Một số ý kiến về tổ chức và hoạt động kiểm tra, kiểm toán nội bộ khi luật sửa đổi, bổ sung một số điều của luật các TCTD có hiệu lực thi hành

~fT.

MQt

so y kienve t6 ch~c va ho~t dQng ki~m tra, ki~m t03n nQi bQ
"
?
,,?
,,?
,,'"
,,'
?
" -

KHI LU~T SUADOl, BO SUNGMQT SODIEU CUA LU~T
cAc TCTD co HIEU
LUC
THI HANH
.
.
v,

mo binh t6 chUc
ki6m tra, ki6m toan n9i 1>9
Lu$t cac To chuc tin dl:Jng
1.

(TCTD)dLf<;JC
slta doi, bo sung se c6
hi$u IlICtU'1/10/2004, trong d6, Dieu
38 dLf<;JC

slta doi, bo sung nhLfsau:
"Dieu 38 - Ban Kiem soat:
1. Ban Kiem so at cua TCTD h09t
d9ng theo Lu$t nay va cac quy d!nh
khac cua phap lu$t.

Le Th! 1I~l1h *

sung neu tren cua Lu$t cac TCTD,
xin de xuat ma hinh kiem soat n(>ib(>

nhi$m vl,l nay thi Ban kiem soat c6
bt? ph~n giup vi~c.

nhLfsau: (Xem m6 hinh dLfOi).
Theo

ma hinhnay,Ban Kiemsoat

Nhi$m Vl,lkiem toan n(>ib(> dLf<;JC tri.!C thu(>c H(>i dong quan tr! (tLfC1ng
chuyen len Ban kiem soat nham ml,lc dLfC1ngvC1iUy ban kiem toan do TLf
dfch nang cao tfnh d(>cI$p cua h09t
van de ngh!); TrLf0ng Tieu ban kiem
d(>ngkiem toan n(>ib(>.
toan n(>i b(> la thanh vien cua Ban
Ket h<;Jphai hoa giG'a y kien cua
kiem soat. V6i m9ng ILfC1i
cua NHNT
khang lC1nnhLf cac NHTM Nha nLfC1c
TLfvan he;tr<;Jky thu$t cho ngan hang

thLfC1ng
m9i Vi$t Nam (do Ngan hang
khac thi cac phong (b(> ph$n) kiem
2. Ban Kiem soat c6 nhi$m Vl,l The giC1itai tr<;J)ve kiem toan n(>ib(> toan c6 the chi d~t t9i H(>iS0 chfnh.
Doi vC1i cac NHTM Nha nLfC1cc6
kiem tra h09t d9ng tai chfnh, giam . vC1iDieu 38 va Dieu 42 sua doi. bo
sat vi$c chap hanh che d(> h9ch
... -,
J,
J
,
-toan, sll an toan trong h09t d(>ngcua
SO DO MO HINHTO CHlIC KIEMSOAT NQI BQ TCTD
TCTD,thl/c hi~n kiem toan nQi bQ
Wng thai ky, tU'ng ITnh Vi.!Cnham
HQidong
danh gia chfnh xac h09t d(>ng kinh
quan trj
doanh va thi.!Ctr9ng tai chfnh cua
TCTD.
3. Ban Kiem soat cua TCTD c6
toi thieu la 3 ngLfai,trong d6 c6 m(>t
ngLfaila trLf0ngban va ft nhat c6 1
nua so thanh vi€mla chuyen trach.

Ban dieu hanh

4. Thanh vien Ban Kiem soat phai
6ap ung dLf<;JC

cac yeu diu ve trinh
6(>chuyen man va d90 duc nghe
nghi$p do Ngan hang Nha nLfC1c
quy
6inh.
5. Ban Kiem soat co bQph~n giup
vi~c va dLf<;JC
Slt dl,lngh$ thong kiem
tra, kiem soat n(>ib(>cua TCTD de
thllChi$n nhi$m Vl,lcua minh."
Diem mC1icua dieu khoan nay so
v6i Lu$t cac TCTD hi$n hanh la
nhi~m VI! kiem toan

nQibQdo Ban

kiem soat thi.!chi$n va de thi.!Chi$n

.

Thanh vien Ban kiem
hang Ngo9i thuong

T~ emNCf.N
IIANc - &j

soot

Ngon

9 NAM'1004

----"

"

Ban kiem soat

"
Truongtieu ban
kiem toan nQibQ

Phong Kiemtra
nQibQ

t
Phong
(b9ph~n)
ki~mtoan
tai sanco
sinh li1i
(1)

Phong
(b9ph~n)
ki~mtoan

PhOng
(b9ph~n)
ki~mtoan

IT(2)

tili chanh,
muasam

vaXDCB
(3)

Phong
(b9phn)
kim toan
thanh

Phong
(b9phn)
kim toan
cac

toan(4)

nghip
vy khac
(5)

.

Phong
(b9 phn)
phattrin

va kim
soatchat
ht<1ng

kim toan
(6)

--

27


-,

~q
m~ng IliOir9ng khap dat nliOc,c6 th~
bo trf cac phong (b9 ph$n) ki~m toan
tlt 1 den 5 tn!c thu9C phong ki~m
toan khu Vlfcmien Bac, mien Trung,
mien Nam. Phong (b9 ph$n) phat
tri~n ki~m toan (phong so 6) chi d~t
6 H9i s6 chinh cua TCTD. Cac
phong (b9 ph$n) ki~m toan nay
chfnh la b9 ph$n giup vi~c cho Ban
Ki~m soat, trlfc tiep thlfChi~n nhi~m
vI,!ki~m toan f)9i b9.
Ngoai b9 ph$n giup vi~c la cac
phong (b9 ph$n) ki~m toan n9i b9,
Ban Ki~m soat co th~ Slt dl,!ngnhan
IlfCcua phbng Ki~mtra n9i b9 d~

thlfC hi~n cac nhi~m VI,!cua minh.
Phong Ki~m tra n9i b9 6 day tn!c
thu9C Ban dieu hanh (Khoan 5 Dieu
38 slta d6i 99i la "H~ thong ki~m tra,
ki~m soat n9i b9").

2. V.a chi ~o

ho~1.t dQng
. ki~m tra, ki6m toan nQi bQ
Nhli chUng ta da biet, giam sat la
sl/ oanh gia thuang xuy(m va oinh ky
cua Ban Ki~m soat doi voi h~ thong
ki~m soat n9i b9, nham xem xet ho~t
d9ng cua no co dung nhli thiet ke va
can phai dieu chinh gi cho phu hQp
thi giam sat cfjnhky la m9ttrongcac
chuc nang cua ki~m toan n9i be;>.
Qua ho~t d9ng giam sat, c6 th~ phat
hi~n kip thai nhiing yeu kem trong h~
thong ki~m soat n9i b9 d~ dlia ra
bi~n phap cai thi~n nham nang cao
hi~u qua cua ho~t d9ng nay.
Do giam sat ojnh ky la chuc nang
cua ki~m toan n9i b9, nen khi Ban
Ki~m soat thlfc hi~n nhi~m vI,!ki~m
toan n9i b9 dong thai da thlfC hi~n
nhi~m vI,!giam sat cua minh nhli cac
quy dinh cua Lu$t TCTD neu tren.

GiamsatthuangxuyendliQCdi~n
ra ngay trong qua trinh ho~t d9ng
cua Bari lanh d~o va cac nhan vien
khi thlfC hi~n trach nhi~m cua minh
theo quy trinh ho~t d9ng nghi~p vI,!.
VI v$y, Ban Ki~m soat khong can
phai c6 b9 ph$n giup vi~c thlfC hi~n
nhi~m VI,!nay.
Ngoai b9 ph$n ki~m toan n9i b9

28

thlfC hi~n nhi~m vI,!cua Ban Ki~m
soat, giup vi~c cho H9i dong quan trL
cac TCTD v~n can co m9t b9 ph$n
ki~m tra trlfc thu9C Ban dieu Mnh.
B9 ph$n nay la phOng Kiem tra nQi
bQ. Nhli v$y, m9t TCTD theo Lu$t
cac TCTD slta d6i co th~ co 2 b9
ph$n thlfc hi~n hhi~m VI,Jkiem tra
tinh tuan thU(b9 ph$n ki~m toan n9i

b9 trlfc thu9CBan Ki~msoat va
phong Ki~m.tran9i b9 trlfc thu9C Ban
dieu hanh). Dieu d6 dlic;!Cth~ hi~n
qua cac van ban:

ThtJnhat /a Quy che ki~mtoan
n9i b9 Ban hanh theo Quyet dinh
8321TC/QD/CDKTngay 28/10/1997

cua B9 Tai chfnh, quy djnh nhi~m vI,!
ki~mtoan n9i b9 t~i doanh nghi~p
Nha nlioc nhli sau:
"1. Ki~mtra tfnh phu hc;!p,hi~u IlfC

va hi~u qua cua h~ thong ki~msoat
n9i b9;
2. Ki~mtra va xac nh$n ve chat
llic;!ng,d9 tin c$y cua thong tin kinh
te, tai chfnh cua bao cao tai chfnh,
bao cao ke toan quan tri trlioc khi
trinh ky duy~t;
3. Ki~mtra vi~c tuan thu nguyen
tac ho~t d9ng, quan Iy kinh doanh,
d~c bi~t Slftuan thu lu$t phap, chfnh
sach che d9 tai chfnh, ke toan, chinh
sach, ngh! quyet, quyet dinh cua
HDQT, cua Ban dieu hanh doanh
nghi~p;
4. Phat hi~n nhiing so h6, yeu
kem, gian I$n trong quan Iy, trong
bao v~ tai san cua doanh nghi~p, de
xuat cac giai phap nham cai tien
hoan thi~n h~ thong quanly, dieu
hanh kinh doanh cua doanh nghi~p".
ThtJ hai fa Lu$t cac TCTD slta
d6i, b6 sung quy dinh:
"Dieu 42 - Ki~mtra, ki~m soat n9i

b9.

.

Cac TCTD phai thliang xuyen
ki~m tra, ki~m soat vi~c chap hanh
phap lu$t va cac quy dinh n9i b9; trlfc
tiep ki~m tra, ki~m soat cac ho:;tt
d9ng nghi~p vI,!tren tat ca cac linh
VlfCt:;tis6 giao djch, chi nhanh, van

phbng d:;tidi~n va cac cong ty tr~c
thu9C".
D~ khong bi chong cMo va
nhi~m vI,!cua hai b9 ph$n ki~m tra .

noi bo va ki~mtoan noi bo, khidli\.
th'ao ~an ban dliOi IU$t'd~ trinh ca~ I

cap ky ban hanh, Ngan hang Nha
nlioc can tach b~ch nhi~mvI,!cua2
b9 ph$n nay th$t r6 rang. Theo
chUng toi, nhi~m vI,!thu 3 cua b9
ph$n ki~m toan n9i be;>chi thlfc hi~n

oinh ky, con b9 ph$n ki~m tra n9i b9
thlfC hi~n ki~m tra vi~c tuan thu phap

lu$tm9t cach thuang xuyen. Ngoai
ra, b9 ph$n ki~mtra n9i b9 con giup
Ban dieu Mnh trong vi~c giai quyet

cac don thli khieun~i,to cao lien,
quan den ho:;ttd9ng cua TCTD thui?c
th~m quyen.

3. Va mol quan h~ baa c&o
trong h~ th6ng kilm sold va
kilm tom nQi bQ
Cac trli6ng phong Ki~mtoan ni?i
b9 bao cao Trli6ng ti~u ban ki~m
toan ne;>i
be;>;
Trli6ng ti~u ban bao cao
Ban Ki~m soat; Ban Ki~m soat bao
cao HDQT. Phong ki~m tra n9i b9
bao cao Ban dieu hanh va gUi bao

cao cung cap thong tin trong qua
trinh ki~m tra phat hi~n dlic;!Ccho bi?
ph$n ki~m toan n(>ib9, phl,!cvI,!cho
vi~c giam sat, ki~m toan. Ngoai ra,
Ti~u ban ki~m toan n9i b(>gUi ban
sac bao cao ki~m toan cho Ban dieu
hanh d~ Ban dieu Mnh chi d:;to
TCTD thlfc hi~n cac kien ngh! cua
ki~m toan n9i b(>,dong thai xem xet
cac khuyen nghi (hay y kien tli van)
cua ki~m toan n9i b(>d~ c6 slf chi
d~o thich hc;!p.

Tren day chi la nhiing de xuat
ban dau ve mo hinht6 chuc va m9t
so van de co ban ve ho:;ttd9ng ki~m
tra, ki~mtoan n9i b9 TCTD.D~cong
tac ki~m toan n9i b9 TCTD ho:;tt
d(>ngdlic;!C
hi~u qua, chung toi thay
con rat nhieu van de can phai ban,
rat mong dlic;!Cb~n d9C quan tam,
trao d6i..
T~ art NGANIIANG- &') 9 NAM2004