TL_Dung_QL(Xử lý khiếu nại về thu thuế tại Chi cục thuế huyện Quỳnh Lưu)

Tiểu luận cuối khoá

LỜI MỞ ĐẦU

1
Học viên:


Tiểu luận cuối khoá
Lịch sử phát triển của xã hội loài người đã chứng minh rằng, thuế ra đời là
một tất yếu khách quan, gắn liền với sự ra đời, tồn tại và phát triển của nhà nước. Để
duy trì sự tồn tại của mình, nhà nước cần có những nguồn tài chính để chi tiêu, trước
hết là chi cho việc duy trì và củng cố bộ máy cai trị từ trung ương đến địa phương,
thuộc phạm vi lãnh thổ mà nhà nước đó đang cai quản; chi cho các công việc ban đầu
thuộc chức năng của nhà nước như: Quốc phòng, an ninh, chi cho xây dựng và phát
2
Học viên:


Tiểu luận cuối khoá
triển các cơ sở hạ tầng; chi cho các vấn đề về phúc lợi công cộng, về sự nghiệp, về xã
hội trước mắt và lâu dài.
Thuế luôn gắn chặt với sự hình thành và tồn tại của hệ thống nhà nước,
đồng thời thuế cũng phát triển cùng với sự phát triển của hệ thống nhà nước.

3
Học viên:


Tiểu luận cuối khoá
Thuế xuất hiện từ khá lâu, từ lúc nhà nước bắt đầu xuất hiện, tuy nhiên

khoa học về thuế chỉ ra đời vào cuối thời kỳ phong kiến, đầu thời kỳ chủ nghĩa tư bản.
Các lý thuyết về thuế được xây dựng trên các học thuyết kinh tế dựa trên cơ sở một
nền kinh tế thị trường.
Trong nền kinh tế thị trường, tùy theo mức độ thị trường hoá các quan hệ
kinh tế đặc thù của mỗi quốc gia, mà các chính phủ vận dụng các lý thuyết vào hệ
4
Học viên:


Tiểu luận cuối khoá
thống chính sách thuế của mình một cách thích hợp. Việc suy tôn học thuyết này hay
học thuyết khác chỉ mang tính lịch sử, không mang tính đối kháng và điều quan trọng
nhất cho các nhà hoạch định chính sách thuế các quốc gia là tìm ra những ứng dụng
hiệu quả nhất, để thực hiện tốt các chức năng và nhiệm vụ của thuế trong cơ chế thị
trường mà không quá chú trọng vào trường phái lý thuyết nhất định.
5
Học viên:


Tiểu luận cuối khoá
Đặc biệt từ ngày 7 tháng 8 năm 1990, Hội đồng Bộ trưởng đã thành lập
ngành Thuế Nhà nước, tập hợp các ngành thuế: Quốc doanh, Công thương nghiệp,
Nông nghiệp lại với nhau thành một hệ thống thuế thống nhất.
Các văn bản pháp quy hướng dẫn thực hiện Luật thuế đã quy định cụ thể:
Mọi tổ chức, cá nhân có hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ nhằm mục đích kiếm
lãi đều phải có trách nhiệm nộp thuế nhà nước dựa trên kết quả hoạt động sản xuất
6
Học viên:

Tiểu luận cuối khoá
kinh doanh, dịch vụ. Tuy nhiên trên thực tế sinh hoạt sản xuất kinh doanh hàng ngày,
đặc biệt là lúc này đất nước đang trong thời kỳ đổi mới, nền kinh tế phát triển nhiều
thành phần do vậy nhiều đối tượng kinh doanh vì lợi ích cá nhân cục bộ đã không tự
giác làm tròn nghĩa vụ của mình về việc nộp thuế kinh doanh sản xuất, có kẻ đã tìm
cách lách luật tìm ra kẽ hở của pháp luật để trốn lậu thuế.
7
Học viên:


Tiểu luận cuối khoá
Để khắc phục những tình trạng trên, nhà nước ta đã có những sửa đổi bổ
sung Luật. Cụ thể ngày 29/11/2006 Quốc hội Khoá 11 đã thông qua Luật quản lý thuế
theo chức năng mang tính công khai dân chủ trong tất cả các thành phần kinh tế và
đưa cả hệ thống chính trị vào tham gia quản lý Thuế nhà nước.
Sau thời gian học tập và nghiên cứu chương trình Quản lý nhà nước
ngạch chuyên viên cùng với những kiến thức thực tiễn của một cán bộ thuế, tôi mạnh
8
Học viên:


Tiểu luận cuối khoá
dạn chọn đề tài cho tiểu luận cuối khoá là: “Xử lý khiếu nại về thu thuế tại Chi cục
thuế huyện Quỳnh Lưu.” làm bài tiểu luận cuối khóa của mình.
Nội dung bài tiểu luận có bố cục 6 phần như sau:
I. Mô tả tình huống.
II. Mục tiêu xử lý tình huống.
9
Học viên:

Tiểu luận cuối khoá
III. Nguyên nhân và hậu quả của tình huống.
IV. Xây dựng phương án xử lý tình huống và lựa chọn phương án tối ưu.
V. Kế hoạch tổ chức thực hiện xử lý tình huống.
VI. Kêt luận và kiến nghị.

10
Học viên:


Tiểu luận cuối khoá

I. MÔ TẢ TÌNH HUỐNG

11
Học viên:


Tiểu luận cuối khoá
Chị Trần Thị Hà là cán bộ nghỉ hưu, thường trú tại Khối 4, Thị trấn Hoàng
Mai, huyện Quỳnh Lưu. Là cán bộ hưu trí nhưng gia đình chị thuộc loại khá giả ở thị
trấn này. Gia đình chị có hai ngôi nhà, một ngôi nhà sát mặt đường quốc lộ 1A và một
ngôi nhà ở trong ngõ xóm. Tháng 5 năm 2012, gia đình chị có cho Công ty CP Quảng
cáo Hà Nội thuê ngôi nhà sát mặt đường, 01 xe ô tô 4 chỗ và một số đồ dùng trong
ngôi nhà. Đồng thời chị cũng bán cho anh Thành ở cùng thị trấn Hoàng Mai một chiếc
12
Học viên:

Tiểu luận cuối khoá
xe ô tô bán tải cũ. Chị Trần Thị Hà đã lập 01 hợp đồng với CP Quảng cáo Hà Nội về
việc cho thuê nhà làm văn phòng và tài sản và 01 hợp đồng với anh Thành về việc bán
xe ô tô. Ngày 03/5/2012, để có hoá đơn cấp cho CP Quảng cáo Hà Nội và anh Thành,
chị Trần Thị Hà đã trực tiếp đến Chi cục Thuế huyện Quỳnh Lưu mua hoá đơn lẻ
(Hoá đơn bán hàng thông thường).
13
Học viên:


Tiểu luận cuối khoá
Tại Chi cục Thuế huyện Quỳnh Lưu, chị Trần Thị Hà đã cung cấp cho cán
bộ Chi cục Thuế huyện Quỳnh Lưu 02 hợp đồng cho thuê nhà và tài sản và hợp đồng
bán xe ô tô. Cụ thể như sau:
- 01 hợp đồng thuê nhà làm văn phòng.
Trong đó ghi chi tiết :
14
Học viên:


Tiểu luận cuối khoá
+ Thuê phòng làm việc diện tích 50 m2, tiền thuê nhà 5.000.000
đồng/tháng ;
+ Tiền thuê xe ô tô 4 chỗ : 2.000.000 đồng/ tháng ;
+ Tiền thuê máy điều hoà, tủ lạnh : 1.000.000 đồng/ tháng ;
Tổng cộng : 8.000.000 đồng/tháng (Tám triệu đồng/ một tháng)
15
Học viên:

Tiểu luận cuối khoá
- 01 hợp đồng bán xe ô tô cho anh Thành ở thị trấn Hoàng Mai, loại xe bán
tải 2,5 tấn của Nhật, giá bán là 150 triệu đồng (xe còn như mới). Phương thức thanh
toán bằng tiền mặt và có hợp đồng bán xe kèm theo. Tiền thuế bán xe do chủ xe chịu.
Sau khi nghiên cứu 02 bản hợp đồng của chị Trần Thị Hà, cán bộ thuế Đội
TT-NV-PC - bộ phận cấp hoá đơn lẻ đã tính toán số thuế phải nộp trước khi cấp hoá
đơn lẻ cho chị Hà. Đối với Hợp đồng cho thuê nhà và tài sản như xe con, tủ lạnh, máy
16
Học viên:


Tiểu luận cuối khoá
điều hoà, áp dụng tỷ lệ GTGT tính thuế Giá trị gia tăng là 75% trên doanh thu tính
thuế, tỷ lệ TNCT tính thuế Thu nhập cá nhân là 40% trên doanh thu tính thuế. Đối với
hợp đồng bán xe, áp dụng bảng giá tối thiểu tính lệ phí trước bạ đối với ô tô, xe máy
do Uỷ ban nhân dân tỉnh uỷ quyền cho Cục Thuế tỉnh Nghệ An quy định. Trong
trường hợp này giá đối với xe ô tô bán tải cũ 2,5 tấn của chị Hà bán cho anh Thành là
300 triệu đồng để tính thuế Giá trị gia tăng và Thuế Thu nhập cá nhân.
17
Học viên:


Tiểu luận cuối khoá
Đồng thời với việc việc tính toán số thuế phải nộp, cán bộ thuế đã yêu cầu
chị Trần Thị Hà phải kê khai doanh thu đối với hai hợp đồng phát sinh. Trong tờ khai
cho thuê tài sản, số tiền chị Hà kê khai vẫn đúng như trong hợp đồng ký kết nhưng
thuế suất chị Hà lại kê khai: Thuế Giá trị gia tăng cho thuê nhà, áp dụng 10%, thuê tài
sản khác: 5% ;
Tờ khai bán xe bán tải trọng tải 2,5 tấn, giá bán vẫn ghi 150 triệu đồng.
18

Học viên:


Tiểu luận cuối khoá
Hai bản tờ khai đều được ký và viết tên thật ngay ngắn, cuối dòng có câu:
Tôi xin cam đoan lời khai trên là đúng sự thật. Nếu gian dối xin chịu hoàn toàn trách
nhiệm.
Phía sau tờ khai là trang dành riêng cho cán bộ tính thuế. Cụ thể như sau:

19
Học viên:


Tiểu luận cuối khoá
Đối với hoạt động cho thuê nhà, xe ô tô và máy điều hoá, tủ lạnh giữa
chị Trần Thị Hà và Công ty CP Quảng cáo Hà Nội là:
Thuế GTGT = 8.000.000 đồng x 75% x 10% = 600.000 đồng ;
Thuế TNCN = 8.000.000 đồng x 40% x 10% = 320.000 đồng.
Tổng cộng = 920.000 đồng
20
Học viên:


Tiểu luận cuối khoá
Đối với hợp đồng bán xe ô tô giữa chị Trần Thị Hà và anh Thành ở thị trấn
Hoàng Mai huyện Quỳnh Lưu là:
Thuế GTGT = 300.000.000 x 10% x 5% = 1.500.000 đồng
Thuế TNCN = 300.000.000 x 7% x 10% = 2.100.000 đồng
Tổng cộng = 3.600.000 đồng
21

Học viên:


Tiểu luận cuối khoá
Tuy nhiên, với cách tính toán này, chị Trần Thị Hà không đồng ý. Vì theo
chị Hà, tiền thuế hoạt động thuê nhà, thuế suất thuế GTGT là 10%, còn tiền thuê xe,
điều hoà, tủ lạnh chỉ có 5% . Còn xe ô tô, chị bán với giá 150 triệu nên không đồng ý
với việc áp giá tính 300 triệu.
Cán bộ thuế đã giải thích với chị Hà rằng cơ quan thuế làm việc căn cứ
vào Luật và các văn bản hướng dẫn của Nhà nước. Việc áp dụng thuế giá trị gia tăng
22
Học viên:


Tiểu luận cuối khoá
hợp đồng cho thuê tài sản là văn phòng làm việc và máy điều hoà, tủ lạnh có 2 loại
thuế suất là 5% và 10%. Nhưng với điều kiện chị Hà phải có Giấy đăng ký kinh
doanh, có Giấy chứng nhận đăng ký thuế và thực hiện chế độ kế toán hộ kinh doanh
thì mới được áp dụng như vậy, còn không đủ điều kiện như vậy thì phải chịu mức thuế
suất 10% cho cả những hoạt động này.
23
Học viên:


Tiểu luận cuối khoá
Đối với chiếc xe ô tô giữa hai cá nhân bán cho nhau, giá cả cao thấp như
thế nào Nhà nước không quản lý được cho nên Uỷ ban nhân dân tỉnh phải quy định
khung giá tối thiểu để áp giá. Tại thời điểm hiện hành là Quyết định số 1457/QĐ-CT
ngày 23 tháng 12 năm 2010, theo đó xe bán tải cũ 2,5 tấn nằm ở mức giá quy định là
300 triệu đồng nên dù chị Hà bán giá thấp hơn 300 triệu đồng cũng phải tính theo 300

24
Học viên:


Tiểu luận cuối khoá
triệu đồng. Trong trường hợp chị bán giá cao hơn mức 300 triệu đồng thì cơ quan thuế
sẽ tính theo mức cao hơn như chị Hà bán.
Sau khi giải thích cặn kẽ cho chị Hà hiểu việc tính toán số thuế phải nộp,
cán bộ thuế đã viết giấy nộp tiền cho chị Hà đi nộp tiền tại Kho bạc nhà nước huyện
Quỳnh Lưu. Sau khi chị Trần Thị Hà đã nộp số tiền thuế vào Kho bạc Nhà nước, cán
25
Học viên: