HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY TNHH MTV XỔ SỐ KIẾN THIẾT TIỀN GIANG.PDF

1

B GIÁO DC VÀ ÀO TO
TRNGăI HC KINH T TP.HCM


VÕ TH NGUYT NGA

HOÀN THIN H THNG KIM SOÁT NI B
TI CTY TNHH MTV X S KIN THIT
TIN GIANG


LUNăVNăTHC S KINH T








TP. H Chí Minh - Nmă2013


2


B GIÁO DCăVÀăÀOăTO
TRNGăI HC KINH T TP.HCM

VÕ TH NGUYT NGA

HOÀN THIN H THNG KIM SOÁT NI B
TI CTY TNHH MTV X S KIN THIT
TIN GIANG

Chuyên ngành: K Toán
Mã s: 60340301
LUNăVNăTHC S KINH T


NGI HNG DN KHOA HC:
TS. Trn Anh Hoa


TP. H Chí Minh - Nmă2013

3

LI CMăN

Qua thi gian tìm hiu và nghiên cu đ tƠi “HoƠn thin h thng kim
soát ni b ti Công ty TNHH MTV X s kin thit Tin Giang”, tôi hy vng
s đóng góp nhng ý kin tích cc giúp công ty ngày càng hoàn thin hn.
Tôi chân thành cm n Giáo viên hng dn –TS. Trn Anh Hoa đư giúp
đ và ch dn đ tôi có th hoàn thành lun vn nƠy. Cm n thy, cô Trng
i hc Kinh T thành ph H Chí Minh to điu kin cho tôi hc tp và cung
cp tài liu tham kho đ thc hin đ tài.
Tôi chân thành cm n Ban giám đc Công ty, ban lưnh đo, tp th
công nhân viên phòng Tài v - K toán -Thng kê cùng các phòng ban khác đư

h tr tôi trong tìm kim, kho sát vƠ đánh giá thc t ti đn v.
Và cm n đn gia đình, đng nghip, bn bè đư ng h tinh thn và to
điu kin tt nht đ tôi hoàn thành lun vn.
Vi nhng hn ch v thi gian và vn kin thc trong quá trình nghiên
cu, lun vn không tránh khi nhng thiu sót, rt mong thy cô góp Ủ đ tôi
có th khc phc và hoàn thin lun vn ca mình.












4

LIăCAMăOAN

Lun vn vi đ tƠi “HoƠn thin h thng kim soát ni b ti Công ty
trách nhim hu hn Mt thành viên x s kin thit Tin Giang” lƠ công trình
do tôi nghiên cu vƠ hoƠn thƠnh di s hng dn ca ngi hng dn khoa
hc.
Các thông tin trình bày trong lun vn đc thu thp t lý thuyt h
thng kim soát ni b, các tài liu tham kho và thc t t phía công ty. Tôi
xin chu trách nhim v li cam đoan ca mình.

TP.H Chí Minh, ngày 9 tháng 9 nm 2013.
Ngi làm lunăvn



Võ Th Nguyt Nga












5

MC LC
BÌA
LI CMăN
LIăCAMăOAN
MC LC
DANH MC CÁC CH VIT TT
DANH MCăCÁCăSă, BNG BIU
LI M U
CHNGă1:ăTNG QUAN V H THNG KIM SOÁT NI B.
1.1.1 nhăngha v kim soát ni b. 15

1.1.2 Khái nim 15
1.1.3 Kim soát ni b là mt quá trình 16
1.1.4 Nhân t con ngi 16
1.1.5 m bo hp lý 16
1.1.6 Các mc tiêu 16
1.2 Lch s phát trin Kim soát ni b 17
1.2.1 Giai đon s khai 17
1.2.2 Giai đon hin đi 19
1.3 Các b phn cu thành H thng KSNB theo báo cáo COSO 2004 20
1.3.1ăMôiătrng kim soát 20
1.3.1.1 Tính trung thc và các giá tr đo đc 20
1.3.1.2 Cam kt v nng lc 20
1.3.1.3 Hi đng qun tr và ban kim soát 21
1.3.1.4 Trit lý qun lý và phong cách điu hành 21
1.3.1.5 C cu t chc 21
1.3.1.6 Phơn đnh quyn hn và trách nhim 22
1.3.1.7 Chính sách nhân s 22
1.3.2ăánhăgiáări ro 22
1.3.3 Hotăđng kim soát 23
6

1.3.4 Thông tin và truyn thông 24
1.3.4.1 Thông tin 24
1.3.4.2 Truyn thông 25
1.3.5 Giám sát 25
1.3.5.1 Giám sát thng xuyên 26
1.3.5.2 Giám sát đnh k 26
1.3.6 Thit lp mc tiêu 26
1.3.7 Nhn dng các s kin 26
1.3.8 i phó vi ri ro 28

1.4 So sánh gia COSO 1992 và COSO 2004 28
1.4.1 Ging nhau 28
1.4.2 Khác nhau 29
1.6 Nhng nguyên nhân ch yu cho H thng KSNB 29
KT LUNăCHNGă1 31
CHNGă2ăTHC TRNG V H THNG KIM SOÁT NI B TI
CÔNG TY TNHH MTV X S KIN THIT TIN GIANG
2.1 Gii thiu v công ty TNHH MTV X s kin thit Tin Giang 32
2.1.1 Lch s hình thành và phát trin 33
2.1.2 Nghành ngh kinh doanh 33
2.2ăcăđim sn xut kinh doanh 33
2.3ăCăs vt cht k thut 34
2.4 Căcu t chc và qun lý kinh doanh 34
2.4.1 C cu t chc qun lý ca công ty 34
2.4.2 T chc công tác k toán ti công ty 34
2.4.2.1 T chc công tác k toán 35
2.4.2.1.1 Chính sách k toán 35
2.4.2.1.2 T chc vn dng ch đ k toán 35
2.4.2.2 T chc b máy k toán 36
7

2.5 Thc trng h thng kim soát ni b ca công ty TNHH MTV X s
kin thit Tin Giang 37
2.5.1 Mcăđích, điătngăvƠăphngăphápăkho sát 37
2.5.1.1 Mc đích kho sát 37
2.5.1.2 i tng kho sát 37
2.5.1.3 Phng pháp kho sát 37
2.5.2 Thc trng h thng KSNB ti Cty TNHH MTV X s kin thit Tin
Giang 37
2.5.2.1ăMôiătrng kim soát ti Công ty x s Tin Giang 37

2.5.2.1.1Trit lý qun lỦ vƠ phong cách điu hành 38
2.5.2.1.2 Ban giám đc và thanh tra nhân dân 39
2.5.2.1.3 Chính sách nhân s vƠ nng lc ca đi ng nhơn viên 40
2.5.2.1.4 Tính chính trc và các giá tr đo đc 42
2.5.2.1.5 C cu t chc, phơn đnh quyn hn và trách nhim 43
2.5.2.2 Thit lp và nhn dng mc tiêu 45
2.5.2.3ăi phó vi ri ro 48
2.5.2.4 Hotăđng kim soát ti Công ty x s Tin Giang 49
2.5.2.4.1 H thng k toán 49
2.5.2.4.2 H thng máy tính 53
2.5.2.4.3 Kim soát chu trình mua hàng – thanh toán 54
2.5.2.4.4 Kim soát chu trình bán hàng – thu tin 57
2.5.2.4.5 Kim soát hàng tn kho và tài sn c đnh 61
2.5.2.4.6 Kim soát tin mt và tin gi ngân hàng 61
2.5.2.4.7 Kim soát chi phí 62
2.5.2.5 Thông tin và truyn thông 62
2.5.2.6 Giám sát 63
2.6ăánhăgiáăchungăv HT KSNB ti Công ty x s Tin Giang 64
2.6.1 Nhng mtălƠmăđc 64
2.6.1.1 Môi trng kim soát 64
8

2.6.1.2 Thit lp mc tiêu 64
2.6.1.3 Nhn dng các s kin 65
2.6.1.4 ánh giá ri ro 66
2.6.1.5 i phó vi ri ro 66
2.6.1.6 Hot đng kim soát 67
2.6.1.7 Thông tin và truyn thông 68
2.6.1.8 Giám sát 68
2.6.2 Nhng mt hn ch 68

2.6.2.1 Môi trng kim soát 68
2.6.2.2 Thit lp mc tiêu 69
2.6.2.3 Nhn dng các s kin 69
2.6.2.4 ánh giá ri ro 69
2.6.2.5 i phó vi ri ro 70
2.6.2.6 Hot đng kim soát 70
2.6.2.7 Thông tin và truyn thông 71
2.6.2.8 Giám sát 72
2.7 Nguyên nhân dnăđn HTKSNB còn hn ch 72
KT LUNăCHNGă2 74
CHNGă3ăMT S GII PHÁP HOÀN THIN H THNG KIM
SOÁT NI B TI CÔNG TY TNHH MTV X S KIN THIT
TIN GIANG
3.1ăCácăquanăđim hoàn thin HTKSNB ti Công ty X s Tin Giang 75
3.2 Gii pháp hoàn thin HTKSNB ti Công ty X s Tin Giang 75
3.2.1 Gii pháp v Môi trng kim soát 76
3.2.2 Gii pháp v Nhn dng vƠ đánh giá các ri ro 80
3.2.3 Gii pháp hoàn thin các th tc kim soát các chu trình k toán c bn
ca công ty 82
3.2.3.1 Gii pháp kim soát công tác k toán và phn mm k toán 82
3.2.3.2 Gii pháp Kim soát chu trình mua hàng – thanh toán 83
9

3.2.3.3 Gii pháp kim soát chu trình bán hàng – thu tin 85
3.2.3.4 Gii pháp kim soát Hàng tn kho và tài sn c đnh 86
3.2.3.5 Gii pháp kim soát Tin mt và tin gi ngân hàng 87
3.2.3.6 Gii pháp kim soát chi phí 89
3.2.4 Gii pháp v Thông tin và truyn thông 89
3.2.5 Gii pháp v Giám sát 91
3.3 Kin ngh 92

3.3.1 Kin ngh đi vi Cty TNHH MTV X s kin thit Tin Giang 92
3.3.2 Kin ngh vi c quan NhƠ nc có liên quan 93
KT LUN CHNGă3 96
KT LUN CHUNG 97
TÀI LIU THAM KHO
PH LC


















10

DANH MC CÁC CH VIT TT

COSO: Committee of Sponsoring Organizations
ERM: Enterprise Risk Management

DN: Doanh nghip
KH: Khách hàng
HTKSNB: H thng kim soát ni b
Cty TNHHMTV XSKTTG: Công ty Trách nhim hu hn Mt thành viên X
s kin thit Tin Giang
Phòng TV- KT-TK: Phòng tài v k toán thng kê






















11

DANH MCăCÁCăSă, BNG BIU

S 
S đ 2.1: S đ t chc ti Cty X s kin thit Tin Giang
S đ 2.2: S đ t chc ca Phòng tài v -k toán – thng kê
BNG BIU
Bng 1.1 So sánh COSO 1992 và COSO 2004
Bng 1.2: K hoch chi tiêu thc hin nm 2012 ca Cty XSKT TG
LU 
Lu đ 2.1 Lu đ mua hàng – chi tin
Lu đ 2.2 Lu đ bán hàng – thu tin

12

PHN M U

1. Lý do chnăđ tài:
Các nhà qun lỦ đu mun qun lý doanh nghip ca mình có hiu qu
nht c v mt qun lý và phát trin kinh doanh. Vì vy kim soát ni b tr
nên cc k quan trng trong h thng qun lý công ty. Xây dng h thng kim
soát ni b hu hiu và hiu qu là mc tiêu hng đn ca nhiu công ty trong
xu th ngày nay.
Bên cnh nhng yu t ri ro khách quan t bên ngoài nh cnh tranh th
trng, các chính sách, mi quan h t khách hàng thì còn k đn các yu t
xut phát t bên trong nh sai phm t các nhà qun lỦ, nng lc đi ng nhơn
viên hay t mt yu t thay đi ch quan khác s gây thit hi hay gim đáng
k đn hiu qu hot đng ca doanh nghip.
Nhng ri ro tim tàng và hin hu lúc nƠo cng tn ti, t chính bên
ngoài hay bên trong ca doanh nghip. Do đó luôn cn thit k mt h thng
kim soát ni b hu hiu vn hành theo qui mô hot đng ca doanh nghip.
Là mt Công ty hot đng đc thù riêng, đng trc th trng luôn cnh tranh,
các chính sách pháp lý phi luôn cp nht vƠ thay đi phù hp, xây dng các
mi quan h khách hƠng, đi lý thì vic xây dng vƠ đm bo mt h thng
kim soát ni b hu hiu, t đi ng nhơn viên đn điu hành hot đng công
ty hiu qu nhm ngn nga nhng ri ro có th xy ra, nâng cao hiu qu kinh
doanh cho doanh nghip.
 xây dng đc h thng qun lý hiu qu thì trc tiên phi thit lp
đc h thng kim soát ni b hu hiu trong doanh nghip. Vi lý do trên,
tác gi chn đ tƠi: “HoƠn thin h thng kim soát ni b ti Công ty Trách
nhim hu hn Mt thành viên X s kin thit Tin Giang”. (Cty TNHH MTV
XSKT TG)

13

2. Mc đích nghiên cu caăđ tài:
Hng ti vic hoàn thin mt h thng Kim soát ni b hu hiu ti
công ty TNHH MTV X s kin thit Tin Giang vi các mc tiêu cn đt đc
nh sau:
- Làm sáng t lý lun v HTKSNB và vai trò ca nó trong hot đng kinh
doanh ca doanh nghip.
- Phn ánh vƠ đánh giá thc trng hot đng KSNB ti công ty TNHH
MTV X s kin thit Tin Giang, nhn bit nhng hn ch và nguyên
nhân nhng hn ch ti công ty.
-  ra hng hoàn thin cho H thng kim soát ni b ti công ty theo
hng Qun tr ri ro.
3. Phngăphápănghiênăcu:
 tƠi đc thc hin da trên phng pháp thu thp, phân tích, kho
sát, tng hp c th nh sau:
Chngă1:ăCăs lý lun:
S dng phng pháp thu thp, nghiên cu tài liu, nhng vn đ quan
đim lý lun v Kim soát ni b, Ni dung hoàn thin H thng kim soát ni
b.
Chngă2:ăThc trng v H thng kim soát ni b ti công ty X
s kin thit Tin Giang
_ S dng phng pháp kho sát thc t thông qua bng câu hi thit k
sn gi đn nhng ngi có trách nhim, liên quan đn h thng kim soát ni
b ti công ty.
_ S dng kt qu t bng kho sát theo phng pháp qui np, kim
nghim đ x lý thông tin thu thp đc, phân tích thc trng h thng Kim
soát ni b ti Công ty X s kin thit Tin Giang.
Chngă3:ă xut mt s gii pháp hoàn thin HTKSNB cho công

ty
14

T nhng phân tích phn thc trng t đó ch ra nhng u nhc đim
ca h thng kim soát ni b, so sánh t lý lun đn thc t ti doanh nghip,
đa ra nhng mt tích cc cn phát huy và nhng mt hn ch cn khc phc
nhm hoàn thin hn cho H thng kim soát ni b trong tng lai.
4. óng góp mi caăđ tài:
Lun vn đư lƠm rõ nhng lý lun v h thng KSNB theo báo cáo
COSO 2004, đánh giá nhng u đim cùng nhng hn ch tn ti trong hot
đng kinh doanh ca công ty theo h thng KSNB.
T đó, lun vn đa ra nhng gii pháp góp phn khc phc nhng
thiu sót và hoàn thin h thng KSNB ti công ty X s Tin Giang nhm đm
bo công ty hot đng an toàn và hiu qu, đt đc mc tiêu đ ra.
5. Kt cu niădungăđ tài:
Ngoài phn m đu, kt lun, ph lc, tài liu tham kho, ni dung chính
lun vn gm 3 chng:
Chngă1: C s lý lun v H thng kim soát ni b.
Chngă2: Thc trng v HTKSNB ti Công ty Trách nhim hu hn
Mt thành viên x s kin thit Tin Giang.
Chngă3:  xut mt s gii pháp hoàn thin HTKSNB cho Công ty

15



CHNGă1ă:ăTNG QUAN V H THNG KIM SOÁT NI B

1.1 nhănghaăv kim soát ni b
1.1.1 Khái nim:
Có nhiu đnh ngha khác nhau v Kim soát ni b (KSNB), nh ngha
đc chp nhn rng rưi lƠ đnh ngha ca COSO: “Kim soát ni b là mt quá
trình b chi phi bi Ban Giám đc, nhà qun lý và các nhân viên ca đn v,
đc thit k đ cung cp mt s đm bo hp lý nhm đt đc các mc tiêu
sau:
- S hu hiu và hiu qu ca hot đng
- S tin cy ca báo cáo tài chính
- S tuân th các lut l vƠ quy đnh hin hành”
nh ngha trên ch yu liên quan đn các khái nim: quá trình, con
ngi, đm bo hp lý và mc tiêu:
1.1.2 KSNB là mt quá trình:
Mc tiêu nƠy đ cp đn vic thit lp và thc hin các mc tiêu
hot đng c bn ca hu ht các doanh nghip là li nhun; bo v và s
dng hiu qu các ngun lc.
Quá trình kinh doanh đc kim soát bên trong hoc xuyên sut các b
phn và các hot đng ca t chc. Quá trình nƠy đc kim soát thông qua
quy trình kim soát c bn: lp k hoch, ra quyt đnh và kim soát. KSNB là
mt phn ca quá trình này và hp thành mt th thng nht vi chúng.
KSNB t ra hu hiu nht khi nó đc xây dng nh mt phn c bn
trong hot đng ca doanh nghip ch không phi nh mt s b sung vào hot

đng ca công ty, hoc là gánh nng b áp đt bi các c quan qun lý hay th
tc hành chính. KSNB phi là mt b phn giúp doanh nghip đt đc mc
tiêu ca mình.
16



1.1.3 Nhân t conăngi:
KSNB b chi phi bi con ngi trong t chc (bao gm: Ban giám đc,
nhà qun lỦ vƠ các nhơn viên). Con ngi đt ra mc tiêu vƠ đa c ch kim
soát vào vn hƠnh hng đn các mc tiêu đư đ ra. KSNB cng tác đng đn
hƠnh đng ca con ngi. Mi cá nhân có mt kh nng, suy ngh vƠ s u tiên
khác nhau khi làm vic và không phi h luôn luôn hiu rõ nhim v ca mình
cng nh trao đi vƠ hƠnh đng mt cách nht quán. KSNB s to ra ý thc
kim soát  mi cá nhơn vƠ hng các hot đng ca h đn mc tiêu chung
ca t chc.
1.1.4 m bo hp lý:
KSNB có th cung cp mt s đm bo hp lý cho nhà qun lý và ban
giám đc trong vic đt đc các mc tiêu ca doanh nghip ch không th
đm bo tuyt đi. iu này là do nhng hn ch tim tàng trong h thng
KSNB nh: sai lm ca con ngi, s thông đng ca các cá nhân, s lm
quyn ca nhà qun lý và do mi quan h gia li ích và chi phí ca vic thit
lp nên h thng KSNB.
1.1.5 Các mc tiêu:
Mi doanh nghip phi đt ra mc tiêu hoc chin lc mà mình cn đt
ti. Mc tiêu đt ra bao gm: mc tiêu chung cho toàn công ty và mc tiêu
riêng cho tng hot đng, b phn trong doanh nghip. Mc tiêu có th chia
thành 3 loi di đơy.
- Mc tiêu v hot đng: liên quan đn vic s dng các ngun lc ca
doanh nghip có hiu qu và hu hiu.

- Mc tiêu v báo cáo tƠi chính: liên quan đn tính đáng tin cy ca báo
cáo tài chính .
- Mc tiêu v s tuân th: liên quan đn vic tuân th các quy đnh và
pháp lut ca doanh nghip.
17



1.2 Lch s phát trin Kim soát ni b
1.2.1 Giaiăđonăsăkhai
Trãi qua 1 tin trình dƠi đ hình thành và phát trin t giai đon s khai
vi hình thc ban đu là kim soát tin  cuc Cách mng công nghip vào cui
th k 19 đn giai đon đc chính thc hình thành thông qua công trình nghiên
cu đu tiên ca AICPA v “Kim soát ni b - các b phn cu thành và tm
quan trng đi vi vic qun tr doanh nghip vƠ đi vi Kim toán viên đc
lp”.
Cùng vi s phát trin mnh m v kinh t  M và các quc gia trên th
gii vào nhng thp niên 1970 -1980, các v gian ln cng ngƠy cƠng ln và
gây tn tht đáng k cho nn kinh t dn đn vic y ban chng khoán Hoa k
( SEC- Securities and Exchange Commission) đa ra bt buc các công ty phi
báo cáo v kim soát ni b đi vi công tác k toán  đn v mình. Yêu cu
nƠy đư gơy ra nhiu tranh lun tp trung vào các tiêu chun đ đánh giá tính hu
hiu ca kim soát ni b vƠ đư dn đn mt ct mc lch s là thành lp đc
y ban COSO ( Committee of Sponsoring Organnization) nm 1985 di s
bo tr ca 5 t chc ngh nghip gm:
- Hip hi k toán viên công chng Hoa k ( AICPA)
- Hip Hi k toán Hoa k ( AAA- American Accounting Association)
- Hip Hi qun tr viên tài chính ( FEI- Financial Excutives
International)
Sau mt thi gian dài làm vic, đn nm 1992, COSO đã phát hành Báo

cáo, Báo cáo COSO nm 1992 là tài liu đu tiên trên th gii đư đa ra
Khuôn mu lý thuyt v KSNB mt cách đy đ và có h thng. ây là h
thng lý lun đy đ nht v KSNB cho đn thi đim này.
Báo cáo COSO gm có 4 phn:
- Phn 1: Tóm tt dành cho ngi điu hành.
18

Phn này cung cp mt cái nhìn tng quát v KSNB  mc đ cao dành
riêng cho các nhà qun lý cao cp, giám đc điu hành và các c quan qun lý
Nhà nc.
- Phn 2: Khuôn mu ca kim soát ni b.
ơy là ni dung c bn ca Báo cáo COSO, trong đó có đnh ngha v
KSNB, các b phn hp thành ca KSNB, và các tiêu chun đ giúp Ban giám
đc, nhà qun lý và các đi tng khác nghiên cu đ thit k, vn hành hay
đ đánh giá h thng KSNB.
- Phn 3: Báo cáo cho đi tng bên ngoài.
ơy là tài liu b sung nhm hng dn cho cho các t chc cn báo
cáo v KSNB cho bên ngoài.
- Phn 4: Các công c đánh giá kim soát ni b.
Phn này đa ra các hng dn, gi ý rt thit thc cho vic đánh giá h
thng KSNB.
Báo cáo COSO là tài liu nghiên cu v đnh ngha kim soát ni b mt
cách đy đ và có h thng. c đim ni bt ca báo cáo này là cung cp mt
tm nhìn rng và mang tính qun tr, trong đó KSNB không ch còn là mt vn
đ liên quan đn báo cáo tài chính (BCTC), mƠ còn đc m rng ra cho c các
phng din hot đng và tuân th.
1.2.2 Giaiăđon hinăđi
* Giai đon hu COSO (T nm 1992 đn nay):
T khi báo cáo COSO ra đi, nhiu nghiên cu m rng và phát trin
trên nhiu lnh vc nh:

- COBIT _ 1996 (Control Objective For Information and Related
Technology) do ISACA ban hành. COBIT là h thng kim soát ni b phát
trin theo hng công ngh thông tin, nhn mnh đn h thng kim soát trong
môi trng CIS.
- SAS 78 _ 1995 và SAS 94 _ 2001: Các chun mc kim toán Hoa K
chuyn sang s dng báo cáo COSO là nn tng đánh giá h thng kim soát
19

ni b trong kim toán đc lp v kim toán báo cáo tài chính và nh hng ca
công ngh thông tin đn vic xem xét kim soát ni b trong báo cáo tài chính.
- Báo cáo Basel _ 1998 ca y ban Basel v vn dng kim soát ni b
ca COSO vào h thng ngân hàng và các t chc tín dng.
- ERM _ 2001 (Enterprise Risk Management Framework): H thng
đánh giá ri ro doanh nghip phc v cho công tác qun tr.
1.3 Các b phn cu thành HTKSNB theo Báo cáo COSO 2004
Nm 2004, COSO tip tc k tha và phát trin h thng kim soát ni
b nm 1992 theo hng qun tr ri ro doanh nghip. Theo đó, h thng kim
soát ni b theo COSO 2004 bao gm 8 b phn cu thƠnh, đó lƠ:
- Môi trng kim soát.
- Thit lp mc tiêu.
- Nhn dng các s kin.
- ánh giá ri ro.
- i phó vi ri ro.
- Hot đng kim soát.
- Thông tin và truyn thông.
- Giám sát.
Nh vy, ngoài 5 b phn: Môi trng kim soát, ánh giá ri ro, Hot
đng kim soát, Thông tin – Truyn thông vƠ Giám sát đc trình bày trong báo
cáo COSO 1992, 3 b phn mi ca COSO 2004 là Thit lp mc tiêu, Nhn
dng s kin, i phó vi ri ro.

Các b phn cu thành theo Báo cáo COSO nm 2004 theo s đ sau:




Môi
trng
kim oát
Thit
lp
mc
tiêu
Nhn
dng
các s
kin
ánhă
giá ri
ro

i
phó vi
ri ro
Hot
đng
kim
soát
Thông
tin và
truyn

thông
Giám
sát


H THNG KIM
SOÁT NI B
THEO COSO 2004
20

1.3.1ăMôiătrng kim soát
Môi trng kim soát phn ánh sc thái chung ca mt đn v, nó chi
phi ý thc kim soát ca mi thƠnh viên trong đn v và là nn tng đi vi
các b phn khác ca kim soát ni b.
Môi trng kim soát bao gm các nhân t chính nh sau:
- Tính trung thc và các giá tr hp lý
- Cam kt v nng lc
- Hi đng qun tr và Ban kim soát
- Trit lý qun lỦ vƠ phong cách điu hành
- C cu t chc
- Phơn đnh quyn hn và trách nhim
- Chính sách nhân s
1.3.1.1 Tính trung thc và giá tr đoăđc
Nhng mc tiêu ca mt đn v và cách thc đ đt đc nhng mc
tiêu đó lƠ da trên nhng s thích, s đánh giá, vƠ phong cách điu hành.
Nhng nhân t đó s to nên các chun mc v hành vi, phn ánh tính chính
trc ca nhà qun lỦ vƠ đm bo cho nhng giá tr đo đc.
S hu hiu ca h thng kim soát ni b ph thuc vào tính chính trc
và vic tôn trng các giá tr đo đc ca nhng ngi liên quan đn các quá
trình kim soát.  đáp ng yêu cu này, các nhà qun lý cp cao phi xây

dng nhng chun mc v đo đc trong đn v vƠ c x đúng đn, lƠm gng
đ có th ngn cn không cho các thành viên có các hành vi thiu đo đc hoc
phm pháp.
1.3.1.2 Cam kt v nngălc
Nng lc phn ánh nhng k nng vƠ hiu bit đ thc hin nhim v đư
vch ra ca mt cá nhân. Nhng nhim v cn phi hoàn thành thông thng là
nhng quyt đnh qun tr đc xem nh lƠ mc tiêu ca đn v, chin lc
qun lý và k hoch đ đt đc nhng mc tiêu đó. Thng thì có s đánh đi
gia nng lc và chi phí. Vì vy, đ đm bo cho nhân viên công ty thc hin
21

nhim v đc giao, nhà qun lý cn tuyn dng các nhơn viên có trình đ đƠo
to và kinh nghim phù hp vi nhim v đc giao, t chc giám sát và hun
luyn đy đ vƠ thng xuyên.
1.3.1.3 Hiăđng qun tr và Ban kim soát
Ban kim soát gm mt s thành viên trong và ngoài Hi đng qun tr
nhng không tham gia vƠo vic điu hƠnh đn v. Ban kim soát có th có
nhng đóng góp quan trng trong vic giám sát s tuân th pháp lut, giám sát
vic lp báo cáo tài chính, gi s đc lp ca kim soát ni b,… Do có các
chc nng quan trng trên, nên s hu hiu ca Ban kim soát và Hi đng
qun tr có nh hng ln đn môi trng kim soát.
Các nhân t đc xem đ đánh giá s hu hiu ca Ban kim soát và
Hi đng qun tr có nh hng ln đn môi trng kim soát bao gm: mc
đ đc lp, kinh nghim và uy tín ca thành viên trong Hi đng qun tr hoc
Ban kim soát, mi quan h ca h vi b phn kim toán ni b và kim toán
đc lp.
1.3.1.4 Trit lý qunălỦăvƠăphongăcáchăđiu hành
Trit lý qun lý th hin qua quan đim và nhn thc ca ngi qun lý;
phong cách điu hành li th hin qua cá tính, t cách vƠ thái đ ca h khi điu
hƠnh đn v. Chính khác bit v trit lý qun lỦ vƠ phong cách điu hành ca

các nhà qun lý đư nh hng đn môi trng kim soát vƠ tác đng đn vic
thc hin các mc tiêu ca đn v.
1.3.1.5 C cu t chc
C cu t chc là s phân chia trách nhim và quyn hn gia các b
phn trong đn v, nó góp phn rt ln trong vic đt đc các mc tiêu. C cu
phù hp s lƠ c s cho vic lp k hoch, điu hành, kim soát và giám sát các
hot đng. Vì th, khi xây dng mt c cu t chc phi xác đnh đc các v
trí then cht vi quyn hn, trách nhim và các th thc báo cáo cho phù hp .
Tuy nhiên, đ xây dng mt c cu t chc còn ph thuc vào qui mô và
tính cht hot đng ca đn v. C cu t chc ca mt đn v thng đc mô
22

t qua s đ t chc, trong đó phn ánh các mi quan h v quyn hn, trách
nhim và báo cáo.
1.3.1.6 Phơnăđnh quyn hn và trách nhim
Phân chia quyn hn và trách nhim đc xem là phn m rng ca c
cu t chc. Nó c th hóa v quyn hn và trách nhim ca tng thành viên
trong các hot đng ca đn v, giúp cho mi thành viên phi hiu rng h có
nhim v c th gì và tng hot đng ca h s nh hng nh th nƠo đn
ngi khác trong vic hoàn thành mc tiêu. Do đó, khi mô t công vic, đn v
cn phi th ch hóa bng vn bn v nhng nhim v và quyn hn c th ca
tng thành viên và quan h gia h vi nhau.
1.3.1.7 Chính sách nhân s
Chính sách nhân s th hin qua các chính sách và th tc ca nhà qun
lý v vic tuyn dng, hun luyn, b nhim, đánh giá, sa thi, đ bt, khen
thng và k lut nhân viên. Chính sách nhân s có nh hng đáng k đn s
hu hiu ca môi trng kim soát thông qua tác đng đn các nhân t khác
trong môi trng kim soát nh đm bo v nng lc, tính chính trc và các giá
tr đo đc…
1.3.2 ánhăgiáări ro

Vì ri ro rt khó đnh lng nên đơy lƠ mt công vic khá phc tp và có
nhiu phng pháp khác nhau. Tuy nhiên, mt quy trình đánh giá ri ro thng
gm nhng bc sau đơy:
- Xem xét và phân bit ri ro tim tàng và ri ro kim soát;
- c lng tm c ca ri ro qua nh hng có th ca nó đn mc tiêu
đn v;
- Xem xét kh nng xy ra ri ro;
- S dng k thut đánh giá ri ro, gm:
* nh lng: s dng cho nhng hot đng phc tp ca đn v và
thng phi s dng các mô hình toán hc nh: so sánh, mô hình xác sut, phi
xác sut…
23

* nh tính: đi vi ri ro không th đnh lng đc, d liu đu vào
không đ tin cy.
- ánh giá s tác đng tng hp ca các s kin liên kt.
1.3.3 Hotăđng kim soát
Hot đng kim soát là nhng chính sách và th tc đ đm bo cho các
ch th ca nhà qun lỦ đc thc hin. Các chính sách và th tc này giúp thc
thi nhng hƠnh đng vi mc đích chính lƠ giúp kim soát các ri ro mƠ đn v
đang hay có th gp phi.
Hot đng kim soát có nhiu hình thc khác nhau, trong mt đn v
chúng đc phân chia c th nh sau:
+ Phân chia trách nhim: Phân chia trách nhim là không cho phép
mt thƠnh viên nƠo đc gii quyt mi mt ca nghip v t khi hình thành
cho đn khi kt thúc. Chng hn, không thƠnh viên nƠo đc kiêm nhim các
chc nng phê chun, thc hin, ghi chép nghip v và bo qun tài sn.
+ Kim soát quá trình x lý thông tin:  thông tin đáng tin cy cn
phi thc hin nhiu hot đng kim soát nhm kim tra tính xác thc, đy đ
và vic phê chun các nghip v.

+ Bo v tài sn: Hot đng bo v tài sn đc thc hin cho các loi
s sách và tài sn, k c nhng n ch đư đc đánh s trc nhng cha s
dng; cng nh cn hn ch s tip cn vi các chng trình tin hc và nhng
h s d liu.
- Kimătraăđc lp vic thc hin: Là vic kim tra đc tin hành bi
các cá nhân (hoc b phn) khác vi cá nhân (hoc b phn) đang thc hin
nghip v đ nâng cao tính khách quan. Yêu cu đt ra đi vi ngi thc hin
vic kim tra là h phi đc lp đi vi đi tng đc kim tra.
- Phân tích soát xét: Phân tích soát xét chính là xem xét li nhng vic
đư đc thc hin bng cách so sánh s thc t vi s liu k hoch, d toán, k
trc, và các d liu khác có liên quan nh nhng thông tin không có tính cht
24

tƠi chính; đng thi còn xem xét trong mi quan h vi tng th đ đánh giá
quá trình thc hin.
1.3.4 Thông tin và truyn thông
Thông tin và truyn thông chính lƠ điu kin không th thiu cho vic
thit lp, duy trì vƠ nơng cao nng lc kim soát trong đn v thông qua vic
hình thành các báo cáo đ cung cp thông tin v hot đng, tài chính và s tuân
th, bao gm cho c ni b vƠ bên ngoƠi đn v.
1.3.4.1 Thông tin
Thông tin cn thit cho mi cp ca mt t chc vì giúp cho vic đt
đc các mc tiêu kim soát khác nhau. Có rt nhiu thông tin đc s dng,
thông tin trình bày trên các báo cáo tài chính công b cho các đi tng bên
ngoƠi, nó còn đc s dng cho các quyt đnh qun lý, chng hn nh theo dõi
hiu sut và phân b ngun lc, các khon phi thu theo tng khách hàng, th
phn, khuynh hng v các khiu ni ca khách hƠng Các thc đo tƠi chính
đáng tin cy t ni b rt cn thit cho vic lp k hoch, ngân sách, giá c,
đánh giá hiu sut nhà cung cp, vƠ đánh giá các nhƠ đu t liên doanh vƠ liên
kt khác.

Ni dung ca thông tin bao hàm các yu t sau:
* H thng thông tin
Thông tin đc thu nhp, x lý bi h thng thông tin. Thông tin có th
chính thc hoc không chính thc.
H thng thông tin phi nhn dng, nm bt các thông tin cn thit v tài
chính, phi tƠi chính, đánh giá và báo cáo v nhng thông tin đó theo mt trình
t đ vic qun lý các hot đng ca doanh nghip có hiu qu.
Thông tin phc v cho h thng thông tin k toán tài chính cn đm bo
đó lƠ:
- Xác đnh vƠ đo lng tt c các nghip v có tht.
- Din gii nghip v mt cách chi tit, đy đ đ có th phân loi các
nghip v mt cách đúng đn.
25

- o lng giá tr ca các nghip v đ ghi chép đúng giá tr.
- Xác đnh đúng k hn ca các nghip v kinh t đư xy ra đ ghi chép
đúng k.
- Trình bƠy đúng đn và công b đy đ thông tin cn thit trên báo cáo
tài chính.
 thc hin nhng yêu cu thông tin trong h thng k toán, cn phi
lu Ủ đn hai b phn là chng t và s sách k toán.
•ăChtălng thông tin.
Cht lng thông tin bao gm:
- Thông tin thích hp.
- Thông tin đc cung cp ngay khi cn.
- Thông tin đc cp nht kp thi.
- Thông tin chính xác.
- Thông tin có th tip cn d dàng bi ngi có thm quyn.
•ăChinălc thông tin
Doanh nghip cn thc hin thu thp thông tin bên trong và bên ngoài

doanh nghip, sau đó cung cp cho ngi qun lý nhng báo cáo cn thit v
kt qu hot đng liên quan đn các mc tiêu đc đ ra ca doanh nghip.
Vic ci tin và phát trin h thng thông tin phi da vào k hoch
chin lc liên quan đn toàn b chin lc ca doanh nghip vƠ đáp ng các
mc tiêu ngày càng phát trin.
1.3.4.2 Truyn thông
Truyn thông là thuc tính ca h thng thông tin. Truyn thông là vic
trao đi và truyn đt các thông tin cn thit ti các bên có liên quan c trong
ln ngoài doanh nghip.
1.3.5 Giám sát
Giám sát lƠ quá trình đánh giá cht lng ca h thng kim soát ni b
theo thi gian. Hot đng giám sát đc thc hin theo hai cách: Giám sát
thng xuyên vƠ giám sát đnh k.