HOÀN THIỆN KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI THIỆU YÊN THANH HÓA

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH DOANH VÀ CÔNG NGHỆ HÀ NỘI

LÊ THANH LUẬN

HOÀN THIỆN KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG
VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY
CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI THIỆU YÊN - THANH HÓA
Chuyên ngành: KẾ TOÁN

LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ

Người hướng dẫn khoa học: TS. NGUYỄN THẾ KHẢI

HÀ NỘI – NĂM 2016


Mở đầu

Trong doanh nghiệp hiện nay thuế GTGT và thuế TNDN là hai sắc thuế chi phối đến hầu hết các hoạt
động kinh doanh của doanh nghiệp; vì vậy nó có vai trò, ý nghĩa to lớn trong công tác quản lý, điều
hành hoạt động sản xuất kinh doanh của chủ doanh nghiệp; đồng thời là công cụ quan trọng giúp Nhà

Lý do

nước thực hiện vai trò quản lý, điều tiết nền kinh tế.

chọn đề
tài
Để thuế GTGT và thuế TNDN ngày càng có ý nghĩa thiết thực góp phần phục vụ đắc lực, hiệu quả
trong việc áp dụng các chính sách thuế thì người làm kế toán cần phải được tổ chức một cách hợp lý,

khoa học, chính xác.


Kết cấu luận văn

Chương 1

Chương 2

Chương 3

Cơ sở lý luận về thuế, kế

Thực trạng kế toán thuế GTGT

Một số giải pháp hoàn thiện kế

toán thuế GTGT và thuế

và thuế TNDN tại công ty

toán thuế GTGT và thuế TNDN

TNDN trong doanh nghiệp

CPTM Thiệu Yên Thanh Hóa.

tại Công ty CPTM Thiệu Yên
Thanh Hóa

CHƯƠNG 1
CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ, KẾ TOÁN THUẾ GTGT
VÀ THUẾ TNDN TRONG DOANH NGHIỆP

1.1. Những vấn đề cơ bản về Thuế
- Khái niệm
- Đặc điểm của thuế
-Vai trò của thuế đối với nền kinh tế quốc dân

1.2. Thuế Giá trị gia tăng và thuế Thu
nhập doanh nghiệp
+ Thuế Giá trị gia tăng

1.3. Kế toán thuế GTGT

+ Thuế Thu nhập doanh nghiệp

và thuế TNDN
+ Kế toán thuế GTGT
+ Kế toán thuế TNDN


CHƯƠNG 2
THỰC TRẠNG KỂ TOÁN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN
TẠI CÔNG TY CPTM THIỆU YÊN THANH HÓA

2.1. * Cơ cấu tổ chức, bộ máy quản lý của công ty

Đại hội cổ đông

Hội
Hội đồng
đồng quản
quản trị
trị

Ban
Ban Kiểm
Kiểm soát
soát

Ban
Ban Giám
Giám đốc
đốc

Phòng Hành chính

Phòng Kinh doanh

Phòng Kế toán tài vụ

Trạm Vạn Hà

Trạm Quán Lào

4 trạm thương mại

Trạm Kiểu

Trạm Vĩnh Lộc


* Tổ chức bộ máy kế toán trong Công ty

SƠ ĐỒ
TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN

Kế toán trưởng

Kế toán tổng hợp

Kế toán tiền mặt và các

Kế toán TGNH và các

Kế toán TSCĐ, Doanh thu,

khoản công nợ

khoản vay

Thủ quỹ


2.2. Thực trạng kế toán tại công ty CPTM Thiệu Yên Thanh Hóa.

•

2.2.1 Thực trạng kế toán thuế GTGT
Thực trạng kế toán thuế GTGT đầu vào
SƠ ĐỒ
LUÂN CHUYỂN CHỨNG TỪ KÊ KHAI THUẾ GTGT ĐẦU VÀO

Sổ chi tiết vật tư, hàng hóa TSCĐ….
Hóa đơn
GTGT

Sổ cái, sổ chi tiết thuế GTGT đầu ra

Bảng kê hóa đơn chứng từ HHDV
Bảng phân bổ thuế GTGT đầu vào

mua vào

Tờ khai
thuế GTGT


2.2. Thực trạng kế toán tại công ty CPTM Thiệu Yên Thanh Hóa.

•

2.2.1 Thực trạng kế toán thuế GTGT
Thực trạng kế toán thuế GTGT đầu ra
SƠ ĐỒ
LUÂN CHUYỂN CHỨNG TỪ KÊ KHAI THUẾ GTGT ĐẦU RA

Sổ chi tiết doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Hóa đơn
GTGT

Sổ cái, sổ chi tiết thuế GTGT đầu ra

Bảng kê hóa đơn chứng từ HHDV
bán ra

Tờ khai
thuế GTGT

Bảng phân bố thuế GTGT đầu vào


Trình bày thông tin thuế GTGT trên bảng Cân đối kế toán.

•

Tại công ty CPTM Thiệu Yên Thanh Hóa, tình hình ghi nhận thuế GTGT trên bảng cân đối kế toán như sau:

Tổng số thuế GTGT đầu vào còn được
khấu trừ được trình bày vào chỉ tiêu Mã
số [ 152] trên Bảng Cân đối kế toán.
Năm 2014 là: 1.612.727.953 đồng
Năm 2015 là: 748.726.130 đồng

Tổng số thuế và các khoản nộp
NSNN được trình bày trên chỉ tiêu
Mã số [313] trên bảng cân đối kế
toán.

Năm 2014 là: 52.068.819 đồng
Năm 2015 là: 10.974.018 đồng

Tổng số thuế GTGT phải nộp nhà nước (do
nộp thừa) được kế toán căn cứ vào số dư Nợ
trên TK 333(1) ghi vào mã chỉ tiêu [153]
trên bảng cân đối kế toán như sau:
Năm 2014 là: (1.453.205.439 ) đồng
Năm 2015 là: 0 đồng


2.2.2 Thực trạng kế toán thuế TNDN
1, Trình bày thuế TNDN trên báo cáo kết quả HĐKD
Đơn vị: Đồng

Chỉ tiêu

MS

14. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế

50

15.Chi phí thuế TNDN hiện hành

51

16. Chi phí thuế TNDN hoãn lại

52

17. Lợi nhuận kế toán sau thuế

60

2015

2014

(313.121.435)

609.426.283

2.405.725

11.686.198

(315.527.160)

597.740.085

( Nguồn: Công ty CPTM Thiệu Yên Thanh Hóa)


2.2.2 Thực trạng kế toán thuế TNDN

2, Trình bày thuế TNDN trên Bảng cân đối kế toán

•

Thuế TNDN còn phải nộp trong năm tài chính được trình bày tại chỉ tiêu "Thuế và các khoản phải nộp
nhà nước" Mã số [313] trên bảng CĐKT. Kế toán căn cứ vào các số dư Có trên sổ chi tiết TK 333(4) để
ghi vào chỉ tiêu này. Nêu TK 333(4) có số dư Nợ thì kế toán ghi số liệu này vào chỉ tiêu "Thuế và các
khoản phải thu của nhà nước" Mã số [153] trên bảng CĐKT. Công ty không ghi nhận chỉ tiêu "Tài sản
thuế thu nhập hoãn lại" hay chỉ tiêu "Thuế thu nhập hoãn lại phải trả" trên bảng CĐKT.


2.3. Đánh giá về kế toán thuế GTGT và thuế TNDN tại công ty CPTM Thiệu Yên Thanh Hóa

* Mặt đạt được

•
•
•

Về chứng từ: số lượng chứng từ công ty sử dụng trong công tác kế toán tương đối đầy đủ.

•

Đối với tổ chức bộ máy kế toán: Bộ máy kế toán của công ty tố chức tương đổi hợp lý và phù hợp với yêu
cầu, chức năng, nhiệm vụ của phòng kế toán

Về sổ chi tiết: Công ty đã mở sổ chi tiết cho từng đối tượng kế toán để thuận tiện cho việc theo dõi
Về báo cáo thuế GTGT và thuế TNDN: Nhìn chung công ty chấp hành nghiêm chỉnh các quy định của pháp
luật thuế về lập tờ khai và báo cáo thuế GTGT và thuế TNDN


Tồn tại, hạn chế

*Về thực hiện chế độ kế toán, chính sách thuế

•
•

Chứng từ kế toán chưa đồng bộ, chưa thực hiện đúng theo chế độ kế toán doanh nghiệp áp dụng

•

Mẫu biểu báo cáo thuế không đúng với quy định, đơn vị chưa cập nhập biểu thuế mới.

Việc lập hóa đơn GTGT vẫn còn sai sót và ghi không đầy đủ thông tin trên hóa đơn gây khó khăn cho việc
nhập số liệu trên tờ khai thuế.


Tồn tại, hạn chế

•

Tồn tại về kế toán thuế GTGT
Kế toán công ty còn chưa nắm rõ và phân biệt giữa kế toán thuế GTGT trong việc kê khai khấu trừ thuế
khi xác định số thuế phải nộp với việc hạch toán kế toán thuế GTGT khi lên sổ sách kế toán.
Công tác kế toán chi tiết thuế GTGT chưa đầy đủ
Tồn tại về kế toán thuế TNDN
Công ty không hạch toán thuế TNDN hoãn lại phải trả
Hạch toán các khoản chi phí phát sinh có hóa đơn chứng từ và không có chứng từ, kế toán chưa xác định.
Công tác quản lý thuế còn thiếu chặt chẽ; nội dung, chất lượng tờ khai thuế tháng, quý và quyết toán năm còn
nhiều thiếu sót

•
•

•
•

•
•


CHƯƠNG 3
GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TOÁN THUẾ GTGT
VÀ TNDN TẠI CÔNG TY CÔNG TY CP TM
THIỆU YÊN -THANH HÓA
Các giải pháp hoàn thiện
* Hoàn thiện chính sách thuế, chế độ kế toán
* Hoàn thiện kế toán thuế GTGT
* Hoàn thiện kế toán thuế TNDN
* Một số giải pháp khác

•
•

a) Công tác đào tạo bồi dưỡng cán bộ kế toán
b) Hiện đại hóa công tác tin học kế toán thuế và quản lý thuế


Các giải pháp hoàn thiện
* Hoàn thiện chính sách thuế, chế độ kế toán

•

Về chứng từ: cập nhật chế độ kế toán doanh nghiệp đang áp dụng, thực hiện đúng mẫu biểu chứng từ áp

dụng TT 200

•

Về sổ chi tiết: mở sổ chi tiết thuế GTGT đầu vào được khấu trừ để vừa theo dõi số thuế được khấu trừ và số
thuế không được khấu trừ

•

Về hệ thống chính sách thuế: hệ thống chính sách pháp luật thuế, chế độ kế toán thành một hệ thống chuẩn
được kết nối với dữ liệu ngành thuế, dịch vụ hoặc một công ty thứ ba chuyên về tư vấn tài chính kế toán,
thuế.


Các giải pháp hoàn thiện

*Hoàn thiện kế toán thuế GTGT

• Hoàn thiện công tác tổ chức kế toán, nhất là phân hệ kế toán thuế GTGT, trú trọng hạch toán, xác định

thuế GTGT được khấu trừ đối với hàng hóa, dịch vụ dùng chung cho sản xuất kinh doanh chịu thuế và không
chịu thuế, phần vượt định mức theo quy định của các Luật thuế
Thực hiện mở sổ kế toán chi tiết theo dõi thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, không được khấu trừ và
đầu ra của hàng hóa, dịch vụ

•


Các giải pháp hoàn thiện

* Hoàn thiện kế toán thuế TNDN

•
•

Về hạch toán thuế TNDN hoãn lại do chi phí khấu hao TSCĐ
Về hạch toán phương pháp kế toán thuế TNDN hiện hành

* Các giải pháp khác

•
•

Công tác đào tạo bồi dưỡng cán bộ kế toán
Hiện đại hóa công tác tin học kế toán thuế và quản lý thuế


KẾT LUẬN

Luận văn đã đi sâu nghiên cứu và đưa ra một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác thuế GTGT và thuế TNDN ,cụ thể là:
- Hoàn thiện chính sách kế toán áp dụng.
- Hoàn thiện hệ thống chứng từ kế toán.
- Hoàn thiện hệ thống sổ chi tiết về thuế GTGT.
- Hoàn thiện kế toán thuế GTGT về các nghiệp vụ hoàn thuế, miễn giảm thuế, kê khai thuế GTGT đầu vào của hàng nhập khẩu, về
khấu trừ thuế GTGT đầu vào của hàng hoá, dịch vụ mua vào trong nước.
- Hoàn thiện kế toán thuế TNDN về phương pháp ghi nhận và hạch
toán chi phí thuế TNDN hiện hành, thuế TNDN hoãn lại và trình bày thuế
TNDN trên bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh.
- Một số giải pháp

Xin chân thành
cảm ơn!