Vận dụng thủ tục phân tích trong các giai đoạn của quá trình kiểm toán BCTC do Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Tài chính ACAGroup thực hiện

MỤC LỤC
LỜI MỞ ĐẦU......................................................................................................1
CHƯƠNG I: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ
VẤN TÀI CHÍNH (ACAGROUP).....................................................................3
1.1. Lịch sử hình thành và phát triển Công ty...................................................3
1.2 Lĩnh vực hoạt động......................................................................................5
1.3 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh....................................................6
1.4 Tổ chức bộ máy quản lý của ACAGroup....................................................8
1.4.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy Công ty..............................................................8
1.4.2 Chức năng của các bộ phận, phòng ban...............................................8
1.5 Đặc điểm quy trình kiểm toán tại Công ty Kiểm toán và Tư vấn Tài chính
(ACAGroup)....................................................................................................10
1.6 Tổ chức hồ sơ kiểm toán...........................................................................18
1.7 Giám sát chất lượng kiểm toán ................................................................23
CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG ÁP DỤNG THỦ TỤC PHÂN TÍCH TRONG
CÁC GIAI ĐOẠN CỦA QUÁ TRÌNH KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI
CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN TÀI CHÍNH
(ACAGROUP)...................................................................................................25
2.1 Khái quát quá trình áp dụng thủ tục phân tích trong các giai đoạn của quá
trình kiểm toán BCTC tại Công ty Kiểm toán và Tư vấn Tài chính
(ACAGroup)....................................................................................................25
2.2 Thực hiện thủ tục phân tích trong kiểm toán BCTC tại Công ty ABC do
ACAGroup thực hiện......................................................................................27
2.1.1. Giới thiệu khách hàng........................................................................27
2.1.2 Thực hiện thủ tục phân tích sơ bộ trong giai đoạn lập kế hoạch tại
Khách hàng ABC.........................................................................................28
2.1.3 Thực hiện thủ tục phân tích chi tiết trong giai đoạn thực hiện kiểm
toán tại Công ty ABC...................................................................................33
Website: Email : Tel (: 0918.775.368
2.1.4. Thực hiện TTPT soát xét trong giai đoạn kết thúc kiểm toán tại Khách
hàng ABC...................................................................................................37

2.3 Thực hiện thủ tục phân tích trong kiểm toán BCTC tại Công ty XYZ do
ACAGroup thực hiện .....................................................................................41
2.2.1 Giới thiệu khách hàng.........................................................................41
2.2.2 Thực hiện thủ tục phân tích sơ bộ trong giai đoạn lập kế hoạch tại
Công ty XYZ.................................................................................................42
2.2.3 Thực hiện thủ tục phân tích chi tiết trong giai đoạn thực hiện kiểm
toán tại Công ty XYZ....................................................................................54
2.2.4 Thực hiện thủ tục phân tích soát xét trong giai đoạn kết thúc kiểm toán
tại Công ty XYZ...........................................................................................59
2.4 Tổng kết quá trình vận dụng thủ tục phân tích trong kiểm toán Báo cáo tài
chính tại Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Tài chính ACAGroup..........63
CHƯƠNG III: MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ VỀ VIỆC VẬN
DỤNG THỦ TỤC PHÂN TÍCH TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI CÔNG
TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN TÀI CHÍNH (ACAGROUP).........67
3.1 Những ưu điểm trong quy trình thực hiện thủ tục phân tích trong kiểm
toán Báo cáo tài chính tại ACAGroup.............................................................67
3.2 Những hạn chế và một vài kiến nghị nhằm hoàn thiện thủ tục phân tích
trong kiểm toán Báo cáo tài chính tại Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn
Tài chính ACAGroup......................................................................................69
KẾT LUẬN.......................................................................................................77
Website: Email : Tel (: 0918.775.368
DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT
1. BCTC : Báo cáo tài chính
2. BGĐ : Ban giám đốc
3. KTV : Kiểm toán viên
4. TTPT : Thủ tục phân tích
5. TSNH : Tài sản ngắn hạn
6. TSDH : Tài sản dài hạn
7. NVCSH : Nguồn vốn chủ sở hữu
8. HMLK : Hao mòn lũy kế

9. CPKH : Chi phí khấu hao
10. GTƯT : Giá trị ước tính
Website: Email : Tel (: 0918.775.368
DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU
Bảng 1.1 : Cơ cấu thành viên góp vốn của Công ty
Bảng 1.3 : Kết quả hoạt động SXKD trong 4 năm của Công ty
Hình 1.4.1 : Sơ đồ tổ chức bộ máy Công ty
Hình 2.1a : Sơ đồ quy trình kiểm toán tại ACAGroup
Bảng 2.1b : Các thủ tục kiểm toán bắt buộc trong cuộc kiểm toán
Hình 2.4 : Cấu trúc hồ sơ kiểm toán của Công ty ACAGroup
Biểu 2.1.2a : Tìm hiểu chung về khách hàng ABC
Biểu 2.1.2b : Phân tích sơ bộ tình hình tài chính tại Khách hàng ABC
Biểu 2.1.2c : Phân tích sơ bộ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh tại
Khách hàng ABC
Biểu 2.1.3a : Phân tích doanh thu bán hàng Khách hàng ABC
Biểu 2.1.4a : Phân tích soát xét tình hình tài chính Khách hàng ABC
Biểu 2.1.4b : Phân tích soát xét Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh tại
Khách hàng ABC
Biểu 2.2.2a : Tìm hiểu chung về khách hàng XYZ
Biểu 2.2.2b : Phân tích sơ bộ tình hình tài chính tại khách hàng XYZ
Biểu 2.2.2c : Phân tích sơ bộ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh tại
khách hàng XYZ
Biểu 2.2.2d : Phân tích một số chỉ tiêu tài chính cơ bản tại khách hàng
XYZ
Biểu 2.2.3a : So sánh giá trị ước tính và giá trị thực tế khoản mục HMLK
Biểu 2.2.4a : Phân tích soát xét tình hình tài chính khách hàng XYZ
Biểu 2.2.4b : Phân tích soát xét Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh tại
khách hàng XYZ
Biểu 2.4 : Khái quát quy trình vận dụng TTPT trong các giai đoạn của
quá trình kiểm toán BCTC tại ACAGroup

Website: Email : Tel (: 0918.775.368
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS.Ngô Trí Tuệ
LỜI MỞ ĐẦU
Đất nước ta đang trên con đường đổi mới và phát triển không ngừng,
nhiều khó khăn thách thức đặt ra song cũng chứa đựng rất nhiều cơ hội mới. Đặc
biệt trong bối cảnh hiện nay, tình hình tài chính thế giới có nhiều biến động lớn
đã ảnh hưởng không nhỏ tới cả nền kinh tế các nước phát triển và đang phát
triển. Sự suy thoái nền kinh tế Mỹ vừa qua đã gây nhiều áp lực và khó khăn lớn
cho thị trường thế giới, và nền kinh tế Việt Nam cũng không nằm ngoài quỹ đạo
bị ảnh hưởng. Bên cạnh đó, sự sụt giảm của thị trường chứng khoán trong nước
năm 2008 vừa qua đã khiến cho các doanh nghiệp trong nước càng trở nên khó
khăn hơn trong hoạt động sản xuất kinh doanh và quản lý tài chính. Khó khăn
chung đã đẩy sự cạnh tranh trở nên ngày càng gay gắt giữa các doanh nghiệp
trong việc tìm kiếm thị trường, tìm kiếm khách hàng và cung cấp sản phẩm, dịch
vụ. Cũng như các loại hình cung cấp dịch vụ khác, dịch vụ kiểm toán – vốn là
một loại hình mới mẻ và đang trên đà phát triển mạnh – cũng bị ảnh hưởng ít
nhiều trong năm qua do sự sụt giảm của thị trường tài chính. Song, nhu cầu kiểm
toán BCTC vẫn luôn luôn được đặt ra cho nhiều mục đích khác nhau và chỉ
những doanh nghiệp hoạt động thực sự bằng nỗ lực phấn đấu của chính mình thì
mới có thể khẳng định được vị trí chắc chắn trên thị trường. Là một doanh
nghiệp hoạt động trong lĩnh vực dịch vụ kiểm toán và tư vấn, Công ty TNHH
Kiểm toán và Tư vấn Tài chính (ACAGroup) đã và đang khẳng định vị trí của
mình trên con đường phát triển. Sớm nắm bắt được những xu thế phát triển của
nền kinh tế nói chung và sự phát triển của kiểm toán độc lập nói riêng, công ty
Kiểm toán và Tư vấn tài chính (ACAGroup) đã rất nỗ lực trong quá trình cung
cấp dịch vụ kiểm toán và tư vấn. Công ty đã góp phần không nhỏ vào việc tạo
dựng những thương hiệu kiểm toán Việt Nam trước sự đổ bộ ồ ạt và cạnh tranh
gay gắt của các thương hiệu kiểm toán quốc tế.
Trong kỳ thực tập từ ngày 05 tháng 01 đến 30 tháng 4 năm 2009, cùng
với sự giúp đỡ từ phía nhà trường và sự hướng dẫn tận tình của PGS.TS.Ngô Trí

Tuệ cũng như các anh, chị KTV trong Công ty, em đã được tìm hiểu và tham gia
thực tập kiểm toán tại Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Tài chính
Website: Email : Tel (: 0918.775.368
1
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS.Ngô Trí Tuệ
(ACAGroup). Tại đây, em đã được Công ty tạo điều kiện để tìm hiểu về tình
hình hoạt động sản xuất kinh doanh, về cơ cấu tổ chức quản lý, cơ cấu nhân sự,
về quy trình kiểm toán, phương pháp tiếp cận và đặc biệt Công ty đã tạo điều
kiện cho em được tham gia một số cuộc kiểm toán cùng các anh chị KTV trong
Công ty. Qua quá trình thực tập và tham gia kiểm toán tại một số khách hàng
của Công ty, nhận thấy được vai trò và ý nghĩa quan trọng của việc áp dụng thủ
tục phân tích trong kiểm toán, em đã quyết định lựa chọn nội dung chuyên đề
thực tập cho mình về vấn đề này với tên đề tài: “Vận dụng thủ tục phân tích
trong các giai đoạn của quá trình kiểm toán BCTC do Công ty TNHH Kiểm
toán và Tư vấn Tài chính ACAGroup thực hiện”. Được sự hướng dẫn của
PGS.TS.Ngô Trí Tuệ và các anh chị KTV trong Công ty, trong phạm vi bài Báo
cáo Chuyên đề thực tập này, em xin được trình bày các nội dung sau:
Chương I: Tổng quan về Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Tài chính
(ACAGroup).
Chương II: Thực trạng áp dụng thủ tục phân tích trong các giai đoạn
của quá trình kiểm toán Báo cáo tài chính tại Công ty TNHH Kiểm toán và Tư
vấn Tài chính (ACAGroup).
Chương III: Một số nhận xét và kiến nghị về việc vận dụng thủ tục phân
tích trong kiểm toán BCTC tại Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Tài chính
(ACAGroup).
Mặc dù đã có nhiều cố gắng, song do hạn chế về kiến thức cũng như thời
gian tìm hiểu nên bài Báo cáo của em khó tránh khỏi những thiếu sót và bất cập.
Vì vậy em rất mong nhận được sự góp ý từ các thầy cô cũng như các anh chị
trong Công ty Kiểm toán và Tư Vấn Tài chính ACAGroup để Báo cáo của em
được hoàn thiện hơn nữa.

Website: Email : Tel (: 0918.775.368
2
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS.Ngô Trí Tuệ
CHƯƠNG I: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN
VÀ TƯ VẤN TÀI CHÍNH (ACAGROUP)
1.1. Lịch sử hình thành và phát triển Công ty
Công ty TNHH Kểm toán và Tư vấn Tài chính (ACAGroup) lần đầu tiên đã
được thành lập vào ngày 24 tháng 8 năm 2001 theo Giấy phép đăng ký kinh
doanh số 0102003347 được cấp bởi Sở Kế hoạch và Đầu tư thành phố Hà Nội.
Công ty được thành lập dưới hình thức công ty trách nhiệm hữu hạn nhiều thành
viên, hoạt động theo Luật doanh nghiệp Việt Nam và mang đầy đủ tư cách pháp
nhân trước pháp luật. Cho tới nay, tên đầy đủ và hợp pháp của Công ty là:
- Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Tài chính.
- Tên giao dịch bằng tiếng Anh : Auditing and Financial Consulting
Company & Associates.
- Tên viết tắt : ACAGroup.
- Số điện thoại : (844) 2811 488/489
- Fax : (844) 2811 499
- Email : hoặc
- Website : www.acagroup.com.vn
Với mục tiêu phát triển không ngừng Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn
Tài chính đã trải qua 5 lần thay đổi địa điểm và vốn góp:
Lần thứ nhất, do nhu cầu mở rộng văn phòng Công ty đã chuyển trụ sở về
số 105, phố Nghi Tàm, phường Yên Phụ, quận Tây Hồ, thành phố Hà Nội theo
Quyết định số 86/TB ngày 19 tháng 3 năm 2002 của BGĐ Công ty.
Lần thứ hai, theo Quyết định số 216/TB ngày 20 tháng 7 năm 2002 Công
ty thay đổi về số thành viên vốn góp.
Lần thứ ba, tháng 01 năm 2003, Công ty chuyển trụ sở về số 2-E11, Tập
thể Quỳnh Mai, phường Quỳnh Mai, quận Hai Bà Trưng, Hà Nội.
Lần thứ tư, theo Quyết định số 08/ACCA/HĐTV ngày 26/11/2005 Công

ty đổi tên giao dịch quốc tế thành Auditing and Financial Consulting Company
& Associates và tên viết tắt là ACCA hay ACCA Group. Đồng thời Công ty
Website: Email : Tel (: 0918.775.368
3
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS.Ngô Trí Tuệ
cũng chuyển trụ sở chính về số 14, ngõ 14, phố Yên Lạc, quận Hai Bà Trưng,
thành phố Hà Nội.
Lần thứ năm, với mục tiêu không ngừng hoàn thiện để phục vụ khách
hàng tốt nhất, Công ty đã thay đổi Logo ACCA Group thành ACAGroup từ
ngày 01/08/2006 và chuyển trụ sở về Phòng 504, Tầng 5, Tòa nhà 17T7, khu Đô
thị Trung Hòa – Nhân Chính, Thanh Xuân, Hà Nội.
Ngoài trụ sở chính tại Hà Nội, Công ty còn mở các văn phòng đại diện ở
Quảng Ninh, Hải Phòng, Vinh và thành phố Hồ Chí Minh.
Sự phát triển không ngừng của ACAGroup đã nhanh chóng đưa tên tuổi
của Công ty tới vị trí xứng đáng với nỗ lực mà các thành viên trong Công ty tâm
huyết xây dựng. Tháng 9 năm 2006, Công ty đã gia nhập hãng kiểm toán quốc tế
Kreston International – một trong những hãng kiểm toán danh tiếng hàng đầu
thế giới. Ngày 14 tháng 11 năm 2006, ACAGroup đã trở thành thành viên chính
thức của Kreston International và là đại diện duy nhất của hãng này tại Việt
Nam. Đây là một sự kiện có ý nghĩa hết sức quan trọng trong quá trình phát triển
của Công ty. Một mặt, từ nay Công ty được áp dụng các kỹ thuật tiên tiến nhất
trên thế giới trong lĩnh vực kiểm toán từ Kreston International, mặt khác đây
cũng là một niềm tự hào lớn và là động lực thúc đẩy để ACAGroup ngày càng
phát triển .
Ngay tại ngày đầu thành lập, số vốn góp điều lệ của Công ty là 500 triệu
đồng, cho đến nay số vốn góp này đã tăng lên thành 3 tỷ đồng, do sự đóng góp
của 4 thành viên:
Bảng 1.1: Cơ cấu thành viên góp vốn của Công ty
Website: Email : Tel (: 0918.775.368
Thành viên Vốn góp

Ông Trần Văn Dũng 40%
Ông Nguyễn Hoàng Dũng 20%
Ông Trần Thanh Hồng 20%
Ông Chu Quang Tùng 20%
4
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS.Ngô Trí Tuệ
1.2 Lĩnh vực hoạt động
Là một trong những tên tuổi đã được tín nhiệm tại Việt Nam, Công ty Kiểm toán
và Tư vấn Tài chính ACAGroup ngày càng đa dạng các loại hình dịch vụ cung
cấp cho khách hàng của mình. Với đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp,
ACAGroup đã và đang cung cấp các dịch vụ cho nhiều khách hàng lớn tại Việt
Nam. Các dịch vụ mà ACAGroup cung cấp chủ yếu trong hai lĩnh vực đó là
kiểm toán và tư vấn. Trong lĩnh vực kiểm toán, Công ty cung cấp các dịch vụ
về:
- Kiểm toán BCTC;
- Kiểm toán BCTC;
- Kiểm toán cho mục đích thuế;
- Kiểm toán hoạt động;
- Kiểm toán tuân thủ;
- Kiểm toán Báo cáo quyết toán vốn đầu tư;
- Kiểm toán Báo cáo quyết toán dự án;
- Kiểm toán các thông tin tài chính.
Bên cạnh lĩnh vực kiểm toán, Công ty cũng đồng thời phát triển chiến
lược cung cấp dịch vụ tư vấn chất lượng cao. Công ty đã xây dựng các bộ phận
Tư vấn như ACA-FAS (Bộ phận dịch vụ tư vấn tài chính doanh nghiệp), ACA-
Consulting (Bộ phận dịch vụ kế toán và tư vấn giải pháp doanh nghiệp) ACA-
Tax (Bộ phận Tư vấn thuế) để đáp ứng các nhu cầu ngày một phong phú của
khách hàng.
Với đội ngũ chuyên gia giàu kinh nghiệm được hỗ trợ và cộng tác từ
nhiều tổ chức tư vấn quốc tế, bộ phận Tư vấn ACA-FAS có khả năng nhanh

chóng phân tích, đánh giá hiện trạng doanh nghiệp, làm rõ mọi vấn đề còn tồn
Website: Email : Tel (: 0918.775.368
5
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS.Ngô Trí Tuệ
tại và đưa ra các giải pháp để tạo dựng niềm tin vào triển vọng phát triển doanh
nghiệp.
Cùng với đó, bộ phận ACA- Consulting được xây dựng để cung cấp dịch
vụ kế toán, dịch vụ tư vấn giải pháp doanh nghiệp. Với mục tiêu nỗ lực phát
triển và không ngừng hoàn thiện, ACA-Consulting còn cung cấp dịch vụ hỗ trợ
dự án như: Nghiên cứu ngành; Phân tích tiền khả thi và khả thi; Thiết kế dự án
và xây dựng kế hoạch tổng thể; Quản lý dự án,…
Bộ phận Tư vấn thuế (ACA-Tax) cũng là một bộ phận chiến lược của
ACAGroup, bao gồm các lĩnh vực: Hoạch định chiến lược và cơ cấu kinh doanh
có hiệu quả cho mục đích tính thuế; Thuế nhà thầu; Lập kế hoạch, tính toán và
kê khai thuế; Tư vấn và trợ giúp doanh nghiệp khi gặp vướng mắc trong quá
trình quyết toán với cơ quan thuế;
1.3 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh
Trong những năm gần đây, thị trường kiểm toán tại Việt Nam đang phát
triển rất mạnh mẽ, đặc biệt là sau khi nước ta gia nhập Tổ chức Thương mại
Quốc tế WTO thì nhu cầu về kiểm toán lại càng bức thiết hơn. Chính vì vậy mà
số lượng các công ty kiểm toán xuất hiện ngày càng nhiều, mức độ cạnh tranh
ngày càng cao cả về chất lượng dịch vụ lẫn chi phí kiểm toán. Trước những biến
đổi của nền kinh tế và thay đổi của ngành, trên một nền tảng vững chắc được
xây dựng gần 8 năm, Công ty Kiểm toán và Tư vấn Tài chính vẫn phát triển
không ngừng. Điều này được thể hiện rất rõ qua kết quả hoạt động kinh doanh
của ACAGroup trong 4 năm gần đây :
Bảng 1.3 : Kết quả hoạt động SXKD trong 4 năm của Công ty
Đơn vị: triệu đồng
Chỉ tiêu Năm 2005 Năm 2006 Năm 2007 Năm 2008
Doanh thu 485 650 1.123 1.526

Chi phí 287 372 573 811
Lợi nhuận 198 278 550 715
Website: Email : Tel (: 0918.775.368
6
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS.Ngô Trí Tuệ
Sự tăng lên không ngừng của doanh thu và lợi nhuận đã cho thấy Công ty
đang ngày càng khẳng định tên tuổi của mình với khách hàng cũng như các đối
thủ cạnh tranh. Sau khi trở thành thành viên của Tập đoàn Kiểm toán Quốc tế
Kreston Internatonal ngày 14 tháng 11 năm 2006, Công ty Kiểm toán và Tư vấn
Tài chính lại tiếp tục một lần nữa khẳng định vị trí của mình khi Ủy ban Chứng
khoán Nhà nước ban hành Quyết định số 359/QĐ-UBCK, chấp thuận Công ty
TNHH Kiểm toán và Tư vấn Tài chính (ACAGroup) được kiểm toán cho các tổ
chức phát hành, tổ chức niêm yết hoặc tổ chức kinh doanh chứng khoán. Đây là
bước ngoặt mới trên chặng đường phát triển của ACAGroup, đồng thời sự kiện
này cũng tạo thêm cơ hội cho các tổ chức phát hành, tổ chức niêm yết hoặc tổ
chức kinh doanh chứng khoán lựa chọn nhà cung cấp dịch vụ kiểm toán đạt tiêu
chuẩn Quốc tế tại Việt Nam trong tổng số 12 Công ty kiểm toán đã được Ủy ban
Chứng khoán Nhà nước chấp thuận được kiểm toán cho cho các tổ chức phát
hành, tổ chức niêm yết hoặc tổ chức kinh doanh chứng khoán. Trước đó, theo
Quyết định số 858/QĐ-BTC ngày 17 tháng 02 năm 2006 của Bộ trưởng Bộ Tài
chính, ACAGroup đã đủ điều kiện để cung cấp dịch vụ xác định giá trị doanh
nghiệp.
Hiện nay, Công ty đang cung cấp dịch vụ cho các công ty thuộc Tổng
công ty Bưu chính viễn thông Việt Nam (Bưu điện Hà Nội, Bưu điện Vũng Tàu,
Bưu điện Hà Tây,…), các công ty thuộc Tổng công ty điện lực Việt Nam, Công
ty May Thăng Long, Công ty môi giới bảo hiểm Quốc Việt, Công ty đầu tư và
xuất nhập khẩu cà phê Tây Nguyên, các công ty thuộc Tổng công ty than Việt
Nam,…và các dự án lớn như : dự án cải tạo và phát triển lưới điện 3 thành phố
Hà Nội – Hải Phòng – Nam Định của ngân hàng ADB, dự án cải tạo và phát
triển lưới điện thành phố Hồ Chí Minh giai đoạn I của World Bank, vv...

Trong những năm tới, Công ty sẽ tiếp tục mở rộng thị trường cung cấp
dịch vụ, thu hút thêm khách hàng thuộc các ngành khác như : ngân hàng, chứng
khoán, các công ty than miền Bắc,… Đồng thời ACAGroup cũng tập trung hoàn
thiện các dịch vụ cung cấp cho các khách hàng tiềm năng mới và sẽ tiếp tục mở
Website: Email : Tel (: 0918.775.368
7
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS.Ngô Trí Tuệ
rộng quan hệ hợp tác với các công ty kiểm toán quốc tế nhằm tiếp cận với các
kỹ thuật tiến tiến trên thế giới, tăng cường chất lượng dịch vụ chuyên nghiệp của
mình.
1.4 Tổ chức bộ máy quản lý của ACAGroup
1.4.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy Công ty
Hình 1.4.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy Công ty
1.4.2 Chức năng của các bộ phận, phòng ban
Cho tới nay, toàn Công ty có 45 nhân viên chính thức, đây là đội ngũ gồm
các chuyên gia tư vấn, KTV, nhân viên kế toán và nhân viên văn phòng, trong
Website: Email : Tel (: 0918.775.368
8
Hội đồng thành viên
Ban giám đốc
P
h
ò
n
g

n
g
h
i

ệ
p

v
ụ

3
P
h
ò
n
g

n
g
h
i
ệ
p

v
ụ

1
Các VP đại diệnGĐ kiểm toánGĐ tài chính
P
h
ò
n
g

n
g
h
i
ệ
p

v
ụ

2
V
P

H
à

N
ộ
i
V
P

đ
ạ
i

d
i

ệ
n

Q
u
ả
n
g

N
i
n
h
V
P

đ
ạ
i

d
i
ệ
n

T
P
H
C
M

P
h
ò
n
g

k
ế

t
o
á
n
P
h
ò
n
g

h
à
n
h

c
h
í
n
h

t
ổ
n
g

h
ợ
p
Khách hàng
KS chất
lượng
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS.Ngô Trí Tuệ
đó có 11 KTV có chứng chỉ KTV cấp quốc gia (CPA). Ngoài ra, ACAGroup
còn có mạng lưới cộng tác viên rải rác khắp đất nước và cả trên thế giới.
Bộ máy quản lý của Công ty được tổ chức theo mô hình trực tuyến chức
năng, bao gồm:
Hội đồng thành viên: Gồm các thành viên góp vốn có quyền quyết định
những công việc liên quan đến sự tồn tại và phát triển của Công ty như các
quyết định tăng giảm vốn điều lệ, cơ cấu tổ chức, chiến lược phát triển của Công
ty.
BGĐ: là đại diện pháp nhân của công ty đồng thời là những người trực
tiếp quản lý mọi hoạt động diễn ra bên trong công ty, là người điều hành hoạt
động hàng ngày của Công ty và chịu trách nhiệm trước Hội đồng quản trị về
việc thực hiện các quyền hạn và nghĩa vụ được giao. Ngoài ra, BGĐ còn có
quyền quyết định biên chế và nhiệm vụ cũng như quyền hạn của từng phòng ban
chức năng, phòng nghiệp vụ của Công ty, quyết định việc đăng ký danh sách
KTV hành nghề tại Công ty. Trong đó Tổng Giám đốc là người đại diện và quản
lý mọi hoạt động chung của Công ty, dưới Tổng Giám đốc là các Giám đốc từng
bộ phận.
Giám đốc tài chính: là người chịu trách nhiệm về hoạt động thu chi và

quản lý điều hành các hoạt động tài chính của Công ty.
Giám đốc kiểm toán: là người đào tạo, kiểm soát chất lượng kiểm toán
trong Công ty, là người chịu trách nhiệm trước pháp luật đối với các báo cáo
kiểm toán.
Các phòng ban trực thuộc bao gồm: phòng kế toán; phòng hành chính
tổng hợp; phòng nghiệp vụ 1, nghiệp vụ 2, nghiệp vụ 3; và các văn phòng đại
diện trực thuộc như văn phòng tại Hà Nội, văn phòng đại diện tại Quảng Ninh,
văn phòng đại diện tại TP HCM.
Phòng kế toán và hành chính tổng hợp chịu trách nhiệm về công tác kế
toán và quản lý nhân sự cũng như các vấn đề mang tính hành chính tổng hợp.
Website: Email : Tel (: 0918.775.368
9
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS.Ngô Trí Tuệ
Các phòng nghiệp vụ 1, 2, 3 thực hiện cung cấp các dịch vụ kiểm toán
BCTC, kiểm toán dự án đầu tư và xây dựng cơ bản,dịch vụ kế toán và thuế,…
Các văn phòng đại diện tại các tỉnh, thành phố thực hiện cung cấp dịch vụ
cho khách hàng tại các khu vực đảm nhiệm.
1.5 Đặc điểm quy trình kiểm toán tại Công ty Kiểm toán và Tư vấn Tài
chính (ACAGroup)
Quy trình chung một cuộc kiểm toán của Công ty TNHH Kiểm toán và
Tư vấn Tài chính(ACAGroup) gồm 3 giai đoạn : Chuẩn bị kiểm toán, Thực
hiện kiểm toán, Kết thúc kiểm toán (báo cáo và kết luận)
Quy trình kiểm toán của ACAGroup được thể hiện qua hình 2.1a
Giai đoạn 1: Chuẩn bị kiểm toán
Đây là giai đoạn đầu tiên trong quy trình kiểm toán, bao gồm các công
việc thực hiện trước kiểm toán, lập kế hoạch và xây dựng chương trình kiểm
toán cũng như trao đổi với nhóm kiểm toán. Chuẩn bị kiểm toán là giai đoạn tiền
đề tạo ra các cơ sở và điều kiện cần thiết để có thể thực hiện giai đoạn 2: giai
đoạn thực hiện kiểm toán.
Công việc thực hiện trước kiểm toán : Sau khi đã khảo sát, đánh giá để

chấp nhận cung cấp dịch vụ kiểm toán cho khách hàng, Công ty thực hiện ký kết
hợp đồng kiểm toán trong đó nêu rõ mục tiêu, phạm vi cũng như quyền và trách
nhiệm của mỗi bên. Ngoài ra trong hợp đồng còn nêu ra hình thức báo cáo kiểm
toán, thời gian thực hiện, các điều khoản về phí và cách thức xử lý khi có tranh
chấp hợp đồng. Trong bước này, Công ty cũng đồng thời chỉ định rõ đội ngũ
nhân viên kiểm toán, BGĐ sẽ phân nhiệm trưởng nhóm, KTV và trợ lý kiểm
toán, điều này cũng sẽ được thể hiện trong hợp đồng kiểm toán. Số lượng và
thành phần nhân viên tham gia kiểm toán phụ thuộc vào mục tiêu, phạm vi và
tính chất của từng cuộc kiểm toán cụ thể. Cùng với việc chỉ định nhân viên, các
công việc chuẩn bị điều kiện vật chất cho cuộc kiểm toán cũng được thực hiện
trong bước này nhằm đảm bảo KTV có đủ công cụ thực hiện kiểm toán gồm:
Website: Email : Tel (: 0918.775.368
10
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS.Ngô Trí Tuệ
máy tính cá nhân, giấy tờ làm việc, công cụ kiểm kê, đồ dung văn phòng phẩm,
…
Lập kế hoạch kiểm toán : Đây là bước quan trọng chủ yếu trong giai đoạn
chuẩn bị kiểm toán. Trong bước này, KTV hay chủ nhiệm kiểm toán thực hiện
đánh giá tổng quát về khách hàng để lập kế hoạch kiểm toán thông qua các
nhánh công việc như: tìm hiểu khách hàng, xem xét hệ thống kiểm soát nội bộ,
tìm hiểu nhu cầu, xác định mức độ trọng yếu.
Theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam và chuẩn mực kiểm toán Quốc tế số
310: “ Để thực hiện được kiểm toán BCTC, KTV phải có hiểu biết về tình hình
kinh doanh đủ để nhận thức và xác định các dữ kiện, nghiệp vụ và thực tiễn hoạt
động của đơn vị được kiểm toán mà đánh giá của KTV có thể ảnh hưởng trọng
yếu đến BCTC, đến việc kiểm tra của KTV hoặc đến Báo cáo kiểm toán”. Chính
vì vậy, theo chương trình kiểm toán của ACAGroup, trong giai đoạn lập kế
hoạch, KTV cần tìm hiểu khách hàng về ngành nghề hoạt động kinh doanh, xem
xét lại kết quả cuộc kiểm toán trước và hồ sơ kiểm toán chung, gặp mặt nhà
quản lý, tham quan nhà xưởng, thu thập các thông tin về nghĩa vụ pháp lý nếu

như khách hàng là khách hàng kiểm toán năm đầu hoặc sẽ thu thập thêm các
thông tin mới về nghĩa vụ pháp lý đối với khách hàng đã kiểm toán nhiều năm.
Các thông tin về nghĩa vụ pháp lý như là : Giấy phép thành lập và điều lệ công
ty, các BCTC, Báo cáo kiểm toán (nếu có) của năm hiện hành hay vài năm
trước, các biên bản họp cổ đông, biên bản họp hội đồng quản trị, các cam kết và
hợp đồng quan trọng,…Đồng thời trong giai đoạn này, KTV cũng cần tìm hiểu
nhu cầu của khách hàng, nhận diện lý do kiểm toán của họ.
Sau khi đã thu thập được thông tin cơ sở, KTV sẽ tiến hành phân tích tổng
quát tình hình tài chính của doanh nghiệp (Planning analytical review) tiếp đó
tiến hành xác định mức trọng yếu cũng như đánh giá rủi ro và hệ thống kiểm
soát nội bộ. Mục đích của việc thực hiện thủ tục phân tích tổng quát là thu thập
hiểu biết về nội dung các BCTC và những biến động quan trọng về kế toán, về
hoạt động kinh doanh của khách hàng vừa mới diễn ra kể từ lần kiểm toán trước.
Website: Email : Tel (: 0918.775.368
11
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS.Ngô Trí Tuệ
Đồng thời qua đó cũng tăng cường sự hiểu biết của KTV về hoạt động kinh
doanh của khách hàng, giúp KTV xác định các vấn đề nghi vấn về khả năng
hoạt động liên tục của khách hàng.
Website: Email : Tel (: 0918.775.368
12
Hình 2.1a: Sơ đồ quy trình kiểm toán tại ACAGroup
Gặp mặt nhà quản lý
Tìm
hiểu
khách
hàng
Xem
xét HT
KSNB

Tìm
hiểu
nhu
cầu
Xác định
mức độ
trọng
yếu
Lập kế hoạch và thiết kế
chương trình kiểm toán
Trao đổi với nhóm kiểm toán
Họp với nhà quản lý
Thực hiện
thủ tục
kiểm toán
Kiểm tra hệ
thóng
Kiểm tra chi tiết
Kết thúc kiểm toán tại đơn vị
và họp tổng kết
Thực hiện kiểm toánLập kế hoạch kiểm toán Báo cáo và kết luận
Tổng hợp các phát hiện kiểm toán
Họp với nhà quản lý để trao đổi
các phát hiện kiểm toán
Chuẩn bị thảo luận cho các báo cáo
Chính thức ban hành báo cáo chính
thức và thực hiện tư vấn cho Dự án
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS.Ngô Trí Tuệ
Ước tính ban đầu về tính trọng yếu thường do trưởng nhóm kiểm toán xác
định. Theo chương trình kiểm toán của ACAGroup thì mức trọng yếu được tính

như sau :
• MPP = 5% Tổng LNTT
(hoặc MPP = 0.5% tổng DT hoặc = 0.5% tổng TS)
• SMP = 75% MPP
• ADPT = 5% MPP
Trong đó:
- MPP : là mức trọng yếu kế hoạch cho toàn BCTC
(Materiality planning purpose)
- SMT : là mức trọng yếu chi tiết cho khoản mục (Significant
misstatement threshold)
- ADPT : là mức chênh lệch kiểm toán chấp nhận được (Audit
difference posting threshold)
Dựa trên mức độ trọng yếu đã xây dựng, KTV sẽ tiến hành đánh giá rủi ro
tiềm tàng đối với từng khoản mục kết hợp với đánh giá rủi ro kiểm soát để từ đó
xác định khối lượng công việc cấn thực hiện (ROSM) cho mỗi khoản mục.
Trong giai đoạn lập kế hoạch, việc tìm hiểu và đánh giá ban đầu về hệ
thống kiểm soát nội bộ là công việc bắt buộc KTV phải thực hiện vì điều này đã
được quy định trong 10 chuẩn mực kiểm toán được thừa nhận rộng rãi (GAAS).
Kết quả của quá trình tìm hiểu này phải được thể hiện trên giấy tờ làm việc của
KTV. Thông qua những mô tả ban đầu về hệ thống kiểm soát nội bộ, KTV sẽ
xác định có thực hiện thử nghiệm kiểm soát trong giai đoạn thực hiện kiểm toán
đối với mỗi loại khoản mục, nghiệp vụ hay không, từ đó đưa ra đánh giá về rủi
ro kiểm soát và kết luận về khối lượng công việc cần thực hiện.
Kết thúc giai đoạn này, nhóm kiểm toán sẽ tiến hành lập chương trình
kiểm toán chi tiết dựa trên kế hoạch kiểm toán tổng quát đã xây dựng đồng thời
xác định thời gian thực hiện và phân công nhiệm vụ cho từng thành viên trong
nhóm.
Vũ Thị Trang – Kiểm toán 47B – ĐH Kinh Tế Quốc Dân
15
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS.Ngô Trí Tuệ

Giai đoạn 2 : Thực hiện kiểm toán
Sau khi chương trình kiểm toán chi tiết được xây dựng phù hợp với từng
khách hàng, KTV sẽ tiến hành thực hiện kiểm toán theo chương trình đã được
ấn định.
Bước 1 : Thực hiện kiểm tra, đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ
Trong bước này, KTV sẽ tiến hành thực hiện thử nghiệm kiểm soát nhằm
thu thập bằng chứng về việc thiết kế các thủ tục kiểm soát trong đơn vị và việc
vận hành các thủ tục ấy. Tại ACAGroup , việc thực hiện kiểm toán được chia
theo từng phần hành do vậy trong bước đánh giá về kiểm soát nội bộ, KTV sẽ
tiến hành mô tả quy trình kiểm soát đối với từng phần hành cụ thể như là : hệ
thống chứng từ sổ sách, quá trình phân công phân nhiệm, quy trình phê duyệt và
luân chuyển, đặc điểm cơ cấu của bộ máy kế toán ảnh hưởng tới công tác hạch
toán từng phần hành,…Dựa vào những mô tả và hiểu biết của mình, KTV tiến
hành đánh giá việc thiết kế các thủ tục kiểm soát trong đơn vị có hiệu quả hay
không, tiếp đó sẽ tiến hành kiểm tra quá trình vận hành có đảm bảo sự tuân thủ
và các thủ tục kiểm soát có được thực hiện thường xuyên hay không. Kết quả
của quá trình này sẽ là kết luận đưa ra về một trong ba mức đánh giá: hiệu quả
(effective), không hiệu quả (ineffective), hiệu quả nhưng không kiểm tra
(effective but not tested). Các kỹ thuật được ACAGroup sử dụng trong thử
nghiệm kiểm soát bao gồm : điều tra, phỏng vấn, quan sát, thực hiện lại, kiểm
tra từ đầu đến cuối (walkthrough).
Bước 2 : Thực hiện thử nghiêm cơ bản
Thử nghiệm cơ bản trong chương trình kiểm toán của ACAGroup được
chia ra làm 3 loại thủ tục chính: thủ tục phân tích (substaintive analytical
procedures), thủ tục bắt buộc (rebuttable procedures) và thủ tục kiểm tra chi tiết
(test of details).
- Thủ tục bắt buộc: là thủ tục mà KTV chắc chắn phải thực hiện nó
tương ứng với mỗi phần hành kiểm toán cụ thể. Theo chương trình kiểm toán
Vũ Thị Trang – Kiểm toán 47B – ĐH Kinh Tế Quốc Dân
16

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS.Ngô Trí Tuệ
của ACAGroup, KTV phải thực hiện 9 thủ tục bắt buộc tương ứng với 7 khoản
mục sau : (Bảng 2.1b)
- Thủ tục phân tích : Công ty thường sử dụng ba loại kỹ thuật phân tích
chủ yếu đó là phân tích xu hướng, phân tích tỷ suất và phân tích tính hợp lý. Tùy
vào quy mô và tính chất của từng khoản mục mà KTV áp dụng kỹ thuật phân
tích phù hợp. Áp dụng thủ tục phân tích trong giai đoạn này giúp KTV đánh giá,
nhận diện được các biến động bất thường liên quan đến từng khoản mục và các
khoản mục với nhau. Từ đó tìm hiểu nguyên nhân và thu thập bằng chứng kiểm
toán thông qua phỏng vấn BGĐ, nhân viên hay những người có liên quan để tìm
lý giải cho những biến động bất thường này. Thủ tục phân tích giúp KTV thu
thập được bằng chứng có giá trị đồng thời giảm thiểu số lượng kiểm tra chi tiết
cũng như tiết kiệm chi phí và thời gian thực hiện.
Bảng 2.1b : Các thủ tục kiểm toán bắt buộc trong cuộc kiểm toán
Khoản mục Thủ tục bắt buộc
1.Tiền - Gửi thư xác nhận số dư tiền gửi
- Kiểm tra bảng chỉnh hợp tiền gửi ngân
hàng
2.Phải trả nhà cung cấp - Gửi thư xác nhận khoản phải trả
3.Tài sản cố định - Kiểm tra tất cả các nghiệp vụ tăng trong
năm
4.Hàng tồn kho - Kiểm kê hàng tồn kho
5.Doanh thu bán hàng và cung cấp
dịch vụ
- Kiểm tra tính đúng kỳ
6.Các khoản công nợ phải trả - Kiểm tra các khoản công nợ không
được ghi chép
- Xác nhận nghĩa vụ pháp lý của khoản
nợ
7.Phải thu khách hàng - Gửi thư xác nhận khoản phải thu

- Thủ tục kiểm tra chi tiết: Đối với mỗi phần hành kiểm toán, các thủ tục
kiểm tra chi tiết đã được xây dựng trong chương trình kiểm toán của Công ty
nhằm đảm bảo đạt được các mục tiêu kiểm toán. Về kỹ thuật chọn mẫu, KTV
Vũ Thị Trang – Kiểm toán 47B – ĐH Kinh Tế Quốc Dân
17
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS.Ngô Trí Tuệ
thực hiện chọn mẫu theo phương pháp CMA được Kreston International chuyển
giao theo chuẩn quốc tế. Trong quá trình kiểm tra chi tiết, nếu phát hiện có sự
chênh lệch vượt qua mức chênh lệch trọng yếu, KTV sẽ tiến hành bút toán điều
chỉnh. Còn đối với những chênh lệch nhỏ hơn mức chênh lệch trọng yếu (không
được điều chỉnh) KTV sẽ tập hợp vào một bảng để xem xét ảnh hưởng tổng hợp
của các chênh lệch này.
Giai đoạn 3 : Kết thúc kiểm toán
Trong giai đoạn cuối cùng của cuộc kiểm toán, KTV tiến hành soát xét
các sự kiện xảy ra sau ngày lập BCTC, kiểm tra và tổng hợp tất cả các thủ tục đã
thực hiện trong cuộc kiểm toán để xem xét và phát hiện các thủ tục còn thiếu
(nếu có) và tiến hành thủ tục kiểm toán bổ sung. Tiếp đó sẽ là việc thảo luận với
nhà quản lý để trao đổi về các phát hiện kiểm toán, thu thập thư giải trình của
Ban quản trị. Sau khi tổng hợp các kết quả kiểm toán, KTV sẽ chuẩn bị bản thảo
cho Báo cáo kiểm toán và thư quản lý, cuối cùng sẽ chính thức phát hành Báo
cáo kiểm toán và thực hiện tư vấn cho khách hàng.
Nhìn chung các bước kiểm toán của Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn
Tài chính (ACAGroup) được thực hiện theo quy trình trên, các phần hành được
xây dựng hướng dẫn cụ thể để hỗ trợ KTV khi thực hiện. Tuy nhiên tùy thuộc
vào từng đối tượng khách hàng cụ thể, tùy thuộc vào từng lĩnh vực hoạt động
kinh doanh đặc thù mà Công ty có sự điều chỉnh trong quá trình kiểm toán cho
phù hợp.
1.6 Tổ chức hồ sơ kiểm toán
Hồ sơ kiểm toán – theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 230 – là toàn bộ
các tài liệu do KTV thu thập, lập, phân loại, sử dụng và lưu trữ. Hồ sơ kiểm toán

nếu như được tổ chức một cách khoa học, hợp lý sẽ hỗ trợ được rất nhiều trong
quá trình thực hiện kiểm toán, lưu trữ và kiểm tra đối chiếu. Nhận thức được
tầm quan trọng của tính hiệu quả trong công tác tổ chức hồ sơ kiểm toán, Công
ty TNHH Kiểm toán và Tư Vấn Tài chính (ACAGroup) đã không ngừng hoàn
thiện và sáng tạo trong việc tổ chức hồ sơ nhằm xây dựng một hệ thống hồ sơ
Vũ Thị Trang – Kiểm toán 47B – ĐH Kinh Tế Quốc Dân
18
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS.Ngô Trí Tuệ
kiểm toán khoa học. Do công tác tổ chức hồ sơ kiểm toán bị ảnh hưởng bởi
phương pháp tiếp cận và quy trình kiểm toán nên sự thay đổi của phương pháp
tiếp cận đã thúc đẩy công tác tổ chức hồ sơ phải phát triển để phù hợp theo. Từ
năm 2007 trở về trước, phương pháp tiếp cận kiểm toán của Công ty là phương
pháp tiếp cận theo khoản mục do vậy hệ thống hồ sơ cũng được tổ chức tương
ứng theo phương pháp tiếp cận này. Sang năm 2008, Công ty bắt đầu xây dựng
phương pháp tiếp cận mới – phương pháp tiếp cận theo phần hành – và hồ sơ
kiểm toán cũng được xây dựng theo một hệ thống mới.
Hệ thống hồ sơ kiểm toán của ACAGroup được chia thành hai hệ thống
hồ sơ chính là VSE file (Very small entities) áp dụng cho những khách hàng có
quy nhỏ, còn SE file( small entities) được áp dụng với khách hàng có quy mô
vừa và lớn. Mỗi hệ thống hồ sơ được kết cấu gồm hai file là : hồ sơ kiểm toán
chung (PAF – Permanent audit file) và hồ sơ kiểm toán năm (CAF – Current
audit file).
Hồ sơ kiểm toán chung chứa đựng các thông tin về khách hàng liên quan
tới hai hay nhiều năm tài chính của một khách hàng, bao gồm các dữ kiện có
tính lích sử hay mang tính liên tục qua các năm tài chính như là : Tên, số liệu hồ
sơ, ngày tháng thành lập, ngày tháng lưu trữ; các thông tin chung về khách hàng
(quyết định thành lập, Giấy phép đăng ký kinh doanh, Điều lệ Công ty, Biên bản
họp Hội đồng quản trị,…), các tài liệu về thuế (các văn bản chế độ riêng về thuế
trong lĩnh vực hoạt động của khách hàng,…), các tài liệu về nhân sự (thỏa ước
lao động, các quy định sử dụng quỹ lương,…), các tài liệu kế toán (các nguyên

tắc kế toán áp dụng, các văn bản chấp thuận chế độ kế toán được áp dụng), các
hợp đồng hoặc thỏa thuận với bên thứ ba, hợp đồng cho thuê, hợp đồng bảo
hiểm, hợp đồng cho vay, vv…. Hồ sơ kiểm toán chung được cập nhật hàng năm
khi có sự thay đổi từ khách hàng.
Hồ sơ kiểm toán năm chứa đựng các thông tin về khách hàng chỉ liên
quan tới một năm tài chính như: Các thông tin về người lập, người kiểm tra,
soát xét hồ sơ kiểm toán, Báo cáo kiểm toán, thư quản lý, BCTC, hợp đồng kiểm
Vũ Thị Trang – Kiểm toán 47B – ĐH Kinh Tế Quốc Dân
19
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS.Ngô Trí Tuệ
toán, thư hẹn kiểm toán, bằng chứng về kế hoạch, chương trình kiểm toán, bằng
chứng đánh giá rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát của KTV, bằng chứng về thủ
tục kiểm toán mà KTV thực hiện. thư giải trình của ban quản lý, kết luận của
KTV về các vấn đề trọng yếu, vv...
Việc lưu trữ hồ sơ kiểm toán do phòng hành chính đảm nhiệm, các hồ sơ
được đánh mã số để thuận lợi cho việc quản lý. Khi có một hồ sơ kiểm toán
được thiết lập, nhóm kiểm toán thực hiện hồ sơ đó phải đăng ký với phòng hành
chính và phòng hành chính sẽ cấp mã số đồng thời lưu lại mã nàytrong hệ thống
quản lý file của Công ty.
Hồ sơ kiểm toán của ACAGroup có cấu trúc như sau (SE file) :
Hình 2.4 : Cấu trúc hồ sơ kiểm toán của Công ty ACAGroup
Section A Communication and Reporting
A1 Financial statements (current and last period)
A2
Master lead sheet,
Trial balance and list of adjustments (current and last
period)
A3 Group reporting package
A4 Management letters
A5 Other communication

Section B Completion
B1 Audit checklist
B2 Management Representation letters
B3 Completion Document
B4
Summary of Audit Differences (current and last
period)
B5 Final AR (analytical review)
B6 Interoffice instructions
B7 BOM minutes
Section C Planning
C1 Planning Document
C2 Client evaluation, acceptance, continuance document
C3 Planning AR
C4 Budget and Staffing
C5 Internal audit, External expert, Service Organization
Vũ Thị Trang – Kiểm toán 47B – ĐH Kinh Tế Quốc Dân
20
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS.Ngô Trí Tuệ
C6 Prepared by client list
C7 Interoffice Instruction
Section D Specific Topics
D1 Audit program for specific topic
D2 Audit program for specific topic - frauds
Section E Financial Reporting Audit Program
Section F Entity Level Controls Program
Section G Cash and bank
G1 Audit objectives and audit program
G2 Test of control
G3 Lead sheet and WPs (Working papers)

Cash on hand
Cash at bank
Cash in transit
Section H Investments
H1 Audit objectives and audit program
H2 Test of control
H3 Lead sheet and WPs
Short term investments
Long term investments
Provision for diminution in the value of
investments
Section K Revenue and Trade Receivables
K1 Audit objectives and audit program
K2 Test of control
K3 Lead sheet and WPs
Revenue
Account receivables
Provision for doubful debts
Intercompany receivables
Section L
Inventories, Cost of goods sold, Trade and Inter-company
Payables
L1 Audit objectives and audit program
L2 Test of control
L3 Lead sheet and WPs
Vũ Thị Trang – Kiểm toán 47B – ĐH Kinh Tế Quốc Dân
21
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS.Ngô Trí Tuệ
Inventories
Provision for inventories

COGS
Trade payables
Inter-company payables
Section M Fixed assets and CIP
M1 Audit objectives and audit program
M2 Test of control
M3 Lead sheet and WPs
Tangible fixed assets
Intangible fixed assets
Investment property
CIP
Section N Other B/S items
N1 Audit objectives and audit program
N2 Test of control
N3 Lead sheet and WPs
Other Receivables
Advance
Short term deposit
Short term prepayment
Prepayment to suppliers
Long term deposit
Long term prepayment
Payable to employees
Other payable
Accruals
Section Q Borrowings
Q1 Audit objectives and audit program
Q2 Test of control
Q3 Lead sheet and WPs
Short term borrowings

Current portion of long term debts
Long term borrowings
Section R Taxation
R1 Audit objectives and audit program
R2 Test of control
R3 Lead sheet and WPs
Input VAT
Vũ Thị Trang – Kiểm toán 47B – ĐH Kinh Tế Quốc Dân
22