Bai tap tri gia va tinh thue

Btập 1.

Một công ty C nhập khẩu 400.000 m vải sản xuất hàng hoá xuất khẩu.

Trị giá nhập khẩu vải là 45.000 đồng/m. Cơng ty đã dùng tồn bộ số vải này
để sản xuất 160.000 bộ quần áo. Trong thời hạn nộp thuế nhập khẩu, công
ty C đã xuất khẩu được 100.000 bộ quần áo với giá FOB là 25$/bộ. Sau thời
hạn nộp thuế nhập khẩu, công ty làm thủ tục xuất khẩu thêm 40.000 bộ
quần áo. Thuế suất thuế nhập khẩu vải là 60%, thuế suất GTGT của vải là
10%. Tỷ giá: 1 USD = 21.000 VND. Công ty chấp hành tốt pháp luật về
thuế. Xác định các loại thuế mà công ty C phải nộp khi đến thời hạn nộp
thuế. Giả sử công ty này đã nộp đủ thuế NK khi đến hạn nộp thuế, xác định
số thuế NK cơng ty C được hồn.

Cơng ty A có ký hợp đồng uỷ thác nhập khẩu lô hàng thiết
bị âm thanh cho công ty B. Lô hàng gồm 2 loại hàng: máy tính và
sách giáo trình. Trong đó:
- Máy vi tính gồm 50 chiếc, đơn giá nhập khẩu 1 chiếc là 300
USD
- Sách giáo trình 1.000 quyển, đơn giá nhập khẩu 1 quyển là 3
USD
Hãy tính số thuế cơng ty B phải nộp, biết thuế suất thuế NK máy
vi tính là 10%, thuế suất thuế GTGT là 10%, thuế suất thuế NK
sách giáo trình là 0%, khơng thuộc đối tượng chịu thuế GTGT, tỷ
giá tính thuế là 1USD = 21.000 VND.
Bài tập 2.

Bài tập 3. Cơng ty Hồn cầu đặt mua theo giá CFR 500 bộ máy điều hoà nhiệt độ loại 2

cục của Công ty Matsushita Trung Quốc. Điều hồ nhãn hiệu Mitsubishi, cơng suất
12.000 BTU, mẫu mã thiết kế do Hồn cầu cung cấp. Giá ghi trên hố đơn là 290

USD/bộ, số tiền mà Hoàn cầu phải thanh tốn bằng L/C at sight.
Theo hợp đồng, ngồi số tiền ghi trên hố đơn, cơng ty Hồn cầu cịn phải trả 5.000
USD cho cơng ty Moon để thanh tốn khoản nợ của Cơng ty Matsushita, Hồn cầu
phải tự đàm phán với Matsushita Nhật Bản về tiền bản quyền sử dụng thương hiệu
Matsushita trên máy điều hoà.
Do đây là lần đầu tiên ký kết hợp đồng giữa hai công ty nên Hoàn cầu phải trả
trước 50% giá trị hợp đồng, số tiền là 150.000 USD.


Công ty Trans là một công ty tư vấn và mơi giới thương mại u cầu Hồn cầu phải
trả một khoản phí mơi giới bằng 2% giá trị hợp đồng.
Hồn cầu muốn mỗi bộ điều hồ được đóng chung vào một thùng carton, trong khi
Matsushita Trung Quốc thì chỉ có bao bì đứng riêng 2 cục nên Hồn cầu đã gửi cho
Matsushita 500 chiếc hộp carton. Tồn bộ chi phí cho số thùng carton này là 5.000
USSD
Chi phí thiết kế mẫu mã của bộ điều hoà nhiệt độ để phù hợp với điều kiện của VN
là 10.000 USD, được thực hiện ở Singapore
Tiền bản quyền mà Hoàn cầu trả cho Matsushita Nhật Bản là 150.000 USD.
Hoàn cầu mua bảo hiểm cho lô hàng với số tiền là 400 USD
Biết tỷ giá của ngày đăng ký tờ khai là 1USD = 21.000 VND
Giả sử lô hàng đáp ứng các điều kiện áp dụng phương pháp trị giá giao dịch. Hãy
xác định trị giá hải quan của lô hàng và khai báo lên tờ khai trị giá
Bài tập 4. Công ty Ánh Dương đề nghị bạn làm thủ tục hải quan cho lô hàng khung tranh mà họ mua của
một công ty ở Indonesia.Theo hồ sơ mà công ty Ánh Dương cung cấp, lô hàng được mua theo loại và số
lượng như sau:
Loại A
50 chiếc

Loại B
75 chiếc

Loại C
300 chiếc

Loại D
95 chiếc

Loại E
1.000 chiếc

Công ty Ánh Dương, là một công ty thương mại chun bán bn các sản phẩm trang trí nội thất, được
hưởng chế độ giảm giá của người bán hàng là giảm 2% do thanh toán bằng tiền mặt trong kỳ hạn 10 ngày.
Giá ghi trên hợp đồng của lô hàng là giá chưa giảm, bao gồm
Loại A
5 USD

Loại B
4,15 USD

Loại C
7 USD

Loại D
8 USD

Loại E
6 USD

501-1.000
25%

Trên 1000
30%

Giảm giá thương mại chỉ áp dụng cho xuất khẩu
Bán buôn
20%

Phân phối
25%

Bán lẻ
15%

Giảm giá theo số lượng đối với từng loại khung
1-50
0

51-100
10%

101-500
20%

Lô hàng này được giao theo điều kiện CIF Hải phòng port và thoả mãn điều kiện áp dụng xác định trị giá
hải quan theo phương pháp trị giá giao dịch
Hãy xác định trị giá hải quan của từng loại khung tranh và khai báo lên tờ khai trị giá.
Công ty Hồng Nhung cũng nhập khẩu một lô hàng khung tranh ở cùng một nguồn với cơng ty Ánh Dương
với mục đích là kinh doanh bán lẻ. Số lượng hàng mà công ty Hồng Nhung nhập về như sau:
Loại C

100 chiếc

Loại E
200 chiếc

Loại B
20 chiếc


Tuy nhiên, do cơng ty khơng xuất trình được các cơ sở để xác định trị giá nên cơ quan hải quan đã sử dụng
phương pháp khác để xác định trị giá.
Hãy xác định trị giá hải quan cho lô hàng của Công ty Hồng Nhung và khai báo lên tờ khai trị giá
Bài tập 5. Công ty Minh Khang ở Việt Nam nhập khẩu 2 lô sản phẩm đúc bằng thép từ

công ty Thép Chiangmai Thái Lan lần lượt vào ngày 1/8 và ngày 15/8/2010, mỗi lô
hàng bao gồm 600 sản phẩm với giá 80 USD/chiếc. Giá mua chưa tính đến chi phí
khn đúc đã qua sử dụng do cơng ty Minh Khang cung cấp miễn phí cho người bán.
Khn đúc được mua tại Việt Nam có giá gốc là 10.000 USD và vận chuyển đến nhà
máy của Thép Chiangmai ở Thái Lan với tồn bộ chi phí là 2000 USD.
Khuôn đúc đã được sử dụng để sản xuất ra 3.000 sản phẩm, khn vẫn cịn một nửa
tuổi thọ. Khi nhận được khuôn đúc, công ty Thép Chiangmai đã sản xuất và lưu kho
3.000 sản phẩm cùng với khuôn rập và đem huỷ khuôn theo thoả thuận với Minh
Khang.
Minh Khang muốn phân bổ trị giá khuôn đúc vào lô hàng thứ nhất.
Hãy xác định trị giá hải quan cho cả 2 lô hàng và khai báo lên 2 tờ khai trị giá. Biết
rằng Minh Khang là một nhà phân phối ở miền Bắc của công ty Thép Chiangmai Thái Lan.
Ngồi Minh Khang cịn có 2 nhà phân phối khác ở miền Trung và miền Nam. Trong hồ sơ
chứng từ đều thể hiện rằng Công ty Thép Chiangmai Thái Lan thoả thuận với các nhà phân
phối của mình như với các công ty độc lập khác.
Bài tập 6. Một lô hàng nhập khẩu gồm 2000 sản phẩm về Việt Nam từ Ấn Độ trị giá theo

hoá đơn là 50.000 USD, có q cảnh qua Campuchia. Lơ hàng được vận chuyển theo
hình thức vận tải đa phương thức, do người mua tự thu xếp. Cước phí vận chuyển từng
chặng như sau:
- Chi phí vận chuyển đường biển từ cảng Calcuta, Ấn Độ đến cảng của
Campuchia: 800 USD
- Chi phí dỡ hàng, giao nhận hàng hoá và chứng từ tại cảng Campuchia: 75 USD
- Phí vận chuyển đường bộ từ cảng Campuchia đến Chi cục hải quan Mộc Bài,
Tây Ninh: 300 USD
- Phí chuyên chở từ Mộc Bài đến nhà máy của người nhập khẩu: 150 USD
Tổng cộng cước phí vận chuyển là 1.325 USD
Phí bảo hiểm trọn gói từ Ấn Độ đến điểm giao hàng tại nhà máy của người nhập
khẩu là 2% trị giá hoá đơn.
Giao dịch thoả mãn điều kiện áp dụng phương pháp trị giá giao dịch
Hãy xác định trị giá tính thuế của lơ hàng và khai báo lên tờ khai trị giá.
Bài tập 7. Công ty Nam Cường của VN nhập khẩu 30 tấn nguyên liệu X từ Nga, với

giá xuất xưởng ghi trên hoá đơn là 3.000 USD/tấn. Trong quá trình vận chuyển đến
Việt Nam, lô hàng này được vận chuyển quá cảnh bằng đường bộ qua Trung Quốc, chi
phí vận chuyển quá cảnh là 300 USD. Chi phí vận chuyển đường biển là 600USD và chi
phí bảo hiểm để đưa hàng về đến Việt Nam là 300 USD. Trong khi chờ đợi bốc hàng


lên tàu, hàng tạm lưu kho tại nước quá cảnh trong 2 ngày và Nam Cường trả riêng cho
hãng vận tải quá cảnh khoản phí là 280 USD. Mặc dù cước phí vận chuyển đường biển
đã bao gồm cả phí dỡ hàng tại cảng nhập khẩu nhưng do Nam Cường cần hàng gấp
nên đã thuê cần cẩu của cảng vụ vì nếu sử dụng cần cẩu của tàu sẽ mất nhiều thời gian
hơn để dỡ hàng.. Nam Cường đã trả 80 USD cho cảng vụ để sử dụng cần cẩu.
Số hàng hoá trên được nhập khẩu vào Việt Nam để sản xuất ra hàng xuất khẩu.
Công ty Nam Cường đã tiến hành sản xuất và thu được 10 tấn sản phẩm N và 21,5 tấn

sản phẩm M. Công ty đã chấp hành tốt chính sách pháp luật về thuế. Sau thời hạn nộp
thuế, công ty Nam Cường đã xuất khẩu 10 tấn sản phẩm N với giá FOB là 4.500
USD/tấn. Số sản phẩm M được bán trong nước với giá (chưa có VAT) là 70 triệu
đồng/tấn.
- Hãy xác định trị giá nhập khẩu của nguyên liệu X
- Xác định thuế nhập khẩu, VAT của hàng nhập khẩu của công ty Nam Cường
phải nộp khi đến thời hạn nộp thuế nếu biết thuế suất nhập khẩu nguyên liệu X
là 7%, VAT: 10%, tỷ giá: 1 USD = 20.000 VND
- Giả sử công ty Nam Cường đã nộp đủ thuế nhập khẩu nguyên liệu X khi đến thời
hạn nộp thuế, xác định số thuế nhập khẩu và thuế VAT mà công ty được hồn.
Bài tập 8. Cơng ty A nhập khẩu dây chuyền thiết bị nhà máy dệt của Pháp. Trong hợp

đồng mua bán giữa hai bên có điều khoản thoả thuận về trị giá của hợp đồng là 1 triệu
USD, trong đó giá trị hàng hố là 800.000 USD, chi phí cho chuyên gia lắp đặt và đào
tạo cán bộ tại Việt Nam là 200.000 USD. Xác định các loại thuế công ty A phải kê khai
với hải quan, biết thuế suất thuế nhập khẩu của thiết bị dệt là 5%, thuế suất thuế giá
trị gia tăng của thiết bị là 5%. Tỷ giá tính thuế: 1 USD = 20.000 VND.
Bài tập 9. Công ty B nhận uỷ thác nhập khẩu cho công ty E 2 xe vận tải chuyên dụng
theo hình thức đi thuê và 2.000 chai rượu Vodka. Trị giá hàng nhập khẩu của rượu là
20 USD/chai, của xe là 125.000 USD/chiếc. Hợp đồng thuê công ty B đã ký với nước
ngoài trong 1 năm với giá 5.200 USD. Tồn bộ hoa hồng uỷ thác cơng ty B nhận được
là 20 triệu đồng. Tỷ giá tính thuế là 1 USD = 20.000 VND. Hãy xác định các loại thuế


công ty B phải kê khai với cơ quan hải quan, biết thuế suất thuế nhập khẩu của rượu là
150%, của ô tô chuyên dụng là 7%, thuế suất VAT của rượu là 10%, của ô tô chuyên
dụng là 5%, thuế suất thuế TTĐB của rượu là 65%.
Bài tập 10. Công ty X đặt một công ty của Hàn Quốc gia cơng 10.000 đĩa VCD một chương trình ca nhạc
live show của ca sỹ Mỹ Tâm. Trị giá của hợp đồng là 100.000 USD, là tiền gia công đĩa.
Công ty X gửi đĩa gốc sang Hàn Quốc, chỉ sử dụng để sao ra 10.000 bản. Chi phí làm đĩa gốc là

30.000 USD, chi phí chuyển phát nhanh sang Hàn Quốc là 30USD.
Công ty X cũng mua 10.000 chiếc đĩa trắng của một nhà sản xuất ở VN với giá 1USD/chiếc và yêu
cầu nhà sản xuất đĩa gửi số đĩa trên sang Hàn Quốc. Chi phí gửi đĩa sang cho người nhận gia công tổng cộng
là 200 USD.
X cũng là công ty độc quyền phát hành các loại băng đĩa của Mỹ Tâm và hàng năm phải trả cho Mỹ
Tâm một khoản tiền là 20.000 USD tiền bản quyền.
Theo hợp đồng gia cơng, sau khi hồn thành số đĩa VCD, X sẽ nhận được lô hàng gửi bằng đường
hàng không. Bên nhận gia công thay mặt công ty X thu xếp vận chuyển và bảo hiểm cho lô hàng rồi gửi các
loại hố đơn cho cơng ty X thanh tốn. Chi phí vận chuyển là 1.500 USD và bảo hiểm là 300 USD.
Giả sử lô hàng đủ điều kiện áp dụng phương pháp trị giá giao dịch. Hãy xác định trị giá hải quan của
lô hàng và khai trên tờ khai trị giá. Biết tỷ giá 1USD = 21.000 VND.