Giải bài tập thuế thu nhập doanh nghiệp 2014

GIẢI BÀI TẬP
Bài tập 1
- Chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN:
23.300 triệu – 100 triệu – 200 triệu = 23.000 triệu đồng
- Thu nhập chịu thuế TNDN:
25.000 triệu - 23.000 triệu = 2.000 triệu đồng
- Thuế TNDN phải nộp:
2.000 triệu x 20% = 400 triệu đồng
Bài tập 2
- Thuế TNDN phải nộp đối với phần thu nhập nhận được từ dự án đầu tư tại
nước ngoài: (800 + 200) triệu x 22% = 220 triệu.
- Thuế TNDN còn phải nộp thêm đối với phần thu nhập nhận được từ dự án
đầu tư tại nước ngoài: 220 triệu – 200 triệu = 20 triệu
- Thu nhập chịu thuế TNDN:
10.000 triệu - 8.000 triệu = 2.000 triệu đồng
- Thuế TNDN phải nộp:
(2.000 x 20%) triệu + 20 triệu = 420 triệu đồng
Bài tập 3
1- Thu nhập tính thuế:
+ Hoạt động sản xuất phần mềm được ưu đãi thuế:
3.000 triệu – 1.000 triệu = 2.000 triệu
+ Hoạt động không được ưu đãi thuế:
(2.000 - 1.000) triệu – 1.000 triệu = 0 triệu.
- Thuế TNDN phải nộp:
+ Hoạt động sản xuất phần mềm được ưu đãi thuế:
2.000 triệu x 10% = 200 triệu đồng
- Thuế TNDN được miễn giảm:
200 triệu x 50% = 100 triệu đồng
- Thuế TNDN còn phải nộp: 200 triệu – 100 triệu = 100 triệu
2- Thu nhập tính thuế:
+ Hoạt động sản xuất phần mềm được ưu đãi thuế:

3.000 triệu – 2.000 triệu = 1.000 triệu
1


+ Hoạt động không được ưu đãi thuế:
2.000 triệu - 1.000 triệu = 1.000 triệu.
- Thuế TNDN phải nộp:
+ Hoạt động sản xuất phần mềm được ưu đãi thuế:
1.000 triệu x 10% = 100 triệu đồng
+ Hoạt động không được ưu đãi thuế:
1.000 triệu x 22% = 220 triệu đồng
- Thuế TNDN được miễn giảm:
100 triệu x 50% = 50 triệu đồng
- Thuế TNDN còn phải nộp: (100 + 220) triệu – 50 triệu = 270 triệu
Bài tập 4
1- Tổng chi phí được trừ để tính mức khống chế chi phí quảng cáo, tiếp thị,
khuyến mại, hoa hồng môi giới; chi tiếp tân, khánh tiết, hội nghị; chi hỗ trợ tiếp
thị:
(28.200 – 200) triệu – (17.000 + 2.000) triệu = 9.000 triệu.
- Chi phí quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, hoa hồng môi giới; chi tiếp tân, khánh
tiết, hội nghị; chi hỗ trợ tiếp thị được tính vào chí phí được trừ khi xác định thu
nhập chịu thuế TNDN:
9.000 triệu x 15% = 1.350 triệu
- Chi phí quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, hoa hồng môi giới; chi tiếp tân, khánh
tiết, hội nghị; chi hỗ trợ tiếp thị không được tính vào chí phí được trừ khi xác
định thu nhập chịu thuế TNDN:
2.000 triệu - 1.350 triệu = 650 triệu
2- Tổng chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN:
28.200 triệu – 200 triệu – 650 triệu = 27.350 triệu
3- Thu nhập chịu thuế TNDN

30.000 triệu – 27.350 triệu = 2.650 triệu
- Thuế TNDN phải nộp: 2.650 triệu x 20% = 530 triệu

2


Bài tập 5
1- Chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN:
+ Hoạt động sản xuất phần mềm được ưu đãi thuế:
4.000 triệu – 1.000 triệu = 3.000 triệu
+ Hoạt động kinh doanh máy vi tính:
7.500 triệu - 1.500 triệu = 6.000 triệu.
- Thu nhập chịu thuế TNDN:
+ Hoạt động sản xuất phần mềm được ưu đãi thuế:
5.000 triệu – 3.000 triệu = 2.000 triệu
+ Hoạt động không được ưu đãi thuế:
5.000 triệu – 6.000 triệu + 1.000 triệu = 0 đồng.
- Thu nhập tính thuế TNDN:
+ Hoạt động sản xuất phần mềm được ưu đãi thuế:
2.000 triệu – 500 triệu = 1.500 triệu
+ Hoạt động không được ưu đãi thuế:
0 đồng - 400 triệu = - 400 triệu.
- Thuế TNDN phải nộp:
+ Hoạt động sản xuất phần mềm được ưu đãi thuế:
(1.500 – 400) triệu x 10% = 110 triệu đồng
- Thuế TNDN được miễn giảm:
110 triệu x 50% = 55 triệu đồng
- Thuế TNDN còn phải nộp: 110 triệu – 55 triệu = 55 triệu
2- Chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN:
11.500 triệu - 2.500 triệu = 9.000 triệu.

- Thu nhập chịu thuế TNDN:
10.000 triệu – 9.000 triệu + 1.000 triệu = 2.000 triệu
Trong đó:
+ Hoạt động sản xuất phần mềm được ưu đãi thuế:
2.000 triệu x 5.000 triệu/10.000 triệu = 1.000 triệu
+ Hoạt động không được ưu đãi thuế:
2.000 triệu – 1.000 triệu = 1.000 triệu.
- Thu nhập tính thuế TNDN:
3


+ Hoạt động sản xuất phần mềm được ưu đãi thuế:
1.000 triệu - 500 triệu = 500 triệu
+ Hoạt động không được ưu đãi thuế:
1.000 triệu - 400 triệu = 600 triệu.
- Thuế TNDN phải nộp:
+ Hoạt động sản xuất phần mềm được ưu đãi thuế:
500 triệu x 10% = 50 triệu đồng
+ Hoạt động không được ưu đãi thuế:
600 triệu x 22% = 132 triệu đồng
- Thuế TNDN được miễn giảm:
50 triệu x 50% = 25 triệu đồng
- Thuế TNDN còn phải nộp: (50 + 132) triệu – 25 triệu = 157 triệu
Bài tập 6
- Chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN:
16.500 triệu – (300 + 50 +150) triệu = 16.000 triệu đồng
- Thu nhập chịu thuế TNDN:
18.000 triệu - 16.000 triệu = 2.000 triệu đồng
- Thuế TNDN phải nộp:
2.000 triệu x 22% = 440 triệu đồng

Bài tập 7
- Chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN:
20.000 triệu – (50 + 100 +150) triệu = 19.700 triệu đồng
- Thu nhập chịu thuế TNDN:
18.000 triệu - 19.700 triệu + 2.200 triệu = 500 triệu đồng
- Thu nhập tính thuế TNDN:
500 triệu - 1.500 triệu = - 1.000 triệu đồng
Số lỗ này Công ty được chuyển lỗ trong thời gian 5 năm tiếp theo.
Bài tập 8
- Doanh thu xác định thu nhập chịu thuế TNDN:
(110.000 triệu/1+10%) + (1.100 triệu/1+10%) = 101.000 triệu đồng
- Chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN:
+ Giá vốn hàng bán:
4


(79.100 triệu + 900 triệu) – (3.000 – 2.800) triệu – 200 triệu = 79.600 triệu
+ Chi phí quản lý doanh nghiệp
* Chi phí quản lý doanh nghiệp (chưa có chi phí quảng cáo tiếp thị...):
12.000 triệu – 200 triệu – 900 triệu - 10.240 triệu = 660 triệu
* Chi phí quảng cáo, tiếp thị... được tính vào chi phí được trừ:
(79.600 + 660 + 7.000) triệu x 15% = 13.089 triệu
* Chi phí quản lý doanh nghiệp (đã có chi phí quảng cáo tiếp thị...):
660 triệu + 10.240 triệu = 10.900 triệu
+ Tổng chi phí được trừ:
79.600 triệu + 10.900 triệu + 7.000 triệu = 97.500 triệu
- Thu nhập khác:
(700 - 600 - 60 ) triệu + 300 triệu + 100 triệu = 440 triệu đồng
- Thu nhập chịu thuế TNDN:
101.000 triệu – 97.500 triệu + 440 triệu = 3.940 triệu đồng

- Thu nhập tính thuế TNDN:
3.940 triệu - 500 triệu -100 triệu = 3.340 triệu đồng
- Thuế TNDN phải nộp:
3.340 triệu x 22% = 734,8 triệu đồng
Bài tập 9
- Doanh thu xác định thu nhập chịu thuế TNDN:
+ Doanh thu sản xuất phần mềm: 2.000 triệu
+ Doanh thu kinh doanh sản phẩm điện dân dụng
5.980 triệu + 20 triệu = 6.000 triệu
+ Tổng doanh thu: 2.000 triệu + 6.000 triệu = 8.000 triệu
- Chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN:
(7.885 + 15) triệu – 5 triệu – 100 triệu – 15 triệu – 30 triệu = 7.750 triệu
- Thu nhập khác:
(50 – 10) triệu + 20 triệu + (100 – 40) triệu = 120 triệu đồng
- Thu nhập chịu thuế TNDN:
8.000 triệu – 7.750 triệu + 120 triệu = 370 triệu đồng
- Thu nhập tính thuế TNDN (đã trừ phần trích lập Quỹ phát triển KH và CN):
370 triệu – 20 triệu = 350 triệu đồng
Trong đó:
+ Hoạt động sản xuất phần mềm được ưu đãi thuế:
5


350 triệu x 2.000 triệu/8.000 triệu = 87,5 triệu
+ Hoạt động không được ưu đãi thuế:
350 triệu – 87,5 triệu = 262,5 triệu.
- Thuế TNDN phải nộp:
+ Hoạt động sản xuất phần mềm được ưu đãi thuế:
87,5 triệu x 10% = 8,75 triệu đồng
+ Hoạt động không được ưu đãi thuế:

262,5 triệu x 20% = 52,5 triệu đồng
- Thuế TNDN được miễn giảm:
8,75 triệu x 100% = 8,75 triệu đồng
- Thuế TNDN còn phải nộp:
(8,75 + 52,5) triệu – 8,75 triệu = 52,5 triệu

6