HƯỚNG DẪN QUYẾT TOÁN THUẾ NĂM 2015. KINH NGHIỆM VÀ CÁCH THỨC RÀ SOÁT KINH NGHIỆM VÀ CÁCH THỨC RÀ SOÁT VIỆC THỰC HIỆN CHÍNH SÁCH THUẾ GTGT,VIỆC THỰC HIỆN CHÍNH SÁCH THUẾ GTGT, TNDN.TNDN.

CÔNG TY VÂN NGUYÊN
HƯỚNG DẪN QUYẾT TOÁN THUẾ NĂM 2015.
KINH NGHIỆM VÀ CÁCH THỨC RÀ SOÁT
VIỆC THỰC HIỆN CHÍNH SÁCH THUẾ GTGT,
TNDN.
NHỮNG SAI PHẠM VÀ CÁCH KHẮC PHỤC,
GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÁC HÓA ĐƠN,
CHỨNG TỪ KẾ TOÁN BẮT BUỘC TRƯỚC KHI
LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH NĂM 2015.
Giảng viên: TS. Vũ Xuân Dũng
© 2014 Công ty TNHH D.TAX Việt Nam


NỘI DUNG KHÓA HỌC:
Phần A: Hướng dẫn quyết toán thuế TNDN- Rà
soát nhằm phát hiện và khắc phục các sai phạm
Thuế TNDN trước khi lập báo cáo tài chính năm
2015.

Phần B:Hướng dẫn quyết toán thuế GTGT - Rà
soát nhằm phát hiện và khắc phục các sai phạm
Thuế
GTGT
năm
2015

© 2014 Công ty TNHH D.TAX Việt Nam


Văn bản pháp luật THUẾ GTGT 2015
- Thông tư 219/2013/TT-BTC hướng dẫn Luật thuế giá trị gia tăng

và
Nghị
định
209/2013/NĐ-CP.
- Thông tư 119/2014/TT-BTC sửa đổi Thông tư 156/2013/TTBTC, 111/2013/TT-BTC, 219/2013/TT-BTC, 08/2013/TT-BTC,
85/2011/TT-BTC, 39/2014/TT-BTC và 78/2014/TT-BTC để cải
cách,
đơn
giản
thủ
tục
hành
chính
về
thuế.
- Thông tư 151/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định
91/2014/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung một số điều tại Nghị định quy
định
về
thuế.


- Thông tư 26/2015/TT-BTC hướng dẫn thuế giá trị gia
tăng và quản lý thuế tại Nghị định 12/2015/NĐ-CP, sửa
đổi Thông tư 39/2014/TT-BTC về hóa đơn bán hàng hóa,
cung ứng dịch vụ.
- Văn bản hợp nhất số 16/VBHN –BTC năm 2015 hợp nhất
thông tư hướng dẫn thi hành Luật thuế GTGT và NĐ
209/2013/NĐ-CP quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành
một số điều của Luật thuế GTGT do bộ tài chính ban hành.

Văn bản pháp luật THUẾ TNDN2015
- Thông tư 78/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành
Nghị định 218/2013/NĐ-CP hướng dẫn Luật Thuế TNDN
- Thông tư 119/2014/TT-BTC sửa đổi Thông tư
156/2013/TT-BTC, 111/2013/TT-BTC, 219/2013/TT-BTC,
08/2013/TT-BTC, 85/2011/TT-BTC, 39/2014/TT-BTC và
78/2014/TT-BTC để cải cách, đơn giản thủ tục hành chính
về
thuế.
- Thông tư 151/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành
Nghị định 91/2014/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung một số điều tại
Nghị
định
quy
định
về
thuế.


Thông tư 96/2015/TT-BTC hướng dẫn về thuế thu
nhập doanh nghiệp tại Nghị định 12/2015/NĐ-CP quy định
chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các
Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư
78/2014/TT-BTC, 119/2014/TT-BTC, 151/2014/TT-BTC.
-Văn bản hợp nhất số 26/VBHN-BTC ban hành ngày
14/09/2015 Hợp nhất thông tư hướng dẫn nghị định
218/2013/NĐ-CP và Luật thuế TNDN do BTC ban hành.

-Thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 và
công văn số 12568/BTC-CĐKT v/v giải thích
nội dung Thông tư số 200/2014/TT-BTC


Văn bản pháp luật quản lý và sử dụng hóa đơn năm
2015
- Thông tư 39/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định
51/2010/NĐ-CP và 04/2014/NĐ-CP quy định về hóa đơn bán hàng hóa,
cung
ứng
dịch
vụ.

- Thông tư 119/2014/TT-BTC sửa đổi Thông tư 156/2013/TT-BTC,
111/2013/TT-BTC, 219/2013/TT-BTC, 08/2013/TT-BTC, 85/2011/TT-BTC,
39/2014/TT-BTC và 78/2014/TT-BTC để cải cách, đơn giản thủ tục
hành
chính
về
thuế.


- Thông tư 26/2015/TT-BTC hướng dẫn thuế giá trị gia tăng và
quản lý thuế tại Nghị định 12/2015/NĐ-CP, sửa đổi Thông tư
39/2014/TT-BTC về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ.
- Văn bản hợp nhất số 17/VBHN –BTC ngày 17/6/2015
hướng dẫn thi hành nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày
14/05/2010 và Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17 tháng 01
năm 2014 sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định

số 51/2010/NĐ-CP ngày 14 tháng 5 năm 2010 của Chính phủ;


* RÀ SOÁT CÁC THỦ TỤC CHỨNG TỪ TRONG CÔNG TÁC QUẢN
LÝ CHI TIÊU TẠI DN VÀ THANH QUYẾT TOÁN CHI PHÍ TRƯỚC
KHI THANH TRA, KIỂM TRA QUYẾT TOÁN THUẾ NĂM 2015


QUY ĐỊNH CHUNG
1/ Điều kiện để một khoản chi từ ngày 1/1/2015 được các đoàn thanh
kiểm tra chấp nhận quyết toán vào chi phí được trừ năm 2015 là điều kiện
gì? Căn cứ cơ sở pháp lý?
Theo khoản 1,2 Đ4 TT96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của BTC quy định
một khoản chi phí được tính được tính vào CP được trừ như sau:
- Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh
của doanh nghiệp.
- Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
- Khoản chi nếu có hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20
triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có
chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
- Khoản chi không thuộc 37 khoản chi không được trừ được quy định từ
mục 2.1 đến 2.37 Đ4 TT96/2015/TT-BTC.


2/ Các trường hợp thanh toán không dùng tiền mặt để được quyết toán vào chi
phí được trừ năm 2015 như thế nào? Cơ sở pháp lý?
Theo điểm 2,3,4 K10 DD1 TT26/2015/TT-BTC ngày 27/2/2015 của BTC
sửa
đổi bổ sung Đ15 TT219/2014/TT-BTC ngày 31/12/2015 của BTC:
+ Thanh toán qua Ngân hàng

Chứng từ thanh toán qua ngân hàng được hiểu là có chứng từ chứng
minh
việc chuyển tiền từ tài khoản của bên mua sang tài khoản của bên bán (tài
khoản của bên mua và tài khoản của bên bán phải là tài khoản đã đăng ký hoặc
thông báo với cơ quan thuế. Bên mua không cần phải đăng ký hoặc thông báo
với cơ quan thuế tài khoản tiền vay tại các tổ chức tín dụng dùng để thanh toán
cho nhà cung cấp) mở tại các tổ chức cung ứng dịch vụ thanh toán theo các hình
thức thanh toán phù hợp với quy định của pháp luật hiện hành như séc, uỷ
nhiệm chi hoặc lệnh chi, uỷ nhiệm thu, nhờ thu, thẻ ngân hàng, thẻ tín dụng,
sim điện thoại (ví điện tử) và các hình thức thanh toán khác theo quy định (bao
gồm cả trường hợp bên mua thanh toán từ tài khoản của bên mua sang tài
khoản bên bán mang tên chủ doanh nghiệp tư nhân hoặc bên mua thanh toán
từ tài khoản của bên mua mang tên chủ doanh nghiệp tư nhân sang tài khoản
bên bán nếu tài khoản này đã được đăng ký giao dịch với cơ quan thuế).


2/ Các trường hợp thanh toán không dùng tiền mặt để được quyết
toán vào chi phí được trừ năm 2015 như thế nào? Cơ sở pháp lý?
Theo điểm 2,3,4 K10 DD1 TT26/2015/TT-BTC ngày
27/2/2015 của BTC sửa đổi bổ sung Đ15 TT219/2014/TT-BTC
ngày 31/12/2015 của BTC:
+ Thanh toán qua Ngân hàng

Tham khảo: CV số 3017/TCT-KK ngày 27/07/2015 của

Tổng Cục thuế v/v Thuế GTGT.


+ Thanh toán bù trừ:
a) Trường hợp hàng hóa, dịch vụ mua vào theo phương thức thanh toán bù trừ

giữa giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào với giá trị hàng hóa, dịch vụ bán ra,
vay mượn hàng mà phương thức thanh toán này được quy định cụ thể trong
hợp đồng thì phải có biên bản đối chiếu số liệu và xác nhận giữa hai bên về
việc thanh toán bù trừ giữa hàng hóa, dịch vụ mua vào với hàng hóa, dịch vụ
bán ra, vay mượn hàng. Trường hợp bù trừ công nợ qua bên thứ ba phải có
biên bản bù trừ công nợ của ba (3) bên làm căn cứ khấu trừ thuế.
b) Trường hợp hàng hóa, dịch vụ mua vào theo phương thức bù trừ công nợ
như vay, mượn tiền; cấn trừ công nợ qua người thứ ba mà
phương thức
thanh toán này được quy định cụ thể trong hợp đồng thì phải có hợp đồng
vay, mượn tiền dưới hình thức văn bản được lập trước đó và có chứng từ
chuyển tiền từ tài khoản của bên cho vay sang tài
khoản của bên đi vay đối
với khoản vay bằng tiền bao gồm cả trường
hợp bù trừ giữa giá trị hàng
hóa, dịch vụ mua vào với khoản tiền mà
người bán hỗ trợ cho người mua,
hoặc nhờ người mua chi hộ.


+ Các trường hợp thanh toán không dùng tiền mặt khác:
Thanh toán ủy quyền qua bên thứ 3 thanh toán qua Ngân hàng (bao
gồm cả trường hợp bên bán yêu cầu bên mua thanh toán tiền qua
Ngân hàng cho bên thứ ba do bên bán chỉ định) thì việc thanh toán
theo ủy quyền hoặc thanh toán cho bên thứ ba theo chỉ định của
Bên bán phải được quy định cụ thể trong Hợp đồng dưới hình thức
văn bản và Bên thứ 3 là 1 pháp nhân hoặc thể nhân hoạt động đang
hoạt động theo quy định của Pháp luật. Ngoài ra thanh toán qua
Ngân hàng vào TK của bên thứ ba mở tại Kho bạc Nhà nước để thực
hiện cưỡng chế bằng biện pháp thu tiền, tài sản do tổ chức, cá nhân

khác đang nắm giữ ( Theo Quyết định của cơ quan Nhà nước có
thẩm quyền)


Lưu ý:
- Thông tư số 33/2014/TT-NHNN ngày 20/10/2014 của Ngân
hàng Nhà Việt Nam quy định một số trường hợp được thanh
toán bằng tiền mặt của tổ chức sử dụng vốn Nhà nước.
- Thông tư số 09/2015/TT-BTC ngày 29/01/2015 của Bộ Tài
Chính Hướng dẫn giao dịch tài chính của doanh nghiệp theo
quy định tại Điều 6 nghị định số 222/2013/NĐ-CP ngày
31/12/2013 của Chính phủ về thanh toán bằng tiền mặt.
- Công văn số 874/TCT-KK V/v chứng từ thanh toán
không
dùng tiền mặt (thanh toán qua Ngân
hàng ) ngày
12/03/2015.

© 2014 Công ty TNHH D.TAX Việt Nam


I/ NHỮNG ĐIỂM MỚI TRONG TRONG QUẢN LÝ
CHI PHÍ NVL, HÀNG HÓA, TÀI SẢN. RÀ SOÁT CÁC THỦ
TỤC CHỨNG TỪ ĐỂ DN ĐƯỢC QUYẾT TOÁN VÀO CHI
PHÍ ĐƯỢC TRỪ TRONG QT THUẾ TNDN 2015


1/ Rà soát về chi phí vượt định mức tiêu hao nguyên liệu,vật liệu, nhiên liệu,
năng lượng, hàng hóa năm 2015.
Những điểm mới:

Bỏ quy định doanh nghiệp tự xây dựng, quản lý định
mức
tiêu hao
nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, năng lượng, hàng hoá sử dụng vào sản
xuất, kinh doanh làm cơ sở xác định chi nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu,
năng lượng, hàng hoá phần vượt mức tiêu hao hợp lý không được tính vào
chi phí được trừ.
Đối với phần chi vượt định mức tiêu hao đối với một số
nguyên liệu, vật
liệu, nhiên liệu, năng lượng, hàng hóa đã
được Nhà nước ban hành định
mức sẽ không được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu
thuế.

© 2014 Công ty TNHH D.TAX Việt Nam


1/ Rà soát về chi phí vượt định mức tiêu hao nguyên liệu,vật liệu, nhiên
liệu, năng lượng, hàng hóa năm 2015.
Trước:
Doanh nghiệp tự xây dựng, quản lý định mức tiêu hao nguyên liệu, vật
liệu, nhiên liệu, năng lượng, hàng hoá sử
dụng vào sản xuất, kinh
doanh. Định mức này được xây
dựng từ đầu năm hoặc đầu kỳ sản
xuất sản phẩm và lưu tại doanh nghiệp.
Trường hợp một số nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, hàng hoá Nhà nước
đã ban hành định mức tiêu hao thì thực hiện theo định mức của Nhà
nước đã ban hành.

© 2014 Công ty TNHH D.TAX Việt Nam


Cụ thể rà soát các khoản chi phí liên quan đến việc mua NVL không được tính vào chi phí
được trừ :
- Sai phạm hóa đơn: Vi phạm điều 22 (bất hợp pháp) và điều 23 (bất hợp lý) TT
39/2014/TT-BTC.
- Sai phạm về thời điểm viết Hóa đơn theo nguyên tắc Doanh thu và chi phí tương ứng.
- Về định mức nhà nước: DN không thực hiện theo định mức NN đã ban hành.
- Về định mức DN tự xây dựng: DN xây dựng định mức không có căn cứ về mặt kỹ thuật
chuyên ngành, định mức xây dựng không đúng với thực tế phát sinh.

© 2014 Công ty TNHH D.TAX Việt Nam


2/ Rà soát chứng từ cần có để chứng minh khi bị thanh kiểm tra thuế năm 2015:
+ Các chào hàng, báo giá, đơn đặt mua hàng, HĐKT,
+ Biên bản giao nhận vật tư, CCDC, HH; hóa đơn tài chính đầu vào, Giấy biên
nhận tiền + Bảng kê 01/TNDN TT 78/2014/TT-BTC, BB thanh lý HĐKT,
+ Các thủ tục về đấu thầu theo qui định về pháp luật đấu thầu (nếu có)
+ Hội đồng xác định giá mua của DN (nếu cần thiết)
+ Các chứng từ thanh toán tiền (PC/UNC/SEC) hay Biên bản bù trừ công nợ
+ Lệnh nhập hàng - Sổ nhật ký hàng mua vào (qua cổng bảo vệ cơ quan và bộ
phận kho).

© 2014 Công ty TNHH D.TAX Việt Nam


- Rà soát chứng từ tiêu hao định mức NVL phục vụ cho hoạt động SX thì cần
các chứng từ gì?

+ QĐ thành lập Hội đồng xây dựng định mức tiêu hao vật tư trong DN
+ Hội đồng nghiệm thu định mức vật tư phục vụ SX
+ Các chỉ tiêu kỹ thuật để áp dụng xây dựng định mức (văn bản, tài liệu,
định mức ngành nghề, lĩnh vực – nếu có)
+ Bảng tính định mức vật liệu chính đối với từng SP
+ Bảng phân bổ vật liệu phụ đối với từng SP (DN tự xây dựng tiêu chí phân
bổ)
+ Bảng tính/tập hợp chi phí NVL sử dụng trong SX (theo từng kỳ - tháng)
+ Bảng tính giá thành SP SX (xác định được chi phí NVL có trong giá thành
SP)

© 2014 Công ty TNHH D.TAX Việt Nam


- Rà soát chứng từ tiêu hao định mức NVL phục vụ cho hoạt động SX thì cần các
chứng từ gì?
+ Bảng kê danh mục định mức chính của các SP chủ yếu (DN được tự xác
định/lựa chọn theo qui định PL)
+ Bảng xác định tỷ lệ hao hụt NVL trong SX (căn cứ vào NVL tốt hay xấu, thông
số kỹ thuật MMTB, trình độ lành nghề của NLĐ,…) để DN xây dựng và giải trình.
+ Nhật ký sản xuất theo dõi số lượng, chất lượng, chủng loại, SP hỏng, phế liệu,
…
+ Các báo cáo SX của phân xưởng, tổ, đội, bộ phận KCS
+ Qui trình, thủ tục kiểm kê, đánh giá SP dở dang (nếu có)
+ Qui trình quản lý vật tư phục vụ SX tại DN (nếu có)

© 2014 Công ty TNHH D.TAX Việt Nam


II/NHỮNG ĐIỂM MỚI TRONG TRONG QUẢN LÝ

CHI PHÍ KHẤU HAO TSCĐ, RÀ SOÁT CÁC THỦ TỤC
CHỨNG TỪ ĐỂ DN ĐƯỢC QUYẾT TOÁN VÀO CHI PHÍ
ĐƯỢC TRỪ TRONG QT THUẾ TNDN 2015

© 2014 Công ty TNHH D.TAX Việt Nam


1/ Chi phí khấu hao tài sản cố định năm 2015:
Những điểm mới:
Bổ sung các tài sản cố định của doanh nghiệp phục vụ cho người lao
động và để tổ chức hoạt động giáo dục nghề nghiệp được tính vào chi
phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm: thư viện,
nhà trẻ, khu thể thao và các thiết bị, nội thất đủ điều kiện là tài sản cố
định lắp đặt trong các công trình phục vụ cho người lao động làm việc
tại doanh nghiệp; cơ sở vật chất, máy, thiết bị là tài sản cố định dùng
để tổ chức hoạt động giáo dục nghề nghiệp.
Trước đây:
Chưa quy định

© 2014 Công ty TNHH D.TAX Việt Nam


2/ Rà soát các thủ tục chứng từ cần phải có đối với TSCĐ:
+ Các báo giá cạnh tranh, hồ sơ đấu thầu (nếu có), đơn đặt hàng,
HĐKT, hóa đơn tài chính, chứng từ thanh toán, BB thanh lý HĐKT.
+ Các thủ tục về phê duyệt, cấp vốn, điều động vốn của cấp có
thẩm quyền
+ Hội đồng xác định giá mua TSCĐ của DN (nếu bắt buộc phải có)
+ BB bàn giao TSCĐ (BB giao nhận TSCĐ), QĐ của GĐ đối với việc
sử dụng TSCĐ ở các bộ phận; các hóa đơn, chứng từ vận chuyển

(nếu có kèm theo)
+ Thẻ theo dõi TSCĐ, Bảng kê danh sách TSCĐ, Bảng tính khấu
hao TSCĐ, BB kiểm kê TSCĐ theo kỳ (tháng, quí, năm),

© 2014 Công ty TNHH D.TAX Việt Nam