Luận văn kiểm toán chi phí hoạt động trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty TNHH tư vấn kế toán và kiểm toán việt nam

MỤC LỤC
DANH MỤC BẢNG BIỂU SƠ ĐỒ
LỜI MỞ ĐẦU..................................................................................................1
PHẦN I :KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH TƯ VẤN KẾ
TOÁN VÀ KIỂM TOÁN VIỆT NAM ..........................................................3
1. Khái quát chung về Công ty TNHH Tư vấn Kế toán và kiểm toán Việt
Nam..................................................................................................................3
1.1. Quá trình hình thành và phát triển của Công ty TNHH Tư vấn Kế
toán và Kiểm toán Việt Nam ...........................................................................3
1.2. Định hướng phát triển trong tương lai của Công ty ..............................4
2. Đặc điểm hoạt động của Công ty TNHH Tư vấn Kế toán và kiểm toán
Việt Nam...........................................................................................................6
2.1. Các Dịch vụ mà công ty cung cấp...........................................................6
2.2. Tình hình hoạt động kinh doanh của Công ty vài năm gần đây..........9
2.3. Đặc điểm hoạt động kinh doanh của Công ty......................................10
2.3.1. Đội ngũ nhân viên................................................................................10
2.3.2. Quản lý về mặt hành chính.................................................................12
2.4. Quy trình kiểm toán do Công ty TNHH Tư vấn Kế toán và Kiểm
toán Việt Nam thực hiện...............................................................................14

PHẦN 2: THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN CHI PHÍ HOẠT
ĐỘNG TRONG KIỂM TOÁNBÁO CÁO TÀI CHÍNH DO
CÔNG TY TNHH TƯ VẤN KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN
VIỆT NAM THỰC HIỆN.........................................................25
1. Vai trò của chi phí hoạt động.................................................25
1.1. Vai trò của hoạt động bán hàng và hoạt động quản lý doanh
nghiệp đối với quá trình sản xuất, kinh doanh...........................25


1.2. Mục tiêu kiểm toán chi phí hoạt động ................................................26
1.3. Những sai phạm thờng gặp khi kiểm toán chi phí hoạt động.............27

2. Quy trình kiểm toán chi phí hoạt động tại do Công ty TNHH T vấn Kế
toán và kiểm toán Việt Nam thực hiện tại khách hàng ABC ..................30
2.1. Lập kế hoạch kiểm toán ........................................................................30
2.1.1 Giới thiệu về khách hàng ABC ............................................................30
2.1.2. Tìm hiểu về hệ thống kế toán đang đợc áp dụng....................................30
2.1.3. Xác định rủi ro và mức trọng yếu cho khách hàng................................31
2.2. Thực hiện kiểm toán tại khách hàng ABC...........................................32
2.2.1. Kiểm toán chi phí bán hàng................................................................33
2.2.2. Kiểm toán chi phí quản lý doanh nghiệp..........................................42
2.3. Kết thúc kiểm toán ..................................................................................46
3. Quy trình kiểm toán chi phí hoạt động tại do Công ty TNHH T vấn Kế
toán và kiểm toán Việt Nam thực hiện tại khách hàng XYZ .................47
3.1 . Lp k hoch kim toỏn........................................................................47
3.1.1. ỏnh giỏ ri ro kim soỏt v mụi trng kim soỏt ...........................47.
3.1.2. Thụng tin v Cụng ty XYZ..................................................................49
3.1.3. Lp k hoch kim toỏn.....................................................................49
3.2. Kiểm toán chi phí hot ng.................................................................49
3.2.1. Kim tra chi tit chi phớ bỏn hng....................................................52
3.2.2. Kim tra chi tit chi phớ qun lý doanh nghip...............................55

4. So sỏnh kim toỏn chi phớ hot ng ti hai khỏch hng
ABC v XYZ.............................................................................59
PHN 3: MT S í KIN XUT NHM HON THIN
QUY TRèNH KIM TON CHI PH HOT NG DO
CễNG TY TNHH T VN K TON V KIM TON VIT
NAM THC HIN........................................................................61


1. Một số nhận xét vế kiểm toán chi phí hoạt động trong kiểm toán báo
cáo tài chính do Công ty TNHH Tư vấn Kế toán và kiểm toán Việt Nam

thực hiện ........................................................................................................61
1.1. Những ưu điểm.......................................................................................61
1.2. Những hạn chế và nguyên nhân............................................................63
2. Giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm toán chi phí hoạt động mà Công
ty Công ty TNHH Tư vấn Kế toán và kiểm toán Việt Nam thực hiện ....65
2.1. Hoàn thiện việc đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ...........................66
2.2. Hoàn thiện việc thực hiện thủ tục phân tích........................................69
2.3. Hoàn thiện việc thực hiện thủ tục kiểm soát........................................71
2.4. Hoàn thiện việc chọn mẫu trong kiểm tra chi tiết...............................72
KẾT LUẬN....................................................................................................73
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO


LỜI MỞ ĐẦU
Trong bất kỳ một nền kinh tế nào thì hoạt động kiểm tra, kiểm soát
luôn đi kèm với hoạt động kinh doanh của các cá nhân, tổ chức tham gia vào
nền kinh tế đó. Đặc biệt hơn nữa với một nền kinh tế mới khởi đầu và đang
trên đà phát triển mạnh như ở nước ta hiện nay, thì kiểm toán là một phần
không thể thiếu trong việc đảm bảo vận hành cho nền kinh tế hoạt động hiệu
quả và bền vững. Mục tiêu hoạt động của các doanh nghiệp là lợi nhuận, và
điều đó được thể hiện rõ nét hơn cả trên Báo cáo kết quả kinh doanh của
doanh nghiệp. Trên Báo cáo kết quả kinh doanh cho biết tổng quan về tình
hình kinh doanh trong năm tài chính vừa qua, doanh thu, chi phí phát sinh và
cuối cùng là lợi nhuận thu được, cho biết doanh nghiệp có hoạt động hiệu quả
hay không, sinh lời hay không và được công bố cho các nhà đầu tư hay các cơ
quan có trách nhiệm khác có liên quan.
Do đó, quy trình kiểm toán Báo cáo kết quả kinh doanh đòi hỏi sự
chính xác cao, trình độ của các kiểm toán viên tham gia kiểm toán và trách
nhiệm của Công ty kiểm toán đưa ra Báo cáo kết quả kinh doanh sau kiểm
toán.Là một sinh viên chuyên nghành kiểm toán, trong đợt thực tập theo yêu

cầu của môn học, em đã được sự đồng ý của Ban lãnh đạo Công ty TNHH Tư
vấn Kế toán và kiểm toán Việt Nam cho thực tập tại Công ty, và được phân
công vào Phòng Nghiệp vụ 7. Sau một quá trình tìm hiểu về hoạt động kiểm
toán của Công ty, cùng với sự chỉ dẫn của cô giáo TS. Nguyễn Thị Phương
Hoa và các anh chị kiểm toán viên trong phòng kiểm toán, em đã lựa chọn đề
tài “Kiểm toán chi phí hoạt động trong kiểm toán báo cáo tài chính tại
Công ty TNHH Tư vấn Kế toán và kiểm toán Việt Nam” cho chuyên đề
thực tập tốt nghiệp của mình. Chuyên đề thực tập này gồm có những nội dung
chính sau đây:


Phần I: Khái quát chung về Công ty TNHH Tư vấn Kế toán và
kiểm toán Việt Nam.
Phần II: Thực trạng kiểm toán chi phí hoạt động trong kiểm toán
báo cáo tài chính do Công ty TNHH Tư vấn Kế toán và kiểm toán Việt
Nam thực hiện.
Phần III: Một số ý kiến để xuất nhằm hoàn thiện quy trình kiểm
toán chi phí hoạt động do Công ty TNHH Tư vấn Kế toán và kiểm toán
Việt Nam thực hiện
Trong quá trình hoàn thiện chuyên đề thực tập em đã nhận được rất
nhiều sự giúp đỡ của thầy giáo cô giáo TS. Nguyễn Thị Phương Hoa cùng
các anh chị trong Công ty. Em xin chân thành cảm ơn thầy giáo cùng các anh
chị trong Công ty đã giúp em trong quá trình thực tập và hoàn thiện đề tài
này.
Do trình độ còn hạn chế nên bài viết của em không tránh khỏi những
sai sót, em rất mong nhận được sự góp ý của các thầy cô giáo cùng các anh
chị trong Công ty để bài viết được hoàn chỉnh hơn.
Em xin chân thành cảm ơn!

PHẦN I :
KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH TƯ VẤN KẾ TOÁN VÀ
KIỂM TOÁN VIỆT NAM
1. Khái quát chung về Công ty TNHH Tư vấn Kế toán và kiểm toán Việt
Nam.
1.1. Quá trình hình thành và phát triển của Công ty TNHH Tư vấn Kế
toán và Kiểm toán Việt Nam.
- Tên Công ty: CÔNG TY TNHH TƯ VẤN KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN.
- Tên giao dịch: Viet nam Auditing and accounting consultancy CO.,LTD (AVA).
- Tên viết tắt: AVA.
- Giấy Đăng ký kinh doanh số 0102028384 do Sở Kế hoạch và Đầu tư Thành phố Hà Nội
cấp và sửa đổi bổ sung ngày 22/02/2007.

- Trụ sở: Số 160 – Phương Liệt – Thanh Xuân - Hà Nội.
- Số điện thoại: 04.8689566-04.8689588

Fax: : 04.8686248.

Website: />Email:
Công ty TNHH Tư vấn Kế toán và Kiểm toán Việt Nam (AVA) được thành lập
ngày 10/10/2006 theo theo Giấy Đăng ký kinh doanh số 0102028384 do Sở Kế hoạch và
Đầu tư Thành phố Hà Nội cấp và sửa đổi bổ sung ngày 22/02/2007. AVA là một trong
những loại hình Công ty TNHH có hai thành viên trở lên hoạt động trong lĩnh vực kiểm
toán, kế toán, tư vấn tài chính và Thẩm định giá có đội ngũ kiểm toán viên và cộng tác viên
đông đảo, giàu kinh nghiệm.
Mục tiêu hoạt động của Công ty là nhằm cung cấp các dịch vụ chuyên ngành tốt
nhất, đảm bảo quyền và lợi ích hợp pháp cao nhất cho khách hàng, cung cấp những thông
tin với độ tin cậy cao cho công tác quản lý kinh tế tài chính và điều hành công việc sản
xuất kinh doanh, mang lại hiệu quả cao nhất. Hơn thế nữa với kinh nghiệm thực tiễn về
chuyên ngành, gần gũi với khách hàng, tận tình, thông thạo nghiệp vụ và hiểu biết kinh

nghiệm thực tế tại Việt Nam, công ty nắm rõ các yêu cầu trong quản lý, sản xuất kinh
doanh, các khó khăn mà khách hàng sẽ gặp phải và hỗ trợ khách hàng giải quyết tốt các
vấn đề đó mà ít có một tổ chức dịch vụ chuyên ngành nào tại Việt Nam có thể thực hiện
được.
Đỗ Trọng Hiếu

1

Líp KiÓm to¸n 46B


Để hoạt động thành công và có hiệu quả Công ty luôn coi trọng vấn đề trình độ và
kinh nghiệm đội ngũ nhân viên, hiện nay AVA có 14 kiểm toán viên cấp Nhà nước, 02
kiểm toán viên có chứng chỉ kiểm toán viên quốc tế ACCA và CPA Australia, 03 Thẩm
định viên về giá, 03 Thạc sỹ kinh tế. Đội ngũ của Công ty là những kiểm toán viên có bản
lĩnh, có tính chuyên nghiệp, có nhiều năm kinh nghiệm làm việc tại các Công ty kiểm toán
lớn như: AASC, KPMG, E&Y.
Phương châm dịch vụ của AVA:Nhằm đảm bảo cung cấp những dịch vụ có chất
lượng tốt nhất, mọi hoạt động của Công ty luôn tôn trọng nguyên tắc: Cam kết chất lượng
với khách hàng, tuân thủ các quy định của Nhà nước Việt nam, các Chuẩn mực kiểm toán
Việt nam do Nhà nước ban hành cũng như các Chuẩn mực kiểm toán quốc tế được chấp
nhận chung. Bên cạnh đó Công ty cũng luôn nhận thức đặt lợi ích hợp pháp của khách
hàng lên hàng đầu.
Ưu điểm nổi bật của AVA so với các tổ chức chuyên ngành tương tự: hiểu rõ tính
hiệu quả của công tác Tư vấn và Kiểm toán vì vậy Công ty luôn đặt mục tiêu thực hiện
dịch vụ với chất lượng cao nhất nhằm phát hiện những điểm yếu, những điểm còn thiếu
sót, còn chưa đúng, chưa hợp lý trong công tác quản lý điều hành, trong hệ thống kế toán
và hệ thống kiểm soát nội bộ của đơn vị để từ đó đưa ra những đề xuất hợp lý và đúng đắn
nhất nhằm giúp khách hàng khắc phục những tồn tại nhận thấy trong quá trình kiểm toán.

1.2. Định hướng phát triển trong tương lai của Công ty.
Với mọi Công ty kiểm toán yếu tố con người là nhân tố quyết định cho
sự tồn tại và phát triển cho Công ty. Với đội ngũ nhân viên khá đông đảo 62
thành viên trong đó có 14 kiểm toán viên ( KTV) chia làm 7 phòng nghiệp vụ.
Đây là một nguồn lực rất tiềm năng của Công ty, việc tạo điều kiện phát triển
nguồn lực này là một yêu cầu mà Ban lãnh đạo Công ty đã nhận thức rõ và
đang từng ngày thực hiện. Việc liên tục cử nhân viên đi tham dự các hội thảo,
khóa học, bồi dưỡng kiến thức của Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam,
Bộ Tài Chính…. tổ chức. Thực hiện tốt các chế độ đãi ngộ cũng như tạo điều
kiện tốt nhất cho nhân viên công tác là một điều mà Công ty luôn cố gắng
thực hiện tốt.
Hiện tại, Công ty đã mở thêm Chi nhánh tại Nghệ An ( địa chỉ: Số 43
Đường Phan Chu Trinh TP Vinh Nghệ An) đây là một bước tiến dài của Công
Đỗ Trọng Hiếu

2

Líp KiÓm to¸n 46B


ty. Công ty có khá nhiều đối tác ở khu vực phía Nam, cụ thể như : Công ty hóa
chất cơ bản miền Nam – TCT Hóa chất Việt Nam, Công ty Cao su Chư sê –
Tổng Công ty Cao su, Công ty Cao su Tây Ninh – Tổng Công ty Cao su……
Việc đi công tác xa làm tốn kém kinh phí không chỉ của riêng Công ty mà còn cả
đối tác, mở Chi nhánh hoạt động tại Nghệ An là một bước đi nhằm tận dụng tối
đa nguồn lực Công ty. Việc mở rộng hoạt động cùng với chính sách tuyển dụng
thêm nhân viên nhằm tận dụng tối đa nguồn lực, đáp ứng được yêu cầu của nền
kinh tế đòi hỏi. Trong năm nay, Công ty đang có chủ trương tuyển dụng thêm
nhân viên, đạt tới mục tiêu 70 đến 80 nhân viên.

Công ty TNHH Tư vấn Kế toán Và kiểm toán Việt Nam đã ký được
215 hợp đồng với doanh thu 16,1 tỷ đồng cho năm 2008; Doanh thu thực tế 6
tháng đầu năm 8,1 tỷ đồng bằng 120% so với cả năm 2007 (6,7 tỷ đồng).
Việc doanh thu tăng gần gấp đôi trong năm 2008 thể hiện sự nỗ lực hoạt động
của Công ty trong sự khó khăn và suy thoái của nền kinh tế. Với con số hơn
20 đối tác khi bước vào hoạt động cho đến nay số đối tác của Công ty đã qua
95 đối tác. Việc không ngừng phát triển các dịch vụ cung cấp, Công ty luôn
cố gắng đảm bảo chất lượng các dịch cung cấp. Đa số các khách hàng của
Công ty đều là các công ty trong nước chưa có đối tác nước ngoài. Đây là một
điểm yếu mà không chỉ có Công ty TNHH Tư vấn Kế toán Và kiểm toán Việt
Nam mắc phải. Một trong những mục tiêu kinh doanh trong năm nay của
Công ty là giữ vững thị trường khách hàng hiện tại và phát triển thị trường
khách hàng phía Nam cũng như với các đối tác nước ngoài.
2. Đặc điểm hoạt động của Công ty TNHH Tư vấn Kế toán và kiểm
toán Việt Nam
2.1. Các Dịch vụ mà công ty cung cấp
Với việc nắm trong tay một đội ngũ cán bộ và chuyên gia có chất lượng
chuyên môn cao, hàng đầu trên nhiều lĩnh vực như tư vấn về tài chính kế
toán, thuế, công nghệ thông tin, quản trị doanh nghiệp, đào tạo… Hiên nay
Công ty đang cung cấp rất nhiều dịch vụ liên quan đến hoạt động của thị
Đỗ Trọng Hiếu

3

Líp KiÓm to¸n 46B


trường tài chính.
DỊCH VỤ ĐÀO TẠO VÀ TUYỂN DỤNG
Tổ chức các khoá học bồi dưỡng kế toán trưởng, bồi dưỡng nghiệp vụ kế toán, kiểm toán

nội bộ, quản trị doanh nghiệp, ứng dụng tin học trong công tác kế toán.
Cung cấp các văn bản pháp quy, các tài liệu hướng dẫn kế toán các tài liệu tham khảo
chuyên ngành tài chính kế toán, các biểu mẫu kế toán như: báo cáo tài chính, sổ kế toán,
chứng từ kế toán.
Hỗ trợ tuyển dụng nhân viên.

DỊCH VỤ CÔNG NGHỆ - PHẦN MỀM
Xây dựng và cung cấp các sản phẩm phần mềm quản lý, đặc biệt là các phần mềm
chuyên ngành tài chính, kế toán
Thẩm định các ứng dụng công nghệ thông tin
Tư vấn giải pháp xây dựng hệ thống công nghệ thông tin phục vụ quản lý và điều
hành
Cung cấp thiết bị xây dựng hệ thống hạ tầng cơ sở kỹ thuật công nghệ thông tin
Đào tạo và hướng dẫn sử dụng các ứng dụng công nghệ thông tin.
DỊCH VỤ KẾ TOÁN

Mỗi một cơ sở kinh doanh đều phải thực hiện ghi chép các số liệu thông
qua hệ thống kế toán. Số liệu kế toán là những thông tin cơ sở cho công tác
quản lý doanh nghiệp và quản lý nhà nước đối với doanh nghiệp. Do đó, công
tác kế toán phải đảm bảo ưự ghi chép là Chính xác - Trung thực và Kịp thời.
Là một trong số ít doanh nghiệp ở Việt Nam được đăng ký kinh doanh dịch
vụ kế toán, AVA đã trở nên quen thuộc với nhiều doanh nghiệp trong những
lĩnh vực khác nhau. Với đội ngũ chuyên viên giàu kinh nghiệm, Dịch vụ kế
toán chuyên nghiệp của AVA đã thực sự trở thành công cụ đắc lực và tin cậy
của các chủ doanh nghiệp.
AVA cung cấp các Dịch vụ kế toán thông qua các gói sau:
Hướng dẫn áp dụng chế độ kế toán - tài chính.

Đỗ Trọng Hiếu

4

Líp KiÓm to¸n 46B


Xây dựng các mô hình tổ chức công tác kế toán
Mở, ghi sổ kế toán và lập các Báo cáo tài chính
Lập hồ sơ đăng ký chế độ kế toán.
Giám định tài liệu kế toán, tài chính.

DỊCH VỤ KIỂM TOÁN
Kiểm toán các Báo cáo tài chính
Kiểm toán hoạt động các Dự án
Kiểm toán Báo cáo Quyết toán công trình xây dựng
Kiểm toán xác định vốn góp liên doanh
Kiểm toán tuân thủ
Kiểm toán hoạt động
Kiểm toán theo thủ tục thư cam kết.

DỊCH VỤ TƯ VẤN
Tư vấn về thuế
Tư vấn xây dựng cẩm nang quản lý tài chính
Tư vấn quyết toán vốn đầu tư.
Hướng dẫn thủ tục đăng ký kinh doanh
Tư vấn về thẩm định giá tài sản
Tư vấn thẩm định dự toán đầu tư XDCB
Soạn thảo các phương án đầu tư
Tư vấn soạn thảo hồ sơ xin cấp giấy phép đầu tư
Tư vấn sáp nhập và giải thể doanh nghiệp.
DỊCH VỤ TƯ VẤN DOANH NGHIỆP

Xác định giá trị tài sản doanh nghiệp để cổ phần hóa
Tư vấn xác định và lập hồ sơ xác định giá trị doanh nghiệp
Tư vấn đề xuất phương án xử lý lao động sau khi chuyển sang Tập đoàn cổ phần
Tư vấn xây dựng phương án kinh doanh sau khi chuyển sang Tập đoàn cổ phần
Tư vấn xây dựng điều lệ Tập đoàn cổ phần
Tư vấn tổ chức đại hội CNVC.

Đỗ Trọng Hiếu

5

Líp KiÓm to¸n 46B


Tư vấn các vấn đề sau khi có quyết định chuyển đổi DNNN thành Tập đoàn cổ phần
Tư vấn tổ chức đại hội đồng cổ đông
Tư vấn các công việc phải thực hện sau khi chuyển đổi doanh nghiệp:

2.2. Tình hình hoạt động kinh doanh của Công ty vài năm gần đây

Bảng 1.1 : Tình hình kinh doanh và các khoản phải nộp Nhà nước
trong 2 năm 2007 - 2008
Đơn vị: triệu đồng
Chỉ tiêu

Năm 2007

Năm 2008

Doanh thu

Lợi nhuận
Thuế GTGT nộp Nhà nước
Thu nhập bình quân người lao
động/tháng

6700
674
240

16100
1357
457

3.4

5

Chênh lệch
Số tiền
%
9400
240
683
201
217
190.5
1.6

147

Nguồn : Phòng Hành chính Công ty AVA

Năm 2008 được ghi nhận là một năm hoạt động khó khăn của nền Kinh
tế thế giới nói chung và nền kinh tế Việt Nam nói riêng. Nhưng qua kết quả
kinh doanh ta có thể nhận thấy những thành quả mà Công ty đã đạt được
trong năm qua. Với 215 hợp đồng được kí đã thu về cho Công ty doanh thu
16,1 tỷ đồng trong năm 2008. Doanh thu thực tế 6 tháng đầu năm 8,1 tỷ đồng
bằng 120% so với cả năm 2007 (6,7 tỷ đồng).
Ghi nhận sự tăng trưởng nhanh chóng về doanh thu , tăng 240% cụ thể
là 9,4 tỷ đồng từ năm 2007 sang năm 2008. Đây thể hiện sự tin tưởng của các
đối tác của Công ty cũng như sự hợp lý trong các chính sách chào hàng kiểm
toán của Công ty. Cụ thể hơn thể hiện việc cung cấp các dịch vụ của Công ty
không chỉ đa dạng mà còn đảm bảo chất lượng tốt. Nên các hợp đồng được kí
đều được thực hiện một cách đầy đủ và kịp thời.
Lợi nhuận Công ty đạt được tăng gần gấp đôi trong một năm hoạt động
từ 674 triệu đồng lên 13,57 tỷ đồng, cung với sự tăng nhanh này thì các khoản
thuể GTGT nộp Nhà nước cũng tăng lên gấp đôi. Việc tuân thủ nghiêm chỉnh
nghĩa vụ và quyền lợi nộp thuế luôn được thực hiện. Cùng với việc thực hiện
Đỗ Trọng Hiếu

6

Líp KiÓm to¸n 46B


các khoản nộp phí lệ phí mang tính chất Công ty, Ban lãnh đạo Công ty cũng
không quên đôn đốc nhắc nhở các nhân viên có thu nhập cá nhân cao phải
thực hiện tốt nghĩa vụ nộp thuế của mình.
Với một Báo cáo Kết quả kinh doanh đầy triển vọng, Công ty cũng
không ngừng kiện toàn cơ cấu tổ chức và trình độ nhân viên trong Công ty.

Bộ máy điều hành Công ty đều được hình thành qua thi tuyển và chọn lọc, bộ
máy điều hành đến nay rất tinh gọn với 62 cán bộ công nhân viên , có 100%
trình độ đại học chính quy với các ngành nghề chuyên môn đáp ứng tốt các
nghiệp vụ trong Công ty. Đó là nguồn nhân lực quý giá để Công ty ngày càng
phát triển bền vững.
Trong quá trình hoạt động, Công ty đã mở rộng phạm vi hoạt động kinh
doanh của mình ra nhiều tỉnh, thành phố trong cả nước. Ngoài trụ sở chính ở
Hà Nội, Công ty đã có thêm các chi nhánh, văn phòng đại diện tại Nghệ An
nhằm tận dụng nguồn nhân lực cũng như nhu cầu phát triển của Công ty.
Ban đầu số lượng khách hàng của Công ty AVA chưa đến con số 20
khách hàng. Đến nay, Công ty đã có danh mục khách hàng đa dạng đã vượt
qua con số 95 khách hàng, thuộc nhiều thành phần kinh tế khác nhau, bao
gồm các doanh nghiệp Nhà nước, các công ty có vốn đầu tư nước ngoài (liên
doanh và 100% vốn đầu tư nước ngoài), các công ty cổ phần, công ty trách
nhiệm hữu hạn, các dự án được tài trợ bằng nguồn vốn hỗ trợ phát triển chính
thức (ODA)…

2.3. Đặc điểm hoạt động kinh doanh của Công ty
2.3.1. Đội ngũ nhân viên
Sau một quá trình hoạt động lâu dài, Công ty đã có được một số lượng
nhân viên đông đảo cả về số lượng và chất lượng chuyên môn. Đội ngũ nhân
viên của AASC được trang bị đầy đủ các kiến thức lẫn kinh nghiệm, được đào
tạo bài bản cả trong và ngoài nước để đáp ứng được yêu cầu của các công
việc đối với từng khách hàng riêng.
Đỗ Trọng Hiếu

7

Líp KiÓm to¸n 46B

Ban Giám đốc AVA là những người có nhiều năm kinh nghiệm làm
việc trong lĩnh vực tài chính kế toán và kiểm toán:

Bảng 1.2. Danh sách Ban Giám Đốc AVA

1

Ths. Nguyễn Minh Giám đốc

12

12

2
3
4
5
6

Hải
Lưu Quốc Thái
Phạm Thị Hường
Ngô Đạt Vinh
Nguyễn Sơn Thanh
Bùi Đức Vinh

15
15
20

10
9

10
15
12
8
9

Phó Giám đốc
Phó Giám đốc
Phó Giám đốc
Phó Giám đốc
Phó Giám đốc

Nguồn : Phòng Hành chính Công ty AVA

Nhân viên của AVA được đào tạo có hệ thống, đã có nhiều năm kinh nghiệm
thực tế, có hiểu biết sâu rộng và đặc biệt các kiểm toán viên đã thường xuyên
trực tiếp tham gia kiểm toán và tư vấn cho nhiều loại hình doanh nghiệp thuộc
các thành phần kinh tế khác nhau trong nhiều năm qua.

Đỗ Trọng Hiếu

8

Líp KiÓm to¸n 46B


Bảng1.3. Danh sách Kiểm toán viên của AVA:

1.

Nguyễn Minh Hải

Năm sinh
Nam Nữ
1974

Học vị

Số chứng chỉ Quê

Thạc sỹ

KTV
0287/KTV

quán
Vĩnh
Phúc

Thạc
2

Nguyễn Thị Phương An

1977

sỹ

CPA

N 1289/KTV

Australia
3

Vũ Hoài Đức

4

Nguyễn Viết Long

5
6

1971
1976

Nguyễn Thị Diễm Hà
Lưu Quốc Thái

Thạc sỹ

1037/KTV
0596/KTV

1975
1970

ACCA

N 1295/KTV
0155/KTV

Hà
Nam
Hải
Phòng
Vĩnh
Phúc
Hà
Nam
Hải
Phòng

2.3.2. Quản lý về mặt hành chính
Công ty AVA thực hiện quản lý về mặt hành chính bằng cách phân
chia các bộ phận theo tính chất công việc đã được chuyên môn hoá. Toàn bộ
nhân viên của Công ty được chia thành hai khối: khối nhân viên hành chính
và khối nhân viên nghiệp vụ. Trong từng khối trên lại có sự chia nhỏ hơn
thành các bộ phận theo tính chất công việc. Điều này tạo ra sự phân chia rõ
ràng về trách nhiệm giữa các bộ phận khác nhau, tránh được sự trùng lặp, việc
phân công công việc được thực hiện thống nhất, cụ thể dần từ trên xuống dưới
và dễ quy trách nhiệm.

Đỗ Trọng Hiếu

9

Líp KiÓm to¸n 46B


Sơ đồ 1.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của Công ty AVA

Ban Giám đốc Công ty

Khối hành chính

Khối nghiệp vụ

Bộ phận kiểm toán

Trưởng
phòng NV

Các kiểm
toán viên
và trợ lý

Bộ phận tư vấn

Các kỹ
thuật viên

Ban Giám đốc Công ty: chịu trách nhiệm điều hành chung, có nhiệm vụ xây
dựng và chỉ đạo thực hiện kế hoạch, chiến lược kinh doanh, lựa chọn thay đổi
cơ cấu tổ chức Công ty… Ban Giám đốc bao gồm một Giám đốc và năm Phó
Giám đốc.

Giám đốc Công ty hay Giám đốc điều hành là người đứng đầu quyết
định các hoạt động của Công ty, là người đại diện theo pháp luật của Công ty,
chịu trách nhiệm trước Pháp luật hiện hành và trước Bộ Tài chính.
Phó giám đốc Công ty là người giúp việc cho Giám đốc Công ty, thực
hiện hoạt động chỉ đạo chuyên môn, nghiệp vụ, đưa ra ý kiến và các giải pháp
hỗ trợ, tư vấn cho Giám đốc Công ty trong công tác điều hành, quản lý, hoạch
định chiến lược, xây dựng bộ máy tổ chức…
Khối hành chính: gồm: bộ phận hành chính và phòng bảo vệ, lễ tân. Tổng số
nhân viên thuộc khối này là 6 người.
Khối hành chính có nhiệm vụ tham mưu cho Ban Giám đốc về công tác quản
lý cán bộ, tổ chức nhân sự, bảo vệ tài sản, cung cấp văn phòng phẩm cho
Công ty, quản lý công văn đến và đi, quản lý con dấu…
Khối bảo vệ có nhiệm vụ trợ giúp Ban Giám đốc trong việc theo dõi
Đỗ Trọng Hiếu

10

Líp KiÓm to¸n 46B


giám sát bảo vệ tài sản của Công ty, tình hình thực hiện nội quy và đi làm của
nhân viên Công ty,…….
Khối lễ tân có nhiệm vụ tiếp nhận hồ sơ, nhận thông tin của khách
hàng, tiếp đón đối tác....
Khối nghiệp vụ: được chia thành bảy phòng nghiệp vụ.
Mỗi phòng nghiệp vụ có số nhân viên khác nhau, nhưng đều phụ trách
thực hiện tất cả các hợp đồng kiểm toán báo cáo tài chính theo luật định, cho
các mục đích đặc biệt… của Công ty. Nhóm kiểm toán chủ yếu được lập từ
bộ phận này và có thể bổ sung các thành viên từ các bộ phận khác trong
những trường hợp cần thiết.

Mặc dù phân chia như vậy nhưng giữa các bộ phận này sẽ luôn
có sự phối hợp chặt chẽ với nhau trong mọi trường hợp cần thiết nhằm thoả
mãn tốt nhất các yêu cầu của khách hàng. Đồng thời Công ty cũng thực hiện
chính sách chọn lọc và luân chuyển nhân viên giữa các bộ phận để tạo cho
nhân viên có được kiến thức sâu rộng và toàn diện. Tất cả những điều này đều
hướng tới mục tiêu không ngừng nâng cao chất lượng dịch vụ cung cấp cho
các khách hàng và tạo dựng được niềm tin lớn lao ở khách hàng của Công ty
AVA.
2.4. Quy trình kiểm toán do Công ty TNHH Tư vấn Kế toán và Kiểm
toán Việt Nam thực hiện
Mục tiêu hoạt động của Công ty AVA là trở thành một trong các công
ty cung cấp dịch vụ chuyên nghiệp có chất lượng cao, năng động và sáng tạo
hàng đầu tại Viêt Nam. Trong đó mục tiêu chính mà dịch vụ Kiểm toán của
Công ty AVA hướng tới là làm tăng niềm tin của các nhà đầu tư và các bên
hữu quan, cũng như giúp họ nhận thức được giá trị đích thực của công ty
khách hàng. Quy trình kiểm toán của Công ty AVA bao gồm những bước sau:
*Tìm hiểu hoạt động của khách hàng, về những rủi ro kinh doanh của
khách hàng, về phương thức quản lý và điều hành hoạt động của ban lãnh đạo
Công ty khách hàng.
Đỗ Trọng Hiếu

11

Líp KiÓm to¸n 46B


*Tìm hiểu về chu kỳ kinh doanh, như thanh toán và mua sắm…
*Xây dựng phương pháp kiểm toán.
*Thực hiện kiểm tra chi tiết các số dư.
Công việc kinh doanh của từng khách hàng có đặc thù riêng và duy

nhất nên công việc kiểm toán với từng khách hàng cũng cần phải như vậy. Do
đó, việc có được những kiến thức vững chắc và am hiểu sâu rộng về lĩnh vực
kinh doanh của khách hàng, sự hiểu biết chuyên sâu về công tác kế toán và
những thay đổi của môi trường luật pháp liên quan có vai trò rất quan trọng
để có thể xây dựng một phương pháp tiếp cận kiểm toán dành riêng và phù
hợp với từng khách hàng. Nhờ đó các Kiểm toán viên có thể lập kế hoạch
kiểm tra chi tiết và đầy đủ bằng phương pháp tiếp cận tối ưu nhất, cho phép
khoanh vùng và xác định những rủi ro đã hoặc có thể xảy ra, kiểm tra đánh
giá để đảm bảo hệ thống kiểm soát nội bộ có hiệu lực, và nếu xác định được
những yếu kém của hệ thống kiểm soát nội bộ thì sẽ đưa ra những kiến nghị,
giải pháp để khắc phục và tăng cường hệ thống kiểm soát nội bộ hiện có của
khách hàng.
Công ty AVA đồng thời cũng sẽ trợ giúp khách hàng nhằm làm cân
bằng yêu cầu kiểm toán theo luật định và đòi hỏi đa dạng từ các bên hữu quan
quan trọng như hội đồng quản trị, ban giám đốc, bên cho vay, các cổ đông
góp vốn… Kết quả kiểm toán chắc chắn sẽ mang lại lợi ích thiết thực cho
khách hàng và đáp ứng được các đòi hỏi khắt khe của môi trường kinh doanh
đầy biến động.

Đỗ Trọng Hiếu

12

Líp KiÓm to¸n 46B


S 1.2: S quy trỡnh tip cn kim toỏn ca Cụng ty AVA

Giai on 1
Lp k hoch kim toỏn

Giai on 2
Thc hin kim toỏn

Giai on 3
Kt thỳc kim toỏn

Giai on I : Lp k hoch kim toỏn
Trong giai on ny nhúm kim toỏn s tỡm hiu hot ng kinh doanh
ca cụng ty khỏch hng nhm xỏc nh cỏc ri ro trong quỏ trỡnh lp bỏo cỏo
ti chớnh. Sau khi ó nm c cỏc yu t c thự trong lnh vc kinh doanh
ca khỏch hng, nhúm kim toỏn tin hnh kim tra h thng kim soỏt ni
b. Tip ú, cỏc Kim toỏn viờn s ra cỏc th tc kim toỏn chi tit nhm
khng nh cỏc bỏo cỏo ti chớnh ca cụng ty khỏch hng c trỡnh by mt
cỏch trung thc v hp lý kt qu hot ng kinh doanh, lung tin luõn
chuyn v tỡnh hỡnh ti chớnh.
Trên cơ sở nghiên cứu quy trình chung đối với kiểm toán chi phí hoạt
động Công ty đã ứng dụng sáng tạo quy trình này để từ đó xây dựng cho mình
một chơng trình kiểm toán phù hợp với đặc điểm và điều kiện của mình và của
khách hàng:
*Khảo sát khách hàng :
Sau khi nhận đợc sự đồng ý của khách hàng về hợp đồng kiểm toán thì
Công ty AVA sẽ thực hiện những thủ tục đầu tiên cho một cuộc kiểm toán;
Đó là:

Trng Hiu

13

Lớp Kiểm toán 46B

* Tìm hiểu những thông tin chung về khách hàng :Đây là công việc đầu
tiên cần thực hiện với mọi cuộc kiểm toán và đợc áp dụng một cách linh hoạt
với từng khách hàng cụ thể :
+ Với những khách hàng thờng xuyên của Công ty thì kiểm toán viên
có thể không cần tìm hiểu về các thông tin mà không có sự thay đổi qua các
năm. lúc đó kiểm toán viên chỉ cần tập trung vào những thay đổi trong hoạt
động kinh doanh và ngành nghề kinh doanh,tổ chức bộ máy... Đồng thời xem
xét nguyên nhân của những thay đổi này và đánh giá những những tác động
có thể có của những thay đổi này tới chi phí hoạt động của đơn vị.
+ Với những khách hàng mà Công ty kiểm toán năm đầu tiên thì kiểm
toán viên cần thu thập đầy đủ các thông tin liên quan đến khách hàng nh: tên
công ty, trụ sở chính, điện thoại liên lạc, quyết định thành lập hoặc giấy phép
đầu t, thời gian hoạt động, các thành viên trong Ban giám đốc và trong Hội
đồng quản trị, các chi nhánh của khách hàng..
* Tìm hiểu những thông tin về hệ thống kế toán và hệ thống KSNB của
khách hàng :Việc tìm hiểu về hệ thống kế toán và hệ thống KSNB của khách
hàng nhằm đánh giá những điểm mạnh yếu trong hệ thống kế toán, hệ thống
kiểm soát nội bộ của khách hàng từ đó xác định mức độ tin cậy vào hệ thống
kế toán , hệ thống kiểm soát nội bộ; Từ đó xác định rủi ro cho khoản mục chi
phí hoạt động để có thể tăng hoặc giảm mức độ và phạm vi kiểm tra đối với
chi phí hoạt động.
* Xem xét hệ thống kiểm soát nội bộ : Để đánh giá hệ thống kiểm soát
nội bộ kiểm toán viên cần chú ý một số điểm:
- Thái độ của ban lãnh đao đối với hệ thống KSNB : coi trọng hay
không coi trọng. Sự tồn tại của các thủ tục kiểm soát nội bộ đợc thể hiện bằng
văn bản hay không
- Kiểm tra các quy định trong việc chi tiêu cho hoạt động bán hàng và
quản lý doanh nghiệp nh : việc phê chuẩn đối với các khoản chi, việc ghi sổ,

hạch toán các khoản chi, việc kiểm tra, đối chiếu các khoản chi;
- Xem xét các quy định của đơn vị về kiểm soát nội bộ, chính sách và
quy trình kiểm soát, trình tự lập các chứng từ chi phí, trình tự kiểm kê, trình tự
rút tiền gửi ngân hàng, phơng pháp hạch toán và thủ tục đối chiếu số d tiền gửi
giữa sổ sách với ngân hàng;
Trng Hiu

14

Lớp Kiểm toán 46B


- Kiểm tra tính phân công phân nhiệm , thủ tục đối chiếu, thủ tục phát
hành séc, uỷ nhiệm chi.
* Xem xét hệ thống kế toán:
- Kiểm tra việc thực hiện chế độ, thể lệ, phơng pháp hạch toán kế toán
đối với chi phí hoạt động có phù hợp với đặc điểm kinh doanh, yêu cầu quản
lý của doanh nghiệp.
- Xem xét hệ thống chứng từ có đảm bảo hạch toán đầy đủ hay không;
- Kiểm tra việc lập, luân chuyển, sử dụng và bảo quản chứng từ có đảm
bảo tính hợp lý, hợp lệ hợp pháp hay không;
- Việc lập, ghi chép, bảo quản sổ sách kế toán có đảm bảo đầy đủ kịp
thời không.
Khi tiến hành phân tích soát xét hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát
nội bộ kiểm toán viên cần ghi chép những phát hiện về những yếu kém của
khách hàng trên giấy tờ làm việc từ đó đánh giá về sự tồn tại cũng nh tính hiệu
lực của hệ thống kiểm soát nội bộ, đây chính là cơ sở cho việc đánh giá về
tính trọng yếu và rủi ro kiểm soát đối khoản mục chi phí hoạt động.
* Đánh giá tính trọng yếu và rủi ro:
Dựa trên kết quả của việc tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ và hệ

thống kế toán, kiểm toán viên tiến hành đánh giá rủi ro đối với chi phí hoạt
động mà khách hàng phải gánh chịu,các biện pháp khắc phục của khách hàng,
từ đó xem xét ảnh hởng của những yếu tố rủi ro vầ giả pháp khắc phục đó đến
việc lập báo cáo tài chính và thực hiện phân bổ chúng cho các bộ phận cấu
thành chi phí hoạt động.Thực hiện kiểm tra đánh giá các báo cáo tài chính về
các nội dung:
- Các báo cáo này có nhất quán về số d tài khoản chi phí bán hàng và
chi phí quản lý doanh nghiệp hay không;
- Có nhất quán với các bằng chứng thu đợc hay không;
- Các chính sách kế toán có đợc áp dụng để lập các báo cáo tài chính
hay không, có bất kỳ sự thay đổi nào trong chính sách kế toán hay không;
- Các số d tài khoản có đựoc trình bày theo đúng với chính sách kế toán
hiện hành hay không, với các tiêu chuẩn chuyên môn và phù hợp với các qui
Trng Hiu

15

Lớp Kiểm toán 46B


định của pháp luật hay không.
- Biểu mẫu , số lợng, đơn vị tính, chữ ký của ngời có thẩm quyền;
Các phơng pháp thờng đợc áp dụng để xem xét và phân tích các báo cáo
tài chính thờng áp dụng:
- So sánh năm nay với năm trớc
- Phân tích tỷ suất
- Phân tích theo xu hớng
- So sánh đối chiếu giữa bảng cân đối kế toán và báo cáo kết quả kinh
doanh và phân tích soát xét các khoản chi phí và doanh thu.
Ngoài ra kiểm toán viên còn thực hiện xem xét tính logic của số liệu trên

các báo cáo nh: mối quan hệ giữa chỉ tiêu tổng hợp và chỉ tiêu chi tiết trên
cùng báo cáo; quan hệ giữa các chỉ tiêu trên báo cáo tài chính.
Sau khi thực hiện phân tích BCTC của doang nhiệp kiểm toán viên thực
hiện đánh mức độ ảnh hởng tới việc hạch toán chi phí hoạt động trên các góc
độ sau đây:
- Hệ thống kế toán đang áp dụng;
- Đội ngũ nhân viên kế toán;
- Yêu cầu về lập báo cáo;
- Những thay đổi về việc áp dụng công nghệ mới, kỹ thuật mới trong
qui trình sản xuất ;
- Việc thay đổi trong thị trờng, nhà cung cấp, khách hàng.
Từ đó kiểm toán viên đa ra kết luận và đánh giá rủi ro có thể xảy ra đối
với chi phí hoạt động, xem xét các cơ sở dẫn liệu và mục tiêu kiểm toán cụ thể
liên quan đến việc đánh giá rủi ro kiểm toán: tính hiện hữu, phát sinh; tính đầy
đủ, tính đúng kỳ; tính chính xác số học, tính phân loại và trình bày.
Trong khi đánh giá rủi ro kiểm toán đối với chi phí hoạt động kiểm toán
viên cần chú ý tới một số yếu tố chi phí có khả năng xảy ra sai phạm cao nh:
chhi phí khấu hao TSCĐ, chi phí bằng tiền, chi phí hoa hồng, chi phí bảo hành
sản phẩm,...

Trng Hiu

16

Lớp Kiểm toán 46B


Xác định phơng pháp kiểm toán đối với khoản mục :
Kiểm toán viên tiến hành xác định phơng pháp kiểm toán cụ thể cho
từng bộ phận chi phí, bao gồm:

+ Kiểm tra chọn mẫu;
+ Kiểm tra các khoản mục chủ yếu;
+ Kiểm tra 100% chứng từ.
- Xem xét khả năng sử dụng sự giúp đỡ của các chuyên gia nh: kỹ s xây
dựng, kiểm toán viên nội bộ, kiểm toán viên khác. Nhu cầu này tuỳ thuộc vào
kinh nghiệm của kiểm toán viên về lĩnh vực kinh doanh, cơ cấu tổ chức, môi
trờng pháp lý, môi truờng cạnh tranh,... của khách hàng.
- Xem xét tính liên tục trong trong hoạt động của khách hàng
Sau khi đã hoàn thành các thủ tục về việc tìm hiểu khách hàng, Công ty
AVA tiến hành xác định các vấn đề cho công tác kiểm toán khách hàng:
* Thời gian tiến hành kiểm toán bao gồm :
+ Thời gian kiểm toán tại khách hàng;
+ Thời gian gửi dự thảo báo cáo tài chính đã đợc kiểm toán;
+ Thời gian thảo luận với khách hàng;
+ Thời gian phát hành báo cáo chính thức.
*Xác định thành viên trong đoàn kiểm toán:
Việc xác định nhóm kiểm toán đợc thch hiện bởi Ban Giám đốc, một
nhóm kiểm toán thờng bao gồm:
+ Trởng nhóm : thờng là trởng hoặc phó phòng nghiệp vụ;
+ Kiểm toán viên;
+ Trợ lý kiểm toán viên;
+ Các nhân viên khác.
Các thành viên trong nhóm kiểm toán sẽ đợc phân công các nhiệm vụ
cụ thể trong khi tiến hành kiểm toán, việc phân công này sẽ giúp cho công
việc kiểm toán tiến hành nhanh chóng hiệu quả và phân công trách nhiệm rõ
ràng cho từng thành viên cụ thể trong đoàn.
Trng Hiu

17

Lớp Kiểm toán 46B


• Chi phÝ kiÓm to¸n vµ ph¬ng tiÖn lµm viÖc
Giai đoạn 2: Thực hiện kiểm toán
Sau khi xây dựng xong các thủ tục kiểm toán chi tiết, nhóm kiểm toán
sẽ tiến hành kiểm tra kỹ lưỡng các thông tin trong báo cáo tài chính của khách
hàng. Trong nhiều trường hợp nhóm kiểm toán sẽ sử dụng cách tiếp cận dựa
vào hệ thống kiểm soát nội bộ. Theo đó các Kiểm toán viên trước hết sẽ thiết
kế và thực hiện các thử nghiệm kiểm soát nhằm đảm bảo mỗi hoạt động kiểm
soát sẽ mang lại những đảm bảo hợp lý và đạt được các mục tiêu kiểm soát đề
ra. Cách tiếp cận này cho phép nhóm kiểm toán có được các đảm bảo hợp lý
rằng thông tin tài chính được lập ra là trung thực và đáng tin cậy, giảm thiểu
các thủ tục kiểm toán chi tiết. Các Kiểm toán viên sẽ kiểm tra các chính sách
kế toán của khách hàng nhằm đảm bảo rằng các chính sách kế toán được đề ra
phù hợp với các nguyên tắc kế toán chung được thừa nhận (GAAP). Sau đó
các Kiểm toán viên sẽ tiến hành các thủ tục kiểm toán chi tiết nhằm có được
sự đảm bảo rằng các nghiệp vụ kế toán phát sinh được ghi nhận có tuân thủ
các chính sách kế toán này, tất cả các giả định được sử dụng để xác định các
ước lượng quan trọng đều có dữ liệu hỗ trợ và hợp lý, tất cả các số dư tài
khoản và các tính toán tài chính khác phù hợp với GAAP. Với cách thức như
vậy, Công ty AVA sẽ giúp khách hàng có được báo cáo tài chính rõ ràng, dễ
hiểu và minh bạch.
Bảng 1.4 : Trích dẫn hướng dẫn kiểm toán chi phí hoạt động tại Công
ty TNHH Tư vấn Kế toán và kiểm toán Việt Nam

Ngày
t
h
ự

Đỗ Trọng Hiếu

18

Ngêi thùc
hiÖn

Tham
chiÕu

Líp KiÓm to¸n 46B


c
h
i

n
I. Thủ tục phân tích
1.Phân tích cơ cấu các khoản mục chi phí
hoạt động phát sinh trong kỳ. Xác định
các nguyên nhân gây biến động các khoản
mục chi phí.
2. Thu thập bảng tổng hợp chi phí phát
sinh trong kỳ.
3. So sánh chi phí bán hàng và chi phí và
chi phí quản lý doanh nghiệp kỳ này với
các kỳ trớc.
II. Thủ tục kiểm tra chi tiết
1. Lập bảng tổng hợp các khoản chi phí

hoạt động phát sinh trong năm, Tìm hiểu
tính chất của các chi phí.
2. Giải thích và thực hiện các bớc kiểm tra
cần thiết áp dụng đối với tất cả các trờng
hợp sau:
- Chi phí cho Ban giám đốc, HĐQT
- Chi phí đi lại, giải trí, giao dịch, thởng,
phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế, vi
phạm pháp luật
- Chi phí mà công ty trả hộ cho nhân viên,
các khoản phụ cấp cho ngời nớc ngoài
- Chiết khấu thanh toán
- Hoa hồng bán hàng
- Chi phí giao dịch tiếp khách
Trng Hiu

19

Lớp Kiểm toán 46B


- Các chi phí thuộc kỳ kế toán trớc chuyển
sang
- Lu ý những khoản chi phí không hợp lý,
hợp lệ, có bút toán điều chỉnh.
3. Đối chiếu với TK khách hàng trả trớc,
trả trớc cho ngời bán để xác định tính đầy
đủ và đúng kỳ của chi phí.
4. Đối chiếu các khoản chi phí vớ các
phần hành khác: chi phí dự phòng, chi phí

chờ phân bổ,
5. Các thủ tục kiểm toán khác:
- Kiêm tra chi tiết chi phí tiền lơng
- Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ chi phí bằng
ngoại tệ
- Kiểm tra nghiệp vụ liên quan đến bên
thứ ba.
Giai on 3: Kt thỳc kim toỏn:
Sau khi kết thúc công việc kiểm toán, kiểm toán viên tiến hành tập hợp
các kết luận để lập dự thảo báo cáo kiểm toán. Sau khi bàn luận với khách
hàng, Công ty sẽ tiến hành điều chỉnh lần cuối và lập báo cáo chính thức và
phát hành tới khách hàng. Báo cáo kiểm toán phải nêu rõ những vấn đề sau:
+ Đánh giá về việc phản ánh chi phí hoạt động trên báo cáo tài chính có
trung thực và hợp lý hay không;
+ Khẳng định các thủ tục kiểm toán cần thiết đã đợc thực hiện, đợc ghi
chép trên các giấy tờ làm việc theo các thủ tục kiểm toán của Công ty và cung
cấp đầy đủ bằng chứng cho việc ra kết luận.
+ Khẳng định các sai sót và yếu điểm cũng nh các kiến nghị cần thiết
đã đợc đa vào th quản lý gửi cho khách hàng.
Trong giai đoạn kết thúc kiểm toán, kiểm toán viên cần xem xét một
Trng Hiu

20

Lớp Kiểm toán 46B