CÔNG tác kế TOÁN tại CÔNG TY cổ PHẦN đầu tư THƯƠNG mại mặt TRỜI đỏ

1

1

LỜI MỞ ĐẦU
Cùng với sự đổi mới của đất nước ta từ một nền kinh tế bao cấp
chuyển sang nền kinh tế thị trường đã thúc đẩy sự biến động mạnh
mẽ về cơ cấu quản lý kinh tế của các doanh nghiệp. Để phù hợp với
sự tiến hóa mãnh mẽ đó, kế toán luôn tồn tại và có nhiều đổi mới về
mọi mặt. Kế toán là công cụ quản lý kinh tế quan trọng có tác dụng
trong nhiều mặt đối với nhiều đối tượng khác nhau. Vì vậy, kinh tế
luôn gắn liền và quyết định sự tồn tại của doanh nghiệp.
Là một doanh nghiệp phụ thuộc bộ thương mại, Công ty Cổ phần
đầu tư thương mại Mặt Trời Đỏ đã tận dụng được thời cơ và đã có
được những chuyển biến tích cực. Cơ cấu và quy mô của doanh
nghiệp đó được điều chỉnh theo hướng thích hợp hơn, thích hợp
được với cơ chế thị trường, trình độ công nghệ quản lý có nhiều tiến
bộ vẫn được bảo đảm và tăng thêm thu nhập cho người lao động…
Tuy nhiên trong quá trình hoạt động, Công ty Cổ phần đầu tư
thương mại Mặt Trời Đỏ cũng bộc lộ 1 số yếu kém cần được giải
quyết: Hiệu quả kinh doanh và sức cạnh tranh của Công ty thấp, cơ
chế chính sách quản lý của doanh nghiệp còn nhiều tồn tại cần được
tháo gỡ. Để có thể vượt qua được khó khăn, đáp ứng được trên thị
trường, khi mà sức ép của thị trường ngày càng tăng buộc công ty
phải thường xuyên thay đổi chính sách kinh doanh có hiệu quả cao.
Muốn phát triển bền vững Công ty phải làm và dự đoán được sự
thay đổi của môi trường kinh doanh để sẵn sàng thích nghi với nó.
Kế toán vốn bằng tiền chiếm một phần quan trọng trong tổng số


2

2

vốn lưu động của doanh nghiệp, nó bao gồm: tiền mặt, tiền gửi
ngân hàng và tiền đang chuyển. Nó quyết định tính độc lập, sự
thành bại của doanh nghiệp trong quá trình kinh doanh.
Đặc biệt trong xu hướng hội nhập khu vực và thế giới với đặc
trưng ngành mà công ty đang hoạt động, thì kế toán vốn bằng tiền
trở nên quan trọng hơn bao giờ hết. Để có thể kinh doanh tốt thì
doanh nghiệp phải có một số vốn lớn và nhất định nó dược đặt lên
hàng đầu.
Tiền vốn là một vấn đè cơ bản quyết định sự sống còn của
doanh nghiệp. Qua tìm hiểu chung về tình hình thực tế của doanh
nghiệp nên em quyết định lựa chọn đề tài này, đề tài: “Kế toán vốn
bằng tiền” cho báo cáo thực tập của mình.
Theo lý thuyết, tiền vốn thuộc loại vốn lưu động có tác động
trực tiếp đến sự phát triển của doanh nghiệp. Nếu sử dụng vốn đúng,
hợp lý thì nó sẽ có tác động tích cực đến quá trình kinh doanh của
doanh nghiệp. Còn nếu sử dụng vốn không hiệu quả thì doanh
nghiệp có nguy cơ đi tới phá sản.
Tuy nhiên do thời gian thực tập ít, trình độ và kinh nghiệm còn
hạn chế nên báo cáo này sẽ không tránh khỏi những thiếu xót. Vì
vậy em mong muốn các cô chú cán bộ, các thầy cô hướng dẫn giúp
đỡ để hoàn thiện tốt hơn đề tài mà em đã và đang nghiên cứu.
Em xin chân thành cảm ơn!


3

3

PHẦN 1: KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ
THƯƠNG MẠI MẶT TRỜI ĐỎ
1.1. Sơ lược quá trình hình thành và phát triển của Công ty cổ
phần Mặt Trời Đỏ.
Việc chuyển đổi cơ cấu quản lí kinh tế từ kế hoạch hóa tập
trung sang nền kinh tế nhiều thành phần vận động theo cơ chế thị
trường dưới sự điều tiết của nhà nước tại đại hội lần thứ VI năm
1989 được coi là 1 mốc son lịch sử trong quá trình phát triển kinh tế
ở Việt Nam. Hàng hóa phát triển mạnh, cơ sở hạ tầng dược nâng lên
dễ dàng hơn.
Công ty cổ phần Mặt Trời Đỏ là 1 Công ty chuyên về kinh
doanh buôn bán nội thất ôtô. Công ty dược kí quyết định thành lập
ngày 24 tháng 3 năm 2001 do ông Trần Quang Hiệp- chủ tịch hội
đồng quản trị, ông Nguyễn Đình Chiến-giám đốc điều hành, bà
Nguyên Thị Nga-giám đốc tài chính sáng lập nên. Trong thời gian
đầu hoạt động công ty còn gặp nhiều khó khăn trong lĩnh vực kinh
doanh. Tuy nhiên cùng với sự duy trì và nỗ lực của các thành viên
mà công ty đã đi dần vào ổn định. Quá trình hoạt động quy mô đặc
biệt các nhà quản lý đã luôn tìm cách thâm nhập vào thị trường mới.
Công ty có trụ sở tại: 251 Âu Cơ- Hồ Tây – Hà Nội.
SĐT: 0436228661.
Tống số vốn điều lệ là: 2,5 tỷ đồng.
Ngành, nghề kinh doanh: bán buôn bán lẻ nội thất ô tô, phân
phối nội thất ô tô qua các trung gian, nhập khẩu nội thất ô tô…v.v.


4

4

1.2. Cơ cấu tổ chứu quản lý của công ty đầu tư cổ phần Mặt
Trời Đỏ
1.2.1. sơ đồ bộ máy tổ chức của công ty cổ phần Mặt Trời Đỏ.
Công ty cổ phần Mặt Trời Đỏlà doanh nghiệp mang đầy đủ tư
cách pháp nhân. Cơ cấu tổ chức của công ty đều do chủ tịch hội
đồng quản trị là ông Trần Quang Hiệp đề ra và chịu trách nhiệm chỉ
đạo chung về mọi hình thức kinh doanh, huy động vốn đầu tư.
Để đảm bảo cho sự tập trung cao độ, phấn đấu hoàn thàh
nhiêm vụ mà công ty đề ra. Ban lãnh đạo công ty đã bố trí bộ máy
quản lý theo chức năng của phòng ban sau đây:
Chủ Tịch
Hội Đồng Quản Trị

Giam Đốc Tài Chính

Giam ĐốcĐiều Hành

Bộ Phận Kinh Doanh

Bộ Phận Kế Toán

Bộ Phận Nhân Sự


5

5

Phòng Maketing

Phòng

chăm

sóc

Phòng kinh doanh

khách hàng
1.2.2. Chức năng và nhiệm vụ của các bộ phận.
•

Chủ tịch hội đồng quản trị.

Công ty cổ phần Thiên Lợi Phát do ông Trần Quang Hiệp làm
hội đồng quản trị. Chủ tịch hội đồng quản trị chịu trách nhiệm chỉ
đạo chung về mọi hình thức kinh doanh, huy động vốn đầu tư.
•

Giám đốc điều hành.

Giám đốc điều hành của Công ty do ông Nguyên Đình Chiến
đảm nhiệm chịu trách nhiệm và dẫn dắt cấp dưới bao gồm việc thuê
dùng, huấn luyện, đánh giá, đề bạt, biểu dương, can thiệp, cho thôi
việc. là người thiết lập và duy trì mối quan hệ của tổ chức với cá
nhân và đoàn thể ở ngoài tổ chức. đóng vai trò là người phát ngôn,
người truyền bá thông tin, người đàm phán, là người tiếp nhận
thông tin của cấp dưới. sự quan sát, hoạt động của tổ chức, những
thông tin về sự kiện bên ngoài như: đối thủ, nhu cầu, sự thỏa mãn
của khách hàng….

Vậy sự thành công hay thất bại của Công ty là do tâm sức và
khả năng nhìn xa trông rộng của giám đốc điều hành.
•

Giám đốc tài chính.
Giám đốc tài chính công ty cổ phần Mặt Trời Đỏ do bà

Nguyễn Thị Nga đảm nhiệm. với tư cách này thì bà Nga phải thực


6

6

hiện các nhiệm vụ như: phân tích cấu trúc và quản lý rủi ro tài
chính, theo dõi lợi nhuận và chi phối điều tiết, củng cố và đánh giá
dư liệu tài chính, chuẩn bị các báo cáo đặc biệt, dự báo những yêu
cầu tài chính, chuẩn bị ngân sách hàng năm, lên kế hoạch chi tiêu,
phân tích những sai biệt, thực hiện hoạt động sửa chữa, phân tích và
dầu tư. Thiết lập và duy trì với ngân hàng và cơ quan hữu quan.
Theo sát và đảm bảo chiến lược tài chính đề ra.
•

Bộ phận kinh doanh.
Bộ phận kinh doanh của Công ty có nhiệm vụ phân tích thị

trường, tìm thị trường khách hàng cho Công ty, đảm bảo nguồn
hàng ổn định cho công ty, lên kế hoạch theo dõi hoạt động. Phân
tích đơn đặt hàng lập trình mức sản phẩm đó trên cơ sở đó triết tính
giá thành sản phẩm. Lập kế hoạch kinh doanh hàng tháng, quý,

năm. Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh hàng tháng. Phân công
việc phù hợp với năng lực của nhân viên. Phối hợp với các trưởng
bộ phân khác để bàn bạc phối hợp thực hiện tốt công việc.
•

Bộ phận kế toán.
Có nhiệm vụ xác định các phương án về tài chính giúp giám

đốc hoạt động kinh doanh có lợi, đồng thời quản lý tài chính do
giám đốc thực hiện tài chính kế toán đúng chính sách chế độ và xác
định đảm bảo việc lấy thu bì chi sao cho có lợi
•

Bộ phận nhân sự.
Có nhiệm vụ đưa ra quy trình tuyển dụng chuyên nghiệp và

hiệu quả. Đưa ra kế hoạch đào tạo và phát triển cho nhân viên. Quản


7

7

lý các thông tin của các nhân viên của Công ty cùng với những
người quản lý đưa ra quyết định thăng tiến cát giảm nhân viên. Có
kế hoạch tìm kiếm và tuyển dụng nhân viên mới
Như vậy bộ phận nhân sự là bộ phận liên quan trực tiếp tới
người lao động của Công ty không chỉ ảnh hưởng đến các nhân viên
trong công ty mà còn ảnh hưởng đến sự phát triển của Công ty đó.
Nhất là trong tình hình hiện nay để tìm được một nhân viên giỏi là

một điều rất khó khăn
•

Phòng chăm sóc khách hàng.
Có nhiệm vụ xây dựng chiến lược mở rộng khách hàng, giữ

gìn mối quan hệ với khách hàng. Cùng ban lãnh đạo công ty lên kế
hoạch và thực hiện các chiến dịch maketing để hoàn thành kế hoạch.
Cập nhật phân tích và báo cáo thường xuyên thông tin thị trường,
khách hàng và các đối thủ. Phòng chăm sóc khách hàng là những
nhân viên được tiếp xúc với khách hàng nhiều nhất vì vậy cần có sự
thân thiện, khéo léo, kỹ năng giao tiếp để thuyết phục khách hàng
với sản phẩm của công ty. Đặc biệt là những sai xót, lỗi kỹ thuật của
sản phẩm mà khách hàng đề bạt, khiếu lại… thì nhân viên phải có
trách nhiệm và sự khéo léo với khách hàng.
•

Phòng kinh doanh.
Có trách nhiệm xây dựng kế hoạch kinh doanh ngắn hạn và

dài hạn. dự báo thường xuyên về cung cầu, giá cả hàng hóa thị
trường. Cân đối lực lượng hàng hóa và điều hòa hợp lý trong kinh
doanh. Tổ chức quản lý công tác các thông tin kinh tế, báo cáo


8

8

thống kê trong toàn bộ tổng công ty để tổng hợp báo cáo thường

xuyên theo định kỳ. Đảm bảo bí mật các thông tin kinh tế với những
người không có trách nhiệm tránh gây thiệt hại cho công ty. Làm
báo cáo sơ kết 6 tháng và hàng năm của Công ty.
•

Phòng maketing.
Có nhiệm vụ phân tích môi trường và nghiên cứu Maketing.

Mở rộng phạm vi hoạt động, phân tích người tiêu dùng. Hoạch định
sản phẩm, hoạch định phân phối, hoạch định giá. Thực hiện kiểm
soát và đánh giá Maketing.
1.3. Chức năng nhiệm vụ,phương hướng hoạt động của đơn vị
với ngành
1.3.1. Chức năng
- Quản lý thực hiện nhiệm vụ,tiến hành tổ chức kinh doanh
sao cho có lời
- Thực hiện chức năng quản lý và phân phối hang hóa theo chi
tiêu kế hoạch đề ra
1.3.2. Nhiệm vụ
- Doanh nghiệp có nhiệm vụ cung cấp hang hóa để phục vụ
cho nhu cầu của các đơn vị và khách hang
- Có nhiệm vu kiểm tra việc quản lý và phân phối loại gì có
đúng với ngành ngề hàng hóa hay không?đúng mục đích không?
- Phát hiện những đơn vị hang hóa quốc cấm trái phép với các
mặt hàng nhà nước cho kinh doanh.trong quá trình kinh doanh công
ty cũng phải chỉ ra được chiết khấu theo quy định của nhà nước


9

9

- Có nhiệm vụ nộp thuế cho ngân sách nhà nước trang trải đủ
chi phí cho quá trình kinh doanh
- Có nhiệm vụ được yêu cầu bổ sung thêm phương tiện thiết
bị….cho nhu cầu phục vụ quá trình kinh doanh tiến hành
1.3.3. Phương hướng hoạt động,vị trí của đơn vị với ngành
-Dưới sự lảnh đạo của bộ thương mại cùng với sự quản lý chặt
chẻ của bộ máy tổ chức lãnh đạo của công ty,Công ty đã có nhiều
chi nhánh nhỏ trên địa bàn Hà nội .
Công ty do các cổ đông đóng góp vốn lập nên vì vậy phương
hướng hoạt động của công ty là hình thức hạch toán độc lập thục
hiện chế độ kế toán nhà nước duois hình thức nộp thuế cho ngân
sách nhà nước theo luật định ,phần còn lại công ty được quyền chủ
động theo nguyên tắc hạnh toán tự cân đối ,công ty luôn đề ra cho
mình phương hướng hoạt động kinh doanh phù hợp với thị trường
trong nước củng như ngoài nước.
1.4. Đặc điểm lĩnh vực kinh doanh và quy trình
1.4.1. Đặc điểm lĩnh vực kinh doanh
Công ty cổ phần Mặt Trời Đỏ kinh chuyên kinh doanh nội
ngoại thất ô tô.công ty củng đã kinh doanh những ngành nghề sau
+bán buôn nội ngoại thất ô tô
+bán lẻ nội ngoại thất ô tô
+phân phối nội ngoại thất ô tô cho các đại lý cửa hàng siêu thị
+nhập khẩu ,xuất khẩu nội ngoại thất ô tô


10

10

1.5. Những thuận lợi và khó khăn trong quá trình kinh doanh
của công ty cổ phần thương mại Mặt Trời Đỏ
1.5.1. Thuận lợi
Công ty cổ phần thương mại Mặt Trời Đỏ là một công ty cổ
phần cổ phiếu nên có một đội ngủ nhân viên tương đối do đó chiếm
được uy tín toàn thị trường lại được sự giúp đỡ của các cổ đôngtạo
nguồn vốn cho Công ty trong lĩnh vực kinh doanh của mình .Công
ty cổ phần thương mại Mặt Trời Đỏ lại có sự đoàn kết chặt chẽ của
các cổ đông và ban giám đốc đến các phòng ban trong công ty ,các
cổ đông và các phòng ban ngay từ đầu từ mọi phương hướng kinh
doanh từng bước nâng cao chất lượng của mình cho phù hợp với thị
hiếu của khách hàng .Áp dụng phương thức kinh doanh đa dạng
,công ty đã luôn mở rộng đáo ứng được nhu cầu của các đơn vị khác
.Ngoài việc kinh doanh bán buôn bán lẻ phân phối nội thất ô tô thì
Công ty cổ phần thương mại Mặt Trời Đỏ còn có chủ trương mở
rộng Công ty theo nhiều ngành ngề kinh doanh tổng hợp để tận
dụng triệt để những khả năng và thế mạnh của công ty ,đem lại hiệu
quả và lợi ích của các bộ phận ,công nhân viên .đó củng chính là
phương hướng phấn đấu của toàn Công ty cổ phần thương mại Mặt
Trời Đỏ và ban giám đốc đề ra
1.5.2. Khó khăn
Do tình hình của nền kinh tế thị trường và nhu cầu của khách
hàng ngày càng cao ,đối với công ty cổ phần thương mại Mặt Trời
Đỏ luôn luôn đổi mới để đáp ứng được nhu cầu của mình tới khách


11

11

hàng .công ty phải tự tìm cho mình nguồn hàng và những đơn vị đặt
hàng .Vốn kinh doanh của Công ty cổ phần thương mại Mặt Trời
Đỏ không nhiều lắm vì thế vay vốn ngân hàng phải trả lãi ,vốn đầu
tư vào kinh doanh chưa thu hồi dược ngay .Chưa tích lũy được số
vốn nhát định để mở rông thêm thị phần của mình.ngoài ra ,việc
luân chuyển chứng từ hồ sơ…phân bổ chi phí chưa kịp thời
Đứng trước những thuận lợi và khó khăn trên do sự chỉ đạo
đúng đắn của ban lãnh đạo Công ty trước sự cạnh tranh của các đối
thủ trên thị trường và sự nổ lực phấn đâu không ngừng của toàn thể
cán bộ công nhân viên trong công ty cổ phần thương mại thiên lợi
phát đã thu được một số kết quả kinh doanh rất đáng nể trong những
năm gần đây.


12

12

Phần II: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG
TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ THƯƠNG MẠI MẶT TRỜI ĐỎ.
2.1. Sơ đồ bộ máy kế toán của công ty cổ phần thương mại Mặt
Trời Đỏ.
Tổ chức bộ máy kế toán là công cụ chủ yếu để quản lí và
điều hành hoạt động kinh doanh của Công ty nên rất được coi trọng.
đội ngũ kế toán được tuyển dụng kỹ càng, đào tạo chính quy, có
năng lực. Kế toán ngoài việc ghi chép còn có nhiệm vụ ngăn ngừa
những sai phạm chế độ chính sách của nhà nước
Kế Toán Trưởng
Kế Toán Tổng Hợp

Kế Toán
Tiền Mặt
Kế Toán
Tiền Gưỉ NH

Kế Toán
Thanh Toán

Kế Toán
Tiền Lương

ThủQũy
2.1.1.

Sơ đồ bộ máy kế toán của công ty cổ phần đầu tư
thương mại Mặt Trời Đỏ như sau:


13

13

2.1.2. Chức năng và nhiệm vụ
Do đặc điểm nhiệm vụ của công ty cổ phần thương mại Mặt Trời
Đỏ có hình thức góp vốn cổ đông sử dụng cổ phần cổ phiếu. Nên bộ
máy kế toán tập trung và vận dụng hình thức kế toán chứng từ ghi
sổ đơn giản va dễ sử dụng. Vì vậy bộ máy kế toán của công ty cổ
phần thương mại Mặt Trời Đỏ được bố trí như sau:
•

Kế toán trưởng

Là người đứng đầu bộ máy kế toán của công ty phụ trách
toàn bộ các công việc chung của phòng đồng thời có nhiệm vụ chỉ
đạo tổ chức hướng dẫn và kiểm tra toàn bộ công tác hoạch toán
cũng như công tác tài chính đảm bảo bộ máy kế toán làm việc hiệu
quả, sử dụng nguồn vốn hợp lý, cung cấp các thông tin kịp thời và
chính xác cho giám đốc phực vụ việc ra quyết định quản lý đồng
thời tham mưu cho giám đốc về hoạt động tài chính vay vốn…là
người xét duyệt những báo cáo tài chính của công ty trước khi gửi


14

14

đến các đơn vị có liên quan như các cơ quan thuế các tổ chức tín
dụng đồng thời thay mặt giám đốc thực hiện các nghĩa vụ đối với
nhà nước
•

Kế toán tổng hợp

Là người có nhiệm vụ tổng hợp và phân loại số liệu kế toán
đối chiếu số liệu tổng hợp và số liệu chi tiết của từng bộ phận chịu
trách nhiệm lập các báo cáo tài chính theo chế độ quy định. Ngoải
ra còn phải lập báo cáo mua hang, báo cáo bán hang, báo cáo công
nợ, tập hợp hoạt động thuế, dịnh khoan thu chi,…Chịu trách nhiệm
điều hành hoạt động của phòng khi được kế toán trưởng ủy quyền

15

15

•

Kế toán tiền mặt

Quản lý công việc thu chi tiền mặt của công ty khi có các loại
giấy tờ, chứng từ phù hợp. Bên cạnh đó kế toán tiền mặt còn chịu
trách nhiệm tính toán các khoản lương và phụ cấp cho toàn Công ty
•

Kế toán tiền gửi ngân hàng

Theo dõi các khoản tiền của Công ty tại các ngân hàng. Hàng
ngày khi nhận được các chứng tù do ngân hàng gửi đến kế toán phải
kiểm tra đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo để làm căn cứ ghi sổ
phát hiện những sai sót và chênh lệch để kịp thời điều chỉnh sửa lại.
Kế toán phải mở theo dõi chi tiết số tiền gửi theo từng nơi gửi, cuối
tháng kế toán phải tính toán số dư đối chiếu với ngân hàng mở tài
khoản làm căn cứ đối chiếu với sổ cái và lập báo cáo tài chính
•

Kế toán thanh toán

Có nhiệm vụ theo dõi các khoản phải thu (phải trả) khách
hàng (người bán) phải thu (phải trả) nội bộ các khoản thu(phải trả)
khác…

•

Thủ quỹ

Chịu trách nhiệm quản lý công việc thu chi quỹ của công ty
khi có chứng từ giấy tờ hợp lệ, có nhiệm vụ báo cáo tiền quỹ hàng
tháng đối chiếu số dư trên tài khoản 111 với số tiền mặt thực tại quỹ
sao cho phải khớp với tiền quỹ, quản lý và bảo trì tiền mặt lưu trữ
chứng từ liên quan đến thu chi tiền mặt.Cuối ngày thủ quỹ căn cứ
vào các phiếu thu,phiếu chi để ghi vào sổ quỹ và lập báo cáo quỹ


16

16

kèm theo các chứng từ thu chi để chuyển giao cho kế toán tiền mặt
ghi sổ.
•

Kế toán tiền lương
Theo dỏi bảng chấm Công của các cán bộ công nhân viên
Công ty qua việc thu nhập bảng chấm công của từng phòng vào
cuối tháng ,đòng thời chịu trách nhiệm trả lương cho cán bộ công
nhân viên Công ty.
Kế toán trả luơng có nhiêm vụ điều hành và tổ chức các hoạt
động của phòng kế toán.Tuy mổi người có những chức năng nhiệm
vụ riêng song vẩn có mối quan hệ chặt chẽ với nhau ,cần phải phối
hợp với nhau để hoàn thiện nhiệm vụ chung của phòng.
2.1.3 Hình thức kế toán

Hình thúc kế toám doanh nghiệp đang áp dụng là hình thức kế
toán nhập ký chứng từ
Chứng từ gốc
Bảng kê
Nhật ký chứng từ
Sổ quỹ tiền mặt
Sổ cái
Bảng tổng hợp chi tiết
Bảng báo cáo cuối tháng


17

17

Ghi chú:

: Ghi hàng ngày
: Ghi cuối tháng
: Đổi chiều kiểm tra

*Trình tự ghi sổ
- Hằng ngày hay định kỳ căn cứ chứng từ gốc kiểm tra hợp lệ
để paahn loại rồi lập nhật ký chứng từ ,các chứng từ gốc cần ghi sổ
chi tiết đồng thời ghi vào sổ kế toán chi tiết
Các chứng từ thu tiền mặt hằng ngày kế toán tiền mặt ghi vào
sổ quỹ cuối ngày chuyển cho kế toán
- Căn cứ vào nhật ký chứng từ để ghi vào sổ và lập các bảng
kê
-Cuối tháng lấy số liệu từ sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết để

lập các báo cáo cuối tháng
-Cuối thánh kiểm tra đối chiếu giữa sổ cái và bảng tổng hợp
chi tiết và bảng kê với nhật ký chứng từ
Sơ đồ hoạch toán chi tiết
Chứng từ gốc gồm phiếu thu tiền mặt phiếu chi tiền mặt hóa đơn gt gt


18

18

Bảng kê 1
Nhật ký chứng từ
Sổ quỹ tiền mặt
Sổ cái tk 111
Bảng tổng hợp chi tiết
Báo cáo kế toán cuối tháng

•

Ghi chú

: Đổi chiều kiểm tra
: Ghi cuối tháng
: Ghi hàng ngày

2.2. Những nguyên tắc hạch toán và các chứng từ sử dụng có
liên quan đến tiền của công ty cổ phần thương mại Mặt Trời Đỏ
2.2.1. Kế toán tiền mặt.
2.2.1.1. Vốn bằng tiền.

Là bộ phận tài sản lưu động của Công ty được hình thành và
sử dụng chủ yếu trong các quan hệ mua bán, thanh toán của công ty


19

19

với các đối tượng khác nhau: Nhà cung cấp, khách hàng, người lao
động, nhà nước, các thành viên tham gia góp vốn.
Vốn bằng tiền mặt gồm: tiền mặt tại quỹ, tiền gửi ngân hàng
và tiền đang chuyển.
2.2.1.2. Nguồn vốn hình thành tiền mặt tại Công ty.
- do doanh nghiệp bán hàng cho khách hàn lấy tiền mặt nhập quỹ.
-do khách hàng thanh toán công nợ ngân quỹ.
- Do nhập vốn liên doanh của các đơn vị khác.
2.2.1.3. Nhiệm vụ của kế toán vốn bằng tiền tại Công ty.
Tiền mặt tại công ty dược hình thành từ các thành viên tham
gia góp vốn từ doanh thu hoạt động….
-Phản ánh chính xác, kịp thời, đầy đủ, hiện có tình hình biến động
và sử dụng tiền mặt tại quỹ theo đúng chế độ quản lý và kế toán quy
định.
- Quan sát chặt chẽ việc chấp hành chế độ thu, chi, quản lý tiền mặt.
- Vận dụng các hình thức thanh toán kịp thời ngăn ngừa những hành
vi vi phạm chế độ thanh toán, không để tình trạng ứ đọng vốn,
chiếm dụng vốn xảy ra trong quá trình hoạch toán ở công ty.
2.2.1.4. Nguyên tắc quản lý của Công ty.
- Tiền mătj tại quỹ phải được quản lý trong két sắt đủ điều kiện an
toàn chống mất cắp, mất trộm…
- Các khoản tiền mặt, vàng, bạc… do đơn vị khác và các cá nhân kí

cược, kí gửi tại doanh nghiệp được quản lý và hoạch toán như các
tài sản bằng tiền của doanh nghiệp.


20

20

- Căn cứ vào phiếu thu, chi và chứng từ gốc hợp lệ thủ quỹ tiến
hành thu hoặc chi tiền mặt. thủ quỹ phải thường xuyên kiểm tra quỹ
bảo đảm tiền quỹ phải phù hợp với các số dư trên quỹ.
- Mọi nghiệp vụ liên quan đến thu, chi, giữ gìn, bảo vệ tiền mặt do
thủ quỹ chịu trach nhiệm thực hiện.
2.2.2. Kế toán tiền gửi ngân hàng.
2.2.2.1. Tiền gửi ngân hàng.
Là số tiền của côngs cắp, mất trộm…
- Các khoản tiền mặt, vàng, bạc… do đơn vị khác và các cá nhân kí
cược, kí gửi tại doanh nghiệp được quản lý và hoạch toán như các
tài sản bằng tiền của doanh nghiệp.
- Căn cứ vào phiếu thu, chi và chứng từ gốc hợp lệ thủ quỹ tiến
hành thu hoặc chi tiền mặt. thủ quỹ phải thường xuyên kiểm tra quỹ
bảo đảm tiền quỹ phải phù hợp với các số dư trên quỹ.
- Mọi nghiệp vụ liên quan đến thu, chi, giữ gìn, bảo vệ tiền mặt do
thủ quỹ chịu trach nhiệm thực hiện.
2.2.2. Kế toán tiền gửi ngân hàng.
2.2.2.1. Tiền gửi ngân hàng.
Là số tiền của Công ty gửi tại các ngân hàng, các kho bạc hay
các công ty tài chính giúp cho việc thanh toán, chi trả của công ty cổ
phần thương mại Mặt Trời Đỏ với khách hàng và các đối tượng
thanh toán khác được nhanh chóng, thuận lợi, an toàn, phù hợp với

chế độ quản lý, thanh toán quy định. Đồng thời tạo cho công ty một
khoản tiền lãi từ tiền gửi.


21

21

2.2.2.2.nguồn hình thanhfd tiền gửi ngân hàng tại Công ty cổ
phần đầu tư thương mại Mặt Trời Đỏ.
Tiền gửi ngân hàng của Công ty được hình thành từ các hoạt
động kinh doanh gồm toàn bộ vốn bằng tiền của công ty trừ số được
phep để lại quỹ theo thỏa thuận của ngân hàng để phục vụ nhu cầu
chi tiêu hàng ngày của Công ty, còn lại đều phải gửi vào ngtrừ số
được phep để lại quỹ theo thỏa thuận của ngân hàng để phục vụ nhu
cầu chi tiêu hàng ngày của công ty, còn lại đều phải gửi vào ngân
hàng.
2.2.2.3. Nguyên tắc quản lý tiền gửi ngân hàng tại Công ty cổ
phần đầu tư thương mại Mặt Trời Đỏ.
-Tiền gửi ngân hàng của Công ty là giá trị các loại vốn bằng tiền mà
doanh nghiệp đang gửi tại các ngân hàng. Theo chế độ quản lý tiền
mặt và chế độ thanh toán không dùng tiền mặt.
- Kế toán tổ chức theo dõi từng loại tiền gửi:
Tiền TK 112 – tiền gửi ngân hàng. Tk có 3 tài khoản cấp 2.
+) TK1121: Tiền Việt Nam.
+) Tk1122: Ngoại tệ.
+) Tk1123: Vàng bạc, khí quý, đá quý…
•

Chứng từ kế toán sử dụng.

+) Ủy nhiệm thu.
+) Ủy nhiệm chi.
+) Séc, chuyển khoản.

•

Sổ sách kế toán sử dụng.


22

22

+) Sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng.
+) Sổ tiền gửi ngân hàng
+) Sổ các tài khoản 112
2.3. Thực trạng kế toán vốn bằng tiền tại công ty cổ phần đầu tư
thương mại Mặt Trời Đỏ
2.3.1. Kế toán tiền mặt.
Quy trình hoạch toán tiền mặt tại Công ty cổ phần đầu tư
thương mại Mặt Trời Đỏ.
-

Phản ánh vào TK111 số tiền mặt ngoại tệ thực tế nhập, xuất
quỹ tiền mặt. đối với khoản tiền thu được nộp ngay vào ngân
hàng ( không qua quỹ tiền mặt của đơn vị) thì không ghi vào
NOTK 111 mà ghi vào NO TK 113- tiền đang chuyển.

-

Khi tiến hành nhập, xuất quỹ tiền mặt phải có phiếu thu, chi và
có đầy đủ chữ kí của người nhận, người gửi, người cho phép
nhập, xuất theo quy định của chứng từ KT.

-

Kế toán quỹ tiền mặt phải có trách nhiệm mở sổ kế toán quỹ
tiền mặt, ghi chép hàng tháng liên tục theo trình tự phát sinh
các khoản thu, chi , nhập, xuất tính ra số tồn quỹ tại mọi thời
điểm.

-

Thủ quỹ chịu trách nhiệm quản lý và nhập xuất quỹ tiền mặt.

-

ở trường hợp có các ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt phải quy đổi ra
đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế hoặc tỷ giá giao
dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng nhà


23

23

nước công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ thực tế để ghi
sổ kế toán.
Tiền mặt tại quỹ.
-

Là phần tài sản lưu động của công ty thường xuyên biến động
bởi các hoạt động thu chi hàng ngày.
Tiền TK 111- tiền mặt.
+) TK 1111- Tiền Việt Nam.
+) TK 1112- Tiền ngoại tệ.
+) TK 1113- Vàng, bạc, khí quý, đá quý…

Kế toán tiền mặt tại quỹ thường sử dụng 1 số sổ sach sau:
-

Phiếu thu.

-

Phiếu chi.

-

Sổ quỹ tiền mặt.

-

Bảng kê thu.

-

Bảng kê chi.

-

Chứng từ ghi sổ.

-

Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ.

-

Sổ cái.

Phương pháp ghi.
-

Hàng ngày, khi nhận được chứng từ gốc kế toán viết phiếu thu,
phiếu chi, định khoản, phân loại vào bảng kê thu, bảng kê chi.

-

Cuối tháng, căn cứ vào bảng kê thu, chi tiền mặt để lập chứng
từ ghi sổ.

-

Từ chứng từ ghi sổ kế toán vào sổ cái TK 111.


24

24

Kết cấu TK 111- Tiền mặt.
-

Bên nợ: +) phản ánh số tiền mặt tăng trong kì
+) số tiền mặt phát hiện khi kiểm kê.

-

Bên có: +) phản ánh số tiền mặt giảm trong kì.
+) số tiền mặt phát hiện khi kiểm kê.

-

Du nợ: +) số tiền mặt hiện có tại quỹ.

Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu:
-

Kế toán căn cứ vào các chứng từ hợp lệ liên quan để phản ánh
các nghiệp vụ liên quan đến khoản tiền mặt kế toán ghi:
Nợ TK 111
Có các liên quan

-

Kế toán căn cứ vào các chứng từ có liên quan đến các khoản
chi tiền mặt KT ghi:
Nợ TK có liên quan.
Có TK 111

Tại ty cổ phần đầu tư thương mại Mặt Trời Đỏ có một số nghiệp
vụ liên quan đến nghiệp vụ trong tháng 6 nam 2010 như sau:
-

Ngày 1/7 trả tiền mua máy photo cho công ty máy tính Trần
Quang.
Nợ TK 156 : 454.545.000
Nợ TK 13443: 45455000
Có Tk 111: 500000000

-

Ngày 4/7 cô Trần Phương Anh- Phòng Kế Toán trả tiền mua
máy tính còn nợ kì trước.


25

25

Nọ TK 331: 299.697.000
Có TK 111: 299.697.000
-

Ngày 7/7 trả tiền mua thiết bị văn phòng phẩm.
Nợ TK 153 : 21.000.000
Nợ TK 133: 2.110.000
Có TK 111: 23.210.000

-

Ngày 8/7 trả tiền mua máy photo công ty Đại Phát nợ kì trước.
Nợ TK 111: 1.500.000
Có TK 131: 1.500.000

-

Ngày 9/7 thanh toán với chủ đầu tư bằng tiền mặt.
Nợ TK111: 400.896.000
Có TK511: 381.678.000
Có TK333: 19.217.804

-

Ngày 9/7 trả tiền mua nguyên vật liệu phục vụ cho quá trình
xây dựng lại nhà kho.
Nợ TK152: 115.181.000
Nợ TK133: 10.990.000
Có TK111: 126.171.000

-

Ngay 10/7 trả tiền mua giàn giáo phục vụ cho quá tringf xây
dựng lại nhà kho của công ty.
Nợ TK153: 66.708.000
Nợ TK133: 3.350.000
Có TK111: 70.058.000