THƯ TƯ VÂN PHÁP LÝ THỦ TỤC ĐẦU TƯ, THUẾ VÀ ĐẤT ĐAI CỦA CÔNG TY CHIHAN (thư tư vấn pháp lý mẫu - 9,5 điểm)

CÔNG TY LUẬT HOÀNG MINH
Địa chỉ: Khu phố 6, Linh Xuân, Quận Thủ Đức, Tp. HCM
Điện thoại : 01626665231
Email:
Số: 01/2016/TTV

Tp. Hồ Chí Minh, ngày 29 tháng 02 năm 2016.

Ý KIẾN PHÁP LÝ
(V/v: Tư vấn thông tin và thủ tục đầu tư tiến hành hoạt động sản xuất và kinh
doanh tại Việt Nam của công ty Chihan)

Kính gửi: Công ty Chihan,
Chúng tôi nhận được email đề nghị tư vấn của quý công ty vào ngày 17/01/2016. Đầu
tiên, xin cảm ơn quý công ty đã tin tưởng và lựa chọn dịch vụ tư vấn pháp lý của công ty
luật Hoàng Minh chúng tôi, nhân dịp năm mới chúng tôi kính chúc ban lãnh đạo công ty
Chihan cùng toàn thể nhân viên công ty dồi dào sức khỏe, chúc công ty ngày càng phát
triển và vững mạnh. Căn cứ những thông tin công ty Chihan đã cung cấp cho chúng tôi
qua email, chúng tôi xin đưa ra ý kiến pháp lý về vấn đề tư vấn thông tin và thủ tục đầu
tư tiến hành hoạt động sản xuất và kinh doanh tại Việt Nam của công ty Chihan để
công ty tham khảo.
Nếu có thắc mắc gì thêm đừng ngần ngại hãy liên lạc ngay với chúng tôi.

1.

TÓM TẮT YÊU CẦU TƯ VẤN
Trước khi đưa ra ý kiến tư vấn, chúng tôi cần chắc chắn rằng sự hiểu biết của chúng
tôi về các yêu cầu mà công ty cung cấp là chính xác. Xin vui lòng sửa chữa nếu có
bất kỳ sự nhầm lẫn nào và hãy cho chúng tôi biết bất kỳ sự việc cần thiết khác liên
quan đến vấn đề này.
Công ty Chihan là công ty được thành lập tại Singapore với các ngành nghề chính

là sản xuất và kinh doanh các loại máy móc, thiết bị dùng trong văn phòng như máy
1


in văn phòng, mực in, máy fax, máy scan, máy điện thoại và các loại máy móc
tương tự khác. Chihan muốn tiến hành đầu tư sản xuất, kinh doanh tại Việt Nam.
Các yêu cầu tư vấn của công ty Chihan như sau:
(1)
(2)

(3)

(4)

2.

Yêu cầu tư vấn về các quy định liên quan đến hoạt động đầu tư tại Việt
Nam của công ty Chihan?
Yêu cầu tư vấn về các hình thức đầu tư công ty Chihan có thể thực hiện
đầu tư? Các ưu nhược điểm của các hình thức đầu tư đối với việc đầu tư
vào Việt Nam của công ty Chihan?
Yêu cầu tư vấn về các loại thuế liên quan đến hoạt động đầu tư sản xuất
kinh doanh và chế độ miễn giảm thuế mà công ty Chihan có thể được
hưởng theo quy định của pháp luật Việt Nam?
Yêu cầu tư vấn các quy định về đất đai liên quan đến hoạt động xây dựng
nhà máy sản xuất máy móc tại Việt Nam?

CƠ SỞ PHÁP LÝ
Để có thể cung cấp ý kiến pháp lý này cho công ty Chihan, chúng tôi đã kiểm tra
các luật, nghị định và các quy định hiện hành liên quan đến vấn đề công ty Chihan

cần tư vấn, bao gồm:
- Luật Thuế xuất khẩu, nhập khẩu số 45/2005/QH11 ngày 14 tháng 6 năm
2005, có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 01 năm 2006, được sửa đổi bổ sung
bởi Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các luật về thuế số 71/2014/QH13
ngày 26 tháng 11 năm 2014, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2015
(“Luật Thuế xuất khẩu, nhập khẩu 2005”);
- Luật Thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 ngày 03 tháng 6 năm 2008, có
hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 01 năm 2009, được sửa đổi bổ sung bởi Luật
sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế giá trị gia tăng số 31/2013/QH13
ngày 19 tháng 6 năm 2013, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2014 và Luật
sửa đổi, bổ sung một số điều của các luật về thuế số 71/2014/QH13 ngày 26
tháng 11 năm 2014, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2015 (“Luật Thuế
giá trị gia tăng 2008”);
- Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 ngày 03 tháng 6 năm
2008, có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 01 năm 2009, được sửa đổi bổ sung
bởi Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số
32/2013/QH13 ngày 19 tháng 6 năm 2013, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 01
2


năm 2014 và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các luật về thuế số
71/2014/QH13 ngày 26 tháng 11 năm 2014, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 01
năm 2015 (“Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008”);
- Luật Đất đai số 45/2013/QH13 ngày 29 tháng 11 năm 2013, có hiệu lực thi
hành từ ngày 01 tháng 7 năm 2014 (“Luật Đất đai 2013”);
- Luật Đầu tư số 67/2014/QH13 ngày 26 tháng 11 năm 2014, có hiệu lực thi hành
từ ngày 01 tháng 7 năm 2015 (“Luật Đầu tư 2014”);
- Nghị định quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật Đất đai số
43/2014/NĐ-CP ngày 15 tháng 5 năm 2014, có hiệu lực thi hành từ ngày 01
tháng 7 năm 2014 (“Nghị định 43/2014/NĐ-CP”);

- Nghị định quy định về thu tiền thuê đất, thuê mặt nước số 46/2014/NĐ-CP
ngày 15 tháng 5 năm 2014, có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 7 năm 2014
(“Nghị định 46/2014/NĐ-CP”);
- Nghị định quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật
Đầu tư, số 118/2015/NĐ-CP ngày 12 tháng 11 năm 2015, có hiệu lực thi hành từ
ngày 27 tháng 12 năm 2015 (“Nghị định 118/2015/NĐ-CP”).

3.

Ý KIẾN PHÁP LÝ
Công ty Chihan là một công ty thành lập tại Singapore với ngành nghề chính là sản
xuất, kinh doanh các loại máy móc, thiết bị dùng trong văn phòng như máy in văn
phòng, mực in, máy fax, máy scan, máy điện thoại và các loại máy móc tương tự
khác. Dựa vào những thông tin mà công ty cung cấp ở trên và những quy định hiện
hành, chúng tôi xin đưa ra ý kiến tư pháp lý như sau:

3.1. Vấn đề 1: Các quy định liên quan đến việc tiến hành hoạt động đầu tư tại Việt
Nam của công ty Chihan
Để đảm bảo quyền lợi cho công ty Chihan khi tiến hành hoạt động đầu tư sản xuất,
kinh doanh thiết bị văn phòng tại Việt Nam, công ty Chihan cần nắm rõ những quy
định liên quan đến hoạt động đầu tư bao gồm: Các nguyên tắc chung và các quy
định cụ thể về đảm bảo đầu tư, ưu đãi đầu tư và hỗ trợ đầu tư.
 Các nguyên tắc chung
3


Để cải thiện hơn nữa môi trường đầu tư của Việt Nam về chất lượng hiệu quả,
nhằm thu hút đầu tư, Việt Nam đã ban hành Luật Đầu tư 2014 với những chính
sách đầu tư kinh doanh mới dành cho Nhà đầu tư nước ngoài mà ở đây cụ thể là
công ty Chihan Theo Điều 5 Luật Đầu tư 2014 thì các nguyên tắc chung về đầu tư

kinh doanh được thể hiện:
 Nhà đầu tư được quyền thực hiện hoạt động đầu tư kinh doanh trong các ngành,
nghề mà Luật Đầu tư không cấm.
 Nhà đầu tư được tự chủ quyết định hoạt động đầu tư kinh doanh theo quy định
của Luật này và quy định khác của pháp luật có liên quan; được tiếp cận, sử
dụng các nguồn vốn tín dụng, quỹ hỗ trợ, sử dụng đất đai và tài nguyên khác
theo quy định của pháp luật.
 Nhà nước công nhận và bảo hộ quyền sở hữu về tài sản, vốn đầu tư, thu nhập và
các quyền, lợi ích hợp pháp khác của nhà đầu tư.
 Nhà nước đối xử bình đẳng giữa các nhà đầu tư; có chính sách khuyến khích và
tạo điều kiện thuận lợi để nhà đầu tư thực hiện hoạt động đầu tư kinh doanh,
phát triển bền vững các ngành kinh tế.
 Nhà nước tôn trọng và thực hiện các điều ước quốc tế liên quan đến đầu tư kinh
doanh mà Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam là thành viên.
Như vậy, ta có thể thấy công ty Chihan có thể đầu tư vào lĩnh vực sản xuất kinh
doanh thiết bị văn phòng tại Việt Nam do đây không phải là ngành nghề cấm đầu
tư kinh doanh1, cũng không phải là ngành nghề kinh doanh có điều kiện2 và
Chihan sẽ được tự chủ quyết định và đảm bảo hoạt động đầu tư kinh doanh theo
quy định của Luật Đầu tư 2104, được tiếp cận nguồn vốn tín dụng, quỹ hỗ trợ, được
bảo hộ quyền sở hữu về tài sản, thu nhập hợp pháp, được đối xử bình đẳng giữa các
nhà đầu tư theo quy định của pháp luật Việt Nam.
 Đảm bảo đầu tư
Khi thực hiện hoạt động đầu tư, công ty Chihan sẽ được Nhà nước Việt Nam bảo
đảm đầu tư thông qua Luật Đầu tư 2014, bao gồm các quyền: Quyền sở hữu tài sản
(Điều 9); hoạt động đầu tư kinh doanh (Điều 10); chuyển tài sản của nhà đầu tư
1
2

Xem các ngành nghề cấm đầu tư kinh doanh tại Điều 6 Luật Đầu tư 2014
Xem các ngành nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện tại Phụ lục IV Luật Đầu tư 2014

4


nước ngoài ra nước ngoài (Điều 11); nhận được sự bảo lãnh của Chính Phủ đối với
một số dự án quan trọng (Điều 12) và ngay cả khi có sự thay đổi pháp luật thì Nhà
nước sẽ bảo đảm đầu tư kinh doanh trong trường hợp này (Điều 13 Luật Đầu tư
2014 và Điều 3 Nghị định 118/2015/NĐ-CP)
 Ưu đãi đầu tư
Ưu đãi đầu tư được áp dụng đối với dự án đầu tư mới và dự án đầu tư mở rộng.
Mức ưu đãi cụ thể đối với từng loại ưu đãi đầu tư được áp dụng theo quy định của
pháp luật về thuế và pháp luật về đất đai. Công ty Chihan có thể được hưởng các ưu
đãi đầu tư theo quy định tại Khoản 2 Điều 15, Điều 16 Luật Đầu tư 2014 và Điều
16, phụ lục II Nghị định 118/2015/NĐ-CP như sau:
- Dự án đầu tư tại địa bàn ưu đãi đầu tư bao gồm : Địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội khó khăn, địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn; Khu
công nghiệp, khu chế xuất, khu công nghệ cao, khu kinh tế.
- Đối với dự án đầu tư có quy mô vốn từ 6.000 tỷ đồng trở lên được hưởng ưu đãi
đầu tư như quy định đối với dự án đầu tư tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội
đặc biệt khó khăn;
- Đối với dự án đầu tư tại vùng nông thôn sử dụng từ 500 lao động trở lên (không
bao gồm lao động làm việc không trọn thời gian và lao động có hợp đồng lao
động dưới 12 tháng) được hưởng ưu đãi đầu tư như quy định đối với dự án đầu
tư tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn;
- Đối với dự án đầu tư tại khu công nghiệp, khu chế xuất quy định tại Mục 55 Phụ
lục II Nghị định này, bao gồm: Khu công nghiệp, khu chế xuất được thành lập
theo quy định của Chính phủ và Khu kinh tế, khu công nghệ cao (kể cả khu công
nghệ thông tin tập trung được thành lập theo quy định của Chính phủ) thì thực
hiện theo các nguyên tắc sau đây:
- Ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp được thực hiện theo quy định của pháp luật
về thuế thu nhập doanh nghiệp;

- Ưu đãi tiền thuê đất theo địa bàn không áp dụng đối với dự án đầu tư tại các khu
công nghiệp, khu chế xuất thuộc các quận nội thành của đô thị loại đặc biệt, đô
thị loại I trực thuộc trung ương và các đô thị loại I trực thuộc tỉnh.
5


Sau khi đáp ứng được các điều kiện ưu đãi đầu tư, công ty Chihan có thể được
áp dụng các hình thức ưu đãi đầu tư theo Khoản 1 Điều 15 Luật Đầu tư 2014
như sau:
- Áp dụng mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp thấp hơn mức thuế suất
thông thường có thời hạn hoặc toàn bộ thời gian thực hiện dự án đầu tư; miễn,
giảm thuế thu nhập doanh nghiệp;
- Miễn thuế nhập khẩu đối với hàng hóa nhập khẩu để tạo tài sản cố định; nguyên
liệu, vật tư, linh kiện để thực hiện dự án đầu tư;
- Miễn, giảm tiền thuê đất, tiền sử dụng đất, thuế sử dụng đất.
 Hỗ trợ đầu tư3
Công ty Chihan có thể được được Nhà nước hỗ trợ đầu tư thông qua các hình thức
hỗ trợ sau:
- Hỗ trợ phát triển hệ thống kết cấu hạ tầng kỹ thuật, hạ tầng xã hội trong và ngoài
hàng rào dự án;
- Hỗ trợ đào tạo, phát triển nguồn nhân lực;
- Hỗ trợ tín dụng;
- Hỗ trợ tiếp cận mặt bằng sản xuất, kinh doanh; hỗ trợ di dời cơ sở sản xuất ra
khỏi nội thành, nội thị;
- Hỗ trợ khoa học, kỹ thuật, chuyển giao công nghệ;
- Hỗ trợ phát triển thị trường, cung cấp thông tin;
- Hỗ trợ nghiên cứu và phát triển.
3.2. Vấn đề 2: Các hình thức đầu tư; ưu, nhược điểm từng hình thức đầu tư công
ty Chihan có thể thực hiện tại Việt Nam
Theo quy định của Luật Đầu tư 2014, công ty Chihan với tư cách là một nhà đầu tư

nước ngoài4 có thể tiến hành đầu tư vào Việt Nam thông qua các hình thức đầu tư
sau:

3

Căn cứ theo Mục 2 Chương III Luật Đầu tư 2014.

6


(1) Đầu tư thành lập tổ chức kinh tế;
(2) Đầu tư theo hình thức góp vốn, mua cổ phần, phần vốn góp vào tổ chức
kinh tế;
(3) Đầu tư theo hình thức hợp đồng hợp tác kinh doanh (BCC).
Ở trang tiếp theo, chúng tôi xin phân tích từng loại hình đầu tư công ty Chihan có
thể đầu tư, chỉ ra những ưu, nhược điểm mà từng hình thức này đem lại cho nhà
đầu tư. Qua đó, giúp công ty Chihan có cái nhìn tổng hợp qua đó lựa chọn thích
hợp hình thức đầu tư đối với dự án đầu tư sản xuất, kinh doanh thiết bị văn phòng
của mình.
Lưu ý: Trong Luật Đầu tư 2014 còn một loại hình đầu tư nữa đó là: Hình thức đối
tác công tư (hợp đồng PPP) với một bên trong hợp đồng là cơ quan nhà nước có
thẩm quyền. Dựa trên nhưng thông tin công ty Chihan cung cấp, chúng tôi cho rằng
đây là loại hình đầu tư có sự giới hạn nhất định về ngành nghề, điều kiện đầu tư và
công ty Chihan không phù hợp để thực hiện đầu tư theo hình thức này. Để biết
thêm về loại hình đầu tư này xin vui lòng liên hệ chúng tôi cung cấp trong một bản
tư vấn khác.

4

Theo Khoản 14 Điều 3 Luật Đầu tư 2014 thì Nhà đầu tư nước ngoài là cá nhân có quốc tịch nước ngoài, tổ chức

thành lập theo pháp luật nước ngoài thực hiện hoạt động đầu tư kinh doanh tại Việt Nam.

7


CÁC HÌNH THỨC ĐẦU TƯ NƯỚC NGOÀI VÀO VIỆT NAM
S
T
T

HÌNH
THỨC

Thành lập tổ
chức kinh tế5

1

2

CƠ QUAN CHỦ TRÌ

CÁCH LÀM

Bước 1: Nhà
đầu tư lập dự
án đầu tư để
(Góp vốn,
mua cổ phần được cấp giấy
chứng nhận

thành lập
đăng ký đầu
doanh
tư
nghiệp mới
dẫn đến tỉ lệ
sở hữu của
nhà đầu tư
nước ngoài
trên 51%)

Trường hợp
1: Dự án cần
chấp thuận
chủ trương
đầu tư

Trường hợp
2: Dự án
không cần
chấp thuận
chủ trương
ĐT

Bước 1:
Xin chấp
thuận chủ
trương đầu
tư6

Trường hợp 1: UBND
cấp tỉnh
Trường hợp 2:
Thủ tướng Chính phủ
Trường hợp 3:
Quốc hội

Sở Kế hoạch và Đầu
Bước 2:
tư hoặc Ban quản lý
Đề nghị
khu công nghiệp, khu
cấp giấy
chế xuất nơi tổ chức
CN ĐK ĐT
kinh tế đặt trụ sở
chính
Đề nghị
cấp giấy
chứng
nhận ĐK
ĐT

Sở Kế hoạch và Đầu
tư hoặc Ban quản lý
khu công nghiệp, khu
chế xuất nơi tổ chức
kinh tế đặt trụ sở
chính

Bước 2: Cấp
giấy chứng
nhận đăng ký
doanh nghiệp

Phòng Đăng ký kinh doanh tỉnh, thành phố trực
thuộc trưng ương nơi tổ chức kinh tế đặt trụ sở
chính

Góp
Góp vốn, mua
Góp
vốn
cổ phần thành
vốn,
mua
lập DN mới
mua
cổ
dẫn đến tỉ lệ
cổ
phần
sở hữu của
phần,
thànnhà đầu tư
phần
h lập
nước ngoài
vốn
DN

7
nhỏ hơn 51%
góp
mới

Phòng Đăng ký kinh doanh tỉnh, thành phố trực
thuộc trưng ương nơi tổ chức kinh tế đặt trụ sở
chính

5

Điều 22, Điều 23 Luật Đầu tư 2014
Thẩm quyền chấp nhận chủ trương đẩu tư được quy định tại Điều 30, Điều 31, Điều 32 Luật Đầu tư 2014
7
Điều 25, Điều 26 Luật Đầu tư 2014
6

8


Trường hợp
1: Góp vốn,
mua cổ phần
của DN đã có
dẫn đến tỉ lệ
sở hữu của
nhà đầu tư
nước ngoài
trên 51%
Góp

hoặc Góp
vốn,
vốn, mua cổ
mua
phần, phần
cổ
vốn góp trong
phần tổ chức kinh
của
tế hoạt động
tổ
trong ngành,
chức
nghề đầu tư
kinh kinh doanh có
tế đã điều kiện áp
có tại dụng đối với
Việt
nhà đầu tư
Nam
nước ngoài;
Trường hợp
2: Góp vốn,
mua cổ phần
của DN đã có
dẫn đến tỉ lệ
sở hữu của
nhà đầu tư
nước ngoài
nhỏ hơn 51%

Sở Kế hoạch và
Đầu tư tỉnh,
thành phố trực
Bước 1: Nộp hồ sơ đăng ký góp
thuộc trung ương
vốn, mua cổ phần, phần vốn góp
nơi tổ chức kinh
tế đặt trụ sở
chính

Bước 2: Thực hiện thủ tục thay
đổi cổ đông, thành viên theo
Luật Doanh Nghiệp 2014

Phòng Đăng ký kinh doanh tỉnh, thành phố trực
thuộc trưng ương nơi tổ chức kinh tế đặt trụ sở
chính

Bước 1: Kí
hợp đồng
BCC giữa nhà
đầu tư trong
Hợp đồng
hợp tác kinh nước với nhà
đầu tư nước
doanh8
ngoài hoặc
(BCC)
giữa các nhà

đầu tư nước
ngoài

3

8

Phòng Đăng ký
kinh doanh tỉnh,
thành phố trực
thuộc trưng ương
nơi tổ chức kinh
tế đặt trụ sở
chính

Điều 28, Điều 37 Luật Đầu tư 2014

9


Bước 1:
Xin
chấp
thuận
chủ
trương
đầu tư

Bước 2: Nhà
đầu tư lập dự

án để được
cấp giấy
chứng nhận
đăng ký đầu
tư

Trường
hợp 1:
Dự án
cần chấp
thuận chủ
trương
Bước 2:
đầu tư
Đề nghị
cấp giấy
CN ĐK
ĐT
Trường
hợp 2:
Dự án
không
cần chấp
thuận chủ
trương
ĐT

10

Đề nghị

cấp giấy
chứng
nhận
ĐK ĐT

Trường hợp 1: UBND cấp
tỉnh
Trường hợp 2:
Thủ tướng Chính phủ
Trường hợp 3:
Quốc hội
Sở Kế hoạch và Đầu tư hoặc
Ban quản lý khu công
nghiệp, khu chế xuất nơi tổ
chức kinh tế đặt trụ sở chính

Sở Kế hoạch và Đầu tư hoặc
Ban quản lý khu công
nghiệp, khu chế xuất nơi tổ
chức kinh tế đặt trụ sở chính


ƯU, NHƯỢC ĐIỂM CÁC HÌNH THỨC ĐẦU TƯ NƯỚC NGOÀI VÀO VIỆT
NAM
STT

HÌNH THỨC

ƯU, NHƯỢC ĐIỂM

1

Thành lập tổ
chức kinh tế

- Đây là cách được các nhà đầu tư nước ngoài sử dụng nhiều
nhất khi đầu tư vào Việt Nam.

(Góp vốn, mua
cổ phần thành
lập doanh
nghiệp mới dẫn
đến tỉ lệ sở hữu
của nhà đầu tư
nước ngoài trên
51%)

* Ưu điểm:
- Minh bạch, rõ ràng
- Phân chia lợi nhuận theo tỷ lệ góp vốn
- Không phải chia sẻ lợi nhuận (khi thành lập doanh nghiệp
100% vốn nước ngoài)
* Nhược điểm:
- Cần nhiều thời gian hơn so với hình thức "Góp vốn, mua
cổ phần, phần vốn góp vào tổ chức kinh tế"
- Không tận dụng được phần nhà xưởng, công nhân,... sẵn
có của tổ chức kinh tế đã được thành lập
- Khó giải quyết mâu thuẫn phát sinh khi bất đồng quan
điểm, văn hóa
- Chính sách ưu đãi chưa linh hoạt

2

Góp vốn, mua cổ *Ưu điểm:
phần, phần vốn - Cần ít thời gian hơn so với hình thức "Thành lập tổ chức
góp
kinh tế"
- Tận dụng được phần đất đai, nhà xưởng, công nhân, thị
trường.. Sẵn có của tổ chức kinh tế đã được thành lập
- Có thể không phải làm thủ tục cấp giấy chứng nhận đăng
ký đầu tư theo quy định tại Khoản 2 Điều 36 Luật Đầu tư
2014.
*Nhược điểm:
- Chưa đủ tỷ lệ chi phối nên có thể không được quyết định
chính sách kinh doanh của công ty ( khi Nhà đầu tư nước
ngoài nắm dưới 50% cổ phần, phần vốn góp)

3

Hợp đồng hợp
tác kinh doanh
(BCC)

*Ưu điểm:
- Tiết kiệm được thời gian, công sức, tài chính trong việc
thành lập pháp nhân, cho phí vận hành doanh nghiệp, không

11

phải tiến hành giải thể doanh nghiệp khi dự án đầu tư kết
thúc
- Các bên trong hợp đồng BCC có thể hỗ trợ lẫn nhau những
thiếu sót, yếu điểm trong quá trình sản xuất, kinhh doanh.
- Nhân danh tư cách pháp lý độc lập của mình để chủ động
thực hiện quyền và nghĩa vụ trong khi thực hiện hợp đồng
*Nhược điểm:
- Không thành lập pháp nhân trong nhiều trường hợp sẽ là
nhược điểm của hình thức đầu tư này, gây ra hạn chế và
những rủi ro cho nhà đầu tư.
- Quyền quản lý chia đều cho các nhà đầu tư sẽ có lợi cho
các nhà đầu tư bỏ ra ít vốn hơn.
- Pháp luật chưa quy định cụ thể về trách nhiệm của các bên
và bên thứ ba khi một bên giao kết hợp đồng với bên thứ ba
trong quá trình thực hiện hợp đồng BCC.

12


3.3. Vấn đề 3: Các loại thuế liên quan và chế độ miễn giảm thuế đối với hoạt động
sản xuất, kinh doanh của công ty Chihan tại Việt Nam
Khi tiến hành sản xuất kinh doanh tại Việt Nam, công ty Chihan sẽ phát sinh nghĩa
vụ thuế với Nhà nước Việt Nam. Cụ thể là: Thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế Xuất
khẩu – Nhập khẩu, thuế Giá trị gia tăng, đây là những loại thuế có thể liên quan
trực tiếp đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của công ty Chihan. Ngoài ra, trong hệ
thống pháp luật thuế Việt Nam còn có các loại thuế khác như: Thuế Tiêu thụ đặc
biệt, Thuế Bảo vệ môi trường, Thuế Thu nhập cá nhân, Thuế Sử dụng đất nông
nghiệp, Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, Thuế Tài nguyên. Trong bài tư vấn này,
chúng tôi xin đưa ra ý kiến pháp lý của mình về ba loại thuế Thu nhập doanh
nghiệp, thuế Giá trị gia tăng và thuế Xuất khẩu – Nhập khẩu.

 Thuế thu nhập doanh nghiệp (CIT9)
- Đối tượng nộp thuế là tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ
có thu nhập chịu thuế được gọi chung là doanh nghiệp theo quy định tại Điều 2
Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008. Như vậy, công ty Chihan là doanh nghiệp
thuộc đối tượng nộp thuế Thu nhập doanh nghiệp.
- Căn cứ tính thuế:
Thuế thu nhập doanh nghiệp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất
- Thu nhập chịu thuế: được quy định tại Điều 3 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp
2008, bao gồm: thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ và
thu nhập khác10
- Thuế suất: Được quy định tại Điều 10 Luật Thuế Thu nhập doanh nghiệp 2008.
+ Mức thuế suất thông thường áp dụng từ ngày 1/1/2016 là 20% 11.
+ Doanh nghiệp có tổng doanh thu năm không quá hai mươi tỷ đồng áp dụng thuế
suất 20% 12.

9

CIT: Company Income Tax
Xem thêm các thu nhập khác tại Khoản 2 Điều 3 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008, khoản này được sửa
đổi, bổ sung lần thứ nhất theo quy định tại khoản 2 Điều 1 của Luật số 32/2013/QH13, Khoản này được sửa đổi, bổ
sung lần thứ hai theo quy định tại khoản 1 Điều 1 của Luật số 71/2014/QH13 sửa đổi, bổ sung một số điều của các
luật về thuế, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2015.
11
Khoản 1 Điều 10 Luật Thuế Thu nhập doanh nghiệp 2008.
10

13

- Ưu đãi về thuế suất13:
+ Mức thuế suất ưu đãi là 10% và 20% tùy vào doanh nghiệp đầu tư ở địa bàn có
điều kiện kinh tế xã hội khó khăn, khu kinh tế hoặc khu công nghệ cao hoặc các
lĩnh vực khuyến khích đầu tư trong thời hạn nhất định. Khi hết thời hạn hưởng ưu
đãi, thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp trở lại mức thuế suất thông thường.
Thời hạn

Thuế
TT suất ưu

Thời hạn miễn giảm15

được

Điều kiện

hưởng ưu Miễn thuế
TNDN
đãi14

đãi

Giảm
thuế
TNDN

a) Thu nhập của doanh nghiệp từ
thực hiện dự án đầu tư mới tại địa
bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc
biệt khó khăn16, khu kinh tế, khu

1

10%

công nghệ cao được thành lập theo

50% số

Quyết định của Thủ tướng Chính

thuế phải
15 năm

phủ;

4 năm

nộp trong
9 năm

b.Thu nhập của doanh nghiệp từ

tiếp theo

thực hiện dự án đầu tư mới, bao
gồm:
- Nghiên cứu khoa học và phát triển
công nghệ;
d. Doanh nghiệp công nghệ cao,

2

10%

doanh nghiệp ứng dụng công nghệ
cao

50% số
15 năm

4 năm

thuế phải
nộp trong

12

Khoản 2 Điều 10 Luật Thuế Thu nhập doanh nghiệp 2008.
Điều 13, Điều 14 Luật Thuế Thu nhập doanh nghiệp 2008 và Điều 15, Điều 16 Nghị định 218/2013/NĐ-CP
14
Thời gian áp dụng thuế suất ưu đãi được tính từ năm đầu tiên dự án đầu tư mới của doanh nghiệp có doanh thu
15
Thời gian miễn thuế, giảm thuế đối với thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới được tính từ
năm đầu tiên có thu nhập chịu thuế từ dự án đầu tư, trường hợp không có thu nhập chịu thuế trong ba năm đầu, kể
từ năm đầu tiên có doanh thu từ dự án thì thời gian miễn thuế, giảm thuế được tính từ năm thứ tư.
16
Danh mục địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn và địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội khó khăn
hiện nay được quy định tại Phụ lục II ban hành kèm theo Nghị định 118/2015/NĐ-CP.
13

14


đ. Thu nhập của doanh nghiệp từ

9 năm

thực hiện dự án đầu tư mới trong

tiếp theo

lĩnh vực sản xuất đáp ứng một
trong hai tiêu chí sau:
- Dự án có quy mô vốn đầu tư tối
thiểu 6 nghìn tỷ đồng, thực hiện
giải ngân không quá 3 năm kể từ
ngày được cấp Giấy chứng nhận đầu
tư và có tổng doanh thu tối thiểu
đạt 10 nghìn tỷ đồng/năm, chậm
nhất sau 3 năm kể từ năm có doanh
thu;
- Dự án có quy mô vốn đầu tư tối
thiểu 6 nghìn tỷ đồng, thực hiện
giải ngân không quá 3 năm kể từ
ngày được cấp Giấy chứng nhận đầu
tư và sử dụng trên 3.000 lao động
chậm nhất sau 3 năm kể từ năm có
doanh thu.
e) Thu nhập của doanh nghiệp từ
thực hiện dự án đầu tư trong lĩnh

vực sản xuất, có quy mô vốn đầu tư
tối thiểu mười hai nghìn tỷ đồng,
sử dụng công nghệ phải được thẩm
định theo quy định của Luật Công
nghệ cao, Luật Khoa học và công
nghệ, thực hiện giải ngân tổng vốn
đầu tư đăng ký không quá 5 năm kể
từ ngày được phép đầu tư theo quy
định của pháp luật về đầu tư.

15


- Thu nhập của doanh nghiệp từ
thực hiện dự án đầu tư mới tại địa
50% số

bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó

thuế phải

khăn
3

17%

Thu nhập của doanh nghiệp từ thực
hiện dự án đầu tư mới, bao gồm:


15 năm

2 năm17

nộp trong
4 năm
tiếp theo

- Sản xuất sản phẩm tiết kiệm năng
lượng;

Ngoài ra, công ty Chihan còn có thể được miễn, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp
trong một số trường hợp khác theo quy định của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp
như: Sử dụng nhiều lao động nữ, lao động người dân tộc thiểu số, trích lập quỹ phát
triển khoa học – công nghệ, chuyển lỗ sang năm sau và được trừ vào thu nhập tính
thuế.
Lưu ý: Ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp (đã phân tích ở trên) áp dụng đối với
doanh nghiệp thực hiện chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ và nộp thuế theo kê khai.
Doanh nghiệp phải hạch toán riêng thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh
được ưu đãi thuế với thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh không được ưu đãi
thuế; trường hợp không hạch toán riêng được thì thu nhập từ hoạt động sản xuất,
kinh doanh được ưu đãi thuế được xác định theo tỷ lệ giữa doanh thu của hoạt động
sản xuất, kinh doanh được ưu đãi thuế trên tổng doanh thu của doanh nghiệp18.

 Thuế Xuất khẩu, thuế Nhập khẩu19
Đối tượng chịu thuế: Công ty Chihan sẽ phải nộp thuế xuất khẩu, nhập khẩu khi
hàng hóa của công ty có các điều kiện sau:
- Hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam bao gồm: hàng
hóa xuất khẩu, nhập khẩu qua cửa khẩu đường bộ, đường sông, cảng biển, cảng

17

Áp dụng đối với thu nhập từ thực hiện dự án đầu tư mới và thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư
mới tại khu công nghiệp (trừ khu công nghiệp nằm trên địa bàn có điều kiện - kinh tế xã hội thuận lợi).
18
Điều 18 Luật Thuế Thu nhập doanh nghiệp 2008.
19
Xem thêm tại Luật Thuế Xuất khẩu – Nhập khẩu 2005, sửa đổi bổ sung 2014

16


hàng không, đường sắt liên vận quốc tế, bưu điện quốc tế và địa điểm làm thủ tục
hải quan khác được thành lập theo quyết định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền.
- Hàng hóa được đưa từ thị trường trong nước vào khu phi thuế quan và từ khu phi
thuế quan vào thị trường trong nước.
Đối tượng không chịu thuế:
- Hàng hóa từ khu phi thuế quan xuất khẩu ra nước ngoài; hàng hóa nhập khẩu từ
nước ngoài vào khu phi thuế quan và chỉ sử dụng trong khu phi thuế quan; hàng
hóa đưa từ khu phi thuế quan này sang khu phi thuế quan khác;
Thuế suất:
- Thuế suất đối với hàng hóa xuất khẩu được quy định cụ thể cho từng mặt hàng
tại Biểu thuế xuất khẩu.
- Thuế suất đối với hàng hóa nhập khẩu được quy định cụ thể cho từng mặt hàng,
gồm thuế suất ưu đãi, thuế suất ưu đãi đặc biệt và thuế suất thông thường:
+ Thuế suất ưu đãi áp dụng đối với hàng hóa nhập khẩu có xuất xứ từ nước,
nhóm nước hoặc vùng lãnh thổ thực hiện đối xử tối huệ quốc trong quan hệ
thương mại với Việt Nam. Thuế suất ưu đãi được quy định cụ thể cho từng mặt
hàng tại Biểu thuế nhập khẩu ưu đãi;
+ Thuế suất ưu đãi đặc biệt áp dụng đối với hàng hóa nhập khẩu có xuất xứ từ

nước, nhóm nước hoặc vùng lãnh thổ thực hiện đối xử tối huệ quốc trong quan
hệ thương mại với Việt Nam theo thể chế khu vực thương mại tự do, liên minh
thuế quan hoặc để tạo thuận lợi cho giao lưu thương mại biên giới và trường hợp
ưu đãi đặc biệt khác;
+ Thuế suất thông thường áp dụng đối với hàng hóa nhập khẩu có xuất xứ từ
nước, nhóm nước hoặc vùng lãnh thổ không thực hiện đối xử tối huệ quốc và
không thực hiện ưu đãi đặc biệt về thuế nhập khẩu với Việt Nam.Thuế suất
thông thường được áp dụng thống nhất bằng 150% mức thuế suất ưu đãi của
từng mặt hàng tương ứng quy định tại Biểu thuế nhập khẩu ưu đãi.
Lưu ý: Hiện nay, Singapore và Việt Nam đều là thành viên của Hiệp định thương
mại hàng hóa ASEAN (ATIGA) nên hầu hết các dòng thuế có mức thuế suất 0%,
17


chúng tôi xin đưa ra một bảng phân loại thuế quan và mức thuế suất nhập khẩu dựa
trên mô tả các loại hàng hóa công ty Chihan sản xuất kinh doanh.
Loại hàng
hóa

Mô tả hàng hóa

Mã số

Thuế suất
(%)

Máy in sử dụng các bộ phận in như khuôn in

Máy in

(bát chữ), trục lăn và các bộ phận in khác của

Tùy loại từ

nhóm 84.42; máy in khác, máy copy (copying

mục 8443

0

machines) và máy fax, có hoặc không kết hợp – đến 8469
với nhau; bộ phận và các phụ kiện của chúng.
Mực in

Hộp mực in đã có mực in

84439920

0

Máy fax

Máy fax

84433240

0

84719020

0

Máy scan

Máy đọc ký tự quang học, máy quét ảnh hoặc
tài liệu

Biểu thuế nhập khẩu tổng hợp các sản phẩm của Chihan từ Singapore vào Việt
Nam. Nguồn : Hải quan Việt Nam />
Miễn thuế: Hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu trong các trường hợp sau đây được
miễn thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu:
- Hàng hóa tạm nhập, tái xuất hoặc tạm xuất, tái nhập để tham dự hội chợ, triển
lãm, giới thiệu sản phẩm; máy móc, thiết bị, dụng cụ nghề nghiệp tạm nhập, tái
xuất hoặc tạm xuất, tái nhập để phục vụ công việc trong thời hạn nhất định.
- Hết thời hạn hội chợ, triển lãm, giới thiệu sản phẩm hoặc kết thúc công việc theo
quy định của pháp luật thì đối với hàng hóa tạm xuất phải được nhập khẩu trở lại
Việt Nam, đối với hàng hóa tạm nhập phải tái xuất ra nước ngoài.
- Hàng hóa là tài sản di chuyển của tổ chức, cá nhân Việt Nam hoặc nước ngoài
mang vào Việt Nam hoặc mang ra nước ngoài trong mức quy định.

18


- Hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu của tổ chức, cá nhân nước ngoài được hưởng
quyền ưu đãi, miễn trừ ngoại giao tại Việt Nam.
- Hàng hóa nhập khẩu để gia công cho phía nước ngoài được miễn thuế nhập khẩu
(bao gồm cả hàng hóa nhập khẩu để gia công cho phía nước ngoài được phép
tiêu hủy tại Việt Nam theo quy định của pháp luật sau khi thanh lý, thanh khoản
hợp đồng gia công) và khi xuất trả sản phẩm cho phía nước ngoài được miễn
thuế xuất khẩu. Hàng hóa xuất khẩu ra nước ngoài để gia công cho phía Việt

Nam được miễn thuế xuất khẩu, khi nhập khẩu trở lại được miễn thuế nhập khẩu
trên phần trị giá của hàng hóa xuất khẩu ra nước ngoài để gia công theo hợp
đồng.
- Hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu trong tiêu chuẩn hành lý miễn thuế của người
xuất cảnh, nhập cảnh; hàng hóa là bưu phẩm, bưu kiện thuộc dịch vụ chuyển
phát nhanh có trị giá tính thuế tối thiểu theo quy định của Thủ tướng Chính phủ.
- Hàng hóa nhập khẩu để tạo tài sản cố định của dự án đầu tư vào lĩnh vực được
ưu đãi về thuế nhập khẩu quy định tại Phụ lục I Danh mục ngành nghề ưu đãi
đầu tư ban hành kèm theo Nghị định 118/2015/NĐ-CP20, dự án đầu tư bằng
nguồn vốn hỗ trợ phát triển chính thức (ODA) được miễn thuế nhập khẩu.
- Miễn thuế lần đầu đối với hàng hóa là trang thiết bị nhập khẩu theo danh mục
quy định tại Phụ lục II ban hành kèm theo Nghị định 87/2010/NĐ-CP để tạo tài
sản cố định của dự án được ưu đãi về thuế nhập khẩu, dự án đầu tư bằng nguồn
vốn hỗ trợ phát triển chính thức (ODA) đầu tư về khách sạn, văn phòng, căn hộ
cho thuê, nhà ở, trung tâm thương mại, dịch vụ kỹ thuật, siêu thị, sân golf, khu
du lịch, khu thể thao, khu vui chơi giải trí, cơ sở khám, chữa bệnh, đào tạo, văn
hóa, tài chính, ngân hàng, bảo hiểm, kiểm toán, dịch vụ tư vấn.
- Miễn thuế nhập khẩu đối với hàng hóa nhập khẩu để sử dụng trực tiếp vào hoạt
động nghiên cứu khoa học và phát triển công nghệ, bao gồm: máy móc, thiết bị,
phụ tùng, vật tư, phương tiện vận tải trong nước chưa sản xuất được, công nghệ
trong nước chưa tạo ra được; tài liệu, sách, báo, tạp chí khoa học và các nguồn
tin điện tử về khoa học và công nghệ.
20

Danh mục này được ban hành thay thế cho Danh mục lĩnh vực được ưu đãi thuế xuất khẩu, nhập khẩu ban hành
kèm theo Nghị định 87/2010/NĐ-CP bị bãi bỏ

19

- Hàng hóa sản xuất, gia công, tái chế, lắp ráp tại khu phi thuế quan không sử
dụng nguyên liệu, linh kiện nhập khẩu từ nước ngoài khi nhập khẩu vào thị
trường trong nước được miễn thuế nhập khẩu; trường hợp có sử dụng nguyên
liệu, linh kiện nhập khẩu từ nước ngoài thì khi nhập khẩu vào thị trường trong
nước chỉ phải nộp thuế nhập khẩu trên phần nguyên liệu, linh kiện nhập khẩu
cấu thành trong hàng hóa đó.
- Hàng hóa nhập khẩu để bán tại cửa hàng miễn thuế theo Quyết định của Thủ
tướng Chính phủ.
 Thuế giá trị gia tăng21 (VAT)
Trong quá trình công ty Chihan tiến hành sản xuất, kinh doanh hàng hóa thì thuế
giá trị gia tăng sẽ đánh vào phần giá trị tăng thêm của hàng hóa trong quá trình sản
xuất, lưu thông, đến tiêu dùng. Đây là loại thuế có điểm ưu việt hơn so với thuế
doanh thu.
Đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng là hàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh
doanh và tiêu dùng ở Việt Nam (bao gồm cả hàng hóa, dịch vụ mua của tổ chức, cá
nhân ở nước ngoài).
- Khi cung cấp các hàng hoá và/hoặc dịch vụ chịu VAT, doanh nghiệp phải trả
VAT dựa trên giá trị hàng hoá và dịch vụ cung cấp. Ngoài ra, VAT áp dụng cho
giá trị thuế được trả của hàng nhập khẩu. Nhà nhập khẩu phải trả VAT cho Hải
quan đồng thời phải trả thuế nhập khẩu.
Thuế suất áp dụng gồm 3 mức: 0%, 5%, 10% trong đó mức thuế suất 0% áp dụng
đối với hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu. VAT được tính bằng cách cộng giá tính thuế
(giá thực) với thuế suất VAT được áp dụng. Với mặt hàng nhập khẩu, VAT được
tính bằng cách cộng giá nhập khẩu với thuế nhập khẩu và thuế tiêu thụ đặc biệt
(nếu áp dụng).
Như vậy, công ty Chihan sẽ được áp dụng mức thuế suất 0% khi xuất khẩu từ Việt
Nam ra nước ngoài. Các sản phẩm của Chihan kinh doanh tại Việt Nam sẽ chịu
mức thuế suất 10%. Khi xuất khẩu hàng hóa, công ty Chihan có thể được hoàn
21

Thuế Giá trị gia tăng là loại thuế thu vào phần giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ phát sinh trong quá trình
sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng. Xem thêm Luật Thuế giá trị gia tăng 2008, sửa đổi bổ sung vào các năm 2013 và
2014

20


thuế (Nhà nước hoàn số thuế tương ứng) bằng phương pháp khấu trừ theo quy định
của Luật Thuế giá trị gia tăng, đây là một ưu đãi cho hoạt động xuất khẩu hàng hóa.
Lưu ý: Hệ thống thuế giá trị gia tăng của Việt Nam được chia thành 2 loại đối
tượng nộp thuế: đối tượng nộp thuế theo phương pháp khấu trừ và đối tượng nộp
thuế theo phương pháp trực tiếp. Hầu hết các công ty và tổ chức kinh doanh là đối
tượng nộp thuế theo phương thức khấu trừ. Điều này có nghĩa là các doanh nghiệp
phải trả thuế đầu ra sau khi khấu trừ thuế đầu vào. Doanh nghiệp phải chuyển thu
nhập VAT hằng tháng đến cơ quan thu thuế. Cơ quan thu thuế, ngược lại, sẽ kiểm
tra khoản thu VAT và cấp bảng định giá thuế cho đối tượng nộp thuế. Tiền VAT
thu được sẽ được nộp vào ngân sách nhà nước vào tháng sau.
3.4. Vấn đề 4: Các quy định về đất đai liên quan đến hoạt động xây dựng nhà máy
sản xuất máy móc của công ty Chihan tại Việt Nam
3.4.1. Những quy định chung
Công ty Chihan là doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài22 khi tiến hành xây dựng
nhà máy sản xuất máy móc tại Việt Nam cần cân nhắc dựa trên hình thức đầu tư và
quy mô dự án đầu tư để có được hình thức thuê đất, nhận chuyển nhượng giá trị
quyền sử dụng đất một cách phù hợp. Các hình thức bao gồm:
- Nhà nước cho thuê đất trả tiền thuê đất hàng năm hoặc trả tiền thuê đất một
lần cho cả thời gian thuê;
- Thuê lại đất trong khu công nhiệp, khu chế xuất, khu công nghệ cao, khu
kinh tế;
- Nhận chuyển nhượng vốn đầu tư là giá trị quyền sử dụng đất.
Lưu ý: Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài chỉ được giao đất để thực hiện dự

án đầu tư xây dựng nhà ở để bán hoặc để bán kết hợp cho thuê. Vì vậy, đối với
công ty Chihan sản xuất và kinh doanh thiết bị văn phòng không có hình thức này,
nên sẽ không được Nhà nước giao đất.

22

Theo định nghĩa của Luật Đất đai 2013 thì Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài gồm doanh nghiệp 100% vốn
đầu tư nước ngoài, doanh nghiệp liên doanh, doanh nghiệp Việt Nam mà nhà đầu tư nước ngoài mua cổ phần, sáp
nhập, mua lại theo quy định của pháp luật về đầu tư.

21


Sau khi lựa chọn hình thức thuê đất, thuê lại đất, nhận giá trị quyền sử dụng đất,
công ty chihan cần lưu ý đến các vấn đề (i) Điều kiện cho thuê đất để thực hiện
dự án đầu tư; (ii) Thẩm quyền cho thuê đất; (iii) Thời hạn sử dụng, cho thuê
đất; (iv) Thu hồi đất; (v) Quyền và nghĩa vụ của công ty Chihan; các quy định
về tiền thuê đất.
(i) Điều kiện cho thuê đất để thực hiện dự án đầu tư23
Theo quy định tại Khoản 3 Điều 58 Luật Đất đai 2013 thì công ty Chihan phải đáp
ứng các điều kiện sau đây để được Nhà nước cho thuê đất để thực hiện dự án đầu
tư:
a) Có năng lực tài chính để bảo đảm việc sử dụng đất theo tiến độ của dự án đầu
tư;
b) Ký quỹ theo quy định của pháp luật về đầu tư;
c) Không vi phạm quy định của pháp luật về đất đai đối với trường hợp đang sử
dụng đất do Nhà nước giao đất, cho thuê đất để thực hiện dự án đầu tư khác.
(ii) Thẩm quyền cho thuê đất24
Theo quy định tại Khoản 1 Điều 59 Luật Đất đai 2013 thì cơ quan có thẩm quyền
cho thuê đất đối với công ty Chihan là Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quyết định cho

thuê đất, cho phép chuyển mục đích sử dụng đất đối với doanh nghiệp có vốn đầu
tư nước ngoài sử dụng đất để thực hiện dự án đầu tư đất sản xuất, kinh doanh phi
nông nghiệp.
Lưu ý: UBND tỉnh không được ủy quyền cho cơ quan khác theo quy định tại
Khoản 4 Điều 59 Luật Đất đai 2013.
(iii) Thời hạn sử dụng, cho thuê đất25
Theo quy định tại Khoản 3 Điều 126 Luật Đất đai 2013 thì thời hạn cho thuê đất
đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài, tổ chức kinh tế liên doanh để thực hiện các dự
án đầu tư tại Việt Nam cụ thể là công ty Chihan được xem xét, quyết định trên cơ
sở dự án đầu tư hoặc đơn xin thuê đất nhưng không quá năm mươi (50) năm; đối

23

Khoản 3, Điều 58 Luật Đất đai 2013
Điều 59 Luật Đất đai 2013
25
Khoản 3, Điều 126 Luật Đất đai 2013
24

22


với dự án có vốn đầu tư lớn nhưng thu hồi vốn chậm, dự án đầu tư vào địa bàn có
điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn, địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt
khó khăn mà cần thời hạn dài hơn thì thời hạn giao đất, cho thuê đất là không quá
bảy mươi (70) năm.
- Khi hết thời hạn, người sử dụng đất được Nhà nước xem xét gia hạn sử dụng đất
nếu có nhu cầu tiếp tục sử dụng, chấp hành đúng pháp luật về đất đai trong quá
trình sử dụng và việc sử dụng đất đó phù hợp với quy hoạch sử dụng đất đã được
xét duyệt thì được gia hạn thời hạn sử dụng đất.

(iv) Thu hồi đất
Sau khi được Nhà nước cho thuê đất nếu công ty Chihan vi phạm pháp luật về đất
đai mà cụ thể là vi phạm Điều 64 Luật Đất đai 2013 thì sẽ bị thu hồi đất.
Cụ thể với việc đầu tư xây dựng nhà máy sản xuất máy móc của công ty Chihan là
việc đất được Nhà nước cho thuê để thực hiện dự án đầu tư mà không được sử dụng
trong thời hạn 12 tháng liên tục hoặc tiến độ sử dụng đất chậm 24 tháng so với tiến
độ ghi trong dự án đầu tư kể từ khi nhận bàn giao đất trên thực địa phải đưa đất vào
sử dụng; trường hợp không đưa đất vào sử dụng thì chủ đầu tư được gia hạn sử
dụng 24 tháng và phải nộp cho Nhà nước khoản tiền tương ứng với mức tiền sử
dụng đất, tiền thuê đất đối với thời gian chậm tiến độ thực hiện dự án trong thời
gian này; hết thời hạn được gia hạn mà chủ đầu tư vẫn chưa đưa đất vào sử dụng thì
Nhà nước thu hồi đất mà không bồi thường về đất và tài sản gắn liền với đất, trừ
trường hợp do bất khả kháng UBND cấp tỉnh là cơ quan có quyền quyết định việc
thu hồi trên26.
(v) Quyền và nghĩa vụ của công ty Chihan
Quyền và nghĩa vụ chung của công ty Chihan được quy định tại Điều 166 và Điều
170 Luật Đất đai 2013. Ngoài ra, công ty Chihan còn có một số quyền và nghĩa vụ
cụ thể trong từng trường hợp ( tương ứng với từng hình thức đầu tư được phân tích
ở trên) như sau :

26

Điểm i, Khoản 1, Điều 64 Luật Đất đai 2013

23


 Trường hợp 1: doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài được Nhà nước Việt
Nam cho thuê đất thu tiền thuê đất hàng năm có các quyền và nghĩa vụ sau
đây27:

a) Quyền và nghĩa vụ chung quy định tại Điều 166 và Điều 170 của Luật Đất
đai;
b) Thế chấp bằng tài sản thuộc sở hữu của mình gắn liền với đất thuê tại các tổ
chức tín dụng được phép hoạt động tại Việt Nam; góp vốn bằng tài sản thuộc
sở hữu của mình gắn liền với đất thuê, người nhận góp vốn bằng tài sản được
Nhà nước cho thuê đất theo đúng mục đích đã được xác định trong thời hạn còn
lại;
c) Bán tài sản thuộc sở hữu của mình gắn liền với đất thuê khi có đủ điều kiện
quy định tại Điều 189 của Luật Đất đai 2013;
d) Cho thuê nhà ở trong trường hợp được phép đầu tư xây dựng kinh doanh nhà
ở.
 Trường hợp 2: doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài được Nhà nước Việt
Nam cho thuê đất thu tiền thuê đất một lần cho cả thời gian thuê để thực hiện
dự án có các quyền và nghĩa vụ sau đây28:
a) Quyền và nghĩa vụ chung quy định tại Điều 166 và Điều 170 của Luật Đất
đai;
b) Chuyển nhượng quyền sử dụng đất, tài sản thuộc sở hữu của mình gắn liền
với đất trong thời hạn sử dụng đất;
c) Cho thuê, cho thuê lại quyền sử dụng đất, tài sản thuộc sở hữu của mình gắn
liền với đất trong thời hạn sử dụng đất;
d) Thế chấp bằng quyền sử dụng đất, tài sản thuộc sở hữu của mình gắn liền
với đất tại các tổ chức tín dụng được phép hoạt động tại Việt Nam trong thời
hạn sử dụng đất;
đ) Góp vốn bằng quyền sử dụng đất, tài sản thuộc sở hữu của mình gắn liền với
đất để hợp tác sản xuất, kinh doanh trong thời hạn sử dụng đất.
27
28

Theo Khoản 2 Điều 183 Luật Đất đai 2013.
Theo Khoản 3 Điều 183 Luật Đất đai 2013.

24


 Trường hợp 3: Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài có sử dụng đất được
hình thành do nhà đầu tư nước ngoài mua cổ phần của doanh nghiệp Việt
Nam thì có các quyền và nghĩa vụ sau đây29:
a) Trường hợp doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài hình thành do nhận
chuyển nhượng cổ phần là doanh nghiệp 100% vốn đầu tư nước ngoài hoặc
doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài mà nhà đầu tư nước ngoài chiếm tỷ lệ
cổ phần chi phối theo quy định của pháp luật về doanh nghiệp thì doanh nghiệp
có vốn đầu tư nước ngoài có các quyền và nghĩa vụ quy định tại khoản 2, khoản
3 Điều này tương ứng với hình thức nộp tiền sử dụng đất, tiền thuê đất;
b) Trường hợp doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài hình thành do nhận
chuyển nhượng cổ phần là doanh nghiệp mà bên Việt Nam chiếm tỷ lệ cổ phần
chi phối theo quy định của pháp luật về doanh nghiệp thì doanh nghiệp có vốn
đầu tư nước ngoài có quyền và nghĩa vụ như tổ chức kinh tế quy định tại Điều
174 và Điều 175 của Luật Đất đai.
 Trường hợp 4: doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài sử dụng đất để thực
hiện các dự án đầu tư tại Việt Nam được Nhà nước cho thuê đất trả tiền thuê
đất một lần cho cả thời gian thuê nhưng được miễn, giảm tiền sử dụng đất,
tiền thuê đất30 thì có quyền và nghĩa vụ quy định tại khoản 4 Điều 174 của Luật
Đất đai.
 Trường hợp 5: Quyền và nghĩa vụ của doanh nghiệp liên doanh sử dụng đất
do nhận góp vốn bằng quyền sử dụng đất; doanh nghiệp 100% vốn đầu tư
nước ngoài được chuyển đổi từ doanh nghiệp liên doanh
Doanh nghiệp liên doanh giữa tổ chức nước ngoài, cá nhân nước ngoài, người
Việt Nam định cư ở nước ngoài với tổ chức kinh tế mà tổ chức kinh tế góp vốn
bằng quyền sử dụng đất thì doanh nghiệp liên doanh có quyền và nghĩa vụ quy
định tại Điều 174 của Luật Đất đai trong các trường hợp sau đây:

29
30

Theo Khoản 4 Điều 183 Luật Đất đai 2013.
Theo Khoản 5 Điều 183 Luật Đất đai 2013.

25