Bài giảng Chữa bài tập Hướng dẫn Kê khai thuế

08/12/15 www.gdt.gov.vn 1
Hướng dẫn Kê khai thuế
Tổng cục Thuế
Tháng 6 năm 2015
08/12/15 www.gdt.gov.vn 2
Khai bổ sung hồ sơ khai thuế
GTGT khấu trừ

Lập Hồ sơ khai bổ sung điều chỉnh, phân biệt việc điều chỉnh số thuế phải
nộp và số thuế còn được khấu trừ (không bù trừ số phải nộp với số thuế còn
được khấu trừ); Chỉ quan tâm đến số thuế cuối cùng trên tờ khai (phải nộp
hay khấu trừ), không kể là điều chỉnh đầu ra hay đầu vào.

Khi khai bổ sung điều chỉnh chỉ điều chỉnh cho Tờ khai kỳ gốc (tờ khai bị sai)
và điều chỉnh tiếp số thuế còn được khấu trừ chênh lệch vào tờ khai tháng
hiện tại.

Các trường hợp điều chỉnh và tính phạt chậm nộp:

Điều chỉnh tăng số thuế phải nộp: => phạt chậm nộp; Không tính đến tiền thuế đã
nộp NS hay chưa, nộp thừa hay thiếu;

Điều chỉnh giảm số thuế phải nộp: Không phạt chậm nộp

Điều chỉnh tăng số thuế còn được khấu trừ: Không phạt, khai số tiền thuế điều
chỉnh tăng vào chỉ tiêu 38 của kỳ tính thuế tháng hiện tại;

Điều chỉnh giảm số thuế còn được khấu trừ: Phạt nếu đã hoàn; chưa hoàn thì
không phạt. Khai số tiền thuế điều chỉnh tăng vào chỉ tiêu 37 của kỳ tính thuế
tháng hiện tại;
Khai bổ sung hồ sơ khai thuế

GTGT khấu trừ

Các trường hợp điều chỉnh hóa đơn theo chính sách thuế
không khai bổ sung hồ sơ khai thuế mà khai trực tiếp vào
Bảng kê:

Điều chỉnh do trả lại hàng hóa đã mua do kém, mất phẩm chất; do
không đảm bảo yêu cầu về chất lượng, chủng loại

Điều chỉnh giảm thuế GTGT đầu vào do chuyển HH phục vụ SXKD
hàng chịu thuế GTGT sang phục vụ hoạt động SXKD không chịu thuế
GTGT; chuyển TSCĐ sử dụng cho SXKD sang phục vụ cho mục đích
không SXKD;

Điều chỉnh giảm thuế GTGT đầu vào của HH mua vào bị tổn thất do
thiên tai, hoả hoạn hoặc bị mất đã tính vào giá trị tổn thất phải bồi
thường.
08/12/15 www.gdt.gov.vn 4
Khai bổ sung hồ sơ khai thuế
GTGT khấu trừ

Bài tập 1: Thực hiện khai bổ sung hồ sơ khai
thuế trong trường hợp:

DN lập tờ khai thuế GTGT tháng 6/2014, số tiền thuế
phải nộp trong kỳ (chỉ tiêu 40) là 200tr;

Ngày 15/10/2014, DN phát hiện 1 hóa đơn đầu ra kê
khai sai, khai thiếu tiền thuế 9 tr đồng (hóa đơn 19 tr,
khai 10tr);

⇒
Hồ sơ khai BS thực hiện như thế nào? Thời hạn nào
gửi cho CQT?
⇒
Tính phạt chậm nộp hay không? Nếu có thì tính như
thế nào?
⇒
Có khai tiếp số thuế điều chỉnh vào tờ khai tháng hiện
tại không?
08/12/15 www.gdt.gov.vn 5
Khai bổ sung hồ sơ khai thuế
GTGT khấu trừ

Trả lời Bài tập 1:

DN lập tờ khai thuế GTGT tháng 6/2014, số tiền thuế phải nộp trong kỳ
(chỉ tiêu 40) là 200tr;

Ngày 15/10/2014, DN phát hiện 1 hóa đơn đầu ra kê khai sai, khai thiếu
tiền thuế 9 tr đồng (hóa đơn 19 tr, khai 10tr) ;
⇒
DN lập lại TK thuế GTGT tháng 6/2014, đánh dấu vào trạng thái tờ khai:
bổ sung lần 1; kê khai lại tất cả các chỉ tiêu, số liệu kê khai là số đã điều
chỉnh (số đúng); tiền thuế phát sinh phải nộp trên tờ khai điều chỉnh là
209tr (chỉ tiêu 40);
⇒
Lập Bản giải trình khai điều chỉnh bổ sung, mẫu số 01/KHBS, chênh
lệch tiền thuế phải nộp tăng thêm là 9tr đồng, tính phạt chậm nộp trên
9tr đồng và số ngày từ 21/7 đên 15/10/2014; không tính đến số tiền
thuế đã nộp hay nộp thừa;

⇒
DN nộp tiền thuế GTGT tăng thêm vào NSNN là 9tr đồng; nếu đang có
tiền thuế GTGT nộp thừa thì không phải nộp NSNN;
⇒
Không khai bổ sung 9tr đồng này vào chỉ tiêu 37 Tờ khai thuế GTGT
tháng 9/2014 (nộp CQT vào 20/10/2014).
08/12/15 www.gdt.gov.vn 6
Khai bổ sung hồ sơ khai thuế
GTGT khấu trừ

Bài tập 2: Thực hiện khai bổ sung hồ sơ khai
thuế trong trường hợp:

DN lập tờ khai thuế GTGT tháng 7/2014, số tiền thuế
phải nộp trong kỳ (chỉ tiêu 40) là 200tr;

Ngày 15/10/2014, DN phát hiện 1 hóa đơn đầu ra kê
khai sai, khai thừa tiền thuế 15 tr đồng (hóa đơn 25
tr, khai thành 40tr);
⇒
Hồ sơ khai BS thực hiện như thế nào? Thời hạn nào
gửi cho CQT?
⇒
Tính phạt chậm nộp hay không? Nếu có thì tính như
thế nào?
⇒
Có khai tiếp số thuế điều chỉnh vào tờ khai tháng hiện
tại không?
08/12/15 www.gdt.gov.vn 7
Khai bổ sung hồ sơ khai thuế

GTGT khấu trừ

Trả lời Bài tập 2:

DN lập tờ khai thuế GTGT tháng 7/2014, số tiền thuế phải nộp
trong kỳ (chỉ tiêu 40) là 200tr;

Ngày 15/10/2014, DN phát hiện 1 hóa đơn đầu ra kê khai sai,
khai thừa tiền thuế 15 tr đồng (hóa đơn 25 tr, khai thành 40tr);
⇒
DN lập lại TK thuế GTGT tháng 7/2014, đánh dấu vào trạng thái
tờ khai: bổ sung lần 1; kê khai lại tất cả các chỉ tiêu, số liệu kê
khai là số đã điều chỉnh (số đúng); tiền thuế phát sinh phải nộp
trên tờ khai điều chỉnh là 185tr (chỉ tiêu 40);
⇒
Lập Bản giải trình khai điều chỉnh bổ sung, mẫu số 01/KHBS,
chênh lệch tiền thuế phải nộp giảm đi là 15tr đồng, không tính
phạt chậm nộp trên số tiền thuế khai thừa;
⇒
Không khai bổ sung 15tr đồng này vào chỉ tiêu 38 Tờ khai thuế
GTGT tháng 9/2014 (nộp CQT vào 20/10/2014).
08/12/15 www.gdt.gov.vn 8
Khai bổ sung hồ sơ khai thuế
GTGT khấu trừ

Bài tập 3: Thực hiện khai bổ sung hồ sơ khai thuế
trong trường hợp:

DN lập tờ khai thuế GTGT tháng 5/2014, số tiền thuế chưa
khấu trừ hết trong kỳ (chỉ tiêu 41) là 100tr;


Ngày 15/7/2014, DN phát hiện khai nhầm 1 hóa đơn đầu
ra, khai làm thiếu tiền thuế đầu ra là 5 tr đồng (hóa đơn là
10 tr, khai là 5tr); nên thừa tiền thuế GTGT còn được khấu
trừ chuyển kỳ sau 5tr đồng.
⇒
Hồ sơ khai BS thực hiện như thế nào? Thời hạn nào gửi
cho CQT?
⇒
Tính phạt chậm nộp hay không? Nếu có thì tính như thế
nào?
⇒
Có khai tiếp số thuế điều chỉnh vào tờ khai tháng hiện tại
không?
08/12/15 www.gdt.gov.vn 9
Khai bổ sung hồ sơ khai thuế
GTGT khấu trừ

Trả lời Bài tập 3:

DN lập tờ khai thuế GTGT tháng 5/2014, số tiền thuế chưa khấu trừ hết
trong kỳ (chỉ tiêu 41) là 100tr;

Ngày 15/7/2014, DN phát hiện khai nhầm 1 hóa đơn đầu ra, khai làm
thiếu tiền thuế đầu ra là 5 tr đồng (hóa đơn là 10 tr, khai là 5tr); nên
thừa tiền thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển kỳ sau 5tr đồng.
⇒
DN lập lại TK thuế GTGT tháng 5/2014, đánh dấu vào trạng thái tờ khai:
bổ sung lần 1; kê khai lại tất cả các chỉ tiêu, số liệu kê khai là số đã điều
chỉnh (số đúng); tiền thuế còn đươc khấu trừ là 95tr (chỉ tiêu 41);

⇒
Lập Bản giải trình khai điều chỉnh bổ sung, mẫu số 01/KHBS, chênh
lệch tiền thuế còn đươcj khấu trừ giảm đi là 5tr đồng; DN không tính
phạt chậm nộp;
⇒
DN khai bổ sung điều chỉnh tăng tiền thuế GTGT của kỳ trước 5tr đồng
này vào chỉ tiêu 37 Tờ khai thuế GTGT tháng 6/2014 (nộp CQT vào
20/7/2014) vì việc điều chỉnh giảm số còn được khấu trừ kỳ trước được
khai tương ứng với việc điều chỉnh tăng tiền thuế phải nộp kỳ trước.
08/12/15 www.gdt.gov.vn 10
Khai bổ sung hồ sơ khai thuế
GTGT khấu trừ

Bài tập 4: Thực hiện khai bổ sung hồ sơ khai thuế
trong trường hợp:

DN lập tờ khai thuế GTGT tháng 5/2014, số tiền thuế chưa
khấu trừ hết trong kỳ (chỉ tiêu 41) là 100tr;

Ngày 15/07/2014, DN phát hiện khai nhầm 1 hóa đơn đầu
ra, khai làm tăng tiền thuế đầu ra là 20 tr đồng (hóa đơn là
30 tr, khai là 50tr); nên thiếu tiền thuế GTGT còn được
khấu trừ chuyển kỳ sau 20tr đồng.
⇒
Hồ sơ khai BS thực hiện như thế nào? Thời hạn nào gửi
cho CQT?
⇒
Tính phạt chậm nộp hay không? Nếu có thì tính như thế
nào?
⇒

Có khai tiếp số thuế điều chỉnh vào tờ khai tháng hiện tại
không?
08/12/15 www.gdt.gov.vn 11
Khai bổ sung hồ sơ khai thuế
GTGT khấu trừ

Trả lời Bài tập 4:

DN lập tờ khai thuế GTGT tháng 5/2014, số tiền thuế chưa khấu trừ hết
trong kỳ (chỉ tiêu 41) là 100tr;

Ngày 15/07/2014, DN phát hiện khai nhầm 1 hóa đơn đầu ra, khai làm
tăng tiền thuế đầu ra là 20 tr đồng (hóa đơn là 30 tr, khai là 50tr); nên
thiếu tiền thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển kỳ sau 20tr đồng.
⇒
DN lập lại TK thuế GTGT tháng 5/2014, đánh dấu vào trạng thái tờ khai:
bổ sung lần 1; kê khai lại tất cả các chỉ tiêu, số liệu kê khai là số đã điều
chỉnh (số đúng); tiền thuế còn đươc khấu trừ là 120tr (chỉ tiêu 41);
⇒
Lập Bản giải trình khai điều chỉnh bổ sung, mẫu số 01/KHBS, chênh
lệch tiền thuế còn đươc khấu trừ tăng lên là 20tr đồng; DN không tính
phạt chậm nộp;
⇒
DN khai bổ sung điều chỉnh giảm tiền thuế GTGT của kỳ trước 20tr
đồng này vào chỉ tiêu 38 Tờ khai thuế GTGT tháng 6/2014 (nộp CQT
vào 20/07/2014) vì việc điều chỉnh tăng số còn được khấu trừ kỳ trước
được khai tương ứng với việc điều chỉnh giảm tiền thuế phải nộp kỳ
trước.
08/12/15 www.gdt.gov.vn 12
Khai bổ sung hồ sơ khai thuế

GTGT khấu trừ

Bài tập 5: Thực hiện khai bổ sung hồ sơ khai thuế trong
trường hợp:

DN lập tờ khai thuế GTGT tháng 4/2014 số tiền thuế chưa khấu
trừ hết trong kỳ (chỉ tiêu 41) là 100tr;

Ngày 15/07/2014, DN phát hiện khai 2 lần 1 hóa đơn đầu vào
với số tiền thuế là 150tr đồng. DN kê khai điều chỉnh lại, giảm
tiền thuế GTGT dầu vào được khấu trừ của TK tháng 4 là 150tr
đồng. Kết quả tính thuế trên TK tháng 4 sau khi điều chỉnh là
DN không được khấu trừ thuế chuyen kỳ sau mà còn phải nộp là
50tr đồng.
⇒
Hồ sơ khai BS thực hiện như thế nào? Thời hạn nào gửi cho
CQT?
⇒
Tính phạt chậm nộp hay không? Nếu có thì tính như thế nào?
⇒
Có khai tiếp số thuế điều chỉnh vào tờ khai tháng hiện tại không?
08/12/15 www.gdt.gov.vn 13
Khai bổ sung hồ sơ khai thuế
GTGT khấu trừ

Trả lời Bài tập 5:

DN lập tờ khai thuế GTGT tháng 4/2014 số tiền thuế chưa khấu trừ hết trong kỳ
(chỉ tiêu 41) là 100tr;


Ngày 15/07/2014, DN phát hiện khai 2 lần 1 hóa đơn đầu vào với số tiền thuế là
150tr đồng. DN kê khai điều chỉnh lại, giảm tiền thuế GTGT dầu vào được khấu
trừ của TK tháng 4 là 150tr đồng. Kết quả tính thuế trên TK tháng 4 sau khi điều
chỉnh là DN không được khấu trừ thuế chuyen kỳ sau mà còn phải nộp là 50tr
đồng.
⇒
DN lập lại TK thuế GTGT tháng 4/2014, đánh dấu vào trạng thái tờ khai: bổ sung
lần 1; kê khai lại tất cả các chỉ tiêu, số liệu kê khai là số đã điều chỉnh (số đúng);
tiền thuế phải nộp 50tr (chỉ tiêu 40);
⇒
Lập Bản giải trình khai điều chỉnh bổ sung, mẫu số 01/KHBS, chênh lệch tiền
thuế tách riêng thành 2 dòng:
⇒
Giảm số thuế còn đươc khấu trừ là 100tr đồng; DN không phải tính phạt chậm nộp;
⇒
Tăng số thuế phải nộp là 50tr đông. DN đi nộp 50tr đông vào NSNN và tính phạt chậm
nộp trên 50tr từ ngày 21/5-15/07/2014;
⇒
DN kết chuyển khai bổ sung điều chỉnh tăng tiền thuế GTGT của kỳ trước là 100tr
đông vào chỉ tiêu 37 Tờ khai thuế GTGT tháng 6/2014 (nộp CQT vào
20/07/2014)
08/12/15 www.gdt.gov.vn 14
Khai bổ sung hồ sơ khai thuế
GTGT khấu trừ

Bài tập 6: Thực hiện khai bổ sung hồ sơ khai thuế trong
trường hợp:

DN lập tờ khai thuế GTGT tháng 7/2014, số tiền thuế chưa khấu trừ hết
trong kỳ (chỉ tiêu 41) là 100tr; DN đã khai dừng khấu trừ để đề nghị

hoàn thuế là 100tr (chỉ tiêu 42) nhưng chưa làm hồ sơ hoàn thuế;

Ngày 15/10/2014, DN không đề nghị hoàn nữa mà chuyển khấu trừ tiếp
sang kỳ sau;
⇒
Hồ sơ khai BS thực hiện như thế nào? Thời hạn nào gửi cho CQT?
⇒
Tính phạt chậm nộp hay không? Nếu có thì tính như thế nào?
⇒
Có khai tiếp số thuế điều chỉnh vào tờ khai tháng hiện tại không?
08/12/15 www.gdt.gov.vn 15
Hướng dẫn Bài tập

Bài tập 1 : Công ty TNHH Ánh Sao:

Lập 3 Tờ khai thuế GTGT bổ sung:

Tháng 4/2014: thuế GTGT phải nộp (chỉ tiêu 40) là 230 triệu đồng. Lập Bản
giải trình mẫu 01/KHBS tháng 4, tiền thuế phải nộp tăng thêm 30 tr; tính phạt
chậm nộp trên 30tr từ 21/5/2014 đến 28/11/2014;

Tháng 5/2014: tăng doanh thu 500tr; thuế GTGT phải nộp là 25tr; Lập bản
01/KHBS tháng 5/2014:

điều chỉnh giảm số thuế còn được khấu trừ là 25tr; không phạt chậm nộp;

Điều chỉnh tăng thuế GTGT phải nộp là 25tr; phạt chậm nộp trên 25tr từ 21/6/2014
đến 28/11/2014;

Tháng 7/2014: Giam doanh thu 700tr, giảm thuế đầu ra 70tr; thuế GTGT còn

được khấu trừ là 40 tr. Lập Bản giair trình 01/KHBS tháng 7/2014:

Điều chỉnh giảm thuế GTGT phải nộp là 30tr;

Điều chỉnh tăng thuế GTGT còn được khấu trừ là 40tr.

Không tính phạt chậm nộp.

Khi lập Tờ khai thuế GTGT tháng 11/2014, khai số liệu bổ sung điều
chỉnh:

Chỉ tiêu 37 (Số thuế được khấu trừ Giảm T5/2014): 25tr;

Chỉ tiêu 38 (Số thuế được khấu trừ tăng T7/2014): 40tr;
08/12/15 www.gdt.gov.vn 16
Hướng dẫn Bài tập

Bài tập 2: Công ty TNHH Tràng An:

Doanh thu: 5.200 tr;

Doanh thu chịu thuế: 3.200tr;

Doanh thu không chịu thuế: 2.000 tr;

Thuế GTGT đầu vào: 325 tr;

Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ:
325tr x 3.200tr/5.200tr = 200 tr


Tờ khai thuế GTGT tháng 7/2014 bao gồm:

Tờ khai thuế GTGT mẫu 01/GTGT; Thuế GTGT phải nộp là:
320tr- 200tr = 120 tr.

Bảng kê hóa đơn HHDV bán ra: Khai cả doanh thu chịu thuế (10%)
và doanh thu không chịu thuế;

Bảng kê hóa đơn HHDV mua vào: Khai mục 3 – HHDV dùng chung;

Bảng phân bổ thuế GTGT đầu vào được khấu trừ mẫu 01-4A/GTGT
để tính số tiền thuế GTGT đầu vào được khấu trừ.