Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Công ty TNHH Hồng Hà

Bạn đang xem bản rút gọn của tài liệu. Xem và tải ngay bản đầy đủ của tài liệu tại đây (992.78 KB, 88 trang )

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO
TRƯỜNG ĐẠI HỌC LẠC HỒNG
***

NGUYỄN THỊ NGỌC MỸ

HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ
TẠI CÔNG TY TNHH HỒNG HÀ

LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN

Đồng Nai, Năm 2014

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO
TRƯỜNG ĐẠI HỌC LẠC HỒNG
***

NGUYỄN THỊ NGỌC MỸ
HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ
TẠI CÔNG TY TNHH HỒNG HÀ
Chuyên ngành: Kế toán
Mã số: 60340301

LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN

NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC:
PGS TS. VÕ VĂN NHỊ

Đồng Nai, Năm 2014

LỜI CẢM
T i xin

m n

ồng v tr

ng Đ i

t

T y

ty TN

T i xin

ng năm t i

nt n

ồng

ng t

in T TP

trong su t n
T i xin

ang

N

nt n

ng Đ i

truy n
t p t i tr

m n to n t

gi p

t i tr

ot in

ang

ng t

p

ng i n

ng

an ,

t i trong qu tr n

t

n

os tt

m n P S TS V Văn N

t i

ng

i n u n văn.
t ntn

ng

n

tôi o n t n t t u n văn.
V
n t

m n

ia

ot i o nt n

n

ng vi n, ng

tin t n v t o i u i n t t

u n văn.
Ng

Nguy n T

i vi t

Ng

LỜI CAM ĐOAN
T i xin am oan u n văn
ng ty TN
u

a

nt nv
s

gi o tr n , s

ng
qu n

ồng

p nt

t
o nt n

u n
o,

o nt i n
i n

ot

n

t it ut pt

t i

oa

t i i ut ut p

n u trong t i i u
ng qua

ng ty TN

T i am oan u n văn n y
t

ng

ng i n

, n n vi n ang m t i

ng i m so t n i

a v o qu tr n t u t p v ng i n

is

t i t am

t

ng

u

i

a

oa

i u

g it i

n

ồng

a t ng

ng

n o
Ng

Nguy n T

i vi t

Ng

i

t

n

MỤC LỤC
Trang
Trang bìa chính
Trang bìa phụ
Lời cảm ơn
Lời cam đoan
Mục lục
Danh mục bảng
PHẦN MỞ ĐẦU
1. T nh cấp thiết c a cơ sở đề t i .................................................................... 1
2. Tổng quan nghi n c u tr

cđ

về h thống KSNB .............................. 2

3. Mục ti u nghi n c u ................................................................................... 3
4. Đối t ợng v phạm vi nghi n c u .............................................................. 3
5. Ph ơng pháp nghi n c u ............................................................................ 3
6. Những điểm m i c a đề t i ......................................................................... 4
7. Kết cấu c a đề t i ........................................................................................ 4
CHƯ NG : TỔNG QUAN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ ÁP
DỤNG TRONG DOANH NGHIỆP ...................................................................... 5
1.1 L ch s ra đời v phát triển ..................................................................... 5
1.2 Tổng quan COSO 1992 ........................................................................... 6
1.2.1

i ni m i m so t n i
p n

1.2.2
1.2.2.1

ut n

i tr

t o oso 1992 ..................................... 6
t

ng SN ............................................. 8

ng i m so t .............................................................. 8

1.2.2.2 Đ n gi r i ro ...................................................................... 10
1.2.2.3

o t

ng i m so t.............................................................. 11

1.2.2.4 Giám sát ................................................................................ 13
1.3 Tổng quan KSNB theo báo cáo COSO 2004 ........................................ 14
1.3.1

i ni m

a OSO v ER

( Ent rpris Ris manag m nt –

Intergrated framework) ............................................................................. 14
1.3.2

t n p n

a ER ................................................................. 14

1.3.3 So sánh ERM và COSO 1992 .......................................................... 15
1.4

Tổng quan KSNB theo báo cáo COSO 20 3 ....................................... 15

i ni m SN t o

1.4.1

o

1.4.2 Tóm tắt m t s n i ung
i tr

1.4.2.1

o OSO 2013 ................................... 15
a SN t o

o

o OSO 2013 ...... 16

ng i m so t ............................................................ 16

1.4.2.2 Đ n gi r i ro ...................................................................... 17
o t

1.4.2.3
1.4.2.4 T
1.4.2.5
1.4.3 N

ng i m so t ....................................................... 17

ng tin v truy n t
o t

ng ..................................................... 17

ng gi m s t................................................................ 17

ng t ay

i

a OSO 2013 so v i OSO1992 ....................... 18

1.5 Lợi ch v những hạn chế c a h thống iểm soát n i b ................... 18
1.5.1

i

1.5.2

n

a

t

ng i m so t n i

a

t

............................................. 18

ng i m so t n i

............................................ 19

KẾT LUẬN CHƯ NG .......................................................................... 20
CHƯ NG 2: TH C TRẠNG VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI
CÔNG TY TNHH HỒNG HÀ ............................................................................ 21
2.1 Tổng quan về c ng t TNHH Hồng H .................................................. 21
2.1.1

i qu t

ung................................................................................. 21

2.1.2 Qu tr n
2.1.3 T u n

n t n v p t tri n ..................................................... 22
i,

ó

ăn v

2.1.3.1 T u n

n

ng p t tri n

a

ng ty............... 23

i ............................................................................. 23

ó

ăn ............................................................................. 24

2.1.3.3 Đ n

ng p t tri n ......................................................... 24

2.1.3.2
2.1.4 S n p m

a

ng ty........................................................................ 25

2.1.4.1 S

ồ

m yt

u

2.1.4.2
2.1.4.3 S

qu n

m y qu n

ồt

............................................. 25

........................................................ 26

m y

to n t i

ng ty........................... 28

2.2 Th c trạng h thống KSNB tại c ng t TNHH Hồng H .................... 29
221

i tr

ng i m so t ........................................................................ 30

2 2 1 1 T n trung t
2212

am

t v năng

2213

ut

2.2.1 4

n s

2 2 1 5 Tri t

v gi tr

o

....................................... 30

............................................................ 31
P n

n quy n

n

tr

n i m ...... 33

n n s ............................................................. 34
qu n

v p ong

i u

n ........................... 35

2216

i ồng qu n tr v

an i m so t .................................... 36

2 2 2 Đ n gi r i ro ................................................................................... 37
2.2.2.1

n m

ti u

ung ..................................................... 37

2.2.2.2

n m

ti u

t ng

223

o t

an

qu n

2232

i m so t qu tr n s

2233

i m tra

2235

o t

ng ....................... 38

ng i m so t ................................................................... 40

2 2 3 1 S so t x t

2.2.3.4 T

p

p

v p nt
t

ng tin ..................................... 41

so t x t vi

ng tin – truy n t

r so t ................. 41

t

i n ......................... 43

ng ..................................................... 43

i m s t............................................................................... 44

2.3 Đánh giá chung về iểm soát n i b ....................................................... 45
231

u i m ............................................................................................. 46
2.3 1 1

i tr

ng i m so t .......................................................... 46

2 3 1 2 Đ n gi r i ro..................................................................... 46
o t

2.3.1.3
2314 T
2315

ng i m so t ..................................................... 46

ng tin – Truy n thông .................................................. 46
i m s t............................................................................... 47

2.3 2

n

233

t s nguy n n n

.............................................................................................. 47
n

n

n

trong

t

ng SN ........... 48

KẾT LUẬN CHƯ NG 2 .......................................................................... 50
CHƯ NG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI
BỘ TẠI CÔNG TY TNHH HỒNG HÀ.............................................................. 51
3.

Quan điểm ho n thi n ............................................................................. 51

3.1 1 P

p v i m i tr

312 P

p v i quan i m OSO .......................................................... 51

313

ng p p

i i p p m i quan

gi a

v
i

ặ
v

i m o t
ip

ng

ng ty ..... 51

.................................. 52

3.2 Các giải pháp ho n thi n ......................................................................... 53
321

o n t i n m i tr

ng i m so t ...................................................... 53

3.2.1.1 Tính chính tr
3212 Đ m
3213

v gi tr

o v năng

i ồng qu n tr v

3214 P n

n quy n

o

........................................ 54

........................................................... 54
an i m so t .................................... 55
n v tr

n i m .................................. 56

3215
322

n s

n n s ............................................................. 57

o n t i n i m so t r i ro ............................................................... 57
3 2 2 1 Đ n gi r i ro trong
3222

323

p

ng n

o nt i n o t

i p ó v i r i ro o t

ng ...................... 59

ng i m so t ........................................................ 61

3231

i m so t qu tr n x

3232

i m so t v t

3233 P n

u trình ............................................ 57

ia tr

t

ng tin .................................... 62

t ............................................................... 64
n i m ......................................................... 64

3.2.3.4 Chu trình chi phí .................................................................. 64
3.2.3.5

u tr n mua

ng,

3236

u tr n mua

ng v s

ng

v -

u t u .............................. 64

ng t i s n

n - ng

............................................................................................. 65

3.2.4

o nt i n

t

325

o nt i n o t

ng t

ng tin v truy n t

ng ................................. 66

ng gi m s t .......................................................... 67

3.3 M t số iến ngh ....................................................................................... 67
331

i n ng

332

i n ng

an n

o ...................................................................... 67

v i p òng an, n n vi n ................................................. 68

KẾT LUẬN CHƯ NG 3 .......................................................................... 69
KẾT LUẬN ................................................................................................ 70
TÀI LIỆU THAM KHẢO
PHỤ LỤC

DANH MỤC BẢNG

ng 2 1: P ng v n t n

n tr

ng 2 2: P ng v n n i ung

ng 2 3:

ut

ng 2 5: Tri t
ng 2 6:

m

P n

ng 2 4: P ng v n

n s

qu n

v gi tr
o năng
n quy n

o

................................................. 32
n, tr

n i m ........................... 34

n n s ............................................................ 35

p ong

i ồng qu n tr v

Trang
......................................... 31

i u

n ............................................. 36

an i m so t ...................................................... 37

ng 2.7:

n m

ti u

ung ....................................................................... 38

ng 2 8:

n m

ti u

t ng

p

o t

ng 2 9: P n t

v

ng 2 10:

ng

o s t s so t s t v p n t

ng 2 11:

ng

o s t qu tr n x

ng 2 12: i m tra

ng .......................................... 39

n gi r i ro ................................................................ 39

p

t

so t x t vi

r so t ..................................... 41

ng tin .............................................. 42
t

i n ........................................ 43

ng 2 13: T ng tin tuy n truy n ....................................................................... 44
ng 2 14 :
ng 3 1 : V

o s t gi m s t................................................................................ 45
min

ax

n m

ti u v n n

ng r i ro ....................... 59

TÀI LIỆU THAM KHẢO
I> Tiếng Vi t
1. Hoàng Th Trúc Anh (2012), Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại tổng
công ty Tín Nghĩa, Lu n văn T

sĩ, Đ i h c Kinh t TP. HCM.

2. B tài chính (2000), Kiểm soát nội bộ hiện đại, Nhà xu t b n tài chính.
3. B môn Ki m toán (1997), Khoa k toán – Ki m to n, Tr

ng Đ i h c Kinh t

TP.HCM, Kiểm toán, Nhà xu t b n Tài chính.
4. Đ i h c kinh t TP. HCM, Khoa k toán – ki m toán, B môn ki m toán
(2010), Kiểm soát nội bộ, Hồ Chí Minh : Nhà xu t b n Đ ng P
ng T

5.

an Đ i (2012), Hoàn thiện hệ thống KSNB tại công ty CP đầu tư

và kinh doanh vật liệu xây dựng Fico, Lu n văn T
6. Vũ

ng

sĩ, Đ i h c Kinh t TP.HCM.

u Đ c (1999), Kiểm soát nội bộ- Khái niệm và quy trình, Nhà xu t b n

Th ng kê.
7. Tr n Khánh Lâm (2013), Bài giảng kiểm soát nội bộ dành cho học viên cao
học, Tr

ng Đ i h c L c Hồng.

8. Quy t

n 15/2006/QĐ-BTC v vi c ban hành ch

9. T p th tác gi khoa k toán – ki m to n tr

k toán doanh nghi p.

ng Đ i h c Kinh T TP.HCM,

(1997), Kiểm toán, Nhà xu t b n tài chính.
10. T p th tác gi B môn Ki m toán (2012), Kiểm soát nội bộ, Tr

ng Đ i h c

Kinh t TP.HCM.
11. Nguy n Qu nh Thanh (2011), Hoàn thiện hệ thống KSNB cho doanh nghiệp
nhỏ và vừa, Lu n văn T

sĩ, Đ i h c Kinh t TP.HCM..

II> Tiếng Anh
1. Committee of Sponsoring Qrganizations of the Treadway Commission (1992),
Internal control – Intergrated Framework, Including Executive Summary.
2. Committee of Sponsoring Qrganizations of the Treadway Commission (1992),
Internal control – Intergrated Framework, Evaluation Tools.

III> Trang Web
1. Qu c h i (2005), Luật doanh nghiệp số 60/2005/QH11 ngày 12/12/2005, truy

c p ngày 09/8/2014, < />View_ Detail.aspx?ItemID=16744>.
2

uy n

Ki m soát n i b và Qu n tr r i ro (2004), Tạp chí kế toán The

Accounting Review (TAR), truy c p ngày 15/7/2014 < />=v&pid=sites&srcid=zgvmyxvsdgrvbwfpbnxodwxpzxvuywoymdeyfgd4ojfiztmxyzewz
mrinjnkota>.

PHỤ LỤC : BẢNG C U H I VÀ KẾT QUẢ PH NG VẤN
C
NỘI DUNG

Số

Không
T l

phiếu

Số

T l

phiếu

I. M i tr ờng iểm soát
I. T nh trung tr c v giá tr đạo đ c

ng ty ó an

1.
o

v p

2. N

qu n

u

i n

n to n t

t

m
o vi
t

i n

n

v

20

100%

2

10%

0

100%

ng
o

18

90%

iv i

tr

m

20

100%

ó ăn

v o

u t

iv i

ti u

ng ty ó quy

4.

i t

ng

m

ung

ng

p ó t o ra p

ng Đặ
n , v ti n

n v

ng

x

t

ti u ngắn

i
n tr

m

ti u

n quy

n n vi n

t i tn

i nói v vi

3.

văn

ó ặ quy n

ng

trong

vi

n

n

n t

n vi vi p m t i

ng ty

ng

I.2 Cam ết về n ng l c
5.

ng ty ó

tr

an

nm t

t

ng Đặ

ng vi

o t ng v

ng

n n vi n

6.

7.

p

i t

ng
i ó

ng ty ó ti n

năng
ng

n

it n

ó

sa t i

a

n

o

n gi

ng vi

n

nt

ng p

p

20

100%

0

15

75%

05

20

100%

0

15

75%

05

25%

không ?
8.

ng ty ó

n t

v i n n vi n ó óng góp
ty ?

o o t

ng

a

i
ng

25%

i n t

9.

v

qu n

in

ng i m

t óp

a n

p v i tr

ng ng

n i m

i

a

20

100%

0

20

100%

0

09

45%

11

không?
I.3 Cơ cấu tổ ch c
ut

10.
t in

óp

oan

ay

i u

ó

m

o r ng n

t m t nguy n v ng

p

iv

a

p tr n

p

v im

qu n

a

n n vi n

t

mong mu n

i i u

55%

ng

I.4 Ph n đ nh qu ền hạn
12. P n

n

ng

u t

11.

p v i quy m v

ia quy n
ti u,

trách nhi m

n v tr

năng

at

n i m óp
ng

p 09

45%

11

100%

0

60%

8

55%

a t ng p òng

ban ?
13. Vi

p n

ia quy n

n n vi n gi a

n v tr

p òng an ó

n i m

o 20

ng văn

n

không?
14. Quy tr n
t

y quy n trong

ng i m ngặt

ng ty ó

tu n 12

40%

ng

I.5 Ch nh sách nh n s
15. Vi

tuy n

ng ó

ti n

n

ng

ai

20

100%

0

u t n n vi n ó

20

100%

0

20

100%

7

35%

không?
16. Quy
p
17.

nt

ng v

ng
oan ng i p ó t
p ngắn ng y

ng xuy n t

ot o

n n vi n n ng ao tr n

ng i p v
18. N n vi n ó t
vi

tr

ti p v i n

ng xuy n trao
qu n

ng

i v

ng

13

65%

I.6 Triết l quản l v phong cách điều h nh c a nh quản l
an gi m

19.
n

in

ó t n tr ng trong

oan

t

ó

100%

0

i t

ng xuy n v

n n s

20

100%

55%

ng

an

21.

20

ng

ó s t ay

20.

quy t

n

o ó

p n n r i ro o t

ng

9

45%

11

ó

20

100%

0

ng

i bên

4

20%

16

i tr

ti p

20

100%

ng

20

100%

0

oan ,

15

75%

5%

20

100%

0

15

75%

5%

in u n

I.7 H i đồng quản tr v ban iểm soát
t n vi n trong

22.
i nt

in ng i m

i ồng qu n tr

qu n

23. Ban ki m so t ó

ng ty

t n vi n

80%

ngoài không?
24. T n vi n an i m so t
i u

n

ng

ng vi

II. Đánh giá r i ro
II.

ác đ nh mục ti u chung
ti u

25.
r ng r i

ung

a

ng ty ó

ng

ó t n n t qu n gi a

26.
m

ti u

i n

in

o

oan v

in
i u i nt

25%

t

a oan ng i p
II.2 ác đ nh mục ti u ở cấp đ hoạt đ ng
m

27.
x t,

ti u

n gi t

m

o t

ng xuy n

ng ó

x m

p ng m

ti u

chung ?
28.
o t

ó s n t qu n gi a

ng v i n au

ng

m

ti u

a t ng o i

25%

óx y

29.
gi vi

ng

ti u

o nt n m

u n

n

ti u

ng

n

20

100%

ng, n

2

10%

18

90%

17

85%

3

25%

5%

25%

15

75%

20

100%

ng trong ng

20

100%

gi m

15

75%

5

25%

19

95%

1

5%

5%

25%

15

75%

ng

II.3 Ph n t ch v đánh giá r i ro
oan

30.

ng

ng i p ó x m x t s

n n au gi a

ng

r i ro,

t n r i ro

ng

ng

31. N

ng

i n p p r i ro

ng i m t

ó

t

i n

ng

oan

32.

t

ng i p ó t

ngăn ng a r i ro v

i n

i u qu

tn

i p

i m so t t u

hay không?
III. Hoạt đ ng iểm soát
III. S soát
an

33.

n

i us
t ng

t v ph n t ch r soát
o ó t

i ut

ng xuy n so s n

t so v i

p n ũng n

o

a

năm tr

quan

n

oặ

it

o

x ,

pt

im i ó
ng i m t

o ó

iv

m

ng

ng ty ó quy

ng

v

m

ng

uv

n

qu n

n gi

n công ty?

III.2 Kiểm soát quá trình

t i t

i u i n

ng

oy u

ó gi tr gi p n

r i ro t

37.

s

n tran

ty x m x t m t
36.

n

oan ng i p o t

s ng i n

35.

a

ng ty

oan ng i p ó p n t

34.

i

l th ng tin

n r r ng v vi
o an to n trong

s

ng
o t

ng ty ó t

38.
s

i n ng i m t

quy

n v

20

100%

20

100%

p

13

65%

uy n

20

1oo%

19

95%

ng t i t
t ng x

39.

passwor tr

ó

u

i ăng n p s

ng ty ó i m tra s

40.

tr n s s

p nm m

o Us r,

ng

i ut

ng

t

g i

7

35%

1

5%

ng

ng ty ó x y

41.

ai

ng quy tr n

u n

ng t
ng ty ó p n quy n x m t m, s a, xóa

42.

v i t ng Us r t o

năng qu n

v t

i
i n

riêng?
III.3 Kiểm tra đ c l p
ng ty ó quy

43.
nguồn

p

t ng tin ung

soát

n

i

m

o

t th c hi n

i u

i u gi a ai

n x

a

10

0

ng t

10

0

i nt

15 t t

5

i u

p

44.

ng ty ó quy

tr

in p i u

n vi

i m tra

IV. Th ng tin v tru ền th ng

truy n

45.

p tr n xu ng

p

p tr n, gi a
46. Tr
t
n

i, t

ng

p n
an

n

ng vi

ng

n

47. Vi

truy

i

ng tin

t

p

i p n ồi

n

trung

nv n i

ng tin t

tn

tt

n

o
o an

n

ó t

ng xuy n n n

o t
n

ng
o

o

o

20

100%

18

90%

a ra

nt i t
p ti p n n

t

ng tin ó t u n

2

10%

V. Giám sát
48. Vi

gi m s t t

t

ng xuy n

i n ngay trong

t

ng

SN

ó

o t

ng

a

ng

18

80%

2

20%

19

95%

1

5%

15

75%

5

25%

20

100%

ty không?
49.

t

v

SN

ót o i u i n

p n gi m s t n n au
xu t o n t i n

50.
xu t n
51.

ng

p tr n

o n n vi n

ng
t

ng ó

ng

ng ty ó ti n
p n, n n vi n

n

n gi
n

o t
ng

ng

a

PHỤ LỤC 02 : DANH SÁCH NH N VIÊN ĐƯỢC PH NG VẤN
STT

HỌ VÀ TÊN

CHỨC VỤ

BỘ PHẬN

THÂM
NIÊN
20 năm

1

Hồ Xuân H i

2

Hồ Qu c Lâm

P

i m

c

Nhân s

7 năm

3

Lê Quang Hùng

P

i m

c

K thu t

20 năm

4

Hồ Qu c Anh

Tr

ng phòng

Kinh doanh

8 năm

5

Nguy n Văn Tuyn

Phó phòng

Kinh doanh

7 năm

6

Tr n Hoàng Gia

Tr

ng phòng

K thu t

10 năm

7

Ph m Hoàng Thắng

Tr

ng phòng

K ho ch

15 năm

8

Nguy n Th Vân

Phó phòng

K ho ch

10 năm

9

V

in Đ t

Phó phòng

K thu t

10 năm

10

Tr n Th Kim Loan

K to n tr

K toán

15 năm

11

Nguy n Th Lan

Tr

Kinh doanh

9 năm

12

T i Văn uy

K s

K thu t

9 năm

13

Đin Qu c Th

K s

K thu t

8 năm

14

Lê minh Tâm

K s

K thu t

9 năm

15

Nguy n Ng c Hi u

K s

K thu t

4 năm

16

Hoàng Ph

K s

K thu t

7 năm

17

La Th Minh Th o

K toán viên

K toán

10 năm

18

Nguy n Th P

ng T o K toán viên

K toán

8 năm

19

Nguy n Th Th y

Nhân viên bán hàng Kinh doanh

8 năm

20

Tr n Th Lê

Nhân viên bán hàng Kinh doanh

8 năm

i m

c

c

ng

ng bán hàng

1

ấp t

t

ơ sở

t

D

D

H th ng ki m soát nội bộ là một công c qu n lý h u hi
ộng kinh doanh nhằ

u hành ho

c hi u qu cao nh t.

Một h th ng ki m soát nội bộ v ng m nh sẽ

m b t các r i ro làm ch m k ho
h ng, m t mát b i hao h t, gian l n, trộm c

ă

i cho t ch c các l i ích

iá thành, b o v tài s n kh
mb

c chính xác các s li u
ầ

k toán, báo cáo tài chính. B o v quy n l i c

mb om i
ộng hi u qu c a t ch c

thành viên tuân th nội quy, quy ch , quy trình ho
ũ

ki m soát và

nh c a lu t pháp.
Hoàn thi n h th ng ki m soát nội bộ không chỉ giúp cho doanh nghi p h n
ă

ch t

ă

ộng kinh doanh c a doanh

ng ho

nghi p t
Chính vì nh

ã ch

soát nội bộ t i Công ty TNHH Hồ
B

G

soát nội t i Công ty, t
bộ c a mình.

C

H ”

: “H
ă

n h th ng Ki m
i hy v

tài

n v th c tr ng h th ng ki m
ầ

hoàn thi n h th ng ki m soát nội

2

2. Tổng quan các nghiên cứu trƣớ
Tác gi

ây v hệ thống kiểm soát nội bộ

p, tìm hi u các lu

ă

th ng ki m soát nội bộ t

h
d li u c

h c L c Hồ

i
ă

i h c Kinh t TP.HCM . Danh m c các lu

hi u bao gồm :

Bảng 1.1: Nghiên cứu nội dung luậ vă trƣớ
Nă

Tên tác

th c

tài

ây

Nội dung nghiên c u chính

gi

hi n
2012

Bùi
C

M nh Hoàn thi n h
ng

thông tin k

th ng

Lý lu n h th ng KSNB theo
C

toán và

1992

ki m soát nội bộ trong

i pháp hoàn thi n

chu trình mua nguyên

h th ng thông tin k toán và

li u và thanh toán ti n

ki m soát nội bộ trong chu

t i các doanh nghi p

trình mua nguyên li u và

ch bi n th y s n trên

thanh toán ti n t i các doanh

a bàn tỉnh Khánh Hòa

nghi p ch bi n th y s n trên
i bàn tỉnh Khánh Hòa.

2012

D
Th

Hoàn thi n h
L

th ng

KSNB t i công ty CP

Lý lu n h th ng ki m soát
nội bộ

C

2004

ầ

i pháp hoàn

v t li u xây d ng FICO

thi n h

th ng KSNB trong

chu trình bán hàng, thu ti n

t

CP ầ

doanh v t li u xây d ng Fico.
2011

Nguyễn

Hoàn thi n h

th ng

i pháp

Quỳnh

KSNB cho các doanh

hoàn thi n h

Thanh

nghi p v a và nh

trong các chu trình t i các

th ng KSNB

doanh nghi p nh và v a.

( Nguồn : Tác giả nghiên cứu )

3

3.

ụ t u

ứu
ộ

Ngh
ộ

ộ

C

NHH Hồ

ộ

ộ

.

H

ầ

NHH Hồ

ộ

ộ

H

Bằ

ph ng v n
ộ

ộ

NHH Hồ

H

4. ố tƣợng và phạm vi nghiên cứu
ng nghiên c u c

tài là h th ng ki m soát nội bộ.

Ph m vi nghiên c u: Trong gi i h n c

tài, tác gi t p trung nghiên c u

t ch c h th ng ki m soát nội bộ t i công ty TNHH Hồng Hà.
5

ƣơ

p áp nghiên cứu
nh tính thông qua vi c kh o sát tài

li u; thu th

nh nội bộ, hồ

Ngoài ra lu

ă

C

m soát nội bộ

d

th

:P

u tra, ph ng v n, t ng h p. D a trên k t qu này sẽ tìm ra nh ng gi i pháp phù
h p cho vi c hoàn thi n h th ng ki m soát nội bộ t i Công ty TNHH Hồng Hà.
P

c hi n:
D

- D

:
:C

ằ
NHH Hồ

- D

H

:
ộ

Bên c

s d

ộ
ng v n bằ

c ra các

câu h i v t ch c h th ng ki m soát nội bộ. D a trên k t qu này sẽ tìm ra nh ng
m, t

xu t nh ng gi i pháp phù h p cho vi c hoàn

thi n h th ng ki m soát nội bộ t i công ty TNHH Hồng Hà.

4

ểm mới c

6. Nhữ

tài

H th ng hóa lý thuy t và các nghiên c u v h th ng ki m soát nội bộ, t
ng d ng k t qu

hoàn thi n h th ng ki m soát nội bộ t i công ty

TNHH Hồng Hà.
Lu

ă

ũ

u tham kh o cho các doanh nghi p cùng ngành

và nh ng doanh nghi p khác xây d ng và hoàn thi n h th ng ki m soát nội bộ
c a mình.
7

t ấu

t

N

ầ

ộ

ă

ồ

03

:

Hồ

C

1:

C

2:

h th ng

ộ

ộ áp d ng trong công ty.
ộ

ộ

C

NHH

H .
C

NHH Hồ

3: G
H

ộ

ộ

5

C ƢƠ G :
ỔNG

HỆ THỐNG
ÁP DỤNG TRONG DOANH NGHIỆP

s r

1.1

v p át tr ển
1970- 1980

H

ẽ

ă

ỳ ũ

ộ

D

ộ

ộ

ầ

ă
.

ă

.
ộ H

ỳ

ộ
ộ

ầ

ộ

ộ

ầ

EC

300

D

400
ă

ộ

ũ

ộ

ộ
C

ũ

B

1992
ộ

ộ

ộ

C

ầ

ộ

ầ

ộ

C

C
ộ

5

ộ

ộ

ầ

ộ

ộ

ộ
B

C
ộ

ộ

ộ ầ
ộ
ộ

ỉ

ộ

B

ồ :M

y

1992
ộ

ộ

ầ
ầ
ộ

ộ

ộ
ộ
NB
:B

ộ

ộ

ộ

C

1992

6

NB

ằ
C
.

Nă

2004 ban h

- P

: 2006 C
“

ộ

ộ

–H

”.
- P

:

ầ

ầ

COBIT
ộ

(Contronl Objective for information and related Technology) do H

Isaca –Information system Audit
and Control Assocition).
- P

ộ

- H

ộ.
ộ

ộ.

T khi ban hành khuôn m u lý thuy t ki m soát nội bộ vào ă
l p t c lý thuy

c th a nh n rộ

c s d ng trên toán th gi i.

cho vi c xây d

u qu c a h th ng ki m soát nội

05 ă

bộ. Chính vì v y,
b n 2013

1992

2013 C

u KSNB phiên
ộng, m c

p nh t các nội dung theo m c tiêu: M c tiêu ho

tiêu v báo cáo, m c tiêu tuân th .
Khuôn m u theo báo cáo COSO 2013 thi t l
ă

i b y nguyên t

i di n

c u thành.

1.2 Tổng quan COSO 1992
ệ

ể

Theo báo cáo c