Đề tài gian lận và sai sót trong kiểm toán

LOGO
www.trungtamtinhoc.edu.vn


Wellcome to
www.trungtamtinhoc.edu.vn
  !"#$
Ekip
KTCB_nhóm 4
www.trungtamtinhoc.edu.vn







!"#
$
%&'"()
$*+,
KTCB_nhóm 4
www.trungtamtinhoc.edu.vn
%&'()*&+
KTCB_nhóm 4
%&'(

Khái niệm: là hành vi cố ý lừa dối, giấu diếm, xuyên tạc sự thật với mục đích tư lợi

Xuyên tạc, làm giả chứng từ, tài liệu liên quan
đến báo cáo tài chính


Sửa đổi chứng từ, tài liệu kế toán làm sai lệch
báo cáo tài chính

Biển thủ tài sản

Che giấu hoặc cố ý bỏ sót các thông tin, tài liệu
hoặc nghiệp vụ kinh tế làm sai lệch báo cáo tài
chính

Ghi chép các nghiệp vụ kinh tế không đúng sự
thật

Cố ý áp dụng sai các chuẩn mực, nguyên tắc,
phương pháp, chế độ kế toán, chính sách tài
chính

Cố ý tính toán sai về số học

Các hình thức biểu hiện:
www.trungtamtinhoc.edu.vn
%&'()*&+
KTCB_nhóm 4
*&+

Khái niệm: là những hành vi không cố ý do nhầm lẫn, bỏ sót hoặc do năng lực yếu
kém tạo ra những sai phạm

Lỗi tính toán về số học hoặc ghi
chép sai


Bỏ sót hoặc hiểu sai, làm sai các
khoản mục, các nghiệp vụ kinh tế

Áp dụng sai các chuẩn mực,
nguyên tắc, phương pháp và chế độ
kế toán, chính sách tài chính nhưng
không cố ý

Các hình thức biểu hiện:
www.trungtamtinhoc.edu.vn
%&'(,-+&+
./012
%&'(: Cuộc kiểm toán của Kiểm toán Nhà nước tiến hành tại Công ty cho thuê
tài chính II – Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển nông thông (ALCII) năm 2010 cho
thấy những số liệu rõ ràng hàng ngàn tỷ đồng thua lỗ và sai phạm, làm trái nghiêm
trọng mà đặc biệt là thủ đoạn nâng khống giá trị thiết bị tàu lặn cũ (tài sản thanh lý của
hải quan) chỉ có giá 100 triệu đồng lên tới 130 tỷ đồng. Sau đó, lập hồ sơ cho thuê tài
chính để rút tiền của ALC II chia chác, tiêu xài cá nhân.
*&+: Công ty ABC bán ô tô với đơn giá 500 triệu, VAT 10%, khách hàng trả tiền
ngay. Vì thanh toán sớm trước thời hạn nên công ty ABC giảm 10 triệu cho khách
hàng. Nhưng kế toán ghi nhầm Chiết khấu thương mại, mà đúng ở đây là chiết khấu
thanh toán.
www.trungtamtinhoc.edu.vn
*+%&'()*&+
KTCB_nhóm 4
Khác nhau
Gian lận và sai
sót đều là sai
phạm. Trong lĩnh

vực tài chính kế
toán, gian lận và
sai sót đều làm
lệch lạc thông tin,
phản ánh sai thực
tế. Trách nhiệm
luôn liên đới tới
nhà quản lý tài
chính, kế toán nói
riêng và nhà quản
lý nói chung
Giống nhau
Tiêu chí Gian lận Sai sót
Ý thức Có tính toán, có chủ ý Không có chủ ý, vô tình
Nguyên
nhân, mục
đích
Mục đích vụ lợi
Năng lực hạn chế hay do
sao nhãng, thiếu thận
trọng
Mức độ
hành vi
Trải qua 3 giai đoạn:
-
Hình thành ý đồ gian
lận
- Thực hiện hành vi
gian lận
-

Che giấu hành vi gian
lận
Do nhầm lẫn
Khả năng bị
phát hiện
Khó phát hiện do được
che giấu kỹ
Dễ phát hiện
Độ nghiêm
trọng của
sai phạm
Nghiêm trọng
Tùy thuộc vào quy mô và
tính chất của sai phạm
www.trungtamtinhoc.edu.vn
34567'-4+896$6
KTCB_nhóm 4

Sự xúi giục: Xúi giục được xem như một loại áp lực có thể từ cá nhân
người thực hiện hành vi gian lận hoặc bởi một người nào đó

Khả năng để gian lận xảy ra phụ thuộc vào:

Thiếu liêm khiết: sẽ làm cho sự kết hợp giữa xúi giục và cơ hội biến
thành hành động gian lận

Cơ hội: Cơ hội chính là thời cơ để thực hiện hành vi gian lận, khi
chức vụ càng cao thì càng có nhiều cơ hội thực hiện gian lận

Các yếu tố về năng lực, sức ép, cũng như lề lối làm việc có thể gây sai sót

345672
www.trungtamtinhoc.edu.vn
34567'-4+896$6
KTCB_nhóm 4

Tính chính trực hay năng lực của Ban
giám đốc đơn vị
3:;6<$<5 &'(,-+&+ &

Những khó khăn liên quan đến việc
thu thập đầy đủ bằng chứng kiểm toán
thích hợp

Các yếu tố bất thường đối với đơn vị
(người mua chủ đạo bị phá sản, bị
phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế,
thua thiệt do các yếu tố tự nhiên…)
www.trungtamtinhoc.edu.vn
34567'-4+896$6
KTCB_nhóm 4

Bằng việc gian lận và “thao tác trong kế toán”, các công ty có thể làm cho
báo cáo tài chính sai lệch một cách trọng yếu
896$6:=$ &'(

Kiểm toán viên cần nắm bắt những dấu hiệu để phát hiện các hành vi sai
phạm khiến các báo cáo tài chính sai lệch

Khai tăng doanh thu, tài sản


Khai giảm chi phí và công nợ

Đưa ra những thông tin thiếu trung thực, không
đầy đủ
www.trungtamtinhoc.edu.vn
34567'-4+896$6
KTCB_nhóm 4
Một số dấu hiệu để phát hiện các hành vi sai phạm tiềm năng của công ty

Tồn tại các hoạt động chua phê duyệt

Có dính líu tới các cuộc điều tra của
chính phủ

Các báo cáo pháp luật liên quan đến
vấn đề vi phạm pháp luật

Chi trả cho các nhà tư vấn, luật gia
hoặc một số nhân viên không rõ lí do

Chi phí hoa hồng cho đại lí, người
bán hàng quá lớn

Các khoản chi tiền mặt lớn bất
thường

Không lưu các báo cáo nộp thuế, lệ
phí
www.trungtamtinhoc.edu.vn
>$?&,@

KTCB_nhóm 4
$*-./0
12-3-45
Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam số 240 (Quyết định số 143/2001/QĐ-BTC ngày 21 tháng
12 năm 2001 của Bộ tr-ởng Bộ Tài chính) quy định:
%:7AB C!":D :E6F:G,H
chịu trách nhiệm trực tiếp trong việc ngăn
ngừa, phát hiện và xử lý các gian lận và sai
sót trong đơn vị thông qua việc xây dựng
và duy trì thực hiện th-ường xuyên hệ
thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ
thích hợp
www.trungtamtinhoc.edu.vn
>$?&,@
KTCB_nhóm 4

Kiểm toán viên và công ty kiểm toán
có trách nhiệm giúp đơn vị phát
hiện, xử lý và ngăn ngừa gian lận và
sai sót
$*+,6


Kiểm toán viên phải duy trì thái độ
hoài nghi nghề nghiệp trong suốt
quá trình kiểm toán
www.trungtamtinhoc.edu.vn
Khi phát hiện ra Gian lận, sai sót, KTV phải:
- Thông báo cho ban Giám đốc hoặc người đứng đầu: Kiểm toán viên phải thông báo kịp thời những
phát hiện của mình cho giám đốc đơn vị được kiểm toán trong thời gian nhanh nhất trước ngày phát hành

Báo cáo tài chính, hoặc trước ngày phát hành báo cáo kiểm toán, khi:
+ Kiểm toán viên nghi ngờ có gian lận, mặc dù chưa đánh giá được ảnh hưởng của gian lận này tới
Báo cáo tài chính.
+ Có gian lận hoặc sai sót trọng yếu
-
Thông báo cho người sử dụng báo cáo kiểm toán : nếu kiểm toán viên kết luận rằng có gian lận
hoặc sai sót ảnh hưởng trọng yếu đến báo cáo tài chính nhưng gian lận hoặc sai sót này không được
đơn vị sửa chữa hoặc được phản ảnh đầy đủ trong báo cáo tài chính.
- Thông báo cho cơ quan chức năng có liên quan: trường hợp đơn vị được kiểm toán có gian lận hoặc
sai sót mà theo quy định của pháp luật, Kiểm toán viên phải thông báo hành vi gian lận hoặc sai sót đó
cho cơ quan chức năng có liên quan. Trường hợp này, Kiểm toán viên và công ty kiểm toán được phép
trao đổi trước với chuyên gia tư vấn pháp luật.
www.trungtamtinhoc.edu.vn
>I 456> 
KTCB_nhóm 4
$7%89:";<=: Trọng yếu là thuật ngữ dùng để thể hiện
tầm quan trọng của thông tin
Khái niệm
Trọng yếu chỉ rõ tầm cỡ và tính hệ trọng
của phần nội dung cơ bản của kiểm toán
có ảnh hưởng tới tính đúng đắn của việc
nhận thức, đánh giá đối tượng kiểm toán
và việc sử dụng thông tin đã đánh giá để
ra quyết định
Trọng yếu thực chất là khái niệm chỉ quy mô hay tầm cỡ ( mặt lượng) và tính hệ
trọng của các sai phạm
> J6&$,KL06 2
www.trungtamtinhoc.edu.vn
>I 456> 
KTCB_nhóm 4


Về quy mô
M />I 456
o
Quy mô tuyệt đối: bản thân con số của khoản mục, vấn đề xem xét đã nói được tính
trọng yếu mà không cần quan tâm đến vấn đề nào khác
o
Quy mô tương đối: Quy mô tương
đối là mối quan hệ tương quan giữa
đối tượng cần đánh giá và con số
gốc
o
Luỹ kế: Cho phép xác định sai phạm
lặp đi lặp lại có tính hệ thống (cộng
dồn các sai phạm)
www.trungtamtinhoc.edu.vn
>I 456> 
KTCB_nhóm 4

Các khoản mục, nghiệp vụ có gian lận hoặc chứa đựng khả năng gian
lận như:

Các hoạt động đấu thầu, giao thầu, giao dịch không hợp pháp

Các hoạt động thanh lý tài sản,…
Khái niệm trọng yếu gắn với tính hệ trọng của vấn đề xem xét, các nghiệp vụ, khoản
mục được xem là trọng yếu thường bao gồm:

Các nghiệp vụ, khoản mục có sai sót hệ trọng như:


Các khoản mục, hoạt động phát hiện sai sót có qui mô lớn hoặc có
chênh lệch lớn với các kỳ trước hoặc giữa các nguồn thông tin có
liên quan

Các hoạt động, khoản mục có sai sót lặp lại nhiều lần,…

Các khoản mục, hoạt động có ảnh hưởng nghiêm trọng đến kỳ sau,
làm thay đổi bản chất của đối tượng kiểm toán,…

Các sai sót làm ảnh hưởng đến thu nhập: ví dụ sai sót khiến một
khoản lỗ được báo cáo thành 1 khoản lãi.

Về mặt tính chất
www.trungtamtinhoc.edu.vn
>I 456> <,- 64@N>I 456> <5
KTCB_nhóm 4
Khác nhau
Giống nhau
Đều chú trọng
đến các yếu tố
mang tính tầm
cỡ và hệ trọng
ảnh hưởng
đến Báo cáo
tài chính và
quyết định
của những
người sử dụng
báo cáo tài
chính

 
Nguyên tắc trọng yếu: Kế toán chỉ
quan tâm, chú trọn đến những vấn
đề quan trọng , quyết định đến nội
dung bản chất của sự vật và ảnh
hưởng trực tiếp đến tính chính xác
của báo cáo tài chính. Kế toán có
thể bỏ qua các chi tiết nhỏ nếu
chúng không làm thay đổi bản chất
của thông tin.
Thiếu thông tin đó hoặc thiếu tính
chính xác của thông tin đó sẽ ảnh
hưởng đến người sử dụng BCTC.
Mực trọng yếu phụ thuộc vào tầm
quan trọng và tính chất của thông
tin hay của sai lệch được đánh giá
trong hoàn cảnh cụ thể.Mức trọng
yếu là một ngưỡng, một điểm chia
cắt chứ không phải nội dung của
thông tin cần phải có.
Mức trọng yếu: xác định giới hạn
cụ thể để đo lường, đánh giá sai
phạm
LOGO
www.trungtamtinhoc.edu.vn
Goodbye!
Yahoo…!
Come on!
Let’s go!
Ya…h.o ooo!!!

Thank You !
THE END