TỔ CHỨC bộ máy kế TOÁN và hệ THỐNG kế TOÁN tại CÔNG TY CP đầu tư và THƯƠNG mại PHÚ hải
Bạn đang xem bản rút gọn của tài liệu. Xem và tải ngay bản đầy đủ của tài liệu tại đây (1.27 MB, 37 trang )
Báo cáo thực tập tổng hợp
Trường đại học kinh tế quốc dân
MỤC LỤC
DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT........................................................................................2
DANH MỤC BẢNG BIỂU...........................................................................................................3
PHẦN 1........................................................................................................................................6
TỔNG QUAN VỀ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA
CÔNG TY CP ĐẦU TƯ VÀ THƯƠNG MẠI PHÚ HẢI..................................................................6
1.1.LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ
THƯƠNG MẠI PHÚ HẢI.........................................................................................................6
1.1.1.Thông tin sơ lược về công ty.....................................................................................6
1.1.2. Cơ sở hình thành và phát triển của công ty............................................................7
1.2. ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY CP ĐẦU TƯ VÀ
THƯƠNG MẠI PHÚ HẢI.........................................................................................................8
1.2.1. Chức năng, nhiệm vụ của công ty...........................................................................8
1.2.2. Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty.........................................9
Sơ đồ 1-1. Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý..............................................................................14
1.4.1. Kết quả kinh doanh của công ty.............................................................................16
1.4.2. Tình hình tài chính của công ty............................................................................19
PHẦN 2......................................................................................................................................21
TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN VÀ HỆ THỐNG KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CP ĐẦU TƯ VÀ
THƯƠNG MẠI PHÚ HẢI...........................................................................................................21
2.1. TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CP ĐẦU TƯ VÀ THƯƠNG MẠI PHÚ
HẢI.........................................................................................................................................21
Sơ đồ 2-1: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán.............................................................................21
2.2.2. Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán.....................................................23
Bảng 2-1. DANH MỤC HỆ THỐNG TÀI KHOẢN....................................................25
2.2.4. Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán........................................................29
2.2.5. Tổ chức vận dụng hệ thống báo cáo kế toán.......................................................31
MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CP
ĐẦU TƯ VÀ THƯƠNG MẠI PHÚ HẢI.......................................................................................33
3.1.ĐÁNH GIÁ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CP ĐẦU TƯ VÀ THƯƠNG
MẠI PHÚ HẢI.........................................................................................................................33
3.2. ĐÁNH GIÁ VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CP ĐẦU TƯ VÀ
THƯƠNG MẠI PHÚ HẢI.......................................................................................................34
Ketnooi.com kết nối công dân điện tử
1
Báo cáo thực tập tổng hợp
Trường đại học kinh tế quốc dân
DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT
TNHH
:
Trách nhiệm hữu hạn
BHTN
:
Bảo hiểm thất nghiệp
BHXH
:
Bảo hiểm xã hội
BHYT
:
Bảo hiểm y tế
CP
:
Cổ phần
CSH
:
Chủ sở hữu
ĐĐH
:
Đơn đặt hàng
Ketnooi.com kết nối công dân điện tử
2
Báo cáo thực tập tổng hợp
Trường đại học kinh tế quốc dân
DT
:
Doanh thu
GTGT
:
Giá trị gia tăng
HĐKD
:
Hoạt động kinh doanh
HĐQT
:
Hội đồng quản trị
HĐTC
:
Hoạt động tài chính
LĐ
:
Lao động
LNKT
:
Lợi nhuận kế toán
LNST
:
Lợi nhuận sau thuế
NSNN
:
Ngân sách nhà nước
TNBQ
:
Thu nhập bình quân
TNDN
:
Thu nhập doanh nghiệp
TSCĐ
:
Tài sản cố định
TSDH
:
Tài sản dài hạn
TSNH
:
Tài sản ngắn hạn
DANH MỤC BẢNG BIỂU
Bảng 1-1. BẢNG PHÂN TÍCH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH.........Error:
Reference source not found
Bảng 1-2. BẢNG PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH. Error: Reference source not
found
Bảng 2-1. DANH MỤC HỆ THỐNG TÀI KHOẢN..Error: Reference source not found
Ketnooi.com kết nối công dân điện tử
3
Báo cáo thực tập tổng hợp
Trường đại học kinh tế quốc dân
DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT........................................................................................2
DANH MỤC BẢNG BIỂU...........................................................................................................3
PHẦN 1........................................................................................................................................6
TỔNG QUAN VỀ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA
CÔNG TY CP ĐẦU TƯ VÀ THƯƠNG MẠI PHÚ HẢI..................................................................6
1.1.LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ
THƯƠNG MẠI PHÚ HẢI.........................................................................................................6
Ketnooi.com kết nối công dân điện tử
4
Báo cáo thực tập tổng hợp
Trường đại học kinh tế quốc dân
1.1.1.Thông tin sơ lược về công ty.....................................................................................6
1.1.2. Cơ sở hình thành và phát triển của công ty............................................................7
1.2. ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY CP ĐẦU TƯ VÀ
THƯƠNG MẠI PHÚ HẢI.........................................................................................................8
1.2.1. Chức năng, nhiệm vụ của công ty...........................................................................8
1.2.2. Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty.........................................9
Sơ đồ 1-1. Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý..............................................................................14
1.4.1. Kết quả kinh doanh của công ty.............................................................................16
1.4.2. Tình hình tài chính của công ty............................................................................19
PHẦN 2......................................................................................................................................21
TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN VÀ HỆ THỐNG KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CP ĐẦU TƯ VÀ
THƯƠNG MẠI PHÚ HẢI...........................................................................................................21
2.1. TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CP ĐẦU TƯ VÀ THƯƠNG MẠI PHÚ
HẢI.........................................................................................................................................21
Sơ đồ 2-1: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán.............................................................................21
2.2.2. Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán.....................................................23
Bảng 2-1. DANH MỤC HỆ THỐNG TÀI KHOẢN....................................................25
2.2.4. Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán........................................................29
2.2.5. Tổ chức vận dụng hệ thống báo cáo kế toán.......................................................31
MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CP
ĐẦU TƯ VÀ THƯƠNG MẠI PHÚ HẢI.......................................................................................33
3.1.ĐÁNH GIÁ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CP ĐẦU TƯ VÀ THƯƠNG
MẠI PHÚ HẢI.........................................................................................................................33
3.2. ĐÁNH GIÁ VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CP ĐẦU TƯ VÀ
THƯƠNG MẠI PHÚ HẢI.......................................................................................................34
Ketnooi.com kết nối công dân điện tử
5
Báo cáo thực tập tổng hợp
Trường đại học kinh tế quốc dân
PHẦN 1
TỔNG QUAN VỀ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY
QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY CP ĐẦU TƯ VÀ THƯƠNG MẠI PHÚ HẢI.
1.1.LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU
TƯ VÀ THƯƠNG MẠI PHÚ HẢI.
1.1.1.Thông tin sơ lược về công ty.
Tên công ty: Công ty cổ phần đầu tư và thương mại Phú Hải.
Tên tiếng anh: Phu Hai investment and trading joint stock company.
Tên viết tắt: Phu Hai TIC.,JSC
Địa chỉ: Tổ 36, Bắc Cầu II,phường Ngọc Thụy, quận Long Biên, thành phố Hà
Nội.
Điện thoại: 043 871 2788
FAX: 043 871 2788
Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0103009516 do sở Kế hoạch và đầu tư
thành phố Hà Nội cấp lần đầu ngày 14/10/2005 và được cấp lần hai vào ngày
25/11/2008 do công ty đăng ký thêm ngành nghề kinh doanh.
Mã số thuế: 0101802105 do chi cục thuế quận Long Biên cấp ngày 24/10/2005.
Vốn điều lệ của công ty là 1.000.000.000 đồng ( Một tỷ đồng)
Mệnh giá cổ phần : 100.000 đồng
Số cổ phần đã đăng ký mua: 10.000
Ketnooi.com kết nối công dân điện tử
6
Báo cáo thực tập tổng hợp
Trường đại học kinh tế quốc dân
1.1.2. Cơ sở hình thành và phát triển của công ty.
Nhu cầu về hàng hóa ngày càng tăng lên cùng với sự phát triển của nền kinh tế.
Trong khi các nhà sản xuất ở tình trạng dư thừa sản phẩm do không tìm được thị
trường thì với người tiêu dùng, hàng hóa lại trở lên khan hiếm.Nguyên nhân của tình
trạng cung không gặp cầu là do sự yếu kém của quá trình lưu thông, phân phối hàng
hóa, sản phẩm không đến được những nơi có nhu cầu.Thực tiễn đó đòi hỏi sự phát
triển của quá trình lưu thông hàng hóa theo hướng ngày càng chuyên nghiệp hơn, góp
phần điều hòa cung cầu hàng hóa trên thị trường.Xuất phát từ nhu cầu đó, công ty cổ
phần đầu tư và thương mại Phú Hải được thành lập vào tháng 10 năm 2005 với mục
tiêu “ Đưa tất cả các sản phẩm đến thị trường có nhu cầu với dịch vụ tốt nhất và giá cả
hợp lý nhất”.
Tháng 10 năm 2005, công ty được thành lập với số vốn điều lệ ban đầu là
1.000.000.000 đồng ( Một tỷ đồng). Công ty gồm ba cổ đông sáng lập: Ông Nguyễn
Anh Tuấn có 5.000 cổ phần với giá trị cổ phần là 500.000.000 đồng, ông Ngô Thiệu
Phú có 3.000 cổ phần với giá trị cổ phần là 300.000.000 đồng, bà Nguyễn Thị Hoa có
2.000 cổ phần với giá trị cổ phần là 200.000.000 đồng. Tất cả cổ phần này đều là loại
cổ phần phổ thông.
Công ty khởi đầu với vai trò là nhà phân phối các sản phẩm cho công ty TNHH
Kimberly-Clark Việt Nam. Vì vậy, theo hợp đồng ký kết với Kimberly-Clark Việt
Nam, công ty chỉ bán các sản phẩm của Kimberly-Clark Việt Nam ở khu vực quận
Long Biên và huyện Gia Lâm.
Năm đầu tiên hoạt động, công ty đã gặp rất nhiều khó khăn trong việc hình thành
hệ thống phân phối của mình. Nhưng với sự nỗ lực của đội ngũ 19 nhân viên, công
ty đã xây dựng hệ thống phân phối với các siêu thị, đại lý, cửa hàng tạp hóa ở khu vực
quận Long Biên và huyện Gia Lâm.
Năm 2008 với chiến lược phát triển hệ thống phân phối, công ty đã bổ sung bán
thêm nhiều sản phẩm. Chính vì vậy, tháng 11 năm 2008 công ty đã đăng ký thêm
ngành nghề kinh doanh với các sản phẩm là chất tẩy rửa, hóa chất, xà phòng,mỹ
phẩm, thực phẩm, bánh, kẹo, rượu,…. Sự phát triển của hệ thống phân phối đòi hỏi
Ketnooi.com kết nối công dân điện tử
7
Báo cáo thực tập tổng hợp
Trường đại học kinh tế quốc dân
nguồn nhân lực và tài lực cũng phải tăng lên. Do đó, số lượng nhân viên của năm
2008 là 24 người và nguồn vốn được huy động là gần 5 tỷ đồng với hình thức đi vay
ngân hàng và cá nhân là chủ yếu.
Năm 2011, công ty tiếp tục gia tăng giá trị cho hệ thống phân phối của mình
bằng cách đa dạng hóa sản phẩm. Tháng 4 năm 2011, công ty đã ký hợp đồng phân
phối dòng sản phẩm sữa Nutifood của công ty CP thực phẩm dinh dưỡng Đồng Tâm.
Vì vậy, công ty đã mở rộng thêm thị trường ở huyện Đông Anh. Hiện nay, công ty
đang hoạt động với đội ngũ 26 nhân viên và với tổng tài sản hơn 8 tỷ đồng.
Qua 6 năm hình thành và phát triển, công ty đang nỗ lực phấn đấu trở thành nhà
phân phối chuyên nghiệp, đáp ứng nhu cầu của thị trường với dịch vụ tốt nhất và giá
cả hợp lý nhất.
1.2. ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY CP
ĐẦU TƯ VÀ THƯƠNG MẠI PHÚ HẢI.
1.2.1. Chức năng, nhiệm vụ của công ty.
Công ty CP đầu tư và thương mại Phú Hải thực hiện kinh doanh các ngành nghề
sau:
Sản xuất, mua bán thiết bị văn phòng, đồ dùng văn phòng, đồ dùng gia đình;
Đại lý mua, đại lý bán, ký gửi hàng hóa;
Mua bán, chế biến lương thực, thực phẩm, bánh kẹo, rượu, bia;
Kinh doanh vật liệu xây dựng, hàng trang trí nội thất;
Mua bán hóa chất ( trừ những hóa chất nhà nước cấm)
Mua bán hàng cơ, kim khí;
Vận chuyển hàng hóa, vận chuyển hành khách;
Kinh doanh hàng điện tử, điện lạnh, điện dân dụng;
Sản xuất, mua bán các loại giấy và sản phẩm từ giấy;
Sản xuất, mua bán và phân phối mỹ phẩm ( trừ các loại mỹ phẩm gây hại cho
sức khỏa con người ), xà phòng, chất tẩy rửa, hóa chất ( trừ các loại hóa chất Nhà
nước cấm), chế phẩm vệ sinh.
Ketnooi.com kết nối công dân điện tử
8
Báo cáo thực tập tổng hợp
Trường đại học kinh tế quốc dân
Công ty hoạt động với vai trò là chiếc cầu nối giữa sản xuất và tiêu dùng, giúp
người sản xuất phân phối hàng hóa và đáp ứng nhu cầu của người tiêu dùng. Do đó,
công ty có những nhiệm vụ sau:
Với hình thức kinh doanh chủ yếu là nhà phân phối chính hãng cho các doanh
nghiệp, công ty có nhiệm vụ bảo vệ chất lượng, thương hiệu của các sản phẩm mà
công ty phân phối, tạo niềm tin cho người tiêu dùng, chống lại hàng giả, hàng kém
chất lượng.
Công ty chỉ kinh doanh những sản phẩm mà Nhà nước cho phép lưu thông.
Xây dựng và tổ chức thực hiện các kế hoạch kinh doanh theo quy chế hiện hành
để thực hiện mục đích và nội dung hoạt động của công ty.
Nghiên cứu nhu cầu thị trường, thị hiếu của khách hàng để đề ra những chiến
lược, mục tiêu cụ thể sao cho đem lại hiệu quả và lợi nhuận như công ty mong muốn.
Nâng cao, đa dạng hóa cơ cấu mặt hàng, phong phú về chủng loại và phù hợp
với nhu cầu của thị trường.
Thực hiện nghĩa vụ đóng thuế đầy đủ, đem lại nguồn thu cho NSNN.
Tuân thủ các chính sách và chế độ pháp luật của Nhà nước có liên quan đến hoạt
động kinh doanh của công ty. Thực hiện nghiêm chỉnh các hợp đồng phân phối, hợp
đồng kinh tế và các văn bản mà công ty đã ký kết.
Luôn tích cưc chăm lo đời sống tinh thần và vật chất cho nhân viên, thường
xuyên bồi dưỡng và nâng cao trình độ chuyên môn của nhân viên.
1.2.2. Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty.
Công ty CP đầu tư và thương mại Phú Hải được thành lập với mục đích chủ yếu
là thực hiện các hoạt động kinh doanh trong lĩnh vực lưu thông hàng hóa, đáp ứng
nhu cầu của thị trường nhằm thu lợi nhuận. Hiện nay, công ty là nhà phân phối các
dòng sản phẩm của công ty TNHH Kimberly-Clark Việt Nam, công ty CP thực phẩm
dinh dưỡng Đồng Tâm.
Ketnooi.com kết nối công dân điện tử
9
Báo cáo thực tập tổng hợp
Trường đại học kinh tế quốc dân
Hoạt động kinh doanh của công ty bao gồm hai quá trình, đó là quá trình mua
hàng và quá trình bán hàng. Trước hết với quá trình mua hàng thì có những đặc điểm
sau:
Về hàng hóa: Do công ty hoạt động với vai trò là nhà phân phối nên công ty có
nghĩa vụ và chỉ được mua sản phẩm trực tiếp từ nhà cung cấp, không trực tiếp hoặc
gián tiếp đầu tư vào bất kỳ hoạt động kinh doanh nào, dưới bất kỳ hình thức nào để
kinh doanh các sản phẩm cạnh tranh với các sản phẩm của nhà cung cấp. Các mặt
hàng của công ty hiện nay bao gồm dòng sản phẩm băng vệ sinh Kotex, tã giấy
Huggies, Khăn giấy Kleenex của công ty Kimberky-Clark Việt Nam và dòng sản
phẩm sữa Nuti IQ, Enplus, Nuvita, Pediaplus, Nuti Vani của công ty thực phẩm dinh
dưỡng Đồng Tâm.
Dòng sản phẩm băng vệ sinh Kotex, tã giấy Huggies, khăn giấy Kleenex là
những sản phẩm chăm sóc sức khỏe con người nên những sản phẩm này đều có thời
hạn sử dụng. Đối với băng vệ sinh Kotex, tã giấy Huggies có sử dụng những hợp chất
kháng khuẩn nên thời hạn sử dụng thông thường của các sản phẩm này là 5 năm. Còn
đối với khăn giấy Kleenex, do đặc điểm là loại khăn ướt nên sản phẩm có thời hạn sử
dụng thông thường là 3 năm.
Với dòng sản phẩm sữa NutiFood thì tùy thuộc vào dạng tồn tại của sản phẩm
mà có thời hạn sử dụng khác nhau. Sữa bột có thời hạn sử dụng thông thường là 3
năm, còn đối với sữa dạng nước thì có thời hạn sử dụng là 6 tháng.
Về quy cách của sản phẩm sữa: Loại sữa bột có trọng lượng 400g, một thùng
gồm 12 hộp; sữa bột có trọng lượng 900g, một thùng gồm 6 hộp; sữa nước có thể tích
180ml, một thùng có 48 hộp và sữa nước có thể tích 110ml, một thùng có 40 hộp.
Công ty có hai kho hàng với diện tích 400 m2 và 600 m2. Kho có diện tích 400 m2
được dùng để xếp sản phẩm sữa, kho có diện tích 600 m 2 dùng để xếp các sản phẩm
của công ty Kimberly-Clark Việt Nam.
Đặc tính các sản phẩm của công ty Kimberly-Clark Việt Nam là dễ cháy, dễ
hỏng trong môi trường ẩm ướt còn các sản phẩm sữa thì có thời hạn sử dụng ngắn. Do
vậy, sản phẩm được bảo quản trong những nhà kho có hệ thống phòng cháy, chữa
Ketnooi.com kết nối công dân điện tử
10
Báo cáo thực tập tổng hợp
Trường đại học kinh tế quốc dân
cháy, khô ráo, thoáng mát và tất cả các sản phẩm đều được lưu giữ trên Pallet. Hàng
hóa được xếp vào kho theo từng lô hàng, từng loại hàng và hàng được xuất kho theo
nguyên tắc “ lô hàng nào nhập trước sẽ được xuất trước”.
Khối lượng hàng hóa tối thiểu mà công ty lưu giữ trong kho không được thấp
hơn số lượng sản phẩm trung bình mà công ty bán ra trong 13 ngày.
Về phương thức vận chuyển: Theo các đơn đặt hàng, nhà cung cấp sẽ giao sản
phẩm cho công ty tại địa điểm giao hàng. Để tránh nhầm lẫn, nhà cung cấp sẽ chịu chi
phí chất hàng và giao hàng đến địa điểm giao hàng còn công ty sẽ chịu chi phí bốc dỡ
hàng từ phương tiện giao hàng của nhà cung cấp vào kho của công ty.
Về giá của hàng hóa: Nhà cung cấp sẽ bán sản phẩm cho công ty theo giá quy
định tại bảng giá chính thức ( chưa bao gồm thuế GTGT) áp dụng tùy từng thời điểm
và được nhà cung cấp thông báo cho công ty, sau khi đã trừ đi khoản chiết
khấu.Nhằm đảm bảo bình ổn giá bán, không xảy ra việc bán phá giá và đảm bảo
quyền lợi của người tiêu dùng, nhà cung cấp sẽ quy định mức chiết khấu mà công ty
có thể áp dụng cho khách hàng của mình. Mỗi nhà cung cấp sẽ có những mức chiết
khấu khác nhau. Theo hợp đồng ký kết với công ty Kimberly-Clark Việt Nam từ ngày
1/1/2011 đến hết ngày 31/12/2012 thì nhà cung cấp sẽ bán cho công ty với giá chính
thức thấp hơn 7,2% so với giá bán lẻ được công bố tại từng thời điểm. Trong đó giá
bán lẻ là giá bán đến các cửa hàng bán lẻ mà nhà cung cấp đề xuất. Và công ty có thể
bán cho các cửa hàng bán lẻ với mức chiết khấu không vượt quá 3% giá bán lẻ mà
nhà cung cấp đề nghị.
Về biện pháp đảm bảo thanh toán: Công ty sẽ phải đặt cọc cho nhà cung cấp
một khoản tiền để đảm bảo cho việc thanh toán và nhà cung cấp sẽ phải trả lãi cho
khoản tiền đặt cọc này. Theo hợp đồng ký kết với công ty Kimberly-Clark Việt Nam
thì công ty đã đặt cọc cho nhà cung cấp với số tiền là 445.000.000 đồng ( Bốn trăm
bốn mươi lăm triệu đồng chẵn). Nhà cung cấp sẽ trả lãi cho khoản tiền đặt cọc này với
mức là lãi suất trung bình tiền gửi kỳ hạn một năm của ngân hàng VietcomBank,
được tính bằng cách bình quân 12 tháng của lãi suất tiền gửi kỳ hạn 1 năm có hiệu lực
Ketnooi.com kết nối công dân điện tử
11
Báo cáo thực tập tổng hợp
Trường đại học kinh tế quốc dân
tại ngày đầu tiên của mỗi tháng. Lãi suất sé được thanh toán một lần hàng năm vào
ngày 15 tháng 1 của năm tiếp theo.
Về phương thức thanh toán: công ty sẽ thanh toán toàn bộ khoản tiền mua sản
phẩm của nhà cung cấp trong thời hạn thanh toán. Nếu công ty thanh toán cho nhà
cung cấp vào hoặc trước thời hạn thanh toán thì công ty sẽ được hưởng một khoản
tiền thưởng do thanh toán đúng hạn. Các khoản thanh toán của công ty sẽ được cấn
trừ vào các khoản tiền mua sản phẩm theo nguyên tắc “ Đơn hàng nào đặt trước , hóa
đơn nào xuất trước thì tiền thanh toán cho đơn hàng đó sẽ được ưu tiên thanh toán
trước”. Trong trường hợp thanh toán trễ quá thời hạn thanh toán thì nhà cung cấp có
quyền tính lãi trên số tiền nợ với thời gian tính lãi được tính từ ngày đến hạn phải trả
đến ngày thanh toán. Đối với công ty Kimberly-Clark Việt Nam thì thời hạn thanh
toán là 13 ngày kể từ ngày công ty xuất hóa đơn GTGT. Nếu thanh toán sau thời gian
13 ngày thì số tiền nợ sẽ được tính lãi với mức lãi suất 2,25% mỗi tháng.
Công ty có quyền nợ nhà cung cấp một mức nợ nhất định và nhà cung cấp có
toàn quyền ngưng cung cấp sản phẩm nếu công ty nợ quá mức nợ đó. Đối với công ty
Kimberly-Clark Việt Nam thì định mức nợ là 1.335.000.000 đồng (Một tỷ ba trăm ba
mươi lăm triệu đồng).
Đối với quá trình bán hàng:
Công ty xây dựng một hệ thống phân phối với khách hàng là các siêu thị, đại lý,
cửa hàng tạp hóa thuộc khu vực quận Long Biên, huyện Đông Anh và huyện Gia
Lâm. Do đặc điểm của khách hàng khác nhau nên phương thức bán hàng của công ty
cũng rất đa dạng để phù hợp với từng đối tượng khách hàng.
Với khách hàng là các đại lý, cửa hàng tạp hóa thì đặc điểm của nhóm khách
hàng này là số lượng nhiều, được phân bổ rộng rãi và số lượng hàng mua ít. Do đó,
phương thức bán hàng đối với nhóm khách hàng này là các nhân viên của công ty
được phân công theo khu vực khách hàng sẽ đến các đại lý, cửa hàng tạp hóa để ghi
ĐĐH. Sau đó công ty có trách nhiệm vận chuyển hàng tới các đại lý, cửa hàng tạp hóa
và tiền hàng sẽ được thanh toán bằng tiền mặt ngay khi khách hàng nhận được hàng.
Ketnooi.com kết nối công dân điện tử
12
Báo cáo thực tập tổng hợp
Trường đại học kinh tế quốc dân
Với khách hàng là các siêu thị thì bên siêu thị sẽ chủ động đặt hàng với phía
công ty. Sau đó, công ty có trách nhiệm vận chuyển hàng đến tận nơi giao hàng. Do
số lượng hàng hóa mua nhiều nên công ty sẽ cho bên siêu thị nợ theo nguyên tắc “ chỉ
được nợ một lô hàng, công ty sẽ tiếp tục bán cho bên siêu thị khi đã thanh toán hết số
nợ của lô hàng trước”.
Sự phát triển của hoạt động kinh doanh còn phụ thuộc rất nhiều vào nguồn nhân
lực. Hiện nay, công ty đang hoạt động với đội ngũ gồm 26 nhân viên chuyên nghiệp.
Trong đó, có 4 nhân viên đạt trình độ đại học; 2 nhân viên đạt trình độ cao đẳng và 8
nhân viên đạt trình độ trung cấp. Công ty luôn thủ đúng những quy định của Nhà
nước về sử dụng lao động. Tiền lương của nhân viên được tính theo hình thức trả
lương theo thời gian. Ngoài ra nhân viên còn nhận được một khoản tiền thưởng khi
tăng doanh số bán hàng. Mức thu nhập bình quân mà người lao động nhận được là
khoảng 4.030.000 đồng/ 1 tháng.
Hoạt động kinh doanh dưới hình thức doanh nghiệp thương mại nên TSCĐ của
công ty cũng có những đặc điểm riêng. TSCĐ chỉ chiếm tỷ trọng nhỏ trong tổng tài
sản của công ty. TSCĐ của công ty chủ yếu là phương tiện vận tải, bao gồm: hai xe ô
tô tải 500 kg, hai xe ô tô tải 1T25. Khấu hao TSCĐ được tính theo phương pháp
đường thẳng.
1.3. TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH
DOANH CỦA CÔNG TY CP ĐẨU TƯ VÀ THƯƠNG MẠI PHÚ HẢI.
Bộ máy quản lý của công ty được tổ chức theo mô hình công ty cổ phần. Sơ đồ
cơ cấu bộ máy quản lý của công ty như sau:
Ketnooi.com kết nối công dân điện tử
13
Báo cáo thực tập tổng hợp
Trường đại học kinh tế quốc dân
Sơ đồ 1-1. Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý
HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ
GIÁM ĐỐC
PHÓ GIÁM ĐỐC
PHÒNG KINH
DOANH
PHÒNG KẾ
TOÁN
PHÒNG TỔ
CHỨC
Mỗi bộ phận đều hoạt động với những chức năng và nhiệm vụ riêng nhưng
chúng lại có mối quan hệ mật thiết với nhau, hỗ trợ nhau trong quá trình vận hành hệ
thống quản lý.
Hội đồng quản trị là cơ quan quản trị cao nhất của công ty, có đầy đủ quyền hạn
để thay mặt công ty quyết định các vấn đề liên quan đến mục tiêu và lợi ích của công
ty. Hội đồng thực hiện chức năng quản lý và kiểm tra giám sát hoạt động của công ty,
tạo mọi điều kiện cho giám đốc thực hiện nghị quyết, quyết định của hội đồng quản
trị.Quyết định chiến lược, kế hoạch phát triển trung hạn và kế hoạc hàng năm của công
ty. Hiện tại, hội đồng quản trị của công ty có 3 thành viên như sau:
1. Ông Nguyễn Anh Tuấn
- Chủ tịch hội đồng quản trị
2. Ông Ngô Thiệu Phú
- Thành viên HĐQT
3. Bà Nguyễn Thị Hoa
- Thành viên HĐQT
Giám đốc là ông Nguyễn Anh Tuấn, người đại diện theo pháp luật của công ty
và là người điều hành cao nhất mọi hoạt động kinh doanh hàng ngày của công ty. Tổ
Ketnooi.com kết nối công dân điện tử
14
Báo cáo thực tập tổng hợp
Trường đại học kinh tế quốc dân
chức điều hành, thực hiện kế hoạch kinh doanh và phương án đầu tư của công ty, bảo
toàn và phát triển vốn.
Xây dựng và trình Hội dồng quản trị phê duyệt kế hoạch dài hạn và kế hoạch
năm, các quy chế điều hành quản lý công ty, kiến nghị phương án bố trí cơ cấu tổ
chức công ty.
Quyết định bổ nhiệm, miễn nhiệm, khen thưởng kỷ luật các trưởng phòng ban,
các chức danh tương đương và cán bộ công nhân viên dưới quyền trừ các chức danh do
Hội đồng quản trị bổ nhiệm, miễn nhiêm, cách chức.
Báo cáo trước Hội động quản trị kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công
ty, cung cấp đầy đủ các tài liệu liên quan cho Hội đồng quản trị.
Phó giám đốc là ông Ngô Thiệu Phú, là người hỗ trợ, thay mặt giám đốc đảm bảo
hoạt động kinh doanh thông suốt, được giám đốc ủy quyền chỉ đạo trực tiếp các phòng
ban của công ty.
Phòng kinh doanh tham mưu và chịu trách nhiệm trước giám đốc về việc xây
dựng kế hoạch kinh doanh dài hạn và ngắn hạn.;
Khai thác, tìm kiếm các nguồn hàng, phát triển thị trường;
Phân tích thị trường, xây dựng chiến lược kinh doanh;
Kiểm tra hàng hóa tồn kho, hàng hóa quá hạn, hàng có chất lượng kém để có biện
pháp xử lý.
Lên đơn đặt hàng của khách hàng, liên hệ với nhà cung cấp để đặt hàng.
Xây dựng chiến lược thúc đẩy doanh số bán hàng.
Phòng kế toán tham mưu cho giám đốc công ty và chịu trách nhiệm trước giám
đốc về công tác tài chính, kế toán. Lập kế hoạch tài chính trong năm kế hoạch, kế
hoạch dài hạn và trung hạn;
Tìm kiếm các nguồn vốn để đảm bảo cho hoạt động kinh doanh của công ty
Ghi chép, tính toán, phản ánh chính xác tình hình luân chuyển và sử dụng tài sản,
vật tư, tiền vốn trong quá trình sản xuất kinh doanh. Chấp hành nghiêm chỉnh chế độ
kế toán hiện hành của Nhà nước
Ketnooi.com kết nối công dân điện tử
15
Báo cáo thực tập tổng hợp
Trường đại học kinh tế quốc dân
Kiểm tra, đôn đốc tình hình thực hiện kế hoạch thu - chi tài chính. Đảm bảo việc
trích đúng, trích đủ, kịp thời các khoản nộp nghĩa vụ với Ngân sách, các quý Công ty
và thanh toán đúng hạn các khoản tiền vay, các khoản công nợ phải thu, phải trả…
Hàng tháng, quý dự kiến kế hoạch vốn trình Giám đốc công ty cân đối phục vụ
sản xuất kinh doanh của công ty.
Lập đầy đủ và gửi đúng hạn các báo cáo kế toán thống kê và báo cáo quyết toán
của công ty theo đúng chế độ quy định. Chịu trách nhiệm về tính hợp lý của các số
liệụ.
Phòng tổ chức tham mưu giúp việc cho giám đốc công ty và chịu trách nhiệm
trước giám đốc về công tác tổ chức, quản lý lao động, tiền lương và công tác hành
chính. Thực hiện các nhiệm vụ liên quan đến quản trị nhân sự và hành chính trong
công ty.
1.4. TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY.
1.4.1. Kết quả kinh doanh của công ty.
Trong những năm gần đây, với chiến lược kinh doanh cùng với sự nỗ lực, sáng
tạo của đội ngũ nhân viên, công ty đã có kết quả kinh doanh khả quan. Trong 4 năm
gần đây công ty hoạt động đều có lãi và kết quả được thể hiện qua bảng phân tích sau:
Bảng 1-1. BẢNG PHÂN TÍCH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
Đơn vị tính: đồng
Ketnooi.com kết nối công dân điện tử
16
Báo cáo thực tập tổng hợp
Trường đại học kinh tế quốc dân
Qua bảng phân tích kết quả hoạt động kinh doanh của công ty ta thấy:
Lợi nhuận gộp về bán hàng tăng gần 335 triệu đồng tương ứng với tốc độ tăng
23.22% còn tốc độ tăng doanh thu và tăng giá vốn hàng bán gần bằng nhau (25%). Vì
vậy, lợi nhuận gộp về bán hàng của công ty tăng lên là do số lượng hàng hóa bán ra
tăng lên.
Doanh thu hoạt động tài chính năm 2011 so với năm 2010 đã tăng mạnh với giá
trị hơn 160 triệu đồng tương ứng với tốc độ tăng 56.36%. Doanh thu hoạt động tài
chính tăng lên chủ yếu là do khoản tiền thưởng do thanh toán đúng hạn của công ty
tăng lên. Điều này đã góp phần làm tăng lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh.
Ketnooi.com kết nối công dân điện tử
17
Báo cáo thực tập tổng hợp
Trường đại học kinh tế quốc dân
Dù lợi nhuận gộp tăng lên nhưng chi phí của công ty lại tăng quá mạnh, đặc biệt
là chi phí lãi vay. Chi phí lãi vay của công ty đã tăng 468.484.757 đồng tương ứng với
tốc độ tăng 212,18%. Điều này cho thấy vốn mà công ty huy động chủ yếu là hình
thức đi vay. Chi phí lãi vay tăng lên làm cho lợi nhuận giảm, dẫn đến thuế TNDN cũng
giảm. Đây là cách giúp cho công ty phát huy tác dụng của “ Lá chắn thuế” nhưng bên
cạnh đó rủi ro tài chính lại càng cao.Chi phí quản lý kinh doanh của doanh nghiệp đã
giảm hơn 101 triệu đồng tương ứng với tốc độ giảm 8.52%. Việc giảm chi phí quản lý
kinh doanh đã chứng tỏ sự nỗ lực của công ty trong việc tiết kiệm chi phí.Do tốc độ
tăng của chi phí lãi vay gấp 26 lần so với tốc độ giảm của chi phí quản lý kinh doanh
nên chi phí của công ty tăng mạnh.
Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế của công ty tăng hơn 136 triệu đồng tương
đương với tốc độ tăng 40.2%. Nguyên nhân lợi nhuận kế toán trước thuế tăng lên là do
lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh đã tăng hơn 228 triệu đồng tương ứng với tốc
độ tăng 40.7% và thu nhập khác tăng hơn 7 triệu đồng tương ứng với tốc độ tăng
33.43%.Nguồn thu chủ yếu của thu nhập khác là do công ty được hưởng khoản tiền
thưởng do tăng doanh số bán hàng từ các nhà cung cấp.
Doanh thu bán hàng tăng lên làm cho thuế GTGT cũng tăng lên với giá trị hơn 50
triệu đồng tương ứng với tốc độ tăng 21.17%. Thuế TNDN tăng hơn 34 triệu đồng
tương ứng với tốc độ tăng 40.2%. Vì vậy, tổng số thuế mà công ty phải nộp cho nhà
nước đã tăng lên hơn 84 triệu đồng tương ứng với tốc độ tăng 26.14%. Như vậy, công
ty đã góp phần tăng nguồn thu cho NSNN.
Thu nhập bình quân của người lao động tăng lên hơn 500.000 đồng một tháng
tương ứng với tốc độ tăng 15.19%. Thu nhập của người lao động tăng lên là do nhà
nước quyết định tăng mức lương cơ bản và khoản tiền thưởng do tăng doanh số bán
hàng tăng lên. Việc này đã giúp cho đời sống của người lao động được cải thiện.
Ketnooi.com kết nối công dân điện tử
18
Báo cáo thực tập tổng hợp
Trường đại học kinh tế quốc dân
1.4.2. Tình hình tài chính của công ty.
Tình hình tài chính của công ty được đánh giá một cách khái quát qua bảng phân
tích sau:
Bảng 1-2. BẢNG PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH
Đơn vị tính: đồng
( Nguồn trích từ Báo cáo tài chính năm 2010, 2011)
Qua bảng phân tích ta thấy:
Tổng tài sản của công ty năm 2011 so với năm 2010 đã tăng 2,666,459,499 đồng
tương ứng với tốc độ tăng 49.29% trong khi vốn chủ sở hữu chỉ tăng 102,047,014
đồng tương ứng với tốc độ tăng 8.14%. Điều này cho thấy nguồn vốn mà công ty huy
động chủ yếu là nguồn vốn vay nên rủi ro tài chính càng cao. Việc sử dụng vốn vay
nhiều làm cho chi phí lãi vay của công ty tăng lên.
TSNH của công ty trong năm 2011 so với năm 2010 đã tăng mạnh 2,728,423,419
đồng tương đương với tốc độ tăng 60.81%. TSNH chiếm tỷ trọng lớn trong tổng tài sản
Ketnooi.com kết nối công dân điện tử
19
Báo cáo thực tập tổng hợp
Trường đại học kinh tế quốc dân
do đặc điểm của hoạt động kinh doanh thương mại, giá trị tài sản của doanh nghiệp chủ
yếu nằm trong hàng tồn kho.
Hàng tồn kho năm 2011 so với năm 2010 đã tăng 1,790,964,541 đồng tương úng
với tốc độ tăng 59.2%. Nguyên nhân hàng tồn kho tăng lên là do công ty đã nhập thêm
mặt hàng sữa để kinh doanh. Dù hàng tồn kho của công ty nhiều nhưng đây đều là
những mặt hàng tiêu dùng nhanh nên việc bán sản phẩm sẽ không gặp khó khăn và
công ty có thể nhanh chóng thu lại vốn.
Tài sản dài hạn năm 2011 so với năm 2010 đã giảm 61,923,920 đồng tương ứng
với tốc độ giảm 6,72%. Nguyên nhân khiến cho TSDH giảm xuống là do năm 2011
công ty không đầu tư thêm TSCĐ.
Nợ phải trả của công ty tăng mạnh 2,564,412,485 đồng tương ứng với tốc độ tăng
61.71% trong đó chủ yếu là sự tăng lên của nợ ngắn hạn. Nợ ngắn hạn đã tăng
2,468,903,844 đồng tương ứng với tốc độ tăng 77.58%. Việc sử dụng nợ ngắn hạn quá
nhiều sẽ khiến cho công ty gặp khó khăn trong việc thanh toán. Nợ phải trả chiếm tỷ
trọng lớn trong tổng nguồn vốn khiến cho khả năng độc lập về tài chính của công ty
thấp.
Nợ dài hạn của công ty năm 2011 so với năm 2010 đã tăng 95,508,641 đồng
tương ứng với tốc độ tăng 9.82%. Nợ dài hạn tăng giúp cho nguồn tài trợ các loại tài
sản dài hạn tăng lên. Điều này giúp cho việc thanh toán các khoản nợ dài hạn của công
ty không gặp khó khăn.
Như vậy, tình hình tài chính của công ty không khả quan do sự độc lập về tài
chính thấp, sử dụng vốn vay nhiều. Trong dài hạn, công ty cần có chính sách tài chính
hợp lý để đảm bảo vốn cho hoạt động kinh doanh được thuận lợi.
Ketnooi.com kết nối công dân điện tử
20
Báo cáo thực tập tổng hợp
Trường đại học kinh tế quốc dân
PHẦN 2
TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN VÀ HỆ THỐNG KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CP
ĐẦU TƯ VÀ THƯƠNG MẠI PHÚ HẢI.
2.1. TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CP ĐẦU TƯ VÀ THƯƠNG
MẠI PHÚ HẢI.
Công ty là một doanh nghiệp có quy mô vừa và nhỏ, tổ chức hoạt động tập trung
nên bộ máy kế toán được tổ chức theo mô hình tập trung. Toàn bộ công tác kế toán
trong công ty được tiến hành tập trung tại phòng kế toán. Các bộ phận khác có nhiệm
vụ hướng dẫn kiểm tra công tác kế toán ban đầu, thu nhận kiểm tra chứng từ và chuyển
chứng từ về phòng kế toán công ty để xử lý và tiến hành công tác kế toán.
Bộ máy kế toán tại công ty bao gồm: 1 kế toán trưởng, 2 kế toán viên, 2 thủ kho
và 1 thủ quỹ.
Sơ đồ 2-1: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán
KẾ TOÁN TRƯỞNG
THỦ KHO
KẾ TOÁN
HÀNG HÓA
KẾ TOÁN
TỔNG HỢP
THỦ QUỸ
Mỗi bộ phận đều hoạt động với những chức năng, nhiệm vụ riêng của mình và có
mối quan hệ mật thiết với nhau, hỗ trợ, kiểm tra lẫn nhau trong quá trình vận hành bộ
máy kế toán.
Kế toán trưởng: là người đứng đầu bộ máy kế toán, người điều hành, giám sát
toàn bộ hoạt động của bộ máy kế toán. Định kỳ hàng tháng, hàng quý báo cáo giám
đốc về tình hình kinh doanh của công ty.
Ketnooi.com kết nối công dân điện tử
21
Báo cáo thực tập tổng hợp
Trường đại học kinh tế quốc dân
Tổ chức kiểm tra các việc thực hiện chế độ ghi chép ban đầu, tổ chức bảo quản tài
liệu kế toán.
Phụ trách việc lập và trình duyệt kế hoạch công việc, các mẫu hồ sơ, giấy tờ thuộc
bộ phận kế toán.
Kế toán trưởng còn thực hiện vai trò của một kế toán thanh toán, có nhiệm vụ ghi
chép, hạch toán các loại vốn bằng tiền như tiền mặt, tiền gửi ngân hàng,tiền vay, thanh
toán với người mua, người bán, lập chứng từ thu chi.
Kế toán hàng hóa: có nhiệm vụ theo dõi tình hình nhập - xuất – tồn của từng loại
hàng hóa.
Lập hóa đơn GTGT, phiếu xuất hàng và thanh toán cho người mua.
Nhận hóa đơn mua hàng và kiểm tra hàng nhập kho.
Lập bảng kê hàng hóa mua vào, hàng hóa bán ra, tính thuế GTGT phải nộp;
Thực hiện đối chiếu với thủ kho về số lượng hàng hóa nhập – xuất – tồn.
Lập báo cáo tài chính.
Kế toán tổng hợp: có nhiệm vụ chấm công, tính lương cho nhân viên trong công
ty và hạch toán theo đúng chế độ của Nhà nước;
Theo dõi tình hình TSCĐ và tính khấu hao TSCĐ;
Quản lý và hạch toán công cụ dụng cụ;
Hạch toán các nghiệp vụ kinh tế liên quan đến chi phí quản lý kinh doanh.
Thủ quỹ: có nhiệm vụ thu chi tiền mặt và quan hệ với ngân hàng; theo dõi, quản
lý số tiền hiện có tại ngân hàng, thực hiện việc gửi tiền vào ngân hàng hay rút tiền từ
ngân hàng, sau đó ghi chép vào sổ quỹ.
Thủ kho: Có nhiệm vụ quản lý, kiểm kê, giao nhận các loại hàng hóa trong kho
2.2. TỔ CHỨC HỆ THỐNG KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CP ĐẦU TƯ VÀ
THƯƠNG MẠI PHÚ HẢI.
2.2.1. Các chính sách kế toán chung.
Công ty CP đầu tư và thương mại Phú Hải áp dụng chế độ kế toán theo Quyết
định số 48/2006/QĐ-BTC do Bộ Tài Chính ban hành ngày 14/9/2006 và thông tư số
138/2011/TT-BTC được Bộ Tài Chính ban hành ngày 4/10/2011.
Ketnooi.com kết nối công dân điện tử
22
Báo cáo thực tập tổng hợp
Trường đại học kinh tế quốc dân
Kỳ kế toán áp dụng cho công ty là kỳ kế toán năm. Kỳ kế toán năm là mười hai
tháng, tính từ đầu ngày 01 tháng 01 đến hết ngày 31 tháng 12 năm dương lịch.
Đơn vị tiền tệ được sử dụng trong ghi chép kế toán là đồng Việt Nam (VNĐ);
Hình thức kế toán sử dụng: theo hình thức Nhật ký chung;
Phương pháp tính thuế GTGT: theo phương pháp khấu trừ;
Phương pháp hạch toán hàng tồn kho là phương pháp kê khai thường xuyên.
Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho là theo nguyên tắc giá gốc. Theo nguyên tắc
giá gốc “Giá trị của tài sản được tính theo giá gốc bao gồm chi phí thu mua, bốc xếp,
vận chuyển, lắp ráp, chế biến và các chi phí liên quan trực tiếp khác đến khi đưa tài sản
vào trạng thái sẵn sàng sử dụng”.
Công ty hạch toán chi tiết hàng tồn kho theo phương pháp thẻ song song.
Phương pháp tính giá trị của hàng hóa xuất kho là phương pháp đích danh. Theo
phương pháp này, hàng hóa xuất kho thuộc lô hàng nhập nào thì lấy đơn giá của lô
hàng đó để tính.
Tài sản cố định được ghi nhận theo nguyên tắc giá gốc. Trong quá trình sử dụng,
TSCĐ được hạch toán theo nguyên giá, hao mòn lũy kế và giá trị còn lại.
Phương pháp khấu hao TSCĐ là phương pháp đường thẳng.
Phương pháp kế toán: Công ty sử dụng phần mềm Excel để thiết kế, nhập dữ liệu
về các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào các sổ kế toán tổng hợp, sổ kế toán chi tiết.
2.2.2. Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán.
Chứng từ mà công ty sử dụng được thực hiện theo đúng nội dung, phương pháp
lập, ký chứng từ theo quy định của luật kế toán, Quyết định 48/2006/QĐ-BTC do Bộ
Tài Chính ban hành ngày 14/09/2006 và các văn bản khác liên quan đến chứng từ.
Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến hoạt động của công ty đều được
lập chứng từ kế toán có đủ chỉ tiêu, chữ ký các chức danh theo quy định. Các chứng từ
kế toán mà công ty lập bằng máy vi tính như phiếu thu, phiếu chi, phiếu nhập kho,
phiếu xuất kho cũng đảm bảo được các nội dung quy định cho chứng từ kế toán.
Do đặc thù hoạt động nên hệ thống chứng từ của công ty có các loại cơ bản sau:
Ketnooi.com kết nối công dân điện tử
23
Báo cáo thực tập tổng hợp
Trường đại học kinh tế quốc dân
Bảng chấm công
- Mẫu số 01a-LĐTL
Bảng thanh toán tiền lương
- Mẫu số 02-LĐTL
Bảng thanh toán tiền thưởng
- Mẫu số 03-LĐTL
Bảng kê trích nộp các khoản theo lương
- Mẫu số 10-LĐTL
Bảng phân bổ tiền lương và BHXH
- Mẫu số 11-LĐTL
Phiếu nhập kho
- Mẫu số 01-VT
Phiếu xuất kho
- Mẫu số 02-VT
Biên bản kiểm kê vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hóa - Mẫu số 05-VT
Phiếu thu
- Mẫu số 01-TT
Phiếu chi
- Mẫu số 02-TT
Bảng kiểm kê quỹ
- Mẫu số 08a-TT
Bảng kê chi tiền
- Mẫu số 09-TT
Biên bản giao nhận TSCĐ
- Mẫu số 01-TSCĐ
Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ
- Mẫu số 06-TSCĐ
Biên bản giao nhận hàng hóa
Hóa đơn GTGT
- Mẫu số 01/GTKT3/001
Phiếu giao nhận và thanh toán
Phiếu kế toán
Giấy báo nợ
Giấy báo có
Hóa đơn GTGT được công ty đặt in tại công ty CP in và dịch vụ thương mại
An Phát với số lượng 20 quyển cho mỗi lần in và mỗi quyển hóa đơn GTGT có 150 tờ
với 3 liên cho mỗi số hóa đơn. Liên 1, được lưu ở quyển hóa đơn; liên 2 giao cho
người mua; liên 3 lưu hành nội bộ.
Phiếu giao nhận và thanh toán được in bằng máy in kim từ phần mềm Smart do
công ty Kimberly-Clark Việt Nam cung cấp. Phiếu giao nhận và thanh toán gồm có 2
liên, một liên giao cho khách hàng, một liên dùng để luân chuyển nội bộ làm căn cứ để
ghi sổ kế toán.
Ketnooi.com kết nối công dân điện tử
24
Báo cáo thực tập tổng hợp
Trường đại học kinh tế quốc dân
Phiếu kế toán được công ty tự in từ phần mềm Excel và được sử dụng để phản
ánh những nghiệp vụ kinh tế đặc thù như phân bổ chi phí trả trước, trích trước chi phí
phải trả, kết chuyển doanh thu, kết chuyển chi phí...
Tất cả các chứng từ kế toán do công ty lập hoặc từ bên ngoài chuyển đến đều
tập trung ở bộ phận kế toán của công ty. Bộ phận kế toán kiểm tra những chứng từ kế
toán đó và chỉ sau khi kiểm tra và xác minh tính pháp lý của chứng từ thì mới dùng
những chứng từ đó để ghi sổ kế toán.
Trình tự luân chuyển chứng từ kế toán bao gồm các bước sau:
Kế toán viên phụ trách từng phần hành kế toán có nhiệm vụ lập, tiếp nhận
chứng từ kế toán có liên quan đến phần hành mà mình đảm nhiệm.
Kế toán viên, kế toán trưởng kiểm tra và ký vào chứng từ kế toán, sau đó
chuyển cho giám đốc công ty ký duyệt.
Chứng từ được kế toán viên phụ trách phần hành kế toán liên quan phân loại,
sắp xếp và ghi vào sổ kế toán.
Toàn bộ chứng từ gốc sẽ được chuyển cho kế toán trưởng bảo quản, lưu trữ.
2.2.3. Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán.
Công ty CP đầu tư và thương mại Phú Hải áp dụng hệ thống tài khoản theo
quyết định số 48/2006/QĐ-BTC do Bộ Tài Chính ban hành ngày 14/09/2006 và thông
tư 138/2011/TT-BTC được ban hành ngày 04/10/2011. Nhưng do đặc thù hoạt động
nên công ty sử dụng các tài khoản sau:
Bảng 2-1. DANH MỤC HỆ THỐNG TÀI KHOẢN
TT Số hiệu tài khoản
Cấp1 Cấp 2 Cấp 3
1
2
3
4
5
LOẠI 1. TÀI SẢN NGẮN HẠN
1
111
Tiền mặt
1111
2
112
Tiền Việt Nam
Tiền gửi ngân hàng
1121
Tiền Việt Nam
Ketnooi.com kết nối công dân điện tử
25
