MỘT SỐ NHẬN XÉT CHUNG VỀ TỔ CHỨC KIỂM TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN (A&C) - CHI NHÁNH HÀ NỘI

MỤC LỤC
DANH MỤC VIẾT TẮT
LỜI MỞ ĐẦU..................................................................................................1
PHẦN I TỔNG QUAN VỀ CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ
VẤN (A&C) - CHI NHÁNH HÀ NỘI...........................................................3
1.1. Quá trình hình thành và phát triển của Cơng ty TNHH Kiểm tốn và
Tư vấn (A&C) và Chi nhánh tại Hà Nội.......................................................3
1.1.1. Lịch sử hình thành của Cơng ty Kiểm tốn và Tư vấn (A&C)........3
1.1.2. Lịch sử hình thành và phát triển của Cơng ty TNHH Kiểm tốn và
Tư vấn – Chi nhánh Hà Nội......................................................................5
1.1.3. Tình hình hoạt động kinh doanh của Cơng ty TNHH Kiểm toán và
Tư vấn (A&C) tại Hà Nội.........................................................................6
1.2. Lĩnh vực hoạt động................................................................................7
1.3. Đặc điểm hoạt động kinh doanh...........................................................10
1.4. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Công ty TNHH Kiểm toán và
Tư vấn tại Hà Nội........................................................................................11
PHẦN II THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CƠNG TÁC KIỂM TỐN TẠI
CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN A&C – CHI NHÁNH HÀ
NỘI.................................................................................................................13
2.1. Quy trình kiểm tốn tại Cơng ty TNHH Kiểm tốn và Tư vấn – Chi
nhánh Hà Nội..............................................................................................13
2.2. Kiểm soát chất lượng cuộc kiểm tốn tại Cơng ty TNHH Kiểm tốn và
Tư vấn A&C – Chi nhánh Hà Nội...............................................................20
2.1.1. Kiểm soát chung một cuộc kiểm toán...........................................20
2.2.2. Kiểm soát chất lượng trong từng giai đoạn của cuộc kiểm toán: 21
2.3. Tổ chức hồ sơ kiểm toán......................................................................23
2.3.1. Hồ sơ kiểm toán chung.................................................................23
2.3.2. Hồ sơ kiểm tốn năm....................................................................25

Hồng Thị Hạnh

Kiểm tốn 47B


2.2.3. Cách thức tham chiếu...................................................................27
2.4. Vấn đề kiểm tra chi tiết các khoản mục chi phí được thực hiện tại Cơng
ty TNHH Kiểm tốn và Tư vấn (A&C)- Chi nhánh Hà Nội.......................31
PHẦN III MỘT SỐ NHẬN XÉT CHUNG VỀ TỔ CHỨC KIỂM TỐN
TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN (A&C) - CHI
NHÁNH HÀ NỘI.........................................................................................33
3.1. Những ưu điểm trong cơng tác kiểm tốn tại Cơng ty TNHH Kiểm
tốn và Tư vấn (A&C) – Chi nhánh Hà Nội...............................................33
3.1.1. Về tổ chức bộ máy quản lý:..........................................................33
3.1.2. Về tổ chức công tác kiểm toán......................................................34
3.1.3. Tổ chức nhân sự kiểm toán...........................................................35
3.1.4. Giám sát chất lượng kiểm tốn.....................................................35
3.2. Những hạn chế cịn tồn tại và một số đề xuất nâng cao hiệu quả công
tác kiểm tốn tại Cơng ty TNHH Kiểm tốn và Tư vấn (A&C) tại Hà Nội.
.....................................................................................................................36
KẾT LUẬN....................................................................................................38
TÀI LIỆU THAM KHẢO............................................................................39

Hoàng Thị Hạnh

Kiểm toán 47B


DANH MỤC VIẾT TẮT
STT
1

Chữ Viết Tắt
A&C

Ký Hiệu Viết Tắt
Auditing and Consuting

2

Báo cáo tài chính

BCTC

3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18

GTGT

Kiểm tốn viên
XDCB
TNHH
BTC
DN
KSNB
CNVC
HĐQT
TSCĐ
TP
CPXDCB
KPCĐ
BHYT
BHXH
CSH

Giá trị gia tăng
KTV
Xây dựng cơ bản
Trách nhiệm hữu hạn
Bộ tài chính
Doanh nghiệp
Kiểm sốt nội bộ
Công nhân viên chức
Hội đồng quản trị
Tài sản cố định
Thành phố
Chi phí xây dựng cơ bản
Kinh phí cơng đồn
Bảo hiểm y tế

Bảo hiểm xã hội
Chủ sở hữu

Hồng Thị Hạnh

Kiểm tốn 47B


LỜI MỞ ĐẦU
Kiểm toán là một trong những ngành nghề mới xuất hiện ở Việt Nam,
kiểm tốn đóng vai trị quan trọng trong việc làm lành mạnh hoá nền tài chính
quốc gia. Hiện nay, với xu thế tồn cầu hố đang diễn biến một cách mạnh
mẽ, Việt Nam cũng đã gia nhập WTO, hội nhập mở cửa đòi hỏi hoạt đơng
kinh doanh và quản lý phải có hiệu quả kéo theo việc phải minh bạch hố các
thơng tin tài chính do đó kiểm tốn càng đóng một vai trị quan trọng hơn bao
giờ hết.
Thấy được vai trò to lớn của kiểm toán trong nền kinh tế nên trong những
năm gần đây Nhà nước ta đã quan tâm tới việc hoàn thiện hơn nữa hệ thống
chuẩn mực kế toán, kiểm toán và khuyến khích thành lập những cơng ty kiểm
tốn độc lập để đáp ứng nhu cầu ngày càng lớn của thị trường. Cơng ty
TNHH Kiểm tốn và Tư vấn (A&C) là một trong hai cơng ty kiểm tốn đầu
tiên của Bộ tài chính thành lập. Qua hơn 16 năm hoạt động, Công ty đã khẳng
định được tên tuổi, tạo được sự tín nhiệm của khách hàng, đã góp phần đáng
kể trong sự phát triển của ngành kế toán, kiểm toán nói riêng và sự phát triển
của đất nước nói chung.
Trong thời gian đầu thực tập tại Chi nhánh Công ty Kiểm tốn và Tư vấn
tại Hà Nội, em đã có điều kiện tiếp cận thực tế, vận dụng những kiến thức đã
học vào thực tiễn và hiểu biết thêm về công ty. Em xin chân thành cám ơn sự
giúp đỡ và hướng dẫn nhiệt tình của các thầy cơ giáo trong khoa, đặc biệt là
giáo viên hướng dẫn ThS. Đinh Thế Hùng và Ban lãnh đạo công ty đã tạo

điều kiện trong việc cung cấp tài liệu cũng như các anh chị trong phịng
nghiệp vụ 1 đã tận tình hướng dẫn em trong thời gian thực tập tại công ty đã
giúp em hoàn thành báo cáo tổng hợp.
Báo cáo gồm 3 phần chính:

Hồng Thị Hạnh

1

Kiểm tốn 47B


Phần 1: Tổng quan về Cơng ty TNHH Kiểm tốn và Tư vấn (A&C)chi nhánh Hà Nội.
Phần 2: Thực trạng tổ chức cơng tác kiểm tốn tại Cơng ty TNHH Kiểm
toán và Tư vấn (A&C)- chi nhánh Hà Nội.
Phần 3: Một số nhận xét chung về tổ chức kiểm toán tại Cơng ty TNHH
Kiểm tốn và Tư vấn (A&C)- chi nhánh Hà Nội.
Em rất mong nhận được sự đóng góp và chỉ bảo của thầy cô và các anh
chị trong Cơng ty TNHH Kiểm tốn và Tư vấn (A&C)- chi nhánh Hà Nội để
báo cáo được hoàn thiện hơn.

Em xin chân thành cảm ơn!

Hồng Thị Hạnh

2

Kiểm tốn 47B

PHẦN I
TỔNG QUAN VỀ CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ
VẤN (A&C) - CHI NHÁNH HÀ NỘI
1.1. Quá trình hình thành và phát triển của Cơng ty TNHH Kiểm tốn và
Tư vấn (A&C) và Chi nhánh tại Hà Nội
1.1.1. Lịch sử hình thành của Cơng ty Kiểm tốn và Tư vấn (A&C)
Cơng ty Kiểm tốn và Tư vấn (A&C) là một trong những cơng ty cung
cấp dịch vụ kiểm tốn và tư vấn chất lượng cao, với đội ngũ kiểm tốn viên
có trình độ nghiệp vụ vững vàng và kinh nghiệm lâu năm công ty đã không
ngừng trưởng thành và phát triển trong hơn 16 năm hoạt động qua.
Công ty cũng là một trong 11 công ty được phép kiểm toán các tổ chức
niêm yết trên thị trường chứng khoán theo Quyết định số 722/QĐ-UBCK
ngày 30/11/2006 của Chủ tịch Ủy Ban Chứng Khoán Nhà nước.
Năm 1992, theo quyết định số 140 TC/QĐ/TCCB ngày 26/03/1992 của
Bộ trưởng Bộ tài chính Cơng ty Kiểm toán và Tư vấn được thành lập với tư
cách là chi nhánh của Cơng ty kiểm tốn Việt Nam VACO tại thành phố Hồ
Chí Minh bởi vậy trong những năm đó hoạt động của A&C đều dựa trên
chương trình kiểm tốn của VACO.
Tuy bắt đầu hoạt động từ năm 1992 nhưng cho tới tận năm 1995, do sự
thay đổi của nền kinh tế thị trường đòi hỏi tất cả các doanh nghiệp và các đơn
vị trong nền kinh tế đều phải tự đổi mới để có thể tồn tại và phát triển, không
những vậy do sự tăng cao về nhu cầu kiểm toán cho các doanh nghiệp nhà
nước vì vậy Bộ trưởng Bộ tài chính đã ra quyết định số 107 TC/QĐ/TTCB
ngày 13/02/1995 về việc thành lập Công ty kiểm toán và Tư vấn. Kể từ thời
điểm này, Công ty A&C đã thực sự đi vào hoạt động với tư cách là một doanh
nghiệp nhà nước độc lập hoạt động theo Giấy phép kinh doanh số 102218 do
Ủy Ban Kế hoạch thành phố Hồ Chí Minh cấp ngày 13 tháng 03 năm 1995.
Cơng ty có tên giao dịch là: Cơng ty Kiểm tốn và Tư vấn
Hồng Thị Hạnh

3

Kiểm toán 47B


Tên giao dịch bằng Tiếng Anh: Auditing and Consulting Company
Trụ sở chính: Số 229 Đồng Khởi, Phường Bến Nghé, Quận 3, Thành phố
Hồ Chí Minh.
Cùng với q trình phát triển mạnh mẽ của lĩnh vực kiểm tốn, Cơng ty
A&C là một trong bốn cơng ty kiểm tốn hàng đầu của ngành kiểm tốn Việt
Nam và là cơng ty lớn đầu tiên của Bộ tài chính đã thực hiện thành cơng hai lần
chuyển đổi hình thức sở hữu theo quy định của Chính phủ và của Bộ tài chính.
Cụ thể vào năm 2003, Cơng ty đã chuyển đổi hình thức sở hữu từ
Doanh nghiệp Nhà nước sang Công ty cổ phần theo Quyết định số 1962/QĐBTC ngày 30 tháng 06 năm 2003 của Bộ trưởng Bộ tài chính. Cơng ty cổ
phần Kiểm tốn và Tư vấn A&C chính thức hoạt động theo giấy phép kinh
doanh số 4103001964 do Sở kế hoạch và Đầu tư thành phố Hồ Chí Minh cấp
ngày 9 tháng 12 năm 2003.
Tên giao dịch chính thức: Cơng ty cổ phần Kiểm toán và Tư vấn.
Tên tiếng Anh: Auditing and Consulting Joint Stock Company.
Tên viết tắt: A&C Co.
Vốn điều lệ: 5.045.000.000 VNĐ, trong đó vốn Nhà nước chiếm 51%
và vốn của các cổ đông chiếm 49%.
Tổng số cổ phiếu phát hành là 50.450 cổ phiếu, trong đó Nhà nước nắm
giữ 25.730 cổ phiếu chiếm 51% và số cổ phiếu bán ra là 24.720 cổ phiếu
chiếm 49%.
Mệnh giá một cổ phiếu: 100.000 VNĐ.
Cho tới năm 2007, theo quy định tại Nghị định số 105/2004/NĐ-CP và
Nghị định số 133/2005/NĐ-CP ngày 31/10/2005 của Chính phủ về kiểm tốn
độc lập, Cơng ty A&C đã chuyển đổi hình thức sở hữu lần thứ hai từ công ty
cổ phần thành công ty trách nhiệm hữu hạn. Vì vậy, Cơng ty Cổ phần Kiểm

tốn và Tư vấn (A&C) đã chính thức chuyển thành Cơng ty TNHH Kiểm toán
và Tư vấn (A&C) từ ngày 06 tháng 02 năm 2007 theo Giấy chứng nhận kinh
doanh số 4102047448 do Sở kế hoạch và Đầu tư thành phố Hồ Chí Minh cấp.
Hồng Thị Hạnh

4

Kiểm tốn 47B


Trong những năm qua, Công ty A&C đã không ngừng cố gắng để nâng
cao chất lượng đội ngũ kiểm toán viên cũng như chất lượng các dịch vụ cung
cấp. Tiền thân chỉ là một chi nhánh của VACO nhưng A&C đã khơng ngừng
cố gắng để tìm cho mình một chỗ đứng riêng, một lượng khách hàng riêng
cùng với một phương thức hoạt động riêng càng ngày càng chuyên nghiệp
hơn. Với việc trở thành thành viên chính thức của tập đồn HLB International
tại Việt Nam-một tổ chức Kiểm toán và Tư vấn Quốc tế với hơn 12000 nhân
viên chuyên nghiệp và là một rong 15 tập đồn Kiểm tốn và Tư vấn hàng
đầu trên thế giới từ tháng 01 năm 2004, A&C có quyền tự hào vì những thành
cơng mà mình đã đạt được.
Đặc biệt, ngày 06/01/2008 vừa qua Công ty TNHH Kiểm toán và Tư
vấn (A&C) đã vinh dự là một trong 108 doanh nghiệp tiêu biểu nhận được
giải “Thương mại dịch vụ- Top Trade Services 2007” do Bộ Công Thương
trao tặng cho các doanh nghiệp hoạt động trong 11 lĩnh vực Thương mại dịch
vụ mà Việt Nam cam kết thực hiện khi gia nhập WTO. Đây thực sự là một sự
khích lệ lớn lao để A&C nỗ lực hoạt động và phát triển hơn nữa để cống hiến
cho sự phồn vinh của nền kinh tế nước nhà.
1.1.2. Lịch sử hình thành và phát triển của Cơng ty TNHH Kiểm tốn và
Tư vấn – Chi nhánh Hà Nội.
Chi nhánh Cơng ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn A&C tại Hà Nội tiền

thân là một văn phịng đại diện của cơng ty hoạt động tại 41B Lý Thái Tổ quận Hoàn Kiếm - Hà Nội, đây là một trong 3 chi nhánh lớn của Cơng ty
TNHH Kiểm tốn và Tư vấn A&C gồm chi nhánh Hà Nội, chi nhánh Cần
Thơ, chi nhánh Nha Trang- Khánh Hòa.
Năm 2001, theo Quyết định số 1144/QĐUB của UBNN TP.Hà Nội cấp
ngày 01/03/2001 văn phòng đại diện của Cơng ty A&C tại Hà Nội đã chính
thức chuyển thành chi nhánh tại Thành phố Hà Nội và chi nhánh chính thức
hoạt động độc lập theo giấy đăng kí số 312448 do Sở Kế hoạch đầu tư Thành
phố Hà Nội cấp ngày 16/03/2001. Bắt đầu từ đây Công ty Kiểm tốn và Tư vấn
Hồng Thị Hạnh

5

Kiểm tốn 47B


– Chi nhánh Hà Nội có tư cách pháp nhân độc lập, có tài khoản giao dịch tại
ngân hàng, có quyền thực hiện các hợp đồng kiểm toán, phát hành các báo cáo
kiểm toán và tự chịu trách nhiệm với những hoạt động của mình.
Năm 2003, khi có quyết định chuyển đổi hình thức sở hữu của cơng ty
thành cơng ty cổ phần thì Hội đồng quản trị cơng ty đã ra quyết định số
02/QĐ-KTTV-HĐQT ngày 29/12/2003 thành lập Chi nhánh Cơng ty Cổ phần
Kiểm tốn và Tư vấn tại Hà Nội. Chi nhánh hoạt động theo giấy phép kinh
doanh mới số 0113003559 do Sở Kế hoạch và Đầu tư TP.Hà Nội cấp ngày 15
tháng 01 năm 2004.
Đến năm 2005, khi cơng ty tiến hành chuyển đổi hình thức sở hữu lần
thứ 2 từ công ty cổ phần thành công ty TNHH thì chi nhánh tại Hà Nội cũng
chuyển thành Cơng ty TNHH Kiểm tốn và Tư vấn- Chi nhánh Hà Nội và
hoạt động theo giấy phép kinh doanh số 0112030013 do Sở Kế hoạch và Đầu
tư TP.Hà Nội cấp ngày 14/02/2007.
1.1.3. Tình hình hoạt động kinh doanh của Cơng ty TNHH Kiểm toán và

Tư vấn (A&C) tại Hà Nội.
Trong mấy năm qua, Chi nhánh A&C tại HàNội đã không ngừng nỗ lực
tìm mọi biện pháp nhằm mở rộng thị trường, khẳng định vị trí của mình hơn
nữa và tăng doanh thu nhằm đạt được những mục tiêu đề ra. Chúng ta có thê
thấy sự phát triển của Chi nhánh qua các chỉ tiêu kinh tế cơ bản sau:
Bảng 1.1. Kết quả kinh doanh trong 2 năm gần đây
Đơn vị: tỷ đồng
Chỉ tiêu
Kiểm toán BCTC
Kiểm toán XDCB và
xác định giá trị DN
Đào tạo tư vấn
Dịch vụ khác
Tổng
Hoàng Thị Hạnh

Năm 2008
Tỷ trọng so
Doanh
với tồn
thu (tỷ)
cơng ty(%)
15,1
19,27
2,49
3,17
0,17
0,09
17,85

0,22
0,11
22,77
6

Năm 2007
Tỷ trọng so
Doanh
với tồn
thu (tỷ)
cơng ty(%)
12,58
22
1,71
2,99
0,17
0,058
14,52

0,29
0,1
25,38
Kiểm toán 47B


Qua bảng trên ta thấy năm 2008 doanh thu của Công ty A&C chi nhánh
Hà Nội đã đạt 17,85 tỷ đồng tăng 3,33 tỷ đồng so với năm 2007, tương ứng
tốc độ tăng trưởng là 22,93%. Tuy đây chưa phải là một con số quá lớn so với
các chi nhánh còn lại song đây lại là một con số rất khả quan so với tốc độ
tăng trưởng chung của các công ty khác cùng ngành trong điều kiện kinh tế

cạnh tranh ngày càng gay gắt hiện nay, vì vậy đó vẫn là một kết quả rất đáng
khích lệ đối với cán bộ cơng nhân viên trong chi nhánh. Trong đó lĩnh vực
kiểm toán BCTC vẫn là lĩnh vực đem lại doanh thu chủ yếu cho chi nhánh,
trong năm 2008 doanh thu kiểm toán BCTC đã tăng 2,52 tỷ so với năm 2007
chiếm 84,59% doanh thu toàn chi nhánh và chiếm 19,27% doanh thu tồn
cơng ty. Một mặt khác chúng ta cũng thấy rằng Chi nhánh A&C tại Hà Nội
chưa phải là một chi nhánh chiếm tỷ trọng doanh thu lớn nhất trong tồn cơng
ty, khơng những vậy tỷ trọng doanh thu so với tồn cơng ty trong năm 2008
lại giảm 2,61% so với năm 2007. Điều này đặt ra cho chi nhánh nhiều khó
khăn và thách thức hơn nữa để tăng doanh thu, tăng tỷ trọng doanh thu trong
tồn cơng ty nhằm khẳng định hơn nữa vị trí của mình. Khơng những vậy từ
q 4 năm 2008, kinh tế thế giới đang lâm vào khủng hoảng mạnh mẽ, điều
này ảnh hưởng rất lớn tới tất cả các ngành nghề và ngành kiểm tốn cũng
khơng nằm ngồi các tác động khơng có lợi trên, do vậy trong năm 2009 này,
cơng ty sẽ phải cố gắng hơn nữa để công ty càng ngày càng vững mạnh.
1.2. Lĩnh vực hoạt động
Công ty A&C là một cơng ty kiểm tốn độc lập được phép hoạt động
trong lĩnh vực kiểm toán- tư vấn với lĩnh vực chủ yếu là kiểm tốn báo cáo tài
chính, bên cạnh đó cùng với sự phát triển đa dạng hóa nhu cầu của thị trường
công ty cũng đã cung cấp thêm nhiều dịch vụ khác với chất lượng không
ngừng được cải thiện trong những năm qua nhằm mang lại sự tin tưởng, an
tâm nhất cho tất cả các khách hàng của A&C. Hiện nay, A&C cung cấp 6
nhóm dịch vụ chính sau:
Hồng Thị Hạnh

7

Kiểm tốn 47B

- Dịch vụ kiểm tốn báo cáo tài chính: đây là hoạt động chính của cơng
ty, đem lại nguồn doanh thu chủ yếu. Loại hình dịch vụ này đã mang về cho
công ty hơn 1.000 khách hàng thuộc mọi loại hình doanh nghiệp khác nhau
trong nền kinh tế và hơn 50% doanh thu mỗi năm. Cơng ty A&C đã tích lũy
được rất nhiều kinh nghiệm thực tế, luôn sẵn sàng nâng cao chất lượng dịch vụ
để đáp ứng tốt nhất nhu cầu của khách hàng. Trong niên độ kế toán năm 2007
doanh thu dịch vụ này của chi nhánh là 12,583 tỷ đồng chiếm 86,7% tổng
doanh thu của chi nhánh (trong khi đối với tồn cơng ty là 43,142 tỷ đồng
chiếm 75% doanh thu tồn cơng ty). Việc kiểm tốn hàng năm sẽ được tiến
hành bằng các đợt kiếm toán sơ bộ và kiểm tốn kết thúc theo lịch trình đã thỏa
thuận với khách hàng. Đối với dịch vụ kiểm tốn Cơng ty đã xây dựng chương
trình kiểm tốn cụ thể tuy nhiên từ năm 2008 cơng ty chính thực hoạt động
theo chương trình kiểm tốn mới được thiết lập bởi chương trình kiểm tốn
Quốc tế do HLB cung cấp trên cơ sở thực tiễn Việt Nam.
- Dịch vụ thẩm định, kiểm toán đầu tư và XDCB: đây là một trong những
họat động nổi trội của công ty. Hoạt động này bao gồm: thẩm tra dự án, lập và
thẩm tra dự tốn cơng trình; tư vấn các mặt hoạt động, tư vấn chuyển đổi,…
trong doanh nghiệp; tư vấn xây dựng, định giá tài sản; kiểm toán báo cáo quyết
toán vốn đầu tư, vốn góp, vốn chuyển nhượng, định giá tài sản…
- Dịch vụ tư vấn: A&C không những cung cấp những lời tư vấn hữu ích
cho các doanh nghiệp trong từng cuộc kiểm tốn báo cáo tài chính mà cơng ty
còn cung cấp thêm lĩnh vực tư vấn cho các khách hàng có u cầu . Với những
kiểm tốn viên có trình độ nghiệp vụ cũng như có những hiểu biết sâu rộng về
các lĩnh vực trong nền kinh tế, A&C đã được khách hàng rất tin cậy trong lĩnh
vực này. Ngày càng có nhiều doanh nghiệp tìm đến A&C để được tư vấn nhằm
hoạt động có hiệu quả hơn. Hoạt động tư vấn của A&C rất đa dạng bao gồm: tư
vấn thuế, tư vấn các vấn đề liên quan đến kế tốn, tư vấn tài chính và quản trị
doanh nghiệp, tư vấn về dịch vụ pháp lý, tư vấn ứng dụng cơng nghệ thơng tin,

Hồng Thị Hạnh

8

Kiểm tốn 47B


và các hoạt động tư vấn khác theo yêu cầu của khách hàng như các vấn đề về
pháp luật, đầu tư,…
- Dịch vụ đào tạo: kinh tế càng ngày càng phát triển, mơi trường cạnh
tranh ngày càng gay gắt địi hỏi phải ln ln nâng cao kiến thức và trình độ
chun mơn cho nhân viên vì vậy A&C đã khơng ngừng quan tâm tới vấn đề
đào tạo hơn nữa cho đội ngũ kiểm tốn viên của mình. A&C đã kết hợp với các
giáo viên, thạc sỹ, giáo sư, các chuyên gia trong lĩnh vực kiểm toán và tư vấn
cùng với ban lãnh đạo cơng ty tổ chức các khóa học, các chương trình huấn
luyện nhằm đào tạo nâng cao kĩ năng nghề nghiệp cho nhân viên của mình
cũng như các khóa học thep các yêu cầu khác. Hoạt động đào tạo của A&C bao
gồm: đào tạo các lớp kế toán trưởng, đào tạo chuyên về đề về kế toán tài chính,
kế tốn quản trị, kinh doanh chứng khốn, kiểm tốn và kiểm toán nội bộ, tổ
chức các hoạt động sinh hoạt chun mơn,…
- Dịch vụ kế tốn: Với đội ngũ các nhân viên có trình độ chun mơn, có
kinh nghiệm thực tiễn tại các doanh nghiệp khác nhau, A&C đã cung cấp một
dịch vụ kế toán chất lượng, đáp ứng được yêu cầu ngày càng cao của khách
hàng. Hoạt động kế tốn mà cơng ty cung cấp bao gồm: ghi sổ kế tốn, lập báo
cáo tài chính, báo cáo thuế và các báo cáo khác theo yêu cầu của khách hàng;
thiết kế, triển khai và hỗ trợ vận hành hệ thống kế toán; thiết kế triển khai và hỗ
trợ vận hành hệ thống kiểm soát nội bộ; tổ chức đào tạo và tuyển chọn nhân viên
kế toán theo yêu cầu của khách hàng…
- Dịch vụ quản lý dự án: A&C đã rất quan tâm tới phát triển dịch vụ
này, với lực lượng kỹ sư và thẩm định viên chuyên nghiệp về định giá công ty
đã cung cấp dịch vụ này trong nhiều năm. Dịch vụ quản lý dự án của A&C

bao gồm: quản lý chung dự án, tổ chức công tác đền bù giải phóng mặt bằng,
tổ chức thẩm định dự án đầu tư, tổ chức cơng tác đấu thầu,…

Hồng Thị Hạnh

9

Kiểm toán 47B


Bảng 1.2. Tổng hợp doanh thu năm 2007, 2008
Đơn vị: tỷ đồng
Chỉ tiêu
Kiểm toán BCTC
Kiểm toán XDCB
xác định gtrị DN
Đào tạo tư vấn
Dịch vụ khác
Tổng

Năm 2008
Chi nhánh Tồn cơng
Hà Nội
ty
15,1
54,39
2,49
14,24
0,17
0,09

17,85

5,46
4,27
78,36

Năm 2007
Chi nhánh
Tồn cơng ty
Hà Nội
12,58
43,14
1,71
8,74
0,17
0,058
14,52

3,14
2,19
57,21

1.3. Đặc điểm hoạt động kinh doanh
Cùng với sự đa dạng hóa trong các dịch vụ cung cấp, A&C đã có một
lượng khách hàng tương đối lớn quen thuộc trong mọi lĩnh vực. Đặc biệt trong
lĩnh vực kiểm tốn báo cáo tài chính, một dịch vụ chủ yếu của cơng ty thì mạng
lưới của cơng ty đã mở rộng ra gần 2000 khách hàng trong 3 năm trở lại đây và
hứa hẹn sẽ còn tiếp tục phát triển hơn nữa trong những năm tới. Khách hàng của
A&C bao gồm: các doanh nghiệp Việt Nam thuộc mọi thành phần kinh tế hoạt
động trên các lĩnh vực sản xuất, xây dựng, khách sạn ,ngân hàng, giao thông vận

tải, dầu khí…Các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi, hợp đồng hợp tác
kinh doanh hoạt động theo Luật Đầu tư nước ngoài tại Việt Nam và các cơ quan
và tổ chức của quốc tế và trong nước, các dự án trong nước và quốc tế, các văn
phòng đại diện, cá nhân có nhu cầu cung cấp dịch vụ.
Hiện nay cơng ty TNHH Kiểm tốn và Tư vấn đã có một trụ sở chính
tại TP.Hồ Chí Minh và một hệ thống 3 chi nhánh rải dọc theo chiều dài đất
nước gồm: chi nhánh tại HàNội, chi nhánh tại Cần Thơ và chi nhánh tại
Nha Trang- Khánh Hòa.
Với thị trường rộng khắp như trên cũng như lượng khách hàng thường
xuyên lớn như vậy thì A&C ln coi trọng vấn đề trình độ và kinh nghiệm
của đội ngũ nhân viên. Sau 16 năm hoạt động (1992 -2008), cơng ty A&C tự
hào có một đội ngũ nhân viên được tuyển chọn và đào tạo một cách liên tục

Hồng Thị Hạnh

10

Kiểm tốn 47B


và có hệ thống bao gồm 12 thạc sĩ kinh tế và có chứng chỉ kiểm tốn viên
quốc tế (ACCA), 53 kiểm toán viên cấp Nhà nước, 7 thẩm định viên được cấp
chứng chỉ thẩm định viên, 57 cử nhân có 2 bằng Đại học, 45 cử nhân đại học
Luật, 44 kĩ sư xây dựng, cao đẳng thẩm định giá.
Trong quá trình hoạt động, đội ngũ nhân viên của A&C liên tục được
đào tạo nhằm nâng cao trình độ chuyên môn, kỹ năng và bản lĩnh nghề nghiệp
cùng các kiến thức bổ trợ về pháp luật, kinh tế, thị trường… để có khả năng
đa dạng hố các loại hình dịch vụ cung cấp cho khách hàng. Ngồi các
chương trình đào tạo trong nước, các kiểm tốn viên cịn được đi tu nghiệp và
đào tạo qua các hình thức khảo sát, huấn luyện, thực hành tại các nước

Malayxia, Singapore, Philippines, Hongkong, Anh, Pháp,Bỉ,…
1.4. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Cơng ty TNHH Kiểm tốn và
Tư vấn tại Hà Nội
Sơ đồ 1: Tổ chức bộ máy quản lý của chi nhánh
PHỊNG QUẢN TRỊ TỔNG HỢP

BỘ PHẬN KẾ TỐN

GIÁM
ĐỐC
CHI
NHÁNH

PHĨ GIÁM
ĐỐC
BỘ PHẬN TƯ VẤN, KIỂM SỐT
CHẤT LƯỢNG HOẠT ĐỘNG KIỂM
TỐN

PHĨ GIÁM
ĐỐC

PHỊNG NGHIỆP VỤ 3
(KIỂM TỐN XDCB)

CÁC PHỊNG KIỂM TỐN BCTC
(PHỊNG NGHIỆP VỤ 1, 2,4)

Hồng Thị Hạnh

11

Kiểm tốn 47B


Quyền hạn và chức năng các bộ phận
Giám đốc chi nhánh: trực tiếp điều hành và chịu trách nhiệm về các mặt
hoạt động kinh doanh và là người đại diện theo pháp luật của chi nhánh, là người
có quyết định cao nhất về điều hành hoạt động của chi nhánh, quản lý và tổ chức
thực hiện các kế hoạch kinh doanh và điều hành hoạt động chung.
Phó Giám Đốc chi nhánh: là người giúp việc cho Giám đốc trong việc
điều hành hoạt động của chi nhánh theo sự phân công của Giám đốc và chịu
trách nhiệm trực tiếp trước Giám đốc.
Phịng Quản trị tổng hợp: thực hiện cơng tác văn thư, lưu trữ, quản lý
hành chính, lưu trữ hồ sơ nhân viên, theo dõi, giám sát việc thực hiện các
nội quy của chi nhánh. Ngồi ra cịn quản lý điều hành bộ phận lễ tân, tổ bảo
vệ, đội xe, bộ phận tạp vụ.
Bộ phận Kế tốn: thực hiện các cơng tác về ghi sổ kế tốn.
Các phịng nghiệp vụ kiểm tốn Báo cáo tài chính: Các phịng này
thực hiện các cuộc kiểm tốn Báo cáo tài chính cho khách hàng. Mỗi phịng
nghiệp vụ có một trưởng phịng chịu trách nhiệm quản lý về tất cả các hoạt
động của các nhân viên trong phịng nghiệp vụ đó. Chi nhánh A&C tại Hà
Nội có 3 phịng nghiệp vụ kiểm tốn Báo cáo tài chính.
Phịng nghiệp vụ kiểm tốn XDCB: Phịng này thực hiện các cuộc
Kiểm toán báo cáo quyết toán XDCB, thẩm định đầu tư…Chi nhánh A&C tại
Hà Nội chỉ có một phịng nghiệp vụ kiểm tốn XDCB.
Bộ phận tư vấn và kiểm sốt chất lượng hoạt động kiểm tốn: chức năng
chính của bộ phận này là thực hiện kiểm tra, soát xét các tài liệu kiểm toán đảm
bảo chất lượng các cuộc kiểm toán để phục vụ cho việc phát hành Báo cáo kiểm
tốn. Ngồi ra, bộ phận này cũng cung cấp dịch vụ tư vấn cho khách hàng.

Hoàng Thị Hạnh

12

Kiểm toán 47B


PHẦN II
THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CƠNG TÁC KIỂM TỐN TẠI
CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN A&C – CHI
NHÁNH HÀ NỘI
2.1. Quy trình kiểm tốn tại Cơng ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn – Chi
nhánh Hà Nội
Kiểm toán là một loại hình dịch vụ đặc biệt, địi hỏi các KTV phải luôn
tuân thủ các chuẩn mực nghề nghiệp bao gồm chuẩn mực kế toán- kiểm toán
hiện hành. Đây cũng chính là thước đo chất lượng của các cuộc kiểm tốn.
Cơng ty TNHH Kiểm tốn và Tư vấn A&C- chi nhánh Hà Nội cũng luôn
không ngừng cố gắng nâng cao chất lượng dịch vụ của mình để tạo uy tín hơn
nữa đối với khách hàng và những cơng ty kiểm toán khác. Để đạt được chất
lượng kiểm toán cao đồng nghĩa với việc giảm thiểu tối đa các rủi ro có khả
năng xảy ra thì A&C chi nhánh Hà Nội đã xây dựng riêng cho mình một quy
trình kiểm tốn phù hợp với các đặc điểm hiện có của cơng ty.
Sơ đồ 2: Quy trình kiểm tốn tại Chi nhánh A&C Hà Nội
Khảo sát và chấp nhận khách hàng

Lập kế hoạch kiểm tốn

Chứng kiến kiểm kê (nếu có)

Thực hiện kiểm toán tại khách hàng

Tổng hợp, lập Báo cáo kiểm tốn

Hồng Thị Hạnh

13

Kiểm tốn 47B


Bước 1: Khảo sát, tìm hiểu và chấp nhận khách hàng
Đây là giai đoạn đầu tiên của một cuộc kiểm tốn có vai trị quan trọng,
ảnh hưởng rất lớn tới chất lượng và hiệu quả chung của toàn bộ cuộc kiểm
toán. Giai đoạn này giúp kiểm toán viên thu thập được các thông tin cơ bản về
khách hàng, nắm bắt được những thông tin sơ bộ về ngành nghề, lĩnh vực
kinh doanh của khách thể kiểm toán. Trên cơ sở đó, các kiểm tốn viên phần
nào cũng đã xác định được những rủi ro tiềm tàng ẩn chứa trong hoạt động
của khách hàng. Sau khi đánh giá các rủi ro kiểm tốn mà cơng ty có thể gặp
phải, Ban giám đốc sẽ quyết định có ký Hợp đồng kiểm tốn với khách hàng
mới hay tiếp tục kiểm toán cho các khách hàng truyền thống hay không? Hiện
nay mục tiêu hàng đầu của công ty là đạt được chất lượng kiểm toán cao nhất
nên Ban giám đốc đã quyết định sẽ khơng ký các Hợp đồng kiểm tốn có độ rủi ro
quá cao.
Trong Hợp đồng kiểm toán bao gồm các điều khoản chính sau:
- Điều 1: nội dung dịch vụ;
- Điều 2: luật định và chuẩn mực;
- Điều 3: trách nhiệm và quyền hạn của mỗi bên;
- Điều 4: báo cáo kiểm tốn;
- Điều 5: phí dịch vụ và phương thức thanh toán;

- Điều 6: cam kết thực và thời hạn hoàn thành;
- Điều 7: hiệu lực và thời hạn hợp đồng;
Sau khi chấp nhận kiểm toán cho khách hàng, Ban giám đốc sẽ phân cơng
cơng việc cho từng phịng nghiệp vụ và trưởng phịng chịu trách nhiệm phân
cơng các KTV thực hiện bao gồm phân cơng KTV làm trưởng nhóm và các
trợ lý kiểm tốn.

Hồng Thị Hạnh

14

Kiểm tốn 47B


Bước 2: Lập kế hoạch kiểm toán
Các kiểm toán viên sau khi được phân công sẽ liên hệ với khách hàng để
tìm hiểu kĩ hơn về đặc điểm hoạt động kinh doanh của khách hàng. Sau đó sẽ
tiến hành lập kế hoạch kiểm tốn. Đây được coi là bước cơng việc quan trọng
nhất trong một cuộc kiểm tốn. Nó là định hướng, kim chỉ nam hướng dẫn
KTV những việc phải làm, tạo nên sự phối hợp tổng thể giữa KTV và trợ lý
kiểm toán, giúp các KTV và các bộ phận có liên quan phối hợp hiệu quả với
nhau, từ đó sẽ tiến hành cuộc kiểm tốn theo đúng chương trình đã lập với các
chi phí ở mức hợp lý. Kế hoạch kiểm tốn cũng là căn cứ để cơng ty kiểm
toán tránh xảy ra những bất đồng với khách hàng. Ngồi ra, căn cứ vào kế
hoạch kiểm tốn đã lập, KTV có thể kiểm sốt và đánh giá chất lượng cơng
việc kiểm tốn đã và đang thực hiện. Kế hoạch kiểm tốn phải được phổ biến
cho tồn bộ nhóm kiểm toán trước khi cuộc kiểm toán bắt đầu và có thể được
điều chỉnh cho phù hợp trong q trình kiểm toán.
Kế hoạch kiểm toán được lập ngay sau khi Chi nhánh A&C tại Hà Nội tổ
chức cuộc họp ký kết hợp đồng với khách hàng. Kế hoạch kiểm toán bao gồm

các vấn đề sau:
- Nhóm kiểm tốn viên thực hiện cuộc kiểm toán;
- Thời gian thực hiện cuộc kiểm toán: bao gồm thời gian kiểm toán tại
khách hàng, thời gian tổng hợp và thời gian phát hành báo cáo chính thức;
- Chi phí kiểm tốn và phương tiện làm việc: là những nhận định ban
đầu về chi phí kiểm tốn và phương tiện làm việc cần có;
- Thu thập thông tin cơ sở liên quan đến khách hàng;
- Thực hiện thủ tục phân tích;
- Đánh giá trọng yếu, rủi ro kiểm toán;
- Xem xét sự giúp đỡ của các chuyên gia (trong trường hợp lĩnh vực kinh
doanh của khách hàng địi hỏi phải có đánh giá, nhận định của chun gia).

Hồng Thị Hạnh

15

Kiểm tốn 47B


- Xem xét tính liên tục hoạt động của khách hàng;
- Lập chương trình kiểm tốn.
Trong đó chương trình kiểm tốn cụ thể cho từng phần hành được cơng
ty xây dựng gồm bốn bước:
- Kiểm tra, đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng đối với các
khoản mục đang kiểm tốn. Trong nội dung này Cơng ty thường xem xét việc
thực hiện các chính sách, các quy chế quản lý với các khoản mục, ghi chép kế
toán có tn thủ các chế độ kế tốn và các quy định của Nhà nước hay khơng?
- Phân tích sốt xét: Kiểm toán viên thực hiện so sánh số dư của các
khoản mục trong các năm tài chính khác nhau. Thực hiện việc tính tốn và so
sánh các tỷ suất tài chính giữa các năm và so sánh với số liệu chung của ngành,

bước đầu đưa ra đánh giá tổng quan về tình hình tài chính của khách hàng.
- Kiểm tra chi tiết: Trong giai đoạn này kiểm toán viên cần tiến hành
kiểm tra chi tiết với từng khoản mục cụ thể và soát xét phạm vi sai phạm. Đây
là cơng việc chủ yếu trong một cuộc kiểm tốn. Kiểm toán viên tiến hành đối
chiếu các số liệu trên các sổ sách kế toán của khách hàng với nhau để kiểm tra
hoạch kiểm tốn viên cũng có thể thực hiện chọn mẫu để kiểm tra tính chính
xác, đầy đủ và tính hợp lý của việc ghi chép các nghiệp vụ phát sinh. Khi thực
hiện kiểm tra chi tiết kiểm toán viên thường yêu cầu khách hàng cung cấp đầy
đủ các giấy tờ cần thiết cho cơng việc của mình. Trong quá trình kiểm tra chi
tiết, mọi phát hiện của kiểm toán viên đều được ghi chép đầy đủ trên giấy tờ
làm việc.
- Kết luận: Trên cơ sở các thủ tục đã tiến hành, kiểm toán viên đưa ra
các kết luận của mình về phần hành mà mình đã kiểm tốn: trung thực và hợp
lý, cịn sai sót, về hạch tốn có tuân thủ chế độ của Nhà nước và các chính
sách của Cơng ty hay khơng?
Tuy chương trình kiểm tốn được xây dựng chung cho tất cả các khách
hàng nhưng tùy thựôc vào thực tế tại từng doanh nghiệp mà kiểm tốn viên sẽ
Hồng Thị Hạnh

16

Kiểm tốn 47B


lựa chọn phần hành trọng yếu khác nhau vì vậy cách thức tiến hành kiểm toán
cũng khác nhau.
Kế hoạch kiểm tốn đã được thực hiện xong thì KTV sẽ liên hệ với
khách hàng về thời gian kiểm kê, thời gian thực hiện kiểm toán đồng thời
cũng phải gửi thư trước cho khách hàng danh sách các tài liệu cần cung cấp
để khách hàng chuẩn bị trước nhằm giảm thiểu thời gian và cơng sức cho các

kiểm tốn viên thực hiện cũng từ đó giảm thiểu chi phí kiểm tốn.
Bước 3: Chứng kiến kiểm kê (nếu có)
Trước khi chính thức kiểm toán hoặc trong khi tiến hành kiểm toán nếu
thấy cần thiết KTV có thể yêu cầu khách hàng tiến hành kiểm kê đối với một
số phần hành cụ thể nhằm bổ sung cho bằng chứng kiểm tốn. Q trình
chứng kiến kiểm kê được thực hiện thông qua 3 bước cơ bản nhằm đảm bảo
tính tin cậy và khách quan của kết quả kiểm kê.
- Chuẩn bị kiểm kê: KTV phải thu thập đươc kế hoạch kiểm kê,
phương thức kiểm kê của khách hàng và yêu cầu khách hàng chuẩn bị các tài
liệu cần thiết như danh mục hàng hóa, danh mục tài sản cố định,…
- Chứng kiến kiểm kê: KTV khơng trực tiếp tham gia kiểm kê mà chỉ
đóng vai trị là người quan sát cịn nhân viên của cơng ty khách hàng mới
chính là người kiểm kê trực tiếp. KTV sẽ xem xét q trình kiểm kê có chính
xác không? đặc biệt là đối với kiểm kê tiền mặt, cịn đối với kiểm kê hàng tồn
kho thì KTV có thể chọn mẫu để khách hàng kiểm kê.
- Kết thúc và lập báo cáo kiểm kê: Sau khi chứng kiến kiểm kê, KTV sẽ
lập báo cáo kiểm kê, nêu ý kiến về cuộc kiểm kê xem kết quả kiểm kê có
đáng tin cậy hay khơng? và thu thập tài liệu liên quan để lưu hồ sơ kiểm toán.
Trên biên bản kiểm kê phải ghi rõ thời điểm kiểm kê và những người tham
gia kiểm kê, lấy xác nhận của những người tham gia vào biên bản để làm căn
cứ chính xác cho các KTV xác định giá trị tài sản.

Hoàng Thị Hạnh

17

Kiểm toán 47B