Bài giảng TẬP HUẤN THUẾ VÀ KẾ TOÁN DN Kế toán chính sách thuế Misa

CHÍNH SÁCH, PHÁP LUẬT MỚI 2016

THUẾ VÀ KẾ TOÁN DN
Nguyễn Văn Phụng - Chuyên gia cao cấp
Vụ trưởng Quản lý thuế doanh nghiệp lớn, Tổng cục thuế
Uỷ viên BCH Trung ương Hội kế toán và Kiểm toán Việt Nam VAA
Hỗ trợ MISA: Mr Vi Thái Nhàn – 0904529298/0972508675
Group FACEBOOK: Hội kế toán sử dụng phần mềm MISA
/>1

Bài giảng tại MISA Hà Nội, CẬP NHẬT 23-9-2016


NỘI DUNG TẬP HUẤN THÁNG 9-2016


Quy định mới về thuế áp dụng năm 2016:
Cập nhất văn bản còn hiệu lực và quy định
mới từ tháng 7 năm 2016 trở đi



Quy định mới về kế toán áp dụng đối với
doanh nghiệp nhỏ và vừa (DNN&V) tại TT
133/2016 – Hiệu lực áp dụng từ 2017



Thảo luận, giải đáp thắc mắc
2

Bài giảng tại MISA Hà Nội, CẬP NHẬT 23-9-2016


PHẦN THỨ NHẤT
Cập nhật văn bản pháp luật thuế
có hiệu lực áp dụng năm 2016
(một số loại thuế chủ yếu)
Bài giảng tại MISA Hà Nội, CẬP NHẬT 23-9-2016


HỆ THỐNG THUẾ VIỆT NAM – Khái quát
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.

Thuế môn bài
Thuế xuất, nhập khẩu: Cắt giảm theo lộ trình 2015 – 2018
Thuế GTGT: Sửa 2012, 2013, 2014, 2015, 2016
Thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB): Sửa 2014, 2015, 2016
Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN): Sửa 2013, 2014, 2015
Thuế thu nhập cá nhân (TNCN): Sửa 2013, 2014, 2015

Thuế tài nguyên
Thuế sử dụng đất nông nghiệp
Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp
Thuế bảo vệ môi trường
Tiền sử dụng đất; tiền thuê đất
Phí, lệ phí (gần 300 chi tiết)  Từ 2017 theo Luật 97/2015
4

Bài giảng tại MISA Hà Nội, CẬP NHẬT 23-9-2016


 Thuế xuất nhập khẩu (XNK)

 Thuế giá trị gia tăng (GTGT)
 Thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB)
 Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN)
 Quản lý thuế

Bài giảng tại MISA Hà Nội, CẬP NHẬT 23-9-2016


 Quốc hội ban hành Luật số 107/2016/QH13 ngày
06/4/2016, Nghị định của Chính phủ đang trong quá
trình xem xét ban hành
 Quy trình, thủ tục kê khai, nộp thuế, miễn thuế, truy
thu thuế, các quy định về miễn thuế vẫn thực hiện
theo các Thông tư của Bộ Tài chính
 Biểu thuế: Biểu thuế ưu đãi theo Thông tư số
182/2015/TT-BTC ngày 16/11/2015
 Biểu thuế đặc biệt ưu đãi: Tuỳ thuộc vào xuất xứ hàng

hoá đến từ các nước có Hiệp định thương mại.
Bài giảng tại MISA Hà Nội, CẬP NHẬT 23-9-2016


LUẬT THUẾ XNK SỐ 107/2016/QH13
 Thuế theo tỷ lệ phần trăm (Điều 6), “được xác định
căn cứ vào trị giá tính thuế và thuế suất theo tỷ lệ
(%) của từng mặt hàng tại thời điểm tính thuế”.
 Thuế tuyệt đối, thuế hỗn hợp (Điều 7),
 Thuế đối với hàng hóa nhập khẩu áp dụng hạn
ngạch thuế quan (Điều 8)...
 Thuế ưu đãi (Biểu MFN): Hàng từ các nước WTO
 Thuế suất ưu đãi đặc biệt: Các Hiệp định song
phương hoặc khu vực  Biểu thuế theo TT của BTC
7

Bài giảng tại MISA Hà Nội, CẬP NHẬT 23-9-2016


Luật 107/2016: THẨM QUYỀN CỦA CHÍNH PHỦ
Chính phủ (trước đây là BTC) quy định:





Biểu thuế xuất khẩu, Biểu thuế XK ưu đãi
Biểu thuế nhập khẩu ưu đãi, Biểu đặc biệt ưu đãi
Danh mục hàng hoá và mức thuế tuyệt đối, mức
thuế hỗn hợp, mức thuế ngoài hạn ngạch thuế quan



Trình UBTVQH ban hành Biểu khung thuế suất

8

Bài giảng tại MISA Hà Nội, CẬP NHẬT 23-9-2016


THUẾ TỰ VỆ (BẢO VỆ SXKD TRONG NƯỚC)

Các loại thuế áp dụng sau khi có kết quả điều tra








Thuế chống bán phá giá – Điều 12 (không quá 5 năm)
Thuế chống trợ cấp – Điều 13 (không quá 5 năm)
Thuế tự vệ - Điều 14 (không quá 04 năm)
Bộ Công thương quyết định việc áp dụng các loại
thuế tự vệ
Bộ Tài chính hướng dẫn việc kê khai, nộp thuế
Trường hợp cần thiết Chính phủ báo cáo QH quyết
định áp dụng các loại thuế phòng vệ khác để bảo vệ
lợi ích quốc gia

9

Bài giảng tại MISA Hà Nội, CẬP NHẬT 23-9-2016


THỜI HẠN NỘP THUẾ XNK (điều 9)

 Nộp xong thuế trước khi thông quan
 Sau 30 ngày kể từ ngày đăng ký tờ khai HQ nếu
được ngân hàng bảo lãnh; trong thời gian chưa
nộp vẫn phải tính tiền chậm nộp.

 Trường hợp thuộc diện áp dụng chế độ ưu tiên
theo quy định của pháp luật hải quan thì 10 ngày
đầu của tháng sau kê khai nộp thuế cho các tờ
khai đã thông quan của tháng trước.
10

Bài giảng tại MISA Hà Nội, CẬP NHẬT 23-9-2016


a. TT số 38/2015/TT-BTC Hướng dẫn về thủ tục hải
quan; kiểm tra, giám sát hải quan; thuế XNK và quản
lý thuế đối với XNK
b.

Thông tư số 39/2015/TT-BTC ngày 25/3/2015 về trị
giá hải quan đối với hàng hoá XNK

c.

Thông tư 182/2015/TT-BTC ngày 16/11/2015 về
Biểu thuế nhập khẩu ưu đãi – Biểu MFN (TT);

d.

Các TT hướng dẫn thuế NK ưu đãi đặc biệt (Theo
xuất xứ hàng hoá để áp biểu thuế có lợi nhất)  tiếp
Bài giảng tại MISA Hà Nội, CẬP NHẬT 23-9-2016


BIỂU THUẾ NK ƯU ĐÃI ĐẶC BIỆT 2015 - 2018


Biểu thuế ATIGA : Hàng NK có xuất xứ từ các nước ASEAN theo
Hiệp định Khu vực Mậu dịch Tự do ASEAN – TT số 165/2014 ngày
14/11/2014 (giai đoạn 2015 – 2018)



Biểu thuế ACFTA: ASEAN + Trung Quốc – TT số 166/2014/TTBTC ngày 14/11/2014 ( giai đoạn 2015 – 2018)



Biểu thuế AKFTA : ASEAN + Hàn Quốc - TT số 167/2014/TT-BTC
ngày 14/11/2014 ( giai đoạn 2015 – 2018)



Biểu thuế AJFTA : ASEAN + Nhật Bản – Thông tư số 24/2015 và

TT 25/2015 để thực hiện Hiệp định đối tác toàn diện với Nhật Bản



Biểu thuế AAZFTA (ASEAN + Úc + Niu-di-lân) – TT số
168/2014/TT-BTC ngày 14/11/2014. Hiệu lực 01/01/2015, giai đoạn
2015–18



Biểu thuế AIFTA (ASEAN + Ấn Độ) – TT số 169/2014/TT-BTC
12

Bài giảng tại MISA Hà Nội, CẬP NHẬT 23-9-2016




Văn bản hợp nhất số 13/VBHN-BTC ngày 26/5/2015
quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành Luật thuế
GTGT  Hợp nhất từ các Nghị định số 209/2013/NĐCP + NĐ số 91/2014 + NĐ số 12/2015



Nghị định số 100/2016/NĐ-CP ngày 01/7/2016 hướng
dẫn thi hành Luật số 106/2016/QH13 về sửa đổi, bổ
sung một số điều của Luật thuế GTGT, Luật thuế
TTĐB và Luật quản lý thuế (Từ 01/7/2016)

Bài giảng tại MISA Hà Nội, CẬP NHẬT 23-9-2016



Văn bản số 16/VBHN-BTC ngày 17/6/2015 của Bộ Tài
chính hướng dẫn thi hành Luật và các Nghị định của
Chính phủ về thuế GTGT  Hợp nhất từ các Thông tư
hướng dẫn VỀ THUẾ GTGT: TT số 219/TT-BTC (văn
bản gốc) + TT119/2014 + TT số 151/2014 + TT số
26/2015: Thực hiện tiếp từ đầu năm 2016



TT số 130/2016/TT-BTC hướng dẫn thực hiện NĐ
số 100/2016/NĐ-CP (điều 1 hướng dẫn thuế GTGT)



Thuế GTGT: Một số Nội dung chủ yếu  tiếp
Bài giảng tại MISA Hà Nội, CẬP NHẬT 23-9-2016


 26 nhóm thuộc đối tượng không chịu thuế (Không áp
thuế đầu ra & không khấu trừ thuế đầu vào).
 Có 7 trường hợp không phải kê khai, không tính nộp
thuế GTGT – Điều 5 Thông tư 219/2013;
 Thuế suất 0% đối với hàng hoá, dịch vụ XK – kể cả
bán vào Khu chế xuất, DN chế xuất; Thuế suất 5% đối
với 15 nhóm (được liệt kê cụ thể tên gọi).
 Thuế suất 10% đối với hàng hoá, dịch vụ còn lại

 Đối tượng không chịu thuế và trường hợp không phải
khai, tính nộp thuế GTGT: Trên Hoá đơn gạch chéo ô
“thuế GTGT”
15

Bài giảng tại MISA Hà Nội, CẬP NHẬT 23-9-2016


 Khấu trừ thuế đầu vào: Hoá đơn có trị giá 20 tr.đ trở
lên phải thanh toán không dùng tiền mặt.

 Hoàn thuế GTGT: XK, đầu tư mới có số chưa khấu trừ
hết 300 tr.VND trở lên được hoàn theo tháng/quý;
Hoàn thuế GTGT nếu có số thuế đầu vào chưa khấu trừ
hết sau 12 tháng liên tục (thực hiện đến hết kỳ khai
thuế tháng 6, hoặc Quý III/2016);

 Từ 01/7/2016 : Chỉ hoàn cho XK và Đầu tư 
KHÔNG HOÀN THUẾ ĐẦU VÀO CHO DN ĐANG
SXKD (Tự cân bằng theo kết quả bán ra)
16

Bài giảng tại MISA Hà Nội, CẬP NHẬT 23-9-2016


 Hoàn thuế cho xuất khẩu vì thuế suất đầu ra là
0% nhằm tạo thuận lợi cho XK
 Hoàn thuế cho Dự án đầu tư mới (chưa có thuế
đầu ra nhưng có phát sinh thuế đầu vào) nhằm
tạo thuận lợi cho đầu tư. Quy định chặt hơn đối

với dự án đầu tư nhằm khuyến khích bỏ vốn thực
cho đầu tư (hạn chế đầu tư bằng vốn chiếm
dụng/vốn ảo nhằm tạo sự lành mạnh, an toàn cho
nền kinh tế).
Bài giảng tại MISA Hà Nội, CẬP NHẬT 23-9-2016


 CSKD trong tháng, quý có hàng hóa, dịch vụ XK

nếu có số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ
từ 300 tr.VND trở lên thì được hoàn theo tháng,
quý,
 Thực hiện hoàn thuế trước, kiểm tra sau đối với
người nộp thuế SX hàng hóa XK không vi phạm
pháp luật về thuế, hải quan trong thời gian 02
năm liên tục; NNT không thuộc đối tượng rủi ro
cao theo quy định của Luật quản lý thuế.
Bài giảng tại MISA Hà Nội, CẬP NHẬT 23-9-2016


 Cơ sở kinh doanh đã đăng ký nộp thuế GTGT theo
phương pháp khấu trừ có dự án đầu tư mới, đang
trong giai đoạn đầu tư có số thuế GTGT của hàng hóa,
dịch vụ mua vào sử dụng cho đầu tư mà chưa được
khấu trừ còn lại từ 300 tr. đồng trở lên thì được hoàn
thuế GTGT.
 Các DN đang hoạt động SXKD có số thuế âm thì
không được hoàn mà chuyển sang kỳ sau để khấu trừ
tiếp. Lý do: Kinh doanh phải có GÍA TRỊ TĂNG THÊM
 DN cân nhắc mua vào – tồn kho – bán ra

Bài giảng tại MISA Hà Nội, CẬP NHẬT 23-9-2016


Không hoàn thuế GTGT mà được kết chuyển số

thuế chưa được khấu trừ của dự án đầu tư sang
kỳ tiếp theo đối với các trường hợp:
Dự án đầu tư của CSKD không góp đủ số vốn
điều lệ như đã đăng ký; kinh doanh ngành, nghề có
điều kiện khi chưa đủ các điều kiện KD theo quy
định của Luật đầu tư hoặc không bảo duy trì đủ
điều kiện KD trong quá trình hoạt động;


Bài giảng tại MISA Hà Nội, CẬP NHẬT 23-9-2016


Không hoàn thuế GTGT…. đối với trường hợp:
Dự án đầu tư khai thác tài nguyên, khoáng sản được
cấp phép từ ngày 01/7/2016 hoặc dự án đầu tư SX sản
phẩm hàng hóa mà tổng trị giá tài nguyên, khoáng sản
cộng với chi phí năng lượng chiếm từ 51% giá thành sản
phẩm trở lên theo dự án đầu tư.


Hàng hóa nhập khẩu để XK, hàng hóa XK không thực
hiện việc XK tại địa bàn hoạt động hải quan theo quy
định của Luật hải quan.


Chú ý: CV 10315/TC-TCT ngày 25/7/2016
Bài giảng tại MISA Hà Nội, CẬP NHẬT 23-9-2016


 6 tháng đầu năm 2016: Thực hiện theo quy định của
Luật số 70/2013/QH13, Nghị định số 108/2015/NĐ-CP và
Thông tư số 195/2015/TT-BTC – Thay đổi các xác định giá
tính thuế đối với Bia và các mặt hàng nhập khẩu thuộc diện
chịu thuế TTĐB nhằm chống gian lận
 Từ 01/7/2016: Luật số 106/2016/QH13: Thay đổi

thuế suất đối với ô tô du lịch chở người – Thông tư số
130/2016/TT-BTC (Điều 2)
 NỘI DUNG Thuế TTĐB sẽ không trình bày

Bài giảng tại MISA Hà Nội, CẬP NHẬT 23-9-2016


VĂN BẢN THUẾ TNDN 2016


Tiếp tục thực hiện Văn bản hợp nhất số 26/VBHN-BTC
ngày 14/9/2015  Hợp nhất các TT của BTC số
78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 + TT 151/2014 +
TT96/2015: 2016 thực hiện như 2015



Thuế suất chung: 20%; Thuế suất ưu đãi tuỳ thuộc
vào lĩnh vực ưu đãi và địa bàn ưu đãi đầu tư



TT 130/2016/TT-BTC ngày 12/8/2016: Điều 5 hướng
dẫn 1 nội dung xác định đầu tư mở rộng để loại trừ ưu
đãi thuế TNDN, không ảnh hưởng đến DNN&V
23

Bài giảng tại MISA Hà Nội, CẬP NHẬT 23-9-2016




Thuế suất chung 20%



Thuế suất ưu đãi 17% trong 10 năm DN đáp ứng điều
kiện ưu đãi theo NĐ 218/2013 + TT 78/2014;



Thuế suất ưu đãi 15% từ 2015 (TT 96/2015) : TN của
DN về trồng trọt, chăn nuôi, chế biến trong lĩnh vực nông
nghiệp và thủy sản tại địa bàn không khó khăn;



Thuế suất ưu đãi 10% : Dự án ĐT ưu đãi cao (Vốn rất
lớn, các điều kiện về lao động, thời gian rải ngân); và TN

của DN về trồng trọt, chăn nuôi, chế biến nông sản và thủy
sản tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn.
24

Bài giảng tại MISA Hà Nội, CẬP NHẬT 23-9-2016


 Văn bản áp dụng từ Năm 2015: Kế thừa TT78 +TT
151/2014 + TT96/2015 với các nội dung mới:
a. TN của DN do đầu tư ở ngoài VN: Thực hiện theo
Hiệp định tránh đánh thuế 2 lần: Khai thu nhập khi
thực chuyển tiền về nước; Nếu chuyển về từ nước có
thuế suất thấp hơn VN thì nộp phần chênh lệch;
b. Mở rộng diện và hướng dẫn rõ hơn một số
khoản chi được tính vào chi phí được trừ : Giáo
dục nghề nghiệp; chi quốc phòng, an ninh; tài trợ cho
các tổ chức chính trị, xã hội trong DN,…  tiếp
Bài giảng tại MISA Hà Nội, CẬP NHẬT 23-9-2016