Tổ chức hệ thống kiểm soát nội bộ và hệ thống BCTC của công ty TNHH sơn cường

Báo cáo thực tập

Lời nói đầu
Ngày nay khi tốc độ phát triển kinh tế trên thế giới đang diễn ra rất nhanh chóng,
ngày càng có nhiều nớc giàu, nớc phát triển, với trình độ khoa học kỹ thuật càng cao.
Kinh tế thế giới có xu hớng quốc tế hoá. Đặc biệt khi nền kinh tế Việt Nam đã hội
nhập với nền kinh tế thế giới. Sự tồn tại và phát triển của nền kinh tế nớc ta có tồn tại
đợc hay không là phụ thuộc vào một phần rất lớn vào sự tồn tại và phát triển của các
doanh nghiệp. Mà để hoạt động sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp tồn tại đợc
hay không là có sự đóng góp không nhỏ của những nhân viên phòng kế toán. Những
ngời hiểu, nắm rõ tình hình tài chính của công ty nhất. Những ngời giúp việc đắc lực
cho giám đốc, cho ban lãnh đạo công ty điều hành và quản lý công ty, góp phần vào
viêc xây dựng và phát triển công ty
Là một sinh viên chuyên nghành kế toán kiểm toán, hiểu đợc tầm quan trọngcủa kế
toán tài chính trong mỗi doanh nghiệp. Sau 5 học kỳ học tập và nghiên cứu những kiến
thức cơ bản về chuyên nghành tại trờng. Để kiểm nghiệm những kiến thức đã học đợc
áp dụng vào trong thực tế nh thế nào. Đợc sự giúp đỡ,tạo điều kiện của nhà trờng cho
sinh viên đi thực tập 6 tuần tại công ty. Sau 6 tuần thực tập tại công ty TNHH Sơn C ờng đã giúp em rất nhiều điều để kiểm tra những gì mình đã học tại trờng.
Thời gian 6 tuần không phải là một thời gian dài để em có thể hiểu cặn kẽ đợc từng
phần hành kế toán tại công ty cho nên báo các thực tập này chỉ mang tính khái quát và
không tránh khỏi những sai sót, em rất mong đợc sự góp ý của thầy cô và các bạn
sinh viên
Để hoàn thành đợc báo các thực tập này là kết quả của sự giúp đỡ tận tình của các
thầy cô giáo trong khoa, đặc biệt là cô Nguyễn Thuý Hồng ngời đã trực tiếp hớng dẫn
em trong quá trình thực tập. Bên cạnh đó là sự giúp đỡ của các nhân viên phòng tài vụ
công ty TNHH Sơn Cờng.
Em xin chân thành cảm ơn!
Hải Phòng ngày 12 tháng 4 năm 2007

Sinh viên: Phạm Thị Hơng

Trang ......


Báo cáo thực tập

Mục lục
Phần 1: Khái quát chung về công ty TNHH Sơn Cờng

Trang

1: Tình hình chung
2: Hệ thống điều hành công ty
3: Tổ chức bộ máy công tác kế toán
3.1: Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty
3.2: Hệ thống chứng từ, tài khoản và BCTC
Phần 2: Thực tế thực hiện kế toán các phần hành
1: Kế toán vốn bằng tiền
2: Kế toán tiền lơng và lao động
3: Kế toán các loại nguồn vốn
4: Kế toán hàng tồn kho
5: Kế toán tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm
6: Kế toán tiêu thụ, doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ,
xác định và phân phối kết quả kinh doanh
7: Kế toán TSCĐ
8: Tổ chức lập và phân tích báo cáo TC của công ty TNHH Sơn Cờng
9: Tổ chức hệ thống kiểm soát nội bộ và hệ thống BCTC của
công ty TNHH Sơn Cờng

Sinh viên: Phạm Thị Hơng

Trang ......


Báo cáo thực tập

PhầN 1: khái quát CHUNGvề công ty TNHH SƠN CƯờNG
1: Tình hình chung
1.1: Quá trình hình thành và phát triển
Công ty TNHH Sơn Cờng tiền thân là công ty thơng mại tổng hợp đợc thành lập
theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 02000534 ngày 26/12/2001 của sở KH
và ĐT Hải Phòng
Trụ sở chính : Số 1 Thọ Xuân - Thị trấn Núi Đối - Kiến Thuỵ - HP
Số điện thoại: 031.3881682
Với số vốn điều lệ: 1,1 tỷ
Vốn hoạt động: 7 tỷ
TK giao dịch: 421101000038
Tại ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn huyện Kiến Thuỵ
1.2: Tình hình nhân lực
Công ty có tổng số 70 cán bộ công nhân viên, trong đó:
+ Trình độ đaị học: 4 ngời
- Kỹ s XD: 2 ngời
- Cử nhân kinh tế: 2 ngời
+ Trình độ trung cấp: 6 ngời
- Trung cấp kế toán: 2 ngời
- Trung cấp XD: 2 ngời
- Trung cấp trắc địa: 1 ngời
- Trung cấp điện: 1 ngời
1.3: Ngành nghề KD
- XD công trình dân dung, công nghiệp, giao thông thuỷ lợi, công trình hạ tầng
,san lấp mặt bằng, KD phát triển nhà ở và đô thị

- KD bán lẻhàng văn hoá, văn phòng phẩm hàng công nghệ thực phẩm
- Dịch vụ sửa chữa, XD các công trình
- KD vật t hàng hoá đờng bộ, t liệu sản xuất và tiêu dùng
Sinh viên: Phạm Thị Hơng

Trang ......


Báo cáo thực tập
Năm 2002 công ty bắt đầu đi vào hoạt động, kể từ đó đến nay công ty đã thi công
rất nhiều các công trình nh : san lấp mặt bằng công ty cổ phần dệt may xuất khẩu Hải
Phòng, sửa chữa, nâng cấp trung tâm thơng mại huyện Kiến Thuỵ, XD công trình chợ
thị trấn Núi Đối, XD chợ xã Đa Phúc, san lấp mặt bằng công trình XD bu điện huyện
Kiến Thuỵ. Hiện nay công ty đang tham gia dự án san lấp mặt bằng dự án khu dân c
thị trấn Đối mở rộng
Sau 6 năm XD và phát triển trải qua bao thách thức, khó khăn tuy tốc độ phát triển
kinh tế ngày càng nhanh nhu cầu XD nhà cửa, các công trình phát triển kinh tế ngày
càng nhiều. Songcũng có không ít các công ty hoạt động trong lĩnh vực này, bên cạnh
đó giá đất, NVL trên thị trờng lại luôn biến động với xu hớng tăng lên, tạo ra không ít
khó khăn cho công ty trong quá trình đấu thầu và thi công các công trình. Để công ty
tồn tại và phát triển đợc cho tới ngày nay không chỉ có năng lực chuyên môn cao của
giám đốc công ty, ngời chụi trách nhiệm chính trớc cơ quan pháp luật ,mà đó còn là
kết quả của toàn bộ cán bộ CNV công ty đoàn kết trách nhiệm dám nghĩ dám làm, vợt
lên khó khăn gian khổ để công ty có thể đứng vững, hoàn thành tốt tiến độ thi công
các công trìnhvà thu lại lợi nhuận cho công ty. Công ty đã từng bớc hiện đại hoá các
thiết bị máy móc nhằm tăng năng suất chất lợng công trình thi công
Với năng lực hiện naycông ty có đủ khả năng đảm nhận thi công những công trình
với quy mô lớn kĩ thuật cao
Ngoài ra công ty còn tận dụng mặt bằng để kinh doanh hàng văn phòng phẩm, hàng
văn hoá và cho một số hộ thuê để kinh doanh để tạo thêm thu nhập cho công ty và tạo

thêm việc làm cho ngời lao động
2: Tổ chức bộ máy tại công ty TNHH Sơn Cờng
Công ty đợc thành lập bởi hai sáng lập viên theo mô hình :

Sinh viên: Phạm Thị Hơng

Trang ......


Báo cáo thực tập
Sơ đồ 1: Tổ chức bộ máy tại công ty TNHH Sơn Cờng
Giám đốc

Phó giám đốc

Phòng HC-TH

Phòng tài vụ

Phòng KH-KT

Đội
xây
lắp
1

Đội
xây
lắp
2

Đội
xây
lắp
3

Đây là một hình thức quản lí gọn nhẹ, theo mô hình trực tuyến trức năng đảm bảo
chế độ một thủ trởng trong đó:
Giám đốc: là ngời tổ chức điều hành mọi hoạt động của công ty, theo chế độ
một thủ trởng đồng thời là ngời chụi trách nhiệm chính với cơ quan nhà nớc và ngời
lao động, giúp việc cho giám đốc là một phó giam đốc và ba phòng ban
2.1: Chức năng của các phòng ban
2.1.1: Phòng hành chính tổng hợp
+ Chức năng:
Tham mu giúp giám đốc công ty về công tác tổ chức bộ máy, công tác cán bộ, công
tác tiền lơng, lao động, các chế độ chính sách và phục vụ công tác hành chính của
công ty
+ Nhiệm vụ:
- Tham mu đề xuất giám đốc công ty XD mô hình tổ chức quản lý bộ máy hoạt động
kinh doanh
Sinh viên: Phạm Thị Hơng

Trang ......


Báo cáo thực tập
- Quản lý, và theo dõi số lợng, chất lợng đội ngũ cán bộ công nhân viên, bố trí công
tác phù hợp với từng yêu cầu, nhiệm vụ và trình độ tay nghề của từng ngời
- XD quy hoạch cán bộ, lập thủ tục tuyển dụng lao động, lập kế hoạch đào tạo bồi dỡng nâng cao tay nghề, theo kế hoạch và nhiệm vụ hàng năm của công ty
- Hớng dẫn kiểm tra các bộ phận, các đội chấp hành và thực hiện các quy định về

ATLĐ, BHXH, mua sắm sử dụng, cấp phát bảo hộ lao động và các chính sách khác
- Thực hiện công tác tuyên truyền phổ biến và hớng dẫn kiểm tra việc thực hiện các
chế độ chính sách của Nhà nớc và quy định của công ty
- Theo dõi quản lý diễn biến tiền lơng, thực hiện các chế độ nâng lơng, chế độ nghỉ
phép, chế độ đi công tác điều chỉnh bảng chấm công, tra lơng theo chế độ cho cán bộ,
CNV
2.1.2: Phòng tài vụ
+ Chức năng:
Giúp giám đốc chỉ đạo tổ chức thực hiện công tác kế toán tài chính thống kê thông
tin kế toán và hạch toán kinh tế của công ty theo quy đinh quản lý kế toán hiện hành,
đồng thời quản lý hớng dẫn và kiểm tra kiểm soát về tài chính kế toán
+ Nhiệm vụ:
- Thông qua công tác tài chính, kế toán có trách nhiệm giúp giám đốc trong công
việc quản lý, thu chi tài chính, nghiên cứu tổ chức SXKD, nâng cao hiệu quả đồng
vốn. Khai thác và sử dụng có hiệu quả mọi nguồn vốn vào đầu t, KD, phát huy chế độ
tự chủ tài chính của đơn vị
- Thực hiện nhiệm vụ của công tác tài chính kế toán trong quản lý, tạo sử dụng và
bảo toàn vốn lập kế hoạch sản xuất kinh doanh của công ty
- Thực hiện việc mở sổ, ghi chép, tính toán, phản ánh chính xác trung thực kịp thời
đầy đủ, toàn bộ tình hình họat động, kết quả SXKD, kế hoạch thu, chi tài chính. Kỷ
luật về nộp, thanh toán và giữ gìn các loại tài sản vật t, tiền vốn, kinh phí của công ty
theo điều lệ tổ chức và nguyên tắc tài chính kế toán của Nhà nớc quy định
- Thực hiện tính toán, trích nộp đúng đủ, kịp thời các khoản do Nhà nớc quy định
của từng tháng, từng quý, thanh toán và thu hồi đúng hạn các phải trả, phải nộp
Sinh viên: Phạm Thị Hơng

Trang ......


Báo cáo thực tập

- Tổ chức hệ thống nghiên cứu, hớng dẫn thực hiện công tác tài chính kế toán, hạch
toán và giám đốc nhiệm vụ tài chính về mọi hoạt động quản lý SXKD
- Thực hiện, tổ chức, phổ biến và hớng dẫn thi hành kịp thời các chế độ chính sách
quy định kế toán của Nhà nớc cho cán bộ CNV trong công ty
- Cung cấp kịp thời báo cáo có liên quan đến công tác tài chính kế toán thông tin kế
toán phục vụ sự chỉ đạo điều hành của lãnh đạo công ty và yêu cầu của cơ quan Nhà nớc
- Thực hiện kế hoạch, công tác đào tạo bồi dỡng nâng cao trình độ XD đội ngũ CB CNV
2.1.3: Phòng kế hoạch, kỹ thuật
+ Chức năng :
Tham mu cho giám đốc công ty về việc lập kế hoạch, thiết kế, tính toán các thông
số kỹ thuật cho các công trình
+ Nhiệm vụ:
- Khai thác thiết kế, lập dự toán các công trình
- Bảo vệ sản phẩm thiết kế trớc cơ quan xét duyệt, thực hiện nghĩa vụ quyền tác giả
theo luật định, nhận thầu thiết kế
- Tính toán các thông số chỉ tiêu kĩ thuật, giám sát kỹ thuật các công trình thi công
- Đo đạc định vị giám sát kỹ thuật hiện trờng, điều hành, thi công theo đúng tiến độ
kỹ thuật, chất lợng và mỹ thuật
- Lập kế hoạch, tiến độ thi công theo từng ngày từng tuần, cung cấp vật t đúng
chủng loại, đúng chất lợng yêu cầu theo tiến độ thi công công trình
3: Tổ chức công tác kế toán tại công ty

3.1: Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty TNHH Sơn Cờng
3.1.1: Đặc điểm của bộ máy kế toán
* Mô hình
Hiện nay công ty đang áp dụng hình thức tổ chức kế toán tập trung trong đó có:
- Trởng phòng tài vụ (kiêm kế toán trởng): 1 ngời
Sinh viên: Phạm Thị Hơng

Trang ......

Báo cáo thực tập
- Phó phòng tài vụ: 1 ngời
- Kế toán thanh toán: 1 ngời
- Thủ quỹ: 1 ngời
- Kế toán tổng hợp: 1 ngời
- Kế toán công trờng: 1 ngời
Sơ đồ 2: bộ máy kế toán tại công ty TNHH Sơn Cờng

Trưởng phòng tài vụ

Phó phòng tài vụ

Kế
Toán
Thanh
toán

Kế
Toán
Tổng
Hợp

Thủ
quỹ

Kế
toán
Công

trường

* Hình thức kế toán tại công ty TNHH
+ Đặc điểm: Công ty đã vận dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ thực hiện trên sổ
sách theo quy định của hệ thống kế toán Việt Nam
Sinh viên: Phạm Thị Hơng

Trang ......


Báo cáo thực tập
Sơ đồ 3: Hình thức kế toán tại công ty TNHH Sơn Cờng
Ghi chú:
Ghi hàng ngày:
Ghi cuối tháng
Ghi cuối năm:
Đối chiếu:

Chứng từ KT

Bảng tổng hợp
Chứng từ ghi sổ
Báo cáo quỹ
Sổ cái
Bảng CĐTK
Báo cáo TC

3.2: Hệ thống chứng từ, tài khoản, và BCTC
3.2.1: Hệ thống chứng từ
Hệ thống chứng từ của công ty rất đa dạng và phong phú vì ngoài hoạt động trong

nghành xây dựng san lấp mặt bằng ra công ty còn hoạt động trong lĩng vực kinh doanh
hàng hoá văn phòng phẩm nh:
- Phiếu thu tiền
- Phiếu chi tiền
Sinh viên: Phạm Thị Hơng

Trang ......


Báo cáo thực tập
- Giấy nộp tiền vào Ngân sách nhà nớc
- Giấy uỷ nhiệm thu
- Giấy uỷ nhiệm chi
- Séc chuyển khoản
- Hoá đơn GTGT
- Hoá đơn bán lẻ
- .........
3.2.2: Hệ thống tài khoản
Công ty TNHH Sơn Cờng sử dụnh hệ thống tài khoản kế toán theo đúng chuẩn
mực của hệ thống kế toán Việt Nam
2.3: Hệ thống BCTC
Sử dụng theo hệ thống báo các tài chính của Việt Nam nh
- Bảng cân đối kế toán
- Bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
- Bảng lu chuyển tiền tệ
- Thuyết minh báo cáo tài chính

Sinh viên: Phạm Thị Hơng

Trang ......

Báo cáo thực tập

Phần 2: thực tế tổ chức công tác kế toán tại công ty
TNHH sơn cờng
1: Kế toán vốn bằng tiền

1.1: Các chứng từ và thủ tục hạch toán
- Phiếu thu tiền
- Phiếu chi tiền
- Biên lai thu tiền
- Giấy uỷ nhiệm thu
- Giấy uỷ nhiệm chi
- Séc chuyển khoản
- Bảng kiểm kê quỹ
- Báo cáo quỹ
Phiếu thu, chi séc chuyển khoản do kế toán lập. Sau khi ghi đầy đủ nội dung trên
phiếu kế toán chuyển cho kế toán trởng xét duyệt, nếu là phiếu chi thì chuyển cho cả
giám đốc công ty xét duyệt. Sau đó chuyển chuyển cho thủ quỹ làm căn cứ để xuất,
nhập quỹ. Cuối ngày toàn bộ phiếu thu phiếu chi đợc chuyển cho kế toán để ghi sổ kế
toán
Thủ quỹ sau đó sẽ kiểm kê số quỹ tiền mặt, tiền gửi và tiến hành đối chiếu với số liệu
của sổ quỹ tiền mặt, tiền gửi và sổ kế toán tiền mặt, tiền gỉ
1.2: Tài khoản sử dụng:
TK 111: Tiền mặt
TK112: Tiền gửi ngân hàng

Sinh viên: Phạm Thị Hơng

Trang ......


Báo cáo thực tập
1.3: Quy trình hạch toán:
Phiếu thu, chi,séc, uỷ
nhiệm thu, uỷ nhiệm chi

Báo
cáo
quỹ

Chứng từ ghi sổ

Sổ cái TK 111,112

Bảng cân đối TK

Báo cáo tài chính

Ghi chú:
Ghi hàng ngày:
Ghi cuối tháng
Ghi cuối năm:
Đối chiếu:

Sinh viên: Phạm Thị Hơng

Trang ......

Báo cáo thực tập
Đơn vị: Công ty TNHH Sơn Cờng

Mẫu số 01-TT

Địa chỉ: Thọ Xuân KT-HP

QĐ số 1141-BTC/11-95

Số ĐKDN
Quyển số.....

Phiếu thu
Số......
Ngày 31 tháng 03 năm 2006
Nợ TK 111:
Có TK 511:
Có TK 3331:
Họ tên ngời nộp: Nguyễn Thị Lý
Địa chỉ: Thanh Sơn- KT-Hp
Lý do nộp: Tiền bán hàng tháng 03/2006
Số tiền: 8.907.200,....(viết bằng chữ) tám triệu chín trăm không bẩy nghìn hai trăm
đồng chẵn,
Kèm theo: 08 HĐBH ....chứng từ gốc
Đã nhận đủ
Ngày....tháng.... năm...
Thủ trởng đơn vị
Đã ký

Kế toán trởng
Đã ký

Sinh viên: Phạm Thị Hơng

Ngời lập phiếu
Đã ký

Ngời nộp
Đã ký

Thủ quỹ
Đã ký

Trang ......


Báo cáo thực tập
Đơn vị: Công ty TNHH Sơn Cờng

Mẫu số: 02-TT

Địa chỉ: Thọ Xuân KT-HP

QT số 1141 BTC/11-95

Số ĐKKD.....
Quyển số...

Phiếu chi

Số.....
Ngày 03 tháng 3 năm 2006
Nợ TK 154:
Nợ TK 1331:
Có TK 111:
Họ tên ngời nhận tiền: Ô. Nguyễn Thế Sinh
Địa chỉ: Thọ Xuân, Thị Trấn Đối, Kiến Thuỵ, HP
Lý do chi: Trả tiền mua dầu diezel
Số tiền: 8.400.000,.......(viết bằng chữ) Tám triệu, bốn trăm nghìn đồng chẵn
Kèm theo : 01

........chứng từ gốc

Đã nhận đủ số tiền
Ngày.... tháng....năm.....
Thủ trởng đơn vị
Đã ký

Kế toán trởng
Đã ký

Sinh viên: Phạm Thị Hơng

Ngời lập biểu
Đã ký

Thủ quỹ
Đã ký

Ngời nhận tiền

Đã ký

Trang ......


Báo cáo thực tập
Đơn vị: Công ty TNHH Sơn Cờng
Chứng từ ghi sổ
Số.......
Ngày 03 tháng 3 năm 2006
Đơn vị: đồng
Chứng Từ
Số
Ngày
Trích yếu
03/03 Trả tiền mua dầu diezel

Số hiệu TK
Nợ
Có
154
111
1331

111

Số tiền
7.666.910

Ghi chú

733.090

......
Cộng PS

8.400.000

Kèm theo 01 chứng từ gốc
Ngời lập

Kế toán trởng

Đã ký

Đã ký

Sau đó cuối tháng kế toán tập hợp tất cả các chứng từ ghi sổ vào sổ cái TK 111

Sở KH và ĐT Hải Phòng
Sinh viên: Phạm Thị Hơng

Trang ......


Báo cáo thực tập
Công ty TNHH Sơn Cờng

Sổ cái TK: 111
Tiền mặt Việt Nam

Từ ngày 01/01 đến 31/12 năm 2006
Đơn vị: đồng
CT

Số

GS

CT

Ngày

Diễn giải

TK

PS Nợ

PS có

ĐU
Số d đầu năm:

1.663.389

..
Phát sinh tháng 3/2006
1
2
3

4

02/3
02/3
15/3
16/3

B. Tởng trả tiền VPP DN Hoa 156
1331
Hồng
Ô. Sinh trả tiền dầu diezel

3.720.647
372.060

154

7.666.910

1331

733.090

Ô.Sinh thu tiền đất núi

3331

246.800

C/tyCPXDSK-HP

511

Ô.Sinh trả tiền đất núi c/ty Đông 3331
154
Dơng

5

16/3

B.Hồi cho vay tiền dự án

6

18/3

Ô.Sinh trả tiền đất núi c/ty Đông 331

2.468.000
7.400.000
1.200.000.000

49.600.000

341
150.000.000

Dơng
7

8

24/3
25/3

Ô.Sinh trả tiền ximăng c/ty Đông 154
1331
Dơng

162.500.000

Ô Sinh trả tiền đất núi c/ty Đông 154
1331
Dơng

175.500.000

16.250.000
21.300.000

9

29/3

Bà. Tởng rút tiền NH nhập quỹ

112

8.097.500

10

31/3

B.Tởng nộp tiền BH 3/2006

511

809.700

..............
Cộng PS tháng 3/2006
Số d cuối năm

16.275.000

3331
1.230.207.200

592.732.327

25.060.301

2: Kế toán tiền lơng và lao động
Sinh viên: Phạm Thị Hơng

Trang ......


Báo cáo thực tập

2.1: Các hình thức tính lơng ở công ty
Công ty TNHH Sơn Cờng tuỳ theo từng lĩnh vực hoạt động sản xuất kinh doanh mà
tính lơng theo rất nhiều hình thức khác nhau
* Hình thức trả lơng theo hệ số ( theo thời gian)
Tiền lơng tính theo thời gian là tiền lơng trả cho ngời lao động theo thời gian làm
việc, cấp bậc công việc, và thang lơng của ngời lao động, đối với hình thức trả lơng
này công ty áp dụng chủ yếu cho khối nhân viên văn phòng và nhân viên bán hàng
Công thức tính tiền lơng theo thời gian:
Tiền lơng tháng = ( Hệ số lơng * số ngày làm việc ) / 26 ngày
* Hình thức trả lơng theo sản phẩm:
Tiền lơng tính theo sản phẩm là tiền lơng trả cho ngời lao động theo kết quả lao
động, khối lợng sản phẩm, cộng việcvà lao vụ đã hoàn thành, đảm bảo đúng tiêu
chuẩn kỹ thuật, chất lợng đã quy định và đơn giá tiền lơng tính cho một đơn vị sản
phẩm lao vụ công việc đó. Hinh thức trả lơng này thờng đợc công ty áp dụng đối với
công nhân trên công trờng thi công.
Công thức tính tiền lơng theo thời gian:
Tiền lơng đợc lĩnh = Số lợng (khối lợng) sản phẩm, công việc hoàn thành * đơn giá
tiền lơng cho một đơn vị sản phẩm
*Lơng khoán:
Tiền lơng khoán là tiền lơng trả cho ngời lao động sau khi công ty căn cứ vào
những thông số kỹ thuật khoán trực tiếp cho ngời lao động làm trong một thời gian
quy định thông qua hợp đồng giao khoán khi công việc hoàn thành đung chỉ tiêu chất
lợng, kỹ thuật, mỹ thuật thì doanh nghiệp sẽ trả tiền cho ngời lao động. Hình thức trả
lơng này chủ yếu đợc áp dụng đối với công nhân trên công trờng và công nhân thời vụ
ngoài công ty
Công thứ tính tiền lơng khoán:
Căn cứ vào hợp đồng giao khoán
2.2: Quỹ lơng và các thủ tục chứng từ hạch toán

Sinh viên: Phạm Thị Hơng

Trang ......


Báo cáo thực tập
* Quỹ lơng: là toàn bộ số tiền tính theo số cán bộ CNV trực tiếp quản lý, nhân viên
văn phòng, nhân viên bán hàng, và số công nhân lao động trên công trờng. Bao gồm
các khoản nh: Tiền lơng tính theo thời gian, tiền lơng tính hteo sản phẩm, tiền lơng
khoán, và các khoản phụ cấp, trợ cấp, khen thởng....
*Các thủ tục chứng từ hạch toán:
- Phiếu xác nhận công việc hoàn thành ( áp dụng đối với hình thức trả lơng khoán,
trả lơng theo sản phẩm)
- Bảng chấm công ( áp dụng với hình thức trả lơng theo thời gian, (lơng theo hệ số ở
công ty)
- Bảng thanh toán tiền lơng
- Bảng tổng hợp lơng
* Các tài khoản sử dụng để hạch toán tiền lơng tại công ty
- TK 334: Phải trả CNV
- TK 338: Phải trả phải nộp khác
- Tk 335: Chi phí phải trả
- TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp
.......
Hàng tháng căn cứ vào bảng chấm công, phiếu xác nhận công việc hoàn thành kế
toán trích các khoản BHYT, BHXH theo quy định
Lơng thực lĩnh của cán bộ công nhân viên bằng : số tiền lơng theo tính toán cộng với
các khoản phụ cấp (độc hại, khu vực, chức vụ (trách nhiệm), ăn ca, xa nhà, đi lại....)
trừ đi các khoản phải trả, phải nộp, tạm ứng

Quy trình hạch toán:
Sinh viên: Phạm Thị Hơng

Trang ......


Báo cáo thực tập
Ghi chú:
Ghi hàng ngày:
Ghi cuối tháng
Ghi cuối năm:
Bảng chấm công, bảng thanh toán lương

Chứng từ ghi sổ

Sổ cái TK 334, 642

Bảng cân đối TK

Báo cáo kế toán

3: Kế toán các loại nguồn vốn:
Sinh viên: Phạm Thị Hơng

Trang ......


Báo cáo thực tập
Công ty Sơn Cờng là một công ty TNHH nên nguồn vốn chủ yếu là vốn góp của
các thành viên sáng lập công ty ( số vốn hoạt động 1.1 tỷ) ngoài ra trong một số trờng
hợp cần thiết công ty có thể huy động vốn ngoài công ty, của các tổ chức cá nhân hoặc
của Ngân hàng huyện Kiến Thuỵ. Bằng nỗ lực của chính mình từ năm 2002 bắt đầu đi

vào hoạt động cho đến cuối năm 2006, nguồn vốn kinh doanh của doanh nghiệp đã
tăng nên là: 1.109.476.278 đồng
3.1: Các thủ tục, chứng từ, tài khoản hạch toán :
* Các chứng từ , hạch toán:
- Thoả thuận vay tiền
- Giấy biên nhận
- Phiếu thu tiền
.......
* Các tài khoản sử dụng:
- TK 338: Phải trả phải nộp khác
- TK 311: Vay ngắn hạn
- TK 341: Vay dài hạn
- TK 411: Nguồn vốn kinh doanh

* Quy trình hạch toán
Sinh viên: Phạm Thị Hơng

Trang ......


Báo cáo thực tập
Ghi chú:
Ghi hàng ngày:
Ghi cuối thánng:
Ghi cuối năm:
Thoả thuận vay tiền, giấy báo, phiếu thu tiền..

Chứng từ ghi sổ

Sổ cái TK 311, 338, 341...

Bảng cân đối TK

Báo cáo TC

4: Kế toán hàng tồn kho
Sinh viên: Phạm Thị Hơng

Trang ......


Báo cáo thực tập
Do điều kiện hoạt động kinh doanh, để không tốn nhiều thời gian, thủ tục và tình
hình cụ thể của công ty nên đối với nguyên vật liệu, công cụ , dụng cụ phục vụ cho lao
động sản xuất tại công trờng đợc công ty giao thẳng ra công trờng xây dựng, không
tiến hành nhập kho
Đối với hàng hoá, văn phòng phẩm thì công ty tiến hành nhập, xuất bán trực tiếp
Hàng tháng, hàng quý, và kết thúc năm kế toán phải tiến hành kiểm kê hàng tồn kho
của công ty. Thủ tục kiểm kê hàng tồn kho phải có sự chứng kiến của nhiều ngời. Sau
đó kế toán tập hợp tất cả các hoá đơn GTGT, hoá đơn bán hàng, kế toán tiến hành đối
chiếu xem có thiếu hụt gì không rồi gửi biên bản kiểm kê hàng tồn kho cùng các giấy
tờ có liên quan đến thủ trởng đơn vị (gián đốc công ty)
* Các chứng từ, thủ tục, liên quan
- HĐ GTGT, HĐ mua hàng
- Biên bản giao nhận hàng hoá
- Giấy chứng nhận chất lợng
- Phiếu nhập kho
- Phiếu xuất kho
- Biên bản kiểm kê hàng hoá
* Tài khoản sử dụng

- TK 156: Hàng hoá
.......

* Quy trình hạch toán
Sinh viên: Phạm Thị Hơng

Trang ......


Báo cáo thực tập
Ghi chú:
Ghi hàng ngày:
Ghi cuối tháng
Ghi cuối năm:

HĐ GTGT, HĐ mua hàng.....

Chứng từ ghi sổ

Sổ cái TK 156
Bảng cân đối TK

Báo cáo TC

Sinh viên: Phạm Thị Hơng

Trang ......


Báo cáo thực tập

5: Kế toán tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh, giá thành sản phẩm
Công ty TNHH Sơn Cờng do hoạt động chủ yếu trong lĩnh vực xây dựng công
trình dân dụng, công nghiệp, giao thông thuỷ lợi, công trình hạ tầng, sửa chữa, xây
dựng các công trình trên địa bàn thành phố Hải Phòng. Do điều kiện và tình hình
hoạt động của công ty nên công ty xuất thẳng NVL, CCDC tới công trờng mà
không tiến hành nhập kho, nên công tác tổ chức kế toán chi phí sản xuất kinh doanh
theo phơng pháp trực tiếp cho từng đối tợng. Kế toán sau đó sẽ tổng hợp lại nhằm
đảm bảo độ chính xác trong công tác hạch toán chi phí tính giá thành sản phẩm
công trình
* Các chứng từ sử dụng:
- Biên bản giao nhận NVL, CCDC
- Bảng chấm công
- Bảng thanh toán lơng
- Hoá đơn tiền điện, nớc
........
* Các tài khoản sử dụng:
- TK154: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang
- TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp
- Tk 632: Giá vốn hàng bán
........

Sinh viên: Phạm Thị Hơng

Trang ......


Báo cáo thực tập
* Quy trình hạch tóan

HĐ GTGT, HĐ BH,...

Chứng từ ghi sổ

Sổ cái TK 154

Bảng cân đối TK

Báo cáo TC

Ghi chú:
Ghi hàng ngày:
Ghi cuối tháng
Ghi cuối năm:

Sinh viên: Phạm Thị Hơng

Trang ......