
Sơ đồ 1.1: Thuế GTGT đầu vào đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào trong nước.
tp
(1) z$$%&"9($'")$$-F
z$D$%&"'($'")$$-" $
$-F
(2) z$#DM%" *+$," W"8$
"50J)$$-F
z$#DM%" *+$," W""
50J)$$-" $$-F
(3) z$ !" 0>B" B%50J)$$-F
gTh-$%>/$-07G,$P
21
Khóa luận tốt nghiệp
gTBhq9B3$-F
gnh*(5 0=8$"N01$*(5!0F
BF-$-06$F
4PKp
f!0g8d$RSlO##hF
fm*&!0D4P !"Bg8d$RSfSlhF
f3\V$-F
fq-$+$,F
fq-$+$,&8"'$%>JBJF
fq-$+$, K05(AF
fm*&/$-0=JI+9%:(e0`DB D
"=(5Zg8d$RSfnlhF
*KF
*OOOSSp$-06$F
*OOOSQp$- 'v$F
~q75F
SnTDSnn oOQDSn•OOOSSSSDSSQ
gQh nSS gSh
7(O@:LA8*.#=P#$).'Q:
tp
(1) $B !D"F
(2) '"/B !D"F
22
SFOFSFQ-$-\7:-F
F-$-I8$" F
SnTDoTQSSSDSSQDOOS SnQDSnoDQSS
gSh
gQh
SSSDSSQ OOOSQ
gOh
OOOO
Sơ đồ 1.3: Quy trình hạch toán thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp khi mua và
nhập khẩu HHDV.
tWp
(1) z$ 'F
(2) z$ '8 "*+$,F
(3) 'v$F
(4) J$-F
BF-$-IBF
SSSDSSQ OOOSnSSDnSnD•SSSSSDSSQDSOS
gOh gQh gSh
Sơ đồ 1.4: Quy trình hạch toán thuế GTGT phương pháp trực tiếp khi bán HHDV
tWp
(1) $BD$ WD$'F
(2) $-*JI50J)D50J WF
(3) J$-F
1.3.2 Kế toán thuế TNDN.
23
Khóa luận tốt nghiệp
1.3.2.1 4P-F
f !0D!0B D!00`MF
f m*&RSfSlDRSfQlDRSfOlDRSfTulDRSfTTmlDRSf
nlDbRolF
f 3\V-$-$'F
f m*&8$ !D"I34D9!!
0D4P\-0J?$%0gRSlhF
fb58W$-\?$AgRSulhF
f b58W$-\?$AgRSmlhF
f b?$%-$-g8d$ROlhF
SFOFQFQq75F
-$-
*KF
*OOOT2$-$'<
*iQSS2W$- <
q75
OOOT iQSS OOOT
gSh gQh
^SS ^SS
gOhgTh
Sơ đồ 1.5: thuế TNDN hiện hành
*W0L
(1) ?$AD+0$-58W*JF
$/8 WD/$-:-*J„/$-58*
JF
(2) $/8 WD/$-:-*J…/$-58*JF
(3) -$%>W$-D-$/G…/!F
(4) -$%>W$-D-$/G„/!F
24
&09%( @!8eB*D3?$@(A$%-"1$-" $-
D0!( ( 8101Y8aG" ( 8V@J$"1:
5-$-" $-07GHB %7QF
25