chương 3 HỆ THỐNG KiỂM SOÁT NỘI BỘ

BÀI THUYẾT TRÌNH MÔN:
BÀI THUYẾT TRÌNH MÔN:
I. Định nghĩa và các bộ phận
hợp thành hệ thống KSNB
I. Định nghĩa và các bộ phận
hợp thành hệ thống KSNB
1. KSNB là gì?
1. KSNB là gì?
Là một quá trình do người quản lý, hội đồng quản trị và các
nhân viên của đơn vị chi phối, nó được thiết lập để cung cấp một sự
đảm bảo hợp lý nhằm đạt được các mục tiêu:
Là một quá trình do người quản lý, hội đồng quản trị và các
nhân viên của đơn vị chi phối, nó được thiết lập để cung cấp một sự
đảm bảo hợp lý nhằm đạt được các mục tiêu:

Báo cáo tài chính đáng tin cậy

Các luật lệ và quy định được tuân thủ
 Hoạt động hữu hiệu và hiệu quả

Báo cáo tài chính đáng tin cậy

Các luật lệ và quy định được tuân thủ
 Hoạt động hữu hiệu và hiệu quả
2. Các bộ phận hợp thành hệ thống KSNB
Mục tiêu
Hiểu và nắm bắt :

Khái niệm hệ thống kiểm soát nội bộ


Khái niệm hệ thống kiểm soát nội bộ

Cơ cấu hệ thống kiểm soát nội bộ

Cơ cấu hệ thống kiểm soát nội bộ

Tìm hiểu và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ

Tìm hiểu và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ
Phục vụ cho quá trình kiểm toán
T
h
ô
n
g

t
i
n

v
à

t
r
u
y
ề
n

t
h
ô
n
g
Giám sát
Hệ thống kiểm soát
Đánh giá rủi ro
Môi trường kiểm soát
 Các bộ phận của hệ thống KSNB
a. Môi trường kiểm soát
-
Phản ánh sắc thái chung của một đơn vị, nó chi phối ý thức kiểm soát
của mọi thành viên trong đơn vị
-
Là nền tảng đối với các bộ phận khác nhau của kiểm soát nội bộ.
-
Phản ánh sắc thái chung của một đơn vị, nó chi phối ý thức kiểm soát
của mọi thành viên trong đơn vị
-
Là nền tảng đối với các bộ phận khác nhau của kiểm soát nội bộ.
Tính chính trực và giá trị đạo đức
Đảm bảo về năng lực
Hội đồng quản trị và Ủy ben Kiếm toán
Triết lý và phong các điều hành của nhà quản lý
Cơ cấu tổ chức
Cách thức phân định và quyền hạn trách nhiệm
Chính sách nhân sự
a1. Tính chính trực và giá trị đạo đức
Hệ thống

KSNB
Hệ thống
KSNB
Chuẩn mực đạo
đức
Chuẩn mực đạo
đức
Người liên
quan đến
quá trình
kiểm soát
Người liên
quan đến
quá trình
kiểm soát
Nhà quản lý:
 Xây dựng chuẩn mực về đạo đức trong đơn vị
 Làm gương cho cấp dưới
 Phổ biến những quy định đến mọi thành viên
Nhà quản lý:
 Xây dựng chuẩn mực về đạo đức trong đơn vị
 Làm gương cho cấp dưới
 Phổ biến những quy định đến mọi thành viên
a2. Đảm bảo về năng lực
a3. Hội đồng quản trị và Ủy ban Kiểm toán
Giám sát sự tuân thủ pháp luật
Giữ sự độc lập của Kiểm toán nội bộ
Mức độ độc lập
Kinh nghiệm
Uy tín

Mối quan hệ với bộ phận Kiểm
toán nội bộ và Kiểm toán độc lập
Giám sát việc lập báo cáo tài chính
Chức năng quan trọng
Chức năng quan trọng
Ảnh hưởng lớn đến môi trường kiểm soát
Ảnh hưởng lớn đến môi trường kiểm soát
Đánh giá sự hữu
hiệu
Đánh giá sự hữu
hiệu
Thành viên Ủy ban Kiểm toán: ở trong và ngoài hội đồng quản trị
nhưng không tham gia vào việc điều hành
Thành viên Ủy ban Kiểm toán: ở trong và ngoài hội đồng quản trị
nhưng không tham gia vào việc điều hành
a4. Triết lý và phong cách điều hành của nhà quản lý
-
Triết lý quản lý: Qua quan điểm và nhận thức của người quản lý
-
Phong cách điều hành: Qua cá tính , tư cách và thái độ khi điều
hành đơn vị
-
Triết lý quản lý: Qua quan điểm và nhận thức của người quản lý
-
Phong cách điều hành: Qua cá tính , tư cách và thái độ khi điều
hành đơn vị
a5. Cơ cấu tổ chức
- Là sự phân chia trách nhiệm và quyền hạn giữa các bộ phận trong
đơn vị, góp phần rất lớn để đạt được mục tiêu
- Là sự phân chia trách nhiệm và quyền hạn giữa các bộ phận trong

đơn vị, góp phần rất lớn để đạt được mục tiêu
 Cơ cấu phù hợp: là cơ sở để lập kế hoạch, điều
hành, kiểm soát và giám sát các hoạt động
 Cơ cấu phù hợp: là cơ sở để lập kế hoạch, điều
hành, kiểm soát và giám sát các hoạt động
 Cơ cấu không phù hợp: có thể làm cho quá trình
kiểm soát mất tác dụng
 Cơ cấu không phù hợp: có thể làm cho quá trình
kiểm soát mất tác dụng
a6. Phân định quyền hạn và trách nhiệm
Cụ thể hóa quền hạn và trách nhiệm của từng thành viên
Cụ thể hóa quền hạn và trách nhiệm của từng thành viên
Giúp từng thành viên biết được nhiệm vụ cụ thể và hoạt động của họ
ảnh hưởng như thế nào đến người khác trong việc hoàn thành mục
tiêu.
Giúp từng thành viên biết được nhiệm vụ cụ thể và hoạt động của họ
ảnh hưởng như thế nào đến người khác trong việc hoàn thành mục
tiêu.
Cần thể chế hóa bằng văn bản về nhiệm vụ và quyền hạn cụ thể của
từng thành viên và quan hệ giữa các thành viên
Cần thể chế hóa bằng văn bản về nhiệm vụ và quyền hạn cụ thể của
từng thành viên và quan hệ giữa các thành viên
a7. Chính sách nhân sự
-
Là các chính sách và thủ tục của nhà quản lý: tuyển dụng,
huận luyện, đánh giá, bổ nhiệm, sa thải, đề bạt, khen
thưởng và kỉ luật
-
Là các chính sách và thủ tục của nhà quản lý: tuyển dụng,
huận luyện, đánh giá, bổ nhiệm, sa thải, đề bạt, khen

thưởng và kỉ luật
b. Đánh giá rủi ro
Đ
á
n
h

g
i
á
Đ
á
n
h

g
i
á
P
h
â
n

t
í
c
h
P
h
â

n

t
í
c
h
Mục
tiêu của
đơn vị
Mục
tiêu của
đơn vị
Nhân tố
tạo nên
rủi ro
Nhân tố
tạo nên
rủi ro
 Nhận dạng rủi ro
 Ước lượng mức độ ảnh hưởng của rủi ro
 Phân tích và đánh giá rủi ro
 Giải pháp cần thiết để quản lý rủi ro
Để đánh giá rủi ro :
c. Hoạt động kiểm soát
Các chính sách và thủ tục để đảm bảo cho các chỉ thị của nhà quản lý
được thực hiện
Các chính sách và thủ tục để đảm bảo cho các chỉ thị của nhà quản lý
được thực hiện
c1. Phân chia trách nhiệm đầy đủ
Là không cho phép 1 thành viên nào được giải quyết mọi

mặt của nghiệp vụ từ hình thành cho đến kết thúc
Là không cho phép 1 thành viên nào được giải quyết mọi
mặt của nghiệp vụ từ hình thành cho đến kết thúc

Các nhân viên kiểm soát lẫn nhau

Các sai sót được phát hiện nhanh chóng

Giảm thiểu các sai phạm có thể gây ra
và được giấu diếm bởi nhân viên
Mục đích
c2. Kiểm soát quá trình xử lý thông tin và các nghiệp vụ
c2. Kiểm soát quá trình xử lý thông tin và các nghiệp vụ
Kiểm soát chặt chẽ hệ thống chứng từ sổ sách
Kiểm soát chặt chẽ hệ thống chứng từ sổ sách

Đánh số liên tục

Lập tại thời điểm nghiệp vụ phát sinh

Thiết kế đơn giản,dễ hiểu và sử dụng cho nhiều công dụng

Tổ chức luân chuyển chứng từ khoa học và kịp thời

Tổ chức lưu trữ tài liệu khoa học và an toàn

Đánh số liên tục

Lập tại thời điểm nghiệp vụ phát sinh


Thiết kế đơn giản,dễ hiểu và sử dụng cho nhiều công dụng

Tổ chức luân chuyển chứng từ khoa học và kịp thời

Tổ chức lưu trữ tài liệu khoa học và an toàn
Phê chuẩn các nghiệp vụ
và hoạt động
Phê chuẩn chung
Phê chuẩn chung
Phê chuẩn cụ thể
Phê chuẩn cụ thể
c3. Kiểm soát vật chất
c3. Kiểm soát vật chất
c4. Kiểm tra độc lập việc thực hiện
c4. Kiểm tra độc lập việc thực hiện
Được tiến hành bởi các cá nhân (bộ phận) khác với cá
nhân (bộ phận) đang thực hiện nhiệm vụ
Được tiến hành bởi các cá nhân (bộ phận) khác với cá
nhân (bộ phận) đang thực hiện nhiệm vụ
Nhu cầu xuất phát từ hệ thống KSNB thường có
khuynh hướng bị giảm sút tính hữu hiệu trừ khi
có một cơ chế thường xuyên kiểm tra soát xét lại
Nhu cầu xuất phát từ hệ thống KSNB thường có
khuynh hướng bị giảm sút tính hữu hiệu trừ khi
có một cơ chế thường xuyên kiểm tra soát xét lại
c5. Soát xét lại việc thực hiện
c5. Soát xét lại việc thực hiện
So sánh giữa thực tế với số liệu kế hoạch, dự toán,kì trước và các dữ
liệu liên quan
Xem xét trong mối liên hệ với tổng thể để đánh giá quá trình thực hiện

Thay đổi kịp thời chiến lược, kế hoạch, điều chỉnh hợp lý
d. Thông tin và truyền thồng
d. Thông tin và truyền thồng
Là hệ thống trợ giúp việc
trao đổi thông tin, mệnh lệnh
và chuyển giao kết quả trong
công ty
Là hệ thống trợ giúp việc
trao đổi thông tin, mệnh lệnh
và chuyển giao kết quả trong
công ty
Hệ thống thông tin của một
đơn vị có thể được xử lí trên
máy tính, qua hệ thống thủ
công hoặc cả 2 miễn là đảm
bảo chất lượng thông tin là
thích hợp, cập nhật, chính
xác và truy cập thuận tiện
Hệ thống thông tin của một
đơn vị có thể được xử lí trên
máy tính, qua hệ thống thủ
công hoặc cả 2 miễn là đảm
bảo chất lượng thông tin là
thích hợp, cập nhật, chính
xác và truy cập thuận tiện
e. Giám sát
e. Giám sát
KSNB có vận
hành như thiết
kế hay không?

Cần thiết sửa đổi
cho phù hợp với
từng giai đoạn
phát triển hay
không?
Giám sát thường
xuyên hoặc định
kỳ
Đánh giá chất lượng của hệ thống kiểm soát
Đánh giá chất lượng của hệ thống kiểm soát
Đạt được kết quả tốt
Đạt được kết quả tốt
Giám sát thường xuyên hoặc
định kỳ
Giám sát thường
xuyên
Giám sát định kỳ
3. Vai trò và trách nhiệm của các đối
tượng có liên quan đến KSNB
Hội đồng quản trị
Ban giám đốc
Kiểm soát nội bộ
Nhân viên
Đối tượng bên trong
Xây dựng kế hoạch, giám sát hoạt động
Xây dựng vận hành hệ thống KSNB
Kiểm tra quá trình hoạt động
Thực hiện trực tiếp
Kiểm toán viên độc lập Kiểm tra hoạt động
Các nhà lập pháp Ban hành những thể lệ hoặc các quy định

Khách hàng Cung cấp những thông tin hữu ích thông qua
các giao dịch với đơn vị
Đối tượng bên ngoài
3. Vai trò và trách nhiệm của các đối
tượng có liên quan đến KSNB
4. Những hạn chế tiềm tàng của hệ thống KSNB